發(fā)布時間：2023-07-02 09:43:24
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：會計審計；企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；影響分析
如今隨著市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展日益成熟，企業(yè)面臨的市場環(huán)境愈發(fā)多變，經(jīng)濟(jì)活動也愈發(fā)復(fù)雜，為更好地應(yīng)對經(jīng)營管理風(fēng)險，需要企業(yè)提高對會計審計的重視程度，了解其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升中發(fā)揮的作用，并認(rèn)識到會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來的影響，從而采取有效措施，提升會計審計工作開展的規(guī)范性，充分發(fā)揮會計審計工作作用價值，這對于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。
一、會計審計與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在關(guān)系
（一）了解會計審計工作的特點
對于會計審計而言，在其工作的主要內(nèi)容當(dāng)中最能夠體現(xiàn)工作職責(zé)的就是在對會計的管理和會計核算這兩項工作當(dāng)中能夠充分的體現(xiàn)會計審計的工作職責(zé)。就會計核算來說，是會計工作當(dāng)中的一項基礎(chǔ)，也是相關(guān)的會計人員在進(jìn)行會計審計工作當(dāng)中必須要具備的專業(yè)技術(shù)和信息操作能力等相關(guān)方面的要求。從而在相關(guān)會計操作人員具備這些過硬的專業(yè)技術(shù)和信息操作能力，才能夠保障對大型國有企業(yè)之間的會計審計核算，達(dá)到數(shù)字信息的準(zhǔn)確，相關(guān)內(nèi)容的完整[1]。
（二）掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益概念
從企業(yè)的角度出發(fā)來看，對于企業(yè)自身的發(fā)展道路，一定要看清形勢和發(fā)展趨勢準(zhǔn)確的把握企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中的最好機(jī)會。雖然國有企業(yè)是能夠在國家的扶持和幫助之下有一個更好的發(fā)展前景，但是也要具有對機(jī)會的把握能力。通過對網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)數(shù)字信息化的技術(shù)使用，在其生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)降低成本，減少對勞動力的超額使用，基于這些措施工要目的是為了給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展之中，會計審計的工作管理模式能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到一個決定性的作用。而會計審計的管理和運營能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個更好的發(fā)展，因為在會計審計的管理和運營當(dāng)中，會對企業(yè)的整個經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行一個監(jiān)督和計算，保障其經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性與會計審計職能
（一）經(jīng)濟(jì)效益對企業(yè)的重要性
就企業(yè)來說，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤以及投資成本等相關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)來往，對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著很大的促進(jìn)意義，而且在這些國有企業(yè)的發(fā)展為我國公民提供了許多的就業(yè)機(jī)會，使得他們能夠有一個更好的經(jīng)濟(jì)來源來維持他們的日常生活，而且在國有企業(yè)當(dāng)中相關(guān)的產(chǎn)品生產(chǎn)也能夠給我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)上帶來很大的增收，產(chǎn)品對外出口一方面能夠提升國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面能夠向世界展現(xiàn)我國的實力提高中國在國際當(dāng)中的地位[2]。
（二）會計審計職能
在會計審計當(dāng)中，其主要表現(xiàn)的職責(zé)和能力就是對于相關(guān)的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面有一個更好的監(jiān)督，和通過對這些經(jīng)濟(jì)方面進(jìn)行核算得出的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行評價，以及見證這些經(jīng)濟(jì)收入的合法性。就拿會計的核算部分來說，其主要就是通過會計操作人員使用相關(guān)的會計工具以及自身的專業(yè)知識和技能，對企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)往來等各方面進(jìn)行整理和歸納，然后再有效地計算這些信息，使這些信息能夠準(zhǔn)確、完整的將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)部分展現(xiàn)出來，反映出企業(yè)在發(fā)展和運營當(dāng)中真實的經(jīng)濟(jì)效益情況，從而為企業(yè)在相關(guān)的發(fā)展和生產(chǎn)當(dāng)中提供一個更加準(zhǔn)確有效的信息。促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理避免出現(xiàn)虧損，保證企業(yè)能夠在競爭激烈的市場環(huán)境當(dāng)中穩(wěn)步提升。而會計監(jiān)督也就是對在核算過程和評價之中進(jìn)行一個有效的監(jiān)控，保證這些數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確和有效，以及它的真實性和可靠性[3]。
三、企業(yè)會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益所產(chǎn)生的影響
（一）科學(xué)管理會計審計可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
在相關(guān)的企業(yè)發(fā)展的情況之中來看，對于其企業(yè)在發(fā)展過程中最核心的想法就是追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的完整和提高，而要想保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益能夠穩(wěn)步上升，對于會計審計的管理工作就一定要做好充足的應(yīng)對措施，從而能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)向前邁進(jìn)。通過利用一些科學(xué)的方法對企業(yè)當(dāng)中的會計審計進(jìn)行管理和相關(guān)工作的運營，能夠保障企業(yè)在對經(jīng)濟(jì)方面做出一個準(zhǔn)確的評價和判斷，以及在企業(yè)運營當(dāng)中的決策有一個更加明確的目標(biāo)，使得會計審計在企業(yè)當(dāng)中充分的發(fā)揮作用和價值[4]。
（二）企業(yè)會計審計可確保經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行
在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益當(dāng)中，對會計審計進(jìn)行科學(xué)有效的管理，能夠保證其企業(yè)在一個相對穩(wěn)定且良好的狀態(tài)下發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提升。在實際當(dāng)中，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益活動，應(yīng)該保證企業(yè)在其中對于人力物力的使用盡量控制，保證在審計過程中能夠客觀的評價和計算相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，為相關(guān)的企業(yè)管理人員能夠做出一個更加準(zhǔn)確有效的判斷和決定，從而推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保證我國大中型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠在企業(yè)的發(fā)展中做到精準(zhǔn)、可靠、有效。
