發(fā)布時(shí)間：2023-07-12 16:35:43
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1.1有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平
稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。在遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎(chǔ)上。明確單位的業(yè)務(wù)流程，開展多層次的員工教育與培訓(xùn)工作，做好會(huì)計(jì)核算工作，增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力。從而有效規(guī)避被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到偷稅，漏稅問題。提高稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理能力
1.2有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置
企業(yè)在及時(shí)準(zhǔn)確掌握國家頒布的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。有效保障單位籌資3投資和技術(shù)改造工作的合理化。實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置
1.3有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體。其生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是獲得盈利。企業(yè)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)都是圍繞如何獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化4科學(xué)的稅務(wù)管理能有效降低企業(yè)的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
2當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題
2.1稅務(wù)管理觀念淡薄認(rèn)識(shí)不全面
我國學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度進(jìn)行研究。而較少從企業(yè)稅收管理視角出發(fā)。導(dǎo)致我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺乏科學(xué)全面的理論指導(dǎo)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄。認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦即可。無須設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)稅收事務(wù)的管理僅注重被動(dòng)的執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定。沒有對(duì)管理層及員工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的教育培訓(xùn)。稅務(wù)信息滯后’沒有進(jìn)行全過程的稅務(wù)管理。認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務(wù)管理，將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃。認(rèn)為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務(wù)管理工作。沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面
2.2缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段
一些企業(yè)雖然一直在開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作。卻沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。在納稅籌劃環(huán)節(jié)過多的關(guān)注稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為。企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果’多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段。主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理。手段單一。從而不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測(cè)和協(xié)調(diào)作用。
2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位
日常稅務(wù)管理工作是企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息與資料的有效保障，我國多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。而沒有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度，稅務(wù)信息管理制度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等稅務(wù)管理機(jī)制。也沒有充分借助外部專業(yè)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的納稅評(píng)估3稅務(wù)檢查3稅務(wù)等稅務(wù)實(shí)務(wù)管理。從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展。
3構(gòu)建科學(xué).完善的稅務(wù)管理體系的策略
針對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)。構(gòu)建科學(xué)，全面的稅務(wù)管理體系，從而增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。
3.1提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)
隨著企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，越來越復(fù)雜。對(duì)稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業(yè)務(wù)，熟練掌握稅收法律知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。更要具備良好的道德素養(yǎng)，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力，因此。企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作。管理層和員工要樹立全員參與的，正確的稅務(wù)管理觀念’稅務(wù)管理崗位配備的人員要具有專業(yè)的資質(zhì)’對(duì)相關(guān)人員開展關(guān)于職業(yè)道德2國家相關(guān)稅收法規(guī)以及稅務(wù)理論知識(shí)的多層次、多渠道的教育與培訓(xùn)。從而讓稅務(wù)管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時(shí)，準(zhǔn)確了解國家稅收政策與法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化。
3.2進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃
納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的核心部分。是企業(yè)在遵循國家稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上。通過選擇適宜的經(jīng)營方式和納稅手段。有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理活動(dòng)。包括測(cè)算重要經(jīng)營活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計(jì)劃、分析與控制稅負(fù)成本2科學(xué)納稅等內(nèi)容。企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際情況。并充分考慮地區(qū)2行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來的稅收負(fù)擔(dān)差異。在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。其中，在納稅義務(wù)發(fā)生之前。通過分析研究國家稅收法規(guī)中對(duì)納稅時(shí)間的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差等內(nèi)容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策。以制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進(jìn)行合理的繳納稅款，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存貨計(jì)價(jià)方法“壞賬處理”固定資產(chǎn)折舊方法與費(fèi)用分?jǐn)偟鹊臅?huì)計(jì)處理。實(shí)現(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達(dá)到延緩交稅的目的。
3.3設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
隨著我國企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化。僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)工作已不能滿足稅務(wù)管理工作的要求。因此企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)2建立合理的崗位體系、并配備專業(yè)水平和道德素質(zhì)高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為的規(guī)范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時(shí)、準(zhǔn)確獲取稅收政策信息的渠道以動(dòng)態(tài)的把握國家的宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向和各項(xiàng)稅收政策的變化情況。從而充分運(yùn)用國家政策指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)還要定期分析單位的稅收實(shí)現(xiàn)情況。設(shè)置稅負(fù)率杠桿。并依據(jù)稅負(fù)的異常變動(dòng)情況及時(shí)分析、編制和提交稅務(wù)分析報(bào)告。促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。
3.4建立健全稅務(wù)管理機(jī)制
