發(fā)布時(shí)間：2023-08-03 16:44:30
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的高?；üこ坦芾順颖荆诖@些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.06.211
基建工程造價(jià)管理具體是指對(duì)工程建設(shè)的總體支出費(fèi)用的控制與管理，從而盡可能降低和減少建設(shè)資本的一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性工作。工程造價(jià)管理過(guò)程貫穿了高?；üこ痰臎Q策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工過(guò)程及竣工結(jié)算的整個(gè)過(guò)程。在高校食堂基建工程管理的過(guò)程中，主要圍繞工程造價(jià)管理開(kāi)展，主要是針對(duì)高?；?xiàng)目工程造價(jià)進(jìn)行有效的管控，從而為高校節(jié)約建設(shè)成本，實(shí)現(xiàn)投資效益的最大化，這是作為高校建設(shè)必須引起重視的問(wèn)題。但由于高校零星基建工程的工期長(zhǎng)、數(shù)量大而且有著較復(fù)雜的過(guò)程，導(dǎo)致工程造價(jià)管理也比較復(fù)雜，因此，必須強(qiáng)化工程造價(jià)的有效管理與控制工作落到實(shí)處，從而使有限的投資發(fā)揮最大的使用效益。
1 高校零星工程基建管理與造價(jià)控制的現(xiàn)狀分析
（1）建設(shè)工程的立項(xiàng)缺乏范性。在進(jìn)行工程立項(xiàng)這方面，有不少高校的基建部門沒(méi)有對(duì)零星工程的建設(shè)引起重視，認(rèn)為零星工程不重要，使得零星工程在前期沒(méi)有開(kāi)展全面而具體的探究和論證，導(dǎo)致工程實(shí)施時(shí)出現(xiàn)各種浪費(fèi)的現(xiàn)象。另外，工程立項(xiàng)的隨意性還體現(xiàn)在缺乏對(duì)具體工程工藝或工序的研究，使得具體操作時(shí)影響工期，并浪費(fèi)人力、物力和財(cái)力。再加上，在此過(guò)程中沒(méi)有前瞻性，也沒(méi)有重視對(duì)相關(guān)政策的了解和研究，可能會(huì)因?yàn)楣に嚨穆浜蠡蛘呤遣少?gòu)落后的設(shè)備等情況造成多方面的浪費(fèi)。
（2）工程項(xiàng)目缺乏整體規(guī)劃性。當(dāng)前，大部分高校的建筑建設(shè)有近三十年以上的年長(zhǎng)歷史，甚至更長(zhǎng)，但高校規(guī)模的逐漸擴(kuò)大使得原本的基礎(chǔ)設(shè)施無(wú)法適應(yīng)高校的快速發(fā)展，因此必須通過(guò)建設(shè)與維修的過(guò)程來(lái)滿足和適應(yīng)高校的發(fā)展。但對(duì)于高校中零星基建工程的修建缺乏一個(gè)具體而合理的規(guī)劃或方案，大部分高校的零星基建工程管理中主要憑借個(gè)人意見(jiàn)來(lái)進(jìn)行，并沒(méi)有對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格而規(guī)范的計(jì)劃目標(biāo)。
（3）施工過(guò)程缺乏嚴(yán)格而規(guī)范的管理。由于高校零星基建工程項(xiàng)目存在時(shí)間短促且施工項(xiàng)目?jī)?nèi)容多的復(fù)雜性特點(diǎn)，同時(shí)要求具有較強(qiáng)的專業(yè)性。但在實(shí)際施工過(guò)程中因?yàn)楣こ坦芾聿簧疲芏嚯[蔽工程或者是關(guān)鍵部位沒(méi)有驗(yàn)收合格，再加之一些工程管理人員沒(méi)有完全了解和掌握零星基建工程項(xiàng)目的施工技術(shù)和材料管理，使得在具體施工過(guò)程無(wú)法充分發(fā)揮工程監(jiān)管的作用，最終影響工程質(zhì)量，導(dǎo)致決算超出預(yù)算，無(wú)法有效控制造價(jià)。
2 對(duì)高校食堂零星基建工程管理和造價(jià)控制的建議
（1）通過(guò)構(gòu)建工程報(bào)告制度，規(guī)范工程決策行為。零星基建工程是有效確保高校教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃順利完成的重要內(nèi)容，直接與高校的整體發(fā)展和師生教與學(xué)的穩(wěn)定性有著密切關(guān)系，而且基建工程的立項(xiàng)與否應(yīng)通過(guò)科學(xué)論證和民主決策來(lái)進(jìn)行。為了防止項(xiàng)目決策的盲目性，但凡是涉及到金額較大的零星基建工程都應(yīng)該有工程報(bào)告制度，并應(yīng)通過(guò)民主決策的程序過(guò)程，首先作為職能部門需要提出包括建設(shè)規(guī)模、投資額度、資金來(lái)源、工程預(yù)算、招標(biāo)程序等多項(xiàng)內(nèi)容的可行性報(bào)告，接著需要經(jīng)過(guò)學(xué)校工程管理領(lǐng)導(dǎo)小組的會(huì)議討論予以通過(guò)，最后經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批簽字，從而形成決議。
