發(fā)布時間：2023-05-23 17:11:58
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅務風險管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：金稅三期；稅務風險；防范
一、金稅三期簡介
金稅三期工程是國家稅務總局經(jīng)國務院批準的電子政務工程之一，也是國家電子政務“十二金”重點工程之一。自2008年啟動金稅三期工程建設(shè)工作，于2016年10月份上線運行，歷時近8年，圍繞著“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的總體目標而建立。金稅三期工程正式運行以來，全國稅務機關(guān)的計算機網(wǎng)絡對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況形成了一個嚴密監(jiān)控的完整體系?！敖鸲惾凇焙喕松娑愂马?，業(yè)務范圍全面覆蓋，改變了原來不同口徑多頭、重復報送涉稅資料的局面。以前的老系統(tǒng)國、地稅部門各自獨立發(fā)展、信息化建設(shè)不統(tǒng)一，導致數(shù)據(jù)口徑不一?，F(xiàn)“金稅三期”規(guī)范了稅收業(yè)務數(shù)據(jù)，使得全國的數(shù)據(jù)能夠集中統(tǒng)一口徑，容易辨別和分析，大量數(shù)據(jù)可以通過一次性采集而抽取得到，主要有以下幾個方面的變化。(一)金稅三期的大數(shù)據(jù)庫能記錄企業(yè)所有的涉稅事項，如果以企業(yè)納稅人識別號為源頭查詢，對同一個稅號下的進項發(fā)票、銷項發(fā)票展開追蹤，通過數(shù)據(jù)比對分析，能判斷企業(yè)有沒有虛開發(fā)票，還可以進一步跟蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流、信息流等。另外，金稅三期可以實時采集增值稅發(fā)票的全部信息，分析同一稅號下，購、銷發(fā)票的相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一業(yè)務區(qū)域相關(guān)性等信息，改變了以前稅務信息相對孤立的局面。(二)現(xiàn)增值稅發(fā)票開票軟件添加了商品編碼，商品編碼控制已開具發(fā)票的商品品目，單位編碼控制已開具發(fā)票的商品數(shù)量，系統(tǒng)可以及時分析出某企業(yè)的商品庫存狀況，包括商品的增值稅、商品的數(shù)量等。編碼可以起到索引的唯一性，金三系統(tǒng)能快速、準確的進行運算，在監(jiān)管部門對數(shù)據(jù)進行分析時，可以對各企業(yè)的采購成本、費用等有高效、準確的判斷，甚至，可以歸類分析出某單位購進的固定資產(chǎn)都是什么型號或類別的，發(fā)生了什么費用等。(三)金稅三期實現(xiàn)了財稅信息共享以及數(shù)據(jù)管理，通過規(guī)范化的信息采集，將納稅人的各類信息量化、比對、采用科學的方法對稅收風險進行有效的識別，可以對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析，預測納稅人稅收遵從情況(四)金稅三期增加了納稅評估系統(tǒng)，對誠信納稅提出了更高的要求?，F(xiàn)在金稅系統(tǒng)加強了納稅人、法人、辦稅人的信用管理，建立納稅信用動態(tài)監(jiān)管，以推行實名制為契機，定期、不定期對實名制下的涉稅事項進行信用記錄，并將納稅信用融入社會信用體系，增強守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合處罰，將倒逼企業(yè)自律、誠信經(jīng)營。
二、企業(yè)將要面臨的稅務風險分析
金稅三期工程的推行將使得企業(yè)面臨的稅務風險激增，大數(shù)據(jù)互聯(lián)互通能比對出之前老系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)的風險點。企業(yè)應直面改革，正視變革，及時掌握金三系統(tǒng)下的稅務風險點才能保證企業(yè)的長遠發(fā)展。(一)三流不一致的稅務風險財務數(shù)據(jù)來源于經(jīng)營業(yè)務，業(yè)務操作的合理性和稅務安排直接決定了稅務風險大小。實際工作中，業(yè)務部門是業(yè)務發(fā)生的實際執(zhí)行部門，談業(yè)務，簽合同，更多的是成業(yè)務角度考慮各方面因素，很少能從合同談判到合同簽訂階段，就能考慮合同信息流、物流流、資金流的一致，而財務反映都在業(yè)務發(fā)生過程中或是業(yè)務后端，業(yè)務事實一旦發(fā)生，就沒有回轉(zhuǎn)的余地。(二)財稅數(shù)據(jù)不匹配的稅務風險在金山系統(tǒng)上線之前，稅務部門對企業(yè)報送數(shù)據(jù)沒有技術(shù)支撐進行數(shù)據(jù)深挖，對數(shù)據(jù)的準確性或是邏輯性都不能識別，一定程度上養(yǎng)成了數(shù)據(jù)報送的隨意性，報送數(shù)據(jù)質(zhì)量差，缺乏關(guān)聯(lián)性分析。另外，企業(yè)因歷史原因長期形成的一些不規(guī)范的財務處理，導致出現(xiàn)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)不匹配的現(xiàn)象。自金三系統(tǒng)上線，稅務局就能利用金三系統(tǒng)對大數(shù)據(jù)采集比對、分析，挖掘出數(shù)據(jù)背后的邏輯問題，糾出企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)存在的各種問題。如職工薪金數(shù)據(jù)，金三系統(tǒng)上線后，稅務局利用金三系統(tǒng)大數(shù)據(jù)采集比對，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)所得稅職工薪金支出與金三個稅扣繳系統(tǒng)申報的職工薪金支出的數(shù)據(jù)存在差異。絕大部分原因為很多企業(yè)通過金三個稅扣繳系統(tǒng)申報職工薪金時，只考慮了個稅申報數(shù)的正確性，對沒有產(chǎn)生個稅的員工收入就沒有申報，從而影響職工薪金支出數(shù)據(jù)的在個稅申報系統(tǒng)的準確性。(三)企業(yè)納稅信用風險公司一般都不重視稅務工作，稅務管理意識淡薄，稅務人員工作往往停留完成基礎(chǔ)申報工作，不關(guān)注稅務風險管理，一般都是被動接受稅務局檢查。國地稅合并后將快速對所有納稅人信息進行整合，金稅三期將進一步強化對納稅人全面涉稅業(yè)務監(jiān)控功能，提高了應對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術(shù)手段，納稅人的稅收違法成本進一步增加。另外，通過信息平臺公開違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網(wǎng)，隨著國地稅合并，將在全國展開。
三、企業(yè)稅務風險防范措施
企業(yè)在金三大數(shù)據(jù)平臺、增值稅稅控系統(tǒng)的統(tǒng)一、涉稅信用機制的稅務環(huán)境下，企業(yè)得順應環(huán)境，積極的應對，并采取相應的管理措施，讓企業(yè)管理越來越規(guī)范和有效。(一)制定風險清單，完善管理體系企業(yè)應以“增值稅抵扣鏈條”為主線，以“三流合一”為重心，開展“全過程、全覆蓋”的鏈條管理，定期、不定期的全面、系統(tǒng)的收集企業(yè)內(nèi)、外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，查找、分析企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，對涉稅業(yè)務存在的風險點進行梳理，制定風險清單，明確處理流程及防范措施，確定風險管理的優(yōu)先次序和策略。(二)規(guī)范經(jīng)營，依法納稅金三系統(tǒng)稅收環(huán)境下，過去稅務機關(guān)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、利潤情況不了解，對企業(yè)買賣虛假發(fā)票、虛開發(fā)票、虛增成本等違法行為的監(jiān)管盲區(qū)的將不復存在。企業(yè)要真實的記錄業(yè)務的發(fā)生，財務工作也從最基礎(chǔ)的證、賬、表入手，保證業(yè)務真實的反映、相關(guān)原始業(yè)務單據(jù)完整、對內(nèi)對外數(shù)據(jù)統(tǒng)一。金三系統(tǒng)上線后，強大的數(shù)據(jù)庫信息，科學的技術(shù)方法，將對企業(yè)涉稅事項上弄虛做假的暴露無疑。同時，金三系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)整理，歸類分析出行業(yè)平均利潤率、產(chǎn)品投入產(chǎn)出比等指標，企業(yè)若隱匿收入，虛增成本，以此減少企業(yè)所得稅的，也將在金三系統(tǒng)的監(jiān)視下，無處可逃。(三)增強風險意識，健全的內(nèi)部控制體系企業(yè)應加強內(nèi)部人員風險意識的宣貫，強調(diào)風險在企業(yè)運行中的重要性，領(lǐng)導重視，各業(yè)務部門有效配合，各部門樹立稅務風險控制意識，合理合規(guī)地進行采購、生產(chǎn)與銷售，在重大事項決策時進行有效的風險預測，才能盡可能減少或避免納稅風險點。