發(fā)布時間：2023-06-05 15:20:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、水產(chǎn)行業(yè)財務(wù)管理實踐中的現(xiàn)實問題
水產(chǎn)行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理與普通企業(yè)財務(wù)管理體系完全不同。首先，從財務(wù)管理目標來看，事業(yè)單位財務(wù)管理是執(zhí)行預算，實現(xiàn)績效考核目標；其次，從財務(wù)管理任務(wù)來看，事業(yè)單位財務(wù)管理重在控制支出、強化資產(chǎn)管理、編制預決算等，偏于防范型、保守型、簡單型；再者，從組織結(jié)構(gòu)來看，事業(yè)單位財務(wù)管理模式是由財務(wù)部門統(tǒng)一管理；最后，從資金來源來看，事業(yè)單位資金一般來自于財政撥款，財務(wù)管理局限于收支、報賬、記賬功能，不注重盈利。在具體的管理實踐中存在著下述幾點問題：
（一）未能正視財務(wù)管理細節(jié)問題
在水產(chǎn)行業(yè)中，成本是財務(wù)管理中的重點所在，而各個成本組成則是其中細節(jié)所在。所謂“注重細節(jié)方可成就大事”。如，飼料成本作為水產(chǎn)成本的重要組成部分，原材料成本又其飼料成本中的重要組成部分，所以合理采購原材料便是從細節(jié)出發(fā)把控成本的關(guān)鍵，水產(chǎn)行業(yè)應以此為切入點，重視管理細節(jié)，合理控制成本。
（二）職能部門內(nèi)部權(quán)責分工不明
現(xiàn)實中，水產(chǎn)行業(yè)事業(yè)單位雖然都普遍明確了內(nèi)部管理崗位，也制定了相應的管理規(guī)章制度，但在實際運營管理中，仍然有管理人員會插手生產(chǎn)事務(wù)，因而出現(xiàn)了多人爭權(quán)的現(xiàn)象，局面混亂不堪。如，在原材料付款、產(chǎn)品折讓、銷售等方面，一部分管理人員強力參與，或是擅自同意賒欠應收賬款、繞開會計而私自支取現(xiàn)金，違反財務(wù)管理規(guī)章進行日常管理活動。
（三）從業(yè)人員專業(yè)水平參差不齊
通常，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的高低往往能夠影響財務(wù)管理的實效性。但現(xiàn)實中，水產(chǎn)行業(yè)中對于財務(wù)人才的需求是極為迫切的。部分水產(chǎn)事業(yè)單位財務(wù)人員甚至都沒有從業(yè)資格證，沒有任何財務(wù)管理經(jīng)驗，專業(yè)素質(zhì)實在難以滿足工作需求，導致很多實際問題的產(chǎn)生，如，項目已經(jīng)到?jīng)Q算階段時，財務(wù)人員才意識到概算項目和核算分類不對應。
（四）財務(wù)預算缺乏有效嚴謹審查
部分事業(yè)單位為了能夠讓項目得到審批，而刻意地壓縮預算，藉此通過審核，同時降低稅務(wù)壓力，直到項目審批通過后再進行大量投資，導致很多項目計劃過于形式化。同時，也未進行嚴格的預算審核，針對有些項目的概算也未及時調(diào)整，導致很多實際使用資金和原先計劃資金數(shù)額出入較大，預算超標和失真現(xiàn)象頻現(xiàn)。
二、改善水產(chǎn)行業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的具體措施
（一）推動產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的合理化
基于上述可知，水產(chǎn)行業(yè)整體發(fā)展形勢良好，但競爭也日趨明顯。為此，事業(yè)單位必須加強內(nèi)部管理，憑借完善的管理制度來提升自身實力，拉動經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益，增強市場競爭力。同時，在經(jīng)營類事業(yè)單位逐步轉(zhuǎn)企改制的進程中，水產(chǎn)行業(yè)事業(yè)單位也應與時俱進，改變之前投資主體的單一化，建立多元的分散的投資主體，從而實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的合理化，逐步融入并建立現(xiàn)代管理制度，以市場化為導向，明確戰(zhàn)略發(fā)展目標，將現(xiàn)代先進財務(wù)管理理念融入到單位日常運營中，確立財務(wù)管理的整體性目標，實行決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立，以明確各利益主體責權(quán)，規(guī)范賬務(wù)處理和財務(wù)管理工作。
（二）建立健全財務(wù)管理制度
第一步，建立先進的理財意識。對財務(wù)管理流程進行優(yōu)化，建立科學的財務(wù)管理系統(tǒng)，合理設(shè)置財務(wù)管理機制，以保證經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和效率性；并結(jié)合自身性質(zhì)不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制目標進行層層分解和細化，把財務(wù)控制落實到各個部門以及每一個人，將加強內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，在支付程序、資金管理、領(lǐng)導決策監(jiān)督方面切實有效體現(xiàn)內(nèi)控價值。第二步，切實執(zhí)行預算監(jiān)督管理。強化建設(shè)預算和收入預算，細化預算，層層分解，落實在每個部門的建設(shè)環(huán)節(jié)，并將預算的執(zhí)行情況作為年終考核的指標之一；同時，按照預算加強管理、檢查，落實責任形成以財務(wù)制度為主對經(jīng)濟行為的定性約束格局。
（三）加強財務(wù)人員專業(yè)培訓
水產(chǎn)行業(yè)競爭非常激烈，想要在全球化市場中脫穎而出，事業(yè)單位就需要擁有良好的財務(wù)管理經(jīng)營理念。為切實有效的提升水產(chǎn)事業(yè)單位財務(wù)人員的素質(zhì)，首要遵循“以人為本”的先進理念，重視人才、尊重人才，加大對財務(wù)人員的培訓力度，全面提升財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平，打造一支接受能力強、專業(yè)素質(zhì)高、思想觀念新、管理水平高的全能型財務(wù)小組，使他們看待問題更加全面，不僅熟練掌握專業(yè)財務(wù)方面知識技能，且熟悉單位生產(chǎn)經(jīng)營的運作模式。
（四）加強重點環(huán)節(jié)預算管理
科學的預算管理有利于統(tǒng)籌安排資金，提升資金的合理化利用水平。為此，水產(chǎn)行業(yè)事業(yè)單位應積極創(chuàng)新采用全面預算管理模式，設(shè)立科學合理的預算指標，對收支進行整體的統(tǒng)籌和管理；做好資產(chǎn)核算、采購、保管、維修、轉(zhuǎn)讓、報廢、更新等的賬目錄入，確保各環(huán)節(jié)有據(jù)可依；建立并健全“三賬一卡制度”，做到賬賬、賬卡、賬實相符，堅決杜絕資產(chǎn)的少計、漏計、錯計。同時引入謹慎性原則，根據(jù)財務(wù)制度和實際運營情況來規(guī)范固定資產(chǎn)管理，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，按月計提折舊，作為固定資產(chǎn)原值的抵減項，以客觀反映固定資產(chǎn)的真實價值。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計 定義 現(xiàn)狀 問題 對策
