發(fā)布時間：2023-05-26 15:50:08
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的項目建設(shè)基本流程樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
某物流配送中心建設(shè)項目資金申請報告項目總投資2000萬元，建設(shè)工期2年。
某物流配送中心項目資金申請報告編制目錄
第一章 物流中心建設(shè)項目資金申請報告總論
1.1項目提要
1.2項目建設(shè)背景
1.3主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)
1.4主要研究結(jié)論及建議
1.5資金申請報告編制依據(jù)
第二章 項目單位的基本情況
2.1項目建設(shè)單位基本情況
2.2項目建設(shè)單位經(jīng)營理念
第三章 申請資金的理由和政策依據(jù)
3.1申請資金的理由
3.2政策依據(jù)
第四章 項目市場分析
4.1冷藏物流市場分析
4.2區(qū)域經(jīng)濟市場分析
4.3項目建設(shè)的必要性
第五章 項目基本情況
5.1項目建設(shè)條件
5.2項目建設(shè)規(guī)模與建設(shè)內(nèi)容
5.3冷鏈物流中心定位
5.4冷鏈物流中心的功能
第六章 項目設(shè)計方案
6.1建筑工程設(shè)計方案
6.2技術(shù)工藝及設(shè)備
6.3總圖運輸
6.4環(huán)境保護
6.5勞動安全
6.6職業(yè)衛(wèi)生
6.7消防
6.8建筑節(jié)能
第七章 項目招標(biāo)方案及組織管理
7.1項目建設(shè)管理
7.2招投標(biāo)初步方案
7.3工程評標(biāo)
7.4項目組織機構(gòu)與人力資源配置
第八章 項目實施進度
8.1建設(shè)期
8.2項目前期工作
8.3項目建設(shè)工期安排
第九章 總投資估算及融資方案
9.1投資估算
9.2總資金分年使用計劃
9.3融資方案
第十章 項目財務(wù)評價
10.1財務(wù)評價
10.2評價指標(biāo)
10.3評價結(jié)論
第十一章 社會效益評價
11.1促進當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展
11.2帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
11.3增加地方財政收入
11.4增加就業(yè)機會
第十二章 項目風(fēng)險分析及防范措施
12.1項目的主要風(fēng)險因素識別
12.2風(fēng)險程度分析
12.3防范和降低風(fēng)險的對策
第十三章 物流中心建設(shè)項目資金申請報告附件附表
13.1投資估算表
13.2流動資金估算表
【關(guān)鍵詞】 計劃控制 制度建設(shè) 項目評價
1. 基本建設(shè)管理制度及規(guī)定的變革回顧
1.1國家基本建設(shè)管理制度的變革
自經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?nèi)陙?，我國國民?jīng)濟實現(xiàn)了持久高速的發(fā)展，其中固定資產(chǎn)投資拉動因素是不言而喻的，各個地方政府紛紛抓住政策機遇，上馬大型建設(shè)項目，在拉動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長的同時，這也暴露出了投資總量偏大、結(jié)構(gòu)失衡、預(yù)算超支等諸多問題。中央政府早就看到了基本建設(shè)投資管理中的這種弊病，為了改變這種不正常的勢頭增長,國家計委、財政部、建設(shè)銀行總行早在1984年就作出了《關(guān)于國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資全部由撥款改為貸款的暫行規(guī)定》,把由國家預(yù)算安排的基本建設(shè)投資全部由財政撥款改為銀行貸款,歸還本利的資金來源必須從企業(yè)新增的利潤中支付。財政部后來又陸續(xù)出臺了《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》（財基字[1998]4號）、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[2002]394號）、“關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知”（財建[2003]724號）等文件。2006年，發(fā)改委、國土資源部、建設(shè)部、安監(jiān)局等多部門聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強煤炭建設(shè)項目管理的通知》等一系列文件規(guī)定，這些管理制度或規(guī)定，在一定程度上控制了一部分高耗能、高污染、重復(fù)項目建設(shè)投入。更重要的結(jié)果是，使建設(shè)單位的財務(wù)管理水平有了不少進步，建設(shè)單位的投資成本控制意識得到了逐步增強。
1.2兗礦集團公司基本建設(shè)管理規(guī)定的發(fā)展
2003年左右，正是兗礦集團實施“走出去”戰(zhàn)略，實現(xiàn)對外擴張的重要時期，在財政部出臺《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》之后，兗礦集團順勢制定了適合自身發(fā)展戰(zhàn)略的《兗礦集團公司建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算辦法》和《建設(shè)項目管理（暫行）辦法》，為兗礦集團眾多建設(shè)項目的會計核算和項目管理的規(guī)范化奠定了重要基礎(chǔ)。兗礦集團核算辦法在財政部規(guī)定的原則下，內(nèi)容更加細(xì)致，操作性更加強，對基層建設(shè)單位財務(wù)核算具有較強的指導(dǎo)性和引導(dǎo)性。經(jīng)過幾年的實踐驗證和內(nèi)容補充，在2007年組織編寫了《建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算辦法講座》，為集團公司建設(shè)項目財務(wù)管理與核算工作進一步描畫了一套標(biāo)準(zhǔn)的“路線圖”。2009年再次對《講座》進行了修訂，除了對財務(wù)管理與會計核算內(nèi)容進行重點優(yōu)化外，還對近幾年國家法規(guī)進行了重新梳理，部分章節(jié)進行了重新編寫，形成了新的《建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算應(yīng)用指南》，成為兗礦集團公司當(dāng)前建設(shè)項目財務(wù)管理最新的工作規(guī)范。該指南既是工作規(guī)范也是一部財務(wù)操作手冊，實用性很強，涵蓋了所有建設(shè)管理流程和比較全面會計核算具體規(guī)定，表文并茂，實例突出，對廣大基建財務(wù)人員起到了積極的規(guī)范作用，特別是對與初次涉及基本建設(shè)核算的財務(wù)人員幫助更大，可以較快的熟悉基建相關(guān)管理規(guī)定與核算方法。指南下發(fā)后，兗礦集團所屬各個建設(shè)單位的核算質(zhì)量和財務(wù)管理水平明顯提高，2010年基本建設(shè)財務(wù)決算考核中，各建設(shè)單位績效考核分值普遍提高，23家建設(shè)單位中，綜合得分80分以上的建設(shè)單位22家，占全部單位的96%，比2008年提高了20個百分點。
2. 基本建設(shè)會計核算與財務(wù)管理的特點
以兗礦集團為例，兗礦集團在多年的建設(shè)管理中，不斷總結(jié)教訓(xùn)、積累經(jīng)驗，逐步形成了具有兗礦特色的基本建設(shè)會計核算與財務(wù)管理特點。首先從業(yè)務(wù)歸口管理上進行了細(xì)化，把基本建設(shè)財務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)管理進行了區(qū)分，并在管理組織結(jié)構(gòu)上，把兗礦集團財務(wù)部的管理職能細(xì)化為為生產(chǎn)財務(wù)部與基建財務(wù)部兩個并行部門，分別管理集團下屬生產(chǎn)和基建單位，確保了在業(yè)務(wù)管理上更加精細(xì)化和專業(yè)化。其次，更加提高了對可行性研究、初步概算、投資計劃及預(yù)算執(zhí)行的控制力度，明確了集團公司計劃部門、基建管理部門、機電管理部門、物資管理等部門對建設(shè)項目的監(jiān)管職責(zé)和具體工作流程，所有建設(shè)項目資金實行集中管理，由建設(shè)單位、專業(yè)化公司、集團公司三級多部門審批，網(wǎng)上劃轉(zhuǎn)，通過資金管控實現(xiàn)了對投資過程的控制。第三是更加注重了項目后評價制度的建設(shè)，突出了集團審計部門對項目建設(shè)過程及成果的審查與評價作用，實現(xiàn)了項目管理過程中發(fā)現(xiàn)問題能夠迅速反饋和及時糾正。除了上述具有兗礦集團公司特色化管理特點外，本人認(rèn)為建設(shè)財務(wù)管理與會計核算，還要突出以下幾個重要作用或特點：
2.1“關(guān)口”前移，控制好項目論證關(guān)
建設(shè)項目可行性論證是建設(shè)前期階段的重要工作，對項目成敗及投入的收益將產(chǎn)生直接、巨大的影響?？尚行哉撟C必須要實事求是、科學(xué)民主，反對假、大、空和嘩眾取寵。每個建設(shè)項目從立項、設(shè)計、施工到建成投入使用，國家和建設(shè)單位要投入幾百萬、上千萬、甚至上億元的資金，然而很多項目建成后的使用卻不盡如人意，甚至成為了一堆垃圾、變成企業(yè)的包袱。究其原因，多是項目可行性論證誤導(dǎo)了項目決策。因此，負(fù)責(zé)任的項目論證，必須對項目有關(guān)的工程、技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)境、政策等方面的條件和情況做詳盡、系統(tǒng)、全面的調(diào)查、研究與分析，對各種可能的建設(shè)方案、技術(shù)與工程方案進行充分的比較論證，應(yīng)以財務(wù)管理與會計核算的視角對項目完成后的經(jīng)濟效益、國民經(jīng)濟和社會效益進行充分預(yù)測和評價，把財務(wù)控制關(guān)口前移，讓財務(wù)部門積極參與論證過程，共同把好項目的論證關(guān)。否則，依據(jù)一個錯誤的論證結(jié)果做出的必定是一個錯誤的項目決策，即使再加強建設(shè)過程控制也是無效的。
2.2超前預(yù)控，“計劃性”色彩很濃厚
