發(fā)布時間：2023-05-31 15:00:09
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
稅收是國家財(cái)政的重要來源，是取之于民用之于民的。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也成為國家關(guān)注的重點(diǎn)，但是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過程中也存在著技術(shù)、法律支持、相關(guān)數(shù)據(jù)獲取困難、管理人員與納稅人矛盾日益增加等問題，對于這些問題本文也提出了加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面人才的培養(yǎng)、完善相關(guān)的法律條例和普及稅收知識的建議。為了讓稅收更好的取之于民用之于民，一定要加強(qiáng)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理，解決稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題。
關(guān)鍵詞：
稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理；信息；納稅；管理
稅收也叫賦稅，是國家憑借政治權(quán)力，以法律手段，對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制性的分配，無償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收與其它財(cái)政形式不同的是稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。近年來我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，人們對于稅收的認(rèn)識也不斷提高，同時國家稅收征收困難、偷稅漏稅問題更加多元等情況也困擾著稅務(wù)機(jī)關(guān)。針對當(dāng)前的稅收征收情況稅務(wù)部門也加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)的管理，積極面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。如何提高稅收征收的準(zhǔn)確程度，讓所有的個人與單位都能夠依法繳納稅收，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是一個十分重要的課題。
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
(一)在技術(shù)上存在一定的不足
眾所周知，現(xiàn)代社會是信息化的社會，一切系統(tǒng)的發(fā)展都要依賴于信息技術(shù)的進(jìn)步，當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中就存在著一定的技術(shù)方面的問題，這些問題困擾著稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。要知道，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一個數(shù)學(xué)模型方面的計(jì)算，但是這需要最專業(yè)的人員來做，一般從事稅收方面的人員是不具備這樣的能力的，所以技術(shù)方面已經(jīng)成為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個大問題，但現(xiàn)在稅源風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍存在數(shù)據(jù)信息分析能力缺乏問題，而具備數(shù)據(jù)分析能力的新進(jìn)年輕人員還需要較長時間的培養(yǎng)才能完成工作，這也與我們需求的現(xiàn)實(shí)不符。
(二)支持稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的法律基礎(chǔ)薄弱
任何管理的實(shí)施都要以法律作為其實(shí)施的基礎(chǔ)，法律基礎(chǔ)薄弱對于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可謂是一個致命的缺點(diǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理雖然是依據(jù)內(nèi)部掌控的事情，但是管理中所需要的大量的信息來源卻是設(shè)計(jì)到大量的企業(yè)和個人的，如果沒有具體的法律支持，在信息的獲取中會存在很大的困難，獲取的信息是否具有法律依據(jù)也是一個很大的問題，這很值得我們?nèi)ニ伎肌?/p>
(三)第三方信息獲取困難
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要大量的信息作為支撐，但是個人提供的納稅依據(jù)是不具有充分的說服力的，往往銀行等第三方支付的信息更具有參考和法律的價(jià)值，但是由于現(xiàn)在社會中還沒有大量的普及銀行系統(tǒng)支付的方式，很多方面還是堅(jiān)持用現(xiàn)金的方式進(jìn)行結(jié)算，這樣的結(jié)算方式通常是無法考察的，即使錢款通過銀行進(jìn)行支取但是結(jié)算時用現(xiàn)金，我們也無法獲取正確的信息，這也讓稅收風(fēng)險(xiǎn)管理很難具體無誤的實(shí)施。
(四)稅源管理人員與納稅人溝通不暢
造成征納矛盾稅收管理方面其政策宣傳和輔導(dǎo)，服務(wù)水平與納稅人需求有差距，造成納稅人難以全面掌握稅收政策，甚至有的納稅人認(rèn)為稅收的使用也不透明，容易造成征納雙方的征納矛盾。而納稅人方面通常進(jìn)行納稅就意味著純利潤的減少，這也是很多人不惜以觸犯法律的方式進(jìn)行偷稅漏稅，這種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)就要進(jìn)行處罰，這其實(shí)是一種事后監(jiān)控管理，它沒有從根本上提高納稅人的稅法遵從度，這也造成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題越來越嚴(yán)峻。
二、如何做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
(一)培養(yǎng)專業(yè)人才
人才才是管理的第一步，管理中缺乏人才就是缺乏最核心的東西，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的人才培養(yǎng)中應(yīng)該在高校設(shè)置相關(guān)的專業(yè)，然后對口工作，既能夠讓人員專業(yè)化，同時也可以讓用工薪水問題得到解決。在相近崗位的工作中也應(yīng)該定期進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，爭取讓更多的人都能夠從事相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中來，讓?shí)徫挥霉せ牡玫匠浞值慕鉀Q，使人員得到更加充分的利用。
(二)完善關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的法律稅收
風(fēng)險(xiǎn)管理要做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，但是前提還是要做到法律的基本完善，不然應(yīng)該如何依據(jù)法律行事呢？在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理立法中要注意相關(guān)問題的發(fā)展，特別是遇到什么樣的問題應(yīng)該怎么樣去解決，屬于哪方面的違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行什么樣的處罰，這都關(guān)系到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的細(xì)化。
(三)強(qiáng)化第三方信息的獲取和利用
充分利用好信息技術(shù)，廣泛開辟情報(bào)收集渠道，擴(kuò)大信息采集面，加強(qiáng)國地稅、工商、供電、銀行、經(jīng)貿(mào)委等部門的聯(lián)系與信息共享，采集有關(guān)信息，充分運(yùn)用信息技術(shù)建立企業(yè)經(jīng)營情報(bào)庫，包括經(jīng)營規(guī)模、發(fā)票使用、原材料市場、銷售市場等經(jīng)營信息，用電、用水、網(wǎng)上樓市、廣告等第三方信息，實(shí)時開展信息分析比對，強(qiáng)化信息對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。
(四)對稅收的政策和用途進(jìn)行全面的普及
很多納稅人對于征收稅款和稅款使用不明確都有很大的意見，但是既然是國家規(guī)定的又不得不繳納，有些膽子大的企業(yè)和單位就會選擇偷逃納稅款項(xiàng)。這些問題的導(dǎo)致很大程度是由于納稅人沒有充分了解稅收政策和知識，導(dǎo)致納稅人認(rèn)為納稅就是養(yǎng)活別人，因此我們一定要加強(qiáng)稅收知識的普及，加強(qiáng)稅收法律和政策的宣傳和輔導(dǎo)，讓廣大納稅人知稅法、懂稅法、尊稅法，讓群眾充分的意識到稅收是取之于民用之于民的，不是進(jìn)了某個人或者是某個單位的腰包。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理還需要進(jìn)行完善和學(xué)習(xí)，稅收是關(guān)系到國家財(cái)政的重要方面，一定要給予足夠的重視，讓相關(guān)的管理進(jìn)行的更加順利。
參考文獻(xiàn)：
[1]韓先鋒.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及其防范[J].邊疆經(jīng)濟(jì)與文化，2012，03.