一、稅務(wù)會計含義
稅務(wù)會計是一種用于稅務(wù)籌劃、稅金核算及納稅申報的會計體系。目前我國的多數(shù)企業(yè)因為種種原因而未完全脫離財務(wù)會計和管理會計，形成一個相對獨立的會計體系。
二、我國稅務(wù)會計發(fā)展現(xiàn)狀
我國的稅務(wù)會計現(xiàn)在處于剛剛發(fā)展的階段，從目前我國現(xiàn)有的稅收與會計法律中可以看出，現(xiàn)階段我國實行的《會計制度》和《企業(yè)會計準則》與歐美法系國家已有現(xiàn)狀相同，同時，現(xiàn)階段我國實行的稅收法律政策與大陸法系國家的已有現(xiàn)狀近似。1993年之前，稅法是作為決定會計的形式存在的。1994年我國頒布的《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》表現(xiàn)了我國財務(wù)會計與稅務(wù)會計的適度分離制度。雖然在2001年，《企業(yè)會計制度》表明了會計制度與稅收法規(guī)應該保持一致，可是二者之間的“航道”早已發(fā)生了偏離，所以我國的稅務(wù)會計問題也顯得尤為突出。
三、我國稅務(wù)會計存在的問題
（一）稅務(wù)會計理論體系不完善
缺少更為系統(tǒng)的理論體系的核算制度，而且現(xiàn)在所實行的會計制度是先于稅務(wù)制度革新制定的，對于稅收會計的核算及要求只在“應交稅金”科目下進行了簡單的描述。而后相繼出臺的新稅種，又只是描述了相對于獨立的核算方法。企業(yè)稅務(wù)會計人員很難在內(nèi)容單一的文本中系統(tǒng)全面地掌握和熟悉個稅中準確的核算處理方式。同時，在稅款記錄以及繳納的過程中，不可避免地會出現(xiàn)核算錯誤、遺漏等問題。
（二）稅務(wù)會計核算過程不夠合理
稅務(wù)部門對增值稅一般納稅人的確認尤為謹慎對于一般納稅人的確認信息進行了變更縮小其范圍，迫使企業(yè)不斷改變稅收會計核算方式。自從新的《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》頒布后，原稅法很難很好地規(guī)范現(xiàn)行的經(jīng)濟狀況。
（三）企業(yè)缺乏專職稅務(wù)會計人員
現(xiàn)階段，我國多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)會計人員，同時是該企業(yè)的財務(wù)會計人員，因其身兼數(shù)職，常不重視辦理涉稅事項，缺少足夠的時間與精力來研究和學習稅務(wù)會計的相關(guān)知識，加上企業(yè)稅務(wù)會計人員缺乏主觀能動性，常被動地接受上層下發(fā)的指令，常因不很熟悉稅收的相關(guān)知識，在處理涉稅事項時多出現(xiàn)工作失誤。
（四）稅務(wù)會計受電子商務(wù)影響
因傳統(tǒng)貿(mào)易與電商貿(mào)易沒有本質(zhì)上的差別，但現(xiàn)行的稅收體制缺乏有效的監(jiān)督管理，也沒有對其征稅做出相關(guān)的規(guī)定作為理論基礎(chǔ)，從而造成了企業(yè)應繳稅額和稅務(wù)部門營收稅額不平的情況。同時，由于在電子商務(wù)交易中，賣家直接將產(chǎn)品提供給消費者，致使更多缺乏經(jīng)驗的納稅人融入到電子商務(wù)潮流中，呈現(xiàn)出納稅人主體的模糊化、多樣化及邊緣化，進而導致了稅務(wù)會計核算信息的不準確，并一定程度上加重了稅務(wù)機關(guān)工作人員的工作量。
四、稅務(wù)會計在企業(yè)存在問題的解決對策
（一）完善稅務(wù)會計理論體系
我國需要完善稅務(wù)會計理論體系構(gòu)建出一套能更準確公平地對企業(yè)會計信息進行管理的準則系統(tǒng)，而不只對企業(yè)該如何會計核算作出規(guī)范，而是要加大對企業(yè)會計核算的多樣性做出約束。隨著企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的頒布及實行，使得企業(yè)財務(wù)會計的目的更為準確，但是就折舊而言財務(wù)會計目地與稅法目地相差過大，因此只有將稅務(wù)會計獨立出來，才能讓稅務(wù)會計發(fā)揮其主要的職能。隨著我國特色的社會主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅務(wù)會計的重要性也在日益的提高，同時對于稅務(wù)會計信息的準確程度也在逐步的提高。所以對于稅務(wù)會計信息的準確程度的規(guī)范也需要做出明確的規(guī)定。
（二）建立合理的稅務(wù)會計核算體系
構(gòu)建稅務(wù)會計和財務(wù)會計的“適度分離”體系?！斑m度分離”是指以獨立的主導思想分別對會計收益和稅法收益的核算方法做出規(guī)范，將稅務(wù)會計獨立出來形成一個相對獨立的系統(tǒng)，建立一套更加合理且更加符合稅務(wù)會計的核算體系；同時，新建立的體系也不能完全的脫離財務(wù)會計體系而使其自由發(fā)展，應該在一定的法規(guī)之下進行發(fā)展，以便更好地適應我國特有的經(jīng)濟環(huán)境。在這里所指的“分離”，并不是單一的賬簿分離而是在原有的基礎(chǔ)上對兩個會計體系進行分離使其更為完善、獨立，而且在我國現(xiàn)有的經(jīng)濟環(huán)境體制下，對國外的稅務(wù)會計分離模式進行分析和了解，從中不難發(fā)現(xiàn)兩個會計體系既有內(nèi)在的相關(guān)性，又因為其目標職能的不同，形成了分離的態(tài)勢，然而又不會使兩個會計體系缺失協(xié)調(diào)性。
（三）企業(yè)加強對專門稅務(wù)人員的培養(yǎng)
稅務(wù)會計人員的道德水平是提高生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和企業(yè)經(jīng)濟權(quán)益的根本保障，而稅務(wù)會計人員的道德素養(yǎng)是稅務(wù)會計日常生產(chǎn)經(jīng)營工作的根本和保障，同時也是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，進而走可持續(xù)發(fā)展道路的重要組成內(nèi)容。工作人員應該具備稅務(wù)知識、會計知識、電算化知識，并能將職業(yè)道德、財務(wù)知識、法律法規(guī)相結(jié)合以便日常的稅務(wù)會計工作的正確處理。因此稅務(wù)會計需要設(shè)置專職部門并且聘用專門的稅務(wù)會計人員進行日常的工作，并且建立一套專門的稅務(wù)會計準則進行稅務(wù)會計工作的規(guī)范。
（四）稅務(wù)會計網(wǎng)絡(luò)化
稅務(wù)會計網(wǎng)絡(luò)化是稅務(wù)會計發(fā)展的必然趨勢，故需要從下列幾個方面入手：一是提高企業(yè)稅務(wù)會計信息準確度的提高。二是稅務(wù)會計在電子商務(wù)這一道路上應該注意更為協(xié)調(diào)的發(fā)展策略。三是加強對稅款征收管理制度的革新，實現(xiàn)征稅和繳稅電子化。這樣不僅降低了企業(yè)在繳稅時繁瑣的步驟，而且減輕了國家稅收的壓力，而且更便于管理。
