發(fā)布時間：2023-07-09 08:54:38
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務存在的風險點樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
年度財務會計報告審計，通常簡稱年報審計，是注冊會計師審計中最重要的業(yè)務。根據(jù)新審計準則，年報審計實施風險導向審計。風險導向審計是以審計風險為出發(fā)點，通過對產(chǎn)生風險的各個環(huán)節(jié)進行評價，調整審計策略和審計資源分布，使審計成為一個不斷克服和降低風險的過程。可見審計風險在審計中居于中心位置，與審計過程的許多事物存在密切聯(lián)系，因此不能孤立研究審計風險，需要從審計風險內在構成要素與外部相關要素之間的關系來研究審計風險的規(guī)律，我們用審計風險結構一詞來概括審計風險內在構成要素與外部相關要素之間的關系。
一、研究審計風險結構的意義
2006年公布、2007年開始實行的審計準則并沒有明確提出審計風險結構，但通過分析可以發(fā)現(xiàn)新審計準則中還是包含了審計風險結構。年報審計屬于鑒證業(yè)務。鑒證業(yè)務風險在審計準則中被表達為在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當結論的可能性，它包括注冊會計師不恰當?shù)靥岢鲨b證對象在所有重大方面遵守標準的結論的可能性，可分為重大錯報風險和檢查風險。
審計風險、重大錯報風險和檢查風險之間的關系用模型表示為：審計風險＝重大錯報風險×檢查風險。這個等式將重大錯報風險作為審計風險的構成項目，視為一個達到控制審計風險的中間環(huán)節(jié)，并要求注冊會計師應當識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險。
年報審計風險結構既包括審計風險源、審計風險構成項目與審計失敗等審計風險結構內部要素之間的關系，也包括審計風險與審計風險外部要素，如直接關聯(lián)的財務報告錯報、投資者損失等之間的關系。研究審計風險結構對審計理論和方法都具有積極意義。從實務操作來看，審計風險結構連接被審計對象認定、審計證據(jù)和審計意見，界定應該實施的審計程序的數(shù)量和質量，進而決定了審計質量和審計成本。從理論研究角度來看，審計風險結構是聯(lián)系審計目標、審計責任的中間環(huán)節(jié)，對區(qū)分會計責任和審計責任、界定注冊會計師的權利和義務，研究審計的性質都有十分重要的理論意義。
顯然，在現(xiàn)有的審計準則中審計風險結構的內部要素是重大錯報風險和檢查風險，相應的審計風險源也被分為兩類：審計人員之外的其他主體的事務和審計人員的檢查事務兩類。審計風險的外部要素也僅僅注意到財務報告自身，沒有考慮其他相關的事物，所以應該進一步深入研究審計風險結構。
二、重大錯報風險的判斷結論應該是審計結果而不是審計風險的中間環(huán)節(jié)
投資者在做投資決策時，會使用經(jīng)過注冊會計師鑒證的信息。這樣投資者就容易將投資失敗與審計聯(lián)系起來。實際情況可能信息是可靠的，但投資者錯誤理解了意思；也可能是信息本身確實存在缺陷，但注冊會計師卻未發(fā)表合適的意見。可見，一旦發(fā)生了投資失敗，為財務會計報告提供合理保證的審計報告和注冊會計師也就自然會成為焦點之一，將會面臨更高的審計風險。從這個角度來看，審計風險與投資者失敗之間存在關聯(lián)，審計風險主要來自于投資者的壓力。年報審計風險就是注冊會計師在審計報告中未能提示投資人財務報告存在重大錯報風險、并導致被追究審計責任的可能性。
有了這個認識后，就需要重新審視審計準則中的重大錯報風險。在審計準則中，注冊會計師鑒證的目的按鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證，但不管是哪種鑒證保證程度，目的都是使投資者獲得比單純財務報告更為可靠的信息。注冊會計師審計的主導目標不是提高會計信息使用者對確實存在問題的財務會計報告的信賴程度，而是應當告訴會計信息使用者面對的財務會計報告是否存在重大錯報的程度。因為，投資者利用審計報告的最終目標是判斷財務會計報告“可用”程度，而不是“可信”程度。
重大錯報風險可以分為環(huán)境風險和控制風險。其中環(huán)境風險實施主體是公司所處的行業(yè)和利益相關者，在審計工作實施時，企業(yè)內部管理團隊與審計人員都對其無法改變，環(huán)境風險在審計時已經(jīng)是一個常量。控制風險實施主體是企業(yè)內部管理團隊，投資者希望獲得的是利益，內部控制狀況良好只是實現(xiàn)投資者利益要求的手段，而且不是主要的手段，只是輔助工具。投資者的利益主要來自于未來的收益，所以在審計時企業(yè)仍然可以通過改變自身的經(jīng)營活動來改變未來收益?？刂骑L險對審計人員來說，只能通過影響企業(yè)管理團隊行為才能將其改變。
重大錯報風險是財務報告存在重大錯報的程度，這不是控制審計風險的中間環(huán)節(jié)，而是整個審計風險的起因。注冊會計師沒有必要，也不可能對年報存在的錯報承擔責任，這是會計責任，注冊會計師的責任是審計報告中是否恰當提示被審年報中存在重大錯報風險。所以在風險結構中，審計風險與重大錯報風險兩者不是從屬關系，而是平等的事務，而且兩者存在因果關系，審計風險是果，重大錯報風險是因。
三、重要性作為判斷標準應該從屬于審計風險，而不是與審計風險對等的、前置的事務
新審計準則單獨列示了重要性準則，其中界定了重要性的含義，指出重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平。同時，還應當評估各類交易、賬戶余額及列報認定層次的重要性，以便確定進一步審計程序的性質、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作中評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。準則顯然是將重要性水平作為審計風險對等的事務。
結合審計風險來看，重要性是注冊會計師在審計工作中自我設定的一個標準，這個標準被用來衡量被審財務報告中的錯報是否屬于重大錯報，即在多大程度上有可能會導致投資人決策錯誤。所以重要性并不直接帶來審計責任，而是審計風險中的一個判斷標準，用來判斷審計后的財務報告中存在錯報漏報的程度。
審計報告的類型包括無保留意見審計報告、帶強調事項段的無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。除無法表示意見的審計報告外，其他三種審計報告說明將要公布財務報告存在三種不同程度的錯報漏報，但是重要性水平只有同一程度的，所以重要性作為判斷財務報告錯報漏報的標準也應該區(qū)分為多個層次的具體指標。比如：財務報告存在的錯報或漏報使得相關信息完全不可信賴，審計人員本來應該發(fā)表否定意見審計報告，但實際發(fā)表的卻是無保留意見審計報告，這導致投資失敗的可能性比實際發(fā)表保留意見審計報告導致投資失敗的可能性要大得多，這兩種狀況中包含的審計風險存在巨大差異。
那么，重要性水平應該分解為三種情況：財務報告存在的錯報使相關信息完全不可信賴，一般投資者都會做出完全錯誤的決策；財務報告存在的錯報可能使部分重要信息不可信賴，部分投資者會做出錯誤決策；財務報告存在的錯報使部分信息不可信賴，少部分投資者產(chǎn)生錯誤理解做出錯誤決策。
相應的審計風險就會被分為多個層次：一級風險，財務報告存在的錯報使相關信息完全不可信賴，但審計報告沒有提示。二級風險，財務報告存在的錯報可能使部分重要信息不可信賴，但審計報告沒有提示；或者財務報告存在的錯報使相關信息完全不可信賴，但審計報告提示為財務報告存在的錯報僅僅使部分重要信息不可信賴在；三級風險，財務報告存在的錯報使部分信息不可信賴，但審計報告沒有提示；或者財務報告存在的錯報可能使部分重要信息不可信賴，但審計報告提示財務報告存在的錯報使部分信息不可信賴。
由于重要性也被區(qū)分為多個層次，審計風險可以更為精確地定義為注冊會計師的審計報告中表達的被審計財務報告的錯報漏報程度比實際狀況更好的可能性?？梢?，在風險結構中，重要性水平的主要目的就是為審計風險提供判斷標準，應該從屬于審計風險。
四、新審計風險結構模型
1．審計風險的內在構成要素：檢查風險、質量控制風險和道德風險
經(jīng)濟活動中的風險始終是一些主體對另一些主體的利益要求或者責任。識別風險應該從這些主體相互之間的關系出發(fā)。審計風險存在于投資者、公司和審計人員之間的關系。從投資的角度來看，如果沒有投資者遭受重大損失，那么會沒有主體通過訴訟向審計人員追究法律責任，審計風險實際上不存在，可以說審計風險是注冊會計師提供的審計報告導致投資者失敗的可能性，這種可能性在投資者面臨重大損失時，并且審計報告沒有提示財務報告中的重要錯報才有可能變?yōu)楝F(xiàn)實。對于審計人員來說發(fā)現(xiàn)并在審計報告中提示被審計財務報告的重要錯報是降低審計風險的唯一可控的良性解決問題的辦法。