[2]吳艷麗.基層稅務(wù)所稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立與實(shí)施[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2011，21.
[3]余海斌.金融創(chuàng)新產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管模式與機(jī)制研究[D].上海社會科學(xué)院，2011.
[4]胡麗.科技風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的綜合機(jī)制研究[D].華中科技大學(xué)，2011.
關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險(xiǎn)管理 稅收征管 稅源管理
中D分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定義
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)需要長期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，采取不同策略應(yīng)對不同納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實(shí)際稅收狀況。
因?yàn)槲覈總€地區(qū)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)，將其分門別類，建立高效及時的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。
二、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的作用
在現(xiàn)代化社會，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。
首先，要建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控與評估，建立相應(yīng)的運(yùn)行保障機(jī)制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對年中和年終的評估檢查。并且定期對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。
建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作機(jī)制。在稅收管理實(shí)現(xiàn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對復(fù)審、效果評估與反思等六個步驟。
建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項(xiàng)，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，使稅收管理實(shí)現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。
三、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理中的作用
要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險(xiǎn)。稅源管理應(yīng)貫穿整個風(fēng)險(xiǎn)管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。
首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實(shí)行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。
確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強(qiáng)化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實(shí)現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關(guān)有效信息，加強(qiáng)稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收執(zhí)法工作、堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。
最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點(diǎn)，內(nèi)外結(jié)合?？梢杂啥悇?wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動修改自身問題，稅務(wù)部門定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險(xiǎn)，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。
四、結(jié)語
稅收征管和稅源管理是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)自下而上的管理工作，需要彌補(bǔ)上級部門與納稅人實(shí)地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)
[1] 魏正武.風(fēng)險(xiǎn)管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內(nèi)容[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013，4（80）：40-44.
[2] 朱廣俊，張林海.風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收征管中的應(yīng)用研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014，1（83）：26-32.
[3] 劉成華，桑林.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅源專業(yè)化管理的核心――關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“徐州模式”的調(diào)查[J].中國稅務(wù)報(bào)，2012，12（06）.
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)政收入
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，可能存在不同程度上的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理則是強(qiáng)調(diào)相關(guān)的稅收機(jī)構(gòu)借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際情況，有針對性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)納稅額，維護(hù)當(dāng)?shù)卣?cái)政穩(wěn)定。對此，相關(guān)稅收部門可以通過對納稅企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)和宣傳，加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度，根據(jù)差別化的手段來降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收管理成效。由此看來，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)研究是十分有必要的，對于后續(xù)理論研究和實(shí)踐工作開展具有一定參考價(jià)值。
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部控制缺失。房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長中不可或缺的組成部分，當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中一個典型的問題就是內(nèi)部控制缺失[1]。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身組織結(jié)構(gòu)較為冗雜，經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及到眾多方面，一個工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)開發(fā)、建筑施工、加工業(yè)、建材商貿(mào)以及房屋銷售等多個部門，這個部門的日常工作量較大，在核算經(jīng)營成本時很容易混亂影響到最終結(jié)果準(zhǔn)確性；同時，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實(shí)際納稅中可能在執(zhí)行上存在差異。當(dāng)前我國的房地產(chǎn)企業(yè)盡管結(jié)合實(shí)際情況建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行中難以有效的落實(shí)到實(shí)處，依法旅行納稅職責(zé)，致使納稅風(fēng)險(xiǎn)依然存在。同時，還有更多的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，自然就談不上執(zhí)行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理措施。由于很多企業(yè)內(nèi)部制度不健全，或是不愿意去執(zhí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施，同樣會為企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)稅收規(guī)劃容易存在誤區(qū)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，但是稅收規(guī)劃失敗，房地產(chǎn)企業(yè)將會付出相應(yīng)的代價(jià)，即稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，通過調(diào)低稅基，就能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅的目的。但是企業(yè)在稅收規(guī)劃和方案選擇中并未依法繳納稅務(wù)，或是由于無法及時、全面的了解到相關(guān)稅收政策，導(dǎo)致稅收規(guī)劃存在較大的風(fēng)險(xiǎn)[2]。
（三）企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)不高。房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動開展中，辦稅人自身的專業(yè)素質(zhì)高低同樣會對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無法更加全面、有效的了解稅收政策，或是對稅收政策精髓把握的不全面，納稅行為并未嚴(yán)格遵循相關(guān)納稅要求進(jìn)行，或是流于表面，未能從實(shí)質(zhì)上真正按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行操作，導(dǎo)致企業(yè)面臨逃稅、漏稅的問題，承擔(dān)違約金和罰款的處罰，不僅損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在一定程度上還會損害企業(yè)的整體形象和名譽(yù)。
（四）溝通協(xié)調(diào)不充分。對于一些涉及到具體的納稅業(yè)務(wù)，一般情況下是由專門的管理人員進(jìn)行調(diào)查、審核以及評估，但是多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專門的人員去同稅務(wù)人員進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，這種溝通協(xié)調(diào)的不充分問題，將會為企業(yè)帶來少繳和未繳稅的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，從而造成嚴(yán)重的后果。與此同時，稅收政策由于自身特性十分復(fù)雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)對于稅收政策的理解和認(rèn)知上存在差異，這種對稅收政策理解上的差異，可能導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)定的繳稅范圍和稅收機(jī)關(guān)認(rèn)定的繳稅范圍不同，為房地產(chǎn)企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施