基本建設(shè)年度投資計劃是基本建設(shè)管理實施階段的重要工作。它是根據(jù)初步設(shè)計概算和項目進展情況進行編制的，是基本建設(shè)活動實施計劃控制和財務(wù)管理控制的第一道關(guān)口，因此有“計劃上的節(jié)約，是最大的節(jié)約，計劃造成的浪費，是最大的浪費”的說法。經(jīng)批準(zhǔn)的計劃，是簽訂合同、設(shè)備訂貨和建設(shè)項目管理的依據(jù)。計劃指標(biāo)以最末級單位工程為單位，設(shè)立類似會計科目的編碼，形成年度計劃大表，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)配備獨立的計劃人員，按月統(tǒng)計實際完成情況，對比分析計劃進度與控制情況，按月形成計劃統(tǒng)計報表，上報歸口管理部門。財務(wù)會計核算則要綜合考慮計劃規(guī)定與相關(guān)會計政策規(guī)定，科學(xué)合理地設(shè)置會計科目，準(zhǔn)確反應(yīng)各類投資的列報情況，動態(tài)對比實際列報與計劃指標(biāo)的差異，發(fā)現(xiàn)計劃外、超計劃的工程立即予以制止或采取相應(yīng)控制措施，從 而做到超前預(yù)控，維護計劃的嚴(yán)肅性。一個準(zhǔn)確的計劃編制，基本上就已經(jīng)確定了項目最終投資的完成數(shù)，建設(shè)項目的財務(wù)管理過程很大程度上就是對計劃的執(zhí)行過程，因此，整個項目管理與核算過程，“計劃性”色彩十分濃厚。
2.3建章立制，制度建設(shè)貫穿始終
建設(shè)項目管理是一個由多種專業(yè)機構(gòu)組成的管理系統(tǒng)，各種專業(yè)管理各有側(cè)重，相互聯(lián)系，前后貫穿，渾然一體，一個項目從立項到竣工結(jié)束，始終是多個部門共同參與和共同控制的一個管理過程。財務(wù)管理與會計核算是其中一個重要管理環(huán)節(jié)，必須遵循項目建設(shè)程序為基本原則。因此，基本建設(shè)程序必須進行固化和優(yōu)化，要形成規(guī)章制度，制度是從源頭上解決問題的關(guān)鍵，要本著實用、管用、好用、可用原則，貼近實際，優(yōu)化流程，把制度建設(shè)和優(yōu)化貫穿于項目建設(shè)的全過程。制定制度是對建設(shè)項目管理流程的固化，清晰的工作流程是建設(shè)項目管理的總抓手，按制度辦，按流程走，責(zé)任明確，目標(biāo)清晰，利于解決過程中的問題，最終實現(xiàn)項目管理的過程控制。會計核算反應(yīng)的就是流程的結(jié)果，反過來，會計核算結(jié)果與計劃的對比就是對流程環(huán)節(jié)考核的依據(jù)。因此，制度建設(shè)是杜絕“三超”現(xiàn)象，“三邊”工程，實現(xiàn)建設(shè)項目財務(wù)核算程序化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的重要保障。
2.4項目評價，不只停留在事后上
一般情況下，建設(shè)項目結(jié)束后，項目主管部門還要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在論證、規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益等綜合評價，即項目后評價。實際管理中，這種評價一般已經(jīng)貫穿于項目建設(shè)的全過程中。各個建設(shè)項目在每年進行財務(wù)決算之際，建設(shè)主管部門都要對基本建設(shè)財務(wù)核算年度報告進行全面的審查和審計，審計過程和審計結(jié)論就是對當(dāng)年度項目建設(shè)管理的一個綜合性評價。因此，項目評價工作的時點，實際上已不只是在項目結(jié)束以后了，建設(shè)主管部門還可以組織內(nèi)部審計機構(gòu)開展“建設(shè)項目中期檢查”，建立審查問題整改落實跟蹤機制，實現(xiàn)“全程審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的評價目標(biāo)，以強化提升建設(shè)項目整體管理水平，維護建設(shè)項目高效、健康、有序推進。
結(jié)束語
建設(shè)項目的會計核算和財務(wù)管理不是一個新鮮的話題。多年以來，無數(shù)學(xué)者對此也有看各種各樣的觀點和論述，不同建設(shè)單位采用的核算方法、管理方法不盡相同，差異較大。國家有關(guān)部委雖然出臺了多部規(guī)章制定，但規(guī)范的都是“大方向”的問題，對于財務(wù)管理和會計核算細(xì)節(jié)上還是比較粗放。各個建設(shè)單位財務(wù)核算特點的不統(tǒng)一，有可能會造成國家統(tǒng)計口徑數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，甚至出現(xiàn)稅費繳納標(biāo)準(zhǔn)上的不一致。因此，行業(yè)內(nèi)漸漸出現(xiàn)了希望國家統(tǒng)一基本建設(shè)核算的呼聲。兗礦集團在多年基本建設(shè)財務(wù)管理中積累的一些經(jīng)驗，已經(jīng)匯結(jié)形成一套比較完整的建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算方法，也取得了良好的效果，隨著逐步的完善，還要在此基礎(chǔ)上進一步形成《建設(shè)項目財務(wù)規(guī)范》，預(yù)計工作規(guī)范落成后，將是我國企業(yè)界首個針對建設(shè)項目管理，形成較為系統(tǒng)和完整的創(chuàng)新型探索文件。我們拭目以待。
參考文獻：
[1] 兗礦集團公司《建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算應(yīng)用指南》.
[2] 湯冬秀《淺析加強基本建設(shè)財務(wù)管理與核算的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)》2005.
[3] 趙麗黎《淺談基本建設(shè)單位財務(wù)管理與預(yù)算控制》2000.
關(guān)鍵詞：待攤投資；會計核算；行政事業(yè)單位
待攤投資主要是建設(shè)單位按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋胱罱K交付的使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。待攤投資是基本建設(shè)項目中一項非常重要的建設(shè)費用支出，貫穿于建設(shè)工程項目始終。能否采用合理的分?jǐn)偡椒▉砗怂恪備N待攤費用，對正確核算交付資產(chǎn)成本有重大影響。目前我國基本建設(shè)項目的相關(guān)制度對于如何合理地選擇待攤投資的分?jǐn)偡椒ǎ瑳]有做出明確規(guī)定。因此，分?jǐn)偞龜偼顿Y時，更多依靠財務(wù)人員的職業(yè)判斷來確定分?jǐn)偡椒?。由于不同財?wù)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，職業(yè)判斷的主觀因素比重較大，很難保持分?jǐn)偙壤囊恢滦院蜏?zhǔn)確性。另外，由于基本建設(shè)項目建設(shè)期間較長，很多在建設(shè)初期就采購并安裝完成的設(shè)備，項目竣工之前就達到了預(yù)定可使用年限，待項目竣工后再進行交付與折舊，與多項會計信息質(zhì)量要求相悖。根據(jù)目前分?jǐn)偞龜偼顿Y現(xiàn)狀所存在的問題，本文分析了引發(fā)問題的原因以及相應(yīng)對策，希望借此能提供更加科學(xué)、合理的歸集、分?jǐn)偞龜偼顿Y的方法，準(zhǔn)確確定基本建設(shè)項目新增的資產(chǎn)成本。
一、待攤投資的概念與核算內(nèi)容
（一）待攤投資的概念
《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國財政部令第81號，自2016年9月1日起施行）第四章第二十一條規(guī)定：待攤投資支出是指項目建設(shè)單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)資產(chǎn)價值的各項費用和稅金支出。
（二）待攤投資的核算內(nèi)容
根據(jù)2019年1月1日起實施的政府會計準(zhǔn)則制度會計科目使用說明，各項間接費用和稅費支出應(yīng)先在待攤費用中進行歸集，建設(shè)工程辦妥竣工驗收手續(xù)交付使用時，按照合理的分配方法，攤?cè)胂嚓P(guān)工程成本、在安裝設(shè)備成本等。待攤投資科目具體的核算內(nèi)容包括以下9個大類。(1)勘察費、設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費及項目其他前期費用。(2)土地征用及遷移補償費、土地復(fù)墾及補償費、森林植被恢復(fù)費及其他為取得土地使用權(quán)、租用權(quán)而發(fā)生的費用。(3)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船稅、印花稅及按照規(guī)定繳納的其他稅費。(4)項目建設(shè)管理費、代建管理費、臨時設(shè)施費、監(jiān)理費、招投標(biāo)費、社會中介審查（審計）費及其他管理性質(zhì)的費用。(5)項目建設(shè)期間發(fā)生的各類專門借款利息支出或融資費用。(6)工程檢測費、設(shè)備檢驗費、負(fù)荷聯(lián)合試車費及其他檢驗檢測類費用。(7)固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、單項工程或單位工程報廢、毀損凈損失及其他損失。(8)系統(tǒng)集成等信息工程的費用支出。(9)其他待攤性質(zhì)支出。上述九個大類，可以簡單概括為“前、地、稅、管、服、利、檢、損、信”，即：前期費用、土地相關(guān)費用、稅費、管理類費用、第三方服務(wù)費、利息費用、檢測類費用、報廢毀損、信息費用等。在實務(wù)操作中，為了更好地核算項目建設(shè)管理費，可以按照更為明細(xì)的科目進一步核算項目建設(shè)管理費。
二、常見的待攤投資分?jǐn)偡椒?/p>
（一）按照實際支出比例一次性分?jǐn)?/p>
對于投資金額小、建設(shè)工期較短的基本建設(shè)項目，常常采用一次性扁平化分?jǐn)偡椒ǎ杭匆匀繎?yīng)被攤銷資產(chǎn)的實際支出金額為基數(shù)進行攤銷，實際支出的金額越高，攤銷的待攤投資就越高，反之則越少。實際分?jǐn)偮?待攤投資明細(xì)科目余額÷（建筑工程明細(xì)科目余額+安裝工程明細(xì)科目余額+設(shè)備投資明細(xì)科目余額）×100%某項固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤投資=（該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本+該項固定資產(chǎn)的安裝成本+該項固定資產(chǎn)的設(shè)備投資成本）×實際分?jǐn)偮?/p>
（二）按照單項工程實際支出