企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般來自于經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。是客觀存在的。企業(yè)只能采取積極措施對(duì)可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行防范與控制。努力將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平。而無法實(shí)現(xiàn)完全回避與消除。企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度和稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制以強(qiáng)化自身的內(nèi)部稽核管理工作，及時(shí)、全面的收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息。通過分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實(shí)行授權(quán)審批制度與崗位責(zé)任制。分配專人負(fù)責(zé)辦理納稅事項(xiàng)。相關(guān)復(fù)核人員要認(rèn)真分析并復(fù)核向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報(bào)納稅資料。對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的涉稅事項(xiàng)要交由綜合素養(yǎng)高的稅務(wù)管理人員審批。
4結(jié)論
關(guān)鍵詞：稅收政策；涉稅事項(xiàng)；涉稅管理；施工業(yè)務(wù)
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01
建筑企業(yè)是主要從事建筑工程、設(shè)備安裝工程和其他專門工程、有一定施工資質(zhì)、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體。由于建筑企業(yè)的施工業(yè)務(wù)周期長、跨地區(qū)經(jīng)營、流動(dòng)性大的特點(diǎn)及各地方稅收政策的不同、辦稅員對(duì)稅務(wù)政策的理解差異等原因，造成建筑企業(yè)財(cái)會(huì)人員在日常業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的辦理中，工作難度大，同時(shí)加重企業(yè)的稅負(fù)。所以，如果建筑企業(yè)不能加強(qiáng)對(duì)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的正確管理，勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的資金成本和稅負(fù)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的不必要損失。
一、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理簡述
建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)是指建筑企業(yè)在開展施工業(yè)務(wù)過程中涉及到的與稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理是指建筑企業(yè)在施工業(yè)務(wù)開展過程中涉及到的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事務(wù)，進(jìn)行規(guī)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)及控制。在以上涉稅事項(xiàng)管理中，納稅申報(bào)和稅款繳納是管理的主要內(nèi)容。
二、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)包括以下主要內(nèi)容
（一）營業(yè)稅金及附加
營業(yè)稅金及附加是施工企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地，按照當(dāng)月完成施工產(chǎn)值或收到的工程款的不同稅率計(jì)算并征收的地方稅金及附加，包括如下稅種：
1.營業(yè)稅。該稅種是按照當(dāng)月完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或完成的產(chǎn)值或收到的工程款的3%稅率計(jì)算，并向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅。該稅種是按營業(yè)稅乘以稅率計(jì)算，并向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。由于應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地不同其稅率也不同。因此在計(jì)算該稅款時(shí)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的不同計(jì)算。
3.教育費(fèi)附加。該稅種是按營業(yè)稅款的5%稅率計(jì)算（教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%），并向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
4.價(jià)格調(diào)節(jié)基金。該稅種根據(jù)勞務(wù)所在地不同，其稅率也有所不同，例如西寧按營業(yè)稅款的1%稅率計(jì)算，并向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
5. 堤圍防護(hù)費(fèi)。該稅種是按照當(dāng)月收到的工程款或完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或完成的產(chǎn)值的1.2%稅率（廣州是按此稅率征收的）計(jì)算，并向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。該稅種由于地區(qū)不同稅率也有所不同，或者有的地區(qū)征收，有的地方不征收，所以應(yīng)根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地的稅收政策區(qū)別對(duì)待。
（二）企業(yè)所得稅
建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅有如下幾種征收辦法：
1.按企業(yè)的盈利情況征收。（1）對(duì)能正確計(jì)算應(yīng)稅所得額的企業(yè)實(shí)行查賬征收的辦法，稅率為25%。（2）對(duì)賬冊(cè)不健全、不能正確計(jì)算應(yīng)稅所得額的建筑企業(yè)實(shí)行核定征收的辦法征收企業(yè)所得稅。
2.建筑企業(yè)跨地區(qū)（跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營項(xiàng)目。（1）由建筑企業(yè)總部直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的直屬項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的1.2%向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（廣州市是這樣執(zhí)行的）。（2）如在跨地區(qū)設(shè)立二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，并由分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局（國發(fā)[2008]28號(hào)）文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算企業(yè)所得稅。年終總、分機(jī)構(gòu)匯總清算。（3）由建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接經(jīng)營管理的項(xiàng)目，其經(jīng)營收入、成本、資產(chǎn)總額和職工工資要匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目統(tǒng)一核算，并由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國家稅務(wù)總局（國發(fā)[2008]28號(hào)）文件規(guī)定計(jì)算企業(yè)所得稅。
（三）個(gè)人所得稅
建筑企業(yè)的個(gè)人所得稅可分為向特定的工程項(xiàng)目和向企業(yè)征收征收兩種：
1.向特定的工程項(xiàng)目征收的個(gè)人所得稅。實(shí)際工作中，對(duì)外地建筑企業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按工程款開票金額的0.1%至1%征收個(gè)人所得稅。應(yīng)根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地的具體規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納。
2.向企業(yè)征收的個(gè)人所得稅。建筑企業(yè)在支付職工工資、薪金及支付給為企業(yè)提供勞務(wù)的個(gè)人報(bào)酬時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，履行扣繳義務(wù)，代扣代繳個(gè)人所得稅，并向企業(yè)注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
（四）印花稅
由于施工標(biāo)的大，質(zhì)量要求高，所以對(duì)施工方要求非常嚴(yán)格，不但要求施工企業(yè)具有相應(yīng)的資質(zhì)，而且雙方要就建設(shè)該標(biāo)的簽訂可行的施工合同。合同雙方均應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。稅款應(yīng)為合同價(jià)的0.03%稅率計(jì)算繳納。
三、建筑施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的管理
對(duì)建筑企業(yè)的施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的管理，重點(diǎn)有如下措施：
（一）營業(yè)稅及其附加稅管理
1.項(xiàng)目實(shí)施過程中要按照施工產(chǎn)值與營業(yè)收入孰低為營業(yè)稅的納稅基數(shù)。雖然對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目總的開票金額是確定的，最終繳納的稅款總額也是一定的，但對(duì)于一個(gè)工期在三年以上的項(xiàng)目來說，如果在施工過程中能減少納稅，可以為企業(yè)省一大筆財(cái)務(wù)支出。所以，在日常向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的施工產(chǎn)值盡量不要超過營業(yè)收入，尤其是墊資施工的項(xiàng)目。因?yàn)?，根?jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)部門采取權(quán)責(zé)發(fā)生制征稅政策即項(xiàng)目完工百分比來計(jì)算征收營業(yè)稅及附加，而不按財(cái)務(wù)上確認(rèn)的營業(yè)收入來征收。建筑企業(yè)本身風(fēng)險(xiǎn)大盈利微薄，如果企業(yè)墊資又墊繳稅款，這會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的資金產(chǎn)生很大壓力，增加企業(yè)財(cái)務(wù)成本，從而降低該項(xiàng)目的利潤。
2.分包稅款要在開總包票時(shí)扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，總包繳納的營業(yè)稅是按照總包收入扣除分包后的差額計(jì)算繳稅。在工作當(dāng)中，總包開票時(shí)，應(yīng)先開分包發(fā)票，再拿分包發(fā)票所繳的稅款抵減總包發(fā)票所應(yīng)繳納的稅款。如果對(duì)稅法理解不深而重復(fù)繳納分包發(fā)票部分所承擔(dān)的稅款，增加企業(yè)的稅負(fù)，從而對(duì)企業(yè)造成損失。
3.存在甲供材料時(shí)要按照實(shí)際收到的進(jìn)度款或者開票金額納稅。在實(shí)際工作中，收到的工程款中如果包含甲供材料款，要盡可能和甲方協(xié)商按照實(shí)際到賬進(jìn)度款開具發(fā)票，甲供材料款開具收據(jù)。因?yàn)榧坠┎牧峡畈⒉环鲜杖氲拇_認(rèn)條件。.