那么，凡是能夠導致審計人員不能向投資人提示財務報告中應有的錯報漏報的情況都屬于審計風險來源。了解和控制審計風險來源是控制審計風險的關鍵。審計風險來源按主體特性可以分為：檢查風險、質量控制風險和道德風險。
檢查風險實施主體是審計人員，指審計人員通過自己的審計檢查未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務會計報告中存在的重大錯報的可能性。質量控制風險是審計單位自身的質量控制程序和監(jiān)督機制沒能發(fā)現(xiàn)審計人員未發(fā)現(xiàn)財務會計報告存在重大錯報的情況的可能性。審計道德風險，是審計人員在審計檢查或質量監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)被審計財務會計報告存在重大錯報，但是在審計報告中未能提示投資者這些錯報的可能性。
審計風險＝檢查風險×質量控制風險×道德風險
這三個風險要素不僅僅代表了三個最重要的審計風險來源，也是審計人員可以控制的主要程序，還能夠明確會計師事務所各個崗位的工作人員在審計風險中應該承擔的責任。檢查風險主要取決于審計小組團隊的職業(yè)能力，質量控制風險主要是由會計師事務所的內部管理決定，而道德風險在事務所及注冊會計師面審計意見購買時比較高。
2．檢查風險應該進一步細化至具體審計程序執(zhí)行人
在上述三個內部主要風險要素中，檢查風險是最主要的風險要素，也是審計工作的主要部分。注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效地執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。注冊會計師通常無法將檢查風險降低為零，其原因主要有兩點：一是注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查；二是注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦颍蚴菍徲嫵绦驁?zhí)行不當，或是錯誤理解了審計結論。第二方面的問題可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙洹⒈３致殬I(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導和復核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。
注冊會計師工作是團隊工作，一個鑒證業(yè)務項目往往需要數(shù)十人團隊協(xié)作。工作團隊中的工作人員執(zhí)業(yè)能力和素質及所從事的工作將會影響檢查風險。如果能夠將檢查風險分解至具體的審計工作，并據(jù)以評價為降低檢查風險應該安排的工作人員，而不僅僅是審計程序，那么檢查風險可以得到更好的控制，也能夠為審計團隊業(yè)績評價提供依據(jù)。
年報審計的審計程序在很大程度上就是對被審計財務會計報告各項認定的檢查，那么檢查風險就可以分解到具體認定，根據(jù)各個企業(yè)具體認定的評價檢查風險水平，相應的檢查風險也就可以細化至執(zhí)行具體認定檢查的審計人員。
3．審計風險的外部構成要素：財務會計報告和投資者決策
關鍵詞：事業(yè)單位；財務風險；控制；對策
事業(yè)單位財務風險是因為單位中的控制制度嚴重缺失、財務核算混亂以及審批不嚴格等造成的，從而導致事業(yè)單位存在資金風險。事業(yè)單位的財務風險貫穿于各個管理階段，只有對其進行預防、控制，才能減少我國事業(yè)單位面臨的財務損失，并在一定程度上提高單位的財務管理水平。
一、事業(yè)單位財務風險形成的主要原因
其一，事業(yè)單位的財務風險防范意識比較薄弱，很多工作人員在工作中重視專項資金，缺乏對財務風險的防范意識，導致單位面臨一定的投資困難。而且，事業(yè)單位內部也沒有建立財務預警機制，沒有根據(jù)我國的宏觀調控政策對經(jīng)營、財務風險進行預防，導致事業(yè)單位沒有真正承擔其財務風險的責任。其二，領導的獨立決策導致了資金的浪費，我國事業(yè)單位財務預決算工作公開不夠到位，單位中的一些法人在思想上存在較大錯誤，無論是在招投標工作中，還是在設備采購審批中都比較隨意，甚至為了追求個人利益，與一些供應商發(fā)生非法利益關系，從而忽視了事業(yè)單位內部制度與國家的相關法律法規(guī)，造成了較大的資金浪費，并損壞了單位的社會公益形象。其三，事業(yè)單位中的工作人員沒有樹立正確的人生觀和財務風險防范意識，我國事業(yè)單位防范財務風險主要依靠財務部門執(zhí)行，并對財務數(shù)據(jù)進行記錄。但由于事業(yè)單位工作人員風險意識薄弱，執(zhí)行的財務手續(xù)、財務流程等不夠規(guī)范，從而產(chǎn)生了一些崗位分離、資金清查不到位現(xiàn)象等[1]。其四，財務管理的外部環(huán)境較復雜，隨著我國事業(yè)單位在分類、工資等改革上的推進，財政部門對支付系統(tǒng)、非稅收繳系統(tǒng)提出較高要求，而且，事業(yè)單位受外部相關因素的影響，如果按照我國的相關法律法規(guī)有效執(zhí)行，將會給事業(yè)單位帶來一定的經(jīng)濟不合理現(xiàn)象。針對上述現(xiàn)象，對事業(yè)單位中存在的財務風險進行控制、防范，不僅要建立相關的財務風險防范體系、財務風險預警機制，還要提高事業(yè)單位中相關人員的財務風險防范意識，并對內部、外部進行嚴格管理，這樣才能在較大程度上提升事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展效益。
二、事業(yè)單位財務風險控制對策
(一)建立財務風險防范體系
事業(yè)單位要促進財務風險防范體系的積極建設，要根據(jù)該部門的經(jīng)營特點、自身規(guī)模來建立。將事業(yè)單位中存在的各個風險點進行控制，可以將存在的風險轉移給各個部門的業(yè)務人員，并利用相關制度明確風險的控制流程，各個管理人員以及工作人員認識到財務風險管理工作的重要性，然后在與各個部門積極配合下，對事業(yè)單位內部建立完善的財務風險管理機制，這樣才能在提高事業(yè)單位財務管理水平基礎上降低其財務風險[2]。
(二)對事業(yè)單位財務風險預警
對事業(yè)單位中存在的財務風險實施預警，事業(yè)單位應根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，在內部構建財務風險預警機制，并在制度中明確單位遵循的各項指標，并確定出一定數(shù)值。例如：如果事業(yè)單位中的資產(chǎn)負債率達到50%，就要對自身的償還能力給予重視，并有效避免事業(yè)單位因為無力償還出現(xiàn)司法等現(xiàn)象。
(三)增強事業(yè)單位人員的風險防范意識
增強事業(yè)單位中相關人員的風險防范意識，因為事業(yè)單位人員的管理能力直接影響了單位的財務風險水平，所以，事業(yè)單位應對國家的宏觀調控政策進行積極調整，并對相關標準以及外部因素等給予重視，通過對自身職業(yè)進行評估，不僅能發(fā)現(xiàn)單位內存在的財務風險因素，還能利用相關對策給予解決，從而保證將風險控制在合理范圍內，這樣事業(yè)單位不僅能得到順利發(fā)展，還能提升事業(yè)單位的財務管理水平[3]。
(四)加強事業(yè)單位的內外部管理
加強事業(yè)單位的內外部監(jiān)督與管理，首先，事業(yè)單位要在內部建立審計部門，并對其給予一定配合，以保證審計工作順利實施。同時，審計部門還要定期對內部制度以及具體的執(zhí)行情況進行審計，并將審計中存在的問題上報給領導。其次，定期對事業(yè)單位中的審計人員進行培訓，不僅要提高審計人員的業(yè)務能力，還要培養(yǎng)他們的職業(yè)道德素養(yǎng)，從而保證審計工作質量的有效提高。再次，一些政府還要定期對預算單位的財務收支、制度的執(zhí)行狀況等進行審計，并針對投資項目風險、財務崗位漏洞等風險點進行審計，并將其結果上報給審計部門。
三、總結
事業(yè)單位在財務管理過程中，要根據(jù)財務風險以及存在的各個因素，對不同種類的財務風險進行解決，特別是對管理模式進行優(yōu)化，為財務風險管理提供較為便利的方案。
作者:趙婧 單位:河北省黃壁莊水庫管理局
參考文獻：
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關鍵詞：風險管理；原因；防范手段
