發(fā)布時間：2023-07-03 16:07:20
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務稅務代理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、現代企業(yè)稅收籌劃的原則
企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業(yè)財務管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現代企業(yè)財務管理中的作用，促進現代企業(yè)財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
（二）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
（三）服務于財務決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營的安排來實現，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產品的吸納能力和企業(yè)產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。
（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
二、現代企業(yè)財務管理中實現企業(yè)稅收籌劃的可行性
（一）對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收在現代企業(yè)財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。
（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現了市場經濟發(fā)展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務管理者和有關人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。
（三）不同經濟行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。現代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。
企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業(yè)財務管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現代企業(yè)財務管理中的作用，促進現代企業(yè)財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
（二）服務于財務決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營的安排來實現，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產品的吸納能力和企業(yè)產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。
（三）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。
（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。
（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
二、現代企業(yè)實現稅收籌劃的可行性
（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收在現代企業(yè)財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。
（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間?，F代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。
6月20日，國內最大的全國按揭顧問連鎖機構安家世行，繼去年12月與中國最大的行用卡發(fā)卡機構“我愛卡”戰(zhàn)略合并以來，經過半年的籌備，正式對外公布了其未來三年的新戰(zhàn)略：即未來3年內，要在全國20個以上的城市，培養(yǎng)出1000名以上持有專業(yè)認證資格的“房貸理財策劃師”，結合公司網上、電話和分支機構，提供7×24的專業(yè)房貸服務。
“這個戰(zhàn)略包括三個方面的創(chuàng)新，或者說，是對傳統(tǒng)房貸服務模式的顛覆?！卑布沂佬卸驴偨浝項畲笥卤硎??！笆紫龋?房貸理財的服務對象從渠道客戶變成了消費者，需要直接面對消費者給出個性化的服務建議。其次，房貸理財就需要理財顧問對客戶一對一進行服務，負責客戶從房貸咨詢一直到權證辦理結束的所有環(huán)節(jié)。再次，傳統(tǒng)按揭顧問服務中主要運用的是房地產經紀、擔保、貸款等方面的知識，而房貸理財則更強調從客戶資產負債合理性出發(fā)，旨在使客戶的資產配置更均衡和合理，所以知識體系中包括證券投資、現金管理、不動產投資、保險計劃等多方面。”這顯然對從業(yè)人員的綜合素質提出了挑戰(zhàn)，同時也大大提高了行業(yè)進入的門檻。
作為一項戰(zhàn)略，楊大勇表示，“房貸理財”不僅僅獲得了以軟銀和海納基金為代表的董事會和安家世行所屬尚諾集團的重點支持，還將是整合集團信用卡、理財、個人貸款等各項業(yè)務資源的戰(zhàn)略結合點。從未來長遠的規(guī)劃來說，在“以人為本”的財富成長時代，從客戶需求角度出發(fā)，為客戶提供“量身定做”的服務，將是任何一家個人金融服務機構的著眼點和戰(zhàn)略重點。特別是在當今房地產市場出現大幅波動和通貨膨脹率高居不下的經濟環(huán)境下，客戶不僅僅需要貸款，還需要“聰明”的貸款，“健康”的貸款，提供這項服務，將是“安家世行”長期的承諾。
對于“房貸理財”這一概念的具體解釋，楊大勇介紹：“房貸”包括兩大類。第一是交易類房貸，伴隨著房屋買賣的貸款，包括一手房按揭、二手房貸款、商鋪寫字樓貸款等，一般涉及買賣雙方，需要進行產權變更。第二是非交易類房貸，主要目的不是為了買房，而是為了省錢、融資、消費而進行的貸款。這里面有著很大的“理財”空間。而“理財”的主要領域是現金管理、保險計劃、證券投資、退休規(guī)劃、納稅籌劃和不動產投資，主要目的是幫助客戶獲得更為均衡、合理的資產配置，實現長期、穩(wěn)定的財富增長。
關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 決策
稅收籌劃。是納稅人在遵守現行稅法及其他法規(guī)的前提下。在稅收法律許可的范圍內，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠。通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實現企業(yè)價值或股東財富最大化的活動。稅收籌劃具有合法性、選擇性、籌劃性等特征，是一種價值創(chuàng)造活動。
由于稅收籌劃的內容是多方面的，稅收籌劃的領域十分廣泛，具體的籌劃方法不勝枚舉，本文僅從企業(yè)理財的角度加以闡述，主要介紹企業(yè)在設立、籌資決策、投資決策、利潤分配決策中進行稅收籌劃的具體方法及其運用。
一、企業(yè)設立時的稅收籌劃
1、注冊地點的籌劃
在一國范圍內，企業(yè)可以到稅率較低的地區(qū)進行注冊。充分享受區(qū)域稅收優(yōu)惠政策。我國區(qū)域間稅收差異較大，所得稅稅率較低的地區(qū)有經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)，高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經濟開放區(qū)，“老、少、邊、窮”地區(qū)和“西部地區(qū)；等。國內企業(yè)可以結合自身條件，充分利用區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，選擇所得稅稅率較低的注冊地點。
2、出資方式的籌劃
按資產的實物形態(tài)，出資方式可分為以有形資產出資、以無形資產出資和以現金出資。企業(yè)常以有形資產和無形資產出資，其原因在于：以有形資產出資設備的折舊額及無形資產的攤銷額可以在稅前扣除，削減企業(yè)應稅所得額：其次，以有形資產和無形資產出資必須進行資產評估，評估方法的不同會導致高估資產，這樣既可以節(jié)省投資成本，又可以多列折舊及攤銷費而減少企業(yè)所得稅。
3、出資者身份的籌劃