（一）健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)涉及范圍較廣，在財(cái)務(wù)成本核算中可能存在一定的問題，造成成本核算工作出現(xiàn)缺失。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)健全和完善財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營活動和交易真實(shí)、全面的反映出來，科學(xué)合理的計(jì)算，對于重大財(cái)務(wù)活動及時申報(bào)和繳納，為企業(yè)積極參與市場良性競爭打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在交易活動開展中，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注納稅主體的資格和信用，進(jìn)行綜合考評，防止企業(yè)惡意的轉(zhuǎn)嫁稅收風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)稅收漏洞，盡可能的降低稅收風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)中。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該提高辦稅人員自身的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)和考核，樹立正確的責(zé)任意識和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，能夠不斷完善自身知識結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)新的稅收法律和政策內(nèi)容，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，真正將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處，維護(hù)企業(yè)合法的稅收權(quán)益，顯著提升企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)部門監(jiān)管。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有針對性提出應(yīng)對措施，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。稅務(wù)部門同樣應(yīng)該對企業(yè)申報(bào)存在異常納稅項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，促使房地產(chǎn)企業(yè)能夠明確自身納稅范圍，對于異常納稅項(xiàng)目更深層次的檢查和管理，及時補(bǔ)繳稅款。對于一些異常納稅項(xiàng)目，如果經(jīng)過企業(yè)自身額定檢查仍然無法明確異常原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以交由相關(guān)稽查部門對企業(yè)納稅情況進(jìn)行科學(xué)合理的評估，從而更為全面的了解到納稅異常原因所在。
（三）建立稅負(fù)模型。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況、樓盤開發(fā)規(guī)模，應(yīng)用金稅軟件數(shù)據(jù)庫建立稅務(wù)模型，以此來更加科學(xué)合理的管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算企業(yè)的營業(yè)稅、所得稅以及土地增值稅，根據(jù)建立的稅負(fù)模型考核企業(yè)自身的稅負(fù)情況，更深入的了解到房地產(chǎn)企業(yè)面臨著的稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時有效的采取應(yīng)對措施，解決企業(yè)稅收異常問題。
（四）共享房地產(chǎn)開發(fā)信息。為能更有效的對房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，政府部門可以建立房地產(chǎn)行業(yè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。工商、稅務(wù)、土地以及建委等相關(guān)部門可以在數(shù)據(jù)平臺上共享數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)透明度更高，有助于后續(xù)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)異常查詢數(shù)據(jù)信息。此外，對數(shù)據(jù)平臺應(yīng)該定期維護(hù)和更新，確保房地產(chǎn)信息共享更加及時、全面，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息對比分析房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況，有效規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。
（五）加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。為了能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成效，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，定期組織房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收政策培訓(xùn)，促使企業(yè)能夠更加全面的了解稅收相關(guān)信息，嚴(yán)格遵循稅收政策繳納稅款，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)論：綜上所述，房地產(chǎn)業(yè)由于發(fā)展速度較快，利潤較高，是政府財(cái)政的主要來源，為了能夠保證政府財(cái)政收入，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅合法，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是尤為關(guān)鍵的，通過建立數(shù)據(jù)共享平臺，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，不斷強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，盡可能的降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來的損失。
參考文獻(xiàn)：
[1] 秦箏.新形勢下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型研究[D].河南大學(xué)，2012.
[2] 張倩.土地增值稅征管過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)識別方法研究――以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.
[3] 張起良.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與對策的研究[D].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011.
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；境外審計(jì)；跨國合作
0引言
近年來，中央企業(yè)加快利用國內(nèi)和國外兩個市場、兩種資源，通過境外直接投資、境外資本運(yùn)作等方式，對外投資規(guī)模及形成的資產(chǎn)日益龐大。到2014年年底，我國境外投資設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)分布在世界150余個國家或地區(qū)，中央企業(yè)境外投資資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、利潤總額分別約占中央企業(yè)總體的12.1%、17.9%和9%。但我國國企境外投資的審計(jì)相當(dāng)匱乏，按照國家審計(jì)“全覆蓋”的要求及綜合性原則，國企境外投資審計(jì)應(yīng)成為國家審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容。國家審計(jì)通過國有企業(yè)審計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支客觀性、合法性和收益性，最終達(dá)到維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)政府廉政建設(shè)，保證經(jīng)濟(jì)安全、全面發(fā)展的目標(biāo)。在國家治理理論的導(dǎo)向下，國家審計(jì)現(xiàn)在已經(jīng)成為國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的具有預(yù)防、揭示和抵御障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)功能的“免疫系統(tǒng)”。近年來，稅收風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)已經(jīng)引起各方的重視，但我國的稅收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與發(fā)達(dá)國家相比差距較大。稅收風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)包括稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別，評估，控制，并審計(jì)已經(jīng)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，通過現(xiàn)代化的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方法、審計(jì)流程等得出審計(jì)結(jié)果，最后出具審計(jì)報(bào)告。
1文獻(xiàn)綜述
1.1境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)
國外文獻(xiàn)關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)主要是對稅收風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類以及產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素和如何控制。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包含交易轉(zhuǎn)讓、操作運(yùn)行、財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收申報(bào)和企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分為外部因素和內(nèi)部因素引起的，企業(yè)的外部因素不可控。因此，企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理即是對內(nèi)部因素的控制。
1.2稅收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)
國外文獻(xiàn)主要是關(guān)于稅務(wù)研究的，經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織（OECD）一直致力于稅務(wù)研究，總結(jié)了加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)能力的普遍原理和方法。國內(nèi)文獻(xiàn)也沒有直接關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)研究的，但有學(xué)者研究了境外投資法律風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對其法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行審計(jì)，是現(xiàn)代政府審計(jì)目標(biāo)綜合性的基本要求。綜上所述國內(nèi)外文獻(xiàn)目前的研究主要是稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)審計(jì)方面的，很少有探討境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的，本文將試圖研究國企境外投資的重要性，內(nèi)容以及跨國審計(jì)合作這三個方面。
2國企境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容
2.1雙重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