其次，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控指標體系，明確各個崗位工作內(nèi)容、職責、工作流程、風險點等，設(shè)置崗位相應的指標以及關(guān)鍵控制點，做到實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)風險、規(guī)避風險。(四)加強稅企溝通，構(gòu)建和諧關(guān)系在稅制變革時期，企業(yè)在加強稅收風險管控，提高稅法遵從度的同時，要加強稅企之間溝通，對稅法政策的理解口徑不一致時，需要及時與稅務部門做一些溝通工作，以免在業(yè)務實際執(zhí)行過程有違稅務要求，另外，針對稅務部門反映的企業(yè)稅務問題，企業(yè)應結(jié)合實際經(jīng)營情況，給予合理解釋，或者配合檢查，及時解決問題，從而得到稅務部門的認可，做到維護企業(yè)合法權(quán)益，依法納稅。做好稅務基礎(chǔ)工作，爭取在每年度的納稅信用評級上，爭取取得“A級納稅信用企業(yè)”，建立起企業(yè)良好的外部信譽風貌。(五)注重專業(yè)化人才培養(yǎng)，組建高素質(zhì)納稅管理團隊現(xiàn)稅收政策法規(guī)不斷出臺更新，財稅人員需與時俱進，加強業(yè)務學習，練好自身內(nèi)功。企業(yè)財務人員只有不斷學習，更新思維，才能發(fā)現(xiàn)風險，識別風險，規(guī)避風險。同時，企業(yè)也應定期組織財務人員培訓，學習業(yè)務，深入研究相關(guān)政策法規(guī)，準確運用稅收政策，才能最有效地防范風險，實現(xiàn)企業(yè)財務收益最大化。
參考文獻：
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中國鐵路工程總公司是集勘察設(shè)計、施工安裝、房地產(chǎn)開發(fā)、工業(yè)制造、金融信托和外經(jīng)外貿(mào)等多行業(yè)為一體的特大型企業(yè)集團，隸屬于國務院國資委監(jiān)管的中央企業(yè)，中鐵企業(yè)的經(jīng)營范圍廣，涉及財務工作內(nèi)容和范圍就更加復雜，在稅務風險管理與防控上就更加需要提高質(zhì)量與效率，才能減少或避免企業(yè)因發(fā)生稅務風險而造成的經(jīng)濟損失和名譽損失。
1 稅務風險管理的相關(guān)問題
1.1稅務風險與企業(yè)運營的關(guān)系
對于中鐵企業(yè)而言，每個行業(yè)的每個運營階段都涉及到納稅問題，尤其是不同行業(yè)的納稅標準問題，一旦出現(xiàn)錯誤就形成稅務風險，無論是由于工作人員的無意錯誤還是企業(yè)故意出現(xiàn)錯誤，都會對企業(yè)的名譽和形象造成破壞。因此企業(yè)在運營過程中要明確各個行業(yè)的稅費標準，要針對企業(yè)經(jīng)營的項目進行納稅申報，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)，要求企業(yè)的管理層熟練掌握我國基本稅制，樹立依法納稅、科學管理稅務、嚴格防控稅務風險的管理管理。
1.2稅務風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
中鐵企業(yè)經(jīng)營范圍廣、員工數(shù)量多，如果企業(yè)內(nèi)部沒有制定完善的管理控制機制，那么在稅務風險管理和防控中就會感到更加棘手，只有完善的內(nèi)部控制機制才能有效避免稅務風險發(fā)生，并能夠正確引導企業(yè)積極納稅。內(nèi)部控制機制可以起到防弊糾錯的作用，提高企業(yè)會計信息的真實行和可靠性，為企業(yè)提供科學的納稅依據(jù)，提高企業(yè)風險管理和防控水平；內(nèi)部控制機制可以起到保證企業(yè)經(jīng)營效率的作用，做好內(nèi)部控制工作能夠促進稅務風險管理與防控科學發(fā)展。
1.3稅務風險管理與成本的關(guān)系
稅務風險管理與防控都是需要經(jīng)濟成本的，是需要企?I從經(jīng)營成本中抽出一部分用于制定稅務風險管理與防控方案設(shè)計與實施，企業(yè)稅務風險管理與防控方案的設(shè)計要以減少企業(yè)經(jīng)濟損失為前提，在實施過程中要遵循實事求是、促進企業(yè)健康發(fā)展的原則。
2 構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理的組織框架
2.1組織框架
對于中鐵企業(yè)而言，由于經(jīng)營的項目種類多，因此對不同項目的稅務風險管理程度要進行嚴格的劃分，由企業(yè)管理層牽頭，成立風險管理委員會，受監(jiān)事會監(jiān)督，風險管理委員會直接領(lǐng)導稅務風險管理部門，而稅務風險管理部門又被分為稅務部門和風險管理部門，同時在稅務風險管理部門內(nèi)部設(shè)置監(jiān)控組和戰(zhàn)略組，通過分工明確的工作分配，明確稅務風險管理部門每個成員的職責和工作范圍，實現(xiàn)有效控制稅務風險的目的。
2.2稅務風險管理流程
大型企業(yè)要想做好稅務風險管理工作，要從以下幾個方面做好，第一、制定健全的稅務風險管理計劃，將參與稅務風險管理工作的所有人員工作內(nèi)容和職責明確提到書面上，提高每個稅務風險管理人員的責任意識；第二、稅務風險管理人員要明確企業(yè)面臨的稅務風險環(huán)境和風險類型，要對企業(yè)稅務風險特征進行全面分析，并將其進行分類，為風險防控提供科學依據(jù)；第三、要對企業(yè)面臨的稅務風險程度進行評估，估算企業(yè)發(fā)生稅務風險后可能遭受的損失大小和概率，將稅務風險進行量化處理，才能提高企業(yè)管理人員對稅務風險防范的重視；第四、根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)和經(jīng)營特征，選擇合理的稅務風險管理方案，并結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，對企業(yè)稅務風險管理方案的效果進行評價[1]。
3 企業(yè)風險識別
3.1內(nèi)部稅務風險因素
中鐵企業(yè)內(nèi)部稅務風險的主要因素有企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展策略、稅務規(guī)劃以及對稅務風險的態(tài)度、稅務風險管理組織框架、企業(yè)經(jīng)營模式或業(yè)務流程、企業(yè)稅務風險管理方案設(shè)計和實施、稅務風險管理部門設(shè)置和人員配備、企業(yè)各個部門之間的權(quán)責劃分與相互制衡機制、稅務風險管理人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)自身財務狀況和經(jīng)營成果等，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作之間的關(guān)系和區(qū)別，有利于管理層人員對企業(yè)經(jīng)營事務掌握更加清楚，對企業(yè)內(nèi)部情況進行細分有利于從微觀角度識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。
3.2外部稅務風險因素
中鐵企業(yè)外部稅務風險因素有市場經(jīng)濟形勢和國家制定的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭和融資環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營項目適應的法律法規(guī)和監(jiān)管要求、稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性、上級或股東等人的越權(quán)或違規(guī)行為、災害性因素等，對企業(yè)外部稅務風險進行識別，有利于企業(yè)從宏觀角度對市場經(jīng)濟形勢、競爭環(huán)境等方面評估企業(yè)可能存在的稅務風險。
4 風險防控措施
4.1全面提高稅務風險防控意識
中鐵企業(yè)是一個大型國企公司，一旦發(fā)生稅務風險，對我國社會經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業(yè)稅務風險管理人員的風險防控意識，改變過去那種出事后尋找各種關(guān)系減少罰款的現(xiàn)象，將風險防控工作責任落實到每個管理人員的身上。
4.2建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢，中鐵企業(yè)應該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)的收集與更新，及時匯編成本企業(yè)適用的稅法執(zhí)行手冊；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的系統(tǒng)，讓每個財會人員都能夠接觸到最新、最完善的國家法律法規(guī)，使得工作人員在開展工作時能夠有法可依；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營項目特征，將信息技術(shù)應用到企業(yè)稅務風險防控工作中，建立涵蓋風險管理工作流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本信息基礎(chǔ)。[2]。
4.3對稅務風險實行動態(tài)管理
