發(fā)布時(shí)間：2023-07-03 16:07:20
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)稅務(wù)代理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 納稅籌劃 探悉
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革與完善，企業(yè)也必須進(jìn)行廣泛而深入的改革才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中站穩(wěn)腳步。其中，納稅籌劃方面的工作已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中非常重要的組成部分。近些年來(lái)，大部分現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)逐漸的認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃方面的工作，并且也加強(qiáng)了這方面的工作。因此，我們很有必要介紹一下現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌劃方面的相關(guān)內(nèi)容。
一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌劃的特點(diǎn)
在對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的納稅籌劃的主要內(nèi)容進(jìn)行分析介紹之前，首先了解清楚納稅籌劃所具有的一些特點(diǎn)。納稅籌劃所具有的一些特點(diǎn)與其他方面的工作在很大的程度上存在著不同，其主要包含的特點(diǎn)有：第一，合法性；第二，籌劃性；第三，目的性；第四，綜合性。上述四個(gè)方面的特點(diǎn)是納稅籌劃所具有的幾個(gè)比較突出的特點(diǎn)。
1.納稅籌劃工作的合法性
納稅籌劃方面的工作除了要確保企業(yè)自身的一些利益之外，還要確保相關(guān)工作在法律所允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行，也就是納稅籌劃工作在進(jìn)行的過(guò)程當(dāng)中要具有一定的合法性。與此同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌劃方面的工作要在國(guó)家稅收政策的指導(dǎo)下進(jìn)行。納稅籌劃方面的工作與偷稅漏稅相比而言，在很大的程度上存在著不同。它是在相關(guān)法律所允許的范圍之內(nèi)，對(duì)相關(guān)稅收政策的執(zhí)行與貫徹。因此，納稅籌劃相關(guān)工作是一項(xiàng)正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)行為，具有一定的合法性。
2.納稅籌劃工作的籌劃性
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌的另一個(gè)非常重要的特點(diǎn)就是籌劃性。籌劃性這個(gè)特點(diǎn)是納稅籌劃的一個(gè)承上啟下的特點(diǎn)。企業(yè)在對(duì)自身的生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展之前，一定要事先對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行設(shè)計(jì)與安排。在相關(guān)的準(zhǔn)備工作當(dāng)中，企業(yè)一定要切實(shí)加強(qiáng)納稅籌劃方面的工作?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)的納稅義務(wù)一般情況下都落后于納稅所規(guī)定的時(shí)間。企業(yè)一定要按照相關(guān)納稅的要求來(lái)進(jìn)行納稅，并且在納稅之前一定要做好納稅籌劃方面的工作，一定要發(fā)揮納稅籌劃工作的籌劃性。
3.納稅籌劃工作的目的性
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌劃方面工作的開(kāi)展是具有很強(qiáng)的目的性。納稅籌劃方面相關(guān)工作的目的性主要是在向國(guó)家納稅的過(guò)程當(dāng)中，如何最大限度的提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。因此，為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，現(xiàn)代企業(yè)在向國(guó)家納稅之前，一定要做好納稅籌劃方面的工作并且還要明確納稅籌劃工作的真正目的。
4.納稅籌劃工作的綜合性
企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作之前，一定要制定多套納稅籌劃方案。納稅籌劃方案在制定完成之后，一定要對(duì)所制定的方案進(jìn)行比較，充分的分析論證最終所采用的方案。因此，企業(yè)在納稅籌劃工作當(dāng)中所采用的納稅方案是一項(xiàng)具有綜合性的方案，同時(shí)也是多套方案的有機(jī)結(jié)合。納稅籌劃工作的綜合性同樣也是為了在保證向國(guó)家應(yīng)繳納的稅額的基礎(chǔ)之上，最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化。
f二、納稅籌劃在企業(yè)應(yīng)用過(guò)程中需要注意的問(wèn)題
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革與完善，納稅籌劃工作已經(jīng)在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中占據(jù)著非常重要的地位。企業(yè)在做好相關(guān)納稅籌劃工作的過(guò)程當(dāng)中，除了完成自身的納稅義務(wù)之外，還對(duì)如何實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化有著直接的影響。但是，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中的應(yīng)用，是要按照一定的程序進(jìn)行的，而不是盲目進(jìn)行的。因此，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃管理運(yùn)用的過(guò)程當(dāng)中，需要注意以下兩個(gè)方面的問(wèn)題：
1.確保納稅籌劃工作在法律所允許的范圍之內(nèi)
納稅籌劃工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化的一項(xiàng)非常重要的工作。它與偷稅漏稅存在著本質(zhì)上的不同，這主要是因?yàn)榧{稅籌劃工作具有一定的合法性。它是在確保完成國(guó)家所要求的稅收之后，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化。雖然，從理論分析的角度出發(fā)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的納稅籌劃工作是一項(xiàng)合法的工作。但是，現(xiàn)階段大部分企業(yè)對(duì)納稅工作認(rèn)識(shí)還不夠清楚，在對(duì)相關(guān)工作執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中，與偷稅漏稅之間的界限還非常的模糊。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作的過(guò)程當(dāng)中，如果沒(méi)有認(rèn)識(shí)清楚與偷稅漏稅之間的區(qū)別并且沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行，那么企業(yè)的納稅籌劃工作所發(fā)揮出來(lái)的效果將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到很大的阻礙作用。與此同時(shí)，上述情況還會(huì)對(duì)企業(yè)的利益以及名譽(yù)對(duì)會(huì)產(chǎn)生一定的影響。所以，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)工作之前，一定要認(rèn)識(shí)清楚與偷稅漏稅之間的區(qū)別并且還要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容了解清楚，只有按照這樣的程序進(jìn)行，那么納稅籌劃工作才能對(duì)公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用。