稅收管轄權(quán)分為居民稅收管轄權(quán)和收入來源管轄權(quán)。當(dāng)我國和國企境外投資所在國家采用不同的稅收管轄權(quán)時，我國和國企境外投資所在國就會對國企境外投資重復(fù)征收企業(yè)所得稅，從而使企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)較重。境外國企投資是否存在重復(fù)征稅成為審計(jì)的重點(diǎn)指引，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)核查國企的境外投資是否存在我國對企業(yè)行使居民管轄權(quán)，國企境外所在國對企業(yè)行使地域管轄權(quán)的情況，因而國企境外投資的分支機(jī)構(gòu)要被征收雙重企業(yè)所得稅。單一收入來源地管轄權(quán)只有極少數(shù)拉丁美洲國家采用，我國采用的是居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)相結(jié)合的形式。所有審計(jì)機(jī)關(guān)一方面要關(guān)注國企境外投資的收入是否已經(jīng)雙重交稅，有沒有少交、漏交稅，從而違反了我國和東道國的稅法，因此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰和繳納高額的罰款。另一方面，要關(guān)注雙重稅收是否造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，國企境外投資的收入在扣除雙重稅收后是否存在償債風(fēng)險(xiǎn)、盈利風(fēng)險(xiǎn)，是否有充足的現(xiàn)金流等，從而考慮其對境外投資國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的兩個層次的重大錯報(bào)影響，并據(jù)此執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。
2.2境外企業(yè)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理
國企境外投資組織機(jī)構(gòu)的差異會使得企業(yè)承受不同的稅收負(fù)擔(dān)，國企境外投資選擇設(shè)立分公司還是子公司，是直接控股還是間接控股，都會造成企業(yè)所得稅的差異影響。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)首先核查國企在境外設(shè)置企業(yè)的性質(zhì)，再根據(jù)境外投資的企業(yè)的性質(zhì)，核查以下方面：①境外子公司利潤在交完預(yù)提稅后才能作為股息匯回母公司。②子公司匯回國內(nèi)的利潤因交預(yù)提稅可以抵免在我國的納稅額，而分公司則無法享受這項(xiàng)政策，但分公司或子公司匯回的利潤均需在我國納稅。③審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該關(guān)注與子公司相比，并非獨(dú)立法人的分公司不能享受東道國的稅收優(yōu)惠待遇，分公司是否足額納稅。
2.3轉(zhuǎn)移定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理
境外投資企業(yè)經(jīng)常采用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法來避稅，然而稅法規(guī)定：如果境外投資企業(yè)濫用轉(zhuǎn)移定價(jià)從而達(dá)到避稅的目的，那么不僅要補(bǔ)交稅款，而且要加收利息且不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注國企境外投資企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)移定價(jià)逃稅的行為，如果存在應(yīng)及時補(bǔ)交稅金。并重點(diǎn)衡量補(bǔ)交稅金對企業(yè)凈利潤和現(xiàn)金流的影響，企業(yè)是否會因?yàn)檠a(bǔ)交稅金變虧損，現(xiàn)金流不足以維持日常運(yùn)營等其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而考慮其對境外投資國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的兩個層次的重大錯報(bào)影響，并據(jù)此執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。
2.4資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)的融資方式有債權(quán)融資和股權(quán)融資，債權(quán)融資的利息可以在稅前扣除，而股息是在稅后利潤分配，因此債權(quán)融資的稅收負(fù)擔(dān)輕于股權(quán)融資。但很多國家開始限制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，若是債權(quán)融資比例過高，將會面臨反避稅調(diào)查。境外投資融資方式風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，首先應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注境外投資企業(yè)的所得稅稅率是否過高，有利于國企國際避稅。其次，境內(nèi)企業(yè)是否以債務(wù)的方式向境外的企業(yè)注入了大量的資金。最后，境外企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)如何，債務(wù)比例是否遠(yuǎn)超于股權(quán)融資，是否超過稅法規(guī)定的固定比例。超出部分債務(wù)所支付的利息不準(zhǔn)在稅前扣除，企業(yè)是否在計(jì)算所得稅時按稅法的規(guī)定未扣除不能扣除部分的利息，足額繳納稅金。此外，還需考慮企業(yè)的負(fù)債比例過高，是否存在資不抵債的情況，存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.5稅收協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)管理
稅收饒讓的含義是居住國政府對其居民在非居住國享受的稅收優(yōu)惠視同已納稅而給予抵免，不再補(bǔ)征。如果我國與境外投資所在國的稅收協(xié)定中沒有規(guī)定稅收饒讓，那么國企境外投資的分支機(jī)構(gòu)將無法享受所在國的稅收優(yōu)惠，回國后應(yīng)需要補(bǔ)交。目前，我國與很多國家已有稅收饒讓抵免規(guī)定，我國與韓國、印度、越南、意大利、泰國、馬來西亞、毛里求斯、巴布亞、新幾內(nèi)亞、馬其頓等國簽訂的稅收協(xié)定中，雙方都承諾給予稅收饒讓。因此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該關(guān)注國企境外投資企業(yè)是否享受稅收饒讓規(guī)定的稅收優(yōu)惠，如果國企投資的境外企業(yè)地區(qū)沒有與我國承諾稅收饒讓，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該關(guān)注該企業(yè)的稅負(fù)是否過重，有沒有按規(guī)定補(bǔ)繳稅款，并重點(diǎn)衡量稅負(fù)過重的風(fēng)險(xiǎn)是否會導(dǎo)致管理層存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。除了上述稅收風(fēng)險(xiǎn)因素外，對于來自稅收其他方面的風(fēng)險(xiǎn)，都需要境外國有企業(yè)建立一套有效識別、評估、應(yīng)對和控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分的關(guān)注當(dāng)?shù)貒业亩惙ê投愂照叩纫蛩?，發(fā)揮國家審計(jì)在維護(hù)信息真實(shí)、安全方面的優(yōu)勢，保障境外國有企業(yè)的科學(xué)決策和持續(xù)經(jīng)營能力。
3大力推進(jìn)國企境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
審計(jì)的跨國合作受因素和屬地管轄的原則的影響，境外審計(jì)經(jīng)常限制于國家管轄，尤其是國有企業(yè)投資往往限制于經(jīng)營地國家的屬地管轄。但對國有企業(yè)的境外投資審計(jì)，客觀上需要加強(qiáng)各國政府之間的合作，開展多方面、多渠道的溝通交流，研究怎樣推進(jìn)國有企業(yè)境外投資審計(jì)協(xié)同的實(shí)施方案。這就需要我們一方面充分重視現(xiàn)有的亞洲審計(jì)組織、最高審計(jì)機(jī)關(guān)組織等雙邊機(jī)制作用，加強(qiáng)各國政府審計(jì)協(xié)同效應(yīng)。另一方面，沿線國家區(qū)域、次區(qū)域相關(guān)國際論壇、展會以及博鰲亞洲論壇、中國－東盟博覽會、中國國際投資貿(mào)易洽談會以及中國－南亞博覽會等平臺的建設(shè)性效應(yīng)也能為各國政府協(xié)同審計(jì)發(fā)揮重要的作用。最后，在最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)各國審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各國或協(xié)同審計(jì)實(shí)務(wù)，倡議國際審計(jì)交流會，提供各國相關(guān)審計(jì)人員的相互交流和學(xué)習(xí)。
在國際的合作監(jiān)管領(lǐng)域，既有的其他政府機(jī)關(guān)或部門已建立的合作途徑或渠道為國企境外投資審計(jì)提供了鋪墊.受制于屬地管轄，我國審計(jì)機(jī)關(guān)在境外進(jìn)行審計(jì)需要獲得被審計(jì)單位相關(guān)的外部資料時，當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)機(jī)構(gòu)或部門沒有配合審計(jì)的義務(wù)，有時也無法取得當(dāng)?shù)卣蛩痉C(jī)關(guān)的允許或協(xié)助。因此，國企境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以依法由政府委托給合格的受托方從事委托審計(jì)，借助社會力量或者通過購買服務(wù)方式由第三方從事境外審計(jì)，將第三方審計(jì)報(bào)告或會計(jì)信息視作外部證據(jù)，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法律規(guī)定范圍內(nèi)再行審計(jì)?？鐕鴧f(xié)同審計(jì)還可以利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高國家審計(jì)效率，應(yīng)大力加強(qiáng)各國國家審計(jì)實(shí)施的信息化系統(tǒng)建設(shè).總之，在一個規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)同步增長的現(xiàn)實(shí)社會中，識別及管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，目前是境外國有企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容。
參考文獻(xiàn)
[1]韓師光.中國企業(yè)境外直接投資風(fēng)險(xiǎn)問題研究[D].吉林大學(xué),2014.
[2]郝玉貴,趙晨,郝錚.國家審計(jì)服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略的理論分析與實(shí)現(xiàn)路徑[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2016(02):23-32.
[3]華維真.試述企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)控制[J].涉外稅務(wù),2010(03):31-33.
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)評估 衡量標(biāo)準(zhǔn)
一、引言
股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關(guān)注的是股份制公司稅收問題的現(xiàn)狀，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對于股份制有著自己的看法，很多上市公司對于股份公司有著自己的認(rèn)識。但在企業(yè)個人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實(shí)讓股份公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在管理中展現(xiàn)出來。股份制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目前是比較混亂，管理方法不當(dāng)，加上管理人員對于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力較低。
二、股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