參考文獻：
關(guān)鍵詞:集團公司 稅務(wù)風險 防范 控制
■一、前言
稅務(wù)風險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的,無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風險。而集團公司由于其規(guī)模較大,分支機構(gòu)較多,有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動,因此其稅務(wù)風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務(wù)體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題,就會波及整個集團,從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此,做好集團公司的稅務(wù)風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務(wù)風險現(xiàn)狀展開分析,以期能夠?qū)瘓F企業(yè)的稅務(wù)風險規(guī)避和控制工作有所裨益。
■二、集團公司稅務(wù)風險現(xiàn)狀及成因
從風險的成因來看,稅務(wù)風險大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面,而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。
1、集團公司稅務(wù)風險的內(nèi)部原因
(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度
目前,我國大型集團公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題,對于集團公司而言,由于其由多個分支機構(gòu)組成,其各部分能否良好的運轉(zhuǎn),主要在于制度控制。可以說,企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風險的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數(shù)集團公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務(wù)風險防控系統(tǒng)。
(2)人員素質(zhì)難以滿足風險防控要求
目前,大多數(shù)集團公司都設(shè)置了風險控制崗,有些還設(shè)置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是,由于從體系上對稅務(wù)風險的認知存在偏差,很多稅務(wù)風險評估人員對稅收和相關(guān)財務(wù)法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務(wù)風險。
2、集團公司稅務(wù)風險的外部原因
(1)國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風險
由于我們目前尚處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期,在政策上相對缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段,總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化而作出相應調(diào)整,而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風險。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時掌握稅收政策變動情況,極易在運用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。
(2)稅法與其他法律之間存在沖突
我國目前有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個稅務(wù)執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上,稅收、會計準則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標準來進行核算,納稅義務(wù)的發(fā)生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題,如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務(wù)風險。
■三、集團公司稅收風險防控對策和措施
1、提高集團公司稅務(wù)風險評估水平
首先,要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對各類影響要素進行準確細致的評估,以便有效的識別各類潛在風險,確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi),要有針對性的進行稅務(wù)風險評估,如企業(yè)在新領(lǐng)域進行發(fā)展的時候,應就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風險,并對這些風險的影響因素進行分析,從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風險,確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進行稅務(wù)風險評估的過程中,應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風險影響要素。而企業(yè)基層負責人則應從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來識別和評估稅務(wù)風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風險信息,以便從整體上提高自身的風險防控能力。
2、建立健全稅務(wù)風險預警制度
對于集團公司而言,稅務(wù)風險一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實危機,往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響,因此,有必要在集團內(nèi)部建立一整套風險預警制度。企業(yè)財務(wù)部門和各個分支機構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應的風險預警報告,以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風險,并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風險,以維護集團運營的穩(wěn)定性。在預警報告的時間上,可以根據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動較大的時期,可以一個月或者每季度出具相關(guān)的預警報告,而在政策和經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定的時期,則可以每季度或半年出具一次預警報告。
