發(fā)布時(shí)間：2023-06-18 10:42:35
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
高等學(xué)校是國(guó)家基礎(chǔ)研究的主力軍和高新技術(shù)研究的重要力量，國(guó)家對(duì)教育科研投入的不斷增加,高校的科研項(xiàng)目不論是在數(shù)量上還是類型上都呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì),科研經(jīng)費(fèi)也大幅增長(zhǎng)?！笆晃濉币詠?，中央科技經(jīng)費(fèi)的財(cái)政投入每年以20%以上的速度增長(zhǎng)，2009年達(dá)1 521億元，各地方財(cái)政的投入在2009年總和已經(jīng)超過中央的直接投入，全國(guó)財(cái)政科技支出年均增長(zhǎng)25.5％，“十二五”期間國(guó)家科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入占GDP的比例將達(dá)到2.2%?？蒲薪?jīng)費(fèi)在推動(dòng)和促進(jìn)高校教育事業(yè)、科研事業(yè)、科技創(chuàng)新、服務(wù)社會(huì)的貢獻(xiàn)日益突出，但是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀卻存在諸多的缺點(diǎn)和不足。中國(guó)政協(xié)調(diào)查研究表明，我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目本身的只有40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失現(xiàn)象普遍存在。如何管好科研經(jīng)費(fèi)、用好科研經(jīng)費(fèi),最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,是高校開展科研活動(dòng)過程中不可忽視的問題。
二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題
（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不合理
科研課題的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量高校綜合實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)之一，科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)難度越來越大，競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈?？蒲薪?jīng)費(fèi)主管部門有責(zé)任和義務(wù)對(duì)提供了資金進(jìn)行管理和監(jiān)督，有權(quán)檢查科研人員的課題的執(zhí)行情況和研究成果。而科研活動(dòng)具有不確定性，科研人員未必能按計(jì)劃完成預(yù)期目標(biāo)，在研究過程中可能會(huì)出現(xiàn)新的問題，Ziman（2002）提出，科研人員需要為特定的科研項(xiàng)目提出詳細(xì)的研究計(jì)劃書，甚至于在事先承諾做出具體的研究成果，是自相矛盾的。朱蘇飛，馬健（2009）研究指出，按計(jì)劃進(jìn)度分批撥款制度弊大于利。按科研進(jìn)度進(jìn)行撥付，科研人員會(huì)將大部分精力放在預(yù)期的階段性目標(biāo)上，以更好的完成科研進(jìn)度，而獲得科研經(jīng)費(fèi)。這種管理制度并不能夠最大化的減少科研風(fēng)險(xiǎn)，降低科研成本，還會(huì)使科研人員丟失掉創(chuàng)新的靈感，阻礙科技的進(jìn)步。
（二）科研經(jīng)費(fèi)核算制度不合理
多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用都不進(jìn)行成本核算，只注重科研工作者得到實(shí)惠。學(xué)校重視科研經(jīng)費(fèi)的總量，至于通過科研工作取得了多少經(jīng)濟(jì)效益并不在意，甚至認(rèn)為“寧可學(xué)校賠錢，也要支持科研”。因此，從事科研所用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)，參加科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從教育事業(yè)費(fèi)中支出。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算制度比較簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，或未分類制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法。財(cái)務(wù)處無法判斷科研設(shè)備的購置、利用是否合理，容易造成科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象，科研固定資產(chǎn)大部分由課題組保管使用，更有甚者為了逃避國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，購置固定資產(chǎn)時(shí)化整為零開具發(fā)票，造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
（三）科研經(jīng)費(fèi)成為新的腐敗工具
部分科研人員以學(xué)術(shù)的名義，利用科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的漏洞或者偽造印章或相關(guān)材料騙取科研經(jīng)費(fèi)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理處很少核實(shí)印章和手戳的真實(shí)性，只是對(duì)報(bào)銷金額和項(xiàng)目進(jìn)行檢查，這就為科研經(jīng)費(fèi)的流失帶來了機(jī)會(huì)?？蒲性O(shè)備是科研工作的重要組成部分，購買設(shè)備的經(jīng)費(fèi)占高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的很大一部分。科研人員購買科研設(shè)備，并不對(duì)所有人公開，只是向科研經(jīng)費(fèi)管理處報(bào)銷票據(jù)，雙方?jīng)]有協(xié)同作戰(zhàn)，形成了科研經(jīng)費(fèi)管理的漏洞。高校實(shí)行先自行支付事后核查報(bào)銷制度，財(cái)務(wù)部門在核查報(bào)銷時(shí)很難核實(shí)科研設(shè)備的真實(shí)用途與課題是否相關(guān)。因此，就導(dǎo)致了“夾帶現(xiàn)象”即科研人員在購買科研設(shè)備和實(shí)驗(yàn)室器材的同時(shí)購買私人用品，并一同開票報(bào)銷。
三、高?？蒲泄芾韱栴}的成因
科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)難度加大，科研經(jīng)費(fèi)主觀部門和科研人員之間的進(jìn)行重復(fù)博弈，科研經(jīng)費(fèi)主管部門在設(shè)計(jì)按計(jì)劃進(jìn)度分批撥款制度的時(shí)候，是出于通過制度安排來激勵(lì)科研人員敬業(yè)，并且在最大程度上減少科研風(fēng)險(xiǎn)，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的數(shù)量來評(píng)價(jià)科研人員的業(yè)績(jī)，并直接和職稱的評(píng)審相關(guān)。這就容易使科研人員為了獲得科研經(jīng)費(fèi)和更好的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，只是追求論文的數(shù)量，不重視整體質(zhì)量，科研人員不能靜下心來搞科研，發(fā)論文的目的只是為了完成任務(wù)和職稱評(píng)審。
科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。 科研經(jīng)費(fèi)的管理主要是學(xué)?？蒲刑幣c財(cái)務(wù)處兩個(gè)部門，科研處往往注重于爭(zhēng)取項(xiàng)目或提取管理費(fèi)用，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況是否合乎財(cái)務(wù)管理制度認(rèn)為應(yīng)由財(cái)務(wù)部門掌握，而財(cái)務(wù)部門也會(huì)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是他們爭(zhēng)取來的在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度時(shí)相對(duì)于學(xué)校經(jīng)費(fèi)的管理要相對(duì)寬松一些， 再加上課題負(fù)責(zé)人缺少財(cái)務(wù)管理意識(shí)使項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。
科研人員廉潔意識(shí)不高，在利益和金錢面前把握不了自己。有些科研人員會(huì)覺得課題是自己申請(qǐng)，經(jīng)費(fèi)想怎么用就怎么用，這些思想的存在造成了科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的無序性和隨意性，形成了科研經(jīng)費(fèi)的腐敗現(xiàn)象。管理部門監(jiān)管不到位，實(shí)踐中，許多高校都制定了專門的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，科研部門、財(cái)務(wù)部門、課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人各司其職，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷程序上規(guī)定的比較嚴(yán)，但現(xiàn)實(shí)管理中卻并非如此。財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)課題預(yù)算工作，也不參與科研項(xiàng)目的管理，只是在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中審核審批人簽字和相應(yīng)的票據(jù)的真?zhèn)?，?duì)科研經(jīng)費(fèi)是否真正用于科研項(xiàng)目，用于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)的多少則無法進(jìn)行監(jiān)控，看似嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒虆s因?qū)徟藛T放松警惕而漏洞百出。
四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理對(duì)策分析
(一) 完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度
高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出一套適應(yīng)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的制度，并不斷予以完善。在制定科研經(jīng)費(fèi)制度的過程中細(xì)化實(shí)施細(xì)則，明確科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和口徑，明確科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限確定。從根本上治理高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的問題，充分調(diào)動(dòng)高校科研人員科技創(chuàng)新的積極性。加強(qiáng)和完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，科研項(xiàng)目編制預(yù)算是科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵步驟，其合理性至關(guān)重要。在項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核實(shí)項(xiàng)目成本，合理制定預(yù)算；項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算，保證經(jīng)費(fèi)開支的計(jì)劃性和合理性，監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行；在項(xiàng)目結(jié)題階段，要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評(píng)估。強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，有利于保證項(xiàng)目的有序開展和實(shí)施，有利于控制課題經(jīng)費(fèi)的支出范圍，進(jìn)一步優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)。
（二）科學(xué)的核算科研成本
科學(xué)核算科研成本，可以使管理部門掌握科研項(xiàng)目成本的真實(shí)構(gòu)成，對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行較為準(zhǔn)確的分析，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效能。全成本核算的關(guān)鍵是科學(xué)區(qū)分直接成本和間接成本并合理分?jǐn)傞g接成本。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算可以采取措施，首先，對(duì)原先未計(jì)入科研直接成本的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)使用費(fèi)、燃料動(dòng)力及水電費(fèi)等，可通過安裝水電表、計(jì)費(fèi)電話等設(shè)施，制定固定資產(chǎn)使用費(fèi)率，在科研經(jīng)費(fèi)中據(jù)實(shí)列支，保證成本計(jì)量的相對(duì)準(zhǔn)確性。其次，由上級(jí)部門出臺(tái)相應(yīng)的管理規(guī)定，在保障科研成本核算科學(xué)性的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)全成本核算。
（三）充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，加大科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷核查力度
學(xué)校審計(jì)部門每年抽查審計(jì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用及執(zhí)行情況，科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察聯(lián)合組織開展專項(xiàng)檢查，實(shí)施科研項(xiàng)目的預(yù)算、實(shí)施、結(jié)題的全程監(jiān)督和重點(diǎn)課題的跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)科研結(jié)余資金的管理。嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序，加大科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)的核查力度，是完善科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度的重要舉措。有錯(cuò)必糾，原始憑證必須由經(jīng)辦人、證明人、審核人和課題負(fù)責(zé)人共同簽字后才能報(bào)銷。對(duì)于簽字，不符或者出現(xiàn)替代簽字，假冒簽字的現(xiàn)象一律不予放過，對(duì)于這種現(xiàn)象應(yīng)該及時(shí)上報(bào)學(xué)校監(jiān)察部門給予相應(yīng)的處罰。財(cái)務(wù)部門在審核報(bào)銷票據(jù)的同時(shí)要審查票據(jù)的真實(shí)性和時(shí)間相符性對(duì)于有問題的票據(jù)還可以再次向經(jīng)辦人、審查人和科研管理部門進(jìn)行核對(duì)，在項(xiàng)目結(jié)束后還應(yīng)該保留對(duì)核查失誤的項(xiàng)目進(jìn)行追蹤問責(zé)的渠道。