4.項(xiàng)目的其他結(jié)算收入應(yīng)計(jì)入工程業(yè)務(wù)收入的核算。由于施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)復(fù)雜，一個(gè)項(xiàng)目與業(yè)主的決算金額中，不僅包括工程合同金額，還有其他款項(xiàng)，如：罰款、資金占用利息、獎(jiǎng)勵(lì)等包含在工程決算書中的款項(xiàng)，按照工程款向業(yè)主開具發(fā)票，適用3%的稅率，如果單獨(dú)核算，就應(yīng)根據(jù)款項(xiàng)內(nèi)容按其他業(yè)務(wù)收入開具發(fā)票，適用5%的稅率，所以，并入工程款向業(yè)主開發(fā)票，可以合理降低企業(yè)稅負(fù)。
（二）企業(yè)所得稅管理
企業(yè)應(yīng)考慮采取查賬征收的方式繳納。使用業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、有職稱的財(cái)務(wù)人員，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，健全賬冊(cè)、規(guī)范核算。不能考慮采用核定征收，因?yàn)楹硕ㄕ魇盏亩愗?fù)重，這樣不利于企業(yè)的發(fā)展。
（三）個(gè)人所得稅管理
如果向企業(yè)征收的個(gè)人所得稅，企業(yè)應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)；而向特定工程項(xiàng)目征收的個(gè)人所得稅，目前我國沒有明確的規(guī)定，全國各地的政策也不一致，有的省份征收，而有的省份不征收，比如廣州市對(duì)外來施工企業(yè)在廣州施工的項(xiàng)目按1%的稅率征收個(gè)人所得稅，允許其按扣減應(yīng)支付給分包人或轉(zhuǎn)包人工程價(jià)款后的余額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于這項(xiàng)稅款，企業(yè)應(yīng)該與工程所在地的地方稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，盡量爭取減、免稅。
（四）印花稅管理
企業(yè)應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按合同價(jià)的0.03%繳納印花稅。按照規(guī)定，建筑企業(yè)將總承包項(xiàng)目的部分分項(xiàng)工程分包給其他具有資質(zhì)的企業(yè)時(shí)，除了按總承包項(xiàng)目合同價(jià)繳納印花稅外，還應(yīng)就分包金額繳納印花稅。所以，如果建筑企業(yè)自身具備該項(xiàng)目的施工資質(zhì)，應(yīng)盡量避免分包合同，這樣不僅能確保工程質(zhì)量，還會(huì)降低企業(yè)稅負(fù)。
總的來說，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的管理很復(fù)雜，涉及的問題很多，只靠企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的付出是很難做好的，還需得到各稅務(wù)部門的大力支持和幫助。企業(yè)也要對(duì)稅收政策及時(shí)深入地掌握，在充分運(yùn)用稅收政策同時(shí)，也要遵守國家的稅收法律法規(guī)，才能對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)管理得更好，更好地為企業(yè)的蓬勃發(fā)展服務(wù)。
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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務(wù)處罰，盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現(xiàn)金流管理的重要組成部分，處理不好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失和不必要的聲譽(yù)損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營；而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則有利于增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，促使其健康發(fā)展。
二、建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷分析
（一）行業(yè)特點(diǎn)為管理帶來難度。建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點(diǎn)多、項(xiàng)目時(shí)間較長的特點(diǎn)，納稅環(huán)境復(fù)雜多變，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理增加了難度。多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省（市）經(jīng)營，在實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅以來，許多單位紛紛注冊(cè)成立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，加上招投標(biāo)時(shí)為了滿足當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門要求而設(shè)立的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，使企業(yè)面對(duì)較多的稅務(wù)機(jī)關(guān)，而各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行差異很大，這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待提高。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，有些企業(yè)從投標(biāo)決策階段就沒有或者很少思考稅務(wù)因素，日常項(xiàng)目管理時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，認(rèn)為稅務(wù)管理就是想方設(shè)法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進(jìn)一步加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建安業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，如果因一時(shí)的小利益而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴，很可能會(huì)血本無歸，還對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成惡劣影響。
（三）忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以及2008年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的都是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的指標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的內(nèi)容較為單薄，直到國稅發(fā)【2009】90號(hào)文《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（實(shí)行）》才在此方面作出補(bǔ)充。在這樣的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境下，許多建安企業(yè)忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法。
（四）專業(yè)素質(zhì)有待提高。有些建安企業(yè)沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員日常管理和核算已經(jīng)應(yīng)接不暇，面對(duì)我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化更是力不從心，更說不上稅法的精準(zhǔn)把握了。如對(duì)于設(shè)備價(jià)款是否繳納營業(yè)稅的問題上，修訂前的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)”，“納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)?！倍抻喓蟮摹吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。”由此可見修訂后的規(guī)定更加明確，如果不注重鉆研這些細(xì)節(jié)的變化，就很可能會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。
三、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