依出資者身份不同，企業(yè)有內資企業(yè)和外商投資企業(yè)之分。外商投資企業(yè)在所得稅上有較多的優(yōu)惠政策。其中，中外合作企業(yè)又有緊密合作型與松散合作型之分，在納稅上的區(qū)別在于：緊密合作型企業(yè)由于合作雙方成立了新的法人，完全享受國家對外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策：松散合作型企業(yè)由于沒有成立獨立的法人，只能對其中的外資部分給予優(yōu)惠。因此，在設立企業(yè)時，應選擇合適的出資者身份，舉辦中外合作企業(yè)時合理地籌劃組織形式，以便為日后帶來稅收利益。
二、籌資決策中的稅收籌劃
企業(yè)經營所需的資金不是無償取得的。無論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的代價，這種代價稱為資金成本?；I資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要求以較低的代價取得。由于稅法對不同渠道獲取的資金的成本列支方法規(guī)定不同，使得企業(yè)可能面臨多個可供選擇的籌資方案，企業(yè)必須認真研究，才能選出最優(yōu)籌資方案。使籌資成本最小。稅收對籌資決策的影響主要表現在：
1、籌資方式的籌劃
企業(yè)籌資可以選擇權益籌資和負債籌資兩種方式，二種不同籌資方式會產生不同的稅收后果?；I資時影響稅收成本的是籌資費用在計征所得稅前的扣除問題，即兩種籌資方式各自的資金成本率在計算所得稅時的反映是不同的：借入資金要按照規(guī)定到期還本付息，但其支付的固定利息在稅前列支。從而達到抵稅的作用。權益資金具有長期性、安全性，不需要支付固定利息。它是以股息形式從企業(yè)繳納所得稅后的利潤中支付的，不具有抵稅的作用。這樣就使得權益籌資的成本一般會比負債籌資的成本較高。但是由于權益資金的長期擁有、自由支配以及沒有還本付息的期限，也決定了企業(yè)的經營活動不受外界環(huán)境影響、財務風險小的優(yōu)點。
2、企業(yè)籌資渠道的籌劃
融資是企業(yè)發(fā)展過程中不可避免的問題，企業(yè)籌資渠道一般有企業(yè)自我積累、向金融機構借款、向非金融機構及其他企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、向社會發(fā)行債券和股票等。如果僅從納稅角度看，一般來講，企業(yè)內部集資的稅負最輕，其次是向非金融機構或其他企業(yè)借款，再次是向金融機構借款，自我積累籌資和發(fā)行股票的稅負最重。其原因在于：企業(yè)內部集資和企業(yè)間資金拆借。其利息也可在稅前扣除。且其利率一般會高于向金融機構貸款的利率，但其籌資成本未必會比向銀行借款的籌資成本高。企業(yè)內部集資和企業(yè)間資金拆借借款程序簡單，籌資速度較快，所受限制較少：向金融機構借款程序復雜，籌資時間較長。所受限制較多：發(fā)行債券和股票，對企業(yè)本身的要求就更為嚴格，但其籌資風險較小。因此，選擇哪種或哪幾種組合融資渠道，要考慮企業(yè)必須支付的稅收成本，也要考慮企業(yè)的實際情況。
三、投資決策中的稅收籌劃
1、投資結構的籌劃
企業(yè)的收益可分為企業(yè)營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收益。由于不同來源的收益適用不同的稅收政策，因此投資結構的籌劃應綜合考慮。在籌劃中應使企業(yè)的應稅收入來源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，如國庫券的投資收益適用零稅率，另外也應盡可能的使應稅收益來源于享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)和項目。
2、投資對象的籌劃
稅法對企業(yè)的投資收益也有影響。同樣是投資收益，但如果由于是投資于不同對象而取得的，稅收政策也不同。
企業(yè)在進行直接投資時，有時并不采用直接投資的方式，有些盈利企業(yè)以虧損企業(yè)作為投資對象。企業(yè)間接投資時?？梢再I股票，也可以買國債或企業(yè)債券。買國債取得的利息收入，稅法規(guī)定免繳企業(yè)所得稅，但由于債券價格會隨利率變動。即使沒有違約風險的國庫券，也會存在由于利率不確定性而帶來收益波動的潛在風險：買企業(yè)債券取得的利息收入是稅前收入，應繳企業(yè)所得稅，同時收益長期固定的債券也會受利率風險的影響，不利于實現收益最大化：買股票取得的收入為稅后收入，免繳企業(yè)所得稅。但股市變化莫測，投資風險極大。因此，投資者在進行間接投資時，除要考慮投資風險和投資收益等因素外，還必須考慮相關的稅收規(guī)定，以便全面權衡和合理決策。在進行稅收籌劃時，應統(tǒng)籌安排三者比例。這就要求企業(yè)在投資對象的選擇上要認真籌劃。