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程社會化程度和現(xiàn)代化水平的提高，企業(yè)財務管理與控制在企業(yè)管理中的核心地位已逐漸顯示出來。
一、存在的主要財務管理風險
風險管理是指如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程。公司財務風險管理是對籌資、投資、營運資金等方面的風險進行的管理。目前，公司存在的財務管理風險主要有以下幾點：
（一）籌資方面
公司籌資方式單一，籌資結構也不夠合理。目前公司的籌資渠道主要有自有資金和銀行借款來實現(xiàn)，這兩種籌資方式在現(xiàn)實中存在一定的局限性，如自有資金數(shù)額限制、銀行借款限制性條款多等。企業(yè)借款與企業(yè)本身的經(jīng)營狀況、還款能力以及信譽是息息相關的，如果采用單一的籌資方式，不但公司資金成本增大，并且一旦公司不能還款，將存在損害公司信譽和不能借款的風險。
（二）投資方面
在對外投資上，由于缺乏投資的科學性和決策者對投資風險的經(jīng)驗認識不足，導致公司盲目投資，從而引發(fā)投資損失，導致風險增加。
（三）營運資金方面
流動資金管理不當，將會使公司存在資金使用效率低，資金分散，錯失了資金的使用機會，加大公司的資金機會成本。
應收賬款管理不當一個企業(yè)的應收賬款增加，使得流動資產(chǎn)增加，總資產(chǎn)增多，這就造成了所有者權益大，負債低的假象。企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定適當?shù)男庞谜摺?/p>
二、財務風險形成的原因
（一）風險管理意識淡薄
公司領導層及廣大職工對財務風險的管理意識淡薄，不夠重視財務風險管理工作。風險是無時不在的，同樣財務風險也是客觀存在的。只要公司存在，必然存在著財務風險。在現(xiàn)實工作中，公司的公司領導層及廣大職工缺乏風險意識，導致風險產(chǎn)生，并且不可控。
（二）公司管理制度尤其是財務管理制度不健全
公司雖然建立了財務管理系統(tǒng)，但是由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境的適應能力和應變能力，具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務風險。
（三）缺乏有效的內控監(jiān)督機制，內控執(zhí)行不到位
公司審計制度、機構設置及審計職責不完善，審計力量薄弱，審計工作開展不能滿足公司監(jiān)督需要；內控實施和內控評價統(tǒng)一由同一部門牽頭負責，不符合不相容職責相分離的原則，都是導致產(chǎn)生財務風險的原因。
三、財務風險的防范措施
財務風險管理非常重要，在現(xiàn)在形勢下如何防范財務風險是擺在公司領導層和財務人員的一個難題。以下將主要介紹財務風險防范的主要措施。
（一）提高風險管理意識
任何事情要想做好，必須要在思想上提高認識。只有思想上認識到財務風險管理的重要性，才有動力去做好財務風險管理工作。
（二）領導的重視和支持，是做好財務風險工作的關鍵
領導對財務風險管理工作的重視程度決定了財務風險管理的廣度和深度。取得領導的理解和支持，為領導層做好財務管理的參謀，體現(xiàn)財務風險管理的意義，從領導層開始重視財務管理風險管控。
（三）建立健全財務風險管理組織機構
設立風險管理委員會、資金管理委員會等組織結構，通過組織決定，集體決策、群策群力的方式分散和規(guī)避公司的財務風險。
（四）制定和完善財務管理及會計管理內控制度
“無規(guī)矩，不成方圓”， 公司不斷健康、快速的發(fā)展需要有一套完整的內控制度規(guī)范公司各項事務，使公司的各項工作能夠在制度框架下健康有序的運轉。公司財務風險管理，要做到有章可循，建立符合公司實際情況的規(guī)章制度，有利于公司更好更有效的加強財務風險管理的工作。
（五）通過審計監(jiān)督，加強內部控制制度的執(zhí)行
內部審計有監(jiān)督的作用。通過內部審計監(jiān)督，找出公司財務管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并進行整改，實現(xiàn)財務制度的有效執(zhí)行，防范公司財務管理風險。
（六）通過多種渠道進行籌資
公司要采用多種籌資方式減小發(fā)生風險的可能性，同時拓寬企業(yè)的籌資方式可以優(yōu)化企業(yè)的資金結構，降低企業(yè)的資金成本。企業(yè)在經(jīng)營過程中，可以結合自身的發(fā)展需要，適當?shù)陌l(fā)行股票債券，進行融資租賃、商品和勞務的賒購。
（七）加大對投資項目的管理力度
加大對投資項目事前、事中、事后管理。在作出投資決定前，經(jīng)過可行性研究，而不是拍腦袋決定；在投資過程中，發(fā)揮各職能部門的作用，尤其是財務管理部門資金監(jiān)管的作用，不能盲目付款；在投資完成后，進行項目后評價，拓寬項目成本的回收渠道。
總的來說，公司要發(fā)展壯大，需要發(fā)揮好財務管理的職能，不斷增強企業(yè)的經(jīng)濟實力，將財務管理的計劃落實到實處，積極按照企業(yè)自身情況選擇有效的財務管理方法，讓財務管理在管理控制、資源分配、業(yè)績評價中起核心主導作用，能夠對與決策有關的諸多要素進行平衡，從而在經(jīng)營決策中起核心作用。這樣企業(yè)就會在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
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關鍵詞:交通運輸；財務風險；風險管控；營改增
目前我國運輸行業(yè)已經(jīng)取得了極大的發(fā)展，運輸企業(yè)內部也在對自身的經(jīng)營管理模式進行調整，尤其是在財務管理方面，更是按照時代以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對自身的財務管理模式進行了調整。新形勢的到來，雖然為運輸企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機遇，但其也帶來了一定的風險，尤其是在財務方面的風險，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成了一定的負面影響，而想要對目前企業(yè)的財務風險進行有效的管控，首先就需要對交通運輸行業(yè)中的財務風險進行全面的了解。
一、財務風險
在進行交通運輸時，很有可能會因為受到內部或者外部因素，而使企業(yè)的經(jīng)營受到影響，這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。而且目前國企型運輸企業(yè)都擁有一定規(guī)模的固定資產(chǎn)，企業(yè)的運營中會遇到很多的不穩(wěn)定因素，這些因素一旦處理不當就會形成風險，由于在一個企業(yè)的運行中，財務工作的內容涉及范圍較廣，很多工作項目都與其存在一定的聯(lián)系，因此這些風險會在最后統(tǒng)一集中在財務方面，形成財務風險。運輸行業(yè)中的財務風險重要體現(xiàn)在高不確定性、客觀性以及系統(tǒng)性三個方面，像運輸時的天氣情況、運行的車輛情況以及路面情況等等，這些因素多數(shù)都是不可控的，會對經(jīng)營造成的影響未知性較強；而道路堵塞以及訴訟失敗等風險，也證明了風險的系統(tǒng)性，在社會發(fā)展的新形勢下，運輸國有企業(yè)面臨的財務風險形式也發(fā)生了一定的變化。
二、新形勢下，國有運輸企業(yè)面臨的財務風險
(一)企業(yè)內部控制方面
企業(yè)內部的控制風險主要呈現(xiàn)在兩個方面：一方面，部分國有運輸企業(yè)并沒有在內部建立基礎性較好的管控環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營方式往往系統(tǒng)性不足，持久性較為缺乏，而企業(yè)現(xiàn)有的相關政策并不能完全滿足企業(yè)經(jīng)營的需要，而且運輸行業(yè)存在的勞動力結構方面的狀況，也很容導致企業(yè)人員的工作的積極性不強；另一方面，一些企業(yè)并沒有對審計工作的作用予以正確的認識，導致企業(yè)內部的審計工作往往很難開展，其具有的作用無法正常發(fā)揮出來，導致了風險的產(chǎn)生。
(二)經(jīng)營方面
由于運輸市場的競爭越來越激烈，企業(yè)為了能夠符合市場的要求，達到預期的經(jīng)營目標，紛紛開始對自身經(jīng)營的項目進行了拓展，以期望能夠幫助企業(yè)得到更好地發(fā)展。但這也導致了目前運輸市場的無序競爭，企業(yè)經(jīng)營的風險也就此形成。