2.注重實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化
企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的主要目的就是為了在完成自身的納稅義務(wù)之后，如何實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。因此，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作的過(guò)程當(dāng)中，一定要最大限度的保證自身整體利益的最大化。在實(shí)現(xiàn)自身整體利益最大化的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)還要確保不違反相關(guān)的法律規(guī)定。
三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的應(yīng)用
由于納稅籌劃方面的相關(guān)工作是一項(xiàng)有利于企業(yè)發(fā)展的工作，因此企業(yè)已經(jīng)將納稅籌劃方面的相關(guān)工作逐漸的滲透到了其他工作當(dāng)中，并且也對(duì)其他工作的順利開(kāi)展起到了很大的促進(jìn)作用。納稅籌劃相關(guān)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的應(yīng)用主要包括以下幾個(gè)方面：第一，納稅籌劃在籌資過(guò)程中稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中的應(yīng)用。納稅籌劃在籌資過(guò)程中稅收籌劃當(dāng)中的運(yùn)用對(duì)企業(yè)資金的籌集以及正常運(yùn)轉(zhuǎn)都起到了很大的作用。在進(jìn)行上述工作的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)一定要做好納稅籌劃與資本結(jié)構(gòu)、租賃方式的選擇以及籌資方式的選擇等三個(gè)方面的工作。第二，納稅籌劃在企業(yè)投資過(guò)程當(dāng)中的運(yùn)用。納稅籌劃除了在企業(yè)籌資的過(guò)程當(dāng)中發(fā)揮著重要的作用之外，同時(shí)還對(duì)企業(yè)投資相關(guān)工作有著一定的影響。投資過(guò)程當(dāng)中一定要做好投資地以及投資行業(yè)的選擇、注冊(cè)資本以及組建形式的選擇以及投資方式的選擇等三個(gè)方面的內(nèi)容。總之，納稅籌劃已經(jīng)逐漸的運(yùn)用到了企業(yè)的大部分工作當(dāng)中。
通過(guò)本文對(duì)納稅籌劃相關(guān)內(nèi)容的分析介紹，我們對(duì)納稅籌劃有了更加深入的認(rèn)識(shí)與了解，同時(shí)也認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展所起到的重要作用。在對(duì)納稅籌劃工作了解的基礎(chǔ)之上，我們一定要在今后企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，積極的做好納稅籌劃方面的工作。
參考文獻(xiàn)
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企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：
（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。
（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷(xiāo)決策。
（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。
（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性
（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專(zhuān)管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。
（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。
6月20日，國(guó)內(nèi)最大的全國(guó)按揭顧問(wèn)連鎖機(jī)構(gòu)安家世行，繼去年12月與中國(guó)最大的行用卡發(fā)卡機(jī)構(gòu)“我愛(ài)卡”戰(zhàn)略合并以來(lái)，經(jīng)過(guò)半年的籌備，正式對(duì)外公布了其未來(lái)三年的新戰(zhàn)略：即未來(lái)3年內(nèi)，要在全國(guó)20個(gè)以上的城市，培養(yǎng)出1000名以上持有專(zhuān)業(yè)認(rèn)證資格的“房貸理財(cái)策劃師”，結(jié)合公司網(wǎng)上、電話(huà)和分支機(jī)構(gòu)，提供7×24的專(zhuān)業(yè)房貸服務(wù)。
“這個(gè)戰(zhàn)略包括三個(gè)方面的創(chuàng)新，或者說(shuō)，是對(duì)傳統(tǒng)房貸服務(wù)模式的顛覆?！卑布沂佬卸驴偨?jīng)理?xiàng)畲笥卤硎?。“首先?房貸理財(cái)?shù)姆?wù)對(duì)象從渠道客戶(hù)變成了消費(fèi)者，需要直接面對(duì)消費(fèi)者給出個(gè)性化的服務(wù)建議。其次，房貸理財(cái)就需要理財(cái)顧問(wèn)對(duì)客戶(hù)一對(duì)一進(jìn)行服務(wù)，負(fù)責(zé)客戶(hù)從房貸咨詢(xún)一直到權(quán)證辦理結(jié)束的所有環(huán)節(jié)。再次，傳統(tǒng)按揭顧問(wèn)服務(wù)中主要運(yùn)用的是房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、擔(dān)保、貸款等方面的知識(shí)，而房貸理財(cái)則更強(qiáng)調(diào)從客戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債合理性出發(fā)，旨在使客戶(hù)的資產(chǎn)配置更均衡和合理，所以知識(shí)體系中包括證券投資、現(xiàn)金管理、不動(dòng)產(chǎn)投資、保險(xiǎn)計(jì)劃等多方面?！边@顯然對(duì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)，同時(shí)也大大提高了行業(yè)進(jìn)入的門(mén)檻。
作為一項(xiàng)戰(zhàn)略，楊大勇表示，“房貸理財(cái)”不僅僅獲得了以軟銀和海納基金為代表的董事會(huì)和安家世行所屬尚諾集團(tuán)的重點(diǎn)支持，還將是整合集團(tuán)信用卡、理財(cái)、個(gè)人貸款等各項(xiàng)業(yè)務(wù)資源的戰(zhàn)略結(jié)合點(diǎn)。從未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃來(lái)說(shuō)，在“以人為本”的財(cái)富成長(zhǎng)時(shí)代，從客戶(hù)需求角度出發(fā)，為客戶(hù)提供“量身定做”的服務(wù)，將是任何一家個(gè)人金融服務(wù)機(jī)構(gòu)的著眼點(diǎn)和戰(zhàn)略重點(diǎn)。特別是在當(dāng)今房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)大幅波動(dòng)和通貨膨脹率高居不下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，客戶(hù)不僅僅需要貸款，還需要“聰明”的貸款，“健康”的貸款，提供這項(xiàng)服務(wù)，將是“安家世行”長(zhǎng)期的承諾。