（三）會計審計管理能夠使企業(yè)資金合理利用
會計審計的管理能夠讓企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)揮最大的作用，對于企業(yè)來說，在會計審計管理工作中能夠有效的將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮到最大。而且有效的會計審計能夠使企業(yè)的生產(chǎn)等各方面的實力得到提升。而且會計審計可以很直觀的將企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)狀況通過相應(yīng)工作的結(jié)果呈現(xiàn)給相關(guān)的企業(yè)管理負(fù)責(zé)人。企業(yè)在整體的生產(chǎn)和運營當(dāng)中，都離不開經(jīng)濟(jì)的運轉(zhuǎn)，所以說在財務(wù)管理方面，相關(guān)的負(fù)責(zé)人以及操作人員要及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)中的問題，然后有效地解決問題，避免在企業(yè)生產(chǎn)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)信息不夠可靠、不真實，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損[5]。
為了促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。
第二條(定義)
本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計制度，是指企業(yè)運用審計方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟(jì)實體的財務(wù)收支狀況以及與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。
第三條(適用范圍)
本市的國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計制度。
第四條(內(nèi)部審計制度的建立)
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，提出建立內(nèi)部審計制度的具體要求，經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準(zhǔn)后實施。
第二章內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
第五條
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計人員。
國有大中型企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)以及國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
第六條(內(nèi)部審計人員的條件)
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件:
（一）通曉會計原理及其操作技能；
（二）熟悉內(nèi)部審計準(zhǔn)則、程序和技術(shù)；
（三）掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識；
（四）了解企業(yè)管理原則。
第七條(內(nèi)部審計工作的依據(jù)和要求)
內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求，開展內(nèi)部審計工作。
第八條
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以下職權(quán):
（一）向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報告審計工作情況；
（二）要求企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門以及所屬經(jīng)濟(jì)實體按時報送有關(guān)計劃、預(yù)算、決算、財務(wù)報表以及與財務(wù)收支有關(guān)的資料；
（三）參加被審計的企業(yè)有關(guān)部門或者所屬經(jīng)濟(jì)實體的與審計事項有關(guān)的會議；
（四）提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反財務(wù)制度以及有關(guān)法律、法規(guī)行為的意見。
第九條(內(nèi)部審計人員的任免)
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，任免內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)聽取企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意見。
第十條(內(nèi)部審計人員的保護(hù))
內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。
第三章內(nèi)部審計制度的實施
第十一條(內(nèi)部審計制度的工作要求)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的經(jīng)營、管理機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，合理運用資金，建立健全自我約束機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的效益、效果、效率，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過內(nèi)部審計予以客觀反映與評價。
第十二條(內(nèi)部審計的內(nèi)容)
企業(yè)實施內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是:
（一）核查資產(chǎn)的變動情況；
（二）評價或者確認(rèn)實行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度及其他有關(guān)管理制度的效果；
（三）核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟(jì)實體的經(jīng)營狀況和財務(wù)收支；
（四）審查所投資工程、項目的財務(wù)收支情況；
（五）其他與改善企業(yè)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的事項。
第十三條(組織實施)
內(nèi)部審計制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負(fù)責(zé)人組織實施。
第十四條(審計工作計劃)
內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，擬訂內(nèi)部審計的工作計劃，報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。
第十五條（審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的處理）
內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告企業(yè)負(fù)責(zé)人，并提出處理或者改進(jìn)建議。
第十六條(實施情況的報告)
實施內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將通過內(nèi)部審計所反映的情況、問題及改進(jìn)措施，按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會、監(jiān)事會或者其他的企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)報告。
第十七條(內(nèi)部審計的工作檔案)
內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)建立工作檔案。
第十八條(指導(dǎo)和監(jiān)督)
國有企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四章法律責(zé)任
第十九條（報復(fù)陷害的責(zé)任）
報復(fù)陷害企業(yè)內(nèi)部審計人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
一、企業(yè)會計職能的定位