三、對財務風險進行管控的措施
新形勢下，財務風險的管控形式也發(fā)生了一定的變化，筆者在此，將就營改增、國企內部改革以及經(jīng)營風險管控三個部分對運輸企業(yè)的財務風險管控措施進行介紹：
(一)營改增后，運輸收入管理的優(yōu)化措施
針對營改增形勢，收入管理的改革主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，要對現(xiàn)有的業(yè)務流程進行梳理，對內部制度進行優(yōu)化。要以營改增為依據(jù)，對財務工作的每個環(huán)節(jié)進行完善，尤其是風險較高的稅務環(huán)節(jié)，要加強對稅務的內部管理，從而對稅務風險進行控制；另一方面，由于營改增這項工作涉及的內容較廣，在執(zhí)行時必須要多部門共同配合才能實現(xiàn)。因此，企業(yè)內部部門應相互配合、相互協(xié)調，進而使財務管理工作更加規(guī)范化、正規(guī)化，進而對可能存在的財務風險進行有效的把控。
(二)對企業(yè)內部進行改革，提高風險管控水平
1、構建完善的內部審計系統(tǒng)
各運輸企業(yè)要在原有審計工作的基礎上，對審計系統(tǒng)進行完善，要強化對原始憑證的審計，要進行實地調查，同時要要求負責領導要對原始憑證進行確認并簽字，并進行多層審查，從而確保憑證的可靠性。此外，企業(yè)要設立專業(yè)的審計部門，使其能夠對企業(yè)內部財務工作的開展進行全面的監(jiān)督和審查，要始終保持客觀的態(tài)度，一旦財務操作存在問題，審計部門應及時對其進行制止，避免在資金使用方面出現(xiàn)風險。
2、對企業(yè)成本進行有效管控，增加企業(yè)盈利
在目前新形勢之下，運輸企業(yè)在對內部工作進行改進時，必須要對企業(yè)的經(jīng)營成本進行控制，要在實踐中不斷對成本管理方式進行改進，進而對企業(yè)的成本進行有效的控制。同時，要加強對企業(yè)基層員工的重視，要將他們的工作熱情充分激發(fā)出來，使他們成本成本管理開展的主要動力，從而在企業(yè)內部形成一股良好地風氣，增加運輸企業(yè)凝聚力，進而有效降低成本方面的風險。
(三)對經(jīng)營風險進行管控，降低風險的影響
針對目前國有運輸企業(yè)存在經(jīng)營風險方面的問題，企業(yè)首先應在企業(yè)內部設立健全的血財務風險預測報警系統(tǒng)，要保證該系統(tǒng)能夠及時對企業(yè)的財務狀況進行準確的評估與管控，從而幫助企業(yè)有效規(guī)避或者降低財務方面風險的發(fā)生，確保企業(yè)的正常運行；其次，企業(yè)要采用科學的方式，對企業(yè)內部財務工作各環(huán)節(jié)的落實情況進行深入的研究，并按照企業(yè)本身的運輸情況制定出多種情況下財務風險管理方案，保障風險管控的高效性。同時相關人員必須要認識到對風險進行預測和管控才是最終的目的，因此各企業(yè)不僅要對已經(jīng)存在的財務風險進行控制，同時還要對提高對風險進行預測的水平，進而從源頭開始就對企業(yè)的財務風險進行控制。
四、結束語
通過本文對運輸企業(yè)財務風險的介紹使我們了解到，進行有效的財務風險管理，可以有效減少企業(yè)財務方面的損失，在對財務風險進行有效規(guī)避的同時，還能加強企業(yè)內部的風險認知程度，從而使企業(yè)內部的風險管控更加高效化、科學化，為運輸企業(yè)的發(fā)展奠定了良好地基礎。
作者:劉赫成 單位:南京市交通集團
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【關鍵詞】財務風險；控制；防范
風險無時不在，無處不有，這已成為理論界和實務界普遍關注的焦點之一。我國關于財務風險的研究是從20世紀80年代末90年代初開始的。企業(yè)應該除了要了解財務風險的特征與成因外，更重要的是要掌握財務風險的防范對策和方法，提高企業(yè)財務經(jīng)營效益。
一、財務風險的概念及基本特征
1、財務風險的概念
財務風險是指企業(yè)進行財務管理過程中，由于各種不確定因素的影響導致企業(yè)的預期收益偏離實際收益而使企業(yè)蒙受損失的可能性。企業(yè)的財務風險可以分為狹義和廣義兩種，狹義的財務風險在企業(yè)財務管理過程僅僅是企業(yè)的籌資風險，廣義的財務風險則是指包括企業(yè)財務管理過程中籌資風險在內的由于不確定事項所有給企業(yè)帶來的可能性的損失或收益。一般意義上的企業(yè)財務風險是指因借款而增加的風險，是由于籌資決策導致的風險。
在不同的環(huán)境和階段中，可以對財務風險進行不同的分類：一是按其財務活動的主要環(huán)節(jié)可以分為企業(yè)籌資風險、企業(yè)資金回收風險、企業(yè)投資風險和企業(yè)的收益分配風險等。二是按其他分類可以分為可控與不可控風險；可分散與不可分散風險等。
2、財務風險的基本特征
第一、客觀性。在市場經(jīng)濟條件下，財務風險是不以人的意志為轉移而客觀存在的，企業(yè)只能通過各種途徑合理的規(guī)避風險，盡量減少由于風險可能造成的損失。企業(yè)的財務活動可能存在著兩種結果，即實現(xiàn)預期目標和不能實現(xiàn)預期目標。
第二、不確定性。風險是意外事件發(fā)生的一種可能性，也就是說財務風險在一定條件下或者在一定時期內可能會發(fā)生，也有可能不會發(fā)生。雖然可以事前加以估計和控制，但是由于各種因素不斷發(fā)生變化，所以造成財務活動結果存在著不確定性，財務管理人員不可能在事前準確地確定企業(yè)財務風險的大小。
第三、收益與損失共存性。企業(yè)的風險與收益往往是成正比的，即風險越大收益越高，風險越小收益越低。在經(jīng)營過程中企業(yè)的風險與收益是并存的。在一定條件下，如果企業(yè)的風險投資可能存在較大的風險，同時可能會取得較高的風險報酬，反之亦然。如對高新技術項目的投資，風險較傳統(tǒng)行業(yè)大得多，但其收益率也相應較高。
第四、激勵性。激勵性即企業(yè)財務風險的客觀存在有可能會導致企業(yè)采取一些強硬的措施來防范財務有可能發(fā)生的風險，以此來加強企業(yè)的財務管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)財務風險表現(xiàn)形式及成因分析
1、財務風險的表現(xiàn)形式多種多樣，我國企業(yè)中較典型的表現(xiàn)主要有：第一、獲利能力低，經(jīng)濟效益差；第二、資金不足，缺乏償債能力；第三、債務結構不合理；第四、經(jīng)營能力不佳，不良資產(chǎn)比例大；第五、成長能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。
2、企業(yè)財務風險的成因分析
第一、財務決策缺乏科學性，導致決策失誤。財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的最直接的原因。避免企業(yè)財務決策失誤的前提關鍵是企業(yè)財務決策的科學化。目前，我國很多企業(yè)的財務決策都普遍存在著企業(yè)財務的經(jīng)驗決策和企業(yè)財務的主觀決策等現(xiàn)象，這樣就導致企業(yè)決策的失誤會經(jīng)常發(fā)生，從而也就產(chǎn)生了企業(yè)的財務風險。具體可以表現(xiàn)在以下幾點：①固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學性導致投資失誤。②對外投資決策失誤，導致大量投資損失。③籌資規(guī)模和結構決策不當導致財務風險的產(chǎn)生。
第二、企業(yè)管理者對財務風險的客觀性認識不足。企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境復雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務風險的外在成因。如前所述，企業(yè)財務風險的最主要特征就是客觀性，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動，就必然存在著財務風險。眾所周知，持續(xù)的通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續(xù)升高。目前，我國的財務管理人員的綜合素質還不是很高，掌握的技能還很有限，受傳統(tǒng)的財務管理模式的影響很深，對財務風險的客觀性還認識不足，缺乏風險意識。