企業(yè)在防控稅務風險過程中應該對風險實行動態(tài)管理，在動態(tài)管理過程中能夠做到及時發(fā)現(xiàn)風險及時處理，尤其是要將關(guān)注焦點放在企業(yè)重大事項上，包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃等，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策過程中也要注意規(guī)避稅務風險。因此稅務風險管理部門要在重大事項決策之前，對其存在的風險進行分析、識別，并根據(jù)其具體要求制定風險防范措施，最大程度降低企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟損失[3]。
4.4制定稅務風險應對策略
企業(yè)稅務風險管理部門應該根據(jù)企業(yè)可能發(fā)生的稅務風險，制定稅務風險應對策略，將企業(yè)稅務風險應對策略分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理和可接受等不同層次，對于可以避免的稅務風險一定要制定完善得規(guī)避方案，對于可以轉(zhuǎn)移的稅務風險要考慮到轉(zhuǎn)移的對象和需要對轉(zhuǎn)移對象承擔的補償責任等，對于小心管理的稅務風險要傾注更多管理精力，對于可接受的稅務風險也要注意制定相應的承擔策略。
一、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理的情況分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理情況總結(jié)
國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務管理中的風險系數(shù)和復雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務人員對企業(yè)的稅務繳納行為進行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務風險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學合理的稅務風險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業(yè)承擔著過多的稅務風險隱患。
(二)企業(yè)稅務風險管理的功能體現(xiàn)
由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務風險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負面影響。企業(yè)的稅務風險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理中的問題分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進行的稅收調(diào)整。我國正在進行法制社會的全面建設(shè)，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內(nèi)企業(yè)應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質(zhì)量，應當建立科學的稅法法律體系。
(二)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理問題形成的內(nèi)部原因
國內(nèi)企業(yè)學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務風險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務風險處處存在，企業(yè)的稅務風險監(jiān)督管理工作應當全面應用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負責決策人和財務管理人員對稅務風險監(jiān)督管理的認識，構(gòu)建完善的財務管理內(nèi)控機制輔助稅務風險管理工作，將企業(yè)的稅務風險管理工作徹底落實。
三、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務風險管理目標
據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因十分復雜，大企業(yè)稅務風險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務風險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務風險管理目標，主要是指建立合規(guī)性目標、戰(zhàn)略性目標以及效率性目標。合規(guī)性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規(guī)性目標是企業(yè)稅務風險管理的首要目標。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標是指企業(yè)的稅務風險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標是指企業(yè)的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權(quán)益最大化的目標。企業(yè)應該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
作為一個擁有完善稅務制度的企業(yè)，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務風險管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項
關(guān)鍵詞:大企業(yè);稅務風險;管理的思考
企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內(nèi)，通過合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤最大化，而且根據(jù)對企業(yè)理財、投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)等活動的事前安排、協(xié)調(diào)與預測來實現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達到最大化。
一、加強大企業(yè)中稅務風險管理的重要性
(一)保證國家稅收利益的安全
加強大企業(yè)中稅收風險的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國企業(yè)，如果發(fā)生了稅務風險，會使國內(nèi)內(nèi)資企業(yè)受到?jīng)_擊，導致我國稅收的收入流失情況嚴重?，F(xiàn)如今，經(jīng)濟全球化進程發(fā)展加快，我國的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購以及重組的行為，基于此，加強大企業(yè)稅務風險管理對社會的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。
(二)保障投資者利益
大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運行不僅對證券市場的穩(wěn)定至關(guān)重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務風險，既會讓投資者失去了信心，也會造成股票價格的劇烈波動，產(chǎn)生不好的社會影響，損害投資者的利益。
(三)提高稅收征管的效率
想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強大企業(yè)稅務風險的管理。大企業(yè)稅務風險的管理要想得到加強，就要在稅前預防稅務風險，促使稅務管理的重點得以前移，這樣就提升了稅務風險自控能力，提高了稅收征管的效率。
(四)保證國家稅源
國家稅收來源多數(shù)來自于大企業(yè)，加強對大企業(yè)稅務風險的管理可以保障國家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強大的社會影響力，因此大企業(yè)對國家財政收入貢獻了較大的力量。而且大企業(yè)的社會影響較大，加強大企業(yè)稅務風險的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。［1］
二、大企業(yè)中稅務風險管理的現(xiàn)狀
(一)缺乏稅務管理力度
在大企業(yè)的稅務管理部門中普遍存在的問題是自主處理復雜的稅務問題的能力較弱、工作人員較少而且素質(zhì)不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務量十分龐大，業(yè)務范圍也十分廣泛，分支機構(gòu)較為繁多，這就導致相關(guān)的稅務人員對于大企業(yè)的財務核算狀況比較生疏，缺乏對大企業(yè)的業(yè)務流程以及生產(chǎn)經(jīng)營狀況的了解。
(二)稅務風險管理的模式較為單一