（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的廉政化建設(shè)
以人為本，人是有限理性的，在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人的管理，加強(qiáng)科研人員的防腐教育工作，提高科研人員的廉潔意識(shí)，建立科研經(jīng)費(fèi)使用誠信制度；明確各管理部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目實(shí)施和科研經(jīng)費(fèi)使用過程的責(zé)任，完善經(jīng)費(fèi)使用過程中的審批流程及支出控制，強(qiáng)化大額經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)支出管理。使科研人員從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到誠信的重要性和科學(xué)研究的使命，熱愛科研工作，積極努力的工作，而不是被動(dòng)的完成任務(wù)。對(duì)科研設(shè)備進(jìn)行有效監(jiān)管，嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)與科研無關(guān)的支出禁止在科研項(xiàng)目中報(bào)銷。在審核報(bào)銷時(shí)不僅需要審查購買科研設(shè)備的手續(xù)和票據(jù)，還需要通過各種方式審查科研設(shè)備與課題的相關(guān)性，防止課題組成員用課題經(jīng)費(fèi)購買與科研無關(guān)的設(shè)備。為了杜絕科研設(shè)備被“私有化”學(xué)校應(yīng)該建立嚴(yán)格的科研設(shè)備追蹤制度，從科研設(shè)備的購入、使用、處理進(jìn)行全程登記。
1 高校在我國(guó)開展科學(xué)研究中的地位
1.1 我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入顯著增長(zhǎng)
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2015 年， 全國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)支出14169.9 億元，比上年增加1154.3 億元， 增長(zhǎng)8.9%; 研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為2.07%，比上年提高0.05 個(gè)百分點(diǎn)。按研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)人員(全時(shí)工作量)計(jì)算的人均經(jīng)費(fèi)支出為37.7 萬元，比上年增加2.6 萬元，2015 年我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為2.07%;依據(jù)匯率折算， 我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入2010 年超過德國(guó)，2013 年超過日本，目前位居世界第二。
觀察近年來的科技經(jīng)費(fèi)投入，全國(guó)投入的研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)不斷提高，研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度持續(xù)增加，20122015 年科研經(jīng)費(fèi)投入情況。
1.2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)占比日益凸顯
目前，我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(RD)經(jīng)費(fèi)支出比例分別為，各類企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出占比第一，政府所屬研究機(jī)構(gòu)次之，第三位就是高等學(xué)校。2015 年，各類企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出10881.3 億元， 比上年增長(zhǎng)8.2%;政府屬研究機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出2136.5 億元， 增長(zhǎng)10.9%;高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出998.6 億元，增長(zhǎng)11.2%。企業(yè)、政府屬研究機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出所占比重分別為76.8%、15.1%和7.0%。
2 高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容
2.1 高校管理經(jīng)費(fèi)分類與來源
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)根據(jù)出處可分為縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和自籌科研經(jīng)費(fèi)三大類。其中，縱向科研經(jīng)費(fèi)指財(cái)政撥款， 由政府部門自上到下?lián)馨l(fā)的科研經(jīng)費(fèi)，實(shí)行預(yù)算管理，高校必須嚴(yán)格遵守項(xiàng)目批準(zhǔn)預(yù)算和支出政策進(jìn)行使用。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高校科研人員或科研部門以學(xué)校名義、出于科研目的、用合同形式從其他部門獲得的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，這類經(jīng)費(fèi)的使用范疇、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出形式都有具體的要求，高校應(yīng)嚴(yán)格依照合同要求進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理和使用。自籌科研經(jīng)費(fèi)指高校以科研開發(fā)為目標(biāo)、通過自籌的途徑獲取的科研經(jīng)費(fèi)，與其他形式的科研經(jīng)費(fèi)相比較，自籌資金的安排形式靈活，使用范圍更廣。然而，不管哪種形式的科研經(jīng)費(fèi)，均屬于高校公共財(cái)產(chǎn)，使用和管理都要受到財(cái)務(wù)制度的規(guī)范與約束。
2.2 高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容
科研項(xiàng)目預(yù)算管理、收入管理、支出管理、財(cái)務(wù)分析、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)題等是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容。其中，項(xiàng)目收入管理是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的第一步，項(xiàng)目預(yù)算管理是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的核心環(huán)節(jié)，直接影響到科研目標(biāo)完成情況和科研經(jīng)費(fèi)使用效率。高?？蒲许?xiàng)目支出要嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用者依據(jù)預(yù)算與合同進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷或支出。項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析指財(cái)務(wù)部門以科研項(xiàng)目收支情況為主體，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)財(cái)務(wù)收支情況做出的比較、評(píng)價(jià)和總結(jié)。管理部門根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來全面掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行和資金使用現(xiàn)狀，進(jìn)一步為科研項(xiàng)目執(zhí)行提供決策依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)題指在科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收后，計(jì)財(cái)部門協(xié)同科研管理部門和審計(jì)部門，共同完成項(xiàng)目結(jié)題和審計(jì)等后續(xù)環(huán)節(jié)。
3 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的主要問題
3.1 科研經(jīng)費(fèi)管理不夠規(guī)范
目前，大部分高校的管理體制多呈現(xiàn)條塊分割狀，不同的業(yè)務(wù)歸口于不同的管理部門。一般科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由計(jì)財(cái)處管理，項(xiàng)目由科技處管理，兩者協(xié)同負(fù)責(zé)管理和監(jiān)控科研項(xiàng)目的運(yùn)行狀況， 因此，出現(xiàn)了管錢的不管項(xiàng)目、管項(xiàng)目的不管錢的尷尬局面。如果兩者缺少必要的溝通，管理工作很難協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人又是科研經(jīng)費(fèi)的審批人，科技處與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)制度和學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)定的掌握一般都不是很透徹?？赡軙?huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理部門和項(xiàng)目管理部門的工作步調(diào)不協(xié)同，工作方法不統(tǒng)一的情況。
3.2 注重立項(xiàng)忽視預(yù)算
科研項(xiàng)目的質(zhì)量和科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量是考量一所高校實(shí)力的重要指標(biāo)，也是證明該校在某一學(xué)科權(quán)威性的有效手段，所以高校科研部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)和立項(xiàng)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的級(jí)別和各級(jí)別項(xiàng)目的數(shù)量。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的日常報(bào)賬，并對(duì)其進(jìn)行核算，但很少主動(dòng)了解國(guó)家和學(xué)校對(duì)每一類科研項(xiàng)目的具體要求，對(duì)科研資金的籌集與取得等過程缺乏深入了解。還有，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往有授課任務(wù)，科研任務(wù)工作量大，沒有充足的時(shí)間去了解相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，甚至有時(shí)為提高項(xiàng)目立項(xiàng)率，刻意迎合立項(xiàng)單位的意圖，一切從項(xiàng)目申報(bào)需要出發(fā)，憑個(gè)人感覺，盲目列支，缺乏論證研究，預(yù)算編制不規(guī)范，不能客觀反映科研成本，不能系統(tǒng)地反映項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的真實(shí)支出，造成項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際支出相距甚遠(yuǎn)，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行難度增加，影響科研經(jīng)費(fèi)的有效利用。
3.3 智力勞動(dòng)的價(jià)值沒有充分體現(xiàn)
眾所周知，教學(xué)是大學(xué)的立校之本，科研則是大學(xué)的強(qiáng)校之本，人是科研工作中最重要的因素。然而，在目前的科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中，有些學(xué)校要求財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)核查科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷票據(jù)等材料的合法性和完整性，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的精準(zhǔn)性和合理性的監(jiān)督存在一定的缺失，容易忽視科研人員體力與智力勞動(dòng)付出，突出表現(xiàn)在有工資性收入的科研人員的智力價(jià)值沒有得到充分體現(xiàn)，在科學(xué)研究過程中，許多高校科研人員為了更快、更好地完成科研項(xiàng)目，經(jīng)常會(huì)主動(dòng)加班加點(diǎn)，廢寢忘食地研究?？墒?，他們的這些體力和智力投入在現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式下很難得到有效補(bǔ)償，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)承擔(dān)項(xiàng)目越多，經(jīng)濟(jì)上越吃虧的現(xiàn)象，這樣會(huì)影響科研人員的積極性的發(fā)揮。
3.4 經(jīng)費(fèi)支出不夠合理
首先，科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算之間缺乏系統(tǒng)銜接與有效關(guān)聯(lián)， 甚至出現(xiàn)相互嚴(yán)重脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意，支出結(jié)構(gòu)不合理。部分的科研經(jīng)費(fèi)并沒有真正用在科研項(xiàng)目方面而是被變相支出，比如勞務(wù)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出占據(jù)科研經(jīng)費(fèi)支出的比重較大， 有些科研經(jīng)費(fèi)以獎(jiǎng)勵(lì)、業(yè)績(jī)補(bǔ)貼等名義分發(fā)給科研人員。其次，科研經(jīng)費(fèi)使用效率與效益不高，資金浪費(fèi)大，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。一方面，有些科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入多，而產(chǎn)出少，真正將科研成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力更是少之又少。另一方面，由于科研經(jīng)費(fèi)管理與使用過程中的不夠科學(xué)規(guī)范，購置的科研儀器設(shè)備等資產(chǎn)未能及時(shí)登記造冊(cè)與統(tǒng)一保管，以致不少科研資產(chǎn)，特別是小型資產(chǎn)被浪費(fèi)流失。
3.5 項(xiàng)目結(jié)題與經(jīng)費(fèi)結(jié)算難以同步