分層次分?jǐn)倢τ谕顿Y金額較大、建設(shè)工期較長、單項工程分期分批建成投入使用的基本建設(shè)項目，應(yīng)采用分層次攤銷的方法，按專屬于某項單項工程——專屬于某幾項單項工程——屬于所有應(yīng)攤銷對象的順序逐級計算攤銷，從而計算得出配比合理的攤銷金額。
（三）按照概算比例分?jǐn)?/p>
按照概算比例一次性分?jǐn)偟姆椒?，和按照實際支出比例一次性分?jǐn)傇砘疽恢?；按照概算比例分層次分?jǐn)偟姆椒ǎ桶凑諉雾椆こ虒嶋H支出分層次分?jǐn)傇砘疽恢隆５捎诟潘憬痤~和實際支出金額相比可能有出入。尤其是由于近幾年疫情影響，企業(yè)為了增加訂單量或成功中標(biāo)不惜壓縮利潤、降價投標(biāo)，導(dǎo)致基建項目的實際支出金額遠(yuǎn)低于概算金額。如果按照概算比例分?jǐn)偅瑫?dǎo)致最終分?jǐn)偨痤~不合理。因此，在實務(wù)中不推薦使用按照概算比例分?jǐn)偟姆椒ā?/p>
三、目前待攤投資分?jǐn)偞嬖诘膯栴}
（一）為分?jǐn)偞龜偼顿Y導(dǎo)致賬
面資產(chǎn)移交晚于實物資產(chǎn)移交基本建設(shè)項目通常建設(shè)期較長，建設(shè)初期采購的設(shè)備，在整體項目竣工后部分已經(jīng)達到設(shè)備使用年限，可以進入報廢流程。但由于基本建設(shè)項目要求在項目竣工后進行待攤投資的統(tǒng)一分?jǐn)偅@部分設(shè)備不能轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)計提折舊費用，進而在項目最后交付時，轉(zhuǎn)固的同時直接計提完全部折舊費用。這樣會導(dǎo)致本應(yīng)在設(shè)備使用期間內(nèi)均勻計提的折舊費用，在基建項目竣工交付轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時集中計提，與會計信息質(zhì)量的實質(zhì)重于形式要求不符；本應(yīng)按期進行的折舊費用計提，積攢到竣工交付時統(tǒng)一計提，與會計信息質(zhì)量的及時性與合理性要求不符；由于折舊費用沒有按期計提，導(dǎo)致當(dāng)期費用總額計算不準(zhǔn)確，與會計信息質(zhì)量的可靠性要求不符。
（二）虛列待攤投資
由于待攤投資存在部分不專屬于某些單項工程或需安裝設(shè)備的明細(xì)，建設(shè)單位在缺少外部監(jiān)督的情況下，存在動機將自身日常經(jīng)營管理活動中產(chǎn)生的、并不屬于該基本建設(shè)項目的費用列支在基本建設(shè)項目的待攤投資中。另一方面，由于基建項目從可行性研究到項目概算批復(fù)再到項目的實施，與日常預(yù)算執(zhí)行相比，時間較長。在經(jīng)濟高速發(fā)展的現(xiàn)今社會，編制項目概算時各項技術(shù)參數(shù)指標(biāo)對應(yīng)的價格，在實際支出時可能會因技術(shù)進步而發(fā)生替代性的降價。再加上近年來疫情影響，乙方為爭取訂單不惜壓縮利潤投標(biāo)，均會造成實際執(zhí)行金額低于項目概算金額。部分建設(shè)單位為了不交回已經(jīng)下?lián)艿馁Y金，會為了完成概算執(zhí)行而花錢，造成資金浪費，同時造成基本建設(shè)項目資產(chǎn)入賬價值虛增。如果等待項目竣工后將所有待攤投資分?jǐn)偤笤龠M行交付入賬，不僅違背了上述多條會計信息質(zhì)量要求，也不合理地增加了資產(chǎn)的入賬價值，同時也容易導(dǎo)致為了強行完成項目預(yù)算而增加不必要支出計入資產(chǎn)入賬價值。
（三）與土地使用權(quán)相關(guān)的費用計入待攤投資核算
我國《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》第二條對土地使用權(quán)有明確規(guī)定：取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。但是政府會計制度要求政府會計主體在基本建設(shè)項目建設(shè)期間取得土地使用權(quán)或租用權(quán)的費用計入待攤投資核算。這兩種核算標(biāo)準(zhǔn)相互矛盾。從分?jǐn)偞龜偼顿Y的合理性角度講，取得土地使用權(quán)或者租用權(quán)的相關(guān)費用不宜計入待攤投資中，原因有兩點：首先，取得土地使用權(quán)相關(guān)費用僅用于取得土地使用權(quán)或者租用權(quán)，與其他待攤投資明細(xì)費用相比較為獨立，相關(guān)的土地使用權(quán)或租用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進行處理；其次，取得土地使用權(quán)或者租用權(quán)的年限與相應(yīng)的建筑物、設(shè)備等對應(yīng)資產(chǎn)的使用年限通常不一致，分?jǐn)偤髸霈F(xiàn)建筑物或設(shè)備已達到使用年限，但是土地使用權(quán)或租用權(quán)還未到期的情況，因此不宜作為待攤費用分?jǐn)傔M其他資產(chǎn)中。
（四）不能準(zhǔn)確歸集、分?jǐn)偞龜傎M用
在實務(wù)工作中，核算基建項目的財務(wù)人員由于對項目了解不足，不能準(zhǔn)確把握待攤投資的界定、歸集和分?jǐn)偂Ｈ纾簾o法界定某項費用是否屬于待攤投資、無法確定某項待攤投資的分?jǐn)倢ο笫翘囟▎雾椆こ袒蛟O(shè)備，還是全部待移交的資產(chǎn)等。導(dǎo)致待攤投資總額不準(zhǔn)確，或者是分?jǐn)偡椒ā⒎謹(jǐn)倢哟芜x擇不準(zhǔn)確導(dǎo)致交付資產(chǎn)入賬價值不合理?；椖康呢攧?wù)人員能力水平參差不齊，無法保證待攤費用歸集、分?jǐn)偣ぷ鞯臏?zhǔn)確性和一致性。
四、待攤投資存在問題的解決對策
（一）達到預(yù)定可使用狀態(tài)的單
項工程或設(shè)備可提前轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的建筑物（或需安裝設(shè)備），在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，即辦理資產(chǎn)預(yù)交付手續(xù)，開始計提折舊費用。已發(fā)生的專屬于某項單項工程的或者專屬于某些需安裝設(shè)備的安裝費用等待攤費用，可以在預(yù)交付時分?jǐn)傔M該單項工程或設(shè)備中，計入該單項工程或設(shè)備成本。預(yù)交付后的待攤費用不再分?jǐn)傔M該項資產(chǎn)中。不需要安裝的設(shè)備在驗收后，即達到預(yù)定可使用狀態(tài)，可以在設(shè)備驗收后直接預(yù)交付為固定資產(chǎn)，不再進行待攤投資的分配。按照常用的待攤投資分?jǐn)偡椒ǎ瑧?yīng)在基本建設(shè)項目竣工后，將不專屬于某些單項工程（或需安裝設(shè)備）的待攤投資明細(xì)分?jǐn)偨o所有資產(chǎn)，也就是待攤投資屬于所有應(yīng)攤銷對象。因此應(yīng)在項目全部完工后，將待攤投資加入分?jǐn)偤怂銉?nèi)容，以此保證資產(chǎn)入賬價值的合理性。但是此種方法更合理的前提是，會計主體僅作為建設(shè)者，而不是使用者。如果會計主體僅作為建設(shè)者，在移交資產(chǎn)時將全部基建項目有關(guān)的費用加入核算，可以使項目的資金流向具有明確的指向性。但是如果會計主體既作為建設(shè)者又作為使用者，那么后期的使用功能才是主要功能。因此各項資產(chǎn)的入賬價值越接近實際價值，日后管理中的折舊費用計提才會越真實合理。
（二）不能歸集于專屬某單項
工程或設(shè)備的待攤費用直接轉(zhuǎn)為日常經(jīng)營活動費用在概算有剩余的情況下，建設(shè)單位存在動機將與基建項目無關(guān)的費用列支項目待攤投資。僅用項目管理費占全部項目概算金額的比例來限制，也無法有效解決此類問題。建議將不能歸集進專屬某單項工程（或設(shè)備）的待攤費用，直接作為非基建項目的費用列支單位管理費或者業(yè)務(wù)活動費，不再分?jǐn)側(cè)牖窘ㄔO(shè)項目資產(chǎn)交付的入賬價值中，不僅可以避免建設(shè)單位虛列待攤費用，也使基建項目最后交付的各項資產(chǎn)更貼近其真實價值。
（三）加強待攤投資監(jiān)督監(jiān)控
在缺少監(jiān)督的情況下，建設(shè)單位極易出現(xiàn)濫報項目管理費的情況。為保證財政資金使用效率，在基建項目建設(shè)期間，應(yīng)加強內(nèi)部、外部監(jiān)督功能。單位內(nèi)部的紀(jì)檢部門應(yīng)全流程跟蹤審計基建項目的各個方面，包括大額資金支出、項目管理費支出尤其是招待費等支出。外部監(jiān)督應(yīng)聘請第三方審計機構(gòu)，定期對基建項目的資金支出、政府采購、資產(chǎn)管理等方面進行審計檢查，及時識別并控制項目財務(wù)風(fēng)險。
（四）與土地使用權(quán)相關(guān)的費用作為無形資產(chǎn)核算
為取得土地使用權(quán)或者租用權(quán)而支付的費用，在取得使用權(quán)或租用權(quán)的時點，作為無形資產(chǎn)核算。無形資產(chǎn)的使用年限即為土地使用權(quán)或者租用權(quán)的年限。無形資產(chǎn)按照規(guī)定進行直線法攤銷。此種做法可以解決政府會計制度中對于無形資產(chǎn)和與取得資產(chǎn)土地使用權(quán)或租用權(quán)相關(guān)待攤投資會計處理矛盾之處，也可以避免土地使用權(quán)或租用權(quán)攤銷后，與相應(yīng)資產(chǎn)使用年限不一致的情況。
（五）增強財務(wù)人員對基建項目的參與程度
基本建設(shè)項目的會計核算不同于行政事業(yè)項目的會計核算，基建項目相關(guān)的財務(wù)人員無論是會計核算還是項目預(yù)算、項目管理、項目采購、資產(chǎn)管理、合同管理等各個崗位，應(yīng)提高自身站位，全流程了解基建項目的管理情況，加強對基建項目進程的了解?；椖康呢攧?wù)工作不僅要求做好經(jīng)濟活動發(fā)生后的核算工作，也要關(guān)注基建項目的項目規(guī)劃、建設(shè)周期、建設(shè)過程與進度、項目的實施計劃與完成情況、預(yù)期取得何種績效等方面。目前很多行政事業(yè)單位基建項目都面臨著業(yè)務(wù)人員不懂財務(wù)，財務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)的問題?；趯椖康纳钊肓私?，各財務(wù)崗位才能相互配合、更高效地完成本崗位工作，進而提供增值服務(wù)。
五、意見建議
（一）提高項目管理部門對財務(wù)工作的重視
基建項目財務(wù)管理對項目管理者和財務(wù)工作者均提出了雙重要求，即項目業(yè)務(wù)和財務(wù)兩手抓、兩手都要硬。財務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)，才能做好基建項目的資源分配、提高基建項目的執(zhí)行效率。項目管理者熟悉財務(wù)管理工作，才能有效控制基建項目財務(wù)風(fēng)險。項目管理部門應(yīng)加強與財務(wù)人員的溝通交流，而不是一味地將工作重心放在項目實施中。