3、投資地區(qū)的籌劃
投資者在選擇投資時，除了考慮基礎設施、原材料供應、金融環(huán)境、技術和勞動力等一些常規(guī)因素外，不同地點的稅制差別也應作為考慮的重點。在進行投資時，應充分利用不同地區(qū)的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策。選擇有稅收優(yōu)惠政策、整體稅收負擔相對較低的地區(qū)進行投資，以獲得最大的節(jié)稅利益。
四、利潤分配決策中的稅收籌劃
1、股利分配政策的籌劃
股利分配政策主要包括按時分配與推遲分配，現金股利與股票股利，以及貨幣分配與實物分配等多種選擇，恰當的選擇和籌劃能獲得稅收上的好處。股份公司的股利分配政策不僅影響到其股東的個人所得稅，而且也影響到該股份公司的現金流量。從這個角度看，股份公司在不影響公司信譽的前提下，積累保留盈余是有利的，同時從企業(yè)角度講，不支付現金股利，可以相對增加企業(yè)的營運資金，還擴大了所有者權益的數額，增加了今后發(fā)展的潛力。但需注意的是，采用此政策時，應符合國家有關法令規(guī)定。并注意防止由于長期不進行利潤分配而損害公司的信譽和失去部分以依賴股息為生的投資者。
【關鍵詞】稅收籌劃 企業(yè) 財務管理 作用
稅收是我國財政收入的主要來源，同時納稅也是企業(yè)承擔的義務。在法律允許的范圍內，企業(yè)進行稅收籌劃，不僅能夠降低企業(yè)的運營成本，還能夠提升企業(yè)整體的財務管理水平，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要的作用。現階段，在市場經濟模式下，企業(yè)間的競爭力越來越大，加強對企業(yè)財務管理中稅收籌劃作用的研究具有十分現實的意義。
一、稅收籌劃以及企業(yè)財務管理概述
1.關于稅收籌劃，國內相關學者、專家論述有所不同，但歸總起來能夠表示為：稅收籌劃就是納稅人在相關法律允許的范圍內，通過比較不同的納稅方案，進行方案優(yōu)選，盡量降低企業(yè)納稅成本，實現企業(yè)經濟效益最大化。稅收籌劃的內容主要包括以下幾點：首先，稅收籌劃的主體為具有納稅義務的單位或個人;其次，納稅人或單位進行稅收籌劃必須是在不違背國家相關法律政策的前提下進行，稅收籌劃與漏稅、偷稅等具有本質的區(qū)別;稅收籌劃工作是在事前進行的，同時也貫穿于整個企業(yè)財務管理過程中;進行稅收籌劃主要是為了盡可能降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)競爭力。
2.企業(yè)財務管理，就是在相關法律政策的引導下，基于財務管理的相關規(guī)則，根據企業(yè)的發(fā)展目標，對企業(yè)資本融通、投入成本、現金流、利潤分配等進行統(tǒng)一的管理。財務管理是企業(yè)管理中重要的手段，是提高企業(yè)經濟效益的有效方式。
近年來我國稅收相關的法律法規(guī)不斷的完善，但企業(yè)財務管理中對稅收籌劃工作的應用相對較少，加強對稅收籌劃與財務管理之間關系的研究，加強對稅收籌劃工作的重視，對提高企業(yè)經濟效益具有重要的意義。
二、稅收籌劃在現代企業(yè)財務管理中的作用
稅收是企業(yè)成本中重要的內容，稅收籌劃工作對企業(yè)財務管理具有十分關鍵的作用，筆者認為稅收籌劃在現代企業(yè)財務管理中的作用主要體現在以下幾個方面：
1.稅收籌劃工作的有效性對企業(yè)財務管理質量有直接的影響。企業(yè)財務管理主要包括企業(yè)籌資、投資、分配成果等。對于任何一個方面，企業(yè)運營的根本在與實現稅后收益的最大化，稅后收益是企業(yè)衡量投資有效的重要指標。這就要求企業(yè)財務管理人員，在相關法律允許的條件下，根據企業(yè)發(fā)展的長遠目標，對稅收進行合理的籌劃，優(yōu)選納稅方案，提高企業(yè)財務管理的整體質量。
2.稅收籌劃對現代企業(yè)財務管理決策具有很大的影響。企業(yè)財務管理決策包括籌劃決策、投資決策、生產決策以及利潤分配決策等內容，同時這幾項決策也是企業(yè)稅收的直接影響因素。如在相同額度的籌資中，籌資方式、籌資聚到以及成本列支等都對企業(yè)稅負有直接的影響，因此可以說稅收籌劃對企業(yè)資金籌集具有關鍵性作用，對企業(yè)財務決策具有很大的影響。
