發(fā)布時(shí)間：2023-07-27 16:14:19
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的高校廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：輔導(dǎo)員隊(duì)伍 廉政 必要性 內(nèi)容 保障
1.高校輔導(dǎo)員隊(duì)伍廉政建設(shè)的必要性
1.1高校輔導(dǎo)員隊(duì)伍是指高校二級(jí)院系的分管學(xué)生工作的副書記，學(xué)生工作辦公室主任、副主任，團(tuán)總支書記、副書記，年級(jí)主任以及各專業(yè)班級(jí)輔導(dǎo)員和班主任等。輔導(dǎo)員作為高等教育的一線工作者，他們直接面對(duì)學(xué)生，是高校學(xué)生工作的主力軍，他們既從事思想政治教育，又從事學(xué)生日常行為管理；既從事學(xué)生的道德品質(zhì)教育，又從事學(xué)生心理健康教育；既從事學(xué)生的職業(yè)生涯規(guī)劃指導(dǎo)，又從事加強(qiáng)學(xué)生學(xué)風(fēng)建設(shè)等。輔導(dǎo)員隊(duì)伍作為高?；鶎庸芾砉ぷ麝?duì)伍，在大學(xué)生的成長成才等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，輔導(dǎo)員隊(duì)伍的廉政形象和廉潔行為對(duì)人才培養(yǎng)意義重大，影響深遠(yuǎn)。
1.2當(dāng)前，我國仍處于新舊體制轉(zhuǎn)換時(shí)期，在經(jīng)濟(jì)體制深刻變革、社會(huì)結(jié)構(gòu)深刻變動(dòng)、利益格局深刻調(diào)整、思想觀念深刻變化的大背景下，導(dǎo)致腐敗滋生的各方面因素將長期存在，社會(huì)上形形的腐朽落后思想每時(shí)每刻都在侵蝕著高校，大學(xué)不再是象牙塔，如果輔導(dǎo)員思想防線不牢，就很容易受到腐敗病毒的感染。加之，隨著高等教育的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大和辦學(xué)形式多樣化，學(xué)生規(guī)?？焖倥蛎?，輔導(dǎo)員隊(duì)伍數(shù)量不足，素質(zhì)參差不齊，抵御風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防腐敗的認(rèn)識(shí)不到位，防腐意識(shí)不強(qiáng)，能力不足。
1.3目前，高等教育實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，同時(shí)，高校發(fā)生在基本建設(shè)、維修工程、圖書教材、物資設(shè)備招標(biāo)采購等方面違紀(jì)違法案件不斷出現(xiàn)，商業(yè)賄賂案件凸顯。在干部提拔、教師職稱職務(wù)晉升、獎(jiǎng)金津貼分配，住房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等方面出現(xiàn)了一些暗箱操作、分配不公，標(biāo)準(zhǔn)不一的問題，不可避免地影響到輔導(dǎo)員隊(duì)伍，有些輔導(dǎo)員對(duì)這些現(xiàn)象的不滿情緒帶到工作中，從而影響到人才的培養(yǎng)，影響到大學(xué)生世界觀、人生觀、價(jià)值觀和榮辱觀的形成，甚至影響到輔導(dǎo)員隊(duì)伍的勤政、廉政。
1.4按照輔導(dǎo)員工作職責(zé)，輔導(dǎo)員隊(duì)伍在管理和服務(wù)工作中直接面向?qū)W生，他們掌握著大學(xué)生“進(jìn)步”的資源，輔導(dǎo)員在開展思想政治教育、日常管理、學(xué)風(fēng)建設(shè)等方面工作中，掌握一定的評(píng)定權(quán)、分配權(quán)，比如困難生資格認(rèn)定、評(píng)先樹優(yōu)、評(píng)定各類獎(jiǎng)助學(xué)金、實(shí)習(xí)就業(yè)、入黨考研和安排學(xué)生干部等方面具有一定的自由裁量權(quán)。因?yàn)橛耸歉咝５奶炻?，維護(hù)公平正義是高校的良心。他們能否做到秉公辦事，不徇私情，從而達(dá)到廉潔從政也是一個(gè)問題。
1.5輔導(dǎo)員隊(duì)伍自身在職稱、職務(wù)晉升，評(píng)選優(yōu)秀輔導(dǎo)員、優(yōu)秀教師和優(yōu)秀黨員等有關(guān)榮譽(yù)稱號(hào)工作中，他們主觀上有積極要求進(jìn)步的愿望，如果客觀上再有腐敗的環(huán)境和土壤的話，在尋求進(jìn)步過程中，用不正當(dāng)手段就可能得到“實(shí)惠”，在職稱評(píng)聘、職務(wù)晉升、評(píng)先樹優(yōu)等方面就能獲得優(yōu)先發(fā)展權(quán)，進(jìn)而影響公平、正義。
2.高校輔導(dǎo)員隊(duì)伍廉政建設(shè)的內(nèi)容
從高校輔導(dǎo)員隊(duì)伍加強(qiáng)廉政建設(shè)的必要性來看，輔導(dǎo)員隊(duì)伍廉政建設(shè)應(yīng)從大學(xué)生廉潔從學(xué)教育、輔導(dǎo)員廉潔自律和管理干部隊(duì)伍廉潔從業(yè)三位一體同時(shí)進(jìn)行。
2.1大學(xué)生廉潔教育：高校輔導(dǎo)員隊(duì)伍教書育人面向廣大學(xué)生，學(xué)生群體是輔導(dǎo)員的主要工作對(duì)象，學(xué)生群體背后又有各種社會(huì)關(guān)系鏈條，學(xué)生、家長及其社會(huì)關(guān)系通過不正當(dāng)方式向輔導(dǎo)員隊(duì)伍獲得不正當(dāng)利益，從而造成該得到的沒有得到，喪失了公平正義。所以，首先要做好廣大學(xué)生的廉潔教育，教育他們要廉潔從學(xué)、誠實(shí)守信、光明磊落、堂堂正正做人，靠真才實(shí)學(xué)、靠自身實(shí)力參加競爭得到的發(fā)展機(jī)會(huì)才有意義，搞投機(jī)鉆營、拿錢買分、換取功名等不正之風(fēng)要堅(jiān)決予以禁止。另外，輔導(dǎo)員肩負(fù)著培養(yǎng)社會(huì)主義合格建設(shè)者和可靠接班人的重任，今天的大學(xué)生，明天是建設(shè)者，是國家各項(xiàng)事業(yè)的棟梁之才，廉潔是必備的品質(zhì)。輔導(dǎo)員要面向大學(xué)生堅(jiān)持不懈地開展廉潔教育，教育大學(xué)生自覺抵制各種落后思想的侵蝕，不法之事不做，不正之風(fēng)不沾，真正做到以勤奮刻苦的學(xué)習(xí)態(tài)度，扎扎實(shí)實(shí)的工作精神，奮發(fā)向上的精神風(fēng)貌取得成績、獲得榮譽(yù)，得到提升，從而形成正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和社會(huì)主義榮辱觀。通過開展大學(xué)生廉潔從學(xué)教育，不僅可以有效預(yù)防輔導(dǎo)員隊(duì)伍與學(xué)生群體及其社會(huì)關(guān)系之間的不廉行為，還能夠培養(yǎng)廉政新人，為將來黨和國家各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。
【關(guān)鍵詞】廉政；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；防范措施
一、高校醫(yī)院存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
以二乙規(guī)模的高校醫(yī)院為例，一般存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：醫(yī)院管理方面，人才引進(jìn)、職稱評(píng)定、崗位聘任；其他方面，藥品采購、醫(yī)療設(shè)備采購、衛(wèi)生材料采購等醫(yī)技科室以及其他科室的某些崗位。重要崗位的人員包括：（1）主管人才引進(jìn)、職稱評(píng)定、崗位聘任等工作的領(lǐng)導(dǎo)；（2）藥品采購人員；（3）醫(yī)療設(shè)備采購人員；（4）衛(wèi)生材料采購人員；（5）辦公用品采購人員；（6）負(fù)責(zé)基建大修項(xiàng)目管理人員；（7）放射線科、檢驗(yàn)科、電診室等醫(yī)技科室的工作人員。（8）其他醫(yī)務(wù)人員。
二、防范措施
（1）制定相應(yīng)的制度及管理辦法。一是藥品采購——應(yīng)按照衛(wèi)生局組織的統(tǒng)一招標(biāo)價(jià)格執(zhí)行，國家未組織招標(biāo)的品種不得高于國家規(guī)定的零售價(jià)。二是醫(yī)療設(shè)備采購——醫(yī)療設(shè)備采購由學(xué)校資產(chǎn)管理部門組織公開招標(biāo)，由主管院長、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人等對(duì)質(zhì)量、價(jià)格共同把關(guān)。三是衛(wèi)生材料及辦公用品采購——采配供應(yīng)小組應(yīng)嚴(yán)格按照醫(yī)院物品采購供應(yīng)制度執(zhí)行。物品采購做到公開、透明，要在保證質(zhì)量同時(shí)，盡量降低采購成本。四是基建維修工程——醫(yī)院內(nèi)改建大修工程項(xiàng)目發(fā)生總額在10萬元（含10萬元）以上，應(yīng)報(bào)學(xué)校資產(chǎn)處組織公開招標(biāo)。對(duì)于不足10萬元的工程項(xiàng)目應(yīng)由主管院長、辦公室主任及相關(guān)科室負(fù)責(zé)人等進(jìn)行市場調(diào)查，通過報(bào)價(jià)及考察，對(duì)質(zhì)量、價(jià)格共同把關(guān)。并向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)，經(jīng)院長辦公會(huì)審議決定。五是對(duì)于放射線科、檢驗(yàn)科、電診室等重點(diǎn)科室工作人員做到教育經(jīng)常化，加強(qiáng)醫(yī)院員工的醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)和廉政文化建設(shè)，增強(qiáng)互相監(jiān)督機(jī)制，形成強(qiáng)大的輿論氛圍，使每一位員工在思想上增強(qiáng)遵紀(jì)守法、廉潔自律意識(shí)，樹立正確的價(jià)值觀和利益觀，增強(qiáng)拒腐防變能力。另外還要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、加大管理力度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，定期檢要崗位、人員制度執(zhí)行情況。（2）從思想教育及加強(qiáng)行政管理方面進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范。一是加強(qiáng)教育管理，努力提高醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)。首先，開展經(jīng)常性的教育活動(dòng)，形成學(xué)習(xí)制度。要經(jīng)常開展正確的人生觀專項(xiàng)教育和崗位廉政教育。其次，要加強(qiáng)法制教育，樹立法制觀念，組織學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的意識(shí)，不斷提高自身素質(zhì)和拒腐防變能力，自覺抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，廉潔奉公，依法行醫(yī)。再次，加強(qiáng)“八小時(shí)”以外的管理和監(jiān)督，把八小時(shí)以內(nèi)的思想政治工作延伸到八小時(shí)以外，促其正確處理好各種關(guān)系，保證醫(yī)務(wù)工作者隊(duì)伍純潔。二是完善領(lǐng)導(dǎo)工作制度，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)各自在執(zhí)行上級(jí)方針政策、行風(fēng)和職務(wù)道德建設(shè)、業(yè)務(wù)工作、醫(yī)療設(shè)備采購、基建項(xiàng)目等重大院務(wù)上的工作職責(zé)，確保責(zé)任明確，履職到位。三是深化人事制度改革，加強(qiáng)人事管理。建立健全競爭機(jī)制，大膽進(jìn)行公開選拔，競爭上崗，提高隊(duì)伍整體素質(zhì)。堅(jiān)持民主集中制，強(qiáng)調(diào)按程序辦事，防止個(gè)人濫用權(quán)力，在任免、調(diào)配等人事方面做到民主化、規(guī)范化，健全干部任用和監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核制度，醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉升、年度考核、評(píng)優(yōu)與醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核相掛鉤。四是強(qiáng)化制度執(zhí)行力，確保工作計(jì)劃落到實(shí)處。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)行政審批制度，嚴(yán)格按程序依法辦事，依規(guī)章辦事，嚴(yán)禁，徇私枉法。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政管理制度，加強(qiáng)資金管理，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，嚴(yán)格單位財(cái)務(wù)管理和帳目管理，加強(qiáng)藥品陽光采購，規(guī)范基本建設(shè)工程、藥品招標(biāo)、醫(yī)療器械購置等項(xiàng)目的行為。嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為，做到因病施治，合理用藥、合理檢查，切實(shí)維護(hù)病人利益。五是落實(shí)廉政責(zé)任制，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲制度。要落實(shí)廉政責(zé)任制，單位負(fù)責(zé)人與部門負(fù)責(zé)人之間，部門負(fù)責(zé)人與普通干部之間要層層簽訂廉政責(zé)任狀。大力推行廉政量化和風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行責(zé)任考核與追究制度。將理論學(xué)習(xí)、廉政教育等層層分解，把任務(wù)目標(biāo)落實(shí)到人，實(shí)行“廉政一票否決制”。與此同時(shí)，要執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，對(duì)遵紀(jì)守法、廉潔自律、勤政奉公者要給予大力表彰；對(duì)違反規(guī)定私收費(fèi)、收受回扣、收受紅包等違規(guī)行為施以重罰，從嚴(yán)處罰，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，使其在經(jīng)濟(jì)上得不到好處，在專業(yè)上失去資質(zhì)，在政治上失去聲譽(yù)。六是建立廉政提醒制度，廉政工作常抓不懈。在醫(yī)務(wù)人員承擔(dān)重要工作任務(wù)、出現(xiàn)群眾反映和被發(fā)現(xiàn)苗頭性不廉行為等情況時(shí)，醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)或直接領(lǐng)導(dǎo)要適時(shí)對(duì)其進(jìn)行廉政提醒談話，促使其保持清醒頭腦，筑牢拒腐防線。同時(shí)組織采取民主測評(píng)、座談、整改調(diào)查、抽樣調(diào)查、電話隨訪等形式，向服務(wù)對(duì)象了解醫(yī)院工作人員廉潔自律情況，聽取意見和建議，整理后以書面形式向單位或個(gè)人進(jìn)行反饋。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]朱胤．《淺談醫(yī)院貨幣資金控制中的若干風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其防范措施》