對(duì)于“房貸理財(cái)”這一概念的具體解釋?zhuān)瑮畲笥陆榻B：“房貸”包括兩大類(lèi)。第一是交易類(lèi)房貸，伴隨著房屋買(mǎi)賣(mài)的貸款，包括一手房按揭、二手房貸款、商鋪寫(xiě)字樓貸款等，一般涉及買(mǎi)賣(mài)雙方，需要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變更。第二是非交易類(lèi)房貸，主要目的不是為了買(mǎi)房，而是為了省錢(qián)、融資、消費(fèi)而進(jìn)行的貸款。這里面有著很大的“理財(cái)”空間。而“理財(cái)”的主要領(lǐng)域是現(xiàn)金管理、保險(xiǎn)計(jì)劃、證券投資、退休規(guī)劃、納稅籌劃和不動(dòng)產(chǎn)投資，主要目的是幫助客戶(hù)獲得更為均衡、合理的資產(chǎn)配置，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的財(cái)富增長(zhǎng)。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理
中圖分類(lèi)號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198（2007）09-0102-02
1 稅收籌劃的定義、特征及對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義
(1)稅收籌劃的概念與特征。
稅收籌劃(Tax Planning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng) 。
稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：
①避稅是通過(guò)鉆稅法空子以取得稅收利益，無(wú)助于人們的長(zhǎng)期資本融通，因?yàn)槁┒匆坏┢毓?，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，至少不短于5年。
②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。
③納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準(zhǔn)的只是稅法上的漏洞。
④公司對(duì)促進(jìn)公眾利益應(yīng)負(fù)有社會(huì)的責(zé)任感，稅收籌劃必須符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，而不能像避稅那樣損公利私。
⑤避稅尤其是偷稅，要承擔(dān)政府實(shí)施懲罰的風(fēng)險(xiǎn)，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。
⑥納稅人關(guān)注著如何賺取利潤(rùn)，但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤(rùn)。公司的目標(biāo)不在于利潤(rùn)最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實(shí)現(xiàn)后面這一個(gè)目標(biāo)。
(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義。
①稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段。
企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤(rùn)的多少，企業(yè)價(jià)值的大小。,企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織、交易事項(xiàng)的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，稅后利潤(rùn)最大，企業(yè)價(jià)值最大化。
②稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。
財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤(rùn)分配決策三大部分，這些決策都與稅收問(wèn)題密切相關(guān)，稅收籌劃對(duì)每項(xiàng)決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須認(rèn)真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對(duì)投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤(rùn)決策中，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃?？梢?jiàn)，稅收因素影響財(cái)務(wù)決策，稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段，成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。
③稅收籌劃是跨國(guó)公司開(kāi)拓境外市場(chǎng)必須研究的重要課題。
隨著改革開(kāi)放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國(guó)際交流日益擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益增加。企業(yè)向國(guó)外投資時(shí)，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國(guó)投資，是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司，稅負(fù)的差異很大，企業(yè)必須進(jìn)行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。
2 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要應(yīng)用
企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在：①企業(yè)的行為要受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的影響。②稅收籌劃離不開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，而且稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)內(nèi)涵之一是要服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?？梢?jiàn)，企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財(cái)務(wù)管理工作的起始條件和行動(dòng)指南，也是財(cái)務(wù)理論和方法體系賴(lài)以建立的基礎(chǔ)?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價(jià)值判斷而推動(dòng)資本價(jià)值運(yùn)動(dòng)所欲達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財(cái)行為的空間與時(shí)間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展總體目標(biāo)的有機(jī)組成部分。 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有多變性，它受制于當(dāng)時(shí)的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從某種意義上說(shuō)，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國(guó)際國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)理論叢林，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多種多樣，主要有“企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化”、“利潤(rùn)最大化”、“股東財(cái)富最大化”、“資本配置最優(yōu)化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”等。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。