現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關(guān)的稅務部門，但是對于解決稅務爭議、處理與相關(guān)部門的關(guān)系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報等并沒有設(shè)立詳細的崗位。大企業(yè)內(nèi)部的稅收機構(gòu)既不管理經(jīng)營活動中的稅務風險，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營活動，對于稅務風險不監(jiān)控也不跟蹤。稅務管理控制稅務風險體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導致大企業(yè)臨時、被動的應對因稅務出現(xiàn)的漏洞，使稅務風險增加。
(三)稅務風險的意識較弱
一直以來，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產(chǎn)上，沒有重視風險的管理控制。企業(yè)決策層認為稅務的相關(guān)問題是關(guān)于財務申報以及核算的問題，只要不做虛假的申報以及假賬就不需要稅務方面的管理，無需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風險管理機制中，很少建立稅務控制的制度，對于稅務風險的因素也很少考慮，相對于財務管理基礎(chǔ)而言，企業(yè)稅務風險的管理基礎(chǔ)較為薄弱，現(xiàn)階段，我國大力加強檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務風險出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開始注重稅收風險管理，主動的關(guān)注稅務風險。［2］
三、加強大企業(yè)稅務風險管理的對策
(一)實現(xiàn)企業(yè)與稅務部門的有效溝通
稅務工作人員要隨時掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對于稅收政策有偏差的理解才可以及時消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時，要主動的征求稅務部門的專業(yè)性意見，杜絕出現(xiàn)稅務風險。
(二)使稅收風險意識得到強化
強化稅收風險的意識主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時的經(jīng)營活動過程中，要對交易對象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關(guān)注，避免對方將稅務風險轉(zhuǎn)嫁過來，使經(jīng)營成本得到增加，還可以通過對方納稅的情況對其誠信情況以及經(jīng)濟實力有所了解。
(三)使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升
要想使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識到稅務職能的重要，建立科學合理的獎懲機制，提升稅務人員在學習以及工作上的主動性以及積極性，使稅務人員具備豐富的工作經(jīng)驗、超強的業(yè)務能力管理以及扎實的專業(yè)知識。另外，稅務人員不僅要對稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細的了解，還要不斷強化稅收人員的稅務責任意識，避免由于工作上的失誤而造成的稅務風險。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術(shù)培訓的計劃，使涉稅人員能夠?qū)W習到豐富的與稅收相關(guān)的知識，對于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會使涉稅人員運用稅務知識的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務的風險得以防范。
(四)使企業(yè)內(nèi)部的控制制度更加完善
在企業(yè)內(nèi)部，完善以及健全建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務風險。要做好內(nèi)部控制制度設(shè)計前期考查的相關(guān)工作，與大企業(yè)的業(yè)務特點、管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營模式有機的結(jié)合，制度的主要內(nèi)容包含生產(chǎn)經(jīng)營過程中會計核算、對外投資、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務風險管理，在業(yè)務流程的控制以及經(jīng)營管理中，將防范稅務風險制度化。［3］
四、結(jié)束語
盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進行合法的納稅，但是由于稅務管理的涉稅事項較為復雜，而且稅務事項較多，所以在發(fā)展過程中存在著很大的稅務風險。在互動、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關(guān)的稅務機關(guān)共同建立可以防控稅務風險的機制，使稅務風險管理以及大企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處得到有效的彌補，有利于大企業(yè)控制稅收風險以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學性以及合理性的重要舉措，對全面構(gòu)建稅收風險的管理機制十分有幫助。這樣不僅能夠促進企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質(zhì)效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務風險遠比中小企業(yè)更加復雜，如果發(fā)生了涉稅問題，不但會使大企業(yè)經(jīng)濟負擔加大，還會讓大企業(yè)造成經(jīng)濟損失，對大企業(yè)的聲譽也有影響。
參考文獻:
［1］吳超．關(guān)于加強大企業(yè)稅務風險管理的思考［J］．現(xiàn)代國企研究，2015，16:48．
［2］楊麗靜．我國大企業(yè)稅收風險管理研究［D］．山東財經(jīng)大學，2015．
關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè);稅務風險;資源稅改革
一、我國煤炭企業(yè)稅收籌劃存在問題
(一)缺乏正確的稅收籌劃意識:煤炭企業(yè)作為基礎(chǔ)性的能源產(chǎn)業(yè)，受國家經(jīng)濟增速放緩、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境保護等因素的影響，我國煤炭產(chǎn)業(yè)的十年黃金期逐步結(jié)束，煤炭企業(yè)對稅收籌劃缺乏足夠的重視，而且識別稅務風險的意識也較差，還缺乏協(xié)調(diào)性和整體性。進而在實際工作中，企業(yè)各部門缺乏稅務監(jiān)控，造成企業(yè)的納稅成本的提高，影響企業(yè)的節(jié)稅工作和企業(yè)經(jīng)濟效益提高。
(二)缺乏與稅收部門的溝通:在稅收籌劃過程中，最核心的一環(huán)是必須要得到稅務部門的認可，即使稅務籌劃方案具有可操作性，但若得不到稅務機關(guān)的承認，一切籌劃都是沒有意義的。許多煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中正是缺乏與稅務部門有效的溝通和協(xié)調(diào)，以至于得不到稅務部門的認可，這樣導致稅收籌劃失敗，從而會造成稅收籌劃難以為煤炭企業(yè)帶來更多的實際經(jīng)濟利益。
(三)缺乏納稅籌劃專業(yè)人才:納稅籌劃是一個系統(tǒng)性、全面性、專業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識。企業(yè)設(shè)立專門的納稅會計崗位，這也說明企業(yè)的納稅籌劃意識較強，認識到納稅籌劃的重要性。納稅會計的主要工作內(nèi)容就是運用科學合法的手段做好企業(yè)的納稅籌劃工作，將應納稅所得額降到最低，從整體上減輕煤炭企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)的利潤和經(jīng)濟效益。
(四)外部經(jīng)營環(huán)境復雜:一些稅收秩序方面的社會問題也會給企業(yè)稅務風險造成影響。最典型的就是虛開、代開增值稅發(fā)票，給企業(yè)納稅人的正常經(jīng)營造成了巨大的風險。另外，因為沒有充分調(diào)查了解兼并企業(yè)的納稅情況，可能會需要承擔其以前存在的稅務違法行為造成的補稅和罰款等，這是在煤炭企業(yè)兼并過程中很容易出現(xiàn)的損失。
二、煤炭企業(yè)經(jīng)營中存在的主要稅務風險
(一)增值稅:煤炭企業(yè)涉及到生產(chǎn)設(shè)備的購進、產(chǎn)品的進出口及銷售等業(yè)務活動，必然會涉及到增值稅的繳納問題。煤炭企業(yè)在所有工業(yè)領(lǐng)域中稅負最高，根本原因在于產(chǎn)品進項稅額抵扣較少。在增值稅改革過程中，固定資產(chǎn)投資決策過程中實施的稅收籌劃，不動產(chǎn)在建工程不能夠抵扣進項稅，加之煤炭企業(yè)自身特征必須要做大量準確工程，而規(guī)定條例還指明在建中出現(xiàn)的維簡費、折舊費均無法抵扣進項稅。因此，煤炭企業(yè)如果能夠借助增值稅改革的機會，最大限度的在應納稅額中獲得更多的扣除，這樣才能最大限度地減輕煤炭企業(yè)沉重的稅負。