【關(guān)鍵詞】 高校審計(jì); 內(nèi)部審計(jì)外部化; 受托責(zé)任
中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）34-0083-03
一、引言
內(nèi)部審計(jì)外部化起源于西方國家，并有很好的普及和運(yùn)用。高校領(lǐng)域?qū)嵭袃?nèi)部審計(jì)外部化是伴隨著高校近幾年規(guī)?；l(fā)展、經(jīng)費(fèi)來源的多元化及高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀發(fā)展起來的。高校與企業(yè)性質(zhì)不同，經(jīng)費(fèi)來源渠道亦有差異，因此，探討高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇并與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式比較，分析不同審計(jì)業(yè)務(wù)類型，選擇不同外部化形式對(duì)高校審計(jì)工作質(zhì)量的影響，提出適合高校審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)外部化形式有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、內(nèi)部審計(jì)外部化的內(nèi)涵及形式
內(nèi)部審計(jì)外部化是指將內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)外部化的形式，理論界從國外實(shí)踐中總結(jié)出四種：補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢、全外包和合作內(nèi)審。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)外部化在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)中得到廣泛的普及和運(yùn)用，已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能的一種重要形式。由于社會(huì)制度、意識(shí)形態(tài)及所處社會(huì)環(huán)境不同，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式和國外相比有不同之處，主要存在兩種形式：全部外包和部分外包。
三、高校內(nèi)部審計(jì)外部化的動(dòng)因
（一）高校內(nèi)部審計(jì)外部化起源
高校內(nèi)部審計(jì)外部化起源于20世紀(jì)末到本世紀(jì)初，由于高校擴(kuò)大招生規(guī)模，我國高校掀起大規(guī)模新校區(qū)建設(shè)的，有的地區(qū)還建起了大學(xué)城，為將基建工程打造成陽光工程、廉潔工程，國家規(guī)定對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)。由于工程項(xiàng)目審計(jì)是高校新的審計(jì)領(lǐng)域，高校內(nèi)部審計(jì)部門尚不具備開展大型工程項(xiàng)目審計(jì)的資質(zhì)，只能將審計(jì)業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的工程咨詢公司進(jìn)行審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)外部化就是在這樣特定背景下產(chǎn)生的。
（二）高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化的客觀必然性
近年，由于高校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要，內(nèi)部審計(jì)職能不能充分發(fā)揮等客觀事實(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)外部化在高校中得到蓬勃發(fā)展。按照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、教育部17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南中還首次提出內(nèi)部控制審計(jì)概念，其內(nèi)容涵蓋教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購等全部高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)前高校精簡機(jī)構(gòu)、院校合并，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的院校不多，且多為規(guī)模較大的“211”或“985”高校，對(duì)于規(guī)模較小的院校多為紀(jì)委、監(jiān)察等合署辦公，人員少，任務(wù)多。高校日益增長的審計(jì)需求與內(nèi)部審計(jì)緩慢發(fā)展之間的矛盾日趨尖銳，因而，探索提高內(nèi)部審計(jì)效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效果的新方法就顯得尤為重要。
（三）內(nèi)部審計(jì)外部化在高校審計(jì)工作中取得的成效
目前，建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)外部化在高校內(nèi)部審計(jì)中適用性最廣、最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化價(jià)值、最能得到管理層認(rèn)可的審計(jì)事項(xiàng)。借助“外部資源”來履行內(nèi)部審計(jì)職能，既增強(qiáng)了審計(jì)效果、拓展了審計(jì)領(lǐng)域，又節(jié)約了相關(guān)成本，提升了人員素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)雙贏。在此基礎(chǔ)上，高校在其他審計(jì)領(lǐng)域如下屬單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等陸續(xù)開展了內(nèi)部審計(jì)外部化，從而克服了審計(jì)力量薄弱、任務(wù)繁重、質(zhì)量不高等難題，這種模式更適合規(guī)模較小的院校。經(jīng)調(diào)查，各個(gè)高校均實(shí)現(xiàn)了不同程度的內(nèi)部審計(jì)外部化。機(jī)構(gòu)健全、獨(dú)立性強(qiáng)的部屬綜合性大學(xué)外部化程度相對(duì)低;省屬高校、高職院校及紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)合署辦公的院校，內(nèi)部審計(jì)外部化程度相對(duì)較高。
四、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式分析
如前所述，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，高校不能全盤復(fù)制。如果實(shí)行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門，全部審計(jì)業(yè)務(wù)交外部審計(jì)人員實(shí)施，這不符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3 000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。
高校內(nèi)部審計(jì)外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計(jì)成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計(jì)外部化的首要?jiǎng)右?，高校審?jì)費(fèi)在專項(xiàng)資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員還比較少，不能滿足日益增長的高校審計(jì)業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計(jì)質(zhì)量為首要目標(biāo)來開展內(nèi)部審計(jì)外部化的。
綜合上述兩點(diǎn)分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達(dá)到審計(jì)服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。
五、高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇
通過上述分析，高校審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補(bǔ)充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，能夠滿足高校內(nèi)部審計(jì)外部化的需要，可結(jié)合高校審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)選擇。
（一）內(nèi)部控制審計(jì)
內(nèi)部控制審計(jì)首次在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)計(jì)審計(jì)》中提出，并于2009年9月1日起實(shí)施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購等管理活動(dòng)中，被審計(jì)對(duì)象為高校各管理層。為客觀、準(zhǔn)確地對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，要求內(nèi)審人員熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以采取補(bǔ)充形式，即審計(jì)任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計(jì)人員為主，外部審計(jì)人員起協(xié)助作用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由高校內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。該方法有以下優(yōu)勢：
1.責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的明確性。外部審計(jì)人員僅對(duì)審計(jì)項(xiàng)目定事項(xiàng)發(fā)表專業(yè)評(píng)價(jià)，其專業(yè)評(píng)價(jià)是否被采納并在最終的審計(jì)結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計(jì)人員決定，避免了相互扯皮并對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計(jì)質(zhì)量。
2.審計(jì)結(jié)果的實(shí)用性。內(nèi)部審計(jì)人員了解高校的組織構(gòu)架、部門的利益格局及審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，內(nèi)部控制審計(jì)需要內(nèi)審人員掌控全局;外部審計(jì)利用專業(yè)特長，就事論事對(duì)特定事項(xiàng)發(fā)表意見，兩者配合能確保審計(jì)結(jié)果具有深度和實(shí)用性，能夠得到管理層的認(rèn)可。
（二）建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)分為跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)，由于其專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專業(yè)領(lǐng)域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進(jìn)行全面審計(jì)，采取的外部化形式是全部委托。與國內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機(jī)構(gòu)的前提下，將審計(jì)業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢公司，內(nèi)部審計(jì)人員不參與到工程審計(jì)項(xiàng)目中，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由工程咨詢公司承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過契約方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。優(yōu)勢是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長，符合社會(huì)快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細(xì)下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實(shí)行全部委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：