對于上市公司而言，風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀是很多企業(yè)由于重大并購、重組和國際交易中時常產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，重視不夠，在重大交易中往往產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多大型企業(yè)對于機(jī)器的購買，稅收方面過于忽視了風(fēng)險(xiǎn)，致使在交易過程中出現(xiàn)了包稅的現(xiàn)象，這樣就會使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。
針對于股份制公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理來說，不管是企業(yè)交易上存在的一些稅收盲區(qū)或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對于公司發(fā)展上意見不統(tǒng)一上，這將會直接影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。對于股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)比其他非股份制公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要大的多，很多企業(yè)管理人員對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有一個明確的預(yù)測，導(dǎo)致股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在不斷的加大?，F(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著由于經(jīng)營活動和會計(jì)對于財(cái)務(wù)的管理中，會經(jīng)常觸及到風(fēng)險(xiǎn)問題。在經(jīng)營活動中經(jīng)常出現(xiàn)一些虛報(bào)賬目等現(xiàn)象，這就在一定程度上加大了稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問題。
很多股份制稅收存在著很多稅務(wù)方面的漏洞，一方面是公司內(nèi)部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對于稅收風(fēng)險(xiǎn)評估的系統(tǒng)上沒有一個良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力，加上系統(tǒng)本身的不完善，致使企業(yè)很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有能夠及時的預(yù)防和降低；另一方面就是管理人員對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有一個明確的概念，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)做是簡單的公司運(yùn)營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大而面臨破產(chǎn)等原因。
單純的個人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉(zhuǎn)增股本不需繳納個人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉(zhuǎn)增資本視同利潤分配，應(yīng)繳納個人所得稅。比如說，企業(yè)在進(jìn)行轉(zhuǎn)增資本上就會存在著漏掉個人所得稅這塊，在個人所得稅上缺少相應(yīng)的實(shí)行機(jī)制，不利于股份制公司股份的轉(zhuǎn)讓，而且在股份的轉(zhuǎn)讓過程中沒有個人稅務(wù)方面的核算，極有可能在很大程度上出現(xiàn)個人所得稅漏繳等行為。對于凡向個人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業(yè)、投資基金公司為個人所得稅扣繳義務(wù)人，其在分配股息、紅利的同時，應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。要有明確的法律規(guī)定，應(yīng)該做好及時的更新工作。
三、股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對策
（一）加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力
所謂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力不是簡單的理論知識，而是需要在公司稅務(wù)管理上有一定的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)，當(dāng)面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題之前能夠提前預(yù)測到企業(yè)在運(yùn)營活動中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。并提出很好的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方案，盡可能的減少企業(yè)內(nèi)部的損失，在企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
（二）明確股份制公司稅務(wù)情況
相關(guān)法律要明確提出對于股份制公司稅務(wù)的稅收條件，把所有稅收風(fēng)險(xiǎn)中可能存在的問題進(jìn)行及時的總結(jié)和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業(yè)資金虧損，企業(yè)零盈利的現(xiàn)象。并提出相應(yīng)的保護(hù)措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，如：在一些進(jìn)出口貿(mào)易等情況下，一旦出現(xiàn)稅率等問題影響到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，我國有關(guān)部門都應(yīng)該第一時間做出降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的舉措，這樣會給股份制公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上提供了資源。
（三）建立健股份制公司全稅務(wù)管理系統(tǒng)
對于股份制公司稅務(wù)方面的問題，股份制公司內(nèi)部需要有一整整的管理風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)，這樣在風(fēng)險(xiǎn)來臨之后有一個很好的解決方案。在股份制的公司里難免會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會在公司的運(yùn)營上起到一定的負(fù)面效應(yīng)，因此，只有健全稅務(wù)管理機(jī)制，才能更加及時有效的預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提高風(fēng)險(xiǎn)評估人員的專業(yè)素質(zhì)
對于稅收風(fēng)險(xiǎn)的評估上，不是簡單的對于企業(yè)內(nèi)部賬目一個簡單的核對，很多企業(yè)賬目上是不存在任何稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的，很多時候都是在企業(yè)經(jīng)營活動或者企業(yè)進(jìn)出口等方面存在著各種風(fēng)險(xiǎn)問題。那么如何降低此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就需要我們對于企業(yè)資產(chǎn)評估上有一個明確的認(rèn)識，對于風(fēng)險(xiǎn)評估人要有一個明確的目標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評估上出現(xiàn)，只有這樣才能避免或者降低稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語
針對于股份制稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的問題隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際間合作的加強(qiáng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上會遇到更大的問題，問題是無法規(guī)避的，只能我們在以后的風(fēng)險(xiǎn)管理上加大我們企業(yè)自身的管理力度，相應(yīng)的來減少企業(yè)內(nèi)部的收稅風(fēng)險(xiǎn)問題。未來企業(yè)的發(fā)展規(guī)模將會逐漸增大，會有越來越多股份制企業(yè)在國內(nèi)外上市，就難免會遇到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺陷和不足，我們將會在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和降低。
參考文獻(xiàn)：
[1]林莉，周正輝.商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略[N].長春理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2012
[2]宇文.選準(zhǔn)“生態(tài)空間”小企業(yè)也能如魚得水[J].現(xiàn)代營銷，2010
[3]夏書全.糾正納稅地點(diǎn)規(guī)范稅收管理[N].延邊日報(bào)，2011年
一、國稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀
近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進(jìn)來的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實(shí)際，通過反復(fù)探索與實(shí)踐，建立和完善了風(fēng)險(xiǎn)管理識別機(jī)制、確認(rèn)機(jī)制、防范機(jī)制和控制機(jī)制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實(shí)踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一是管理手段較為落后。在當(dāng)前國稅系統(tǒng)大力推進(jìn)電子化、信息化的前提下，相對而言，風(fēng)險(xiǎn)管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風(fēng)險(xiǎn)的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進(jìn)的技術(shù)手段和信息化資源在風(fēng)險(xiǎn)管理中沒有得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)，與當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。
二是相關(guān)機(jī)制有待健全。目前對國稅風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機(jī)制上的應(yīng)對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。
三是指導(dǎo)作用有待增強(qiáng)。由于國稅風(fēng)險(xiǎn)管理手冊與具體的工作實(shí)踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對實(shí)際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當(dāng)前的電子版風(fēng)險(xiǎn)管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，并制作了防范風(fēng)險(xiǎn)措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實(shí)容易在頭腦中形成強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理對國稅工作的現(xiàn)實(shí)意義
風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)初興起的研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，它是指各經(jīng)濟(jì)單位通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。簡單地說，風(fēng)險(xiǎn)管理就是對事情發(fā)生的確定性作出決定，包括某件事是否發(fā)生，如果發(fā)生怎么辦。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序是風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理效果。20世紀(jì)70年代起，風(fēng)險(xiǎn)管理以其針對性強(qiáng)、效率高、成本低等優(yōu)勢在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展，形成了完整的理論體系，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、跨國集團(tuán)、金融、政府的管理活動之中。