在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在籌劃納稅方案時(shí)，不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富，同時(shí)那樣有可能忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過(guò)來(lái)又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。
(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象。
財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動(dòng)才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。
企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對(duì)營(yíng)業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納稅金。如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)時(shí)，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問(wèn)題進(jìn)行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能。
財(cái)務(wù)管理職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由五個(gè)基本要素組成：決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它對(duì)此五要素均相應(yīng)提出了要求：它要求上至董事長(zhǎng)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹(shù)立稅收籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結(jié)果同樣要用來(lái)指導(dǎo)人們的納稅行為?？傊?，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過(guò)納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)。同時(shí)，我們也要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是對(duì)納稅進(jìn)行事先的計(jì)劃，稅收籌劃落到實(shí)處離不開(kāi)控制?？梢?jiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理職能密不可分。
(4)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。
籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須加以認(rèn)真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。此外，稅收政策對(duì)利潤(rùn)的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅收籌劃的空間更大?？偠灾?，稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)過(guò)程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。
(5)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。
企業(yè)的理財(cái)過(guò)程是一個(gè)開(kāi)放系統(tǒng)，它與各方面發(fā)生千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，該系統(tǒng)以外的各種因素都對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：①為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利地進(jìn)行提供便利和機(jī)遇，如提供有效地籌資對(duì)象和有利的投資項(xiàng)目；②對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開(kāi)支范圍、緊縮銀根和增加稅負(fù)等。理財(cái)環(huán)境是公司財(cái)務(wù)管理賴(lài)以生存的土壤，是公司開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的舞臺(tái)。只有弄清公司財(cái)務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，才能把握開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的有利條件和不利條件，為公司財(cái)務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應(yīng)的戰(zhàn)略措施，提高財(cái)務(wù)工作者對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和應(yīng)用能力，以便更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等方面的內(nèi)容，企業(yè)的稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而稅收籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價(jià)值。
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【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 作用
稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，同時(shí)納稅也是企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)。在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不僅能夠降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，還能夠提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展具有重要的作用?，F(xiàn)階段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越大，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃作用的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。
一、稅收籌劃以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述