（2）規(guī)范招標(biāo)制度，防止暗箱操作。建設(shè)單位代表國(guó)家和人民對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理和控制，所以對(duì)金額較大的工程項(xiàng)目或者是工程設(shè)備進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)時(shí)，應(yīng)公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)，并通過(guò)組建在結(jié)構(gòu)上合理的招標(biāo)小組，嚴(yán)格遵守招標(biāo)紀(jì)律，禁止對(duì)標(biāo)底的泄露，從而使得招標(biāo)程序規(guī)范化，并制定完整而可靠的評(píng)標(biāo)方法，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)競(jìng)價(jià)原則，防止各種暗箱操作的可能，從而提高招標(biāo)的透明度，并做到節(jié)約工程費(fèi)用支出，提高高校零星基建工程的質(zhì)量。
（3）抓好合同管理，減少工程索賠。高校零星基建工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，因此簽訂合同所涉及的內(nèi)容和方面比較復(fù)雜。在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，工程可能存在各種變更，還會(huì)受自然條件和周圍環(huán)境的影響，因此必須做好施工的合同管理，確保工程項(xiàng)目索賠、變更、結(jié)算等有依有據(jù)，降低工程索賠風(fēng)險(xiǎn)。
（4）合理控制材料的使用，確立和規(guī)范材料價(jià)格。在高校食堂的零星基建工程中，占據(jù)主要投資費(fèi)用的部分即是工程材料費(fèi)用這塊，所以控制材料價(jià)格是零星基建工程管理與造價(jià)控制的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)對(duì)施工過(guò)程的材料使用過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格管理，并要求必須按照合同中的具體規(guī)定來(lái)使用材料。隨著建筑市場(chǎng)在材料和價(jià)格上的快速更新變化，建設(shè)單位的預(yù)算人員必須時(shí)刻對(duì)材料市場(chǎng)做好跟蹤關(guān)注，了解和掌握市場(chǎng)行情并做好相應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)查，從而有效控制材料價(jià)格的動(dòng)態(tài)變化情況，確定和規(guī)范材料價(jià)格。
（5）對(duì)施工過(guò)程及竣工資料的編制做好監(jiān)督與管理。高校食堂零星基建工程基本上并沒(méi)有專業(yè)化的設(shè)計(jì)，施工過(guò)程的變動(dòng)較為普遍，施工現(xiàn)場(chǎng)簽證也很多，這就需要工程管理者或相關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)施工過(guò)程的管理，強(qiáng)化對(duì)施工質(zhì)量、物料、工藝等的重點(diǎn)檢查，防止出現(xiàn)偷工減料、以次充好的不良狀況。另外應(yīng)對(duì)竣工資料的編制做好監(jiān)督，確保竣工資料真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程的過(guò)程和內(nèi)容。
3 結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，高校食堂零星基建工程的過(guò)程復(fù)雜、內(nèi)容繁多，其工程造價(jià)管理也有著一定的復(fù)雜性和變化性。因此，在零星基建工程中應(yīng)重視工程造價(jià)管理，并對(duì)整個(gè)施工過(guò)程進(jìn)行造價(jià)的有效管控，盡可能地避免建設(shè)資金的流失，并節(jié)約建設(shè)資金的支出，提高高校工程建設(shè)的綜合效益，不斷為我國(guó)的高校教育事業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳雪峰.淺談高校零星基建工程管理與造價(jià)控制[J].山東工業(yè)技術(shù)，2014（01）.