會計職能是會計在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能，馬克思曾指出，會計是對生產(chǎn)“過程的控制和觀念的總結(jié)”。會計理論界對這種觀點的理解見仁見智。筆者認(rèn)為，“控制”不僅是在生產(chǎn)過程中進(jìn)行日常監(jiān)督和事后進(jìn)行定期檢查，更重要的是有事先周密的計劃和妥善的安排，制訂出切實可行的、經(jīng)過努力可以達(dá)到的目標(biāo)成本（如定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本）和費用預(yù)算，以及有關(guān)的財務(wù)成本計劃，作為控制生產(chǎn)過程的依據(jù)，力求做到精打細(xì)算，節(jié)約開支，不斷降低成本，以一定的勞動消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效果，因此，“過程的控制”可以理解為管理；對于“觀念的總結(jié)”，不僅是指應(yīng)用觀念上的貨幣來反映生產(chǎn)過程的一切經(jīng)濟(jì)活動，計算它的經(jīng)濟(jì)效果，還要總結(jié)出經(jīng)驗教訓(xùn)，分析實踐中存在的缺點和問題，提出合理化建議，供領(lǐng)導(dǎo)作決策時參考，并隨時把會計資料中的經(jīng)濟(jì)信息反饋給有關(guān)部門，用來采取措施，改善經(jīng)營管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而，“觀念的總結(jié)”可以理解為反映。因此筆者認(rèn)為，我國國有企業(yè)會計職能應(yīng)為管理和反映。
二、企業(yè)會計目標(biāo)的定位
會計目標(biāo)，指會計活動應(yīng)達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)。會計目標(biāo)的確定主要取決于兩個因素：社會需要會計干什么和會計能夠干什么。這兩個因素的內(nèi)容均取決于會計職能，并隨社會政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不同而有所變化。我國國有企業(yè)會計職能為管理和反映，加上搞活國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重中之重，這就決定了我國國有企業(yè)會計目標(biāo)不能像西方會計那樣只是“公正的反映”，它應(yīng)該有更為深刻的內(nèi)涵。會計管理是會計的本質(zhì)特征，因此，具有中國特色的企業(yè)會計目標(biāo)，首先是基于會計管理職能，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；其次是基于會計反映職能，滿足各有關(guān)方面對企業(yè)信息的需求，客觀公正地反映企業(yè)的相關(guān)信息。
經(jīng)濟(jì)資源的有限性和人類生產(chǎn)的無限性，客觀地要求人們合理地分配和有效地使用經(jīng)濟(jì)資源，同時要求人們對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行真實的計量和反映，會計的發(fā)展過程也就是追求經(jīng)濟(jì)效益的過程；現(xiàn)代會計反映和控制的目標(biāo)之一就是成本效益最優(yōu)化，以最小的成本獲取最大的效益，并通過對會計方法的變革和發(fā)展達(dá)到這個目標(biāo)。所以說我國國有企業(yè)的會計目標(biāo)不僅是公正反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，更重要的在于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
三、對企業(yè)會計主體的思考
我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第四條規(guī)定：“會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動?！币簿褪钦f，我國國有企業(yè)會計應(yīng)以企業(yè)為主體，而不能以企業(yè)所有者（投資者）為主體。
所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，導(dǎo)致了現(xiàn)代化企業(yè)制度的誕生，使企業(yè)由負(fù)無限責(zé)任向負(fù)有限責(zé)任轉(zhuǎn)化，同時也使企業(yè)會計主體發(fā)生了變更。
在獨資和合伙企業(yè)中，投資者稱為業(yè)主，企業(yè)本身不具有法人資格，業(yè)主以自然人身份直接行使企業(yè)的一切權(quán)利和義務(wù)，企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債也就是業(yè)主的資產(chǎn)和負(fù)債，業(yè)主對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。在這種情況下，企業(yè)會計的核算范圍顯然被擴(kuò)大了，它不僅限于企業(yè)本身的業(yè)務(wù)，還應(yīng)包括業(yè)主本身的業(yè)務(wù)。所以，獨資和合伙企業(yè)的會計實際上是以業(yè)主為主體，直接為業(yè)主服務(wù)。傳統(tǒng)的國有企業(yè)是由政府獨家投資的獨資企業(yè)，政府大量使用行政手段而非法律手段直接插手企業(yè)會計業(yè)務(wù)，如前幾年的“撥改貸”、“貸改投”等等，使得國有企業(yè)會計核算、反映很多不是從企業(yè)的實際出發(fā)，而是從政府命令出發(fā)，這在很大程度上為目前企業(yè)會計信息失真提供了一定的社會基礎(chǔ)。
現(xiàn)代企業(yè)制度是建立在兩權(quán)分離的基礎(chǔ)上的，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、資本是企業(yè)法人的資產(chǎn)、負(fù)債和資本，而不是投資者的資產(chǎn)、負(fù)債和資本。投資者僅以出資額為限對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。這樣就將企業(yè)的業(yè)務(wù)同投資者的業(yè)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分開來，使得企業(yè)成為會計主體，會計直接為企業(yè)服務(wù)。
國有企業(yè)改革的方向是把非法人的國有獨資企業(yè)改造成具備法人資格的現(xiàn)代企業(yè)，使會計回歸企業(yè)，會計主體由政府轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)，會計由為政府服務(wù)轉(zhuǎn)向為企業(yè)服務(wù)，致力于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并對外客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息。
四、對會計回歸企業(yè)的思考
（一）我國經(jīng)濟(jì)體制改革對會計管理體制的影響目前，我國經(jīng)濟(jì)體制改革遇到的最大障礙之一就是作為國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的國有企業(yè)缺乏活力。一是企業(yè)體制陳舊，政企不分，產(chǎn)權(quán)不清，這是窒息國有企業(yè)活力的根本因素，這也導(dǎo)致了企業(yè)會計主體錯位。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)體制改革的方向，這必然要求會計主體回歸企業(yè)。二是國有企業(yè)管理不善，使得企業(yè)不能有效營運。在企業(yè)管理中，人們越來越意識到會計人員進(jìn)行的理財管理已成為企業(yè)管理的中心，強(qiáng)化會計管理已是國有企業(yè)發(fā)展的大勢所趨，會計回歸企業(yè)也成為歷史的必然。
第一條(目的和依據(jù))
為了促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。
第二條(定義)
本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計制度，是指企業(yè)運用審計方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟(jì)實體的財務(wù)收支狀況以及與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。
第三條(適用范圍)
本市的國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計制度。
第四條(內(nèi)部審計制度的建立)
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，提出建立內(nèi)部審計制度的具體要求，經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準(zhǔn)后實施。
第二章內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
第五條(內(nèi)部審計人員、機(jī)構(gòu)的配置)
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計人員。
國有大中型企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)以及國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
第六條(內(nèi)部審計人員的條件)
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件:
（一）通曉會計原理及其操作技能；
（二）熟悉內(nèi)部審計準(zhǔn)則、程序和技術(shù)；
（三）掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識；
（四）了解企業(yè)管理原則。
第七條(內(nèi)部審計工作的依據(jù)和要求)