3、完善稅務(wù)風險應急措施
由于稅務(wù)風險的不確定性,無論如何完備的風險控制制度和先進的控制手段也無法從根本上防范和控制集團公司的稅務(wù)風險。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風險,最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此,集團公司有必要針對稅務(wù)風險的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應急措施。從而降低風險發(fā)生時企業(yè)的商譽損失,保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。
4、借助專業(yè)機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃和風險管理
由于集團公司的稅務(wù)籌劃工作十分復雜,財務(wù)人員很難做到面面俱到,因此在實踐中可以適當借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃機構(gòu)來進行稅務(wù)籌劃和風險管理工作。專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平,而且對法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來進行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風險。一方面,專業(yè)的稅收籌劃機構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務(wù)風險管理進行綜合全面的分析和評價;另一方面,專業(yè)稅收籌劃機構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責,更有針對性的對企業(yè)涉稅事項進行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。
參考文獻:
隨著我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革,民營企業(yè)取得了長足發(fā)展,在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業(yè)詞匯中的“民營企業(yè)”解釋如下:“中國民營企業(yè)占全國業(yè)務(wù)的90%,占專利的80%,提供75%的就業(yè),占出口的60%,占GDP的50%”。但民營企業(yè)在發(fā)展的同時,由于經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問題。他們往往以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段,在國家稅收上動腦筋,進行偷稅、有意識的騙稅和不正當避稅,“兩套賬”“、陰陽賬”“、稅務(wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營企業(yè)非常普遍。企業(yè)管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實的風險,成為民營企業(yè)生存和發(fā)展的嚴重障礙。
2加強民營企業(yè)稅務(wù)管理的意義
改革開放后,在社會各界的支持下,我國民營經(jīng)濟得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計,我國的民營企業(yè)已經(jīng)達到360多萬家,民營經(jīng)濟已占據(jù)我國GDP收入的半壁江山,吸納就業(yè)的人數(shù)占全國就業(yè)人數(shù)的75%,而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動者。目前,我國大約有60%的專利發(fā)明,74%的技術(shù)創(chuàng)新,82%的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營企業(yè)完成的,這些都有力的證明了民營經(jīng)濟的重要地位和作用。但是,看到成績的同時我更應看到民營企業(yè)因為稅務(wù)管理不到位而引發(fā)危機的例子也很多,這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補稅,重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地,極大地限制了民營企業(yè)的發(fā)展。因此,如何加強民營企業(yè)稅務(wù)管理,提高民營企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識和經(jīng)營管理水平,為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境具有深遠的意義。
3民營企業(yè)經(jīng)營管理中存在的主要問題
隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等方面存在的問題也日益顯現(xiàn)出來,較為突出的是稅務(wù)管理方面存在著很多亟待解決的問題。表現(xiàn)在以下幾個方面:
3.1用人機制不完善,機構(gòu)設(shè)置不健全。民營企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個人出資,最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在,廠長(經(jīng)理)、會計一人挑,公章隨身帶,沒有建立正規(guī)的核算機構(gòu)、沒有正規(guī)的會計賬目,沒有配備相應崗位的管理人員。
3.2稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范,內(nèi)控制度不健全。健全完善的內(nèi)部控制制度是進行稅務(wù)管理的前提。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示,民營企業(yè)稅務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè),要么根本就沒有設(shè)置。一旦稅務(wù)管理方面出現(xiàn)問題,管理者理所當然地想到這是財務(wù)賬上出現(xiàn)的問題,是財務(wù)、稅務(wù)核算員的責任,根本沒考慮到稅務(wù)管理應滲透到企業(yè)各個管理層面,是各部門相互作用的結(jié)果。