1.選擇高品質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽(yù)、資質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量、實(shí)力、等級(jí)等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場份額占有小的事務(wù)所以低價(jià)位中標(biāo)。
2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門是通過契約方式對(duì)基建工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計(jì)單位是否全面履行職責(zé)的載體。因此，在合同中必須明確受托責(zé)任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個(gè)方面：一是行為責(zé)任，即完成某項(xiàng)任務(wù)的責(zé)任;二是報(bào)告責(zé)任，即受托人按委托人利益行事，真實(shí)報(bào)告或不真實(shí)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;三是某種規(guī)范，即受托責(zé)任履行中，什么可以為，什么不可以為;四是控制責(zé)任，即對(duì)受托責(zé)任關(guān)系中各方責(zé)任和權(quán)利的控制。
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的需要。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以采取部分委托形式，即審計(jì)小組由內(nèi)外審計(jì)人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的由內(nèi)部審計(jì)人員完成，外部審計(jì)人員只對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益發(fā)表意見。內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師對(duì)這種結(jié)合審計(jì)分別承擔(dān)不同的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。這種形式的優(yōu)點(diǎn)是：內(nèi)部審計(jì)人員熟悉高校實(shí)際情況，了解高校內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)流程及管理層關(guān)注的焦點(diǎn)問題;外部審計(jì)專業(yè)上具有優(yōu)勢，能夠準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計(jì)工作質(zhì)量。在實(shí)行部分委托模式下要注意以下兩點(diǎn)：
1.配合的協(xié)調(diào)性。在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計(jì)人員在審計(jì)中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標(biāo)，而內(nèi)部審計(jì)部門以服務(wù)學(xué)校管理層為出發(fā)點(diǎn)，由于審計(jì)目標(biāo)的差異性，對(duì)審計(jì)結(jié)論往往存有偏差。
2.審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。部分委托模式下，內(nèi)外審計(jì)人員在一個(gè)項(xiàng)目中分別承擔(dān)不同的任務(wù)，同時(shí)承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)人員為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般只在約定的范圍內(nèi)審計(jì)、發(fā)表意見，不會(huì)像內(nèi)部審計(jì)人員那樣積極主動(dòng)地開展工作。另外，外部審計(jì)人員不熟悉高校實(shí)際情況，審計(jì)結(jié)果缺乏深度和實(shí)用性，往往達(dá)不到管理層的認(rèn)可，這些情況都可能造成審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性。
鑒于以上情況，內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)行部分委托模式下要建立溝通機(jī)制，在與學(xué)校管理層、被審計(jì)單位、事務(wù)所交流中采取例會(huì)制、報(bào)告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性;另外要完善合同，明確各自責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，確保外部化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，降低審計(jì)外部化風(fēng)險(xiǎn)。
（四）財(cái)務(wù)收支審計(jì)
財(cái)務(wù)收支審計(jì)是高校傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，在高校審計(jì)中仍占主導(dǎo)地位。學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)、學(xué)校及所屬單位和部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)、各種專項(xiàng)資金審計(jì)及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都屬于財(cái)務(wù)收支審計(jì)范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為主的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實(shí)行全部委托;二是學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)決算審計(jì)，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化;三是專項(xiàng)資金審計(jì)，如科研經(jīng)費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)、公務(wù)用車經(jīng)費(fèi)等可實(shí)行部分委托，即對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)小組成員由內(nèi)外審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)，分別承擔(dān)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
六、結(jié)束語
高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化是個(gè)系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇只是其中一個(gè)子系統(tǒng)，且尚在探索期。各高校應(yīng)根據(jù)具體情況和需要來決定。高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式定位為合作內(nèi)審，并按內(nèi)外合作范圍的大小、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的比重劃分為：全部委托、補(bǔ)充、部分委托三種形式，這是符合高校審計(jì)工作職能要求的。
如何選擇高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式，使內(nèi)部審計(jì)資源與外部審計(jì)資源優(yōu)化配置達(dá)到最佳效果，是高校內(nèi)部審計(jì)部門需要不斷探索的?？傊?，高校內(nèi)部審計(jì)外部化形式的選擇是為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，使之成為服務(wù)于高校管理層，確保高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安全、廉潔、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障。
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關(guān)鍵詞：大學(xué)生；廉潔教育；現(xiàn)狀；對(duì)策
中圖分類號(hào)：G641 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2017）16-0003-02
大學(xué)生是中國特色社會(huì)主義事業(yè)的建設(shè)者和接班人，是國家的未來，民族的希望。開展大學(xué)生廉潔教育是高校人才培養(yǎng)的重要要求，是高校廉政文化建設(shè)的重要途徑，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)大學(xué)生思想政治教育，增強(qiáng)大學(xué)生拒腐防變的思想意識(shí)，提高大學(xué)生經(jīng)受腐朽思想的侵蝕和各種風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)的能力。文章分析了大學(xué)生廉潔教育的現(xiàn)狀，認(rèn)為當(dāng)前形勢下，開展大學(xué)生廉潔教育，提升和建構(gòu)大學(xué)生廉潔行為能力和廉潔觀十分必要，并據(jù)此提出了加強(qiáng)大學(xué)生廉潔教育的對(duì)策，以期推動(dòng)高校廉潔教育文化建設(shè)。
一、開展大學(xué)生廉潔教育的必要性
大學(xué)生廉潔教育是指高校和相關(guān)部門用腐敗與反腐敗的理論和實(shí)踐，對(duì)大學(xué)生施加有目的、有計(jì)劃、有組織的教育，培養(yǎng)大學(xué)生的廉潔意識(shí)和廉潔技能，增強(qiáng)拒腐防變的理念和能力，逐步形成廉潔自律、愛崗敬業(yè)的職業(yè)觀念的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。1]大學(xué)生廉潔教育是高校人才培養(yǎng)的主要內(nèi)容，是從源頭上預(yù)防腐敗的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，鞏固黨的執(zhí)政地位具有重大意義。同時(shí)，開展大學(xué)生思想政治教育和廉潔教育，也是大學(xué)生自身成長的需要，能夠錘煉其意志，提升其素養(yǎng)，使其自覺按照的要求，“做有理想、有追求的大學(xué)生，做有擔(dān)當(dāng)、有作為的大學(xué)生，做有品質(zhì)、有修養(yǎng)的大學(xué)生”。
二、大學(xué)生廉潔教育的現(xiàn)狀分析
1.學(xué)校對(duì)廉潔教育的重視不夠。一些高校在對(duì)大學(xué)生開展廉潔教育方面存在片面的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為高校廉潔教育的重點(diǎn)應(yīng)該放在黨政管理人員身上，在校大學(xué)生不是接受廉潔教育的重要群體，對(duì)其進(jìn)行廉潔教育為之過早，沒有組織開展有針對(duì)性的廉潔教育，也沒有相關(guān)保障體制。部分學(xué)生對(duì)廉潔教育相關(guān)問題不甚了解，很多學(xué)生認(rèn)為所在學(xué)校沒有對(duì)其進(jìn)行廉潔教育。此外，部分學(xué)校開展廉潔教育的方式比較陳舊，形式過于單一，大多是在“兩課”中對(duì)學(xué)生進(jìn)行“灌輸式”教育，單純采取說教式或案例式的方法，教育效果不理想，大學(xué)生廉潔教育體系亟需構(gòu)建。
2.大學(xué)生的廉潔意識(shí)有待強(qiáng)化。大部分學(xué)生對(duì)廉潔有正確的認(rèn)知，對(duì)腐敗的后果和危害性持有共識(shí)。他們痛恨、假公濟(jì)私等消極現(xiàn)象，從內(nèi)心認(rèn)同“把權(quán)利關(guān)進(jìn)制度的籠子里”等一系列新提法和論述，但受社會(huì)消極的因素影響，部分學(xué)生對(duì)舉報(bào)腐敗行為動(dòng)力不足，主動(dòng)參與反腐敗的責(zé)任感不強(qiáng)，有些學(xué)生甚至羨慕奢靡的生活，對(duì)金錢、權(quán)利等有不正確的認(rèn)識(shí)。因此，進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀“三進(jìn)”工作，增強(qiáng)大學(xué)生拒腐防變能力，是新時(shí)期加強(qiáng)大學(xué)生廉潔教育的迫切要求。
3.社會(huì)對(duì)廉潔教育配合不夠。在市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的新形勢下，產(chǎn)生腐敗的誘因變多，一些黨員和干部由于思想松懈，發(fā)生了消極腐敗行為。近年來，隨著高校社會(huì)化程度越來越高，社會(huì)上存在的一些腐朽思想文化對(duì)大學(xué)生產(chǎn)生了消極影響。如學(xué)生干部中存在現(xiàn)象，有的學(xué)生干部效仿腐敗干部，謀取個(gè)人或小團(tuán)體利益；有的學(xué)生為了拿到獎(jiǎng)助學(xué)金，不惜欺騙老師，考試作弊，拉票賄選，等等，如不及時(shí)加以制止、預(yù)防和引導(dǎo)，將會(huì)帶壞校園風(fēng)氣，侵蝕學(xué)生思想，導(dǎo)致腐敗流毒的進(jìn)一步傳播。
三、提高大學(xué)生廉潔教育效果的途徑