3.加強稅收籌劃能夠提升企業(yè)財務管理的整體水平。進行稅收籌劃就是為了實現企業(yè)經濟效益最大化，與企業(yè)財務管理的本質目標相一致。另外，在財務管理的全過程中，稅收籌劃工作在各個環(huán)節(jié)中都發(fā)揮重要的作用，提高稅收籌劃工作的合理性，對企業(yè)財務管理整體水平的提升都具有十分重要的意義。
三、現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
現代企業(yè)財務管理中，加強對稅收籌劃工作的應用需要做好以下幾個方面的工作：
1.加強對稅收籌劃工作的重視程度。在企業(yè)快速發(fā)展的過程中，一些企業(yè)在重視企業(yè)經營效益的情況下，忽視了稅收籌劃工作的重要性，甚至片面的認為稅收籌劃工作和漏稅、偷稅等行為一樣，使得企業(yè)稅負不合理，影響企業(yè)整體的經濟效益。通過上文分析，我們知道稅收籌劃是降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經濟效益的有效手段，這就需要企業(yè)相關人員加強對稅收籌劃工作的認識，根據企業(yè)運營的實際情況，在法律法規(guī)允許的范圍下優(yōu)選納稅方案，為實現企業(yè)經濟效益最大化做出更大的貢獻。
2.建立稅收籌劃工作機制。為了提升企業(yè)財務管理的質量，積極開展稅收籌劃工作，就需要針對財務人員工作職能，加強對稅收籌劃相關方面能力的培訓，幫助企業(yè)財務人員說樹立稅收籌劃意識，提高企業(yè)稅收籌劃的整體水平。另外，企業(yè)還需要建立有效的風險評估機制，稅收籌劃過程中需要通過風險評估，得出風險評估報告，確保企業(yè)稅收籌劃的合理性;同時，在進行稅收籌劃工作實施過程中，財務人員需要加強對企業(yè)成本效益的重視，將企業(yè)籌劃成本納入整體財務成本中，保證稅收籌劃方案的可行性。
3.在企業(yè)財務管理的全過程中加強稅收籌劃。稅收籌劃工作應該貫穿于企業(yè)財務管理的整個過程，財務管理人員需要根據每個環(huán)節(jié)工作的不同，選擇合理的稅收籌劃方案。如，在企業(yè)籌資階段，由于籌資是整個企業(yè)生產的前提，企業(yè)需要根據自身實際情況，選擇合理的籌資方式，包括貸款、借款、債券或股票發(fā)行等，然后根據籌資方式的不同，對其稅后籌資資金進行詳細的分析;在企業(yè)投資環(huán)節(jié)，財務人員需要將稅后收益作為衡量投資行為可行性的重要指標，根據投資方式以及投資區(qū)域的不同對稅收籌劃進行詳細的分析。
四、總結
通過上述分析可知，稅收籌劃工作與企業(yè)財務管理具有密切的關系，做好稅收籌劃工作不僅能夠提升企業(yè)財務管理的質量，提升企業(yè)財務管理的水平，還能保證企業(yè)納稅方案的合理性，降低企業(yè)稅負，實現企業(yè)經濟效益最大化。這就需要企業(yè)加強對稅收籌劃的重視程度，建立相應的工作機制，加強稅收籌劃在財務管理全過程的應用，為提升企業(yè)經濟效益做出更大的貢獻。
參考文獻：
[1]黃成光，鄭軍劍.企業(yè)財務管理與稅收籌劃[J].現代經濟，2012，23（3）.
[2]蔣拓.淺析稅收籌劃和企業(yè)財務管理[J].稅收籌劃，2010，26（3）.
[關鍵詞] 財務管理；水電建設；信息化；風險
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）17-0021-02
現代財務管理要求企業(yè)能夠摒棄傳統(tǒng)財務管理觀念，不再沿用封閉的、滯后的管理方式，注重預測、控制、分析，注重資金的價值體現，不論是時間價值、風險價值還是信息價值，已然成為企業(yè)管理的中心內容。以現代財務管理理念來指導水電單位的建設，實現科學化管理，能夠降低風險，提高效率。
1 現代財務管理基本理念
現代財務管理理念是在傳統(tǒng)財務管理理念的基礎之上融入風險管理、價值理念、知識理念和信息技術等形成的先進的管理理念。
1.1 風險管理理念
任何商業(yè)活動都存在風險，且風險與利益共存。在財務管理中融入風險管理理念旨在減少因各種不可預料的因素影響而造成企業(yè)的最終利益與預期利益產生差距，減少企業(yè)的經濟損失?，F代財務管理理念下的風險管理是在一整套合理的資金結構下，對企業(yè)經營過程中的各類財務風險進行控制，確保其在可承受范圍內，其目的就是為了有效地規(guī)避風險，起到財務風險預警的作用[1]。
1.2 價值理念
任何經營單位從事生產經營的目的就是要創(chuàng)造最大化的商業(yè)價值，在現代財務管理理念下的價值理念不再是簡單的賬面資產的總和，而是單位的所有財產的市場總價值?，F代社會，市場競爭機制下的商業(yè)活動，競爭越來越激烈，只有通過不斷地創(chuàng)造價值，才能保證價值的最大化，才能不被市場淘汰，實現可持續(xù)發(fā)展。現代財務管理理念下的價值理念就是通過一切正當的商業(yè)活動，來確保最大化的商業(yè)價值[2]。