3.3稅務(wù)管理手段薄弱,管理人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)的主要部門或關(guān)鍵崗位都是所謂的親信,其身份一般都名不符實。這些人員未受過專業(yè)培訓,對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少,不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險,不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅,更談不上合理的稅務(wù)籌劃。
3.4依法納稅觀念淡薄,會計信息失真嚴重。很多民營企業(yè)經(jīng)營者認為稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)人員的事,對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少,不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險,不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。因此,假票據(jù)、假憑證、假賬簿在民營企業(yè)中普遍存在,會計信息失真嚴重,社會信任度低。
3.5對稅收籌劃和稅務(wù)在認識上有偏差。不少民營企業(yè)為了減少稅務(wù)風險開始主動尋求稅務(wù)機構(gòu)的專業(yè)支持,但對稅務(wù)的真正作用在認識上還有許多偏差。有些稅務(wù)咨詢機構(gòu)為迎合企業(yè)的要求,不負責地鼓吹“稅收籌劃”的神奇效果,導致企業(yè)誤認為稅收籌劃的全部內(nèi)容就是一套可以立即降低企業(yè)稅負的方案,而忽視了加強以稅法遵從為核心的稅收基礎(chǔ)工作。這些問題不僅阻礙了民營企業(yè)的長遠發(fā)展,也制約了我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步。
4促進民營企業(yè)發(fā)展的措施和建議
針對當前民營稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的問題,提出以下幾點建議:
4.1理順民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立稅務(wù)管理制度
民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導致納稅主體不明確,因而要在民營企業(yè)實施稅務(wù)管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。
4.2轉(zhuǎn)變用人觀念,完善用人機制
民營企業(yè)的特殊性決定了其機構(gòu)設(shè)置相對簡單,但經(jīng)濟活動的多樣性和復雜性,又對民營企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出更高要求。因此,企業(yè)應轉(zhuǎn)變用人機制,在財務(wù)、稅務(wù)人員的聘任中,一定舍棄任人唯親的思想,用靈活的人才聘用機制,吸引和穩(wěn)定高水平人才。
4.3建立健全各項規(guī)章制度,使企業(yè)員工各負其責,行為規(guī)范
民營企業(yè)發(fā)展到一定程度,規(guī)章制度的規(guī)范化制訂就顯得非常必要。合理的規(guī)章制度能規(guī)范企業(yè)行為、促進企業(yè)發(fā)展。因此,民營企業(yè)也應根據(jù)《會計法》、《稅收征收管理辦法》的要求,建立健全稅務(wù)管理機構(gòu),配備相應的管理人員,這是做好民營企業(yè)稅務(wù)管理工作基本環(huán)節(jié)。
4.4加大宣傳教育力度,提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)
加大宣傳《稅收征收管理辦法》,加強稅收法制宣傳,強化納稅意識。通過多種形式,使稅收教育滲透到各個階層和領(lǐng)域,形成“依法納稅光榮,偷稅逃稅違法”的社會氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)?；?不能只在“稅法宣傳月”造成勢、搞活動;二是要做到形式與內(nèi)容的有機統(tǒng)一,采取集中輔導、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法;三是要做到主次分明,區(qū)別對待。對從業(yè)人員要重點介紹將納什么稅,納多少稅,怎樣納稅,違規(guī)后應如何處理等內(nèi)容;對企業(yè)管理者主要宣傳什么是稅收,為什么要納稅,稅收的作用等。通過宣傳,營造“學法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；稅務(wù)風險；成本
飛速發(fā)展的經(jīng)濟為企業(yè)帶來了機遇，使得企業(yè)向著集團化、規(guī)?；姆较蚯斑M，同時才給企業(yè)的經(jīng)營造成了挑戰(zhàn)，面對業(yè)務(wù)越來越繁雜的現(xiàn)狀，企業(yè)對財務(wù)管理的工作越來越重視。而對企業(yè)稅務(wù)風險的預測和防范可以為企業(yè)規(guī)避損失，保障企業(yè)利益，合理利用稅務(wù)法規(guī)甚至可以為企業(yè)帶來收益。
一、我國企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風險現(xiàn)狀與分析
(一)主觀性風險
主觀性風險是指由于納稅人與稅務(wù)部門對稅務(wù)相關(guān)政策的解讀存在主觀上的差異，導致了雙方在征收稅款的數(shù)額等問題上存在分歧，另一方面，不同的稅務(wù)部門對同一條稅收法規(guī)或政策的理解也無法完全統(tǒng)一，由于主觀理解存在差別所導致的稅收風險就是企業(yè)的主觀性稅務(wù)風險。
(二)客觀性風險
首先，國家征收稅收是強制性的，但上繳的稅款會使得企業(yè)經(jīng)營所得的凈利潤減少，這一矛盾的存在使得企業(yè)可能通過主動逃稅來增加企業(yè)收入。其次，即便企業(yè)遵紀守法主動上繳稅款，但由于企業(yè)納稅人員素質(zhì)良莠不齊，所以可能會存在對稅收相關(guān)法規(guī)認識不足從而違反國家稅收規(guī)定，這樣的情況是企業(yè)與相關(guān)從業(yè)人員本身并沒有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業(yè)沒有及時足額上繳稅款的既成事實。因此也造成了企業(yè)稅務(wù)風險的存在。
(三)制度性風險
我國企業(yè)比起國外老牌的企業(yè)來說，建立時間晚，經(jīng)營時間短，因此很大程度上沒有健全完善的公司制度。這一問題表現(xiàn)在稅務(wù)工作上就是缺乏有效監(jiān)管稅務(wù)工作和有效控制相關(guān)工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會為公司的經(jīng)營帶來負面的影響，例如無法及時獲得準確的稅收政策的變革情報，可能會使得企業(yè)蒙受不必要的損失，無法享受本來可以享受的國家優(yōu)惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當今一些中小企業(yè)在稅務(wù)工作中所存在的主要問題。
(四)執(zhí)行性風險