1.學(xué)校要重視大學(xué)生廉潔教育。①大力加強(qiáng)校園廉政文化建設(shè)。先進(jìn)的校園廉政文化具有導(dǎo)向、熏陶、約束和塑造等養(yǎng)廉功能。一要?jiǎng)?chuàng)設(shè)廉潔的文化環(huán)境。發(fā)揮高校學(xué)者眾多、文化濃郁的優(yōu)勢，挖掘新的廉潔的教育資源；加強(qiáng)美麗校園建設(shè)，保持校園環(huán)境的整潔、廉明；強(qiáng)化校園及周邊環(huán)境的綜合治理，及時(shí)消除影響學(xué)生健康成長的消極腐朽文化。二要加強(qiáng)政工宣傳隊(duì)伍建設(shè)。健全組織，配強(qiáng)隊(duì)伍，提高教師的師德涵養(yǎng)和廉政意識(shí)，發(fā)揮教師師德的正向作用，為大學(xué)生思想政治教育提供良好的師資保障。三要搭建豐富的文化載體。用好傳統(tǒng)載體，拓展新的陣地，通過開展一系列廉政文化活動(dòng)，傳播廉政知識(shí)，增強(qiáng)廉政文化的輻射力，提高廉潔教育效果。②著力推進(jìn)廉潔教育體系建設(shè)。一是明確廉潔教育內(nèi)容。以社會(huì)主義核心價(jià)值體系為引領(lǐng)，加強(qiáng)大學(xué)生紅色文化、廉政文化的教育，提高其反腐倡廉意識(shí)。二是明確廉潔教育的目標(biāo)。引導(dǎo)大學(xué)生自覺踐行廉潔自律的行為規(guī)范，培養(yǎng)大學(xué)生建立廉潔自律的價(jià)值取向，塑造健全的人格。三是充分發(fā)揮高校教學(xué)主渠道的作用。加強(qiáng)教師的德育示范作用，完善高校廉潔教育的工作機(jī)制，建立評(píng)價(jià)考核機(jī)制。四是加強(qiáng)校風(fēng)、教風(fēng)、學(xué)風(fēng)建設(shè)，并促使廉潔教育與校風(fēng)、教風(fēng)、學(xué)風(fēng)建設(shè)整體推進(jìn)，相輔相成。五是提高廉潔教育的針對(duì)性和實(shí)效性。針對(duì)大學(xué)生所在年級(jí)、黨員干部與普通學(xué)生的不同情況，區(qū)分對(duì)象，因人施教；要深入探索挖掘新的教育方式方法，營造和諧寬松、寓教于樂的教育氛圍，以增強(qiáng)教育的時(shí)效性。
2.社會(huì)要積極配合開展廉潔教育。①優(yōu)化廉潔教育的社會(huì)輿論氛圍。對(duì)大學(xué)生進(jìn)行廉潔教育是社會(huì)發(fā)展的需要，且受到社會(huì)環(huán)境的制約與影響，因此，要積極借助社會(huì)力量開展大學(xué)生廉政廉潔教育。[2]以學(xué)校為核心，充分發(fā)揮機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、城區(qū)街道、農(nóng)村基層等的廉教育效能，建立起學(xué)校與家庭、社會(huì)之間互動(dòng)的協(xié)同育人機(jī)制，營造三方互動(dòng)、齊抓共管的良好局面。學(xué)校要堅(jiān)持開門辦學(xué)，加強(qiáng)與政府、社會(huì)等的合作，充分發(fā)揮紅色資源、黨風(fēng)廉政教育基地、先進(jìn)勞模和廉潔奉公好干部的育人功能，形成多層次、立體化的廉潔教育系統(tǒng)。②發(fā)揮家庭和社會(huì)的重要教育作用。家庭教育是人生接受教育最早、影響時(shí)間最長的一種基本形式，對(duì)大學(xué)生的人格完善具有其他教育主體無法替代的獨(dú)特功能，起著情感滲透、言傳身教的作用。要注重家庭家教家風(fēng)建設(shè)，通過這個(gè)載體，積極培育和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀、弘揚(yáng)中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化、群眾性精神文明創(chuàng)建等活動(dòng)，把敬業(yè)奉獻(xiàn)、尊廉崇廉、守廉敬廉的良好風(fēng)尚弘揚(yáng)起來，引導(dǎo)大學(xué)生樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，踐行先進(jìn)理念，敬業(yè)奉獻(xiàn)，遠(yuǎn)離腐敗。
3.大學(xué)生要加強(qiáng)自我廉潔教育?！叭魏谓逃顒?dòng)都是教育者與受教育者雙向互動(dòng)的過程。教是為了不教，沒有自我教育就沒有真正的教育?！盵3]學(xué)校要改變灌輸式的廉潔教育方式，針對(duì)大學(xué)生思想實(shí)際，積極開展啟發(fā)式教育，實(shí)施開放式、互動(dòng)式廉潔教育，努力開創(chuàng)多元教育的新局面。要充分發(fā)揮大學(xué)生黨支部在開展大學(xué)生廉政教育方面的重要作用，針對(duì)部分大學(xué)生存在的誠信缺失、浪費(fèi)嚴(yán)重、“模擬腐敗”等廉潔問題，通過開展黨建帶團(tuán)建，積極創(chuàng)設(shè)各類有利條件，引導(dǎo)大學(xué)生自覺實(shí)踐誠實(shí)正直、遵紀(jì)守法等廉潔品質(zhì)，培養(yǎng)學(xué)生樹立崇尚廉潔的“自覺性”和尊重法律的“敬畏感”，幫助學(xué)生形成“知廉”、“養(yǎng)廉”、“信廉”的意識(shí)和行為，真正使廉政教育入眼、入耳、入腦、入心。
大學(xué)生廉潔教育需要學(xué)校、家庭、社會(huì)的共同關(guān)注、有效溝通與協(xié)同配合，積極構(gòu)建涵蓋學(xué)校、家庭、社會(huì)的廉潔教育網(wǎng)絡(luò)。高校要堅(jiān)持立德樹人根本任務(wù)，把在大學(xué)生中開展廉政文化教育作為育人的有機(jī)組成部分，充分發(fā)揮課堂教育的主渠道作用，提高廉政教育在思想政治教育中的地位，搭建文化載體，開展豐富活動(dòng)，加強(qiáng)教育引導(dǎo)，切實(shí)增強(qiáng)廉政文化教育的針對(duì)性和實(shí)效性。政府要在全社會(huì)大力弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀，大力倡導(dǎo)家庭家教家風(fēng)建設(shè)，幫助大學(xué)生了解社會(huì)上反腐倡廉建設(shè)的狀況，引導(dǎo)大學(xué)生樹立正確的權(quán)力觀和財(cái)富觀，形成正確的價(jià)值觀念和社會(huì)責(zé)任感。總之，要通過學(xué)校、家庭、社會(huì)廉潔教育的無縫對(duì)接，切實(shí)發(fā)揮廉潔教育的育人效能，讓學(xué)生真正理解廉潔，尊崇廉潔，努力將自己塑造成為新時(shí)期的“六有”大學(xué)生。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指高校為維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止財(cái)務(wù)舞弊，實(shí)現(xiàn)學(xué)校管理目標(biāo)而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、監(jiān)督的控制機(jī)制。
一、當(dāng)前高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念和意識(shí)淡薄
1、對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。受傳統(tǒng)辦學(xué)觀念的影響，高校管理者大多只注重教學(xué)、科研等工作，對(duì)建立健全內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠。沒有按財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，甚至簡單地把部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，很多高校沒有明確經(jīng)費(fèi)支出的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，致使會(huì)計(jì)控制流于形式。
2、對(duì)制定內(nèi)控制度的內(nèi)動(dòng)力不足。高校管理層作為內(nèi)控制度的控制對(duì)象，很難制定約束自身的制度，即使內(nèi)控制度形式上完整，但遇到實(shí)際問題和涉及自身利益時(shí)，頻頻使用例外原則，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
3、對(duì)會(huì)計(jì)工作重視程度不夠。目前，高校財(cái)務(wù)沒有成本核算的要求，沒有對(duì)利潤的追求動(dòng)機(jī)，其會(huì)計(jì)核算相對(duì)較為簡單，學(xué)校重大支出款項(xiàng)和重大投資項(xiàng)目不咨詢財(cái)務(wù)部門的意見，忽視了對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建設(shè)，財(cái)務(wù)人員難以介入重要的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。
（二）預(yù)算管理不完善。高等學(xué)校預(yù)算是高等學(xué)校日常組織收入和控制支出的依據(jù)，同時(shí)也是學(xué)校的規(guī)模和事業(yè)發(fā)展方向的綜合反映。財(cái)務(wù)預(yù)算是高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)之一，但從實(shí)際情況來看，目前高校管理普遍存在以下問題：
1、財(cái)政部門布置的部門預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算在編報(bào)時(shí)間出現(xiàn)口徑不一致的情況。從編報(bào)時(shí)間上看，財(cái)政部門布置的預(yù)算是從上一年9月開始編制，經(jīng)過“兩上兩下”，最后在預(yù)算當(dāng)年經(jīng)過一定程序?qū)彶橥ㄟ^，下發(fā)預(yù)算控制數(shù)。而學(xué)校內(nèi)部預(yù)算也就是部門包干經(jīng)費(fèi)，是預(yù)算當(dāng)年學(xué)校財(cái)務(wù)部門于2月開始編制，通過多次研究，最后在4月前通過教代會(huì)、校黨委會(huì)研究通過后，下發(fā)校內(nèi)各部門的預(yù)算。
2、預(yù)算缺乏權(quán)威性和嚴(yán)肅性。學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)教代會(huì)、校黨委會(huì)批準(zhǔn)，就具有權(quán)威性和約束力，任何單位和個(gè)人都無權(quán)隨意變更，對(duì)未列入預(yù)算又急辦的項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。然而，在現(xiàn)實(shí)中預(yù)算法規(guī)觀念淡薄，存在預(yù)算歸預(yù)算執(zhí)行歸執(zhí)行、管理松懈、控制不嚴(yán)等現(xiàn)象。
3、預(yù)算執(zhí)行上沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度。對(duì)各部門、各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效益也難以正確、完整地評(píng)價(jià)。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺少風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督機(jī)制。由于歷史原因，高校的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印較深，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有提高到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，也缺乏有效的監(jiān)督檢查機(jī)制。如對(duì)投資立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施和決算等環(huán)節(jié)控制松弛，不能有效防范和控制投資風(fēng)險(xiǎn)；籌資活動(dòng)不規(guī)范，不能科學(xué)合理地確定籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式，只注重資金的多少，不講資金成本高低，不能有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）崗位設(shè)置和人員安排不夠合理。由于多種原因，一些高校崗位安排存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約，極容易出現(xiàn)管理漏洞。此外，不少管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的需要。由于高校管理相對(duì)簡單，選拔激勵(lì)機(jī)制不健全，容易出現(xiàn)外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行、論資排輩的現(xiàn)象。而在管理崗位上的人員競爭意識(shí)差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督的要求。
二、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)采取的對(duì)策
（一）提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作，建立嚴(yán)密的內(nèi)控制度。樹立起單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。遵循一定的原則和具體標(biāo)準(zhǔn)，將控制的方法、措施、程序予以規(guī)范和系統(tǒng)化，建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處，學(xué)校重大支出款項(xiàng)和重大投資項(xiàng)目要充分咨詢財(cái)務(wù)部門的意見，要財(cái)務(wù)人員介入重要的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，建立嚴(yán)密、完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