（二）完善相關(guān)會計制度
如上述問題中所提到的，待攤投資中與取得土地使用權(quán)相關(guān)費用的核算，在政府會計制度內(nèi)部有相矛盾之處。有關(guān)部門應(yīng)聯(lián)系實際，統(tǒng)一核算方法，避免實務(wù)操作中出現(xiàn)不一致情況。
（三）建設(shè)基建項目財務(wù)管理信息平臺
目前財務(wù)管理信息化水平飛速發(fā)展，但是作為資金量大、建設(shè)期長的基本建設(shè)項目，卻由于涉及建設(shè)單位范圍面較窄，使用者數(shù)量較少，所以適用于基本建設(shè)項目財務(wù)管理特點的功能開發(fā)較少。依托目前財政部正在部署的全國財政一體化平臺，應(yīng)進一步搭建適合基本建設(shè)項目管理需要的智能化信息平臺，從預(yù)算、采購、合同、支付、核算、資產(chǎn)全流程智能化、協(xié)同化工作，減少繁瑣的人力重復(fù)性工作，提升基建項目財務(wù)管理效率。
（四）持續(xù)加強基建項目財務(wù)隊伍業(yè)務(wù)能力
建設(shè)基建項目財務(wù)管理后備隊伍，通過培訓(xùn)、工作交流、輪崗等方法，讓基建項目相關(guān)財務(wù)人員對基建項目的管理制度、業(yè)務(wù)流程、實務(wù)操作等均有所接觸。必要時可以聘請專家開展講座或者去有先進經(jīng)驗的兄弟單位學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員基建項目核算的技能水平，從而構(gòu)建一支基建相關(guān)財務(wù)管理技能高、管理意識強的人才隊伍。
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一、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資滯后的分析
(一)領(lǐng)導(dǎo)不重視轉(zhuǎn)資工作、相關(guān)人員參與力度不夠
1、目前作為工程項目責(zé)任人主要精力集中在工程項目的質(zhì)量、安全、進度、投資控制上，對固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資只認(rèn)為是造價和財務(wù)人員的事。當(dāng)生產(chǎn)裝置建設(shè)完成，按設(shè)計要求投料試車產(chǎn)出合格產(chǎn)品，即認(rèn)為工作職責(zé)已經(jīng)完成，甚至將項目建設(shè)期相關(guān)人員調(diào)離原崗位。
(二)工程項目竣工決算滯后
根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建[2002]394號)，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。而在實際工作中往往沒有按時完成，主要原因如下：
1、企業(yè)忽視在工程建設(shè)中各項資料的收集，造成在編制竣工財務(wù)決算中由于資料不全而無法編制竣工財務(wù)說明書或說明書內(nèi)容不完善。
2、施工單位工程結(jié)算緩慢。外部施工單位流動性強，工地現(xiàn)場資料整編和結(jié)算人員較少，而且身兼數(shù)職、變動頻繁，不能及時整編和交付結(jié)算資料，如果工程被轉(zhuǎn)包或分包或者已完工項目預(yù)計結(jié)算收入扣除進度款、備料款、質(zhì)保金后回款不多時，情況就更為嚴(yán)重。
3、工程竣工驗收時間較長。一般工程項目的竣工驗收在簽署工程交工證書后至少需要12個月，而竣工財務(wù)決算一般在竣工后3個月內(nèi)才能完成，加上財務(wù)決算的審計檢查、報批、核準(zhǔn)時間，致使從工程竣工到財務(wù)決算上報審批至少需要一年甚至幾年時間。
(三)缺乏固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資的相關(guān)規(guī)章制度
1993年會計制度改革以后，許多企業(yè)將建設(shè)單位會計與生產(chǎn)企業(yè)會計合并統(tǒng)一執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，不再單獨執(zhí)行基本建設(shè)會計制度。這在一定程度上弱化了對工程建設(shè)項目建設(shè)的會計核算和管理，尤其工程建設(shè)項目竣工轉(zhuǎn)資工作更為薄弱。
(四)信息化手段支持不力
目前企業(yè)的會計核算已經(jīng)基本實現(xiàn)了電算化，對工程項目的管理也在積極探索信息化的管理手段，但工程項目的許多管理軟件僅僅有工程概、預(yù)算控制、工程計劃管理、形象進度模擬、合同管理、進度款確認(rèn)等模塊的功能，而對工程設(shè)備采購費、建筑工程費、安裝工程費的匹配和相對應(yīng)的資產(chǎn)實物管理沒有很好的籌劃，工程竣工轉(zhuǎn)資形成的交付使用資產(chǎn)明細(xì)表仍然靠手工填列，工作效率低、準(zhǔn)確性不高。
二、固定資產(chǎn)規(guī)范及時轉(zhuǎn)資的相關(guān)建議
(一)領(lǐng)導(dǎo)重視、相關(guān)人員要全過程參與固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資
首先領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是固定資產(chǎn)規(guī)范及時轉(zhuǎn)資的重要保障，要將工程竣工決算、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資作為工程建設(shè)的延續(xù)，并納入對相關(guān)部門和員工的業(yè)績考核內(nèi)容;其次要保證基建機構(gòu)和人員的基本穩(wěn)定，要成立專門的轉(zhuǎn)資工作小組，由原負(fù)責(zé)工程項目建設(shè)的土建工程師、設(shè)備工程師、電氣儀表工程師、造價工程師、財務(wù)人員等參與，專門負(fù)責(zé)編寫竣工決算和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資工作。
(二)加快工程項目竣工決算
1、做好竣工驗收工作，這是編制竣工決算的前提，竣工驗收工作從項目立項開始，貫穿至竣工驗收結(jié)束的項目建設(shè)全過程。為做好竣工驗收工作，要求參與工程建設(shè)的建設(shè)、設(shè)計、采購、外事、施工、工程總承包、監(jiān)理、生產(chǎn)等單位高度重視竣工驗收準(zhǔn)備工作，做到竣工驗收準(zhǔn)備工作與工程建設(shè)同步進行。
2、加強與施工單位結(jié)算管理，對固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，經(jīng)驗收合格，要及時辦理轉(zhuǎn)資。預(yù)定可使用狀態(tài)是指資產(chǎn)實體功能達到預(yù)定使用目標(biāo)。存在以下情況之一時，可認(rèn)為所購建的資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)：一是資產(chǎn)的實體建造工作已全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)全部完成。二是已經(jīng)通過試生產(chǎn)或試運行，且結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運行或者能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)。三是發(fā)生在該項資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。四是所購建的資產(chǎn)已經(jīng)達到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求基本相符，即使有極個別地方與設(shè)計或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。
(三)建立和完善固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資規(guī)章制度
1、要明確工程管理部門、造價部門、采購部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門的職責(zé)，以及在項目可研、設(shè)計(初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計)、招投標(biāo)、采購、施工、竣工驗收等各階段的工作重點、工作業(yè)務(wù)流程。
2、對工程項目建設(shè)完成的資產(chǎn)要進行細(xì)分，根據(jù)設(shè)備類資產(chǎn)、建筑物(構(gòu)筑物)類資產(chǎn)、輸電線路、供熱管網(wǎng)、工藝管網(wǎng)、消防管線、非標(biāo)設(shè)備等資產(chǎn)的性質(zhì)和特點，要求相關(guān)崗位在項目建設(shè)的不同階段要完成準(zhǔn)資產(chǎn)(尚未預(yù)轉(zhuǎn)資或轉(zhuǎn)資)的基本信息和價值信息，包括設(shè)備名稱、相關(guān)附件、數(shù)量、價值、規(guī)格型號、設(shè)備出廠編號、出廠日期、制造廠家、使用單位、設(shè)備位號、安裝地點等。
3、要建立資產(chǎn)的列示原則和資產(chǎn)建筑、安裝工程費、其他費的確認(rèn)和分配標(biāo)準(zhǔn)。同時加強實物資產(chǎn)的管理，建立資產(chǎn)日常核對制度，將交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(單項工程轉(zhuǎn)資明細(xì)表)與各項實物資產(chǎn)進行逐一核對。
【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè)；工程建設(shè)；項目管理
中圖分類號：F27文獻標(biāo)識碼A文章編號1006-0278（2015）07-021-03
一、項目管理的特征和職能
（一）工程建設(shè)項目的基本特征
工程項目是指在一定約束條件下（成本、質(zhì)量、工期）具有明確目標(biāo)的一次性任務(wù)。
1.工程建設(shè)項目的一次性
一次性是工程建設(shè)項目的主要特征，指的是沒有與此完全相同的另一項任務(wù)，其不同點表現(xiàn)在任務(wù)本身與最終成果上。只有認(rèn)識工程項目的一次性，才能有針對性地根據(jù)工程項目的特殊情況和要求進行管理。
2.項目目標(biāo)的明確性
工程項目的目標(biāo)有成果性目標(biāo)和約束性目標(biāo)。成果性目標(biāo)是指項目的功能性要求。約束性目標(biāo)是指限制條件，如預(yù)算、質(zhì)量、規(guī)范等。