內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求，開展內(nèi)部審計工作。
第八條(內(nèi)部審計人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán))
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以下職權(quán):
（一）向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報告審計工作情況；
（二）要求企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門以及所屬經(jīng)濟(jì)實體按時報送有關(guān)計劃、預(yù)算、決算、財務(wù)報表以及與財務(wù)收支有關(guān)的資料；
（三）參加被審計的企業(yè)有關(guān)部門或者所屬經(jīng)濟(jì)實體的與審計事項有關(guān)的會議；
（四）提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反財務(wù)制度以及有關(guān)法律、法規(guī)行為的意見。
第九條(內(nèi)部審計人員的任免)
實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，任免內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)聽取企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意見。
第十條(內(nèi)部審計人員的保護(hù))
內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。
第三章內(nèi)部審計制度的實施
第十一條(內(nèi)部審計制度的工作要求)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的經(jīng)營、管理機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，合理運用資金，建立健全自我約束機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的效益、效果、效率，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過內(nèi)部審計予以客觀反映與評價。
第十二條(內(nèi)部審計的內(nèi)容)
企業(yè)實施內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是:
（一）核查資產(chǎn)的變動情況；
（二）評價或者確認(rèn)實行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度及其他有關(guān)管理制度的效果；
（三）核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟(jì)實體的經(jīng)營狀況和財務(wù)收支；
（四）審查所投資工程、項目的財務(wù)收支情況；
（五）其他與改善企業(yè)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的事項。
第十三條(組織實施)
內(nèi)部審計制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負(fù)責(zé)人組織實施。
第十四條(審計工作計劃)
內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，擬訂內(nèi)部審計的工作計劃，報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。
第十五條（審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的處理）
內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告企業(yè)負(fù)責(zé)人，并提出處理或者改進(jìn)建議。
第十六條(實施情況的報告)
實施內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將通過內(nèi)部審計所反映的情況、問題及改進(jìn)措施，按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會、監(jiān)事會或者其他的企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)報告。
第十七條(內(nèi)部審計的工作檔案)
內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)建立工作檔案。
第十八條(指導(dǎo)和監(jiān)督)
國有企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四章法律責(zé)任
第十九條（報復(fù)陷害的責(zé)任）
報復(fù)陷害企業(yè)內(nèi)部審計人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
第二十條（內(nèi)部審計人員的責(zé)任）
企業(yè)內(nèi)部審計人員、、，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
第五章附則
第二十一條(參照范圍)
實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，其內(nèi)部審計制度可以參照本規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條(應(yīng)用解釋部門)
一、找準(zhǔn)定位，突出服務(wù)職能。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)通過改制重組，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。國家在企業(yè)中不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為單純的投資者參與企業(yè)的利潤分配，企業(yè)則擁有獨立的經(jīng)營權(quán)。過去，內(nèi)部審計主要是以國家審計的姿態(tài)執(zhí)行國家審計對企業(yè)的監(jiān)督職能，在這種體制下，傳統(tǒng)的審計監(jiān)督只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性與合法性。今天國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)?！睆默F(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能看，它包括監(jiān)督、鑒證和評價三大主要職能。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能的內(nèi)涵已不是計劃經(jīng)濟(jì)體制下的那種監(jiān)督，而是內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門，監(jiān)督目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此內(nèi)部審計定位于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，是寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。正如李金華審計長指出的“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)?！庇纱丝梢姡F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準(zhǔn)定位，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，重點是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù)，切實履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團(tuán)建立現(xiàn)代企業(yè)制度后，將內(nèi)部審計定位于突出“三個服務(wù)”：為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三年來的實踐證明，“三個服務(wù)”的思路使全集團(tuán)的審計工作在企業(yè)改制后迅速步入正軌，內(nèi)部審計得到較快發(fā)展，連續(xù)三年一年上了一個新臺階。