第三、企業(yè)財務關系的混亂。財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在我國，企業(yè)的資金結構主要是指某個企業(yè)的全部資金，這種企業(yè)的資金一般來源于權益資金和負債資金之間的比例關系。由于企業(yè)籌資決策而導致的失誤等原因，企業(yè)運行資金中的結構不合理現(xiàn)象在企業(yè)普遍存在。另外企業(yè)在利益分配及企業(yè)資金管理等方面存在的職權不明、管理相對混亂等現(xiàn)象，這樣就造成了企業(yè)資金使用的效率相對低下，資產(chǎn)流失嚴重，企業(yè)資金的安全性和完整性也就無法得到保證。
第四、投資決策的失誤，導致大量投資失誤。決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財務風險的又一表現(xiàn)。當前，依靠經(jīng)驗決策及主觀決策為主的企業(yè)決策方式仍然普遍存在，從而使企業(yè)容易忽略規(guī)模擴張與加強自身管理的配套建設，難以適應市場彈性變化和多元化生產(chǎn)經(jīng)營與投資結構的協(xié)調和控制，致使決策失誤頻繁發(fā)生。因此，如何加強企業(yè)財務風險管理，強化科學決策成為迫在眉睫的重要工作。
第五、企業(yè)賒銷賬款缺乏管理。當前我國市場已普遍形成以買方市場為主導的形式。企業(yè)產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象十分嚴重，導致企業(yè)應收賬款大幅增加，從會計核算的角度看，在一定程度和一定階段可以增加企業(yè)的利潤，但是相當多的企業(yè)在此過程中盲目賒銷造成大量應收賬款失控，嚴重影響了資產(chǎn)的流動性和安全性，同時由于商業(yè)信用還未在我國企業(yè)間廣泛建立，因此就會造成有的應收賬款無法收回的現(xiàn)象，直至成為壞帳、死帳，由此形成了企業(yè)的財務風險。
第六、企業(yè)外部和內部的原因分析。
（1）外部原因：①企業(yè)財務管理不適應國家宏觀環(huán)境的變化。②企業(yè)資本結構不合理。③企業(yè)收益分配政策缺乏規(guī)范性。④利率水平和外匯匯率水平的影響。
（2）內部原因：①企業(yè)財務人員的風險意識淺薄。②企業(yè)財務缺乏科學性。③企業(yè)存貨和應收賬款管理機制不健全。④企業(yè)財務管理內部控制制度不健全。⑤財務會計信息質量有待提高。
第七、宏觀原因及自身原因
（1）宏觀環(huán)境原因分析：①全球一體化，②買方市場的形成、③信息時代的到來。
（2）企業(yè)自身原因：①企業(yè)管理者的風險意識淡薄，②企業(yè)的資本結構不合理，企業(yè)的內部財務關系的復雜性。
三、企業(yè)財務風險的防范與控制注意事項
1、財務風險的防范與控制技術
財務風險的防范技術主要包括：分散法；回避法；轉移法；降低法。面對企業(yè)財務的風險，往往企業(yè)通常采取回避、控制、接受和分散風險等策略方法，以此來控制企業(yè)所受到的風險。控制風險是企業(yè)財務風險管理的核心。
2、財務風險控制方法
面對企業(yè)財務風險，企業(yè)可以從以下幾方面入手：（1）企業(yè)的籌資風險控制，（2）企業(yè)的投資風險控制（3）企業(yè)的資金回收風險控制，（4）企業(yè)的收益分配；企業(yè)的風險控制收益分配是企業(yè)財務循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。另外，企業(yè)經(jīng)營管理者可從以下三個方面控制財務風險的發(fā)生：（1）對財務風險進行事前控制；（2）對財務運行過程進行事中控制；（3）對財務風險進行事后控制。
3、財務風險預警系統(tǒng)
第一、確立財務分析指標體系，建立財務預警系統(tǒng)的長效機制，也就是說企業(yè)在建立短期財務預警系統(tǒng)的同時，企業(yè)還要建立長期財務預警系統(tǒng)。
第二、建立短期的財務預警系統(tǒng)。企業(yè)應該建立短期的財務預警系統(tǒng)，就短期編制現(xiàn)金流量預算而言，企業(yè)能否維持下去應該是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于企業(yè)的各種支出。
第三、建立長期財務預警系統(tǒng)，構建風險預警指標體系。結合實際采取適當?shù)娘L險策略在建立風險預警指標體系后，企業(yè)對于風險信號監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質量下降、應收賬款增多、成本上升等，要根據(jù)其形成原因及過程，指定切實可行的風險管理策略。
4、樹立風險意識，建立有效的風險防范處理機制
掌握風險防范方法，建立有效的風險防范處理機制，正確理解經(jīng)營風險與財務風險的關系。另外，企業(yè)還要盤活存量，同時還要加快企業(yè)閑置設備的處理，這樣有利于將收回的資金償還企業(yè)所欠下的債務。
5、資金管理的注意事項
主要做好以下工作：第一，建立信用額度管理制度。第二，做好賬齡分析。第三，加強對壞賬的管理。第四，評估客戶的償債能力。
6、對于財務人員風險意識與內部控制制度建設
不斷提高企業(yè)財務管理人員的風險意識，企業(yè)財務管理人員要理順企業(yè)內部財務關系，做到責、權、利的一致性。必須要讓財務管理人員清楚，企業(yè)的財務風險往往存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，財務管理人員一定要將企業(yè)財務風險防范意識貫穿于財務管理工作的始終。
為了防范企業(yè)的財務風險，企業(yè)必須明確各部門在企業(yè)財務管理中的相應地位、功能及職責，并賦予相關財務人員相應的權力。各級財務人員要清醒地認識到財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)財務管理人員一定要將風險的防范貫穿于企業(yè)財務管理工作的始終，具有及時捕捉風險、衡量防范風險的能力。在處理每項具體業(yè)務時，積極防范，妥善應對，及時化解財務風險。
四、減少與優(yōu)化企業(yè)財務風險的對策建議
1、減少企業(yè)財務風險的主要方法有以下幾種
第一、規(guī)避風險。企業(yè)在面臨一項風險時，首先要根據(jù)自身的經(jīng)營特點和能力，權衡收益和風險的得與失，凡是風險所造成的損失不能由該項目可能獲得收益予以抵消的，企業(yè)都應盡量避免該種風險的發(fā)生，即采取回避政策。在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險小的方案，以達到回避財務風險的目的。企業(yè)為了達到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權投資的方式，在這種情況下，承擔適當?shù)耐顿Y風險是必要的。
第二、減少風險。即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取辦法降低財務風險的方式。主要包括：控制風險因素，減少風險的發(fā)生；控制風險發(fā)生的頻率和降低風險損害程度。另外，企業(yè)可以通過付出一定代價的方式來降低企業(yè)財務產(chǎn)生風險而導致?lián)p失的可能性。企業(yè)也可以建立財務風險基金，比如，企業(yè)可以對長期負債項目建立專項財務償債基金等。
第三、轉移風險。轉移風險就是企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法。即對可能給企業(yè)帶來災難性損失的資產(chǎn)，企業(yè)應以一定的代價（如保險費、擔保費和利息），采取某種方式轉移風險。但是，較之承擔風險所面臨的損失而言，企業(yè)為轉移風險所需支付的代價要小的多。
第四、接受風險。主要包括風險自擔和風險自保。風險自擔是指風險損失發(fā)生時，直接將損失攤入成本或費用，或沖減利潤。
第五、分散風險。分散風險就是通過企業(yè)之間通過聯(lián)營、多種經(jīng)營方式及對外投資多元化等方式來分散企業(yè)的財務的風險。對于企業(yè)風險比較大的投資項目，企業(yè)可以采用與其他企業(yè)共同投資的經(jīng)營方式，以此來實現(xiàn)收益的共享，同時風險也是共同承擔的，這樣也就分散了投資的風險，也就避免了因企業(yè)獨家承擔而產(chǎn)生的財務風險。當然，風險越大，可能產(chǎn)生的收益也就越大。企業(yè)對外投資的多元化還可以在分散企業(yè)投資風險的情況下，實現(xiàn)預期的投資收益。
2、優(yōu)化財務結構
主要包括：第一、優(yōu)化資本結構。企業(yè)應在權益資本和債務資本之間保持合適的比例結構。第二、優(yōu)化負債結構。合理安排負債的到期結構是負債結構管理的重點。
3、提高投資決策的科學化水平