（一）建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業(yè)往往忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)控體系并沒有在此方面更好地發(fā)揮作用，因此建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個(gè)環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益原則下，結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確職責(zé)權(quán)限，能夠?qū)Χ惙ǖ淖兓龀隹焖俜磻?yīng)，使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如建安企業(yè)廣泛設(shè)立的二級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)，需要規(guī)范的稅務(wù)登記管理和日常納稅申報(bào)和繳納工作，將其納入稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于控制整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）提高稅務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稅收政策傳遞。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅收政策的變化，采取培訓(xùn)等方面的措施，對(duì)稅務(wù)管理及其相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)的更新，以不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并運(yùn)用到具體的工作中去。如對(duì)于個(gè)人所得稅，許多?。ㄊ校┑亩悇?wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)外來施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式，按照營業(yè)額的一定比例（0.2%-1%不等）征收，該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本，又不能向職工扣回，但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。面對(duì)這樣的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在規(guī)范核算和分配的前提下，充分運(yùn)用稅收政策，積極申請(qǐng)查賬征收，并確定在工程所在地或者機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納，而不是完全聽由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
摘要：提升基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的水平，對(duì)城市供水企業(yè)有效控制成本具有重要作用。本文通過對(duì)城市供水企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中面臨的問題進(jìn)行分析，結(jié)合本地實(shí)際情況，提出了加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)、建立協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等方面的對(duì)策建議。
關(guān)鍵詞： 供水企業(yè)；基本建設(shè)；財(cái)務(wù)
如何有效地提升基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的水平，強(qiáng)化對(duì)基建資金運(yùn)動(dòng)的監(jiān)督，將基建成本控制在合理的范圍內(nèi)，對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，特別是對(duì)現(xiàn)階段的我國城市供水企業(yè)尤其如此。城市供水企業(yè)承擔(dān)著政府、各類企事業(yè)單位和居民的日常生產(chǎn)生活用水、防洪排澇及水文地質(zhì)勘探與開發(fā)、水井鉆鑿與維修、水質(zhì)監(jiān)測(cè)與分析研究、污水處理以及供排水基本建設(shè)等任務(wù)。由于城市供水企業(yè)屬于固定資產(chǎn)投資密集型企業(yè)，70%以上的資產(chǎn)均為管網(wǎng)或設(shè)備，所以在供水企業(yè)的成本中，對(duì)基建投資所形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊約占一半左右。由此可見，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理對(duì)有效控制供水成本、抑制城市水價(jià)過快上升以及提高城市供水企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，充分發(fā)揮資金的使用效率，確保企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展具有重要意義。
一、城市供水企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的主要問題
1.對(duì)基本建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足
我國的城市供水企業(yè)目前仍基本處于都處于壟斷或相對(duì)壟斷地位，市場競爭壓力很小，因此在面臨成本上升時(shí)一般都會(huì)采取調(diào)高水價(jià)的方式解決，一直以來對(duì)成本管理都不夠重視。對(duì)于基本建設(shè)而言往往只注重其供水能力，而對(duì)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理就比較容易忽視了。再加上基建財(cái)務(wù)人員自身對(duì)本職工作的重要性 往往也認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)管理在基建管理中的職責(zé)、作用定位不準(zhǔn)，致使城市供水企業(yè)的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理與當(dāng)前基本建設(shè)投資快速發(fā)展的形勢(shì)不相適應(yīng)。
2.基本建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮應(yīng)有作用
由于財(cái)務(wù)人員自身的專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)存在一定局限性，對(duì)工程概預(yù)算、造價(jià)方面等陌生領(lǐng)域的知識(shí)缺乏相應(yīng)了解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門很少參與到項(xiàng)目前期的可行性分析中來，對(duì)整個(gè)招投標(biāo)過程的缺乏有效地參與和監(jiān)督，對(duì)招標(biāo)文件和項(xiàng)目合同只能進(jìn)行程序性的形式審查。因此，目前城市供水企業(yè)的大部分在建項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)人員能夠發(fā)揮作用的方面往往只限于對(duì)日常業(yè)務(wù)的核算，而對(duì)工程建設(shè)的主要運(yùn)行過程，一般都無法進(jìn)行有效參與。這就造成了財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目的審核監(jiān)控只能基于表面資料進(jìn)行，所起到的實(shí)際作用極為有限。
二、加強(qiáng)供水企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議
基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理對(duì)節(jié)約建設(shè)資金、減少損失浪費(fèi)、控制投資成本、提高投資效益具有重要作用，為解決好上述問題，要注重從以下幾個(gè)方面著手：
1.提高對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)基本建設(shè)中財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)。
作為財(cái)務(wù)人員要以自身的專業(yè)知識(shí)說服領(lǐng)導(dǎo)，改變其思想中某些不正確的固有觀念，幫助領(lǐng)導(dǎo)從新的角度思考基本建設(shè)中財(cái)務(wù)管理能夠發(fā)揮的作用，使領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重要性。只有引起領(lǐng)導(dǎo)重視，才能提升財(cái)務(wù)人員的在基本建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作中的地位。城市供水企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模來設(shè)置與之相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，安排對(duì)基本建設(shè)中所涉及到的相關(guān)諸多領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)均有較深入了解的財(cái)務(wù)人員。同時(shí)，在基本建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行過程中，賦予財(cái)務(wù)人員一定的職權(quán)，使其具有參與招投標(biāo)中商務(wù)標(biāo)的評(píng)議工作、參與合同簽審等方面的重要權(quán)力。
2.加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。
城市供水企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的快速發(fā)展對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，基建會(huì)計(jì)的工作職能、工作內(nèi)容的特殊性越來越顯著。因此，城市供水企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基建會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)力度。首先，企業(yè)應(yīng)重視建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、專業(yè)素質(zhì)過硬、工作態(tài)度積極的基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍，在日常工作中有計(jì)劃、有重點(diǎn)的組織基建財(cái)務(wù)人員定期參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使基建財(cái)務(wù)人員由單純的專業(yè)型人才向?qū)I(yè)型與管理型相結(jié)合的復(fù)合型人才轉(zhuǎn)化。其次，基建財(cái)務(wù)人員也要建立起將財(cái)務(wù)管理工作與工程實(shí)施各階段緊密結(jié)合在一起的觀念，有意識(shí)的加強(qiáng)與工程人員的溝通、協(xié)調(diào)、配合，積極地參與到基本建設(shè)項(xiàng)目的決策、組織、實(shí)施、監(jiān)督、控制、分析、總結(jié)等全過程中去，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的工程招投標(biāo)、合同簽訂與審驗(yàn)、工程施工量變更、工程進(jìn)度管理、完工結(jié)算等進(jìn)行監(jiān)督和控制。通過在實(shí)踐中的歷練，實(shí)現(xiàn)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平與自身專業(yè)素質(zhì)的共同提升。