執(zhí)行性風險是指企業(yè)在營運過程中企業(yè)的管理層對稅收風險不夠重視，或者征收稅款的相關(guān)政府機關(guān)對納稅人的重視程度太低。一般來說，后者出現(xiàn)的原因是因為中小企業(yè)由于政策及營業(yè)額原因所創(chuàng)造的稅收額遠遠不及大企業(yè)的納稅金額所為國家的財政收入的做出的貢獻大，因此相關(guān)稅收部門對這些企業(yè)的重視程度不及其他的大企業(yè)，這可能會導致部分中小企業(yè)繳稅納稅工作的執(zhí)行力不足。
二、對企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的稅務(wù)風險可以采取的對策
(一)提高企業(yè)財務(wù)人員總體素質(zhì)
對稅務(wù)工作從業(yè)人員進行培訓，可以有效地提高企業(yè)內(nèi)財務(wù)管理人員的總體素質(zhì)，而只有保證企業(yè)涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生的最有效途徑。具體的培訓內(nèi)容應包括：國家最新頒布的企業(yè)納稅相關(guān)法律法規(guī)條例，重點強調(diào)其中涉及到的納稅比例及期限等關(guān)鍵內(nèi)容；另外應結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況進行額外的補充與教授。以中小企業(yè)為例，涉稅員工應當知曉本企業(yè)可以享受的國家納稅優(yōu)惠政策并在日常工作中應用，以防止企業(yè)蒙受不必要的納稅損失。企業(yè)應采取措施提高企業(yè)管理者對稅務(wù)風險成本的重視。企業(yè)管理層應當正視企業(yè)納稅對國家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務(wù)風險可能會對企業(yè)造成的負面影響，才能夠讓管理層站在更加長遠的角度審視企業(yè)納稅問題。招聘專業(yè)素養(yǎng)高的財務(wù)管理工作人員。很多時候中小企業(yè)陷入稅務(wù)風險的原因是因為缺乏相關(guān)專業(yè)知識，這樣的問題可以通過招聘該領(lǐng)域具有專業(yè)素養(yǎng)人員補足公司專業(yè)知識的欠缺，從而掌握國家關(guān)于稅收業(yè)務(wù)的最新動態(tài)，只有把握國家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時納稅，不會陷入稅收風險的困境。
(二)完善企業(yè)稅收業(yè)務(wù)制約制度
避免企業(yè)遭遇稅收風險，建立一套稅務(wù)風險識別—評估—反應的制約機制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機制可以監(jiān)控企業(yè)每一筆稅收支出的過程，做到實時監(jiān)控、細節(jié)監(jiān)控、全程監(jiān)控等。具體的內(nèi)容有對稅務(wù)的風險識別、風險評估、風險反映策略三個步驟。除了建立制度以外，制度的執(zhí)行者也很重要，企業(yè)應當設(shè)立納稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督部門和稅務(wù)風險防范委員會等機構(gòu)，隨時掌握企業(yè)的納稅狀況，一旦出現(xiàn)風險和問題，可以立刻提出應對措施，從而降低公司陷入稅收風險困境的可能性。
(三)認真研習稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，與公司來往稅務(wù)部門建立有效的溝通渠道
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家相關(guān)的法律法規(guī)、政策細則也在適應著社會經(jīng)濟發(fā)展而不斷地做出調(diào)整，而關(guān)注這些與公司納稅息息相關(guān)的政策是企業(yè)必須擔負的責任。企業(yè)可以建立專門負責的部門或機構(gòu)來完成此事，也可以委托專業(yè)的人員或機構(gòu)協(xié)助公司開展納稅業(yè)務(wù)。同時，企業(yè)應當與稅務(wù)部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因為主觀性而導致的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤，從而避免企業(yè)蒙受不必要的損失，擔負法律責任。
三、結(jié)束語
企業(yè)隨著不斷地擴大規(guī)模，財務(wù)管理工作也變得越來越復雜，如何讓企業(yè)健康地發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營的重要目標，這就需要企業(yè)采取措施加強企業(yè)稅務(wù)風險管理。但究竟如何有效地防范稅務(wù)風險目前在我國的相關(guān)領(lǐng)域還未得出統(tǒng)一的結(jié)論，需要在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中積累經(jīng)驗，以完善相關(guān)理論，指導企業(yè)有效規(guī)避稅收風險所帶來的成本支出。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅;當前現(xiàn)狀;解決對策
1基層企業(yè)所得稅征管的當前現(xiàn)狀
1.1戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現(xiàn)為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開業(yè)、變更、注銷等信息難以及時掌握,戶籍管理往往不能及時到位;企業(yè)所得稅征管范圍和管轄權(quán)界定存在理解上的分歧,國、地稅兩家爭搶稅源的現(xiàn)象時有發(fā)生,甚至出現(xiàn)重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負不公,特別是采取核定征收方式很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負不一,有的同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負差異較大。有時還出現(xiàn)納稅人隨稅負波動而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現(xiàn)象,影響了稅收秩序。
1.2所得稅政策較為繁雜,政策執(zhí)行不夠到位。新的企業(yè)所得稅法配套政策多為陸續(xù)到位,企業(yè)所得稅稅前列支規(guī)定存在著稅法依附于會計制度現(xiàn)象,有些稅法規(guī)定的稅前列支項目、標準不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅制決定了企業(yè)所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規(guī)定缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對政策理解程度不同,計算方法不同,都可能在無意識的情況下出現(xiàn)不同的應納稅所得額。稅前列支費用規(guī)定不具體,扣除標準不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對已取消和下放管理的稅前審批項目,如納稅人財產(chǎn)損失、總機構(gòu)管理費、彌補虧損、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費以及預繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。