根據(jù)《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》及高校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，已結(jié)題并通過驗(yàn)收的科研項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行審核結(jié)算。然而，科研項(xiàng)目已結(jié)項(xiàng)不結(jié)賬的現(xiàn)象在全國(guó)高校中普遍存在，雖然項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題，但部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)處于掛賬狀態(tài)，即結(jié)題不結(jié)賬，造成了財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱，大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來了一定難度。
3.6 評(píng)估績(jī)效機(jī)制不健全
一般高校都非常注重科研項(xiàng)目的申報(bào)，項(xiàng)目成果及產(chǎn)業(yè)化后帶來的經(jīng)濟(jì)效益， 但對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)運(yùn)用，研發(fā)的進(jìn)程，科研人員工作效率、成本的管理關(guān)注度不夠，沒有真正建立起全面的、科學(xué)的、有效的評(píng)估績(jī)效機(jī)制。即使已經(jīng)存在相應(yīng)的評(píng)估績(jī)效機(jī)制， 高校對(duì)科研績(jī)效評(píng)估指標(biāo)仍然缺乏籌劃設(shè)計(jì)，考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，績(jī)效評(píng)估方法單一，而且績(jī)效評(píng)估反饋不夠及時(shí)完整，績(jī)效過程流于形式。
4 提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
4.1 完善科研管理制度的建設(shè)
科學(xué)合理與健全完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度是高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)與依據(jù)，首先，建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理相關(guān)規(guī)章制度與實(shí)施細(xì)則，明確界定管理部門及科研人員之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系，做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、專門化管理。其次，理順學(xué)術(shù)權(quán)力和行政權(quán)力之間的關(guān)系，科學(xué)研究有其獨(dú)特的邏輯關(guān)系與內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理時(shí)一定需要尊重科學(xué)研究的自身特點(diǎn)，高校科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理從本質(zhì)來說屬于學(xué)術(shù)范疇，理應(yīng)遵循學(xué)術(shù)自由、公平公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的學(xué)術(shù)原則。力求讓高校的二元權(quán)力結(jié)構(gòu)，即學(xué)術(shù)權(quán)力與行政權(quán)力，達(dá)到辯證統(tǒng)一，更好地服務(wù)于高?？蒲谢顒?dòng)。最后，建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制和樹立全局管理意識(shí)。
一方面，加強(qiáng)高校科技處、計(jì)財(cái)處、審計(jì)處等相關(guān)部門及人員之間的協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)信息互通，權(quán)責(zé)利明晰。切實(shí)意識(shí)到科研對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、文化、和社會(huì)發(fā)展的重要意義，科研經(jīng)費(fèi)是國(guó)家的資產(chǎn)，是科學(xué)研究的基礎(chǔ)與保障，高度重視科學(xué)研究和科研經(jīng)費(fèi)管理工作。另一方面，構(gòu)建涵蓋科研項(xiàng)目申報(bào)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題等環(huán)節(jié)的全程動(dòng)態(tài)跟蹤管理系統(tǒng)，依據(jù)項(xiàng)目研究進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行高效管理。
4.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
立項(xiàng)合同中經(jīng)費(fèi)預(yù)算用以明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)支出的項(xiàng)目和金額，科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的核心步驟，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理首先從經(jīng)費(fèi)的預(yù)算開始入手，把經(jīng)費(fèi)預(yù)算貫穿于整個(gè)科研管理的全過程。首先，從學(xué)校整體財(cái)務(wù)管理的角度，把科研經(jīng)費(fèi)納入到全校的預(yù)算，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的高度和利用效率。其次，要對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行全程的預(yù)算管理，第一，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，要對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核準(zhǔn)項(xiàng)目的常規(guī)性支出;第二，在項(xiàng)目實(shí)施階段，預(yù)算要同步跟進(jìn)，根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)所編制的預(yù)算和進(jìn)賬金額進(jìn)行核算，如需對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批;第三，在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段，要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用科學(xué)合理，沒有浪費(fèi)與擠占挪用，達(dá)到經(jīng)費(fèi)使用最佳狀態(tài)。
4.3 要充分尊重科研人員的勞動(dòng)與付出
重視科研，尊重科研人員;尊重勞動(dòng)，尊重貢獻(xiàn)。《關(guān)于實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》指出,要推動(dòng)形成體現(xiàn)增加知識(shí)價(jià)值的收入分配機(jī)制,擴(kuò)大科研機(jī)構(gòu)、高校收入分配自主權(quán),允許科研人員和教師依法依規(guī)適度兼職兼薪, 加強(qiáng)科技成果產(chǎn)權(quán)對(duì)科研人員的長(zhǎng)期激勵(lì)等。目前，高校有些科技成果長(zhǎng)期藏在深閨屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋詞?，脫]屑笆弊導(dǎo)市б婧途貿(mào)曬?，原因是惰€蒲腥嗽鋇幕乇ê捅ǔ瓴⒉還蒲腥嗽鋇拇蔥履芰Φ貌壞階鷸?，因硶覃而获得的利掖得到充窊聪定紫齲嫣岣呷鮮?，充分体蠐雌研人员哉N蒲邢钅渴凳械鬧魈宓匚唬塹睦投凍鲇Ω枵嬲娜峽捎胱鷸?其次，學(xué)校應(yīng)根據(jù)科研人員在科研項(xiàng)目中體力與腦力付出實(shí)情，完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定，通過發(fā)揮收入分配政策的激勵(lì)導(dǎo)向作用,力求讓智力勞動(dòng)獲得合理的回報(bào)。進(jìn)一步調(diào)動(dòng)廣大科技人員積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家和科技強(qiáng)國(guó)做出貢獻(xiàn)。
4.4 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的支出
首先， 嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)科研的法律法規(guī)，做到有法必依和執(zhí)法必嚴(yán)，在科研項(xiàng)目的立項(xiàng)和科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中，全面約束科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和使用時(shí)存在的任何不合理的行為， 防范科技腐敗，大力提升科研經(jīng)費(fèi)的利用效率。其次，明確科研和財(cái)務(wù)及項(xiàng)目組人員的職責(zé)、明晰各方責(zé)任人在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中的權(quán)限范疇，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，嚴(yán)格規(guī)范各方行為。第三，完善科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理， 按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)使用與支出， 堅(jiān)決杜絕與項(xiàng)目無關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)列支現(xiàn)象。第四，進(jìn)一步明確科研經(jīng)費(fèi)的開支項(xiàng)目和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，核準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)審批的權(quán)限，把科研項(xiàng)目研究與經(jīng)費(fèi)支出相結(jié)合，全面提高科研項(xiàng)目研究的質(zhì)量和效益。
4.5 嚴(yán)格審定結(jié)題，加強(qiáng)剩余經(jīng)費(fèi)管理
結(jié)題是對(duì)科研成果把控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，要嚴(yán)格審查科研成果，實(shí)行獎(jiǎng)罰制度，促使科研人員認(rèn)真研發(fā)，并做出理想的成果?？蒲许?xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題時(shí)一定保證科研結(jié)果的可靠性與真實(shí)性?？蒲许?xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)及時(shí)做結(jié)賬處理，主管部門應(yīng)安排專人審查科研經(jīng)費(fèi)的列支明細(xì)。結(jié)余經(jīng)費(fèi)分類統(tǒng)籌管理，本著例行節(jié)約原則，除某些特殊資助項(xiàng)目以外，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有一定結(jié)余應(yīng)該常態(tài)化、普遍化，將結(jié)余經(jīng)費(fèi)投入到其他科研相關(guān)的工作中。結(jié)題經(jīng)費(fèi)需要系統(tǒng)性、全面性、分階段性的管理，因?yàn)?，根?jù)制度和實(shí)際需求的不同，科研項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間一般從半年到數(shù)年不等，所以對(duì)于項(xiàng)目結(jié)題后經(jīng)費(fèi)的管理也可以進(jìn)行年份區(qū)分，比如以三年作為結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理的節(jié)點(diǎn)，項(xiàng)目結(jié)題后三年內(nèi)原項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科學(xué)研究方面仍有權(quán)利繼續(xù)使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)。結(jié)題三年后的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可由單位統(tǒng)一收回或重新分配。對(duì)于濫用經(jīng)費(fèi)的科研人員，要嚴(yán)格管理，應(yīng)及時(shí)追回非法所得;對(duì)于采用新方法、新思路既提高科研成果的產(chǎn)出又節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)的科研人員，將其合理節(jié)約的經(jīng)費(fèi)可以獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)科研團(tuán)隊(duì)或個(gè)人作為縱深研究的經(jīng)費(fèi)或獎(jiǎng)金。
關(guān)鍵詞: 地方高校 縱向科研項(xiàng)目 提高結(jié)題率
隨著國(guó)家對(duì)科學(xué)研究的重視和投入的增加,作為科學(xué)研究主力軍的高校尤其是地方高校承擔(dān)的縱向科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)總量大幅提升[1],例如安徽理工大學(xué)2006年承擔(dān)各類縱向科研項(xiàng)目53項(xiàng),經(jīng)費(fèi)456萬元;2009年承擔(dān)各類縱向課題178項(xiàng);經(jīng)費(fèi)1522萬元。在科研總量增加以后,如何對(duì)各類縱向科研項(xiàng)目進(jìn)行有效管理,提高結(jié)題率,保障國(guó)家經(jīng)費(fèi)投入的使用效益成為地方高校急需解決的問題。
一、以學(xué)科建設(shè)、高水平科技研究平臺(tái)為依托,創(chuàng)新學(xué)?？萍脊芾眢w制,為科研項(xiàng)目的成功申請(qǐng)和順利結(jié)題營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的外部環(huán)境和制度保證。
1.加強(qiáng)學(xué)科建設(shè),構(gòu)筑高水平的科技研究平臺(tái)。學(xué)科建設(shè)和高水平科技平臺(tái)兩者互相依存、互相帶動(dòng),兩者都是做好學(xué)?？蒲泄ぷ鞯闹匾ＷC,加強(qiáng)兩者的建設(shè)有利于高水平人才的聚合和高素質(zhì)人才的培養(yǎng);有利于多學(xué)科的交叉融合和產(chǎn)生新學(xué)科增長(zhǎng)點(diǎn);有利于學(xué)校優(yōu)勢(shì)學(xué)科和特色學(xué)科承擔(dān)高水平的重大科研項(xiàng)目。學(xué)科和高水平科研平臺(tái)的發(fā)展和建設(shè)可以將優(yōu)勢(shì)資源和特色資源轉(zhuǎn)化成學(xué)校的科技競(jìng)爭(zhēng)力,可以為學(xué)校各級(jí)科研項(xiàng)目申請(qǐng)的成功率和結(jié)題率的提供人才、智力、制度保證[2]。