3.管理對象的整體性
工程建設(shè)項目，是一個整體管理對象，在按其需要配置生產(chǎn)要素時，必須以總體效益的提高為標(biāo)準(zhǔn)。由于內(nèi)外環(huán)境是變化的，所以管理和生產(chǎn)要素的配置是動態(tài)的。
（二）工程建設(shè)項目階段的劃分
任何工程項目建設(shè)都是在一定的時間和空間范圍內(nèi)展開的。項目的系統(tǒng)性不僅表現(xiàn)為項目自身的邏輯構(gòu)成及其組織管理的整體性，而且突出表現(xiàn)為項目建設(shè)時間和空間上的階段性、連續(xù)性和節(jié)奏性。這就要求工程項目建設(shè)要按照一定的階段、步奏和程序展開。按照工程項目的時間順序，一般將項目劃分為四個階段：決策階段、計劃階段、施工階段和驗收階段。
（三）工程項目管理職能
工程項目管理是為使項目取得成功進行的全過程、全方位的規(guī)劃、組織、控制與協(xié)調(diào)，因此工程項目的管理對象是工程項目，其管理職能同所有管理的職能都是一致的。工程項目的一次性，要求工程項目管理程序性和全面性，也需要有科學(xué)性，主要是用系統(tǒng)工程的概念、理論和方法進行管理。主要內(nèi)容為“三控制、二管理、一協(xié)調(diào)”，即進度控制、質(zhì)量控制、費用控制、合同管理、信息管理以及組織協(xié)調(diào)，從而按工程項目既定的質(zhì)量要求、時間限定、投資總額、資源限制和環(huán)境條件，完成主要建設(shè)目標(biāo)。它的職能包括決策職能、計劃職能、組織職能、協(xié)調(diào)職能、控制職能。
二、公司工程建設(shè)項目基本情況和管理情況
（一）工程項目管理的目標(biāo)
工程項目的目標(biāo)具有一定程度的相互制約性。這就使得我們對有關(guān)工程項目的管理不要求最優(yōu)方案，只要求滿意方案，工程項目的施工過程，包括十分復(fù)雜的工作內(nèi)容，施工管理的根本目的就是在現(xiàn)有的條件下，合理組織施工，完成合同目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造效益。管理的基本任務(wù)概括如下：
1.合理地安排施工進度，保證按期完成各項任務(wù)。
2.有效地進行施工成本控制，降低成本費用。
3.嚴(yán)格采取質(zhì)量及安全措施，杜絕各種質(zhì)量事故和安全事故
（二）工程項目管理的中存在的不足
工程項目管理的所有活動都是為了實現(xiàn)該工程項目的目標(biāo)而進行的。同時現(xiàn)行項目管理還存在著一些急需解決的問題：
1.質(zhì)量及安全管理問題
由于施工期間較多施工單位交叉作業(yè)，以及施工現(xiàn)場大量的材料及人員，給施工現(xiàn)場的質(zhì)量、安全、消防管理帶來一定的隱患和難度。
2.成本控制還需詳盡
由于項目全面開展施工期間，施工單位多、現(xiàn)場人員多、作業(yè)交叉等特點，如何充分調(diào)動施工單位積極性，加強成本費用控制的執(zhí)行力是擺在眼前的首要問題。項目的建設(shè)中，會遇到各種突發(fā)狀況，處理協(xié)調(diào)發(fā)生的困難，保持施工計劃如期推進且合理控制成本費用是每一個在建項目需要解決的課題。
3.現(xiàn)行制度與實際要求還有差距
隨著國家、行業(yè)、地方對工程建設(shè)領(lǐng)域的持續(xù)關(guān)注，項目建設(shè)和管理，已經(jīng)從原來的同步抓項目工期、質(zhì)量、安全、投資、規(guī)范五項工作，轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)先抓項目規(guī)范工作，在嚴(yán)格規(guī)范的基礎(chǔ)上，再抓項目工期、質(zhì)量、安全、投資工作。同時項目建立了系列內(nèi)控管理制度，并開展了各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)。但是，從目前情況看，現(xiàn)有的規(guī)范和制度，仍然不能全方位覆蓋項目建設(shè)過程，仍不能完全滿足現(xiàn)有新形式下的新要求。
4.工作方式還需創(chuàng)新
項目的施工企業(yè)通常是由各個施工單位組成，每個施工單位都是一個小社會，有自己的工作理念和價值觀，在項目運行過程中，施工單位之間的相互協(xié)作與配合，以及業(yè)主單位與施工單位的相互協(xié)調(diào)是項目平穩(wěn)推進的重中之重，項目管理過程中還應(yīng)繼續(xù)加強與各施工單位的溝通協(xié)調(diào)，加強施工單位間的相互配合，進一步創(chuàng)新工作方式方法，才能讓各工序有效有序進行。
5.項目評估還需強化
當(dāng)前對一些項目評估、測算的作用認(rèn)識不足，有些評估、測算的權(quán)限不明確，方法不科學(xué)，有些比較滯后，缺乏動態(tài)的跟蹤，造成項目管理不穩(wěn)定。應(yīng)在思想上提高認(rèn)識，把項目評估、測算作為加強項目管理的基礎(chǔ)和第一道關(guān)口，扎實抓好評估測算工作，并進一步抓好項目運行中的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)和考核，確保實現(xiàn)項目目標(biāo)。
6.專業(yè)人員相對匱乏
目前企業(yè)中的管理人員中從事項目管理的人數(shù)比較少，項目管理知識不一而同。由于缺乏專業(yè)的項目管理人才，這樣及其容易使得整個項目管理受到制約。項目建設(shè)期間，除了專業(yè)的技術(shù)型人才之外，還需要項目日常管理型人才的支持常規(guī)性工作。結(jié)合實際情況，項目管理人員隊伍還未形成梯隊，由于缺乏專業(yè)人員的替換，要想在短時期內(nèi)改變項目理狀況是較難的。
7.動態(tài)信息化管理還需加強
項目資料信息缺乏信息化的共享性。在以往的項目管理中，各部門都有一套自己建立的管理系統(tǒng)，有的可能只是一些單一的表格數(shù)據(jù)，在查找項目資料中，常常往返于各個部門，而且收效甚微，有時查出的數(shù)據(jù)甚至不盡相同。如果能通過建立一個統(tǒng)一的信息平臺，跟項目有關(guān)的資料信息全部基于這個平臺上，那么必將使管理水平更上一個臺階，達到事半功倍的效果。
三、工程建設(shè)項目管理的對策
（一）進一步狠抓項目質(zhì)量和安全
企業(yè)靠質(zhì)量出信譽，項目靠質(zhì)量增效。質(zhì)量是項目建設(shè)的基礎(chǔ)，是企業(yè)將來競爭舉足輕重的砝碼。施工項目質(zhì)量控制的依據(jù)是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)。施工全過程的質(zhì)量控制是一個系統(tǒng)，包括投入的生產(chǎn)要素的質(zhì)量控制、施工和安裝工藝過程的質(zhì)量控制。同時，安全又是質(zhì)量的重要特征，質(zhì)量和安全是工程建設(shè)的永恒主題，質(zhì)量和安全必須相互保證，通過安全控制保證在項目施工過程中不發(fā)生任何事故和財產(chǎn)損失，促進項目按期完成并提高效益。力求將“質(zhì)量為本，安全為天”的建設(shè)理念轉(zhuǎn)化為行動，在工程建設(shè)中加以落實。
（二）進一步加強成本管理
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境的變化不斷向深度和廣度擴展，樹立新的成本管理理念將是搞好成本管理工作的前提條件。工程項目目標(biāo)成本管理應(yīng)從工程項目中標(biāo)開始，一切活動都以目標(biāo)為導(dǎo)向，并以完成目標(biāo)的程度作為評價標(biāo)準(zhǔn)，以達到挖掘潛力、節(jié)約資源、降低消耗、增加效益的目的。
在項目建設(shè)管理中要構(gòu)建項目成本管理信息系統(tǒng)，應(yīng)將成本控制思想貫穿工程項目建設(shè)的全過程。根據(jù)項目方式的特點以及工程專業(yè)要求，靈活設(shè)置成本控制階段與成本科目，為項目構(gòu)建一個多方參與的管理平臺。
建立健全項目的跟蹤控制制度，完善項目成本約束機制要增強項目經(jīng)營管理的透明度，切實發(fā)揮好民主監(jiān)督作用。同時，要加強對項目的考核工作，進一步建立項目目標(biāo)責(zé)任制，層層落實，形成降低成本人人有責(zé)的良好氛圍。
（三）進一步建立健全制度體系
要保證項目的良性運轉(zhuǎn)和健康發(fā)展，必須發(fā)揮好調(diào)節(jié)和控制兩大職能，建立健全并落實有效的制度體系尤為關(guān)鍵。為此，需著重做好三項工作：一是建立并實行嚴(yán)格的審計監(jiān)督制度。要在建立管理辦法可行、任務(wù)明確的組織制度之后，重點抓好項目的審計，做好項目建設(shè)中在建、竣工、分包等審計工作。二是做好項目年度考核工作，切實杜絕重大質(zhì)量安全事故等現(xiàn)象的發(fā)生，保障項目高質(zhì)量、高效率地運行。三是進一步加強組織監(jiān)督和職工民主監(jiān)督齊頭并進，落實“重大問題集體討論，重要工作請示匯報”制度落實，不斷增強工程建設(shè)管理的透明度，切實發(fā)揮好職工民主監(jiān)督的作用。
（四）進一步創(chuàng)新項目管理方式
要進一步加強管理創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變工作方式，將自身角色從管理者向溝通者、協(xié)調(diào)者循序過渡，有效銜接各施工單位的施工作業(yè)和銜接配合，使各項工作有序進行。要進一步加強技術(shù)創(chuàng)業(yè)，項目施工管理只有在創(chuàng)新技術(shù)的支持下才能得以順利實施，才能保證施工的質(zhì)量和進度。只有掌握了相關(guān)的核心技術(shù)才能使項目處于有益的位置，同時技術(shù)創(chuàng)新還為體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)創(chuàng)新提供支持和保障，是項目施工管理創(chuàng)新的基礎(chǔ)。
（五）進一步做好項目評估工作
無論新建項目還是現(xiàn)有項目擴建，不僅要考慮投入產(chǎn)出，還應(yīng)進一步對項目的目的、環(huán)境、實施方法、組織、成果等諸多事項做出具體的規(guī)定。評估工作要考慮政策變化、投資資本、原材價格動向，以及新技術(shù)的優(yōu)勢與劣勢比較。在內(nèi)外環(huán)境分析之后，制定具體計劃，同時還應(yīng)分析廢水處理、環(huán)境保護等問題，以及產(chǎn)業(yè)政策，尤其要重點分析項目上馬是否已經(jīng)具備相應(yīng)的技術(shù)人才、經(jīng)營管理人才。對以上內(nèi)容評估完成之后，接著就要計算投資回報問題，然后確定此項目的可行程度。
（六）進一步加快管理人員儲備