目前,稅收政策規(guī)定與企業(yè)會計制度及財務(wù)準則差異過大,存在企業(yè)會計制度與稅收政策有差異時不能按照稅收規(guī)定處理,導致申報質(zhì)量不高,從而增加了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行政策的難度。
1.3納稅人納稅意識淡薄,財務(wù)核算和納稅申報失真?，F(xiàn)階段企業(yè)所得稅納稅人中新辦企業(yè)大多為中小民營企業(yè),種種原因,不少企業(yè)法人及財務(wù)人員納稅意識較為薄弱,且受利益驅(qū)使,企業(yè)存在經(jīng)營管理不規(guī)范、財務(wù)核算體系不完備、財務(wù)制度不健全、賬面信息真實度低、現(xiàn)金交易賬外經(jīng)營等問題,不能依法據(jù)實申報納稅,往往利用企業(yè)會計制度與稅法的差異,千方百計地不繳或少繳國家稅收。同時,在我國現(xiàn)階段法制體系和貨幣金融監(jiān)管水平下,缺乏有效的手段監(jiān)控企業(yè)的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監(jiān)控變得異常艱難。
1.4管理人員認識不足,存在畏難情緒。目前,基層國稅機關(guān)對企業(yè)所得稅征管仍存在認識不足問題,有的仍處在“收入擺不上計劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動局面,未能像流轉(zhuǎn)稅征管一樣實施一系列有效的科學化、專業(yè)化、精細化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業(yè)務(wù),部分一線管理人員業(yè)務(wù)技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。
2解決現(xiàn)狀的對策
2.1合理設(shè)置機構(gòu),提升管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
目前,縣(區(qū))級國稅機關(guān)未設(shè)所得稅管理專職機構(gòu)和一線專職管理人員,多為兼職且素質(zhì)參差不齊,加之深入企業(yè)調(diào)研不夠,對納稅人的很多納稅調(diào)整項目平時無暇顧及,只能在匯算清繳時集中處理,造成一部分企業(yè)不能及時進行納稅調(diào)整,容易造成稅收流失。隨企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)量增多,管理難度加大,需要培養(yǎng)出一大批懂得會計核算、了解企業(yè)管理、熟練微機操作、精通稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才已迫在眉睫。結(jié)合現(xiàn)狀,筆者認為提升稅務(wù)人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個方面著手:學習培訓的重點放在財務(wù)管理規(guī)定、會計核算知識、稅收政策規(guī)定、稅務(wù)稽查技巧等方面。學習培訓的方法可以自學為主、集中輔導、學以致用、學用相長,或?qū)嵭袀鹘y(tǒng)“傳幫帶”模式,注重征管實戰(zhàn)經(jīng)驗,以有豐富經(jīng)驗、熟悉企業(yè)所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業(yè)就會計核算、新的稅收政策落實、評估稽查技能進行現(xiàn)場實踐鍛煉。利用匯算清繳時機開展崗位練兵活動。采取激勵機制,對不能勝任企業(yè)所得稅管理員崗位的管理人員進行崗位輪換或待崗學習等。
2.2實征管基礎(chǔ),積極探索改進征管的方法:根據(jù)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀,從實際出發(fā),夯實征管基礎(chǔ):
一是運用各類臺賬促進基礎(chǔ)工作提高。建好戶籍臺賬、稅源臺賬、所得稅重點稅源監(jiān)控臺賬、納稅申報臺賬、減免稅臺賬、稅前審批事項臺賬,強化日常管理,及時掌握稅源情況。
二是加強已取消、下放管理權(quán)限和備案管理項目的審核和跟蹤管理工作,做好后續(xù)管理項目的審核和備案管理跟蹤監(jiān)管,保證稅基不受侵蝕。
三是深化分類管理,根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理水平和會計核算狀況對納稅人進行分類,確定不同的稅收管理方式。
四是強化企業(yè)所得稅納稅評估工作,整合資源,充實人員,全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、投入產(chǎn)出比、存貨等涉稅資料,建立行業(yè)評估模型,提高企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化程度。
五是加大企業(yè)所得稅的稽查打擊力度,同時督促企業(yè)進行賬務(wù)調(diào)整。
2.3加強部門協(xié)作,解決征管范圍劃分不清的問題。加強與工商、地稅等部門寫作和配合,提高企業(yè)所得稅納稅人信息共享程度,核對企業(yè)所得稅納稅人的信息資料,準確掌握戶籍、稅源動態(tài)數(shù)據(jù)信息,開展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協(xié)調(diào)解決征管范圍劃分不清的問題,實行隨流轉(zhuǎn)稅種確定管轄歸屬的原則,即企業(yè)所得稅以流轉(zhuǎn)稅稅種的歸屬來確定歸國稅部門或地稅部門管理。
2.4利用社會中介服務(wù),幫助提高企業(yè)所得稅申報質(zhì)量。會計師、稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)專業(yè)性較強,發(fā)揮中介機構(gòu)建賬、申報、鑒證等作用,對于規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算、提高企業(yè)所得稅申報準確性以及緩解目前稅務(wù)機關(guān)管理力量不足有一定的幫助。
參考文獻
[1]相關(guān)法律法規(guī)及文件:《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《關(guān)于加強國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見》(國稅發(fā)[2004]4號)、《會計準則》、財務(wù)通則》、《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》(財稅[2006]1號)、《關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準執(zhí)行口徑等問題的補充通知》(國稅發(fā)[2006]103號).