我校始終將學(xué)科建設(shè)和高水平的科技平臺(tái)作為學(xué)校科研工作的重點(diǎn)之一,并根據(jù)依靠特色、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)的平臺(tái)建設(shè)思路和統(tǒng)籌規(guī)劃、突出重點(diǎn)、開放共享、整合集成的建設(shè)原則,不斷加大人力、物力、財(cái)力的投入。目前我校擁有6個(gè)省級(jí)重點(diǎn)學(xué)科,擁有“采礦工程”等4個(gè)博士點(diǎn)與36個(gè)碩士點(diǎn),擁有“安徽省現(xiàn)代礦業(yè)工程重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”、“安徽省煤炭資源綜合利用工程技術(shù)研究中心”和安徽省高?！暗V山地質(zhì)災(zāi)害防治重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”、“礦山建設(shè)工程重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”等省部級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和研究中心。這些科技平臺(tái)基本覆蓋了我校的礦業(yè)工程、地質(zhì)資源與地質(zhì)工程、土木工程、材料科學(xué)與工程等優(yōu)勢(shì)學(xué)科和特色學(xué)科,并且已經(jīng)形成了一批穩(wěn)定的、學(xué)術(shù)水平較高的科技人才隊(duì)伍,為各級(jí)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)和按期高質(zhì)完成奠定了基礎(chǔ)。
2.創(chuàng)新學(xué)校科技管理體制,優(yōu)化科研環(huán)境?？蒲泄芾硎且豁?xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,制定一套行之有效、切實(shí)可行的科研管理制度,充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向作用,是推動(dòng)學(xué)?？蒲泄ぷ鹘】涤行虬l(fā)展,提高學(xué)校科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的根本保證[3,4]。我校從實(shí)際出發(fā),積極探索適合自身發(fā)展的新途徑,出臺(tái)了項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理、成果管理、學(xué)術(shù)管理等一系列規(guī)章制度,使學(xué)?？蒲泄ぷ骰咀呱狭艘?guī)范化、科學(xué)化的管理軌道。同時(shí),我校在全省高校中率先在加強(qiáng)科研量化管理,制定科研成果的量化標(biāo)準(zhǔn),完善科研機(jī)構(gòu)評(píng)估體系,修改科研獎(jiǎng)勵(lì)措施等方面作了有益的嘗試,營(yíng)造了一個(gè)有利于提高科研質(zhì)量,推動(dòng)科研成果轉(zhuǎn)化、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)科研人才輩出的良好環(huán)境。在“十五”期間我校先后出臺(tái)和進(jìn)一步完善了《安徽理工大學(xué)碩博科研啟動(dòng)基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)引進(jìn)人才暫行辦法(修訂)》、《安徽理工大學(xué)選拔和培養(yǎng)優(yōu)秀創(chuàng)新學(xué)術(shù)群體實(shí)施辦法》、《安徽理工大學(xué)院系年度綜合考核實(shí)施辦法(修訂)》、《安徽理工大學(xué)校內(nèi)津貼改革暫行辦法(修訂)》等政策文件,形成了涵蓋人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)、項(xiàng)目孵化、職務(wù)晉升、個(gè)人和院系考核等各個(gè)方面的完整的科研評(píng)價(jià)和考核制度系統(tǒng),為學(xué)校科研管理工作提供了完善的制度保證。在這里需要強(qiáng)調(diào)的是為了提高項(xiàng)目按時(shí)結(jié)題率,爭(zhēng)取更多的科技成果獎(jiǎng)勵(lì),我校出臺(tái)的各種科研政策文件在重視科研經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目數(shù)量穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下,更加注重科研項(xiàng)目的層次和完成的水平。如在制定我校教職工和院系工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系時(shí),除了考慮科技成果、科技項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)數(shù)量,還特別重視質(zhì)的評(píng)價(jià),特別是各級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目是否按期高質(zhì)完成在個(gè)人和院系考核中占有很大的比重。此外,學(xué)校對(duì)項(xiàng)目完成質(zhì)量高的負(fù)責(zé)人予以重獎(jiǎng),例如對(duì)按期完成的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一次性最高按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的15%予以獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)獲得者,學(xué)校按照所獲獎(jiǎng)金的1∶3予以配套獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)其他級(jí)別的獲獎(jiǎng)也有不同的配套獎(jiǎng)勵(lì),這些措施大大提高了教職工按期結(jié)題、申報(bào)成果、參加報(bào)獎(jiǎng)的積極性。
二、充分發(fā)揮學(xué)?？蒲泄芾聿块T的能動(dòng)作用。
我校科研管理部門重點(diǎn)從以下四關(guān)入手,將按期高效結(jié)題的思想貫徹于項(xiàng)目申報(bào)至結(jié)題的全過程中。
1.項(xiàng)目申報(bào)關(guān)。好的開始是成功的一半,只有把好申請(qǐng)項(xiàng)目的質(zhì)量關(guān),才能從源頭保證項(xiàng)目最終結(jié)題的質(zhì)量。為了保證申請(qǐng)項(xiàng)目的質(zhì)量,我校實(shí)行系、科研處和校學(xué)術(shù)委員會(huì)三級(jí)審查制度,從不同的方面逐一進(jìn)行審查。首先,系部就課題對(duì)國(guó)內(nèi)外科研現(xiàn)狀的了解與分析,科學(xué)水平及意義,預(yù)期研究前景,研究目標(biāo)、內(nèi)容、方法及技術(shù)路線,研究方案等學(xué)術(shù)角度進(jìn)行審查。其次,科研處從申報(bào)者的科研能力,學(xué)術(shù)水平、科研信用,申請(qǐng)書的形式,課題組人員結(jié)構(gòu)、現(xiàn)有儀器、設(shè)備及前期工作基礎(chǔ)學(xué)術(shù)水平及研究能力、申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)及預(yù)算依據(jù)的合理程度等角度進(jìn)行審查。最后校學(xué)術(shù)委員會(huì)從課題的科學(xué)價(jià)值和意義,觀點(diǎn)、方法和理論的創(chuàng)新、可行性,經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等方面進(jìn)行宏觀把握。
2.中期檢查關(guān)。中期檢查作為項(xiàng)目過程管理的重要一環(huán),是把握項(xiàng)目進(jìn)展程度,了解項(xiàng)目研究情況的手段。我校2009年一年各級(jí)項(xiàng)目立項(xiàng)超過200項(xiàng),而各級(jí)結(jié)題項(xiàng)目數(shù)超過150項(xiàng),如果僅僅依靠?？蒲刑幧贁?shù)幾個(gè)管理人員,很難保證對(duì)各級(jí)項(xiàng)目都進(jìn)行有效的過程管理。因此,我校目前采用院系二級(jí)分級(jí)管理制。學(xué)?？蒲刑幹饕獙?duì)那些國(guó)家級(jí)和省部級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行直接管理和監(jiān)督,以保證高級(jí)別項(xiàng)目的完成質(zhì)量。對(duì)于一般項(xiàng)目,學(xué)?？蒲刑幹饕?fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和宏觀把握,系部主要負(fù)責(zé)具體的日常管理,并定期向科研處匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展。學(xué)校明文規(guī)定,無論什么級(jí)別的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要按照《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目中期檢查實(shí)施細(xì)則》按時(shí)填寫《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目中期檢查報(bào)告書》送交科研處審查。國(guó)家級(jí)和省部級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目除了填寫《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目中期檢查報(bào)告書》,學(xué)校還以中期檢查時(shí)間為參照,對(duì)每個(gè)項(xiàng)目制定了不同的實(shí)施階段,并要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)填寫《安徽理工大學(xué)重點(diǎn)科研項(xiàng)目階段檢查報(bào)告書》。學(xué)校組織的檢查評(píng)議小組根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書對(duì)材料審核后形成檢查意見,作出“繼續(xù)進(jìn)行”或“需要整改”的判斷,對(duì)極少數(shù)與項(xiàng)目計(jì)劃書要求差距較大的研究項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查,視不同情況采取限期改正、追回經(jīng)費(fèi)和終止項(xiàng)目等處理辦法。
3.項(xiàng)目結(jié)題關(guān)、項(xiàng)目延期關(guān)。在把好項(xiàng)目申報(bào)關(guān)、中期檢查關(guān)的前提下,項(xiàng)目一般都可以按時(shí)結(jié)題。但為了防止出現(xiàn)意外情況,我校每年六月、十二月組織下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)縱向到起項(xiàng)目結(jié)題與驗(yàn)收(鑒定)工作的通知》文件,及時(shí)通知相關(guān)系部和個(gè)人,督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交各種材料。學(xué)?？蒲刑帉?duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供的材料進(jìn)行認(rèn)真審核并交校結(jié)題驗(yàn)收評(píng)議組,按《安徽理工大學(xué)學(xué)科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則》檢查驗(yàn)收并形成驗(yàn)收意見,通過的項(xiàng)目移交上級(jí)主管部門。如果的確有不可抗拒因素造成項(xiàng)目不能按期結(jié)題,就必須提前三個(gè)月向?qū)W校科研處提交《安徽理工大學(xué)科研項(xiàng)目延期申請(qǐng)書》,由學(xué)校調(diào)查核實(shí)后在上報(bào)相關(guān)主管部門待批。
三、我校項(xiàng)目結(jié)題率高的其他原因
1.我校依據(jù)《安徽理工大學(xué)碩博科研啟動(dòng)基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學(xué)引進(jìn)人才暫行辦法(修訂)》設(shè)立的安徽理工大學(xué)碩博啟動(dòng)基金和安徽理工大學(xué)青年基金是學(xué)校支持學(xué)校青年教師從事創(chuàng)新科學(xué)研究,培養(yǎng)青年科研骨干人才隊(duì)伍,培育孵化有研究潛力和發(fā)展前景的科研課題的專項(xiàng)基金,學(xué)校每年的投入達(dá)到100多萬元,并且投入呈逐年上升的趨勢(shì)。這兩項(xiàng)基金的有著共同特點(diǎn),就是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人幾乎都是初次承擔(dān)研究課題,既缺乏項(xiàng)目宏觀把握的經(jīng)驗(yàn),對(duì)課題研究進(jìn)展過程把握的能力不強(qiáng),又沒有形成固定的科研態(tài)度,具有極強(qiáng)的可塑性。我校科研管理部門針對(duì)這個(gè)特點(diǎn),不僅加大了對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)和項(xiàng)目的全過程管理的力度,而且重點(diǎn)從科研思想和態(tài)度入手,幫助他們樹立正確的科研方向和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蒲袘B(tài)度,讓他們從自己的第一個(gè)課題開始就認(rèn)真按照計(jì)劃任務(wù)書踏踏實(shí)實(shí)保質(zhì)保量地進(jìn)行研究,形成按時(shí)結(jié)題的好習(xí)慣。
2.建立科研信用檔案。學(xué)校為每一位科研人員建立科研信用檔案,信用檔案主要詳細(xì)記錄該科研人員歷來在科研方面的得與失,具體包括主持或參加哪些課題的研究,取得了哪些研究成果,成果質(zhì)量如何,課題結(jié)題概況等記錄。這些記錄基本上可以反映一個(gè)科研人員的科研實(shí)力,通過適當(dāng)?shù)牧炕?可以形成一個(gè)信用值(我校分為優(yōu)、良、一般、差四個(gè)級(jí)別),反映該科研人員在科研方面的信用狀況。當(dāng)該科研人員申報(bào)新課題時(shí),我校根據(jù)信用值分別采取以下措施:信用值優(yōu)和良者學(xué)校負(fù)責(zé)重點(diǎn)推薦申報(bào),信用值一般者限項(xiàng)申報(bào),信用值差者一年內(nèi)不準(zhǔn)申報(bào),同時(shí),項(xiàng)目獲批后根據(jù)信用值學(xué)校分別予以不同數(shù)額的經(jīng)費(fèi)配套。
3.規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理,做到科研經(jīng)費(fèi)既要加強(qiáng)管理,又要簡(jiǎn)化手續(xù),方便合理使用,以便提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效能。經(jīng)費(fèi)是一個(gè)課題順利開展的保證,其花費(fèi)是否合理決定了項(xiàng)目能否取得預(yù)期成果。因此,我校在予以各級(jí)項(xiàng)目配套經(jīng)費(fèi)以保證項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)充足的前提下,也針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)出臺(tái)了《安徽理工大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)。《辦法》中規(guī)定項(xiàng)目按期(科研處出具證明)完成后,剩余經(jīng)費(fèi)并入項(xiàng)目負(fù)責(zé)人其它項(xiàng)目并且優(yōu)先并入高級(jí)別項(xiàng)目課題。同時(shí),學(xué)校參照項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)的50%予以現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)課題組成員。若沒有按期結(jié)題,學(xué)校根據(jù)《安徽理工大學(xué)校內(nèi)津貼改革暫行辦法(修訂)》規(guī)定扣除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人相應(yīng)的津貼。這樣不僅保證了經(jīng)費(fèi)的使用效率,而且大大提高了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的研究熱情和按期結(jié)題的積極性。