（二）建立嚴(yán)格的預(yù)算控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算控制是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要方面，它涵蓋了學(xué)校教育活動(dòng)的全過程，由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成，是一種動(dòng)態(tài)控制。高校要根據(jù)“量入為出，收支平衡，統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，合理細(xì)化部門預(yù)算，將學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算與財(cái)政部門安排編制的部門預(yù)算統(tǒng)一起來，并實(shí)行負(fù)責(zé)人限額審批制度，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出，不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模，保持預(yù)算的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序。高校在不斷提高預(yù)算科學(xué)性的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制與分析，定期向有關(guān)部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，為學(xué)校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供可靠依據(jù)。
（三）樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，許多高校只重視學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)張，工作重點(diǎn)放在招生人數(shù)的增加、校舍建設(shè)和其他基本建設(shè)的投入上，對(duì)盲目擴(kuò)張、大量貸款的風(fēng)險(xiǎn)沒有充分地認(rèn)識(shí)。高校的建設(shè)資金大部分依賴貸款，貸款是需要還本付息的，而高校屬于非營利單位，在招生形勢較好時(shí)，也許有支付利息的能力，一旦招生形勢變化或其他影響效益的情況發(fā)生，將如何償還債務(wù)是高校需要思索的問題。這種普遍存在的盲目決策行為忽視了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏對(duì)舉債融資及還貸能力的科學(xué)性、合理性、可行性論證，因此高校應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以規(guī)范，設(shè)立人員及公用經(jīng)費(fèi)支出、基建項(xiàng)目招投標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并相應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施。
（四）合理設(shè)置崗位，注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)的提高。高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按制衡性原則，保證高校內(nèi)部工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，通過力量平衡使得內(nèi)部控制的有效性得以充分發(fā)揮。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否有效實(shí)施，關(guān)鍵取決于人員的綜合素質(zhì)。人的文化素質(zhì)和道德情操等一些非制度性的因素有可能會(huì)部分地彌補(bǔ)制度的有限性，并賦予制度以彈性和生命力。為此，要突出以人為本，把思想教育放在首位，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用，奉公守法、廉潔自律；財(cái)務(wù)人員要遵守會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、堅(jiān)持準(zhǔn)則；采用適當(dāng)?shù)募?lì)手段，調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性，確保內(nèi)控制度有效地執(zhí)行。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督檢查。建立符合實(shí)際的內(nèi)控檢查制度，對(duì)內(nèi)控制度體系的健全性、有效性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見，使管理走向制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)控與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度體系是否切實(shí)有效地執(zhí)行，除了審核會(huì)計(jì)賬目外，還稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善、有效，并向?qū)W校管理部門提出改進(jìn)建議和報(bào)告。
總之，在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的大環(huán)境下，適應(yīng)教育體制改革的需要，高校應(yīng)該加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，增強(qiáng)適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能力及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，使教學(xué)、科研各項(xiàng)工作高效、有序地進(jìn)行。
（作者單位：長江大學(xué)）
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關(guān)鍵詞：高校；醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理
一、 搞好我國高校醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要性
我國高校醫(yī)院的性質(zhì)和任務(wù)決定了其不同于其它一般企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。
首先，高校醫(yī)院不僅承擔(dān)著醫(yī)療這一基本職責(zé)外，還承擔(dān)著預(yù)防，學(xué)生入學(xué)畢業(yè)體檢，計(jì)劃生育等其它任務(wù)。認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的方針政策，保證高校各項(xiàng)衛(wèi)生事業(yè)順利進(jìn)行。隨著我國醫(yī)療改革的不斷深化，對(duì)于高校醫(yī)院的考驗(yàn)也不斷加強(qiáng)。轉(zhuǎn)型為社區(qū)服務(wù)中心是高校醫(yī)院的最佳選擇。
其次，高校醫(yī)院所面對(duì)的主要群體是高校學(xué)生、老師以及教職工。其業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)乎到以上人員的切身利益。從這個(gè)角度來說，高校的財(cái)務(wù)管理制度必須從這一群體的需求利益出發(fā)。
二、 目前我國高校醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
1、 現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算方法滯后，不適應(yīng)衛(wèi)生管理體制改革要求
高校醫(yī)院隸屬于與高校，它既要遵守學(xué)校制度，又要遵守醫(yī)療行業(yè)規(guī)定，在財(cái)務(wù)管理上卻延襲著公費(fèi)醫(yī)療時(shí)期的會(huì)計(jì)核算辦法,應(yīng)用高等學(xué)校的會(huì)計(jì)制度,而沒有完全采取獨(dú)立核算的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度。例如固定資產(chǎn)未提折舊，應(yīng)收醫(yī)療款未提壞賬準(zhǔn)備等。
2.未實(shí)行成本核算，資金使用效益低下。
高校醫(yī)院是學(xué)校的二級(jí)單位,醫(yī)院的資金和職工工資都由學(xué)校供給。對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和資金使用方面沒有明確的、高標(biāo)準(zhǔn)的要求,而高校醫(yī)院財(cái)務(wù)隸屬于學(xué)校財(cái)務(wù),由此導(dǎo)致高校醫(yī)院只注重對(duì)收入的核算,而忽視對(duì)成本的核算;從而導(dǎo)致醫(yī)院運(yùn)營成本較高，資金使用效率低下，缺乏市場競爭力。
3、 缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，投資管理具有盲目性
由于目前公費(fèi)醫(yī)療尚未改革，高校醫(yī)院的各項(xiàng)支出基本上由學(xué)校解決，不存在市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，更不存在關(guān)門倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，很容易造成投資管理的盲目性。例如對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的采購是否與醫(yī)院的實(shí)際支付能力以及相應(yīng)的投資回報(bào)率相平衡未能作出準(zhǔn)確分析，從而會(huì)極大浪費(fèi)醫(yī)院資金。
4．內(nèi)部控制制度不健全，易滋生會(huì)計(jì)舞弊行為。
目前高校全校性的財(cái)務(wù)規(guī)章制度已比較健全和完善，而作為二級(jí)核算的醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)章和內(nèi)部控制制度卻未完全形成，容易造成財(cái)務(wù)管理上的漏洞。如不相容職務(wù)分離控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制等不健全。
三、 加強(qiáng)和完善高校醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的相關(guān)措施
(一) 執(zhí)行財(cái)政部頒布的新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，與社會(huì)醫(yī)院制度同步
隨著醫(yī)療改革的不斷推進(jìn)，原先的會(huì)計(jì)核算辦法已不適應(yīng)其變化，社會(huì)醫(yī)院于 2012年執(zhí)行新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，我高校醫(yī)院應(yīng)積極響應(yīng)改革號(hào)召，實(shí)行新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，不斷拓展自身業(yè)務(wù)，按市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)則逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)化。
（二）實(shí)行成本核算，提高資金使用效益。
高校實(shí)行成本核算的目的是實(shí)現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化。開展成本核算的關(guān)鍵是樹立全院職工的成本意識(shí)和成本觀念。從只注重收入不注重成本的誤區(qū)中走出來，在醫(yī)院內(nèi)部從以科室為單位核算其收入和支出逐步過渡到全院全成本核算。從而降低服務(wù)成本和醫(yī)院運(yùn)行成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平，增強(qiáng)市場競爭力。
（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化投資管理分析
為提高資金使用的效益，財(cái)務(wù)人員要履行監(jiān)督、檢查醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé),合理安排使用資金,參與醫(yī)院大型項(xiàng)目、設(shè)備購置的可行性論證,切實(shí)保障醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和經(jīng)濟(jì)性。財(cái)務(wù)人員通過綜合的運(yùn)算方法,對(duì)項(xiàng)目投資科學(xué)地加以分析評(píng)判,為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、存在問題、發(fā)展趨勢和解決方案提供經(jīng)濟(jì)分析結(jié)果,參與經(jīng)濟(jì)決策做好參謀,
（四）建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系
內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。高校醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)制定相符的內(nèi)部控制，它應(yīng)當(dāng)貫穿決策，執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程，全員性空制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。同時(shí)為確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施過程予以監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制不流于形式。
（五）培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，及時(shí)預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在整個(gè)高校醫(yī)院財(cái)務(wù)管理優(yōu)化中起著至關(guān)重要的作用。因此，建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成了眼下的當(dāng)務(wù)之急。