(二)營業(yè)稅:營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。煤炭企業(yè)在煤炭銷售過程中，可能會涉及到混合銷售行為，即既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。比如，煤炭企業(yè)在銷售煤炭的過程中可以自己提供運輸服務，選擇將購貨方收取運費作為價外費用，并入銷售額計算增值稅銷項稅，或者單獨成立專門的運輸子公司繳納營業(yè)稅。煤炭企業(yè)在營業(yè)稅方面存在的稅務風險主要是企業(yè)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)相互提供建筑安裝、裝卸、運輸?shù)葎趧詹话匆?guī)定申報繳納營業(yè)稅;處理銷售不動產(chǎn)未按規(guī)定繳納營業(yè)稅;企業(yè)內(nèi)部出借資金取得利息收入未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
(三)企業(yè)所得稅:企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)盈利所得征收的稅，能夠評價企業(yè)核心能力的重要因素。因此煤炭企業(yè)合理籌劃企業(yè)所得稅，對企業(yè)至關(guān)重要。由于煤炭企業(yè)不受到國家經(jīng)濟形勢的影響，在煤炭價格波動情況較小的情況下，仍可以保持較高利潤率，因此企業(yè)所得稅也較高。煤炭企業(yè)可能存在的稅收風險點包括隱匿銷售貨物收入或者接受捐贈收入;視同銷售行為，如具有商業(yè)性質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換、債務重組、將產(chǎn)品用于職工福利或獎勵等;成本費用中的應付職工薪酬，未按實際職工人數(shù)列支工資薪金，應予資本化的工資薪金支出計入期間費用;財務費用的關(guān)聯(lián)方之間的利息支出不符合規(guī)定，未作納稅調(diào)整，投資未到位的利息支出列支不符合規(guī)定未作納稅調(diào)整等。
(四)資源稅:我國在全國實施煤炭資源稅的改革，從2014年12月1日起，煤炭資源稅由“從量計征”改為“從價計征”，同時清理相關(guān)收費基金，稅率幅度確定為2%－10%，實現(xiàn)了稅費合一，更加凸顯出了煤炭資源的國有屬性。從價計征削弱了煤炭企業(yè)的利潤，由于資源稅具有稅負轉(zhuǎn)嫁的性質(zhì)，煤炭企業(yè)屬于源頭產(chǎn)業(yè)，不存在稅負前移的情況，又煤炭有不可再生性，煤炭企業(yè)具有很高的議價能力，下游企業(yè)往往只能被動接受煤炭企業(yè)制定的價格。
三、煤炭企業(yè)稅務風險防范措施
(一)熟練掌握稅收優(yōu)惠政策:煤炭企業(yè)進行稅務籌劃的基礎(chǔ)是準確把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)進行稅務籌劃的基礎(chǔ)是準確把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在防范企業(yè)稅務風險方面，首要的全面、有體系地了解地區(qū)稅收法律法規(guī)和政策措施，這樣企業(yè)在根據(jù)政策制定稅務籌劃方案和預測相關(guān)風險時才能做到有的放矢。在隨后，也才能更好地對稅務籌劃方案進行優(yōu)化，保證自己不會違規(guī)違法。
(二)樹立稅務風險防范意識:煤炭企業(yè)應完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有必要建立健全和完善內(nèi)部控制制度，加強稅務部門與其他部門的有效銜接，處理好各個涉稅環(huán)節(jié)，避免企業(yè)管理方面出現(xiàn)的漏洞，嚴防稅務風險。并逐步建立完善稅務風險管理機制，結(jié)合國家的經(jīng)濟情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的經(jīng)營情況等，對企業(yè)稅務風險進行識別與評估。稅務部門需熟悉稅法規(guī)定，掌握密切相關(guān)于其生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)容，并將二者有機結(jié)合，在遵循稅法規(guī)定的條件下，對符合企業(yè)利益的籌劃方案進行合理選擇。
(三)加強與稅務機關(guān)的溝通與聯(lián)系:煤炭企業(yè)稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費繳納，稅務機關(guān)的認可至關(guān)重要。企業(yè)要了解最新稅收法規(guī)，避免出現(xiàn)理解偏差，主動與稅務機關(guān)溝通，構(gòu)建快捷、便利的信息互動平臺并維護其暢通無阻。然而稅務籌劃的大多活動運作于法律邊界，打“球”，尤其是稅務籌劃與避稅之間的界線模糊，稅務籌劃人員較難準確把握;并且各地級市的稅收征管方式不同，稅收部門自由裁量權(quán)較大。煤炭企業(yè)則需正確理解財務與稅收知識，加強與稅務機關(guān)的溝通與聯(lián)系，并爭取稅務機關(guān)的認可，樹立企業(yè)良好納稅信譽和形象，以規(guī)避籌劃成果風險。
(四)提高稅務籌劃人員專業(yè)素質(zhì):煤炭企業(yè)采取各種有效的措施來規(guī)避稅務風險，其最基本的是提高稅務人員的專業(yè)素質(zhì)。稅務人員可以通過多種渠道，如自學、正規(guī)培訓、在職教育、學習各種納稅案例等渠道，熟悉掌握國家頒布的最新的稅收政策及會計準則和會計制度，從而提高稅務籌劃人員專業(yè)素質(zhì)，提高籌劃工作的專業(yè)化水平。
四、結(jié)語
煤炭企業(yè)由于其行業(yè)性的特點，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，另外，煤炭企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。煤炭企業(yè)要立足稅法，防范稅務風險，更好地開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。
參考文獻:
［1］劉暢．資源稅改革對煤炭企業(yè)的影響研究［J］．商業(yè)經(jīng)濟，2015，08:47－48．
關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅法 風險管理
一、納稅籌劃的概念和意義
（一）納稅籌劃的概念
美國科學家本杰明?富蘭克林說過：“在這個世界上，沒有什么事情是確信無疑的，除了死亡和納稅。”這似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現(xiàn)代經(jīng)濟理論的發(fā)展和看待問題的角度不同而被認為是錯誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會個體的必然性。一方面，稅收是國家調(diào)整經(jīng)濟和國民收入的重要手段，無論是企業(yè)還是個人，其經(jīng)營活動總是以國家的正常運轉(zhuǎn)為前提和基礎(chǔ)的，因此，依法納稅是每個公民應盡的義務；但另一方面，在經(jīng)濟生活中，各經(jīng)濟主體基于經(jīng)濟利益的驅(qū)動，無可避免地為追求自身利益而強烈希望減輕納稅負擔。如此，便產(chǎn)生了“納稅籌劃”這一中性概念。
簡單來說，納稅籌劃就是經(jīng)濟主體在法律法規(guī)的框架內(nèi)，有目的地對涉稅業(yè)務進行籌劃和安排，整合出最優(yōu)納稅方案的經(jīng)濟行為。
（二）納稅籌劃的意義
成功的納稅籌劃除了能為企業(yè)帶來期望的貨幣利益之外，還會產(chǎn)生許多客觀的積極效果。
第一，增強了企業(yè)的財務統(tǒng)籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會計處理和嫻熟的法律法規(guī)運用技巧，在納稅籌劃的過程中，相關(guān)人員會更加熟悉資金、成本和利潤之間的關(guān)系，也有助于培養(yǎng)把握全局的思維。
第二，有助于抑制違法違規(guī)行為，降低企業(yè)的法律風險?！凹{稅籌劃”是二十世紀九十年代中期由西方引入我國的新型概念，法律并未對其作出禁止性規(guī)定，這種默示的承認方式為企業(yè)設(shè)法減輕稅負提供了合法的渠道。尤其對于大企業(yè)而言，與偷、逃稅行為帶來的巨大法律風險相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。