從全國看,各地稅務(wù)部門信息化程度參差不齊,不平衡現(xiàn)象突出。分地區(qū)看,稅務(wù)管理信息化水平由東向西呈現(xiàn)從高到低的格局,東部地區(qū)信息化水平較高,如上海、廣州、深圳等城市稅務(wù)管理信息化已取得了階段成果,中部地區(qū)信息化水平又高于西部地區(qū)。分部門看,自1994年組建國稅和地稅兩套機構(gòu)以來,國稅部門信息化水平總體高于地稅部門。1994年“金稅工程”主要是圍繞增值稅管理而實施。在“金稅工程”的推動下,截止2003年底,國稅部門的四級廣域網(wǎng)已全部聯(lián)通完成。而同期,雖然省級地稅部門已全部同國家稅務(wù)總局實現(xiàn)了計算機聯(lián)網(wǎng),但在內(nèi)部,只有部分省級地稅部門建成開通了省內(nèi)廣域網(wǎng),還有相當一部分省級地稅部門在覆蓋全省的廣域網(wǎng)開通上處于空白。
二、數(shù)據(jù)向信息、知識的轉(zhuǎn)化能力差
目前,隨著稅務(wù)管理信息化推進,數(shù)據(jù)采集量大幅增加。稅收數(shù)據(jù)是稅務(wù)管理的信息源,要發(fā)揮數(shù)據(jù)資源作用,一是要數(shù)據(jù)充分,二是要數(shù)據(jù)質(zhì)量可靠,三是要有較高的數(shù)據(jù)分析水平。從實際來看,稅務(wù)部門只在一定程度上實現(xiàn)了數(shù)據(jù)資源數(shù)量上的增長,數(shù)據(jù)應用能力還處在初級階段,面臨的主要問題與挑戰(zhàn)有以下幾方面:一是IT管控能力的挑戰(zhàn)。目前稅務(wù)系統(tǒng)中信息技術(shù)的實施由信息中心負責,業(yè)務(wù)需求由各業(yè)務(wù)處負責,稅務(wù)數(shù)據(jù)從采集、處理到應用,遍及稅收業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。對這些數(shù)據(jù)進行有效應用和管理,就需要健全稅務(wù)部門的信息化管理體制,增強信息化總體規(guī)劃和總體架構(gòu)的管理和把控能力。二是數(shù)據(jù)資源規(guī)劃和管理方面,也缺乏全局性的規(guī)劃和管理。三是系統(tǒng)的運作和整合。新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn),給軟件的維護帶來壓力.需要進一步整合應用系統(tǒng)。
三、完善稅收信息化的幾點建議
(一)業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合是信息化的前提
稅務(wù)管理現(xiàn)狀與信息化的要求相一致,才能保證信息化的順利實施。當前,稅收軟件系統(tǒng)的開發(fā)和應用受阻,主要原因不是技術(shù)問題,而是無序的管理現(xiàn)狀所致。美國國內(nèi)收入局信息化建設(shè),首先完成了組織結(jié)構(gòu)重組,由分區(qū)域進行稅收管理框架組織,改為直接面向納稅人的稅收管理框架組織機構(gòu);然后對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行重新整合,把眾多的應用系統(tǒng)整合成10個核心信息管理子系統(tǒng),在此基礎(chǔ)上建立一個面向納稅人的綜合信息管理系統(tǒng);最后將業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合方案交付信息技術(shù)部門,提出信息化建設(shè)規(guī)劃方案。我國信息化建設(shè)也應注重組織機構(gòu)調(diào)整,把傳統(tǒng)的層級制稅務(wù)機構(gòu)體系改為以信息化建設(shè)為依托的稅務(wù)組織機構(gòu)體系,進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,實施業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合,從技術(shù),管理兩個層面規(guī)范信息的采集、加工和使用,從而提高稅收信息化建設(shè)和信息管稅的效率和水平。
(二)培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又熟悉計算機的復合型人才
人才是信息化建設(shè)的關(guān)鍵性因素。要針對人才質(zhì)量、數(shù)量與工作要求的矛盾,大力推進信息人才戰(zhàn)略。要加強各級稅務(wù)人員的培訓,著重培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又熟悉計算機的復合型人才,成為稅收信息化事業(yè)的先鋒和主力軍。要加強信息化人才的管理,打破傳統(tǒng)的用人機制,建立科學、公正、合理的能級管理制度,并輔之于相應的收入分配制度,充分調(diào)動信息人才的工作積極性。
(三)加強非居民企業(yè)稅收信息化建設(shè)
強化非居民企業(yè)稅收管理,提高非居民企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率,進行非居民企業(yè)稅收的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)建設(shè)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)研究工作十分重要。據(jù)估計,跨國公司每年以稅后利潤、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利息、特許權(quán)使用、勞務(wù)報酬等多種形式從我國轉(zhuǎn)移到境外的利潤超過1000億元,造成的稅收流失超過400億元。我國目前在非居民稅收管理中依然使用國外的數(shù)據(jù)庫,而跨國公司在我國的利潤率明顯低于美國等發(fā)達國家。為了防止非居民企業(yè)的稅收流失,強化非居民企業(yè)稅收管理,提高非居民企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率,稅務(wù)部門在非居民企業(yè)稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息化建設(shè)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)研究方面的工作任重而道遠。
關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風險 防范與管控
企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標是在防范稅務(wù)風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務(wù)風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務(wù)報告方面的目標，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風險防范與管控的任務(wù)異常復雜而艱巨。
一、當前大型建安企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風險管理帶來難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務(wù)風險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理帶來難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風險。
3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風險意識淡薄導致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。
4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高
大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。
二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風險的管控應對措施
1.提高對稅務(wù)風險管理的認識，加強稅務(wù)風險管理文化建設(shè)
企業(yè)應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，將稅務(wù)風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重
要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理的長效機制建立稅務(wù)風險管理機制，把稅務(wù)風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風險管理由企業(yè)管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務(wù)風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預防稅務(wù)風險，做好日常風險處置預案
稅務(wù)風險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。
3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風險管理控制流程，明確風險控制點
企業(yè)應建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風險的效益。大型建安企業(yè)應結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員
由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應定期對負責涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學習型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務(wù)風險
納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風險增大。因此企業(yè)應借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風險、非故意行為導致結(jié)果違法的稅務(wù)風險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責任帶來的稅務(wù)風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務(wù)風險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務(wù)違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業(yè)納稅風險。
6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財
政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可，減少涉稅風險。
7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策
我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應充分認識到建安企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風險管理意識，對稅務(wù)風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務(wù)風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。
參考文獻：
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