項目管理工作中，形成人員儲備梯隊是一項重要工作。作為項目管理的執(zhí)行人員，工作的技能和技巧是需要重點開展培訓(xùn)的主要內(nèi)容。同時，除了業(yè)務(wù)培訓(xùn)以外，管理能力提升也是一項長期工作，這將歸類于創(chuàng)新思維能力的激發(fā)和培養(yǎng)、控制能力和全局思想的深化。與此同時，管理知識的同化理解和對項目管理理論知識及技術(shù)的深造也是十分必要的，應(yīng)采取技能課程培訓(xùn)與技能比賽相結(jié)合的方式來對員工的工作技能進行著重培養(yǎng)，相關(guān)指導(dǎo)人員還應(yīng)對工作流程、規(guī)章制度、工作案例等進行闡述和明確，為其工作習(xí)慣的培養(yǎng)打下堅實的基礎(chǔ)，以此保證項目管理人力資源儲備的品質(zhì)和效率。
（七）進一步建立健全信息化項目管理的組織結(jié)構(gòu)
對項目的業(yè)務(wù)流程進行分析、改造、重組。項目的業(yè)務(wù)流程是信息化系統(tǒng)的提綱，只有提綱清晰，才能綱舉目張。要按照要求重組當(dāng)前運行的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，各部門及施工方要共同對設(shè)計、建設(shè)、采購、庫存、財務(wù)等管理流程進行優(yōu)化重組，確定組織功能和進行結(jié)構(gòu)調(diào)整。全程貫徹“整體規(guī)劃、分步實施”的原則，把項目當(dāng)前情況與長遠(yuǎn)發(fā)展結(jié)合起來。加強對項目實施進度的組織管理，嚴(yán)格控制系統(tǒng)實施內(nèi)容和范圍的隨意變動。按實施要求，對各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行整理與核對，確保錄入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)正確有效。
（八）進一步明確的崗位責(zé)任
對項目人員進行信息化及管理知識的培訓(xùn)是項目實施過程中一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，要進一步組織業(yè)務(wù)與技術(shù)骨干對接服務(wù)商，盡快實現(xiàn)技術(shù)和知識轉(zhuǎn)移。此外，應(yīng)多角度、分層次地對項目全員進行理念灌輸和操作培訓(xùn)。通過有步驟、全方位的培訓(xùn)，營造項目實施的理論環(huán)境和知識平臺。項目文化本質(zhì)屬于“軟文化”管理的范疇。項目文化將通過其自我內(nèi)聚、自我改造、自我調(diào)控、自我完善和自我延續(xù)等功能持續(xù)地推進項目建設(shè)的進程。一方面，項目建設(shè)需要項目文化強有力的支撐，良好的文化環(huán)境和氛圍有利于項目的穩(wěn)定運行；另一方面，塑造正能量的項目文化可以加強從事項目管理人員的責(zé)任心和使命感。
四、總結(jié)
工程項目管理是一個系統(tǒng)工程，涉及到項目管理理念、人員素質(zhì)、管理模式、方法技術(shù)等因素，需要多方協(xié)調(diào)和考慮才能將項目管理方法融合到工程項目的業(yè)務(wù)當(dāng)中去，從而來提高工程項目管理效率和管理水平。只有充分認(rèn)識到工程項目管理存在問題的根源，掌握了工程項目管理的發(fā)展趨勢，才能提高工程項目管理的水平，讓項目管理真正的為工程建設(shè)發(fā)揮積極作用。對目前在建項目而言，完善的項目管理，意味著為建設(shè)、決策提供更多可靠的信息、更低的成本、更廣的思路，是克服市場盲目性、實現(xiàn)職能轉(zhuǎn)變、進行有效宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)。因此，完善的項目管理工作已成為當(dāng)務(wù)之急。在實施項目管理后，項目的管理流程、水平會發(fā)生顯著變化。首先，管理信息系統(tǒng)的推行實施使項目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享，加快了信息處理的速度，加大了信息處理量。其次，項目管理的實施將原來零散的、孤立的業(yè)務(wù)處理過程進行整合，使之成為一個系統(tǒng)的流程，極大地降低了建設(shè)成本，提高了工作效率，為項目實現(xiàn)階段性目標(biāo)和規(guī)劃提供決策依據(jù)。
本文通過對公司在建項目項目管理的分析，得出項目管理的水平待提高，流程體系待完善，職能職責(zé)待明晰，項目管理作為工程建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)項目建設(shè)全過程中起著重要的作用。因此，對項目管理進行合理強化是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要舉措。高績效的項目管理能有效提高企業(yè)項目的經(jīng)營管理水平，并不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。
參考文獻：
[1]吳耀宏.項目管理[M].四川大學(xué)出版社，2008（01）.
關(guān)鍵詞：烯烴項目建設(shè) 材料控制管理 原則 材料編碼 設(shè)計 施工
中圖分類號：TQ54 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）12（a）-0255-01
神華寧煤集團煤基烯烴項目是寧東化工基地規(guī)劃建設(shè)的重點項目，總占地面積192公頃，總投資約195億元。完善、系統(tǒng)、高效、及時、準(zhǔn)確的的物資管理和材料控制成為提升烯烴項目建設(shè)管理水平的重要途徑之一。項目建設(shè)材料是指管道材料，如鋼管、閥門、管件、墊片及管道支撐材料等。因此，要求每位材料管理人員只有真正的掌握材料控制管理的精髓，才能滿足現(xiàn)場項目建設(shè)需求。
1 材料控制的定義與職責(zé)
材料控制是檢查和監(jiān)督材料的進度計劃和材料的估（預(yù)）算執(zhí)行情況，通過不間斷地監(jiān)測和報告，力爭使實際執(zhí)行情況與控制基準(zhǔn)之間的偏差減少到最低限度，以確保材料按工程的實際需要在規(guī)定的期限內(nèi)請購、訂貨并運抵現(xiàn)場，為工程項目的建設(shè)目標(biāo)服務(wù)。它來源于工程項目設(shè)計、專業(yè)材料科學(xué)，應(yīng)用于采購和現(xiàn)場施工材料管理，并對其工作過程加以綜合處理，依據(jù)專業(yè)材料編碼及管道材料編碼庫的有效管理對數(shù)據(jù)信息進行分析和評價。
材料控制是一項貫穿于項目建設(shè)公司多個部門和專業(yè)、項目全過程的管理工作，包括各專業(yè)設(shè)計（手工或借助專業(yè)軟件）、材料科學(xué)、數(shù)據(jù)校驗、材料MTO、請購文件、以及采買、催交（校驗）、運輸交貨、現(xiàn)場接收、儲存保管（轉(zhuǎn)移、預(yù)制）、預(yù)測預(yù)留、發(fā)放乃至上線后的材料追溯等，伴隨著項目材料應(yīng)用的整個生命周期。只有做好材料控制，才能實現(xiàn)進度和費用等方面的合理有效控制。
2 材料控制的理想和原則
2.1 材料控制的理想
烯烴項目建設(shè)中材料控制管理理想是在正確的時間將正確的材料發(fā)放到正確的地點。
2.2 材料控制的原則
烯烴項目建設(shè)中材料控制管理人員在工作中的原則是全員化、代碼化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化。有效的管理，所以在提報采購計劃時應(yīng)該要嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及項目建設(shè)程序認(rèn)真執(zhí)行。
3 材料控制管理流程
材料控制管理是一項綜合性管理工作，由材料控制、設(shè)計、采購、施工、施工分包商等共同完成。其中，材料控制管理人員處于主導(dǎo)地位，是材料管理和控制的關(guān)鍵。對采購材料的有關(guān)信息、資料和數(shù)據(jù)進行接收、輸入、分析、處理，形成材料的請購單、發(fā)給采購部門訂貨，并協(xié)調(diào)進行訂單錄入、入庫、出庫及材料統(tǒng)計等工作。如圖所示。
4 材料控制管理工作的優(yōu)化及改進
4.1 計劃錯誤問題
設(shè)計人員所提出的設(shè)計是材料控制管理人員的依據(jù)，其精準(zhǔn)性直接影響著材料控制的效果，現(xiàn)場檢修及技改中出現(xiàn)的問題看來，“買了不該買的，而該買的沒買”的現(xiàn)象屢見不鮮，現(xiàn)場施工人員反饋的信息就是某些材料過剩、某些材料不足。要解決上述，關(guān)鍵是提高設(shè)計和設(shè)計材料的質(zhì)量，建議從兩個方面考慮：（1）加強設(shè)計管理，提高設(shè)計質(zhì)量。（2）提高設(shè)計圖紙的精度，使材料的匯總達到自動化，這樣就能達到提高工作效率的目的。
由于現(xiàn)場的不確定性，緊急采購之后的材料卻長期擱置不使用，這就要求專業(yè)技術(shù)人員將現(xiàn)場所有因素考慮到位，達到計劃的準(zhǔn)確。
4.2 材質(zhì)錯誤問題
現(xiàn)場施工時為了保證進度，將材料的材質(zhì)忽略考慮，致使現(xiàn)場出現(xiàn)許多漏點更有甚者會導(dǎo)致事故的發(fā)生。建議從兩個方面給與解決：（1）在任何情況下使用正確材質(zhì)的材料，如現(xiàn)場找不到相同材質(zhì)的材料，應(yīng)請教相關(guān)技術(shù)人員找可以代用的材料使用；（2）施工人員須掌握常用材料材質(zhì)基本知識。
4.3 材料發(fā)放的問題
材料的發(fā)放在材料控制管理中是非常重要的環(huán)節(jié)，在發(fā)放過程中必須依照以下原則進行發(fā)放：（1）根據(jù)材料表和需求計劃的數(shù)量進行發(fā)放；（2）根據(jù)批準(zhǔn)的施工計劃需求時間發(fā)放；（3）據(jù)管道材料根據(jù)動態(tài)調(diào)配結(jié)果發(fā)放；（4）據(jù)工程管理部制定管道施工耗損量發(fā)放；（5）部分大型設(shè)備材料直達施工現(xiàn)場。只有遵從上述原則，才能從根本上解決材料發(fā)放混亂、材料發(fā)放不及時等問題，以保證現(xiàn)場檢修、技改的施工進度。
5 結(jié)語
材料控制管理目前在化工行業(yè)中得到了較大范圍的推廣及使用，通過不斷的實踐，在取得經(jīng)濟效益的同時大家還獲得了許多寶貴的經(jīng)驗，相關(guān)工程技術(shù)及管理人員對材料控制的認(rèn)識、掌握的程度與之前已無法比擬。根據(jù)近工作實際，我認(rèn)為應(yīng)該在現(xiàn)有的可借鑒的相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，建立一套更加完善、更加適合的材料控制管理體系，才能將烯烴項目物資及材料控制管理的井井有條。
參考文獻
[1] 曹普.化工設(shè)計.2000，10（4）：41-543.