二、改進(jìn)方法，不斷提高審計質(zhì)量?，F(xiàn)代企業(yè)把確保企業(yè)依法經(jīng)營、謀求企業(yè)效益最大化和維護(hù)股東合法權(quán)益作為企業(yè)的奮斗目標(biāo)和努力的方向。企業(yè)內(nèi)部審計必須圍繞這一中心，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計領(lǐng)域，切實通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查、綜合評價等審計手段，和推廣企業(yè)經(jīng)營管理過程中的典型和經(jīng)驗，查深查透企業(yè)管理中存在的和不足，客觀有針對性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、、及時、準(zhǔn)確的評價，因此新的形勢要求企業(yè)內(nèi)部審計要做到事前、事中、事后審計相結(jié)合。如中鐵四局集團(tuán)在實施工程項目的管理和效益審計時，把三者有機(jī)地結(jié)合起來。事前審計重點是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進(jìn)行審計；事中審計側(cè)重于對項目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計，并對項目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計主要是對整個項目的考核與評價。采取“三結(jié)合”的審計方法，能及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保項目效益的最大化。
在企業(yè)進(jìn)行信息化管理的建設(shè)過程中，內(nèi)審人員還要懂得利用機(jī)審計，掌握計算機(jī)操作技能，熟悉企業(yè)所使用的專業(yè)軟件的設(shè)置與使用，包括評價軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制，采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理，以此提高審計工作質(zhì)量。
三、抓住重點，為提高企業(yè)效益服務(wù)?！叭鎸徲?，突出重點”這是多年來審計工作所遵循的原則和方針。企業(yè)改制后，內(nèi)審范圍更廣，難度更大，加之審計力量和審計任務(wù)之間的矛盾也更加突出，因此在實施具體審計項目時，更需要抓住重點，才能取得好的效果。中鐵四局集團(tuán)在改制后的審計過程中，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的中心工作，注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心對企業(yè)效益較大的熱點、難點問題進(jìn)行審計，不斷提高審計成果的效用，使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。
近幾年突出了三個方面的審計：
一是工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計。建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉是工程項目，對項目效益的好壞不僅領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，員工也關(guān)注。審計部門抓住這一熱點問題，對集團(tuán)公司和各子（分）公司所有的工程項目都實施了期中或期末審計。在審計過程中，不僅對每一個項目進(jìn)行了客觀的評價和效益的認(rèn)定，而且提出了許多有針對性的旨在加強(qiáng)管理、提高效益的審計建議，絕大部分都被各單位采納，促進(jìn)了企業(yè)管理水平的加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。
二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。改制后企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，除了按正常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序操作外，要注入新的，尤其是特別關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，對潛在風(fēng)險和不良資產(chǎn)要進(jìn)行披露，切實保障國有資產(chǎn)的安全、完整，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量的提高。
三是不定期地對司屬單位進(jìn)行財務(wù)收支審計。目的是一方面促使這些單位規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法犯罪的現(xiàn)象發(fā)生，另一方面是幫助基層單位不斷改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)管理，建立和完善內(nèi)控制度，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
四、勇于創(chuàng)新，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。為適應(yīng)世界迅速和變化帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，國際內(nèi)部審計師協(xié)會已將內(nèi)部審計目標(biāo)由原來的“檢查與評價”重新定位為“增值與改善”。因此，作為制度下的內(nèi)部審計必須更加關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益，樹立全新的內(nèi)部審計理念，及時將職能定位從原來的檢查監(jiān)督為主調(diào)整為監(jiān)督服務(wù)并重、并以服務(wù)為主，使內(nèi)部審計更廣泛地滲透到企業(yè)的各項管理活動之中，不斷拓展強(qiáng)化內(nèi)部審計的評價、咨詢、參謀等服務(wù)職能。
面對新的形勢和發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。
首先要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，需要配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、以及機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員。
審計部門是國家設(shè)立的對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督的部門，從設(shè)立以來已經(jīng)經(jīng)過了二十多個年頭。二十多年的審計工作沿用的主要工作模式是先發(fā)現(xiàn)問題，后進(jìn)行罰款處理，以此來達(dá)到審計監(jiān)督的目的。審計監(jiān)督只是對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效的監(jiān)管，而不能從根本上杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為的發(fā)生，所以在審計監(jiān)督的時候，一定要創(chuàng)新審計理念，變事后處罰為事前監(jiān)管，做到防患于未然。無論過去還是現(xiàn)在，國家各領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)運行中還是存在、挪用公款、擠占資金等違法違規(guī)行為。某些腐敗分子更是趁國有企業(yè)改革，借機(jī)變相占有國有企業(yè)，用非法手段將國有資產(chǎn)變成個人財產(chǎn)，這種情況屢見不鮮。這個時候，傳統(tǒng)的審計手段已經(jīng)不能滿足實際需要，這就需要我們用創(chuàng)新的審計理念，整合現(xiàn)有政府資源，更新審計手段，多層面多渠道入手，做好審計工作。在審計手段上可以在經(jīng)濟(jì)處罰的基礎(chǔ)上考慮加入行政干預(yù)和法律措施，創(chuàng)新審計手段。
審計工作關(guān)系到國家的經(jīng)濟(jì)運行和國有資產(chǎn)的安全，所以審計工作要與時俱進(jìn)，時刻關(guān)注國家的總體經(jīng)濟(jì)形勢，將國家的宏觀指導(dǎo)當(dāng)作審計工作的工作原則。目前國家的經(jīng)濟(jì)形勢是政府控制房價過快上漲，控制國有企業(yè)的投資規(guī)模，遏制高耗能企業(yè)的上馬；關(guān)注解決“三農(nóng)”問題，促進(jìn)農(nóng)民增產(chǎn)增收；穩(wěn)定糧食和食品供應(yīng)，穩(wěn)定物價；實施又好又快的發(fā)展戰(zhàn)略。因此，審計工作要緊跟國家形勢，對政策扶持的和主導(dǎo)的，要在審計環(huán)節(jié)提供強(qiáng)有力的支持。對國家經(jīng)濟(jì)中的幾大焦點問題，比如房價、物價、就業(yè)等，要開展審計調(diào)查，找到癥結(jié)所在。給相關(guān)部門提出意見和建議，使問題得到解決。有效保證各項資金能夠保障到位，發(fā)揮出應(yīng)有的效益，這樣才能為政府部門制定政策提供依據(jù)，為國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供有效幫助，才能夠發(fā)揮出審計工作的效果。因此，審計工作也要與時俱進(jìn)，在審計理念上進(jìn)行創(chuàng)新。
二、在審計工作中，注重理論與實踐的結(jié)合