第三，有助于優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境，從而使企業(yè)獲得長期的經(jīng)濟效益。這是站在宏觀的角度上來看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現(xiàn)國家對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，企業(yè)按照稅法和會計準則對稅基做出合理調(diào)整、根據(jù)稅率和各項稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)格局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向進行有關(guān)決策，這些經(jīng)濟行為都在客觀上使得稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用得到發(fā)揮，這就在整體上促使行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)效率的提高和整個社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；社會生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化反過來又為企業(yè)提供了良好的經(jīng)濟環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的良性循環(huán)。
二、納稅籌劃的特性
納稅籌劃有其特性，只有通過對其特性的深入了解，企業(yè)才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業(yè)稅務風險管理的過程當中。
（一）以企業(yè)價值最大化為根本目標
納稅籌劃可以分為絕對納稅籌劃和相對納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應納稅所得額的絕對數(shù)值，例如通過轉(zhuǎn)讓定價、改變納稅主體來平衡母公司與子公司之間的稅負，通過多產(chǎn)生稅前可扣除項目來調(diào)整稅基，調(diào)整自身從而享受國家稅收減免政策、爭取較低的稅率等等；后者是指通過納稅籌劃，充分利用貨幣的時間價值，從而獲得節(jié)稅收益。例如，通過選擇加速折舊法對固定資產(chǎn)進行折舊，使得納稅義務后移，以獲得貨幣資金更多的時間價值和周轉(zhuǎn)利用的空間。
不論是絕對納稅籌劃還是相對納稅籌劃，其根本出發(fā)點只有一個——企業(yè)價值最大化。明確這一根本目標十分必要，如果企業(yè)管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業(yè)經(jīng)濟活動中的一個環(huán)節(jié)，其直接目的是減少當期納稅，獲得即時節(jié)稅利益，很可能盲目采取單一的、短時的節(jié)稅手段，而沒有考慮到對企業(yè)長期發(fā)展有利的其他要素。企業(yè)的經(jīng)濟活動始于經(jīng)濟目標的制定，這是企業(yè)經(jīng)營、投資活動最原始的動機。根據(jù)這一根本目標進行納稅籌劃，是納稅籌劃過程的開端。
（二）以法律義務的履行為前提
作為經(jīng)濟主體，依法納稅是企業(yè)的法律義務。從法律的角度上來看，義務是不可逃避的，逃避法律義務即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說。因此，“合理避稅”這一觀點其實并無法律依據(jù)。我們只能通過有效的納稅籌劃達到節(jié)稅的效果。
納稅籌劃必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進行，且最好與現(xiàn)行法律法規(guī)完全契合，否則便會產(chǎn)生兩類稅務風險：第一，“用法過度”風險，這是指企業(yè)過度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產(chǎn)生偷稅、漏水等行為，這類風險使企業(yè)面臨補繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風險，這類風險主要存在于企業(yè)相關(guān)人員對稅法和稅收政策不熟悉，或出于過度謹慎狀態(tài)，從而沒有充分利用企業(yè)本應享受的稅收優(yōu)惠和稅收減免，這類風險雖然不是法律風險，但卻使企業(yè)的經(jīng)濟利益白白外流。
實踐中，許多學者認為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業(yè)的根本動機出發(fā)，依法納稅是為了使企業(yè)保持正常經(jīng)營、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務的履行是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為核心的，因此，“以企業(yè)價值最大化為根本目標”才是納稅籌劃的最基本的特性。
（三）以事前籌劃為主要手段
顧名思義，籌劃即事先的籌謀規(guī)劃，有效的納稅籌劃應當產(chǎn)生于經(jīng)濟活動開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對經(jīng)濟活動的影響，而非在項目進行中匆忙制定臨時性應對措施，也不是在項目結(jié)束后才去考慮納稅籌劃的缺失對企業(yè)經(jīng)濟利益造成的損失。
目前，我國尚存在部分國有企業(yè)對事前納稅籌劃并不重視，被動地等待稅務部門進行稅務檢查，并習慣以人脈關(guān)系來解決問題。這一現(xiàn)象是企業(yè)稅務風險的來源之一。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和法律規(guī)范、監(jiān)督體制的完善，這類企業(yè)必將為此付出沉重的代價。
關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；稅務風險管理
對企業(yè)來說，稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
稅務風險管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業(yè)的各項活動均會發(fā)生相應的會計核算，而會計核算的方法直接影響企業(yè)稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對于稅務方面的專項管理。
一、加強企業(yè)稅務風險管理的重要性
稅務風險是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要風險，加強稅務風險管理已經(jīng)成為風險控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建立科學有效的稅務風險管理體系具有重大的現(xiàn)實意義。加強稅務風險管理有利于樹立企業(yè)良好的社會形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全；有利于促進企業(yè)決策的科學化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。
二、化工企業(yè)面臨哪些稅務風險
目前化工企業(yè)的稅務風險主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財務核算與繳稅產(chǎn)生的稅務風險；二是管理層納稅意識和經(jīng)營決策產(chǎn)生的稅務風險；三是經(jīng)營活動過程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務風險。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.企業(yè)財務人員的政策水平和業(yè)務水平偏低導致稅務風險。我國的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會計制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會有新的規(guī)定出臺，如果企業(yè)稅務人員沒有及時了解和正確理解稅收知識，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會導致企業(yè)遇到較大的稅務風險。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營活動，也會導致潛在的稅務風險。比如營改增以后化工企業(yè)銷售一批涂料并負責運輸，則此項銷售行為屬混業(yè)銷售行為，企業(yè)應當分別開具增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷售，貨物銷售和勞務收入的增值稅稅率不同的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務處理人員的難點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務錯誤導致稅務風險。