目前我國雖然先后出臺了《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《建筑工程質(zhì)量管理條例》、《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)定》等法規(guī)和制度以及《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制——成本與費用》等規(guī)范文件，但是對于建設(shè)項目內(nèi)部控制制度的規(guī)定卻相對滯后。這些內(nèi)控文件和制度針對的只是一般的企業(yè)的采購與銷售業(yè)務(wù)等，而未能解決建設(shè)項目的內(nèi)部控制的特殊性要求。同時，雖然工程審計也日益顯示出它在工程竣工決算審計，跟蹤審計中起到的重要的監(jiān)督作用，但它也是近年來才發(fā)展起來的，應(yīng)用不普遍。而工程項目中暴露出來的許多突出問題，如：近年來，全國各地連續(xù)發(fā)生了多起工程質(zhì)量事故：沈陽至四平靜陽湖大橋公路的橋面局部塌陷，造成車毀人亡；云南的昆祿高速公路建成僅18天，路段大范圍路基沉陷坍塌，路面懸空，縱向開裂等等，都與內(nèi)部控制不嚴(yán)、不到位，監(jiān)督不得力有關(guān)。工程項目往往周期較長、投資巨大， 又與人們的生產(chǎn)、生活休戚有關(guān)。與此同時我國已經(jīng)加入WTO，同國際接軌。而西方國家的企業(yè)內(nèi)部控制不管在理論上還是在實踐運用上都已經(jīng)相當(dāng)完善。這對于我國的企業(yè)管理，包括建設(shè)項目管理來說都是一個巨大的挑戰(zhàn)。因此加強建設(shè)項目內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以此來解決在項目建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題是迫在眉睫的。
一、內(nèi)部控制和目的概述
內(nèi)部控制，是管理的基本職能之一，是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分。是管理者對本單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要手段。按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范》，建設(shè)項目的內(nèi)部控制就是在建設(shè)項目的決策與實施過程中，工程項目建設(shè)單位及其財務(wù)會計機構(gòu)或人員運用會計手段和方法，對建設(shè)項目進行全方位、全過程的內(nèi)部控制與管理，包括項目決策控制、勘察設(shè)計與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等。
由此可見，工程項目內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，就是在項目建設(shè)的各個階段，控制投資，隨時糾正偏差，能有效地使用人力、物力、財力，取得較好的經(jīng)濟效益及社會效益，同時防范工程項目建設(shè)中的各種舞弊行為，提高工程管理質(zhì)量。
二、建設(shè)項目完善有效的內(nèi)部控制制度建立的必要性
（一）目前建設(shè)項目中存在的問題
1、建設(shè)單位違規(guī)操作問題普遍存在。（1）按照《招投標(biāo)法》和當(dāng)?shù)卣募笳袠?biāo)的工程項目，建設(shè)單位要么規(guī)避招標(biāo)而不招標(biāo)，要么虛假招標(biāo)。鑒于目前我國建筑市場僧多粥少的情況，既施工企業(yè)、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計單位相對于要建的工程項目多很多，而且他們在同行業(yè)中競爭相對比較激烈，因此當(dāng)建設(shè)單位要求承包商低價承建他們也可能會答應(yīng)的。因此這就為工程的質(zhì)量埋下了隱患。（2）部分建設(shè)單位不執(zhí)行法定的建設(shè)程序。他們把可行性研究視為走過場而不認(rèn)真對待，有的不辦理施工圖設(shè)計審查就盲目開工。像這些項目，由于可行性研究不充分，直到建成運行后才發(fā)現(xiàn)實際收入不能達到預(yù)期收益，甚至連成本都收不回來。
2、工程項目“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重。既概算超估算，預(yù)算超概算，決算超預(yù)算。這是當(dāng)前項目建設(shè)的一個通病。正常的造價約束順序理論上應(yīng)當(dāng)是估算、概算、預(yù)算、決算依次遞減才符合內(nèi)控的要求。這在一定程度上都是一邊設(shè)計，一邊施工，一邊調(diào)整投資造成的。這又規(guī)根于前期概算不足。這些都使得資金不斷增加的投入到項目建設(shè)中，不僅浪費了資源，而且加大了建設(shè)單的位負(fù)擔(dān)。同時，目前我國相關(guān)的法規(guī)中并沒有明確規(guī)定預(yù)算不能超概算的條款。因此，它更需要建設(shè)單位自身內(nèi)控和監(jiān)督。
3、與項目建設(shè)有關(guān)的行賄、受賄等腐敗現(xiàn)象和經(jīng)濟犯罪案件時常發(fā)生。常常是一棟樓房建起來，一批干部倒下去。這和不相容職務(wù)人員串通作弊有關(guān)。他們往往?？兆咏o自己撈好處，卻沒有想到這些會給項目建設(shè)帶來什么樣的危害。比如項目管理人員收取施工單位的好處，以及吃材料供應(yīng)商的回扣或者其他好處，這些肯定對材料設(shè)備和工程的質(zhì)量有不利的影響。
4、盲目決策或者個人主義嚴(yán)重，沒有比較好的決策控制。有的建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)憑一時興起，不管建設(shè)資金能否籌集到位就盲目啟動項目建設(shè)。當(dāng)建設(shè)到一半的時候，沒有了資金來源，工程擱下了，甚至遲遲不能再度開工，成了爛尾工程?；蛘吒闼^的形象工程，不講究經(jīng)濟效益。對于個人主義嚴(yán)重的往往是政府投資的建設(shè)項目。領(lǐng)導(dǎo)項目或者又叫長官項目，這種現(xiàn)象也相當(dāng)突出，此時就需要高管層的集體決策。
5、在施工過程中的質(zhì)量控制和進度控制不到位，造成質(zhì)量達不到要求，不能按時竣工交付使用。同時合同管理不嚴(yán)格，往往鬧出很多合同糾紛。甚至因為合同問題而使得項目的最后造價遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)初的預(yù)算。
6、工程監(jiān)理履行職責(zé)不到位。部分建設(shè)項目按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)實行工程監(jiān)理而沒有實行；有的盡管實行了工程監(jiān)理，但在工程監(jiān)理單位的選擇上，并沒有通過招、投標(biāo)的方式來擇優(yōu)選取。由于缺乏有效的監(jiān)督制約機制，發(fā)揮不了工程監(jiān)理應(yīng)有的作用，往往導(dǎo)致項目建設(shè)過程中出現(xiàn)一些工程質(zhì)量不符合要求、進度緩慢等問題。
以上這些問題從本質(zhì)上來講都是與建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度不存在或者實施了內(nèi)控，但內(nèi)控制度建立不嚴(yán)格、不健全、得不到有力監(jiān)督有關(guān)。
（二）建設(shè)項目內(nèi)控制度本身存在的主要問題
1、建設(shè)項目內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制制度的設(shè)計沒有考慮到單位內(nèi)部全部的部門和人員。而項目的建設(shè)基本上涉及到單位的各個部門及人員。根據(jù)一般企業(yè)的內(nèi)部控制原理，內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制。但是大多數(shù)單位重在會計控制，而忽略了管理控制。
2、缺乏有效的監(jiān)督機制。雖然我國現(xiàn)在實行的是政府審計監(jiān)督和社會審計監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是具體針對建設(shè)項目內(nèi)部控制的監(jiān)督體系還不是很完善。有的單位有內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督，但是從目前而言，單位的內(nèi)審部門沒有相對的獨立性和權(quán)威性。因而不能充分發(fā)揮其職能，不能對內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督。
3、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是所有控制方式和方法賴以存在與運行的環(huán)境。它對于塑造企業(yè)文化，提供紀(jì)律約束機制和影響員工控制意識具有重要的作用。它受企業(yè)人員的操守，價值觀及能力；管理階層的管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格；管理階層的授權(quán)方式及組織人事管理制度；最高管理階層對內(nèi)部控制所持的態(tài)度等因素的影響。但是目前有的建設(shè)單位管理層和員工整體素質(zhì)不高，包括業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)或者沒有內(nèi)部控制意識或者管理層對內(nèi)控制度持無所謂的態(tài)度，這些都會導(dǎo)致內(nèi)控不能有效的執(zhí)行。