1.關(guān)于稅收籌劃，國(guó)內(nèi)相關(guān)學(xué)者、專(zhuān)家論述有所不同，但歸總起來(lái)能夠表示為：稅收籌劃就是納稅人在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)比較不同的納稅方案，進(jìn)行方案優(yōu)選，盡量降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。稅收籌劃的內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)：首先，稅收籌劃的主體為具有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人;其次，納稅人或單位進(jìn)行稅收籌劃必須是在不違背國(guó)家相關(guān)法律政策的前提下進(jìn)行，稅收籌劃與漏稅、偷稅等具有本質(zhì)的區(qū)別;稅收籌劃工作是在事前進(jìn)行的，同時(shí)也貫穿于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中;進(jìn)行稅收籌劃主要是為了盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就是在相關(guān)法律政策的引導(dǎo)下，基于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資本融通、投入成本、現(xiàn)金流、利潤(rùn)分配等進(jìn)行統(tǒng)一的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中重要的手段，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效方式。
近年來(lái)我國(guó)稅收相關(guān)的法律法規(guī)不斷的完善，但企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃工作的應(yīng)用相對(duì)較少，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間關(guān)系的研究，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。
二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
稅收是企業(yè)成本中重要的內(nèi)容，稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有十分關(guān)鍵的作用，筆者認(rèn)為稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.稅收籌劃工作的有效性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有直接的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括企業(yè)籌資、投資、分配成果等。對(duì)于任何一個(gè)方面，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本在與實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化，稅后收益是企業(yè)衡量投資有效的重要指標(biāo)。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，在相關(guān)法律允許的條件下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，優(yōu)選納稅方案，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量。
2.稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策具有很大的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策包括籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)決策以及利潤(rùn)分配決策等內(nèi)容，同時(shí)這幾項(xiàng)決策也是企業(yè)稅收的直接影響因素。如在相同額度的籌資中，籌資方式、籌資聚到以及成本列支等都對(duì)企業(yè)稅負(fù)有直接的影響，因此可以說(shuō)稅收籌劃對(duì)企業(yè)資金籌集具有關(guān)鍵性作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策具有很大的影響。
3.加強(qiáng)稅收籌劃能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。進(jìn)行稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)目標(biāo)相一致。另外，在財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程中，稅收籌劃工作在各個(gè)環(huán)節(jié)中都發(fā)揮重要的作用，提高稅收籌劃工作的合理性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平的提升都具有十分重要的意義。
三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的應(yīng)用需要做好以下幾個(gè)方面的工作：
1.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度。在企業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程中，一些企業(yè)在重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的情況下，忽視了稅收籌劃工作的重要性，甚至片面的認(rèn)為稅收籌劃工作和漏稅、偷稅等行為一樣，使得企業(yè)稅負(fù)不合理，影響企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)上文分析，我們知道稅收籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，這就需要企業(yè)相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，在法律法規(guī)允許的范圍下優(yōu)選納稅方案，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化做出更大的貢獻(xiàn)。
2.建立稅收籌劃工作機(jī)制。為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，積極開(kāi)展稅收籌劃工作，就需要針對(duì)財(cái)務(wù)人員工作職能，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃相關(guān)方面能力的培訓(xùn)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員說(shuō)樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)，提高企業(yè)稅收籌劃的整體水平。另外，企業(yè)還需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，稅收籌劃過(guò)程中需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，確保企業(yè)稅收籌劃的合理性;同時(shí)，在進(jìn)行稅收籌劃工作實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本效益的重視，將企業(yè)籌劃成本納入整體財(cái)務(wù)成本中，保證稅收籌劃方案的可行性。