關(guān)鍵詞：高?；üこ?；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）30-0099-03
一、高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理概況
（一）高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
高校占地規(guī)模較大、基本建設(shè)工程較多，每年新建和修繕工程不斷增加。高校自身對(duì)基建工程的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)逐步增強(qiáng)，進(jìn)而逐漸建立并完善其基建制度，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)在基建工程的作用。
1.成立招標(biāo)職能部門，全校統(tǒng)籌基建招標(biāo)。為防范招投標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)高校專門組建并成立了招標(biāo)職能部門，全面統(tǒng)籌全校的基建工程招投標(biāo)工作。在招投標(biāo)過(guò)程中，基建、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等部門的工作人員以及特邀的專家教授全程參與監(jiān)督。現(xiàn)有的制度更加完善，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制更加嚴(yán)格。
2.高校多個(gè)部門協(xié)作，共同保障基建工程。高?；üこ桃?guī)模一般都比較大，由基建、房管、修繕、物業(yè)、各院系等單位各自負(fù)責(zé)相應(yīng)領(lǐng)域的基建和修繕工作，在基建工程進(jìn)行過(guò)程中，各個(gè)單位合理分工，各司其職，充分發(fā)揮自身的專業(yè)管理優(yōu)勢(shì)，有效地防止了業(yè)務(wù)交叉、專業(yè)匱乏帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，共同保障了基建工程的順利開(kāi)展。
3.高校重視風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)。隨著高校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的重視，多數(shù)高校基建工程內(nèi)部審計(jì)取得了一定的成績(jī)：（1）通過(guò)審減為高校節(jié)約了大量建設(shè)資金，保障了基建工程質(zhì)量；（2）通過(guò)內(nèi)審監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議，有效完善了高校層面及各部門的內(nèi)部控制與規(guī)章制度，建立了項(xiàng)目決策審批、工程招標(biāo)采購(gòu)等制度，規(guī)范了基建工程管理；（3）不斷創(chuàng)新內(nèi)審工作方式方法，在高校的一些重大基建工程中，校內(nèi)審計(jì)部門在開(kāi)工前的投招標(biāo)階段就介入，有效地防止了投招標(biāo)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題
現(xiàn)階段，高校對(duì)基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不斷提高，但高校基建工程內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)決定了其依然存在較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，而這些普遍、復(fù)雜、不確定且潛在的風(fēng)險(xiǎn)，急需高度重視。
1.投資決策不太科學(xué)，設(shè)計(jì)概算監(jiān)督性差。高?；üこ痰耐顿Y決策缺乏科學(xué)依據(jù)時(shí)，會(huì)給后期工作帶來(lái)難以避免的隱患。比如對(duì)于一個(gè)基建工程而言，在其前期項(xiàng)目可行性論證不充分的情況下，投入大筆資金開(kāi)始施工，如果項(xiàng)目中途出現(xiàn)但土地使用權(quán)或土地用途方面的爭(zhēng)議和失誤，從而導(dǎo)致基建工程停工，甚至是該基建工程撤銷，其造成的經(jīng)濟(jì)損失將非常嚴(yán)重。同時(shí)，一些施工方為了后期管理方便，有意拔高概（預(yù)）算金額，向?qū)W校申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)，而相關(guān)部門在不經(jīng)過(guò)審計(jì)等多部門投資評(píng)審監(jiān)督的情況下，就直接撥付款項(xiàng)，造成資金資源的大量浪費(fèi)。
2.內(nèi)部控制不太合理，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遞延。高校當(dāng)中有些部門既是建設(shè)部門又是施工部門，既管工程立項(xiàng)又管工程施工；有些施工方掛靠現(xiàn)象較為嚴(yán)重，一些相同的人員通過(guò)借用不同的公司名稱進(jìn)行施工；有些施工單位以校內(nèi)單位的名義承包工程，這些內(nèi)部控制的不合理會(huì)造成工程管理風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)工作關(guān)注的重點(diǎn)是竣工決算審計(jì)，但內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于基建工程的整個(gè)周期，普遍存在于各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。因此，前一階段的審計(jì)結(jié)果會(huì)直接遞延至下個(gè)階段，給后面的審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
3.內(nèi)審人員配備不足、專業(yè)素養(yǎng)知識(shí)缺乏。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)且工作量大，相關(guān)人員需要具備一定的專業(yè)知識(shí)并不斷學(xué)習(xí)，以防出現(xiàn)與被審對(duì)象協(xié)調(diào)溝通困難、價(jià)格高估冒算混亂、各個(gè)內(nèi)審階段基礎(chǔ)材料不規(guī)范等問(wèn)題。做好高?；▋?nèi)部審計(jì)，需要嚴(yán)格執(zhí)行基建工程審計(jì)程序，建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍。
二、高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建
（一）高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