三、當(dāng)前引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考
國稅風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前一種全新的管理理念和方法，要實(shí)現(xiàn)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，必須盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不僅要有科學(xué)的方法為指導(dǎo)，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個優(yōu)質(zhì)高效的國稅風(fēng)險(xiǎn)管理平臺。
一是建立稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制。稅收預(yù)警機(jī)制是指稅務(wù)部門通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理指標(biāo)進(jìn)行分析，預(yù)測企業(yè)出現(xiàn)偷稅、騙稅行為的機(jī)率，合理測定稅務(wù)部門對不同企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，確定對各類企業(yè)在不同階段的管理重點(diǎn)，科學(xué)調(diào)配稅收管理資源，必要時實(shí)施一對一的全程監(jiān)控。建立稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制是加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失重要監(jiān)控手段，同時稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進(jìn)企業(yè)遵守稅法。當(dāng)前預(yù)警機(jī)制重點(diǎn)應(yīng)以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強(qiáng)對涉農(nóng)加工企業(yè)、廢舊物資回收加工企業(yè)等稅收管理高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收管理為重點(diǎn)。對這些管理重點(diǎn)建立稅收預(yù)警機(jī)制和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，加強(qiáng)資格準(zhǔn)入認(rèn)定、指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評判、信息情報(bào)交換、定期預(yù)警通報(bào)、納稅評估與核查、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類控制等方面工作。
二是建立稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。考慮到稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)貫穿于稅收執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，且具有變化性和動態(tài)性等特征。因此將稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入稅務(wù)部門內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一個動態(tài)的過程而不僅是靜態(tài)的制度來建立，需要樹立適時、全程控制的觀念，將稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入日常執(zhí)法管理工作中，并在機(jī)制上構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)。一個好的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。具體包括如下幾個子系統(tǒng)：稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。
三是制定解決方案。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對解決方法。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；防控措施
近日，國家稅務(wù)總局啟動了金稅工程四期建設(shè)，不僅僅是稅務(wù)方面，還將非稅業(yè)務(wù)納入管理范疇，實(shí)現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進(jìn)。面對日益嚴(yán)峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，涉稅事項(xiàng)存在于每個環(huán)節(jié)，這也意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)和自身發(fā)展特點(diǎn)，合理安排產(chǎn)銷活動，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負(fù)最小化，這就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關(guān)規(guī)定，或者未能按時充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰或直接遭受企業(yè)財(cái)務(wù)和商譽(yù)雙重?fù)p失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業(yè)知識水平較低，既不能準(zhǔn)確充分利用國家稅收優(yōu)惠有關(guān)政策，也沒有科學(xué)合理的稅務(wù)計(jì)劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)的負(fù)擔(dān)。
二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
（一）有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營成本支出和管理事項(xiàng)，所有經(jīng)營活動都離不開稅收。企業(yè)稅收管理通過積極響應(yīng)國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并將其運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，能夠有效降低稅費(fèi)，節(jié)約經(jīng)營成本，降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高利潤，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著當(dāng)前中國資本市場的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內(nèi)部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經(jīng)營發(fā)展策略來壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴(kuò)大了公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)種類，從而增加了公司涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為公司健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。資金是企業(yè)經(jīng)營的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的重要保障。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理進(jìn)行納稅籌劃，科學(xué)安排稅款繳納時點(diǎn)，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報(bào)率更高的項(xiàng)目之中，提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)資金的時間價(jià)值。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強(qiáng)制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認(rèn)為稅收支付是一種必要的財(cái)務(wù)支出。在實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)要求指導(dǎo)下，管理層通過更新?lián)Q代機(jī)器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產(chǎn)成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費(fèi)，進(jìn)而減少經(jīng)營成本。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，管理層只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控，沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評估，只有在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時才進(jìn)行處理，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時，大部分企業(yè)沒有積極主動地關(guān)注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動地接受財(cái)務(wù)部按照出臺的相關(guān)規(guī)定計(jì)算得到的應(yīng)繳稅額，這很有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力有限。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一定程度上受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員會主動請教專業(yè)人員，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識并運(yùn)用到實(shí)際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會計(jì)和稅法是兩個不同的領(lǐng)域，模糊了這兩個部門的職責(zé)，為減少管理成本，甚至讓財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)專員。即使是在大企業(yè)，很多稅務(wù)管理人員也缺乏專業(yè)的培訓(xùn)和必要的經(jīng)驗(yàn)交流，無法實(shí)時了解稅收政策和涉稅事項(xiàng)的處理流程，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識局限于管理發(fā)票、核對賬目、定期進(jìn)行納稅申報(bào)和匯算清繳，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要在財(cái)務(wù)部門，這也間接導(dǎo)致了多種問題和風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制不夠健全。當(dāng)前，很少有企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到內(nèi)部控制制度中，大部分企業(yè)都沒有意識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。