會(huì)計(jì)人員是整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制的實(shí)施者，同時(shí)也是其對(duì)象，會(huì)計(jì)人員的表現(xiàn)起著舉足輕重的作用。完善會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度要求會(huì)計(jì)人員具有堅(jiān)定的法制意識(shí)，高尚的職業(yè)操守以及熟練的專業(yè)技能。要求其遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)。忠于職守，堅(jiān)持原則，廉潔奉公。
其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。通過培訓(xùn)幫助他們與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善自我。
再次，在建立執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)操守之外的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)者的處罰力度，建立健全會(huì)計(jì)工作的考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲制度，提高其工作的積極性和工作成效。
總之，高校醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作是高校醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)管理的各項(xiàng)具體要求，大部分都要通過財(cái)務(wù)管理工作才能落實(shí)。因此，我們必須要加強(qiáng)高校醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，建立健全相關(guān)制度法規(guī)，提高從業(yè)人員素質(zhì)，完善監(jiān)督機(jī)制，真正為高校學(xué)生、老師、教工做好服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
【1】高軍. 現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理[J]. 東南大學(xué)出版社（2010）：112-113.
Abstract： How to further strengthen the internal audit work， adapt to the current situation of higher education development， better serve the reform， construction and development of university is not only the responsibility of internal audit workers， but also the question must be solved. This paper puts forward ideas and countermeasures of the improvement and innovation of internal audit under the new situation from four aspects， in order to better adapt to the situation of rapid development of higher education， give full play to the functions of internal audit in universities， to realize the healthy and sustainable development of universities.
關(guān)鍵詞：新形勢；高校；內(nèi)部審計(jì)；改進(jìn)；創(chuàng)新
Key words： new situation；universities；internal audit；improvement；innovation
中D分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）14-0023-02
0 引言
隨著我國雙一流高水平大學(xué)建設(shè)改革步伐的不斷推進(jìn)，高等教育正在邁向新的臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制，在高校改革和發(fā)展的新形勢下，必須與時(shí)俱進(jìn)，圍繞雙一流高水平大學(xué)建設(shè)這個(gè)中心工作，深入探索高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)律與特點(diǎn)，理解把握高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，致力于高?；夥婪讹L(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平和資源使用效益，更好地服務(wù)于高水平大學(xué)建設(shè)。
筆者結(jié)合多年的高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，試運(yùn)用系統(tǒng)論觀點(diǎn)，提出新形勢下“1234”高校內(nèi)部審計(jì)工作模式，即：圍繞一個(gè)中心（圍繞雙一流高水平大學(xué)建設(shè)這一個(gè)中心），強(qiáng)化兩個(gè)目標(biāo)（強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益兩個(gè)主導(dǎo)性目標(biāo)），堅(jiān)持三種標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率、審計(jì)效果），抓好四項(xiàng)建設(shè)（制度規(guī)范建設(shè)、隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)、體制機(jī)制建設(shè)和審計(jì)環(huán)境建設(shè)），充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能，推動(dòng)新形勢下高校內(nèi)部審計(jì)工作的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
1 圍繞一個(gè)中心，服務(wù)學(xué)校發(fā)展大局
“十三五”期間，我國高校將按照“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局和創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享發(fā)展理念，以中國特色、世界一流為核心，以一流為目標(biāo)、以學(xué)科為基礎(chǔ)、以績效為杠桿、以改革為動(dòng)力，推動(dòng)一批高水平大學(xué)和學(xué)科進(jìn)入世界一流行列或前列。眾所周知，建設(shè)一流大學(xué)不僅要實(shí)現(xiàn)一流的教學(xué)、科研，還要有一流的學(xué)校管理。
高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)肩負(fù)著規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展的重任。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須緊密圍繞雙一流高水平大學(xué)建設(shè)這個(gè)中心，充分發(fā)揮管理和參謀助手的作用，全面履行審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)，按照“依法審計(jì)、圍繞中心、全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，堅(jiān)守“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”審計(jì)人員核心價(jià)值觀，把紀(jì)律挺在前面，切實(shí)增強(qiáng)政治意識(shí)、組織意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)、廉潔意思、大局意識(shí)和使命意識(shí)，進(jìn)一步弘揚(yáng)“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”工作作風(fēng)，不折不扣地執(zhí)行學(xué)校黨委行政的各項(xiàng)決策部署，通過做好內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)學(xué)校管理和控制中存在的問題和不足，有針對(duì)性的提出改進(jìn)意見和建議，才能不斷推進(jìn)高校綜合改革、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、提高辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)效益。
2 強(qiáng)化兩個(gè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型
一直以來我國高校內(nèi)部審計(jì)工作為促進(jìn)我國高等教育事業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)，但隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校內(nèi)部審計(jì)工作也面臨了一些新形勢，比如經(jīng)費(fèi)支出繁雜化、教育資源配置廣泛化、辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌措渠道多元化等，這些都對(duì)如何做好新形勢下高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求。因此，高校內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，才能適應(yīng)高校發(fā)展模式由規(guī)模擴(kuò)張向內(nèi)涵發(fā)展轉(zhuǎn)變的歷史趨勢，更好地為高校改革發(fā)展服務(wù)。
高校內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的“把關(guān)型審計(jì)”向現(xiàn)代的“管理型審計(jì)”工作轉(zhuǎn)型，就要樹立服務(wù)意識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，強(qiáng)化"防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益"兩大主導(dǎo)性目標(biāo)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作績效，才能更好地為學(xué)校的改革、建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型具體體現(xiàn)在：樹立“防范勝于糾正”的理念，著力提升內(nèi)審工作的前瞻性，由單純查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果向注重過程轉(zhuǎn)變，由注重治標(biāo)向注重治本轉(zhuǎn)變；由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)邊審計(jì)、邊幫助、邊促整改落實(shí)；進(jìn)一步深化審計(jì)內(nèi)容，拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋；并把法治思維作為內(nèi)部審計(jì)工作的第一思維，以強(qiáng)化法治為抓手，著力防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
“防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”既是高校內(nèi)部審計(jì)工作的整體目標(biāo)，又是具體每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的工作目標(biāo)。在實(shí)際工作中，要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，自覺把學(xué)校財(cái)經(jīng)活動(dòng)中重大的、帶傾向性、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高、內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)作為內(nèi)部審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查的重點(diǎn)；把正常財(cái)務(wù)審計(jì)、基建工程與項(xiàng)目修繕審計(jì)、校辦產(chǎn)業(yè)審計(jì)作為三大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域；不斷強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、大額貨物采購審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等；要突出對(duì)影響學(xué)校全局和全校師生利益的問題審計(jì)；并將靜態(tài)審計(jì)向以日常監(jiān)控為特色的動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止教育經(jīng)費(fèi)的“跑、冒、滴、漏”，起到預(yù)警、避免和化解降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。
3 堅(jiān)持三種標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)審工作績效