3.建立專門的基本建設(shè)協(xié)調(diào)監(jiān)察機(jī)構(gòu)。
為了加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)人員與工程技術(shù)人員等多部門人員的相互協(xié)調(diào)配合，應(yīng)建立一個(gè)有企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，基建、財(cái)務(wù)、專業(yè)技術(shù)以及審計(jì)監(jiān)察等多部門人員共同參加的工作小組。由該小組對(duì)供水企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目中的立項(xiàng)決策、可行性分析、設(shè)備招投標(biāo)、融資以及其他各項(xiàng)具體工作的落實(shí)等工作進(jìn)行負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和監(jiān)督，避免基本建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行中的錯(cuò)誤或疏漏。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理
城市供水企業(yè)的基本建設(shè)項(xiàng)目大部分是輸配管線的鋪設(shè)和改造以及加壓站的建設(shè)。而這些工程的建設(shè)是與所在城市整體的發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的，因此供水企業(yè)在與城市規(guī)劃部門溝通的基礎(chǔ)上編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)該對(duì)加壓站改造、管網(wǎng)改造等工程，制定基本建設(shè)預(yù)算。將基本建設(shè)預(yù)算納入到年度預(yù)算體系中來，不僅能夠使企業(yè)能夠針對(duì)基建項(xiàng)目做出融資安排，而且能夠提高基本建設(shè)項(xiàng)目資金的使用效益，便于城市供水企業(yè)統(tǒng)籌安排資金使用。
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［2］張有霞.淺談如何做好水務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)管理［J］.財(cái)經(jīng)界，2010年4期.
關(guān)鍵詞:合同管理;財(cái)務(wù)監(jiān)控
現(xiàn)代企業(yè)以經(jīng)濟(jì)管理為中心,財(cái)務(wù)監(jiān)控貫穿著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,財(cái)務(wù)監(jiān)控職能的重要性也越來越受到企業(yè)管理層的高度重視。企業(yè)與外界簽訂的經(jīng)濟(jì)合同,最后結(jié)果都要涉及到財(cái)務(wù)部門,落實(shí)到資金的收付,合同管理與財(cái)務(wù)監(jiān)控是相輔相成的,聯(lián)系緊密。二者的共同目標(biāo)都是規(guī)范成本開支范圍,堵塞不合理的開支,保證企業(yè)有限資金的正確使用,提高資金利用效率,企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)管理中應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控的作用,加強(qiáng)合同管理,促進(jìn)企業(yè)競爭力,提高經(jīng)濟(jì)效益。
一、財(cái)務(wù)監(jiān)控是完善的合同管理體系的組成部分
隨著企業(yè)的深化發(fā)展,對(duì)外業(yè)務(wù)聯(lián)系日益增多,而合同是在客戶管理中最有約束力的法律文件,是管理的法律依據(jù)。由于合同有效期長,起草、審批和執(zhí)行涉及多個(gè)部門,需要層層把關(guān),如何對(duì)各類合同進(jìn)行有效管理,降低成本,將成為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)競爭力的關(guān)鍵因素。為確保各類合同的規(guī)范、高效運(yùn)作,帶動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)應(yīng)該建立完善的合同管理體系,對(duì)合同實(shí)行全過程規(guī)范化、信息化管理,合同立項(xiàng)申報(bào)、合同簽訂申報(bào)、審查審批、簽訂、變更、解除、付款申請(qǐng)、履行結(jié)果填報(bào)等均應(yīng)納入合同管理體系中。
合同管理涉及企業(yè)管理的許多方面,是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容,是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的競爭中利用經(jīng)濟(jì)法則保護(hù)自身利益的有效手段,但僅靠合同管理機(jī)構(gòu),難以完成管理職能,建立完善的合同管理制度體系和運(yùn)行機(jī)制,需要合同管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門等其他部門之間協(xié)調(diào)配合,共同介入,將合同履行過程中的責(zé)任分解落實(shí)到各個(gè)部門,使他們對(duì)各自的工作范圍、責(zé)任等詳細(xì)了解,將合同責(zé)任層層落實(shí),使各部門盡職盡責(zé),形成齊抓共管的局面,財(cái)務(wù)監(jiān)控就是完善的合同管理體系的一個(gè)重要組成部分。
二、通過財(cái)務(wù)監(jiān)控發(fā)揮合同管理體系的作用
除一些特殊事項(xiàng)外,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要訂立書面經(jīng)濟(jì)合同,訂立合同不僅可以有效保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)利,保證合同全面、及時(shí)、完整地履行,同時(shí)也反映了一個(gè)企業(yè)現(xiàn)代化管理的程度。通過財(cái)務(wù)監(jiān)控,可以有力保證企業(yè)合同管理制度的落實(shí),合同付款時(shí),財(cái)務(wù)部門要查驗(yàn)相關(guān)的合同原件和結(jié)算資料,與合同核對(duì)收款單位名稱、賬號(hào)等,要求與合同完全一致,并實(shí)現(xiàn)合同付款按合同標(biāo)的、預(yù)付款比例、質(zhì)保金等進(jìn)行控制,不符合要求的不予結(jié)算,通過財(cái)務(wù)部門付款環(huán)節(jié)的控制,合同管理體系的控制作用得到了進(jìn)一步發(fā)揮,為企業(yè)各項(xiàng)制度的有效落實(shí)奠定了基礎(chǔ)。
通過財(cái)務(wù)部門介入合同管理,可以有效遏制超規(guī)模的投資和杜絕計(jì)劃外的支出等問題的發(fā)生,我們經(jīng)常說企業(yè)要壓縮成本,壓縮費(fèi)用,只有這樣才能提高經(jīng)濟(jì)效益,但在實(shí)際工作中,還存在超規(guī)模的投資和計(jì)劃外支出的現(xiàn)象,影響了企業(yè)的成本控制。通過加大財(cái)務(wù)監(jiān)控與合同管理的結(jié)合力度,協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系,對(duì)一些可控制的和容易出現(xiàn)問題的支出加大監(jiān)控力度,不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)部門結(jié)算時(shí)不予付款,這樣能有效遏制成本費(fèi)用和計(jì)劃外支出等問題。
三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控提升企業(yè)合同管理水平
合同管理是企業(yè)經(jīng)營管理工作中的一項(xiàng)重要工作,它不是簡單的要約、承諾、簽約等內(nèi)容,而是一種全過程、全方位、科學(xué)的管理。在企業(yè)日常經(jīng)營中,有的企業(yè)合同管理意識(shí)淡薄,違反合同管理規(guī)定,在沒有簽訂經(jīng)濟(jì)合同的情況下,就與對(duì)方企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來,一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛,無據(jù)可依,或者由于合同文本不規(guī)范,引起經(jīng)濟(jì)糾紛。通過財(cái)務(wù)監(jiān)控和合同管理的協(xié)調(diào)控制,財(cái)務(wù)部門的結(jié)算管理成為合同履行中不可逾越的環(huán)節(jié),可有效避免此類情況的發(fā)生,這就要求企業(yè)的業(yè)務(wù)部門必須提升合同管理意識(shí),逐字逐句對(duì)合同條款進(jìn)行推敲,做到定義清楚,用語準(zhǔn)確、嚴(yán)密,全面認(rèn)識(shí)和理解合同條款,經(jīng)濟(jì)合同文本規(guī)范,避免經(jīng)濟(jì)糾紛等情況的發(fā)生。
通過財(cái)務(wù)監(jiān)控和合同管理的結(jié)合,會(huì)促進(jìn)各單位加大合同管理力度,所有合同的簽訂、審批、履行都能夠按制度規(guī)范進(jìn)行,同時(shí)為了及時(shí)結(jié)算,各公司會(huì)加快合同審查審批速度,規(guī)范合同管理,提高工作效率,另外,通過合同部門和財(cái)務(wù)部門等其他部門之間協(xié)調(diào)配合、監(jiān)控,合同的流轉(zhuǎn)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)都會(huì)留下痕跡,責(zé)任清晰易于追究,合同簽訂、履行過程更加公開、透明,有效減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,實(shí)現(xiàn)了法律風(fēng)險(xiǎn)的可控、在控,保障了企業(yè)的資金安全和有效使用,防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況,有效提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