3.在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程中加強(qiáng)稅收籌劃。稅收籌劃工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程，財(cái)務(wù)管理人員需要根據(jù)每個(gè)環(huán)節(jié)工作的不同，選擇合理的稅收籌劃方案。如，在企業(yè)籌資階段，由于籌資是整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的前提，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇合理的籌資方式，包括貸款、借款、債券或股票發(fā)行等，然后根據(jù)籌資方式的不同，對(duì)其稅后籌資資金進(jìn)行詳細(xì)的分析;在企業(yè)投資環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員需要將稅后收益作為衡量投資行為可行性的重要指標(biāo)，根據(jù)投資方式以及投資區(qū)域的不同對(duì)稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)的分析。
四、總結(jié)
通過(guò)上述分析可知，稅收籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有密切的關(guān)系，做好稅收籌劃工作不僅能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，還能保證企業(yè)納稅方案的合理性，降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的重視程度，建立相應(yīng)的工作機(jī)制，加強(qiáng)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理全過(guò)程的應(yīng)用，為提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出更大的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)管理；水電建設(shè)；信息化；風(fēng)險(xiǎn)
[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）17-0021-02
現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求企業(yè)能夠摒棄傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念，不再沿用封閉的、滯后的管理方式，注重預(yù)測(cè)、控制、分析，注重資金的價(jià)值體現(xiàn)，不論是時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值還是信息價(jià)值，已然成為企業(yè)管理的中心內(nèi)容。以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念來(lái)指導(dǎo)水電單位的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。
1 現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理基本理念
現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念的基礎(chǔ)之上融入風(fēng)險(xiǎn)管理、價(jià)值理念、知識(shí)理念和信息技術(shù)等形成的先進(jìn)的管理理念。
1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理理念
任何商業(yè)活動(dòng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)與利益共存。在財(cái)務(wù)管理中融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念旨在減少因各種不可預(yù)料的因素影響而造成企業(yè)的最終利益與預(yù)期利益產(chǎn)生差距，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念下的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一整套合理的資金結(jié)構(gòu)下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，確保其在可承受范圍內(nèi)，其目的就是為了有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，起到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用[1]。
1.2 價(jià)值理念
任何經(jīng)營(yíng)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的就是要?jiǎng)?chuàng)造最大化的商業(yè)價(jià)值，在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念下的價(jià)值理念不再是簡(jiǎn)單的賬面資產(chǎn)的總和，而是單位的所有財(cái)產(chǎn)的市場(chǎng)總價(jià)值?，F(xiàn)代社會(huì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下的商業(yè)活動(dòng)，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，只有通過(guò)不斷地創(chuàng)造價(jià)值，才能保證價(jià)值的最大化，才能不被市場(chǎng)淘汰，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念下的價(jià)值理念就是通過(guò)一切正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)活動(dòng)，來(lái)確保最大化的商業(yè)價(jià)值[2]。
1.3 知識(shí)理念
現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念下的知識(shí)即是企事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中產(chǎn)生的和從其他渠道獲取的各種科學(xué)文化知識(shí)的總和。企事業(yè)單位必須具備這些知識(shí)才能更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，其中，人才是知識(shí)的核心。21世紀(jì)的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)就是人才競(jìng)爭(zhēng)，想要做好財(cái)務(wù)管理就必須具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才。
2 水電建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題
就當(dāng)前水電建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理狀況來(lái)看，財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠健全和完善，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面[3]。
（1）水電事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理不夠重視，多數(shù)的水電建設(shè)單位僅僅關(guān)注工程的建設(shè)進(jìn)度與工程的質(zhì)量等問(wèn)題，在水電建設(shè)的過(guò)程中極少考慮成本控制問(wèn)題，忽視財(cái)務(wù)管理在工程建設(shè)中的作用。
（2）財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不完善，監(jiān)管力度不夠。財(cái)務(wù)管理作為企事業(yè)單位的核心管理內(nèi)容之一，應(yīng)該參與水電建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，但是就目前水電事業(yè)單位的實(shí)際情況來(lái)看，部分水電事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有參與到工程的建設(shè)過(guò)程中去，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，起不到任何財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用。