在實際審計工作中，只有強(qiáng)大的理論知識是不夠的，還需要有較強(qiáng)的實踐本領(lǐng)。審計工作是對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，對不符合法律法規(guī)的行為進(jìn)行懲處，這就導(dǎo)致了在開展審計工作的時候，被審計單位不會乖乖的配合工作。所以，這就需要我們審計人員具備一定的實踐能力，才能發(fā)現(xiàn)審計線索。第一項技能，就是要會看，通過實際查看被審計單位的有形資產(chǎn)和財務(wù)報表，了解被審計單位的整體經(jīng)營狀況。第二項技能，就是要會聊，通過聊天的方式，取得被審計單位人員的信任，讓被審計單位的人員放松警惕，在有意無意的聊天過程中，了解被審計單位的財務(wù)和經(jīng)營狀況，為審計提供第一手的素材。第三項技能就是聽，通過聽被審計單位員工的談話，和聽取被審計單位相關(guān)人員的的敘述，收集被審計單位的財務(wù)信息，盡快的對被審計單位的財務(wù)狀況做全面的了解。所以，在實際審計工作中，要具備上述能力，要注重理論與實踐的結(jié)合，培養(yǎng)審計意識，注重審計工作方法，提升審計工作能力。
在實際審計工作中，除了上述的三種技能，我們還要會合理運用審計工作方法，快速有效的開展工作。詢問、調(diào)查和走訪是實際審計工作中經(jīng)常用到的工作方法，簡單而有效。詢問，就是在開始審計之前，對相關(guān)經(jīng)辦人進(jìn)行談話，獲取最初的財務(wù)和經(jīng)營材料。調(diào)查主要是指核查被審計單位的賬目等文字材料。走訪的目的是到群眾中去，聽取基層的意見，有時候主要的線索都來自于基層的走訪。在審計工作的實踐中，不能只依靠被審計單位提供的材料，要學(xué)會采取多種方式，采取詢問、調(diào)查和走訪的方式，深入細(xì)致的了解被審計單位的整體財務(wù)經(jīng)營狀況，做到心中有數(shù)。只有將被審計單位的整體狀況都了解之后，才能保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，才能提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
三、建立審計工作機(jī)制，提升審計形象
審計工作是一個責(zé)任心很強(qiáng)的工作，需要審計工作人員具備職業(yè)道德，遵守國家的行政法令，維護(hù)審計工作的權(quán)威性，做到對審計結(jié)果負(fù)責(zé)，對被審計單位負(fù)責(zé)，對國家負(fù)責(zé)。所以，在審計工作中，要建立審計運行機(jī)制，以《行政許可法》為契機(jī)，推進(jìn)審計工作公開、透明的進(jìn)行。同時，也要建立約束機(jī)制，約束審計工作人員，使審計工作能夠按規(guī)定程序辦，維護(hù)審計的公正形象。
其次，審計工作要建立自律機(jī)制。審計工作是一個嚴(yán)肅的工作，由于審計工作遇到的都是經(jīng)濟(jì)問題，所以審計工作人員一定要有自律意識，一定要避免被拉攏腐蝕。因此，審計工作有必要建立自律機(jī)制，從體制上避免審計工作人員利用職權(quán)犯錯誤。在自律機(jī)制中，要為審計工作人員樹立正面典型，表彰廉潔自律的審計工作人員。正面教育的同時，還要用反面例子進(jìn)行警示，達(dá)到震懾的作用。此外，還要在審計工作中，要審計工作人員明確個人利益與國家利益的關(guān)系，要學(xué)會處理個人利益與國家利益，做到國家利益高于一切。
再次，在審計工作中需要建立激勵機(jī)制。審計工作是個辛苦的工作，審計工作一般都是在基層開展，審計一次往往需要半個月甚至更長的時間，審計期間，審計工作人員夜以繼日的翻閱賬目、核查發(fā)票、查看檔案、編寫審計報告，工作繁雜而枯燥。所以，對審計工作人員，要采取激勵措施，建立長效的激勵機(jī)制，鼓勵鞭策審計工作人員做好審計工作。
綜上所述，審計工作是國家的一項重要工作，對經(jīng)濟(jì)秩序和國有資產(chǎn)起到監(jiān)督監(jiān)管作用，搞好審計工作有利于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以在審計工作中要做到理論與實踐緊密結(jié)合，切實做好審計工作。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；路徑
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭已經(jīng)逐步進(jìn)入白熱化狀態(tài)。國有企業(yè)如果想在市場競爭中占據(jù)一定優(yōu)勢，必須全面升級內(nèi)部管理。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，必須完善內(nèi)部控制管理，這對提升國有企業(yè)財務(wù)管理水平有著重要作用。對此國有企業(yè)必須保持對財務(wù)風(fēng)險的重視程度，并把風(fēng)險轉(zhuǎn)化成機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
一、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)存問題
（一）國有企業(yè)人員管理制度仍存在問題
當(dāng)前很多國有企業(yè)在管理體制方面還存在較大的缺陷，主要表現(xiàn)在如下方面：部分企業(yè)并沒有形成健全的董事會機(jī)構(gòu)，公司整體管理為能引入現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制，這就導(dǎo)致國有企業(yè)公司制改造并不徹底，而且董事會結(jié)構(gòu)也存在較大的不合理，董事之間的職權(quán)劃分并不明確。公司法人的經(jīng)營與決策權(quán)并沒有有效的分離，之間存在一定的關(guān)聯(lián)性。
企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不僅是對企業(yè)內(nèi)部工作的規(guī)范，對于其員工而言也具有很強(qiáng)的約束作用，能夠清楚的界定各員工的權(quán)限職責(zé)。然而，國有企業(yè)施行的管理機(jī)制對于法人與股東的管理約束還不夠完善，導(dǎo)致其對人員的權(quán)限制約作用沒有有效的發(fā)揮，導(dǎo)致權(quán)力分配的不合理，導(dǎo)致有些領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力難以受到企業(yè)制度的約束，因此，當(dāng)國有企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制時，就會遭受較大的阻礙。導(dǎo)致了國有企業(yè)內(nèi)部控制無法執(zhí)行對國有企業(yè)高層的財務(wù)行為進(jìn)行有效的權(quán)限制約，使得財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制無法順利的開展下去。
（二）國有企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不夠集中
國有企業(yè)具有國家控股的特殊性質(zhì)，以及在我國經(jīng)濟(jì)市場中占據(jù)了主體地位，這就要求了國有企業(yè)除了需要確保企業(yè)自身能夠更好發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以外，還承擔(dān)了一部分的社會責(zé)任，例如提供就業(yè)渠道、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等。和其他企業(yè)相比，國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)更加的多元化，追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是其發(fā)展目標(biāo)之一，也是其重要目標(biāo)，國有企業(yè)需要為該目標(biāo)的實現(xiàn)投入較大的精力和資源。在這種多重目標(biāo)的發(fā)展策略下，國有企業(yè)需要有效的調(diào)節(jié)各目標(biāo)之間輕重緩急的關(guān)系，如果發(fā)展目標(biāo)出現(xiàn)了不合理的偏重都會導(dǎo)致國有企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，導(dǎo)致其資源的浪費，進(jìn)而對國有企業(yè)的良好發(fā)展帶來不利影響。
（三）國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控能力薄弱
由于國有企業(yè)的經(jīng)營在很大程度上受到國家的行政管制，因此，市場經(jīng)濟(jì)對國有企業(yè)的影響較小，但是企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展也受到了很大約束。國有企業(yè)在經(jīng)營成本預(yù)算以及后期審計過程設(shè)置環(huán)節(jié)仍不夠完善，問題解決能力有待提高。具體如下：首先就預(yù)算控制而言，國有企業(yè)對于企業(yè)的預(yù)算控制能力不強(qiáng)，而且其預(yù)算編制不夠科學(xué)、合理，這就導(dǎo)致難以對財務(wù)風(fēng)險形成較好的預(yù)測、分析，降低了預(yù)算的權(quán)威性、可靠性。其次，內(nèi)部審計是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，通過審計機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的運行效率進(jìn)行可靠的計量，然而，當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)部審計機(jī)制建立方面還存在較大的不足，尤其是在審計監(jiān)督機(jī)制方面，這就導(dǎo)致難以準(zhǔn)確衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作的效率。最后是領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部財務(wù)控制缺乏深入的理解和重視，導(dǎo)致了國有企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善，無法發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用，使得財務(wù)內(nèi)控工作流于形式，影響了國有企業(yè)的財務(wù)管理，增加了財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而也為財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作的推進(jìn)加大了難度，阻礙財務(wù)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。