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建立高校財(cái)務(wù)巡視制度
2013年11月11日，湖南省教育廳廳長(zhǎng)王柯敏在《學(xué)習(xí)時(shí)報(bào)》撰文指出，從近幾年高校發(fā)生的違紀(jì)違法案件來看，高校已不是一方凈土。一些領(lǐng)域、一些環(huán)節(jié)腐敗的危險(xiǎn)系數(shù)還高于其它行業(yè)，呈現(xiàn)出明顯的行業(yè)特點(diǎn)，特別是在基建、采購、招生等領(lǐng)域和環(huán)節(jié)滋生腐敗的危險(xiǎn)系數(shù)還比較大；學(xué)術(shù)不端、科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范等問題日趨突出，違規(guī)辦學(xué)、違規(guī)收費(fèi)等問題仍然沒有得到有效解決；高校擴(kuò)招、擴(kuò)建中也暴露出不少問題和薄弱環(huán)節(jié)，如果任其發(fā)展，必將給高校的改革發(fā)展穩(wěn)定帶來不可挽回的損失。
如何用好管好教育經(jīng)費(fèi)，首先要健全監(jiān)管體系發(fā)揮教育主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)管作用。教育部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說，教育主管部門要采取巡視、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)檢查等多種方式和手段，加強(qiáng)對(duì)所屬學(xué)校、事業(yè)單位的監(jiān)管，充分發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)督作用。特別是要推動(dòng)建立高校財(cái)務(wù)巡視制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)巡視的檢查、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)推廣和解決問題等職能，側(cè)重從制度、基礎(chǔ)工作層面幫助高校規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提升管理水平。2013年5月15日，教育部直屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理情況檢查組入駐中國(guó)音樂學(xué)院，檢查的目的就是為了解決科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的突出問題，進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理。同年6月3日至8月29日，中央第十巡視組在人民大學(xué)巡視期間，部分干部職工也反映出學(xué)校存在科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范的問題。借助外部力量，加強(qiáng)外部審計(jì)、監(jiān)察等部門的專業(yè)監(jiān)督，也是用好管好教育經(jīng)費(fèi)的重要途徑。同年7月29日，科技部第七巡視檢查組進(jìn)駐四川農(nóng)業(yè)大學(xué)，對(duì)該?？萍加?jì)劃項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行巡視檢查。同年9月17日，科技部科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管服務(wù)中心副主任劉東金帶領(lǐng)專家組，包括由北京化工大學(xué)財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)等組成的財(cái)務(wù)專家組、由清華大學(xué)教授等組成的技術(shù)專家組，對(duì)天津大學(xué)牽頭與參與承擔(dān)的兩個(gè)國(guó)家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)巡視檢查。
三公經(jīng)費(fèi)透明公開成焦點(diǎn)
近幾年來，政府部門特別是中央部委在“三公”消費(fèi)公開問題上進(jìn)步特別明顯。作為中央直屬部門，教育部在網(wǎng)站已全部公布自2007年起的“部門預(yù)、決算收支總表”，甚至能查到“2001年全國(guó)教育經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)公告”。然而，作為一年經(jīng)費(fèi)少則十幾億元多則上百億元的高校，沒有理由繼續(xù)成為“三公經(jīng)費(fèi)”公開的盲區(qū)。2012年12月，教育部印發(fā)了《關(guān)于做好高等學(xué)校財(cái)務(wù)信息公開工作的通知》，對(duì)《高等學(xué)校信息公開辦法》中有關(guān)財(cái)務(wù)信息公開規(guī)定進(jìn)一步明確和具體化，是高校財(cái)務(wù)信息公開的具體實(shí)施細(xì)則。其中，對(duì)高校財(cái)務(wù)信息公開的內(nèi)容、時(shí)間、方式進(jìn)行了明確和規(guī)范：公開的內(nèi)容為8張報(bào)表；公開的時(shí)間為預(yù)算、決算批復(fù)后10個(gè)工作日內(nèi)；公開的方式包括學(xué)校年鑒、簡(jiǎn)報(bào)、學(xué)校網(wǎng)站等，并強(qiáng)調(diào)指出，各校都要將學(xué)校網(wǎng)站作為主要信息公開載體。
2013年初，上海交通大學(xué)研究生雷闖，曾向全國(guó)113所高校提出信息公開申請(qǐng)，請(qǐng)各校公開2012年度“三公”消費(fèi)支出具體金額。對(duì)此，深圳市人大代表?xiàng)顒Σ硎荆敖逃P(guān)系到國(guó)家未來的盛衰，非常重要。嚴(yán)格來說，全國(guó)的高校都應(yīng)該公布‘三公’經(jīng)費(fèi)，而且還要把每年大學(xué)的投入開支都放在陽光下曬?！?/p>
截止2013年8月，貴州師范大學(xué)、成都大學(xué)、成都農(nóng)業(yè)科技職業(yè)學(xué)院、湛江師范學(xué)院、杭州職業(yè)技術(shù)學(xué)院、寶雞文理學(xué)院、西安體育學(xué)院、寧夏農(nóng)林科學(xué)院、北京政法職業(yè)學(xué)院、北京農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院等，越來越多的高校不同程度地公開了各自的經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算情況。2013年9月26日，教育部下發(fā)了《關(guān)于做好2012-2013學(xué)年度高校信息公開工作年度報(bào)告工作的通知》。通知指出，財(cái)務(wù)信息公開要逐一說明高校預(yù)算決算、教育收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)等信息的公開公示情況。可以說，高校公開“三公”經(jīng)費(fèi)已是大勢(shì)所趨，但任重而道遠(yuǎn)。
關(guān)鍵詞：責(zé)任；高校；暫付款；管理
中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）21-0105-02
高校暫付款的管理一直以來都是高校財(cái)務(wù)管理工作的難點(diǎn)。近幾年在教育部、財(cái)務(wù)部等主管部門的高度重視下，高校對(duì)暫付款采取多種方式進(jìn)行了追繳、清理。但是暫付款是實(shí)時(shí)進(jìn)行的工作，加強(qiáng)當(dāng)期暫付款的日常管理，并解決遺留下來的未處理的暫付款賬目，促進(jìn)學(xué)校的資金周轉(zhuǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)的隱型流失，仍然是高校財(cái)務(wù)管理工作乃至整個(gè)高校管理工作的重點(diǎn)。
一、高校暫付款的特點(diǎn)
1.涉及的面廣：高校暫付款分為教育事業(yè)類和科研事業(yè)類暫付款。教育事業(yè)類暫付款包括工資暫付、福利費(fèi)暫付、公費(fèi)醫(yī)療暫付、購置費(fèi)暫付（包括固定資產(chǎn)、圖書購置）、網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)、實(shí)驗(yàn)室維修、基建工程、校園綠化暫付款以及備用金、師資培訓(xùn)、出國(guó)訪問、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、單位發(fā)展基金等項(xiàng)目暫付款項(xiàng)等，科研事業(yè)類暫付款包括科研合作費(fèi)、職工差旅費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料、儀器設(shè)備暫付款等。
2.單筆金額大，總額大：以前高校暫付款項(xiàng)一般是金額較小的備用金借款以及差旅費(fèi)的借款，目前高校暫付款中結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、單位發(fā)展基金、工程款、科研協(xié)作費(fèi)、進(jìn)口儀器設(shè)備等借款金額大，以某重點(diǎn)師范大學(xué)至2005年底暫付款清理所列資料為例，共有654筆暫付款沒有報(bào)賬，合計(jì)金額達(dá)4 128萬元。其中：5萬元以下的借款共534筆合計(jì)452萬元，僅占應(yīng)收及暫付款的10.95%；5萬元～10萬元的借款共51筆合計(jì)396萬元，占應(yīng)收及暫付款的比率是9.59%；而10萬元以上借款的共69筆合計(jì)3 280萬元，占應(yīng)收及暫付款的比率是79.46%。大多數(shù)高校年末暫付款總額以億元以上，以某省屬211學(xué)校近幾年暫付款金額為例，2007年末暫付款12 209.9萬元，2008年37 244.24萬元，2009年11 699.29萬元，2010年16 384.5萬元，2011年26 352.99萬元。
3.賬齡長(zhǎng)，有壞賬、呆賬存在：高校的暫付款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一部分，應(yīng)是可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，具有周轉(zhuǎn)快、變現(xiàn)能力強(qiáng)的特點(diǎn)。但是一些工程項(xiàng)目的暫付款涉及完工后審計(jì)等工作，大型固定資產(chǎn)的購置款涉及政府采購、儀器驗(yàn)收等工作，客觀上存在還款時(shí)間長(zhǎng)的問題。除此以外目前大多數(shù)高校都存在大量三年以上未核銷借款。以某大學(xué)為例，三年以上的暫付款金額達(dá)到6 200萬元，其中：十年以上未清理暫付款達(dá)279筆，二十年以上未清理暫付款達(dá)113筆。有部分借款由于借款人在工作崗位變化，甚至借款人已經(jīng)退休或者死亡，或者單位負(fù)責(zé)人已變化，責(zé)任不清等原因已經(jīng)了形成呆賬、壞賬。長(zhǎng)期拖欠必然是虛增高校資產(chǎn)，造成賬實(shí)不符的現(xiàn)象。
4.科研事業(yè)類暫付款比重較大：隨著中國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，近幾年大多數(shù)高校向研究型大學(xué)發(fā)展，科研活動(dòng)將日益增多，承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)也在呈現(xiàn)出大幅度增長(zhǎng)趨勢(shì)。在科研經(jīng)費(fèi)逐年增加的同時(shí)，科研合作的預(yù)付以及大型設(shè)備的購置預(yù)付款、實(shí)驗(yàn)材料、調(diào)研差旅費(fèi)等借款業(yè)務(wù)頻繁?？蒲袠I(yè)務(wù)類借款在整個(gè)暫付款中占較大比重。
二、高校暫付款管理采取的措施
1.大多數(shù)高校由財(cái)務(wù)部門制定了管理辦法：高校一般對(duì)借款原則按 “前款不清，后款不借” 、“一事一借，一事一清”進(jìn)行規(guī)定[1]，對(duì)還款期限做了規(guī)定，但是由于借款人有各種各樣的理由，高校的借款原則和還款報(bào)銷的時(shí)間難以執(zhí)行。對(duì)借款人資格做了規(guī)定：高校規(guī)定暫付款的“借款人”必須是學(xué)校的在編教職工，學(xué)生不得向財(cái)務(wù)處借款，但是有的高?？蒲袠I(yè)務(wù)頻繁，研究生也可以辦理科研經(jīng)費(fèi)的借款。對(duì)各類借款的金額限定和大額借款的審批程序做了規(guī)定，但是超預(yù)算、超規(guī)定的借款時(shí)有發(fā)生。
2.對(duì)逾期不還的借款采取不定期催報(bào)及部分扣款的辦法：財(cái)務(wù)部門利用賬務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)暫付款進(jìn)行了分析，催報(bào)，在對(duì)已超出規(guī)定期限未清賬的，于年中或年末進(jìn)行書面通知工資到借款人，教育事業(yè)類借款超時(shí)未還款報(bào)銷的由工資管理人員扣借款人的獎(jiǎng)金，科研事業(yè)類借款未還款報(bào)銷扣課題負(fù)責(zé)人的校內(nèi)津貼。在高校財(cái)務(wù)部門的努力之下，暫付款的清理工作起到了一定的成效，但是部分借款人及時(shí)還款報(bào)銷的意識(shí)不強(qiáng)，經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人對(duì)于督促清理暫付款的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，加上高校沒有配套的暫付款清償管理責(zé)任的辦法等問題的存在，關(guān)于暫付款管理中各種責(zé)任問題有待進(jìn)一步探討。
三、基于責(zé)任角度加強(qiáng)高校暫付款管理的對(duì)策
關(guān)鍵詞：高校 收費(fèi)票據(jù) 收費(fèi)項(xiàng)目
從2010年開始，財(cái)政部就財(cái)政票據(jù)管理相繼出臺(tái)了多項(xiàng)管理辦法，主要有《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》 （財(cái)綜[2010]1號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)綜[2010]111號(hào)）、《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（2012年財(cái)政部令第70 號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財(cái)綜[2013]57號(hào)）。2016年3月，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）。江蘇省財(cái)政廳結(jié)合地方實(shí)際，在2010年8月和2014年11月分別出臺(tái)了《江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》（蘇財(cái)規(guī)[2010]23號(hào)）和《江蘇省財(cái)政票據(jù)管理實(shí)施辦法》（蘇財(cái)規(guī)[2014]32號(hào)）。這些文件的頒布體現(xiàn)了國(guó)家和省廳對(duì)票據(jù)管理工作的充分重視，也為高校票據(jù)管理工作提供了明確的實(shí)施依據(jù)。本文將從以上文件傳達(dá)的精神為出發(fā)點(diǎn)來分析探討問題。
一、江蘇省高校收費(fèi)票據(jù)使用中存在的突出問題