2.企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策導致的風險。由于每項稅收優(yōu)惠政策都是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內(nèi)，按照一定的程序申報和批準，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展財稅優(yōu)惠政策》（以下簡稱優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對在天津市新設(shè)立的現(xiàn)代服務業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補助，最多補助資金為2000萬元。對新購建的自用辦公用房，給予一定資金補助，最高補助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補助。對已在天津設(shè)立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補助，最多補助資金為1000萬元。對在天津新設(shè)立的總部和地區(qū)總部，自開業(yè)年度起，前2年按其繳納營業(yè)稅（“營改增”試點行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補助，后3年按其繳納營業(yè)稅的50%補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補助。對新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補助。同時，對聘任高級管理人員購買商品房、汽車和參加專業(yè)培訓的，提出獎勵辦法。企業(yè)如果有一項不符合上述規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠就存在稅務風險。
3.企業(yè)管理層對稅收遵從意識和對待稅收的態(tài)度導致稅務風險。企業(yè)管理層缺乏對國家稅收法規(guī)的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識，因此對稅務風險管理、控制意識不夠，認為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場經(jīng)營抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來。所以管理層在做出經(jīng)營決策時沒有考慮到稅務風險的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務管理部門和稅務辦稅人員，“關(guān)系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務風險管理與控制上力度不夠，對稅務知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務風險的存在會給企業(yè)帶來的危害等，這樣薄弱的稅務風險意識無疑會增加企業(yè)的稅務風險程度。
4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營過程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有針對稅務風險的控制，企業(yè)稅務人員的工作沒有其他人來進行審核，如果企業(yè)稅務人員少繳稅或多繳稅未能及時發(fā)現(xiàn)并糾正，就會增加企業(yè)稅務風險和給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，同時極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以內(nèi)部控制制度不完善也會給企業(yè)帶來深層次的涉稅風險。
三、加強化工企業(yè)稅務風險管理
導致化工企業(yè)稅務風險的因素很多，化工企業(yè)如何加強稅務風險管理，應該做到以下幾個方面的工作：
1.設(shè)置專門的稅務部門和稅務崗位?；て髽I(yè)應單獨設(shè)立稅務部門，設(shè)置專門的稅務崗位負責企業(yè)的稅務策劃、稅務申報工作，明確各崗位的職責和權(quán)限，建立稅務管理崗位責任制。企業(yè)應考慮生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務風險管理要求，對于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時在總部和分支機構(gòu)設(shè)立稅務部門或者稅務管理崗位。對于集團型企業(yè)：同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務部門或者稅務管理崗位。沒有條件專門設(shè)置稅務崗位的企業(yè)也需要指派專業(yè)知識過硬經(jīng)驗豐富的會計人員專門負責單位的稅務申報工作。
2.加強對企業(yè)稅務人員的學習和培訓，提高涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，及時準確地了解國家的稅務政策以便正確理解和執(zhí)行。我國化工企業(yè)現(xiàn)階段的會計人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務業(yè)務人員應具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動向，從而提高企業(yè)稅務人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務人員也需要向本企業(yè)其他部門提供稅務咨詢，這樣才能減少稅務風險的發(fā)生。
3.加強企業(yè)和稅務機關(guān)的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務人員應努力營造良好的稅企關(guān)系，企業(yè)應與稅務機關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關(guān)信息。把稅務征管人員請到企業(yè)來講解相關(guān)稅收法規(guī)，企業(yè)財務人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓，即采取“請進來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務問題的處理上需要得到稅務機關(guān)的認可，最大程度化解企業(yè)稅務風險。
4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時，提前咨詢一下稅務人員涉及到的稅務問題，從而減少稅務風險。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務風險的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。
5.制訂和完善企業(yè)稅務風險管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風險應對水平。稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應建立風險的管理機制、預警機制，確保報稅資料的完整性及真實性，實時控制風險，及時采取有效措施進行解決。企業(yè)稅務部門應協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務中涉稅事項的政策和規(guī)范； 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權(quán)限，確保對稅務事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)；完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。
總之，化工企業(yè)應該清楚地認識到稅務風險對企業(yè)的重要性，稅務風險更是需要在企業(yè)的整個經(jīng)營過程中規(guī)避，董事會和管理層應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。
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隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國石油工程石油工程企業(yè)都得到了迅猛的發(fā)展，許多石油工程企業(yè)都在奮勇前行，一邊發(fā)展，一邊壯大，然而在石油工程企業(yè)發(fā)展和壯大的過程中無疑會遇到許多問題和挑戰(zhàn)，稅務問題就是其中的重要問題之一，而且納稅是每個石油工程企業(yè)必須履行的義務，同時也是石油工程企業(yè)必須面臨的風險，所以近年來如何有效地規(guī)避石油工程企業(yè)的稅務風險，提高石油工程企業(yè)稅務風險管理的績效成為了現(xiàn)階段越來越多業(yè)界人士關(guān)心和重視的問題。本文就石油工程企業(yè)現(xiàn)階段面臨的稅務風險進行了分析，探究了石油工程企業(yè)經(jīng)營過程中存在稅務風險的原因，進一步提出了切實可行的應對石油工程企業(yè)稅務風險的決策，以期能夠起到拋磚引玉的作用，引起更多專業(yè)人士的關(guān)心和重視。
關(guān)鍵詞:
企業(yè)稅務；風險類型；原因；決策
一、現(xiàn)階段企業(yè)面臨的稅務風險的類型