（四）內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)空洞化
從現(xiàn)有國有企業(yè)內(nèi)控實踐中可以看出，大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)意識到內(nèi)部控制工作的重要性，但大部分企業(yè)仍將關(guān)注重點集中在對內(nèi)控制度框架的構(gòu)建、內(nèi)控要素分析以及具體的實施策略等問題上，而對整體內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不夠重視，尤其在結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行的具體內(nèi)控流程優(yōu)化和改進(jìn)方面，其關(guān)注程度更是微乎其微。這樣的內(nèi)控只注重了其 “形”而非“神”，由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無法及時、有效的防范和更正舞弊、腐敗、風(fēng)險漏洞等問題。
二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的路徑
（一）優(yōu)化國有企業(yè)的員工管理制度
應(yīng)該從多個角度出發(fā)推動國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制的完善，其中最重要的因素就是搭建合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。而且就國有企業(yè)而言，正處于全面改制階段，應(yīng)該積極引入現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制，逐步實現(xiàn)企業(yè)管理權(quán)與決策權(quán)的分離，規(guī)范各法人、股東之間的職權(quán)責(zé)任，并且形成明確的責(zé)任追究機(jī)制以實現(xiàn)對各方權(quán)利的有效制衡。既要確保法人有足夠的權(quán)利，也要保證權(quán)利能夠受到合理的約束。因此應(yīng)通過完善的董事會制度來達(dá)到構(gòu)建企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的目的。
（二）合理安排各部門之間的工作，營造有效的內(nèi)控環(huán)境
基于國有企業(yè)多元化的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)必須合理的協(xié)調(diào)各目標(biāo)之間的發(fā)展關(guān)系。應(yīng)該培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理人員，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的分析、防范工作，并且形成專門的負(fù)責(zé)部門，進(jìn)而實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險管理的專人專職管理。對于該部門的人員而言，不僅應(yīng)該做好實際的風(fēng)險防范工作，還要從思想層次提高對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，將這種風(fēng)險防范意識灌輸?shù)讲块T中的每一個員工中。
國有企業(yè)內(nèi)控制度在實施及優(yōu)化改革過程中，都需要立足于企業(yè)實際情況，營造出良好的內(nèi)控發(fā)展氛圍，讓員工愿意參與、遵守內(nèi)控制度。只有企業(yè)內(nèi)部員工按照制度辦事，才能形成健康的內(nèi)控環(huán)境。在企業(yè)進(jìn)行定期檢查時，才能更好的控制各項指標(biāo)。除此以外，各部門之間應(yīng)強(qiáng)化溝通合作，合理分配工作任務(wù)，從而形成科學(xué)、合理、和諧的管理機(jī)制。
（三）提高國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控能力
國有企業(yè)應(yīng)該積極增強(qiáng)企業(yè)的自我管理能力，可以從以下幾點出發(fā)，首先應(yīng)該健全其預(yù)算編制機(jī)制，提高編制能力。這就要求以全面的方式確定好預(yù)算目標(biāo)，同時堅持企業(yè)整體這一核心，形成具有緊密連接性、可實踐性的預(yù)算模式。同時對于制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行不斷的細(xì)化，這種細(xì)化應(yīng)該具體到財務(wù)管理中具體項目與實踐，而且對于預(yù)算的具體應(yīng)用情況也應(yīng)該能夠全面的反映。其次，不斷完善其內(nèi)部審計機(jī)制，形成專門的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制及監(jiān)督。以便于對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行及時的監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的處理并且不斷改正、規(guī)范，以最大程度規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。最后，規(guī)范企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作。降低財務(wù)風(fēng)險離不開會計內(nèi)部控制制度的實施。企業(yè)除了建立完善的會計內(nèi)部控制制度外，還需要加強(qiáng)會計員工的規(guī)范性，首先國有企業(yè)的管理層要起到表率的作用，要重視會計工作的規(guī)范，在改變會計人員的工作上消極的態(tài)度，督促員工們學(xué)習(xí)會計制度，認(rèn)真貫徹會計制度的每一項要求。
（四）建立預(yù)警預(yù)控的內(nèi)控系統(tǒng)
國有企業(yè)可以通過財務(wù)信息系統(tǒng)建立預(yù)警預(yù)空的內(nèi)控系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠更加科學(xué)的完善財務(wù)內(nèi)控。在預(yù)警模塊中，成本費用能夠根據(jù)預(yù)算值設(shè)定預(yù)警控制值，一旦月度超標(biāo)即可形成預(yù)警機(jī)制，進(jìn)入警告狀態(tài)，當(dāng)超過季度值后則可進(jìn)入紅燈預(yù)控狀態(tài)，所有報銷行為將被自動封鎖。而對投資系統(tǒng)的內(nèi)控模塊來說，根據(jù)投資計劃額度、資金額設(shè)置預(yù)警值，當(dāng)缺少投資計劃，系統(tǒng)進(jìn)入封鎖狀態(tài)，當(dāng)計劃中投資補(bǔ)助，則顯示黃色預(yù)警，只有當(dāng)資金與計劃一致，才能解鎖。應(yīng)收賬款的內(nèi)控模塊設(shè)置是根據(jù)客戶應(yīng)收賬款的賬齡、額度和業(yè)務(wù)量以及信用級別來設(shè)置預(yù)警值，當(dāng)惡化情況出現(xiàn)時，系統(tǒng)進(jìn)入預(yù)警狀態(tài)。從總體上看，預(yù)警預(yù)空系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控機(jī)制的不完善進(jìn)行適時補(bǔ)充，幫助國有企業(yè)及時規(guī)避風(fēng)險，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
三、結(jié)束語
伴隨著國有企業(yè)的深化管理、市場經(jīng)濟(jì)競爭的日益激烈化，我國國有企業(yè)在實現(xiàn)自主經(jīng)營后，必須不斷提升企業(yè)現(xiàn)代化管理能力，完善財務(wù)內(nèi)控管理，以提升企業(yè)競爭力，保證企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]田陳蟬.如何完善國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的思考[J].財經(jīng)界，2012（14）.