實(shí)踐證明,將合同管理和財(cái)務(wù)監(jiān)控兩個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)聯(lián)系,協(xié)調(diào)控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是行之有效的,二者構(gòu)筑了一層嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系,很好地解決了合同管理和成本控制中存在的效率低、準(zhǔn)確性差等諸多實(shí)際問題,實(shí)現(xiàn)了合同的高效運(yùn)作管理,達(dá)到了有效控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的,對(duì)于企業(yè)管理水平的提高具有重要的意義。
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[論文關(guān)鍵詞]納稅籌劃 財(cái)務(wù) 管理
隨著我國經(jīng)濟(jì)競爭的日趨激烈，企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和壓力，企業(yè)要想在激烈的市場競爭當(dāng)中得以生存和發(fā)展，那么就必須重視企業(yè)的經(jīng)營與管理，而企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理是尤為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，其中財(cái)務(wù)管理的納稅籌劃工作尤為重要。
一、納稅籌劃的概述
（一）納稅籌劃的含義
納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，提高企業(yè)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的內(nèi)容主要包括五個(gè)方面：避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。避稅指的是納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益，這種方法既不違法也不合法，與偷稅漏稅有很大的區(qū)別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對(duì)現(xiàn)行的稅法進(jìn)行深入的研究，找出其中的漏洞。節(jié)稅指的是納稅人根據(jù)稅法中的各種優(yōu)惠政策，例如起征點(diǎn)、稅費(fèi)減免政策，從而對(duì)自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，降低企業(yè)所要繳納的稅費(fèi)。這種納稅籌劃活動(dòng)是一種有效的減免稅費(fèi)的方法，現(xiàn)階段被很多企業(yè)采用。轉(zhuǎn)嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負(fù)擔(dān)，采取一系列的措施，例如對(duì)商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將自己應(yīng)該繳納的稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到別人的身上。規(guī)避稅收陷阱指的是納稅人在經(jīng)營的過程中，要對(duì)一些被認(rèn)為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意，避免陷入其中。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指的是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中對(duì)于自己所要繳納的稅款有清楚的認(rèn)識(shí)，在申報(bào)稅款的時(shí)候要及時(shí)足額，在繳納稅款的活動(dòng)中要避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。
（二）納稅籌劃的特征
納稅籌劃的特征主要有五個(gè)方面：一是納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對(duì)各種納稅方案的優(yōu)化中選擇適合自己的方案，這也是納稅籌劃的最基本的特點(diǎn)，不僅符合國家稅法的規(guī)定，而且也合乎國家制定稅法的意愿。二是納稅籌劃的政策導(dǎo)向性，指的是國家通過各種稅收優(yōu)惠政策可以對(duì)納稅人的行為產(chǎn)生導(dǎo)向的作用，為實(shí)現(xiàn)國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控服務(wù)。三是納稅籌劃的目的性，指的是在進(jìn)行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經(jīng)營活動(dòng)的安排都是為了進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化和企業(yè)股東的最大利益。四是納稅籌劃的專業(yè)性，指的是在進(jìn)行納稅籌劃的過程中要對(duì)目前的稅收政策有充分的認(rèn)識(shí)，有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，組成最優(yōu)的方案，節(jié)約稅收成本。五是納稅籌劃的時(shí)效性，指的是在不同的時(shí)期內(nèi)國家的納稅政策以及稅法都在進(jìn)行不斷變化，面對(duì)這種變化，納稅人要及時(shí)調(diào)整自己的行為，采用與現(xiàn)行稅法相適應(yīng)的策略，從而達(dá)到降低納稅成本的目的。
二、納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用
（一）籌資過程中的稅收籌劃
籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)營活動(dòng)的先決條件?；I資行為對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而發(fā)生作用的，資本結(jié)構(gòu)是否合理，不僅制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后收益。不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益和稅負(fù)水平。企業(yè)籌資一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。權(quán)益籌資包括用留存利潤和發(fā)行新股等方式，具有風(fēng)險(xiǎn)小、成本高的特點(diǎn)；相對(duì)而言，負(fù)債籌資更具節(jié)稅功能，具有風(fēng)險(xiǎn)大、成本低的特點(diǎn)。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結(jié)構(gòu)方面，而且在具體確定籌資對(duì)象上都是有作用的。將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資活動(dòng)能使企業(yè)在確定籌資成本時(shí)，找到最佳的資本結(jié)構(gòu)。
（二）投資過程中的稅收籌劃
國家為實(shí)現(xiàn)調(diào)整全國生產(chǎn)力布局，對(duì)老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時(shí)，要充分考慮國家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益。投資方式的選擇上，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個(gè)稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。
（三）經(jīng)營過程中的納稅籌劃
由于不同的折舊方法會(huì)影響成本的大小，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業(yè)帶來最大節(jié)稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢(shì)，就采取直線法計(jì)提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計(jì)提折舊。在超額累計(jì)稅率下，則一般采取直線法計(jì)提折舊。不同的存貨計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，從而影響當(dāng)期利潤，因此企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，要考慮物價(jià)波動(dòng)等因素的影響，以避免由于成本的波動(dòng)造成利潤的波動(dòng)。此外，企業(yè)的銷售收入根據(jù)結(jié)算方式的不同，其收入確認(rèn)和納稅的時(shí)間也不同。通過銷售結(jié)算方式的選擇，企業(yè)可以調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時(shí)間，籌劃合理的收入歸屬年度，達(dá)到延緩交稅的目的。
成本費(fèi)用列支的選擇。在會(huì)計(jì)核算中，我們要盡可能及時(shí)列支當(dāng)期成本費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，采用預(yù)提的方式入賬，盡可能按成本費(fèi)用的攤銷期，以達(dá)到遞延納稅時(shí)間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)改造項(xiàng)目的費(fèi)用在稅法規(guī)定中也有籌劃的空間。
（四）利潤分配中的稅收籌劃