據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，石油工程企業(yè)的稅務風險主要表現(xiàn)為兩種類型，一種是由于石油工程企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；另一種是石油工程企業(yè)沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負而造成的風險。兩種稅務風險的存在直接增加了石油工程企業(yè)的經(jīng)營成本，而且如果是第一種稅務風險會在一定程度上影響石油工程企業(yè)的信譽等級，降低了石油工程企業(yè)的競爭力；此外，如果石油工程企業(yè)沒有加強稅務風險意識，會干預石油工程企業(yè)管理工作的正常運行，進而會影響石油工程企業(yè)的整體收益和效益，影響石油工程企業(yè)領(lǐng)導層決策工作的順利開展，不利于石油工程企業(yè)的長遠發(fā)展和進步。
二、企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生風險的原因分析
(一)稅收法律法規(guī)有待完善
目前，我國稅收法律法規(guī)的立法層次較低，在所有23個稅種中除3個稅種由國家稅收法律明確，其余多以文件等部門規(guī)章形式存在，且政府部門根據(jù)經(jīng)濟形勢的變動也在不斷變更稅收政策，所以如果企業(yè)不能及時學習了解、不能及時地與稅務部門進行溝通，不能掌握最新的稅務政策就很容易出現(xiàn)多繳或少繳稅款的情況，進而出現(xiàn)上述的稅務風險。
(二)企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴格的約束和管控機制
石油工程企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴格的稅務風險約束和管理機制也是導致稅務風險產(chǎn)生的重要原因之一，規(guī)范的稅務風險管控體系應該是一個嚴格的、封閉的、可操作性強的體系，但是就目前情況來看，一些石油工程企業(yè)缺乏相關(guān)的稅務風險管理體系，一些石油工程企業(yè)雖然有，但是形式化和模式化的現(xiàn)象比較普遍，稅務控制指標和標準不符合石油工程企業(yè)發(fā)展的需求和社會環(huán)境的要求，進而不僅容易出現(xiàn)稅務風險，而且在一定程度上影響了石油工程企業(yè)內(nèi)部其他相關(guān)工作的順利開展和運行。
(三)涉稅人員的綜合素質(zhì)不夠高
高素質(zhì)的財務會計工作人員是降低稅收風險的關(guān)鍵，但現(xiàn)階段部分石油工程企業(yè)在進行稅收管理工作中存在自由性和隨意性，信息披露的力度不夠強，缺乏透明度，稅務核算不夠嚴謹；其次，一些工作人員沒有全面把握稅收法律法規(guī)的精神，或者由于石油工程企業(yè)稅務管理業(yè)務比較復雜，財務會計人員若沒有較強的稅務業(yè)務的能力，將會導致稅務風險的產(chǎn)生。
(四)對國家的稅收政策了解的不夠全面
國家稅收政策是服務于國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的，現(xiàn)階段我國存在著分區(qū)域、分稅種、分行業(yè)多層次的稅收優(yōu)惠政策。除自身產(chǎn)業(yè)、行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)享受應有的稅收優(yōu)惠政策外，也可以進行事前稅收籌劃，以達到節(jié)稅的目的。例如財稅2009【59】號文中對企業(yè)重組規(guī)定的特殊稅收優(yōu)惠政策，若石油工程企業(yè)打算重組時，應進行事前稅收籌劃研究，以滿足企業(yè)重組節(jié)稅條件，但現(xiàn)階段許多石油工程企業(yè)并未深入掌握我國稅收優(yōu)惠政策的實質(zhì)，研究不夠透徹與深入，蔣導致上述稅務風險的發(fā)生。
三、應對企業(yè)稅務風險的決策
上述風險的存在，確實在一定程度上影響了石油工程企業(yè)的稅務管理能力，而且在一定程度上影響了石油工程企業(yè)相關(guān)管理工作的開展和運行，不利于石油工程企業(yè)的發(fā)展和進步，所以筆者結(jié)合自身多年的石油工程企業(yè)管理的工作經(jīng)驗，通過相關(guān)的調(diào)查研究，就如何應對石油工程企業(yè)稅務風險、提高石油工程企業(yè)稅務風險管理能力提出了以下幾點切實可行的措施。
(一)掌握企業(yè)風險管理的關(guān)鍵點
關(guān)鍵點的掌握是提高企業(yè)稅務風險管理工作的基礎(chǔ)，也能夠有效地降低企業(yè)不必要的稅務風險，達到事倍功半的效果，而關(guān)鍵點的掌握主要表現(xiàn)在以下幾個方面，第一，要掌握企業(yè)風險管理的基本原理，即持續(xù)性、合法性、高效性、可操作性，把基本原理應用到企業(yè)的實際工作中去；第二，要善于預測企業(yè)可能遇到的風險，然后對風險進行一一地評估，這樣一來能夠讓企業(yè)在有準備的情況下更加積極地分析和解決問題；第三，稅務風險管理要跟上時代的步伐，根據(jù)我國政策的變化和稅務環(huán)境的變化不斷地調(diào)整現(xiàn)有的風險管理措施，以增強風險管理方案的實用性和適用性；第四，要把握好風險管理的度，避免過度管理造成的成本增加，管理過松給企業(yè)帶來更多的潛在風險。
(二)健全企業(yè)現(xiàn)有的涉稅內(nèi)控機制
建立健全企業(yè)現(xiàn)有的涉稅內(nèi)控機制是規(guī)避企業(yè)不必要的稅務風險、提高風險管理能力的又一重要舉措，可以從以下幾方面著手，一方面，要進一步完善和優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的財會制度、內(nèi)部管理制度和監(jiān)督審計制度；另一方面，要結(jié)合企業(yè)的特點和戰(zhàn)略目標建立自有的內(nèi)部控制測試方法和自我評價標準；此外，要通過企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)和外部專業(yè)的機構(gòu)或中介機構(gòu)定期對企業(yè)內(nèi)控的有效性進行測試并實時改進，將簡單的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?、事中控制和事后控制的有機結(jié)合。
(三)加強與稅務機關(guān)的溝通和聯(lián)系
加強與稅務機關(guān)的溝通和聯(lián)系不僅能夠使企業(yè)更快更及時地獲得更多最新的稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)法律規(guī)范，而且能夠減少不必要的繁雜納稅程序，提高納稅的效率和效果，規(guī)避企業(yè)不必要的稅務風險。所以企業(yè)一方面應當通過稅務機關(guān)網(wǎng)站、電子郵箱、電話等多種形式，及時了解、掌握國家稅收法律法規(guī)的變化；另一方面要通過與稅務機關(guān)的聯(lián)系和溝通深度對我國現(xiàn)行的稅收政策進行理解和剖析，當涉及到比較復雜的稅務情況時，可以向稅務機關(guān)咨詢，盡量避免會計處理中出現(xiàn)的問題和風險。
(四)完善企業(yè)現(xiàn)有的稅務機構(gòu)
完善的稅務機構(gòu)一方面要求石油工程企業(yè)要適當?shù)卣{(diào)整石油工程企業(yè)現(xiàn)有的稅務機構(gòu)，另一方面要不斷地提高工作人員的綜合素質(zhì)，需要依靠專業(yè)素質(zhì)較高、綜合素質(zhì)較強的稅務籌劃和管控人員來做根本的支撐，所以石油工程企業(yè)首先需要結(jié)合每個管理人員的能力與水平,以及石油工程企業(yè)稅務籌劃的需要,適當?shù)卣{(diào)整和改善石油工程企業(yè)的稅務機構(gòu)，精簡機構(gòu)，降低成本，做到人人肩上有責任；其次，要提高石油工程企業(yè)的準入標準，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)機構(gòu)；此外，要完善配套的監(jiān)督管理和獎懲機制，進而從根本上提升有關(guān)管理人員的熱情和積極性，減少人為的損失和失誤。
(五)加強稅務風險管理的力度
稅務風險管理力度的加強主要可以從以下幾方面著手，首先要嚴格稅務風險控制的程序，主要包括重大決策中的稅務問題、經(jīng)營過程中的稅務問題、稅務會計、稅務申報、稅務爭議和協(xié)商等模塊，而各個模塊中又需要涵蓋控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通與監(jiān)控等各個要素；此外，要掌握最新的政策規(guī)范，明確風險控制的要點，例如營改增后，對各個企業(yè)的稅務工作都產(chǎn)生了新的影響，所以企業(yè)可以通過多與能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作、增加進項稅等方法來降低自己的稅務壓力，提高自己應對稅務風險的能力。
四、結(jié)束語
綜上所述，石油工程企業(yè)在經(jīng)營過程中會不可避免地遇到各種各樣的稅務風險，而且風險是客觀存在的，要想徹底規(guī)避稅務風險是不太現(xiàn)實的，而我們能做的就是結(jié)合石油工程企業(yè)的實際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標，在遵守我國相關(guān)制度規(guī)范和法律條例的基礎(chǔ)上提出切實可行的應對石油工程企業(yè)經(jīng)營風險的措施，這就需要相關(guān)管理人員的不懈努力，也只有這樣才能在提升石油工程企業(yè)稅務風險管理能力的基礎(chǔ)上，進一步提高石油工程企業(yè)的利潤水平，從而促進石油工程企業(yè)實現(xiàn)更好更快的進步和發(fā)展。
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