事實(shí)上，企業(yè)稅收內(nèi)控機(jī)制是監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)一個完善的內(nèi)部控制機(jī)制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內(nèi)控制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，沒有定期開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與評估，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評估控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進(jìn)舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務(wù)事項(xiàng)不能得到專業(yè)有效的處理，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中均無法避免，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不單單是財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)部門的責(zé)任，還需將企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門和外部的稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)結(jié)起來，共享稅務(wù)信息，讓企業(yè)各相關(guān)人員都能夠有效地識別、評估和監(jiān)控各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)踐中，許多企業(yè)過分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內(nèi)部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項(xiàng)的認(rèn)知自然也就存在差異，如果不能夠進(jìn)行有效的溝通，就容易使事情處理最終結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的決策，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會造成一定的影響，約束性標(biāo)準(zhǔn)也會存在適應(yīng)性變化問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。面臨復(fù)雜而又競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國家會根據(jù)不同情況做出宏觀調(diào)控，在相關(guān)稅收政策上不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)變化發(fā)展著的社會。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務(wù)工作的開展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險(xiǎn)做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應(yīng)該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預(yù)測可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應(yīng)用也會有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施
（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應(yīng)千變?nèi)f化的市場環(huán)境而不斷優(yōu)化。對于企業(yè)來說，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越多，這就要求企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。企業(yè)可以先把管理層和財(cái)稅部門作為重點(diǎn)關(guān)注對象，向其灌輸稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對稅收風(fēng)險(xiǎn)理念的重視程度。之后再自上而下弘揚(yáng)企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內(nèi)部所有員工定期進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)，爭取讓“稅務(wù)思維”深入人心，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)。各個部門之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運(yùn)營過程中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學(xué)化。（二）建立稅務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補(bǔ)足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴(yán)重。這就對稅務(wù)人員提出了較高要求，如果稅務(wù)人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當(dāng)或不及時導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。因此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。公司要為稅務(wù)管理人員提供各種培訓(xùn)機(jī)會，提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進(jìn)行稅務(wù)知識系統(tǒng)培訓(xùn)、對最新稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)解讀等。同時，企業(yè)應(yīng)建立合適的考核和獎懲機(jī)制，利用獎懲機(jī)制讓稅務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，調(diào)動他們主動學(xué)習(xí)的積極性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。在過去的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)往往會因考慮到管理成本而使會計(jì)人員兼任稅務(wù)專員，職責(zé)不清晰，專業(yè)程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項(xiàng)目范圍愈廣，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，培養(yǎng)出一支專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，能夠及時調(diào)整分析企業(yè)的涉稅問題，開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的納稅籌劃，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門還應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的盲點(diǎn)及死角，把對企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)要想有效地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，就應(yīng)該以行業(yè)特點(diǎn)和最新稅收政策為準(zhǔn)繩，根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，例如通過《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)事項(xiàng)提出具體的標(biāo)準(zhǔn)和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開始，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部防控制度滲透到點(diǎn)點(diǎn)滴滴之中，科學(xué)構(gòu)建高效運(yùn)行預(yù)防機(jī)制，加強(qiáng)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。此外，合理利用財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患，適時提供涉稅風(fēng)險(xiǎn)警示，并通過有效的信息反饋及時進(jìn)行糾正和補(bǔ)救，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該重視建設(shè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間、內(nèi)部與外部的信息溝通交流機(jī)制，高效的溝通質(zhì)量是有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動之中，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，當(dāng)市場環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對稅務(wù)知識了解有限時，就可能導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期存在差異，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就產(chǎn)生了。此時，只有具備高效的信息溝通機(jī)制才能及時地將信息匯總到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，專業(yè)人員會對該稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別評估，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。同時，我國的稅務(wù)征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務(wù)征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應(yīng)加強(qiáng)與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，對于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項(xiàng)應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（六）建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查機(jī)制。稅收管理的核心就是科學(xué)合理減少稅收成本、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)整體稅負(fù)最小化。在夯實(shí)稅收日常基礎(chǔ)工作的同時，建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查機(jī)制，主動開展日常檢查和專項(xiàng)稅收檢查工作。企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)評估時確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行登記分類，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)施對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機(jī)，認(rèn)真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進(jìn)突破點(diǎn)，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機(jī)制，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管控意識，切實(shí)做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)管理專業(yè)人才，對企業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？偟貋碚f，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也同樣重要，尤其是在當(dāng)今競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)對稅務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，完善內(nèi)部控制機(jī)制和信息溝通機(jī)制，規(guī)范各種稅務(wù)行為，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識、內(nèi)控體制、業(yè)務(wù)人員等多個維度出發(fā)，形成合力，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)：
［1］蘇小青.淺析企業(yè)稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范措施［J］.全國流通經(jīng)濟(jì)，2021（27）.