主要從以下幾點入手：第一、建立嚴格的投資風險責任約束機制。企業(yè)要建立嚴格的項目決策責任制。一旦決策出現(xiàn)問題，要依法追究決策者的經(jīng)濟、法律責任。第二、規(guī)范投資項目評估制度。第三、建立投資項目后評價機制。一方面可以通過分析項目的社會效益和決策質量及存在的問題。另一方面，有利于對投資行為的監(jiān)督，確保投資責任落實，有利于確保重大決策失誤追究制度的貫徹執(zhí)行。第四、確保資金的流動性和安全性。不少企業(yè)陷入經(jīng)營困境甚至破產(chǎn)，并非因為資不抵債，而由于暫時的支付困難。
五、結束語
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務活動的風險程度遠遠超過以前，它在給企業(yè)帶來威脅和壓力的同時也給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了新的機遇。財務風險產(chǎn)生的原因是多方面的不可回避的，其成因的復雜性、效應的雙重性要求我們積極規(guī)避財務風險，財務風險的加劇會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。
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關鍵詞：工程財務管理；風險防范；防范措施
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
工程財務管理涉及到的工程建設范圍較廣，工作周期較長，因此工程財務管理工作在開展上存在一定的管理難度和薄弱環(huán)節(jié)，這些都會造成財務管理上的風險，會給工程項目帶來管理上的難度和經(jīng)濟上的損失。采取相應措施進行風險防范，是企業(yè)加強自身工程財務管理能力的必要措施。
一、工程財務管理存在風險問題
工程財務管理中仍然存在很多問題，例如各部門的職權劃分不明，導致管理上的混亂和財務管理的難控制；工程財務管理對于工程構成和工程控制的能力不足；工程物資超標現(xiàn)象嚴重，工程物資的管理缺少規(guī)范流程；工程決算資料不全面不及時等現(xiàn)象嚴重，造成審計和資料歸檔的困難，這些都是財務管理上的不足之處，給工程財務管理風險滋生提供了場地，是財務管理急需加強和完善的方面。
同時，工程財務管理仍然存在很多薄弱環(huán)節(jié)，首先是工程設計存在很多不夠深入細致的地方，這些既有設計單位能力不足的原因，也有工期控制等原因的影響，會導致工程量和工程造價存在較大變動，偏離預算管理。并且工程的設計變更把關不嚴，對于設計變更所產(chǎn)生的造價變化和工程控制的變化沒有深入的研究和重新定義，導致工程預算和造價失去了原有意義。
二、工程財務管理風險防范措施
1.建立風險預警系統(tǒng)
工程財務管理首先要建立風險預警系統(tǒng)，進行更好的財務風險監(jiān)控和預警，幫助財務風險的及時規(guī)避和管理能力的提高。對于風險預警系統(tǒng)的建立，除了工程建設投資單位要建立財務風險預警系統(tǒng)和質量風險預警系統(tǒng)，還應當建立相應的預警指標體系；工程建設政府監(jiān)管部門也要建立相應的質量風險預警體系；工程建設設計單位也要建立相應的財務風險預警體系。組成一個全面的風險預警網(wǎng)絡，進行財務風險與質量風險的檢測和預防。
2.明確職權劃分
對于財務管理人員進行明確的職權劃分，會更有助于企業(yè)的管理，方便財務工作的管理和財務活動的開展。進行明確的職位和授權劃分，并根據(jù)職責進行成本目標責任的劃分，加強工程財務的預算管理能力，做出相應的預算和成本目標，并將成本指標劃分等級，分解到各個部、班組和個人，進行成本指標的考核，要求各級各人都要以成本指標為工作標準，盡量減少超支帶來的財務風險，并可以同時通過社會責任險的方式有效避免財務風險。
3.加強工程合同管理
對于合同的管理也是降低工程財務風險的一個重要方面，合同風險雖然是簽訂雙方共同簽訂的，但是仍然是簽訂之前可以進行預警的，無論是工程建筑企業(yè)自身原因還是業(yè)主方面原因可能造成的財務風險，都是可以事前足夠預警和防范的，合同簽訂程度的好壞，直接影響到工程財務風險的大小。因此，簽訂合同的過程中，應當做到以下幾點：未按投標程序進行的合同不簽；違法、未經(jīng)審查、低于成本和有失公平的合同不簽，做到這些，可以在合同簽訂之前有效的規(guī)避可能存在的合同風險。除此之外，對于合同的補充條款也要格外注意，對工程款的撥付、稅金繳納以及材料款支付等都應當在合同中進行明確規(guī)定，對墊資以及利息等都應當有明確約定并按照約定進行合同條款的履行，用合同的方式充分保障自身的權益，降低潛在風險。
4.轉移財務風險
轉移財務風險也是工程財務管理中一種重要的風險轉移方式，主要運用于拖欠工程款、物價上漲、墊資以及不可預見性因素所造成的成本風險之上，常用的風險轉移方式主要有：第一種方法是將合同責任風連帶轉移給分包商或者業(yè)主，例如簽訂可調價合同，將漲價風險轉移，以及資金墊付和工程回款也采取招投標，風險共擔的方式進行資金風險的轉移個高風險管控。第二種方法是運用第三方擔保的方式，可以要求業(yè)主交付保證金，防止墊資和拖欠工程款的風險，這兩種財務風險轉移的方式都可以幫助企業(yè)更好的預防工程財務風險。
5.及時辦理竣工，降低收款風險
及時辦理工程竣工是降低收款風險的一種有效方式，結算不及時，托的時間也長，外欠款的風險也越大。一旦按照圖紙上的施工細則完成施工之后，需及時編制竣工驗收的工程決算，并按合同規(guī)定送審，對于設計變更或業(yè)主原因等導致的停工啊、材料到運費等費用應當現(xiàn)場簽證，并在合同條款中追加保證足額的結算收入。做好加速竣工和工程款的回收，認真做好索賠工作是竣工驗收的重要工作，工程單位應當加強索賠能力和方法，對于工程中出現(xiàn)的外力因素所造成的損失進行索賠申請和追補損失，這樣的索賠處理方式可以減少前期拖入中的資金占用和資源損失，也會加快資金周轉速度，大大降低了財務風險。
三、結語
面對工程財務管理存在的問題以及可能造成的財務管理風險要及時采取相應的防范措施，首先要建立風險預警系統(tǒng)，保證對可能存在風險能夠及時反映并采取補救措施；同時還要明確管理職權的劃分；并加強工程合同管理；及時辦理竣工，降低收款風險；以及采取相應的財務風險轉移方式，全方位加強工程財務管理的風險防范能力。
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【關鍵詞】現(xiàn)代石油企業(yè) 財務內部風險 控制
一、前言
在當前社會主義市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)獲得了巨大的發(fā)展機遇，同時也面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)。作為我國國民經(jīng)濟的命脈，石油企業(yè)要想在日益積累的市場競爭環(huán)境中獲得良好的發(fā)展，就必須切實做好財務內部控制工作，對企業(yè)中存在的財務內部風險進行有效控制，對財務管理行為進行規(guī)范。
二、現(xiàn)代石油企業(yè)財務內部風險概述
市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中始終存在著許多不確定因素，這些難以有效預料或者控制的因素，就是通常所說的風險。從目前來看，財務風險是企業(yè)面臨的最為主要的風險，其自身的客觀存在性和不可避免性使得企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展，就必須采取合理有效的措施，加強對于財務內部風險的控制。
對于石油企業(yè)而言，財務內部風險大體上可以分為可控風險和不可控風險兩類，而從財務風險控制方面考慮，結合企業(yè)財務活動中的資金流向及途徑，可以將采取內部風險分為以下四種：
（一）籌資風險
現(xiàn)代石油企業(yè)多為股份制企業(yè)，規(guī)模相對較大，對于資金的需求也較大，因此，資金融通活動可以說是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎。在我國，受經(jīng)濟發(fā)展模式的影響，上世紀九十年代初期，石油企業(yè)財務管理模式比較粗放，在成本籌資方面存在著許多問題和缺陷，重視生產(chǎn)而輕視企業(yè)的經(jīng)濟效益，加上金融危機的影響，石油企業(yè)的經(jīng)濟效益偏低，而且難以對財務風險進行有效評價，影響了企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。在石油企業(yè)籌資預算中，由于信息方面的不對稱，使得財務管理部門所控制的資金與企業(yè)發(fā)展實際需要的資金并不匹配，存在著相應的籌資風險。