（3）缺乏成本意識(shí)，對(duì)于水電建設(shè)項(xiàng)目成本管理缺乏應(yīng)有的意識(shí)，不注重成本控制，造成大量資源浪費(fèi)。
（4）財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能不過(guò)關(guān)，缺乏高水平的財(cái)務(wù)管理人才。多數(shù)水電事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員受專(zhuān)業(yè)限制，對(duì)于水電建設(shè)施工的知識(shí)缺乏了解，不能為水電建設(shè)施工項(xiàng)目提供有效的財(cái)務(wù)管理方面的建議，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)管理工作在水電建設(shè)施工過(guò)程中的開(kāi)展。
3 基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念的水電建設(shè)
水電建設(shè)是國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)，應(yīng)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念對(duì)其進(jìn)行科學(xué)化的管理是當(dāng)前水電事業(yè)單位的必然選擇。筆者根據(jù)多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)并通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念下的水電建設(shè)科學(xué)化管理提出以下改進(jìn)建議。
3.1 建立健全財(cái)務(wù)管理制度
只有在完善的財(cái)務(wù)管理制度下，才能確保財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化和高效率，為單位創(chuàng)造更大的價(jià)值。一些優(yōu)秀的企事業(yè)單位的經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。建立健全財(cái)務(wù)管理制度可以從以下幾方面入手。首先，在建立財(cái)務(wù)管理制度之前，一定要明確單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理責(zé)任，因?yàn)槊鞔_的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和責(zé)任是確保水電建設(shè)施工順利進(jìn)行的重要前提，也是進(jìn)一步完善施工進(jìn)程的重要保障。其次，必須要建立一套科學(xué)的、系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，而且做到獎(jiǎng)懲分明，通過(guò)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制來(lái)制約和激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員。最后，財(cái)務(wù)管理制度要與時(shí)俱進(jìn)，切合水電建設(shè)施工的具體情況，有針對(duì)性地進(jìn)行完善，去除不利于施工建設(shè)的、設(shè)置不合理的、管理不科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，增加利于施工建設(shè)的，有利于節(jié)約成本、控制成本的財(cái)務(wù)管理制度。
3.2 加強(qiáng)工程建設(shè)成本控制
工程項(xiàng)目成本控制是水利建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，也是水電事業(yè)單位提高自身經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。要實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益的最大化，就要加強(qiáng)工程建設(shè)的成本控制，做好建設(shè)過(guò)程中的成本投入控制。在施工建設(shè)前，做好成本預(yù)算，在保證質(zhì)量的前提下，做到用最少的錢(qián)做最好的工程；施工建設(shè)中，要控制實(shí)際投入，節(jié)約成本，避免浪費(fèi)；施工建設(shè)后，要做好成本評(píng)估，確保項(xiàng)目成本投入的最小化。
3.3 提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)
優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才不僅有財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要對(duì)施工建設(shè)有一定的了解，熟悉施工建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，這就要求水電事業(yè)單位為財(cái)務(wù)管理人員制訂知識(shí)提升計(jì)劃，從而全面掌握水電建設(shè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理，為單位財(cái)務(wù)管理貢獻(xiàn)力量。
3.4 加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)
當(dāng)前，各行各業(yè)都在實(shí)施管理信息化，水電事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理也應(yīng)如此，不是為了追趕潮流，而是為了讓財(cái)務(wù)管理邁上新臺(tái)階。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)一定要符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念的知識(shí)理念和信息技術(shù)理念，不僅僅要做好財(cái)務(wù)管理的硬件建設(shè)，建立網(wǎng)絡(luò)化、智能化的管理系統(tǒng)，還要做好軟件建設(shè)，結(jié)合財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)提升同步進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)用信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的能力，真正實(shí)現(xiàn)水電事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化。
4 結(jié) 語(yǔ)
現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念下的水電建設(shè)科學(xué)化管理，要求水電事業(yè)單位把管理理論與實(shí)踐相結(jié)合，針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理漏洞，建設(shè)更科學(xué)的水電建設(shè)的財(cái)務(wù)管理制度，培養(yǎng)更專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，建設(shè)更為高效的信息化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。
主要參考文獻(xiàn)
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