［2］李佳.我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析及改進(jìn)建議［J］.納稅，2021.15（28）.
［3］袁艷.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范策略探究［J］.納稅，2021.15（29）.
1.納稅風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
一般來說納稅風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要有以下幾個方面：一是具有客觀性，在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)是不以意志為轉(zhuǎn)移的，是客觀存在的，我們只有在空間和時間上來對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件進(jìn)行改變，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；二是具有普遍性，無論企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大小，在企業(yè)的經(jīng)營過程中納稅風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的；三是具有不確定性，納稅風(fēng)險(xiǎn)的不確定性主要體現(xiàn)在產(chǎn)生的結(jié)果、發(fā)生的時間、是否方式等方面。
2.納稅風(fēng)險(xiǎn)的主要來源
企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素是納稅風(fēng)險(xiǎn)的主要來源，一方面企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)主要來源于內(nèi)外部溝通不善、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、辦稅人員稅收籌劃失敗等；另一方面企業(yè)主要外部納稅風(fēng)險(xiǎn)的來源是由于信息不對稱所導(dǎo)致的。
二、商業(yè)企業(yè)防控稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的措施
一般來說商業(yè)企業(yè)可以主要針對外部稅收風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)兩個方面加強(qiáng)對稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的防控：
1.對外部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的防控
（1）積極的參加相關(guān)稅務(wù)政策宣講會和例會。從實(shí)際情況來看各個地方稅務(wù)分局在一定期間內(nèi)都會召開稅務(wù)例會，及時的針對稅務(wù)的工作重點(diǎn)、最新的稅收政策召開相關(guān)的政策宣講會，對稅收政策和法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)的解讀。因此可以說通過稅務(wù)政策宣講會可以對商業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的稅收問題進(jìn)行歸納和總結(jié)，有利于商業(yè)企業(yè)對稅收政策的理解和應(yīng)用，商業(yè)企業(yè)要積極的參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織召開的稅務(wù)政策宣講會和例會，并在會后與其他企業(yè)加強(qiáng)交流，主動的向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出涉稅方面遇到的問題，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問加強(qiáng)稅收管理的方法。
（2）做好與稅務(wù)管理人員的溝通工作
商業(yè)企業(yè)雖然通過稅務(wù)政策宣講會和例會可以對新的稅收政策進(jìn)行了解，但是由于商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營方向不同，面對的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)也會有所差異，因此在實(shí)際工作中商業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)管理人員的溝通，做好與稅務(wù)管人員的溝通工作，一方面可以使稅務(wù)管理人員對商業(yè)企業(yè)稅收方面的問題進(jìn)行深入的了解；另一方面商業(yè)企業(yè)也可以通過稅務(wù)管理人員及時的了解最新的稅收政策，降低稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。
商業(yè)企業(yè)在于稅務(wù)管理人員溝通的過程中，要拋棄原來加強(qiáng)與稅務(wù)管理人員的聯(lián)系會給企業(yè)稅收工作帶來負(fù)擔(dān)的思想意識，既要定期的派遣稅務(wù)管理人員到稅務(wù)分局咨詢相關(guān)的稅收問題，也要及時的向稅務(wù)機(jī)告知辦稅人員的變更、經(jīng)營內(nèi)容的變更、經(jīng)營地址的變更等內(nèi)容，逐漸形成良好的聯(lián)系機(jī)制。
（3）拓寬了解稅收法律法規(guī)的途徑
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，商業(yè)企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)來對稅收的法律法規(guī)進(jìn)行了解，這樣既可以打破商業(yè)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的空間限制，更可以為商業(yè)企業(yè)降低辦稅成本。
首先，商業(yè)企業(yè)可以對國稅網(wǎng)站和微博進(jìn)行關(guān)注。從實(shí)際情況來很多國家稅務(wù)局都通過網(wǎng)站和微博對一些稅收政策進(jìn)行了公布，例如商業(yè)企業(yè)可以通過國稅局網(wǎng)站中的“12366在線客服”對遇到的問題進(jìn)行詢問，商業(yè)企業(yè)可以通過這個平臺獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的遠(yuǎn)程協(xié)助，提高稅收管理的效率。
其次，商業(yè)企業(yè)可以對稅務(wù)管理分局的博客進(jìn)行關(guān)注。近幾年來針對各個管理分局的工作特點(diǎn)，在稅務(wù)管理分局內(nèi)部都設(shè)置了博客，因此商業(yè)企業(yè)可以通過關(guān)注稅務(wù)管理分局的博客，及時的享受到到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)。
2.對內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的防控
（1）提高對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度
首先，商業(yè)企業(yè)要樹立依法納稅的觀念。商業(yè)企業(yè)要對合法和違法納稅的界限予以明確，拋棄鉆稅收政策的空子的思想意識，在開展稅收籌劃過程中要堅(jiān)持合法合理的原則。
其次，商業(yè)企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的水平。由于稅法與一般的會計(jì)準(zhǔn)則是有差異性的，因此商業(yè)企業(yè)要通過對財(cái)務(wù)培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員能夠在熟練進(jìn)行納稅申報(bào)的同時，也可以正確理解和處理稅法和會計(jì)準(zhǔn)則的不同之處。
最后，商業(yè)企業(yè)要對納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置。商業(yè)企業(yè)為了加強(qiáng)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，要設(shè)置合理的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)的崗位責(zé)任，不斷完善納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有章可循。
（2）提高稅收籌劃的靈活性
由于商業(yè)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的變化，國家的稅收政策也在不斷的更新，因此商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中就要從實(shí)際情況出發(fā)，提高稅收籌劃方案的靈活性，同時也要根據(jù)稅收政策的變化對籌劃方案進(jìn)行不斷的調(diào)整和更新。
（3）提高財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系
商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營活動中要提高盈利和收支的真實(shí)性，因此就要通過在銷貨通知、銷售合同、銷售退回、收款、退貨等方面提高財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，這樣就可以提高商業(yè)企業(yè)涉稅資料的可靠性，降低商業(yè)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。