（二）投資風險
在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，石油企業(yè)要想得到良好的發(fā)展，就必須對自身的資產(chǎn)進行合理配置，確保資金具備良好的流動性，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，可以充分發(fā)揮其流動性和增值性。在這種情況下，石油企業(yè)的管理人員需要對投資決策進行合理制定和選擇。但是當前許多企業(yè)在制定投資決策的過程中，由于信息的不對稱，加上自身財務管理能力較差，對于財務風險的評估不當，很容易造成投資決策失誤，從而引發(fā)相應的投資風險，導致企業(yè)的投資無法得到預期收益。
（三）利益分配風險
在獲得收益之后，企業(yè)需要對其進行合理分配，以回報企業(yè)員工的付出。但是，受各種因素的影響，企業(yè)在經(jīng)營管理活動中，存在著相應的經(jīng)營風險，在資本支付活動中，也存在著相應的資本支付風險，這些風險綜合起來，就構成了利益分配風險，不僅可能影響企業(yè)資產(chǎn)的整體性，制約企業(yè)規(guī)模的擴大，還可能會影響企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。
（四）道德風險
道德風險主要是針對相關財務管理人員而言，畢竟資金的管理需要財務管理人員的支持，而在現(xiàn)代石油企業(yè)，繁雜的機構設置促使了道德風險的滋生和成長，出現(xiàn)了許多諸如資金無法全額下發(fā)、現(xiàn)金業(yè)務記錄錯誤及各種行為等。
由此可知，在現(xiàn)代石油企業(yè)財務管理中，財務內部風險可以說是無處不在，難以避免的，對此，企業(yè)管理人員應該充分重視起來，采取合理有效的措施，對財務風險進行預防和控制，以減少其對于企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的負面影響。
三、現(xiàn)代石油企業(yè)財務內部風險控制的有效措施
（一）強化風險防范意識
對于現(xiàn)代石油企業(yè)而言，應該及時更新觀念，強化財務風險防范意識，樹立起張卻的財務風險觀念，既不能無視財務風險的存在，也不能對財務風險產(chǎn)生畏懼心理，而應該從實際情況出發(fā)，對財務風險進行全面細致分析，從根本上把握風險的本質內容，了解風險的形成原因，摒棄傳統(tǒng)財務管理觀念，在企業(yè)內部創(chuàng)設良好的財務管理環(huán)境，引導全體員工共同參與到企業(yè)財務風險管理中去，將風險管理落實到每一個崗位和個人，從而能夠及時準確地預測、發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)中潛在的財務風險，從具體環(huán)境出發(fā)，提出相應的解決方案，對風險進行有效控制。
（二）完善風險控制體系
針對企業(yè)財務內部控制中存在的籌資風險、投資風險和利益分配風險，石油企業(yè)管理人員應該從企業(yè)的性質、發(fā)展特點、市場定位以及資本運作能力等方面出發(fā)，構建合理可靠的資本結構，建立相對完善的財務內部風險控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中各種財務內部風險的預先判斷與和力分析，同時制定針對性的策略對風險進行預防和控制。不僅如此，企業(yè)內部應該建立應急相應預案，設置相應的風險基金，對可能出現(xiàn)的風險損失進行彌補，盡可能減少財務內部風險對于企業(yè)的影響。
（三）做好風險評價監(jiān)督
要想確保財務內部風險控制的有效進行，僅僅依靠財務管理部門是遠遠不夠的，需要企業(yè)內部各部門的相互協(xié)調和配合，以及相互監(jiān)督。企業(yè)應該制定相應的財務內部風險控制評價監(jiān)督機制，定期和不定期對部門進行核查，企業(yè)管理人員必須對企業(yè)自身的財務管理狀況有一個比較深入的了解和認識，及時把握財務狀況，對財務信息的全面性和準確性進行核算，發(fā)現(xiàn)財務內部控制中存在的不足和問題，并對各部門的行為進行規(guī)范，盡可能減少和消除道德風險。
（四）構建風險預警機制
對于現(xiàn)代石油企業(yè)而言，構建財務風險預警機制，是預防財務風險的重要措施之一。通過健全的財務風險預警機制，管理人員可以對企業(yè)發(fā)展中面臨的不確定因素進行分析，提升對于不確定事項的反應能力，減少財務風險可能引發(fā)的損失。同時，良好的財務預測可以幫助企業(yè)及時了解自己的實際財務需求，對資金計劃進行提前安排，從而明確籌資方式和籌資額，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營投資進行合理安排，避免出現(xiàn)資金周轉困難的問題。不僅如此，良好的風險預警機制，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中的財務風險信號，在財務風險發(fā)生前，就可以引起管理人員的重視，從而有效防止風險的發(fā)生和擴大。
四、結語
總而言之，在當前市場經(jīng)濟背景下，現(xiàn)代石油企業(yè)在經(jīng)營管理活動中，存在著相應的財務內部風險，在一定程度上影響了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大和穩(wěn)定發(fā)展。對此，企業(yè)管理人員應該充分重視起來，采取合理有效的措施，切實做好財務內部風險控制工作，保證企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
參考文獻
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論文關鍵詞：財務風險，風險預警，風險控制
財務風險是指在各項財務活動中，由于各種內外環(huán)境中難以預料、控制的因素作用，使企業(yè)在一定時期一定范圍內所獲取的財務收益與預期目標發(fā)生偏離，因而造成企業(yè)有蒙受經(jīng)濟損失的可能性，是一種客觀的經(jīng)濟現(xiàn)象。[1]而所謂財
財務風險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，有財務活動，就必然有財務風險，尤其在我國市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。有不少企業(yè)由于不能及時、有效地防范和控制
財務風險控制是現(xiàn)代財務理論的核心內容之一，貫穿于企業(yè)財務活動的始終。財務風險控制分為事前控制、事中控制、事后控制。事前控制，是指在風險發(fā)生前的控制，即風險預警，這種控制方式越來越受到人們的重視和廣泛運用。
一、財務風險的事前控
預警是指事先知道并發(fā)出警示，以避免或降低可能的損失。財務風險預警是對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。它貫穿于企
財務風險預警主要有六大功能：信息收集功能、監(jiān)測功能
1.信息收集功能。財務風險預警的過程同時也是一個收集信息的過程風險預警，它通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭
2.監(jiān)測功能。監(jiān)測即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況同企業(yè)預定的目標、計劃、標
3.預報功能。當危害企業(yè)財務狀況的關鍵因素出現(xiàn)時，可以提出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營者早日尋
4.診斷功能。診斷是財務預警的重要功能之一。它根據(jù)跟蹤、監(jiān)測的結果對比分析，運用現(xiàn)代企業(yè)管理
5.治療功能。財務風險預警通過監(jiān)測、診斷，判斷企業(yè)存在的弊病，找出病根后，能幫助經(jīng)營者有的放矢、對癥下藥地
6.健身功能。通過預警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細地記錄財務危機發(fā)生的緣由、處理經(jīng)過、平息波動和解除危機的各項措施，以及處理反饋與改進建議，作為未來類
風險預警是在風險發(fā)生之前進行的警示，而當財務風險已經(jīng)不可避免的
二、財務風險的事中控
財務風險的處理措施主要包括應急措施、補救方法和改進方案。其中，應急措施主要是面對財務危機和財務風險而采用的規(guī)避風險的手段，它可以控制事態(tài)的進一步惡