4、建設(shè)項目內(nèi)控制度評價沒有具體標(biāo)準(zhǔn)，不能很好的測試內(nèi)控制度的健全性、有效性和符合性。因此，這就要求單位委托社會審計或者建立一支強有力的內(nèi)部審計部門來對內(nèi)部控制制度進行制度基礎(chǔ)審計，以此來促使內(nèi)控制度的完善建設(shè)和有效執(zhí)行。但是，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，只規(guī)定國家機關(guān)，事業(yè)單位，國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè)，金融機構(gòu)等要接受審計監(jiān)督，并且建立健全的內(nèi)部審計制度，同時接受檢查。而一般的企業(yè)是沒有單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門的。但是，通過目前在項目建設(shè)過程中開展的竣工決算審計以及跟蹤審計實踐來看，強化內(nèi)部審計，不僅可以監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否執(zhí)行，而且還可以幫助企業(yè)找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正，改進控制政策，做到有章必循，違章必究，違規(guī)必罰。所以由此可以看出審計也是非常重要的一個環(huán)節(jié)。尤其是投資比較大的建設(shè)項目，除了加強建設(shè)項目內(nèi)部控制，工程審計也是一個實際有效的對內(nèi)部控制進行監(jiān)督的途徑。
5、內(nèi)控制度的設(shè)計原則不明確。比如不相融職務(wù)的分離原則，有的單位會計和出納是同一個人；還有就是負(fù)責(zé)簽字報銷的人給自己簽字報銷等等。這些都體現(xiàn)了設(shè)計原則存在嚴(yán)重的問題。
因此，通過內(nèi)部控制存在的問題以及由此而引發(fā)的在項目建設(shè)過程中存在的問題來看，對于建設(shè)單位，建立健全有效的內(nèi)控制度迫在眉睫。而首要的任務(wù)就是要明確內(nèi)部控制制度建立的原則。
三、內(nèi)部控制設(shè)計原則
（一）總體原則
1、系統(tǒng)性原則。就是內(nèi)控要貫穿于項目建設(shè)的整個過程，涉及所有的部門和工作人員。措施之間要環(huán)環(huán)相扣，不能脫節(jié)。同時各個控制點的設(shè)立必須要考慮到控制環(huán)境、控制活動對它的影響。使得內(nèi)控制度從整體上看起來具有連續(xù)性，不至于在執(zhí)行過程中出現(xiàn)缺胳膊少腿的現(xiàn)象。
2、有效性原則。（1）內(nèi)控制度的建立要符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，同時要按照公司的章程來制定。否則其根本就沒有實施意義。（2）制度的制定有利于項目建設(shè)目標(biāo)的完成。（3）單位內(nèi)部所有部門以及全體員工必須竭力的維護內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，任何人員都不得擁有超越制度的權(quán)力。
3、信息及時反饋原則。對于內(nèi)部控制而言，它不僅作用于受控系統(tǒng)，而且受控系統(tǒng)也會反過來作用于內(nèi)控本身。在項目建設(shè)過程中，信息是否及時正確的反饋，直接關(guān)系到內(nèi)控的有效性。做好信息反饋，可以讓控制主體根據(jù)具體情況做出相應(yīng)的完善措施。保證項目建設(shè)的正常進行。
4、成本效益原則。在實施內(nèi)部控制的同時，也要充分考慮控制成本，不要得不償失，要以合理的控制成本來取得最佳的內(nèi)部控制效果。盡量精簡參與項目建設(shè)的工作人員。力爭以最小成本獲得最大效益。同時要有選擇性的實行重點控制，努力減少不必要的各種耗費，盡量應(yīng)用科學(xué)化的管理方法和新技術(shù)來降低成本。
（二）具體原則
摘要：評價建筑工程的總體質(zhì)量時，不可僅僅關(guān)注工程實際的性能和相關(guān)硬件條件，還要看有關(guān)的工程檔案是否真實、準(zhǔn)確和完整。本文立足于目前我國工程檔案管理中的現(xiàn)狀分析，并基于筆者多年從事園林項目工程檔案管理經(jīng)驗，提出了有積極意義的工程檔案管理新模式。
關(guān)鍵詞：工程檔案管理 項目管理 現(xiàn)狀分析 對策
一、傳統(tǒng)工程檔案管理模式的特點
（一）重視保管工作，忽視檔案的重要價值，園林知識薄弱。檔案的管理人員主要以工程文件、實體檔案保管為重點，且具有較強的封閉性，無法發(fā)揮檔案管理對工程項目監(jiān)管的重要價值，也沒有體現(xiàn)利用工程文件和檔案為工程項目建設(shè)提供有效的服務(wù)的理念。有些園林檔案管理者對園林知識缺乏認(rèn)識，只是憑借一些常規(guī)的理解去收集資料和檔案，一直以來收集的檔案不齊全，更談不上完整和系統(tǒng)。所收集的綠化工程檔案不能真實、全面、客觀地反映園林綠化建設(shè)種植的主要活動過程，直接影響了綠化工程檔案的整體質(zhì)量和價值。
（二）大多是事后控制，缺乏全局性的控制。檔案管理工作在單位管理運行中處于“雞肋”的地位，檔案管理人員往往身兼數(shù)職，缺乏工作積極性。在文件的收集方面，檔案管理人員一般不會提前介入工程文件的管理，缺乏全局性管理的理念。同時，大多企事業(yè)有關(guān)部門“各自為政”，這就造成文件收集的不完整和檔案信息的極為分散，利用也極其不便。
（三）單方面追求經(jīng)濟效益而忽視檔案管理。目前，工程項目管理相關(guān)部門忽視工程文件的收集、整理、保管、利用。企、事業(yè)單位通常將經(jīng)濟效益放在日常工作的首位，但是，這種傾向使企、事業(yè)單位忽視了對工程文件和檔案的全面管理，不利于企、事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。
二、基于項目管理的工程檔案管理模式的特色
園林綠化檔案作為園林綠化科技，生產(chǎn)活動的記錄，是在各項城市園林工作中所形成的的檔案與其他檔案相比，具有較強的專業(yè)性。一般會運用基于項目管理的工程檔案管理模式。其是指在有限的時間和資源條件下，以項目管理的理念和原則為理論指導(dǎo)，將工程文件、檔案管理和工程項目建設(shè)的程序和流程進行有機地結(jié)合起來，運用相關(guān)管理技術(shù)、方法使工程文件、檔案管理與工程項目管理之間相互推動。這主要包括以下三個方面：
（一）高效完成工程文件和檔案的管理職責(zé)。基于項目管理的工程檔案管理模式是一種高效的行動，也正是園林綠化工程文件、檔案和工程建設(shè)的基本要求。園林檔案管理人員應(yīng)在一項工程開展之前就要了解工程文件和工程檔案的全部信息，并進行及時地匯總和歸檔。這項工作可以順利地保證工程文件和工程檔案的完整性，有助于有效完成工程文件、檔案的收集和歸檔等工作，并為下一步工作做好鋪墊。
（二）規(guī)范完成工程項目建設(shè)活動流程及各項業(yè)務(wù)。綠化效果的最佳狀態(tài)不是在建成之時，而是在日后。所以園林工程檔案人員要充當(dāng)工程建設(shè)活動的“監(jiān)察員”。工程文件和檔案管理人員能夠利用工程文件和檔案的流程來控制工程項目的有效運行。這是因為工程文件和檔案的各項工作要經(jīng)過檔案管理人員的審閱和批準(zhǔn)，而工程文件的生成、流轉(zhuǎn)和利用分別指導(dǎo)著工程項目建設(shè)過程中不同工作環(huán)節(jié)的具體工作的施行。當(dāng)一項工程建設(shè)的基本工作結(jié)束后，工程文件和檔案管理人員應(yīng)及時督促相關(guān)工作人員提交合格的工程文件的信息和數(shù)據(jù)，若文件未及時整合，整個工程建設(shè)是無法進入下一個階段的。
（三）為檔案管理工作及工程項目建設(shè)出謀劃策，提供多項渠道。園林綠化檔案的載體不僅有紙質(zhì)、感光材料、磁性材料等制成的檔案，還有一些實物，獎杯，圖片，光盤之類的需要存檔的資料，這給檔案管理增加了難度，這需要園林檔案管理人員創(chuàng)新自己的工作方式和為本工作出謀策劃，提高本職工作以及工程項目建設(shè)的效率。這種特性是工程文件和工程檔案最大價值的體現(xiàn)，也是檔案管理工作的最終目標(biāo)。在“基于項目管理的工程檔案管理模式”下，工程文件和工程檔案管理人員應(yīng)進一步挖掘工程文件和檔案內(nèi)在價值，并將相關(guān)工程文件在適宜的時間提供給需要的單位或個人，以實現(xiàn)有效地配置和優(yōu)化工程文件和工程檔案信息資源。
三、構(gòu)建基于項目管理的工程檔案管理模式的對策
（一）建立標(biāo)準(zhǔn)的工程檔案
有效進行和開展工程檔案管理工作，必須建立標(biāo)準(zhǔn)的工程檔案。其一，在填寫相關(guān)工程檔案時，檔案管理人員應(yīng)依照標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容進行填寫，明確提交工程文件方的責(zé)任，保證工程檔案中的信息和數(shù)據(jù)的完整性和真實度；其二，改革工程檔案的管理制度。項目管理建設(shè)時，是一項復(fù)雜而龐大的工程。必須制定有效的管理制度，日常規(guī)范工程檔案管理工作，不斷促進工程檔案管理的標(biāo)準(zhǔn)化進程。
（二）建立項目管理的組織文化
1、明確工作目標(biāo)。為確保工程檔案管理工作能夠順利開展，檔案管理工作人員首先應(yīng)全面分析工程檔案的意義和作用，并明確制定管理的目標(biāo)和方向，然后分工協(xié)作來完成檔案管理工作的任務(wù)，通過管理人員工作上的溝通與交流，有利于創(chuàng)造良好的工作氛圍，有助于不斷創(chuàng)新管理方式，進而提高檔案管理工作的效率。
2、 建立健全相關(guān)獎勵機制，提高管理人員的專業(yè)知識。相關(guān)企業(yè)和部門應(yīng)建立獎勵機制，以提升管理人員的工作熱情，使他們能夠更加重視檔案工作的重要性，最大程度刺激管理人員發(fā)揮他們的創(chuàng)造力，優(yōu)化管理方式和工作流程。而且要加強對檔案管理人員專業(yè)知識的培養(yǎng)，特別是對園林、綠化方面的知識，促使從事檔案管理的工作者能夠清楚的了解本行業(yè)的相關(guān)運作流程，更利于做好本職工作
3、增強責(zé)任意識，構(gòu)建和諧的企業(yè)文化。檔案管理工作不僅是檔案部門的工作，也是全體工作人員都應(yīng)該參與的工作，增強部門之間溝通與交流，增強他們對檔案管理工作的責(zé)任意識，有利于不斷完善檔案管理部門的工作，為工程建設(shè)的開展提出有效地建議?？傊椖抗芾硎且豁椚沃囟肋h(yuǎn)地系統(tǒng)工程，必須從易到難、有順序地開展。
參考文獻：