3.1 審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)質(zhì)量是高校審計(jì)工作的核心內(nèi)容。可運(yùn)用“PDCA”現(xiàn)代管理理論建立起有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制循環(huán)機(jī)制，力求做到“查得出問題、抓得出效益、經(jīng)得起檢驗(yàn)”。通過“控制審計(jì)流程、規(guī)范審計(jì)程序、規(guī)范審計(jì)文書”來提高質(zhì)量，尤其要在審計(jì)報(bào)告建議的質(zhì)量上下功夫；通過建立由內(nèi)部審計(jì)小組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)組成的三級(jí)復(fù)核制度，實(shí)施“主審責(zé)任制、三級(jí)復(fù)核制”來提高質(zhì)量；通過運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法來提高審計(jì)質(zhì)量；通過提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)來提高質(zhì)量。要加強(qiáng)審前、審中、審后控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移；要突出對(duì)重大經(jīng)濟(jì)投資的論證程序，合理編制資金預(yù)算，加大預(yù)算執(zhí)行情況定期檢查，盡可能做到全面監(jiān)督與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一。
3.2 審計(jì)效率
審計(jì)部門要緊密圍繞高校中心任務(wù)、校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、管理的難點(diǎn)和教職工關(guān)注的熱點(diǎn)開展工作，通過"把重要的事情做好、做快"來提高審計(jì)效率；對(duì)力所不能及的大型基建工程造價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)，可借助社會(huì)審計(jì)力量實(shí)施監(jiān)督，做好內(nèi)審與外審相結(jié)合，既可以開闊內(nèi)部審計(jì)視野，又可以提高審計(jì)效率；切實(shí)落實(shí)工程項(xiàng)目“三審”制度（結(jié)算預(yù)審、復(fù)審、主審制度），嚴(yán)格審計(jì)工作流程，來提高工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)質(zhì)量和效率；通過合理編制審計(jì)計(jì)劃方案，改革業(yè)務(wù)組織方式來提高審計(jì)效率；通過利用現(xiàn)代技術(shù)手段和現(xiàn)代審計(jì)理論來提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；通過增與被審計(jì)單位、校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位的溝通交流提高審計(jì)效率；通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)來提高審計(jì)效率。
3.3 審計(jì)效果
審計(jì)效果是審計(jì)工作效率、審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果溝通、審計(jì)結(jié)果落實(shí)的綜合反映。除了上述的制度措施外，審計(jì)部門還可以通過審計(jì)報(bào)告雙向征求意見制度來實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的良好溝通；通過審計(jì)意見回復(fù)制度、審計(jì)整改情況檢查制度來實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)；逐步推行內(nèi)部審計(jì)公示制，這些舉措不但會(huì)使審計(jì)結(jié)論更加扎實(shí)，審計(jì)意見執(zhí)行更加順利，而且將有效維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的威懾力和影響力。
4 抓好四項(xiàng)建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提升
4.1 建立健全內(nèi)審規(guī)章制度
要切實(shí)建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目審批和復(fù)核制度，建立審計(jì)質(zhì)量日常檢查制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序與審計(jì)規(guī)范，建立完善審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，建立完善審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不斷促進(jìn)學(xué)校內(nèi)審工作決策科學(xué)化、流程規(guī)范化、工作程序化、結(jié)果公開化，為長期有效發(fā)揮內(nèi)審職能提供制度保障。
4.2 優(yōu)化提升隊(duì)伍結(jié)構(gòu)素質(zhì)
首先要進(jìn)一步理順內(nèi)部崗位設(shè)置和人員分工，多渠道引進(jìn)工程技術(shù)、物資管理、基建施工、財(cái)務(wù)管理、法律等方面的專業(yè)人才，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)。
其次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使其熟練掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，強(qiáng)化綜合分析力、協(xié)調(diào)溝通能力、團(tuán)隊(duì)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極鼓勵(lì)審計(jì)人員參加專業(yè)考試，取得專業(yè)資格，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員全面實(shí)現(xiàn)持證上崗。
最后，審計(jì)人員要樹立終身學(xué)習(xí)的態(tài)度，學(xué)習(xí)信息化條件下的審計(jì)方法，掌握信息化審計(jì)的程序和能力，學(xué)會(huì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，爭取做到“一專多能”，努力打造一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的懂財(cái)務(wù)、懂管理、懂技術(shù)的復(fù)合型人才。
4.3 調(diào)整理順內(nèi)審體制機(jī)制
建立一流的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的重要基礎(chǔ)。在增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性主體的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、基建后勤等有關(guān)部門乃至社會(huì)審計(jì)力量的協(xié)調(diào)與配合，搭建起監(jiān)督與管理的合作服務(wù)平臺(tái)，完善內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，明晰各自監(jiān)管職責(zé)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化管理流程，硬化權(quán)力約束，合力監(jiān)督實(shí)施，提高項(xiàng)目監(jiān)管成效，共同維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，提高審計(jì)工作的威懾力，更好地促進(jìn)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)化和民主化。
4.4 營造優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境
建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計(jì)工作的重要前提。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要樹立“有為才有位”的思想觀念，注重加強(qiáng)與校領(lǐng)導(dǎo)的溝通交流，及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要站在管理層的角度，提出改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的建議，用不斷努力所得到的顯著工作成績提升審計(jì)工作地位，保障內(nèi)部審計(jì)有效開展，營造“尊重審計(jì)，支持審計(jì)，自覺接受審計(jì)”的和諧審計(jì)環(huán)境。
5 結(jié)語
總之，新形勢下高校內(nèi)部審計(jì)工作只有立足高校改革發(fā)展實(shí)際、圍繞高校教育發(fā)展主題，樹立前瞻性審計(jì)工作理念，循序漸進(jìn)地推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，適時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念和方式方法，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免役系統(tǒng)”功能，在參與中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)，真正起到內(nèi)部審計(jì)“一審二幫三促進(jìn)”作用，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，才能真正為促進(jìn)高校綜合改革保駕護(hù)航，為建設(shè)雙一流高水平大學(xué)做出新的更大貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】高校權(quán)力運(yùn)行；監(jiān)控機(jī)制；系統(tǒng)研究
加快權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制建設(shè)、堅(jiān)決懲治和有效預(yù)防腐敗，建立一套職權(quán)明晰、風(fēng)險(xiǎn)公開、制度防范、層層監(jiān)管的行政運(yùn)行權(quán)力監(jiān)控系統(tǒng)，是推進(jìn)預(yù)防腐敗的重要內(nèi)容，也是推進(jìn)反腐倡廉科學(xué)化的重要舉措。
高等學(xué)校作為“麻雀雖小五臟俱全”的小社會(huì)，面對(duì)改革開放、市場經(jīng)濟(jì)和高校社會(huì)化、國際化的挑戰(zhàn)與考驗(yàn)，已不再是“清水衙門”。那么，如何加強(qiáng)高校決策和權(quán)力運(yùn)行的規(guī)范、制約與監(jiān)督，已成為高校從源頭上反腐倡廉的重要課題。通過對(duì)高校權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)研究的深入推進(jìn)，我們深切感到，這項(xiàng)工作不僅是高校規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、預(yù)防腐敗、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保證事業(yè)健康發(fā)展和干部健康成長的需要，也是高校進(jìn)一步遠(yuǎn)東管理、優(yōu)化辦學(xué)環(huán)境、提高辦學(xué)水平的需要，更是實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、辦人民滿意大學(xué)的政治保證。而且，高校權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)也是一項(xiàng)涉及高校方方面面的基礎(chǔ)性、全局性、長遠(yuǎn)性、科學(xué)性的系統(tǒng)工程，還是一次加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)的難得機(jī)遇。通過建立健全高校權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)，能夠更好的掌握反腐倡廉建設(shè)的主動(dòng)權(quán)，真正從源頭上預(yù)防腐敗，提高拒腐防變和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，來推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)的科學(xué)化程序，增強(qiáng)預(yù)防腐敗體系的預(yù)見性，科學(xué)性和實(shí)效性。
一、高校權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則
權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控是指在合理劃分與配置權(quán)力的基礎(chǔ)上， 為保證權(quán)力公正、高效、廉潔運(yùn)轉(zhuǎn)， 通過制度安排而形成的權(quán)力監(jiān)控系統(tǒng)各要素之間相互聯(lián)系和相互作用的模式及其運(yùn)作方式。因此， 設(shè)計(jì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜工程， 必須遵循和把握以下基本原則：
1、法制與法治相統(tǒng)一的原則
法制是遵循民主政治的原則， 使社會(huì)生活法律化、制度化、規(guī)范化的思想主張或國家管理體制。法治則是依法治國的簡稱， 是依據(jù)法律治理國家的思想主張和管理手段。兩者最為本質(zhì)的區(qū)別， 在于法制通常要求建立一套體系完整、結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容科學(xué)的法律制度文本， 法治則是制定良好的法律文本在現(xiàn)實(shí)生活中科學(xué)有效的運(yùn)行與落實(shí)。因而， 權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)的法制與法治相統(tǒng)一的原則， 一方面要求制定系統(tǒng)、科學(xué)的權(quán)力運(yùn)行與監(jiān)控的實(shí)體法和程序法， 以使權(quán)力運(yùn)行與監(jiān)控變得有法可依； 另一方面， 要求將制定良好的文本形態(tài)的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控的法律制度體系， 進(jìn)一步科學(xué)高效的貫徹到權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控的現(xiàn)實(shí)行動(dòng)中去。也就是說， 權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制的法制與法治相統(tǒng)一的原則， 意味著權(quán)力運(yùn)行與監(jiān)控的“紙面上的法”和”行動(dòng)中的法”的有機(jī)鏈接， 從而真正使得權(quán)力運(yùn)行與監(jiān)控有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。