在高校多渠道籌措資金的辦學(xué)模式下，高校經(jīng)費(fèi)來源多元化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化，收費(fèi)項(xiàng)目越來越多，高校財(cái)務(wù)管理面臨著巨大挑戰(zhàn)，而票據(jù)管理作為財(cái)務(wù)管理的一部分，其問題也日益凸顯。由于高校在思想層面對(duì)票據(jù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足、在操作層面缺乏健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠睋?jù)管理流程等傳統(tǒng)問題依然存在，高校財(cái)務(wù)人員對(duì)各類收費(fèi)票據(jù)適用范圍不清，混開濫用票據(jù)現(xiàn)象嚴(yán)重。
近年來，江蘇省許多高校在爭(zhēng)取財(cái)政撥款的同時(shí)，利用自身資源優(yōu)勢(shì)不斷拓展融資渠道，部分高校幾年間可用資金成倍增長(zhǎng)。財(cái)政撥款之外數(shù)目龐大的教育收費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)以及高校從事非營(yíng)利性活動(dòng)的資金流入，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)人員面臨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，收費(fèi)項(xiàng)目日益增多，而財(cái)政和稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)范后能夠使用的收費(fèi)票據(jù)種類和范圍是相對(duì)固定的，并沒有隨之增加。一項(xiàng)新的收費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)生或者一筆大額款項(xiàng)到賬時(shí)，究竟應(yīng)該使用哪一類收費(fèi)票據(jù)，成為一直困擾財(cái)務(wù)人員的難點(diǎn)問題。
在實(shí)踐中，由于高校財(cái)務(wù)人員日常工作繁重，平時(shí)無法系統(tǒng)地學(xué)習(xí)并掌握國(guó)家各級(jí)部門出臺(tái)的票據(jù)管理相關(guān)規(guī)定，知識(shí)儲(chǔ)備不夠，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，開票人員無法準(zhǔn)確判斷資金性質(zhì)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)做法開具票據(jù)，事后又缺乏嚴(yán)格的審核和繳驗(yàn)，導(dǎo)致誤開濫用票據(jù)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如，對(duì)于財(cái)政類撥款收入，仍有部分高校還在使用收費(fèi)收據(jù)或者結(jié)算票據(jù)開票入賬；對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)到賬應(yīng)開具稅務(wù)發(fā)票，許多高校出于避稅考慮或者迫于撥款方的壓力，而開具結(jié)算票據(jù)入賬；高校自行舉辦的各類經(jīng)營(yíng)服務(wù)性質(zhì)的培訓(xùn)費(fèi)收入，擅自改變開票名目，通過開具收費(fèi)收據(jù)入賬。因錯(cuò)誤使用收費(fèi)票據(jù)開票的，一方面影響票據(jù)的繳舊領(lǐng)新；另一方面，因開票錯(cuò)誤出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性收入誤開財(cái)政票據(jù)，導(dǎo)致漏繳稅款等違規(guī)行為，給高校造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
二、明確收費(fèi)票據(jù)種類和使用范圍，建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和票據(jù)類別的對(duì)應(yīng)關(guān)系
（一）高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的收費(fèi)票據(jù)種類：財(cái)政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)。
1.財(cái)政票據(jù)。財(cái)政部門監(jiān)管的財(cái)政票據(jù)，適用于高校的行政事業(yè)性收費(fèi)、非收入性資金往來以及從事非營(yíng)利性活動(dòng)的資金流入等?！督K省財(cái)政票據(jù)管理實(shí)施辦法》（蘇財(cái)規(guī)[2014]32號(hào)）對(duì)財(cái)政票據(jù)的種類、適用范圍和內(nèi)容作了明確界定：高校使用的主要有江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、江蘇省非稅收入一般繳款書、江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)和其他財(cái)政票據(jù)。
行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)適用于國(guó)家授權(quán)許可收取的教育事業(yè)性收費(fèi)，主要是高等學(xué)校學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)、報(bào)名考試費(fèi)等，屬于非稅收入，應(yīng)繳入同級(jí)財(cái)政部門非稅收入專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。面向?qū)W生具體收取上述費(fèi)用時(shí)，向?qū)W生開具行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。上述非稅收入要統(tǒng)一上繳財(cái)政時(shí)，高校需填具一式五聯(lián)的江蘇省非稅收入一般繳款書，及時(shí)將非稅收入上繳江蘇省財(cái)政專戶。
行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)，是指高校發(fā)生暫收、代收、分?jǐn)傎M(fèi)用和單位資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)開具的憑證。這類票據(jù)是高校最容易被誤開和濫用的，關(guān)鍵點(diǎn)是要求財(cái)務(wù)人員運(yùn)用職業(yè)判斷能力去識(shí)別判定代收費(fèi)的資金性質(zhì)，即屬于暫收、代收的等不列入學(xué)校經(jīng)營(yíng)收入的各類款項(xiàng)。包括學(xué)校內(nèi)部各部門之間、學(xué)校與個(gè)人之間的其他資金往來等，主要有押金、定金、保證金、水電氣費(fèi)、代辦費(fèi)、行政事業(yè)單位召開業(yè)務(wù)會(huì)議，由參加單位和個(gè)人分?jǐn)偟臅?huì)議費(fèi)等。另外，高校取得上級(jí)主管部門撥付的資金，需轉(zhuǎn)撥下級(jí)單位的，屬于暫收代收性質(zhì)，也可使用結(jié)算票據(jù)。其他財(cái)政票據(jù)包括江蘇省捐贈(zèng)專用收據(jù)、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)和幼兒園統(tǒng)一收款收據(jù)等。
2.稅務(wù)票據(jù)。稅務(wù)部門監(jiān)制的稅務(wù)票據(jù)，是高校利用自身優(yōu)質(zhì)資源向社會(huì)提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)性業(yè)務(wù)開具的收付款憑證，包括上網(wǎng)上機(jī)服務(wù)費(fèi)、補(bǔ)辦證卡工本費(fèi)、檔案查新費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)以及政府以外的單位組織的非法定培訓(xùn)收費(fèi)等。另外，高校橫向科研經(jīng)費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票。
在“營(yíng)改增”之前，高校使用的稅務(wù)票據(jù)主要是由地稅局監(jiān)制的需繳納營(yíng)業(yè)稅的普通發(fā)票。2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，高校屬于稅改范圍，因此高校以后針對(duì)應(yīng)稅收入需要使用的稅務(wù)發(fā)票變更為由國(guó)稅局監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，高校主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅范圍，增值稅稅率為3%和6%。
在高校實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如何判定是開具增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票，主要依據(jù)高校和服務(wù)對(duì)象的主體納稅資格認(rèn)定。如果高校被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，則只能開具普通發(fā)票，如確需專用發(fā)票需到稅務(wù)局代開，征收稅率為3%。如果高校被認(rèn)定為一般納稅人，則可以根據(jù)對(duì)方主體性質(zhì)選擇開具票種：對(duì)方是小規(guī)模納稅人就開具普通發(fā)票，不得用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)方是一般納稅人則可以開具專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收稅率為6%。此外，高校的橫向課題經(jīng)費(fèi)收入中，若涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入時(shí)，高?？梢猿钟嘘P(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，申請(qǐng)免征增值稅。
（二）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、收費(fèi)項(xiàng)目和票據(jù)類別的對(duì)應(yīng)關(guān)系。根據(jù)前述相關(guān)票據(jù)管理文件規(guī)定，筆者以江蘇某省屬高校為例梳理了高校主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立了收費(fèi)項(xiàng)目與收費(fèi)票據(jù)種類的對(duì)應(yīng)關(guān)系，見表1。
三、提高高校收費(fèi)票據(jù)管理水平的建議
財(cái)政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)作為高校財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，在高校財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著“以票控費(fèi)，以票促收”的基礎(chǔ)性作用。為了完善高校收費(fèi)票據(jù)內(nèi)部控制制度，減少票據(jù)開具的隨意性和錯(cuò)誤率，從而預(yù)防小金庫產(chǎn)生和偷漏稅行為，高校可以從以下兩方面著手改進(jìn)：
（一）加大宣傳和培訓(xùn)力度。（1）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)相關(guān)票據(jù)管理部門以推進(jìn)票據(jù)管理模式的創(chuàng)新為主，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的新事物、新業(yè)務(wù)，必要時(shí)要及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的管理辦法加以明確規(guī)范，同時(shí)對(duì)已經(jīng)的票據(jù)管理政策，要在高校、科研院所、企業(yè)等票據(jù)使用單位中加大宣傳力度，組織各種形式的培訓(xùn)和交流，避免不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體之間因票據(jù)政策理解偏差而導(dǎo)致的開具何種票據(jù)出現(xiàn)的分歧。（2）高校財(cái)務(wù)人員作為票據(jù)管理工作的主要執(zhí)行者，在提高票據(jù)管理水平方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)，特別是分管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師應(yīng)摒棄陳舊觀念，充分重視票據(jù)管理工作，帶動(dòng)高校財(cái)務(wù)處根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的票據(jù)政策制定適應(yīng)高校自身發(fā)展的票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則，在學(xué)校層面做好票據(jù)政策宣傳和培訓(xùn)工作，積極為財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。另一方面，高校票據(jù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平的提升，及時(shí)掌握相關(guān)政策，多與兄弟院校財(cái)務(wù)部門溝通交流，吸取經(jīng)驗(yàn)，學(xué)以致用。票據(jù)管理人員加強(qiáng)對(duì)票據(jù)使用管理政策的學(xué)習(xí)、認(rèn)識(shí)和把握，提高自身職業(yè)判斷能力，減少票據(jù)混用濫開現(xiàn)象，保障財(cái)稅收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的電子化、信息化管理。當(dāng)前高校票據(jù)管理水平低下，財(cái)務(wù)人員開票隨意性大，很大程度上是因?yàn)楹芏喔咝Ｈ允褂檬止ら_票，這主要存在于財(cái)政票據(jù)中。江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)和資金往來結(jié)算票據(jù)都是各大高校從財(cái)政廳購買的手工票據(jù)，票據(jù)管理人員在開票時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)隨意填寫收費(fèi)項(xiàng)目、數(shù)量和單價(jià)模糊不清、票據(jù)用途不清、使用混亂等不規(guī)范行為，同時(shí)，財(cái)政廳對(duì)手工票據(jù)的稽核繳驗(yàn)，采取的是人工抽查翻閱票據(jù)的落后方式，這導(dǎo)致誤開濫用財(cái)政票據(jù)的現(xiàn)象得不到有效遏制。
《財(cái)政票據(jù)管理辦法》明確規(guī)定要依托計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)積極推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化改革，實(shí)行電子開票、自動(dòng)核銷、全程跟蹤、源頭控制；而國(guó)家稅務(wù)部門也明確要求稅務(wù)發(fā)票需經(jīng)電子器具開具，且近年也在大力推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅單位發(fā)票信息的直接監(jiān)控。因此，高校應(yīng)轉(zhuǎn)變票據(jù)管理理念，積極探索收費(fèi)票據(jù)電子化信息化改革模式，進(jìn)一步規(guī)范高校收費(fèi)行為，為高校財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和“收支兩條線”的內(nèi)部控制制度的落實(shí)提供切實(shí)保障。
參考文獻(xiàn)：
[1]傅新莉.\析高校票據(jù)管理的現(xiàn)狀[J].財(cái)經(jīng)界，2013，（23）.