由于企業(yè)的以前年度虧損在一定期限內(nèi)可用稅前利潤彌補(bǔ)，因此企業(yè)應(yīng)該力爭在期限范圍內(nèi)彌補(bǔ)虧損，達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)的利潤分配以這種方式進(jìn)行分配，根據(jù)稅法規(guī)定，取得現(xiàn)金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也減輕了股東的稅負(fù)。另外，企業(yè)還可以采用股票回購的方式替代現(xiàn)金股利，這樣股東只有在實(shí)際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對(duì)股東更有利，對(duì)企業(yè)也能起到調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的作用?？傊?，企業(yè)在分配稅后利潤時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。
三、做好納稅籌劃的對(duì)策建議
（一）納稅籌劃應(yīng)注意信息收集的完整性
在實(shí)際工作中錯(cuò)誤決策往往來源于信息的失真，因而，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)內(nèi)外的各方面經(jīng)濟(jì)信息都是設(shè)計(jì)、選擇最佳方案不可或缺的。這些信息包括企業(yè)的內(nèi)控管理、人事制度、國家的方針政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用等。只有在充分收集和分析不同的涉稅信息，并及時(shí)進(jìn)行加工、處理后，才能形成最佳的納稅籌劃決策。
（二）關(guān)注稅法變動(dòng)，充分利用稅收優(yōu)惠政策
稅收政策變化較快，總是根據(jù)社會(huì)的發(fā)展不斷更新修訂，稍不注意，使用的法規(guī)就可能過時(shí)，也可能使我們錯(cuò)失一個(gè)納稅籌劃的良機(jī)。這就要求籌劃人員不僅要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動(dòng)，建立稅務(wù)信息資料庫，而且要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動(dòng)，科學(xué)準(zhǔn)確地把握稅法精神，尤其對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會(huì)內(nèi)涵，這是納稅籌劃的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)。有了這種全面、最新的政策了解，以及吃透、熟練領(lǐng)會(huì)國家稅收優(yōu)惠政策，并積極靈活應(yīng)用，才能做好納稅籌劃，進(jìn)而做出對(duì)企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。
（三）加強(qiáng)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制
首先，正確樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。納稅籌劃一般需要在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，且經(jīng)常有些非個(gè)人能力所能掌控的事件發(fā)生，這就給納稅籌劃帶來很多不確定性的因素，因而其成功率并非是百分之百的。況且，納稅籌劃帶來的利益也只是一個(gè)估算值，并非絕對(duì)的數(shù)字。因此，納稅人在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決策。其次，準(zhǔn)確理解與把握稅法。全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，使納稅籌劃活動(dòng)遵循立法精神，才能達(dá)到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自對(duì)不同營運(yùn)方式的稅收規(guī)定的比較，故而對(duì)與其相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行全面理解與把握，就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，有了這種基礎(chǔ)，才能進(jìn)行比較與優(yōu)化選擇，制訂出對(duì)納稅人最有利的投資、經(jīng)營、籌資等方面的納稅籌劃方案。
（四）將納稅籌劃活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程
關(guān)鍵詞：新稅制政策；建筑企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01
對(duì)于建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅、增值稅和營業(yè)所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行特別注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)可以通過規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)的管理形式，來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以確保為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談?wù)撘幌陆ㄖ髽I(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式和控制措施以及相應(yīng)的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供理論上的參考。
一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式
對(duì)于建筑企業(yè)來說，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對(duì)于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，進(jìn)行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并從事先、事中和事后三個(gè)維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)解決。
1.事先控制
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險(xiǎn)的到來以及風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的更大的負(fù)面影響。比如，對(duì)于建筑企業(yè)來說，在進(jìn)行項(xiàng)目的招標(biāo)過程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項(xiàng)目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先控制。
2.事中控制
在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時(shí)，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大致運(yùn)行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會(huì)有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會(huì)很及時(shí)，往往會(huì)延后一段時(shí)間，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于這種問題及時(shí)進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對(duì)企業(yè)造成不利影響。
3.事后控制
對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制往往具備一定的被動(dòng)色彩，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)修復(fù)，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對(duì)于其進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理則屬于事后控制。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
對(duì)于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補(bǔ)納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險(xiǎn)，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利，還會(huì)減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會(huì)招致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行，以規(guī)避可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)降低
風(fēng)險(xiǎn)降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常采用的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。對(duì)于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，只能通過降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響來保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險(xiǎn)的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會(huì)將之前的包料工程修改為不包料。
3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)