1.3 知識理念
現代財務管理理念下的知識即是企事業(yè)單位在經營活動當中產生的和從其他渠道獲取的各種科學文化知識的總和。企事業(yè)單位必須具備這些知識才能更好地開展財務管理工作，其中，人才是知識的核心。21世紀的商業(yè)競爭就是人才競爭，想要做好財務管理就必須具備優(yōu)秀的財務管理人才。
2 水電建設單位財務管理的現狀和存在的問題
就當前水電建設單位的財務管理狀況來看，財務制度建設不夠健全和完善，主要體現在以下幾個方面[3]。
（1）水電事業(yè)單位對于財務管理不夠重視，多數的水電建設單位僅僅關注工程的建設進度與工程的質量等問題，在水電建設的過程中極少考慮成本控制問題，忽視財務管理在工程建設中的作用。
（2）財務監(jiān)管制度不完善，監(jiān)管力度不夠。財務管理作為企事業(yè)單位的核心管理內容之一，應該參與水電建設項目的全過程，但是就目前水電事業(yè)單位的實際情況來看，部分水電事業(yè)單位的財務管理部門沒有參與到工程的建設過程中去，導致財務監(jiān)管不嚴，起不到任何財務監(jiān)管的作用。
（3）缺乏成本意識，對于水電建設項目成本管理缺乏應有的意識，不注重成本控制，造成大量資源浪費。
（4）財務管理人員的專業(yè)技能不過關，缺乏高水平的財務管理人才。多數水電事業(yè)單位的財務管理人員受專業(yè)限制，對于水電建設施工的知識缺乏了解，不能為水電建設施工項目提供有效的財務管理方面的建議，嚴重阻礙了財務管理工作在水電建設施工過程中的開展。
3 基于現代財務管理理念的水電建設
水電建設是國家基礎建設，應用現代財務管理理念對其進行科學化的管理是當前水電事業(yè)單位的必然選擇。筆者根據多年的財務管理經驗并通過不斷的學習，對現代財務管理理念下的水電建設科學化管理提出以下改進建議。
3.1 建立健全財務管理制度
只有在完善的財務管理制度下，才能確保財務管理的科學化和高效率，為單位創(chuàng)造更大的價值。一些優(yōu)秀的企事業(yè)單位的經驗可供借鑒。建立健全財務管理制度可以從以下幾方面入手。首先，在建立財務管理制度之前，一定要明確單位的財務管理目標和財務管理責任，因為明確的財務管理目標和責任是確保水電建設施工順利進行的重要前提，也是進一步完善施工進程的重要保障。其次，必須要建立一套科學的、系統(tǒng)的績效評價體系，而且做到獎懲分明，通過有效的績效評價機制來制約和激勵財務管理人員。最后，財務管理制度要與時俱進，切合水電建設施工的具體情況，有針對性地進行完善，去除不利于施工建設的、設置不合理的、管理不科學的財務管理制度，增加利于施工建設的，有利于節(jié)約成本、控制成本的財務管理制度。
3.2 加強工程建設成本控制
工程項目成本控制是水利建設過程中的重要環(huán)節(jié)，也是水電事業(yè)單位提高自身經濟效益的重要手段。要實現單位經濟效益的最大化，就要加強工程建設的成本控制，做好建設過程中的成本投入控制。在施工建設前，做好成本預算，在保證質量的前提下，做到用最少的錢做最好的工程；施工建設中，要控制實際投入，節(jié)約成本，避免浪費；施工建設后，要做好成本評估，確保項目成本投入的最小化。
3.3 提升財務管理人員素質
優(yōu)秀的財務管理人才不僅有財務方面的專業(yè)知識，還要對施工建設有一定的了解，熟悉施工建設的整個過程，這就要求水電事業(yè)單位為財務管理人員制訂知識提升計劃，從而全面掌握水電建設過程中的財務管理，為單位財務管理貢獻力量。
3.4 加快財務管理信息化建設
當前，各行各業(yè)都在實施管理信息化，水電事業(yè)單位財務管理也應如此，不是為了追趕潮流，而是為了讓財務管理邁上新臺階。財務管理信息化建設一定要符合現代財務管理理念的知識理念和信息技術理念，不僅僅要做好財務管理的硬件建設，建立網絡化、智能化的管理系統(tǒng)，還要做好軟件建設，結合財務管理人員素質提升同步進行，提高財務管理人員應用信息技術進行財務管理工作的能力，真正實現水電事業(yè)單位的財務管理信息化。
4 結 語
現代財務管理理念下的水電建設科學化管理，要求水電事業(yè)單位把管理理論與實踐相結合，針對現有的財務管理漏洞，建設更科學的水電建設的財務管理制度，培養(yǎng)更專業(yè)的財務管理人才，建設更為高效的信息化財務管理平臺。
主要參考文獻
[1]韓晏，舒遜.水電建設財務管理關鍵點[J].中國電力企業(yè)管理，2010（23）：92-93.