具體而言，常用的財務風險處
1.降低策略
即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的策略。例如，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重，以達到降低債務風險的目的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫。當市場不可測因素增多，股票價格出現(xiàn)劇烈波動時。企業(yè)應及時降低股票投資
2.轉移策略
即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的策略。轉移風
（1）風險財產(chǎn)轉移。風險財產(chǎn)轉移是指將擔有風
（2）風險財務轉移。風險財務轉移主要是通過簽訂合同和提供保證書來實現(xiàn)的。值得注意的是，盡管風險財務轉移得到了廣泛的應用，但仍帶有局限性，因為
（3）保險轉移。保險是由保險公司對企業(yè)經(jīng)濟損失提供的賠償。對企業(yè)而言，保險是
3.分散策略
即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投
對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資風險預警，
由于市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)為分散風險應采用多種經(jīng)營方式，即同時經(jīng)營多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)
對外投資多元化是指企業(yè)對外投資時，應將資金投資于不同的投資品種，以達到分散投資風險的目的。一般來說，長期投資的風險大于短期投資的風
4.回避策略
即企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。例如，債權性投資如果能夠使企業(yè)實現(xiàn)預期的投資收益
5.減弱策略
通過減少財務風險發(fā)生的機會或削弱損失的嚴重性，以控制財務風險的損失。實施減弱策略，不僅要有技術力量、人員
這幾種財務風險的處理策略各具特點、相互補充，企
三、財務風險的事后控
風險的事后控制就是在風險發(fā)生后查清導致風險事故發(fā)
財務風險產(chǎn)生的原因是多種多樣的，既有企業(yè)外部的也有企業(yè)內部的，而且不同的財務風險形成的具體原因也不一樣?？傮w來看，宏觀環(huán)境的復雜性
宏觀環(huán)境是企業(yè)財務決策難以改變的外部約束條件，其涉及范圍很廣，包括經(jīng)濟環(huán)境、金融環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境等直接影響財務決策的因素，還包括對企業(yè)財務決策產(chǎn)生間接影響的政治環(huán)境、社會文化環(huán)境、科技發(fā)展水平等方面。這些環(huán)境因素存在于企業(yè)
與宏觀原因相對而言，微觀原因是指企業(yè)特有的、只影響個別企業(yè)的因素，微觀主體自身存在的缺陷是產(chǎn)生企業(yè)財務風險的內部原因。不同的企業(yè)其內部原因表現(xiàn)不同，但總的說來，主要包括以下幾個方面：資金管理不到位；企業(yè)內部審計制度不健全、內部審計功能不完善風險預警，財務管理活動缺少必要的監(jiān)督；企業(yè)管理人員財務風險意識淡薄，對財務風險存在的客觀性認識不足；財務決策缺少科學性導致決策失誤等。
之外，對企業(yè)而言，可能是一種機遇，也可能是一種威脅，并且是難以預料和改變的。這必然影響到企業(yè)的財務活動。加上大多數(shù)企業(yè)財務管理基礎薄弱，缺乏市場觀念和對外部環(huán)境變化的適應和應變能力，反應滯后，措施不力，必然會產(chǎn)生財務風險。
和易變性是導致企業(yè)財務風險產(chǎn)生的外部原因，而微觀主體自身存在的缺陷是企業(yè)產(chǎn)生財務風險的內部原因。[3]
生的原因，減少或杜絕同類情況再次發(fā)生。
制——成因分析
業(yè)管理者可以根據(jù)實際情況，結合運用。
和法律方面的保障，而且在經(jīng)濟上也要是可行的，即預期收益大于或等于預期成本，否則，就不宜采用此策略。
br> ，企業(yè)在選擇投資方式時，應盡可能采用債權性投資，因為債權性投資風險大大低于股權投資的風險。盡管股權投資可能帶來更多的投資收益，但從回避風險的角度考慮，企業(yè)還是應當謹慎從事股權性投資。
險，股權投資的風險大于債權投資的風險，證券組合投資可以分散有價證券投資的非系統(tǒng)性風險，其投資風險低于單項證券投資的風險。
品因滯銷而產(chǎn)生的損失風險預警，可能會被其他產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可以避免經(jīng)營單一產(chǎn)生的無法實現(xiàn)預期收益的風險。
以實現(xiàn)收益共享，風險共擔，從而分散投資風險。
資多元化等方式分散財務風險。
br> 一種極其重要的風險轉移機制和方法。通過參加保險，實現(xiàn)完全風險的轉移。
對合同條款的執(zhí)行和法院的裁決常會出乎企業(yè)預料之外，造成極大的被動。因此，合同條款的法律解釋應引起高度重視，以免發(fā)生意想不到的損失。
險的財產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營活動轉移給他人。
險的方式很多，企業(yè)應根據(jù)不同的風險采用不同的風險轉移方式中國期刊全文數(shù)據(jù)庫。
br> 在全部對外投資中所占的比重，從而降低投資風險。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質量、改進產(chǎn)品設計、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預期收益的財務風險。
理措施有以下幾種：
化；補救方法主要是采取有效措施，將損失控制在一定的范圍內；改進方案主要是改進企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱之處，杜絕和避免類似財務風險的再度發(fā)生。
制——風險處理
發(fā)生時，就應立即制定相應的措施，以減少風險帶來的損失。
似情況的前車之鑒。還可將企業(yè)糾正偏差與過失的一些經(jīng)驗教訓轉化成企業(yè)管理活動的規(guī)范，以免再犯同樣或類似的錯誤，不斷增強企業(yè)的免疫能力。
制定有效措施更正企業(yè)經(jīng)營中的偏差或過失，防止財務狀況進一步惡化，使企業(yè)回復到正常運轉的軌道。
技術和企業(yè)診斷技術對企業(yè)經(jīng)營之優(yōu)劣做出判斷，找出企業(yè)運行中的弊端及其病根之所在。
求對策，避免潛在的風險演變成現(xiàn)實的損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。
準進行對比，對企業(yè)營運狀況做出預測風險預警，找出偏差，從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問題。
狀況、企業(yè)本身的各類財務和經(jīng)營信息，進行分析比較開展預警。信息收集也是一個貫穿財務預警始終的活動。
、預報功能、診斷功能、治療功能和健身功能。
業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)財務報表等相關資料為依據(jù)，采用模型分析、比率分析等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險，并向經(jīng)營者示警。
制——風險預警
事中控制是指當風險事故發(fā)生時，及時采取必要的措施防止損失加大并減少損失。當損失發(fā)生之后必須查清導致風險事故發(fā)生的原因，采取行動減少或杜絕同類情況再次發(fā)生，這是事后控制。[2]
財務風險，從而導致一系列財務危機的發(fā)生[3]，因而，加強財務風險控制，把企業(yè)的損失降到最低，已經(jīng)是事關企業(yè)生存和發(fā)展的重要課題。
務風險控制就是指在財務風險識別和度量的基礎之上，管理者針對企業(yè)存在的財務風險因素有目的地施加影響，即選擇適當?shù)娘L險管理策略，從而達到降低風險的不確定性和減少損失的目的。[2]
參考文獻
[1]余永亮.淺談企業(yè)財務風險及防范[J]. 財政監(jiān)督，2009.6：54