風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務(wù)分包給多個(gè)企業(yè)、提供勞動(dòng)力的形式，來使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過程中，會(huì)有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會(huì)實(shí)行代扣個(gè)人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會(huì)選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。
4.風(fēng)險(xiǎn)承受
風(fēng)險(xiǎn)承受是在建筑企業(yè)對(duì)企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況了解詳細(xì)之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對(duì)本次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)降低等策略的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會(huì)存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會(huì)講這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看得過重，因?yàn)槠髽I(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展不會(huì)產(chǎn)生重大影響。
三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架
對(duì)于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門來說，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施框架，以便于風(fēng)險(xiǎn)管理部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中有據(jù)可依，并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的高效有序運(yùn)行。
2.對(duì)建筑施工單位的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立健全機(jī)制和方法
企業(yè)應(yīng)該對(duì)本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評(píng)估預(yù)測(cè)，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。
3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度
對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。
四、結(jié)語
在當(dāng)前新稅制改革的大背景下，對(duì)于建筑企業(yè)來說，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的負(fù)面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對(duì)比本企業(yè)當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展是否符合稅務(wù)制度的要求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的整改，只有保障了企業(yè)的運(yùn)行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的長效發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、內(nèi)部控制及其作用
內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。新《會(huì)計(jì)法》要求，各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，會(huì)計(jì)工作中職務(wù)分離、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)決策與執(zhí)行秩序、財(cái)產(chǎn)清查和定期內(nèi)部審計(jì)等。這些要求和規(guī)定從本質(zhì)上講就是要加強(qiáng)內(nèi)部控制?？梢姡绾谓⒑屯晟茊挝粌?nèi)部控制制度不僅是當(dāng)前國企改革的重頭戲，也是貫徹落實(shí)新《會(huì)計(jì)法》的重大舉措?！兑?guī)范》無論在理論上還是實(shí)務(wù)指導(dǎo)上都將發(fā)揮巨大作用。筆者認(rèn)為，概括起來有以下幾個(gè)方面的作用。
（－）規(guī)范管理的作用。由于對(duì)內(nèi)部控制定義的理解偏差和各單位內(nèi)部具體情況不同，在具體執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》的方法和力度方面均會(huì)存在一定偏差。本《規(guī)范》就如何建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織、決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制等作了明確，確保各單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）保護(hù)資產(chǎn)安全與完整?！兑?guī)范》就如何堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為等方面作了要求，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整。當(dāng)前正值國有企業(yè)轉(zhuǎn)軌改制的關(guān)鍵時(shí)期，扼制改制過程中的國有資產(chǎn)流失成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，本《規(guī)范》毫無疑問將在這方面發(fā)揮巨大作用。
（三）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。《規(guī)范》通過對(duì)單位內(nèi)部各部門和各個(gè)崗位以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，確保會(huì)計(jì)資料的傳遞加工制作過程的合理性，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。
（四）明確了責(zé)任，指明了方向?！兑?guī)范》明確了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。并且要求各單位由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保了內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。同時(shí)明確了由縣以上各級(jí)財(cái)政部門，對(duì)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
二、《規(guī)范》實(shí)施中應(yīng)重點(diǎn)注意解決的問題
（－）注意強(qiáng)化對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳和學(xué)習(xí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的“人文主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的作用已越來越多地被企業(yè)接受，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成敗與否取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為。而單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解程度，自覺控制意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。單位負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和道德品行并不單純只是內(nèi)部控制的環(huán)境因素，而日漸成為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，尤其在國有企業(yè)，大量的事實(shí)證明，單位負(fù)責(zé)人不注意或不重視本單位內(nèi)部建立科學(xué)、嚴(yán)格、有效的內(nèi)控機(jī)制，就極容易造成國有資產(chǎn)流失。
（二）重視對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)務(wù)指導(dǎo)。理論上講，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)現(xiàn)代管理不可或缺的組成部分。企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論也早已超出早期以核對(duì)賬簿、賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)的一致性以及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)可靠性為內(nèi)容的思想范疇，而進(jìn)入了多元化控制階段。《規(guī)范》應(yīng)該考慮幫助企業(yè)解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)務(wù)運(yùn)用問題，以確?！兑?guī)范》的順利實(shí)施。
（三）重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理與現(xiàn)行其他法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)，涉及面廣，跨越的范圍大，相關(guān)的法律法規(guī)中多有涉及內(nèi)部控制問題?！兑?guī)范》的頒布應(yīng)當(dāng)要注意管理部門之間的協(xié)調(diào)和配合。避免自成體系或相互矛盾，影響《規(guī)范》的實(shí)施。