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【關(guān)鍵詞】 公司治理;內(nèi)部審計;重要性;對策
一、內(nèi)部審計的重要地位
2006年國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為內(nèi)部審計是一種為促進(jìn)價值增值,改善組織營運狀況而進(jìn)行的獨立、客觀的保證和咨詢活動,它通過系統(tǒng)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▉碓u價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的有效性,以幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。從內(nèi)部審計目前的情況來看,內(nèi)部審計貼進(jìn)管理容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞,內(nèi)審人員對本企業(yè)的目標(biāo)、分工、規(guī)章制度、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營情況等較為熟悉,可以有效地掌握被審計單位的各種情況,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足。內(nèi)部審計實際上是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。保證管理者高度重視內(nèi)部審計人員的存在及其職責(zé),內(nèi)部審計應(yīng)該獨立于其他部門,明確內(nèi)部審計的職責(zé)。這樣可以充分的體現(xiàn)內(nèi)部審計部門的獨立性、高層次性、廣泛性和綜合性。在公司中,內(nèi)部審計的特殊職能定位和權(quán)威性,保證了其評價和咨詢活動的獨立性和客觀性。
二、內(nèi)部審計在公司治理中存在的問題
1.公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計不重視、認(rèn)識不到位。公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計不重視、認(rèn)識不到位,是目前制約公司內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的最為嚴(yán)重的問題,說明企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計還沒有引起高度的重視,對內(nèi)部審計的認(rèn)識還存在很大的差異,導(dǎo)致公司內(nèi)部審計發(fā)展緩慢。
2.內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)、對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識模糊。我國企業(yè)內(nèi)部審計對于大多數(shù)民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說還是一個新生事物,有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計代表監(jiān)督,對其服務(wù)企業(yè)的職能知之甚少。有的民營企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),其審計職能僅僅局限在單一的監(jiān)督職能上。企業(yè)內(nèi)部審計在成立之初如何進(jìn)行操作,并沒有現(xiàn)成的理論和準(zhǔn)則作指導(dǎo),如何借鑒國際內(nèi)部審計的經(jīng)驗對民營企業(yè)來說似乎比較遙遠(yuǎn),民營企業(yè)內(nèi)部審計只能效仿當(dāng)時國有企業(yè)內(nèi)部審計的做法進(jìn)行操作。
3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置問題。我國民營企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營環(huán)境決定了其內(nèi)部審計,無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)主。調(diào)查顯示,有些民營企業(yè)在組織制度中根本沒有內(nèi)部審計制度;有些雖然有內(nèi)部審計制度,但沒有獨立設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),人員兼職現(xiàn)象也比較嚴(yán)重;有些雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),但與財務(wù)部或其他部門合署辦公,缺乏審計的獨立性和權(quán)威性。
三、發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中作用的對策
1.強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。從審計的獨立性來看,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位越來越高,審計的控制作用就發(fā)揮的越好;從有效性來看,內(nèi)部審計直接由企業(yè)管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo),更便于內(nèi)部審計工作的開展。提高內(nèi)部審計的地位,增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要前提,從而使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員從實質(zhì)上和形式上保持獨立。
2.加強(qiáng)外部治理的環(huán)境。公司治理中有內(nèi)部和外部治理兩種情況,一般情況下的公司治理是公司內(nèi)部治理,但公司往往會不重視內(nèi)審的外部治理。公司外部治理受資本市場、融資市場、經(jīng)理市場等因素的影響,建立和維持資本市場的信心,必須存在一個強(qiáng)有力的信息披露制度,使資本市場能夠?qū)具M(jìn)行監(jiān)督,通過兼并、收購以及破產(chǎn)制度實現(xiàn)市場主體的優(yōu)勝劣汰。
3.采用先進(jìn)的審計方法,拓展新的審計領(lǐng)域。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法已難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度建立的這種變化,必須逐步建立和完善內(nèi)部審計方法體系,實現(xiàn)審計手段、審計方法的科學(xué)化、現(xiàn)代化。內(nèi)部審計在有效開展傳統(tǒng)財務(wù)審計的基礎(chǔ)上,可向下列領(lǐng)域拓展:如內(nèi)部控制審計、管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險管理審計等。
四、內(nèi)部審計的發(fā)展方向
1.內(nèi)部審計的主要職能轉(zhuǎn)變。目前,我國內(nèi)部審計人員研究方向主要在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營方面,審計的功能主要體現(xiàn)在查錯防弊,而非對企業(yè)管理作出有效地分析、評價和提出管理建議上。此外,對會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料的審計也都體現(xiàn)在財務(wù)領(lǐng)域,未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、外部制約機(jī)制的加強(qiáng)以及內(nèi)部管理水平的提高,會計電算化普及率提高,賬務(wù)表面的錯弊減少,內(nèi)審的職能也有待于從傳統(tǒng)的“查錯防弊”方向向為內(nèi)部管理服務(wù)上進(jìn)行轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計的重點也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變。也就是說,由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變是內(nèi)審發(fā)展的根本出路,內(nèi)審的職能應(yīng)是針對管理和控制的缺陷,提出建設(shè)性意見和建議,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項措施,提高經(jīng)濟(jì)效益。
2.內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在國外,公司一般專門成立獨立于其它部門,僅對公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。我國公司也應(yīng)按照獨立性原則來進(jìn)行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)計。首先應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會及審計部,其業(yè)務(wù)關(guān)系為由上而下的指導(dǎo)關(guān)系,審計部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門;其次對于規(guī)模較小、不設(shè)審計委員會的企業(yè),審計部應(yīng)對董事會負(fù)責(zé),并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo);再次總公司的內(nèi)部審計部門對各分支公司的內(nèi)部審計部門應(yīng)實行派駐制,各分支公司的內(nèi)部審計部門受總公司內(nèi)部審計部門的直接領(lǐng)導(dǎo)。這種負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。
3.內(nèi)審隊伍的構(gòu)成向具有多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展。由于內(nèi)部審計不斷由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴(kuò)展以及內(nèi)部審計主體的多元化,審計機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的。不僅要有懂財務(wù)及審計的財務(wù)人才,還應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的工程技術(shù)人員、計算機(jī)專家、企業(yè)管理人員等,豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入內(nèi)審部門將使內(nèi)審機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。
總之,內(nèi)部審計作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要控制機(jī)制,已經(jīng)成為公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的重要組成部分。本文從提升公司內(nèi)部管理,幫助企業(yè)各級經(jīng)營管理者更有效的完成受托責(zé)任內(nèi)部審計要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),革新審計技術(shù)手段,探討通過全過程的審查、監(jiān)督與評價,找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,提高審計工作的效率與效果,幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制,強(qiáng)化經(jīng)營管理,更好地適應(yīng)未來發(fā)展的需要。
參考文獻(xiàn)
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