一、加強(qiáng)法制化建設(shè)，確保財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制
落實(shí)財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制是實(shí)施科技創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)， 縱觀世界各國(guó)，無論是工業(yè)化國(guó)家還是后工業(yè)發(fā)展中國(guó)家，政府為了確保 科技投入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，都采取了諸多的措施，其中最為普遍的是建立科技投入的法律規(guī)范，從立法的角度明確財(cái)政科技支出的優(yōu)先地位。我國(guó)的《科技進(jìn)步法》已經(jīng)明確提出政府科技經(jīng)費(fèi)投入的增長(zhǎng)要高于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長(zhǎng)，但由于缺乏必要的配套政策法規(guī)以及實(shí)施細(xì)則，上述要求沒有得到完全的落實(shí)，這也是我國(guó)需要進(jìn)一步加強(qiáng)科技投入法制化建設(shè)的原因。在現(xiàn)有法規(guī)的基礎(chǔ)上，我國(guó)應(yīng)著手出臺(tái)《科技投入法》以及相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，明確政府科技投入的法律地位以及經(jīng)常性財(cái)政收入的標(biāo)準(zhǔn)化口徑，從立法的角度保障科技投入的穩(wěn)步增長(zhǎng)機(jī)制。在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)中，進(jìn)一步加強(qiáng)政策的落實(shí)以及政策模式的優(yōu)化，適當(dāng)調(diào)整當(dāng)前基數(shù)法的財(cái)政科技投入預(yù)算模式，以明確化的投入指標(biāo)建立財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，在保證政府財(cái)政職能的前提下，合理壓縮一般性的財(cái)政開支，利用預(yù)算外的財(cái)政資金，調(diào)動(dòng)相關(guān)的周轉(zhuǎn)資金向科技研發(fā)傾斜，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政科技投入增長(zhǎng)速度超過GDP增長(zhǎng)速度的政策目標(biāo)。在確保財(cái)政科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)的同時(shí)，政府還要重點(diǎn)加強(qiáng)投入決策的科學(xué)性，健全政府科技投入目標(biāo)的責(zé)任考評(píng)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，明確政府在科技投入方面的事權(quán)，樹立政府引導(dǎo)型科技投入的實(shí)施方略，在政府科技投入中體現(xiàn)加大力度、適當(dāng)超前、重點(diǎn)支持的方針，強(qiáng)化科技條件平臺(tái)與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，推動(dòng)科技資源共享，形成多渠道籌措資金和多種投入機(jī)制相互協(xié)調(diào)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和科技創(chuàng)新能力的可持續(xù)發(fā)展，從根本上扭轉(zhuǎn)我國(guó)目前科技投入不足的局面。
二、統(tǒng)籌科技決策體系，協(xié)調(diào)配置財(cái)政科技投入資源
政府的科技投入應(yīng)發(fā)揮規(guī)模性和凝聚性的推動(dòng)效應(yīng)，這需要在宏觀上統(tǒng)籌規(guī)劃財(cái)政科技投入，并制定促進(jìn)財(cái)政科技投入的發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全 各層次的科技投入決策體系。對(duì)于各級(jí)科技項(xiàng)目的立項(xiàng)應(yīng)建立跨部門、多 學(xué)科的重大科技項(xiàng)目立項(xiàng)論證機(jī)構(gòu)和重點(diǎn)科技項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審機(jī)構(gòu)，對(duì)各類科技計(jì)劃和科研項(xiàng)目的定位、目標(biāo)、研究領(lǐng)域以及經(jīng)費(fèi)預(yù)算等提供咨詢與建議，重大項(xiàng)目要經(jīng)過上述部門的評(píng)審，評(píng)審結(jié)果由政府部門統(tǒng)一審批和備案，形成政府科技投入以及各類科技創(chuàng)新資源的宏觀調(diào)控與戰(zhàn)略協(xié)同。 同時(shí)，針對(duì)目前科技投入體系存在部門分割、條塊分割等問題，各級(jí)政府要建立由財(cái)政、發(fā)改委、科技以及科研機(jī)構(gòu)共同組成的聯(lián)系會(huì)議制度，就科技資源配置和各類科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)安排進(jìn)行統(tǒng)一整合，協(xié)調(diào)各部門的科研立項(xiàng)和科技資金的投入，打破部門、行業(yè)和地域的界限。規(guī)范各級(jí)科技計(jì)劃以及科研基金的設(shè)置，推廣地區(qū)、部門的科研設(shè)施、資源以及信息共享機(jī)制，加強(qiáng)政府科技資源的整合，提高財(cái)政資金的使用效率。對(duì)于財(cái)政支持的科學(xué)研究項(xiàng)目，從立項(xiàng)到完成的整個(gè)過程都要納入統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行管理與備案，避免低水平的重復(fù)立項(xiàng)。項(xiàng)目的評(píng)定要本著公開、公正與公平的原則，廣泛向社會(huì)征集科研項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行篩選與提煉，對(duì)重大項(xiàng)目建立查新與制度，確保項(xiàng)目的完成質(zhì)量，在統(tǒng)一的財(cái)政科技投入體系內(nèi)確保財(cái)政資金對(duì)科技創(chuàng)新的推動(dòng)與支持作用充分發(fā)揮。
三、優(yōu)化中央、地方各級(jí)財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)，加大基礎(chǔ)研究支持
政府在選擇重大科技發(fā)展方向和公共平臺(tái)方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)，但在選擇產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新項(xiàng)目時(shí)卻要遜色于利潤(rùn)導(dǎo)向的市場(chǎng)化企業(yè)。政府與企業(yè)目標(biāo)的不完全一致，決定政府與企業(yè)在經(jīng)費(fèi)投向的安排上有不同的側(cè)重點(diǎn)，政府側(cè)重于項(xiàng)目的基礎(chǔ)性研發(fā)，企業(yè)主要負(fù)責(zé)成果的應(yīng)用與推廣。根據(jù)前述的分析可以看出，政府財(cái)政支出特別是中央政府的科技投入一直是各國(guó)基礎(chǔ)性研究的主要來源，歐美等國(guó)的政府基礎(chǔ)研究投入一直保持穩(wěn)步增長(zhǎng)，日本、韓國(guó)等趕超型國(guó)家在經(jīng)歷了忽視基礎(chǔ)性研究所造成的發(fā)展瓶頸后也建立了加大基礎(chǔ)性研究投入的政策機(jī)制，基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的政府投入在政府總支出的比重也在不斷提高。2009年，我國(guó)研發(fā)領(lǐng)域的基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)比例為4.8%，韓國(guó)為15.2%，俄羅斯為18%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工業(yè)化國(guó)家和新興工業(yè)化國(guó)家的一般水平，明顯看出基礎(chǔ)研究是我國(guó)政府科技投入中的 薄弱環(huán)節(jié)?；A(chǔ)研究是新知識(shí)產(chǎn)生的源泉和新發(fā)明的先導(dǎo)，基礎(chǔ)研究投入力度的不足，將使一國(guó)的研發(fā)能力無法得到有效提升，長(zhǎng)期來看將制約著我國(guó)創(chuàng)新能力的可持續(xù)發(fā)展。為此，中央、地方兩級(jí)政府應(yīng)加大有益于提高全國(guó)科技創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)性研究投入，一方面繼續(xù)加大中央財(cái)政撥款對(duì)全國(guó)基礎(chǔ)性研究的支持力度，確保中央財(cái)政的科技投入增長(zhǎng)速度高于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度，同時(shí)中央財(cái)政以資金配比等多種方式對(duì)地方財(cái)政的科技投入形成有效的約束與帶動(dòng)機(jī)制，徹底改變地方政府因過于注重短期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所造成的科技投入占地方財(cái)政支出比重過低、地方科技投入中基礎(chǔ)研究投入不足的不利局面。對(duì)于財(cái)政基礎(chǔ)研究的科技投入，采用預(yù)算管理的形式加以規(guī)范。中央、地方各級(jí)政府預(yù)算所包含的科技投入，在全國(guó)范圍內(nèi)銜接，形成縱向的分工合作，在各級(jí)政府部門內(nèi)部的科技投入也要在預(yù)算中合理協(xié)調(diào)，保證基礎(chǔ)研究投入的比重。全國(guó)的財(cái)政科技資金對(duì)基礎(chǔ)研究的投入以預(yù)算程序進(jìn)行規(guī)范管理，從政策制度的角度出發(fā)，在中央和地方兩級(jí)財(cái)政的科技投入方面入手，著力提升政府資金在基礎(chǔ)研究 領(lǐng)域的投入水平。
四、加大政府研發(fā)支持規(guī)模，以財(cái)政創(chuàng)新帶動(dòng)企業(yè)研發(fā)
我國(guó)還處于工業(yè)化的發(fā)展建設(shè)階段，在創(chuàng)新體系的構(gòu)建中應(yīng)形成以政 府、企業(yè)為核心的雙主體結(jié)構(gòu)。企業(yè)是創(chuàng)新研發(fā)的主體，但在企業(yè)創(chuàng)新能 力成熟之前，政府的支持作用尤為重要。主要工業(yè)化國(guó)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明政府的直接資助在企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)中仍然發(fā)揮著重要的作用。我們知道美 國(guó)政府的研發(fā)經(jīng)費(fèi)中有超過20%的比例投向產(chǎn)業(yè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，其他一些歐洲國(guó)家的這一比例也基本在20%以上，個(gè)別年度甚至達(dá)到30%的水平，這些國(guó)家政府資金在企業(yè)研發(fā)投入中的比重普遍超過10%的水平對(duì)于重點(diǎn)扶持的行業(yè)，政府投入的比例更高。我國(guó)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)總體水平近年來在不斷提升，2009年占GDP的比重達(dá)到1. 7%，但還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工業(yè)化國(guó)家3%的水平，從政府財(cái)政支出的角度來看，政府的資金大部分投向大學(xué)以及政府科研機(jī)構(gòu)，2009年投入企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)為14%，占企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)總來源的4%，明顯偏低。根據(jù)OECD的研究結(jié)果，當(dāng)政府資金在企業(yè)的研發(fā)支出所占的比例達(dá)到10%～15%時(shí)，激勵(lì)效果最為明顯，當(dāng)政府的投入比例達(dá)到25%時(shí)開始產(chǎn)生擠出效應(yīng)。因此，發(fā)揮政府資金對(duì)企業(yè)研發(fā)的有效激勵(lì)，一方面政府要增加研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出，使研發(fā)經(jīng)費(fèi)占GDP的比重不低于工業(yè)化國(guó)家水平。另一方面，政府要加強(qiáng)財(cái)政科技投入模式的創(chuàng)新，建立適合于科研機(jī)構(gòu)與商業(yè)企業(yè)研發(fā)合作的政策支持模式，加大對(duì)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的支持，充分發(fā)揮政府資金在企業(yè)研發(fā)投入中的杠桿作用?？煽紤]在原來財(cái)政撥款的基礎(chǔ)上借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)以委托、聯(lián)合以及研發(fā)合同等多種政策模式的創(chuàng)新對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)創(chuàng)新項(xiàng)目予以資金上支持，幫助企業(yè)解決項(xiàng)目啟動(dòng)階段的資金困難，扶持企業(yè)的創(chuàng)新能力逐漸走 向成熟。同時(shí)也可以通過以PPP （公私合作伙伴）模式來建立政府與企業(yè)的研發(fā)聯(lián)盟，間接增加政府資金對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的投入，以幫助企業(yè)克服研發(fā)活動(dòng)中的不確定性、外溢性和資源障礙，幫助企業(yè)獲得新的科技信息，關(guān)注新的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行核心業(yè)務(wù)以外領(lǐng)域的探索研究，培養(yǎng)企業(yè)成為創(chuàng)新研發(fā)中的決策主體、投資主體。
［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位;會(huì)計(jì)制度;農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目
1引言