2、程序與效果相統(tǒng)一的原則
“程序”的詞義是指行政事務(wù)按時(shí)間先后依次安排的規(guī)范化的工作步驟?！靶Ч眲t指行政事務(wù)由某種力量、做法或行為產(chǎn)生的結(jié)果?，F(xiàn)代法治經(jīng)驗(yàn)表明， 一套公正合理的行政程序， 往往是達(dá)到公正合理的行政效果的必要條件， 盡管在某些情況下，行政程序?qū)τ跈?quán)力運(yùn)行的約束似乎顯得多余甚至不合理， 但它在多數(shù)場合卻能夠有效防止恣意，因而成為一種“必要的惡”。因此， 強(qiáng)調(diào)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制的程序與效果相統(tǒng)一， 一方面意味著必須為權(quán)力運(yùn)行與監(jiān)控設(shè)置高效合理的運(yùn)作程序， 另一方面也要求人們?cè)谥圃齑朔N程序性的“必要的惡”的同時(shí)， 將其限制在合理的范圍內(nèi)， 從而有效提升權(quán)力運(yùn)行與監(jiān)控的最終效能， 以達(dá)到權(quán)力運(yùn)行與監(jiān)控的工具理性和目的理性的有機(jī)統(tǒng)一。
3、權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一的原則
法治意義上的“權(quán)力”， 是指依法獲得的能夠使他人服從的強(qiáng)制力量?！柏?zé)任”不僅指主體應(yīng)盡的義務(wù)， 而且指未依法履行義務(wù)所必須承擔(dān)的否定性后果。按照現(xiàn)代公法原理， 特定權(quán)力主體一旦獲得某種權(quán)力， 便同時(shí)意味著某種義務(wù)， 如果權(quán)力主體違背此種義務(wù)， 或者在權(quán)力過程中恣意妄為，則會(huì)依法遭致相應(yīng)的否定性后果。由此看來， 權(quán)力本來就與責(zé)任緊密相連， 責(zé)任是權(quán)力的孿生物， 是權(quán)力的當(dāng)然結(jié)果和必要補(bǔ)充。凡權(quán)力行使的地方， 就有責(zé)任。因此， 設(shè)置權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制， 當(dāng)然必須遵循權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一的原則， 一方面依法明確權(quán)力運(yùn)行過程中的權(quán)力行使主體的職責(zé)和權(quán)力監(jiān)控主體的監(jiān)控職責(zé)； 另一方面， 如果權(quán)力行使主體和監(jiān)控主體違背法律行使各自的職權(quán)， 權(quán)力機(jī)關(guān)和執(zhí)法部門必須依法裁定其履行相應(yīng)義務(wù)， 甚至迫使其承擔(dān)某種否定性后果， 從而以某種潛在的或現(xiàn)實(shí)的威懾力量，確保權(quán)力運(yùn)行和監(jiān)控能夠正當(dāng)、有效、連續(xù)的推進(jìn)。
二、高校權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)的基本架構(gòu)
該系統(tǒng)設(shè)想主要有五項(xiàng)功能：一是實(shí)時(shí)監(jiān)控；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；三是信息服務(wù)；四是績效評(píng)估；五是責(zé)任追究。能過這五項(xiàng)功能，對(duì)權(quán)力運(yùn)行全過程及時(shí)、同步、全程監(jiān)控。
以下給出系統(tǒng)組件和系統(tǒng)行為的簡要描述
1、實(shí)時(shí)監(jiān)控：主要是對(duì)審批業(yè)務(wù)辦理情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)。能讓監(jiān)察人員在第一時(shí)間了解最新情況，并予以及時(shí)處理。實(shí)時(shí)監(jiān)控包括系統(tǒng)綜合信息、待辦信息、已辦信息、審批過程監(jiān)控、特殊業(yè)務(wù)監(jiān)控、監(jiān)察數(shù)據(jù)圖表、統(tǒng)計(jì)分析和實(shí)時(shí)情況監(jiān)控。
2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指對(duì)行政人員和各個(gè)崗位、特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部和人財(cái)物管理與使用的關(guān)鍵崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從思想道德、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、外部環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)維度入手， 確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率以及危害程度，從而采取相應(yīng)措施消除或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素， 將權(quán)力濫用的可能性減至最低程度的運(yùn)行過程。包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策、對(duì)策評(píng)估。
3、信息服務(wù)：主要是對(duì)審批外網(wǎng)平臺(tái)的公示信息和公告信息的的監(jiān)控。監(jiān)督許可事項(xiàng)政務(wù)公開的基本信息?？梢酝ㄟ^手工的方式去監(jiān)察每個(gè)辦事單位的行政許可公開項(xiàng)數(shù)及詳細(xì)內(nèi)容，也可以通過程序自動(dòng)去校驗(yàn)公開項(xiàng)的基本信息，如收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、審批時(shí)限等。監(jiān)督管理各部門的公告信息。
4、績效評(píng)估：主要進(jìn)行考核設(shè)置、管理，形成考核結(jié)果等，可以為監(jiān)察部門提供有效的數(shù)據(jù)參考。一是能夠按照預(yù)定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各處室、各崗位的行政效能自動(dòng)進(jìn)行評(píng)分和考核；對(duì)權(quán)力事項(xiàng)運(yùn)行的不同環(huán)節(jié)、不同時(shí)間段等工作績效進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià)。二是按照行政事項(xiàng)的類型、辦理狀態(tài)和部門進(jìn)行多維報(bào)表分析。三是績效評(píng)估結(jié)果列入相關(guān)工作考核、獎(jiǎng)懲等工作制度的內(nèi)容。
5、責(zé)任追究：系統(tǒng)監(jiān)控預(yù)警異常情況后，即時(shí)將有關(guān)內(nèi)容轉(zhuǎn)部門進(jìn)行登記，并轉(zhuǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人進(jìn)行認(rèn)定。當(dāng)事人對(duì)責(zé)任認(rèn)定有異議時(shí)，由法規(guī)等有權(quán)處室裁決。結(jié)果納入責(zé)任追究和工作考核內(nèi)容。
該系統(tǒng)在建設(shè)時(shí)，應(yīng)滿足以下七個(gè)方面的要求：①獨(dú)立性。高校權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)與行政審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)完全分離，中間要通過標(biāo)準(zhǔn)接口進(jìn)行安全的數(shù)據(jù)交換，是一套獨(dú)立的監(jiān)察系統(tǒng)，不能因行政審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)的變化而受影響，以便保證行政監(jiān)察工作的公正性。②實(shí)時(shí)性。權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)要實(shí)時(shí)從審批業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政審批全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，便于在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)及異常情況，并能夠通過電子郵件等方式進(jìn)行及時(shí)調(diào)查處理。③合法性。系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置要符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)所有行政審批事項(xiàng)可按照審批內(nèi)容、法律依據(jù)、辦理程序、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、辦理時(shí)限等諸多要素設(shè)置，以保證權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)自動(dòng)讀取的數(shù)據(jù)真實(shí)、有效、合法。④聯(lián)動(dòng)性。權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)兩級(jí)聯(lián)動(dòng)，各系統(tǒng)可對(duì)本處室的網(wǎng)上審批進(jìn)行監(jiān)察，上一級(jí)可對(duì)下一級(jí)進(jìn)行監(jiān)察。⑤適用性。權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)要體現(xiàn)靈活、適用的特點(diǎn)，可對(duì)監(jiān)察參數(shù)、警告參數(shù)進(jìn)行設(shè)置。一旦審批主體、事項(xiàng)或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了變化，或者相關(guān)的法律法規(guī)、政府規(guī)章出現(xiàn)變動(dòng)，系統(tǒng)可方便地作相應(yīng)調(diào)整。⑥互動(dòng)性。權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)要充分考慮辦事人對(duì)行政審批人員服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率的評(píng)議和投訴的受理功能，暢通公眾投訴渠道。要在系統(tǒng)中設(shè)置投訴件的轉(zhuǎn)辦、督辦、直接辦等功能，便于投訴件在網(wǎng)上流轉(zhuǎn)辦理。⑦安全性。要充分利用電子政務(wù)安全支撐平臺(tái)，通過相關(guān)安全設(shè)置以及應(yīng)用系統(tǒng)的安全性管理，實(shí)現(xiàn)整個(gè)系統(tǒng)的安全性，確保數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)不被非授權(quán)用戶侵入，數(shù)據(jù)不丟失，傳輸時(shí)數(shù)據(jù)不被非法獲取、篡改，確認(rèn)對(duì)發(fā)送和接收者的身份等。
三、系統(tǒng)主要優(yōu)點(diǎn)
1、便于權(quán)力運(yùn)行領(lǐng)導(dǎo)小組的實(shí)時(shí)檢查和監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)小組成員可以隨時(shí)在系統(tǒng)平臺(tái)上查看各單位建設(shè)情況，對(duì)于沒有按時(shí)完成任務(wù)的單位、以及一些不條例規(guī)范的內(nèi)容，都可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并督促單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行完善。
2、便于廣大教職工的監(jiān)督。學(xué)校的師生員工都可以瀏覽到系統(tǒng)平臺(tái)上的內(nèi)容，可以提出意見和建議，即提高了師生員工參與學(xué)校管理的積極性，也有利于學(xué)校各項(xiàng)工作的改進(jìn)，對(duì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制建設(shè)工作能起到很好的促進(jìn)作用，
3、便于各單位之間相互交流、借鑒。每個(gè)單位都可以在網(wǎng)上查看其他單位上傳的相關(guān)內(nèi)容，有助于相互之間的交流與借鑒，尤其有利于聯(lián)系多的部門之間的工作流程的制定，有利于流程的銜接。
四、結(jié)論
高校的防腐工作任重而道遠(yuǎn)。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開展權(quán)利監(jiān)控，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行，方便學(xué)生、教師和社會(huì)各界的監(jiān)督；發(fā)揮學(xué)校智力密集，人才密集的優(yōu)勢，強(qiáng)化民主決策，民主管理，民主監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控與管理的有機(jī)結(jié)合；構(gòu)建用制度管權(quán)、管事、管人的新機(jī)制，把制度建設(shè)貫穿于監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的始終，只有這樣，才能還高校一片凈土。
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