農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，一直受到我國(guó)政府的重視，特別是在改革開放之后，我國(guó)不斷地對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的投入，但是，這樣的投入還是滿足不了農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目發(fā)展的強(qiáng)烈需求。首先是投入的資金總量的缺乏，其次是農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理存在不足，因此，要想使得農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目能夠順利開展，一方面要使得資金的投入更加充足，更重要的是要對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金的使用進(jìn)行優(yōu)化。目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)科研單位的資金管理水平還有很大的不足，相關(guān)科研單位必須對(duì)自身存在的問題進(jìn)行深入的探討，不斷提升農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金的管理水平。
2新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理出現(xiàn)的問題
2.1固定資產(chǎn)的閑置率較高
首先，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目一般不需要到企業(yè)開展調(diào)研，但是，它需要實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地以及先進(jìn)精密的設(shè)備儀器開展實(shí)驗(yàn)研究，如果沒有相應(yīng)的設(shè)備和儀器，就需要科研管理部門花大量的資金專門地進(jìn)行設(shè)備的采購來支持科研項(xiàng)目，一般這樣的設(shè)備使用是一對(duì)一的，無法在單位的其他科研項(xiàng)目中發(fā)揮作用，這就會(huì)造成固定資產(chǎn)的閑置，降低了農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的資金利用率;其次，若是其他農(nóng)業(yè)科研單位需要相同的設(shè)備時(shí)，不能及時(shí)有效地獲得相關(guān)的租借信息，這也會(huì)造成資源的巨大浪費(fèi)，降低了設(shè)備的使用效率。
2.2預(yù)算編制缺乏合理性
首先，農(nóng)業(yè)科研單位的預(yù)算編制人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，單位中的財(cái)會(huì)人員很難對(duì)項(xiàng)目資金的具體使用實(shí)施全方面的跟蹤，由科研人員直接進(jìn)行預(yù)算資金的申報(bào)，會(huì)使得科研項(xiàng)目預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確、專業(yè)。其次，許多項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人預(yù)算意識(shí)比較薄弱，為了獲得更多的經(jīng)費(fèi)，夸大了科研的經(jīng)費(fèi)需求，使得資金出現(xiàn)了浪費(fèi)，降低了科研資金的使用效率。最后，預(yù)算劃分比較籠統(tǒng)，使得不能準(zhǔn)確有效地進(jìn)行預(yù)算的相關(guān)審核，出現(xiàn)了?？畈粚Ｓ玫默F(xiàn)象。
2.3科研項(xiàng)目資金管理不夠科學(xué)，缺乏有效的監(jiān)督
首先，科研項(xiàng)目的管理是依據(jù)職能劃分，缺少科學(xué)的資金管理理念，預(yù)算編制很大程度上是主觀上的判斷，缺乏專業(yè)的指導(dǎo)以及合理的經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，這就會(huì)使得資金無法用到刀刃上;其次，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的資金支出除了科研材料與設(shè)備的支出外，還有很多會(huì)議差旅費(fèi)用的支出，經(jīng)費(fèi)的開支過多，對(duì)于資金的開支合理性缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與管理。
3新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理的優(yōu)化措施
3.1降低固定資產(chǎn)的閑置，提升資金的使用效率
在新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下，固定資產(chǎn)的有效使用是農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理的關(guān)鍵所在。首先，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位可以引進(jìn)新的設(shè)備登記制度，從根本上降低固定資產(chǎn)的閑置，要將新購置以及原來購置的沒有棄置的固定資產(chǎn)和設(shè)備儀器進(jìn)行詳細(xì)的登記，確立好使用的期限和使用的情況，對(duì)于同城或者同一轄區(qū)的設(shè)備和儀器的信息進(jìn)行積極的交流，把那些閑置的科研設(shè)備儀器進(jìn)行租借，盡管這樣會(huì)使科研管理部門的工作量有所加大，但是通過這樣的方式，能夠使得農(nóng)業(yè)科研單位的固定資產(chǎn)的利用率大大提高，進(jìn)而提升了資金的使用效率;其次，在農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目結(jié)束后沒有花完的資金不能夠未經(jīng)允許轉(zhuǎn)向其他項(xiàng)目或者是留作私有的財(cái)產(chǎn)，一定要把剩余的資金返還給撥付的部門或者是在得到上級(jí)的允許之后用作其他用途;最后，農(nóng)業(yè)科研部門要積極地進(jìn)行信息平臺(tái)的搭建，對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的資金預(yù)算、使用以及結(jié)余進(jìn)行全方位的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，對(duì)于項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤，要建立農(nóng)業(yè)科研單位的數(shù)據(jù)庫，不但使不同的崗位能夠進(jìn)行信息的共享，而且能夠有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬以及核查設(shè)備儀器的使用狀況，良好的信息數(shù)據(jù)平臺(tái)可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行中的問題，盡快地采取措施進(jìn)行糾正，保證了農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目能夠順利地開展。
3.2規(guī)范預(yù)算編制過程，提高員工的預(yù)算意識(shí)
預(yù)算編制的科學(xué)有效是能夠?yàn)榭蒲许?xiàng)目資金的管理提供有力的保障。首先，預(yù)算編制要遵循科學(xué)性的原則，隨著新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，對(duì)預(yù)算編制的要求更高，員工的預(yù)算意識(shí)也得到了更大的重視，優(yōu)化預(yù)算編制的當(dāng)務(wù)之急是要進(jìn)一步建立和完善農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制制度，科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人要與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的配合，細(xì)化農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的資金預(yù)算，提升項(xiàng)目管理資金的預(yù)算效率;其次，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的預(yù)算工作要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考慮，降低預(yù)算的誤差，提升預(yù)算過程的精細(xì)化管理，嚴(yán)格地執(zhí)行有關(guān)的預(yù)算制度，在進(jìn)行預(yù)算的過程中要以單位近幾年的項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目的可行性和預(yù)算的合理性進(jìn)行論證，對(duì)于那些缺乏可行性的項(xiàng)目要堅(jiān)決摒棄，對(duì)于那些預(yù)算較大的要開展更加細(xì)致的論證，預(yù)算過程中出現(xiàn)的誤差要及時(shí)進(jìn)行糾正調(diào)整，對(duì)于儀器設(shè)備的購置資金以及會(huì)議差旅費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的說明，結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況以及和人員參與項(xiàng)目的工作時(shí)間及過程編制勞務(wù)預(yù)算，最重要的是，預(yù)算要起到未雨綢繆的作用，充分考慮農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，為專項(xiàng)資金的管理打下基礎(chǔ);最后，要強(qiáng)化員工的預(yù)算意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部員工的預(yù)算培訓(xùn)，對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出更高的要求，杜絕重復(fù)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)現(xiàn)象的出現(xiàn)，建立健全有關(guān)的防止項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)的系統(tǒng)，加強(qiáng)各個(gè)部門的交流與溝通，堅(jiān)持科學(xué)合理、實(shí)事求是的原則編制項(xiàng)目的預(yù)算。
3.3增強(qiáng)成本核算能力，提高資金開支的合理性
目前，很多農(nóng)業(yè)科研單位沒有全面地開展成本核算，只是在某幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行部分成本核算，具有很多局限性。在當(dāng)下新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下，農(nóng)業(yè)科研單位必須增強(qiáng)自身成本核算的能力，提高科研項(xiàng)目資金的整體管理水平，使得科研項(xiàng)目資金的開支更加合理。要想實(shí)現(xiàn)這一目的，首先，要結(jié)合農(nóng)業(yè)科研單位自身的運(yùn)作特點(diǎn)，不能盲目地照搬其他科研單位的相關(guān)方法，要體現(xiàn)自身的特別之處，提升成本核算的準(zhǔn)確性;其次，要明確權(quán)利和責(zé)任，在每個(gè)項(xiàng)目上，從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目結(jié)束都要把所有成本進(jìn)行有效的劃分，像勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等都要算到整體成本中，保障成本核算的科學(xué)性與有效性;最后，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目中的資金開支要保證合理性，要在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，對(duì)于那些超越范圍的科研項(xiàng)目資金堅(jiān)決不能計(jì)入成本，特別是一些差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)，一定要保證在合理范圍內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用都要謹(jǐn)慎支出。通過以上措施，提升農(nóng)業(yè)科研單位的成本核算能力，使得資金的支出更具合理性。
3.4提高資金管理的科學(xué)性，強(qiáng)化流程監(jiān)督
合理有效的資金管理依賴于嚴(yán)格的資金流程監(jiān)督。首先，農(nóng)業(yè)科研資金的管理一定要是“?？顚Ｓ?rdquo;，在統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)資金的管理，集中地進(jìn)行核算，嚴(yán)格地按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定實(shí)施，積極地進(jìn)行項(xiàng)目資金開支控制，對(duì)于農(nóng)業(yè)科研管理管理過程中存在的問題，要及時(shí)進(jìn)行解決，不放過任何一個(gè)漏洞，要進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)施細(xì)則，要進(jìn)一步地對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的成本核算實(shí)施優(yōu)化，使得科研項(xiàng)目的資金收支更加合理;其次，要強(qiáng)化對(duì)資金使用的監(jiān)管，建立科研與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的內(nèi)控體系，完善資金信息公開制度，對(duì)項(xiàng)目申報(bào)到項(xiàng)目落實(shí)的整個(gè)過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，保障農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目能夠健康有序地開展;最后，科研項(xiàng)目管理部門與財(cái)務(wù)部門要積極地探索科學(xué)有效的管理辦法，不僅要進(jìn)行精細(xì)化的管理，還要完善互動(dòng)溝通渠道，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，與此同時(shí)，要嚴(yán)格地對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，杜絕假借科研之名把經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到有利于自身利益的單位?？傊?，過程的控制、績(jī)效的考評(píng)等方式都是規(guī)范資金管理，強(qiáng)化監(jiān)督的有效手段。
4結(jié)論
在新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下，一方面，農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的資金管理得到了更多的制度支持，另一方面，對(duì)資金的管理提出了更高的要求，也出現(xiàn)了諸如資金使用率不高，預(yù)算編制不完善等問題，因此，需要農(nóng)業(yè)科研單位重視這些問題，積極地探索解決方法，最終使得農(nóng)業(yè)科研水平不斷得到提高。
參考文獻(xiàn):
［1］王露:新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金管理的思考［J］．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015(23)．