如上文所述，我們已經(jīng)具體、系統(tǒng)地分析了高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題；接下來(lái)，在全面了解高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，我們結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制――風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)四個(gè)方面，來(lái)構(gòu)建高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，該機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)兩個(gè)部分。其中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制包含內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度量和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（見(jiàn)下圖）。
（二）高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制
高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的具體思路是：首先，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，根據(jù)每一個(gè)基建項(xiàng)目的特點(diǎn)選取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；其次，根據(jù)每一個(gè)基建項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行度量，衡量每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重，即風(fēng)險(xiǎn)度量；最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重大小，選取重要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)而提出具體應(yīng)對(duì)措施，即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于高校內(nèi)審部門和內(nèi)審人員行為等因素而引起的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因主要有以下幾方面：（1）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視不夠；（2）內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性；（3）內(nèi)審程序和內(nèi)審方法不當(dāng)；（4）究其本質(zhì)而言，主要還是因?yàn)閮?nèi)審控制制度和內(nèi)審人員本身造成的。如內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)難以勝任專業(yè)性極強(qiáng)的基建工程等。因此，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，首要工作是建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。通過(guò)分析大量高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)實(shí)例，閱讀風(fēng)險(xiǎn)管理方面文獻(xiàn)資料以及訪談相關(guān)專家，識(shí)別出影響基建工程內(nèi)部審計(jì)的具體風(fēng)險(xiǎn)并分析每一種風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及影響范圍。然后針對(duì)具體內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，按照其特點(diǎn)確定其對(duì)應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)，特殊項(xiàng)目也可對(duì)應(yīng)新的特殊風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度量。在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度量方面，我們借鑒安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)評(píng)估法，即Lec法（V=Lec，V―風(fēng)險(xiǎn)值，L―發(fā)生事故的可能性，e―暴露于危險(xiǎn)環(huán)境的頻繁程度，c―發(fā)生事故產(chǎn)生的后果）對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估算。我們對(duì)L、e、c進(jìn)行重新定義，其中：（1）L為對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大?。ǜ怕蚀笮。┑脑u(píng)價(jià)和估量；（2）e為對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)影響范圍的評(píng)價(jià)和估量以及對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間的評(píng)價(jià)和估量；（3）c為對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià)和估量，結(jié)合L、e、c的取值來(lái)計(jì)算最終的V值（其中L、e、c的具體值均按照概率分析方法、效用函數(shù)法和專家決策法來(lái)確定），最后按照V值的不同，對(duì)識(shí)別出的每一個(gè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。
3.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)施精準(zhǔn)的防范和控制。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范和控制措施主要有：（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)制度化落到實(shí)處。為了保證高校基建工程內(nèi)部審計(jì)切實(shí)可行，確保其規(guī)范、合理、健康持續(xù)發(fā)展，各高校必須依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身特點(diǎn)，建立健全必要的基建工程內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使基建工程內(nèi)部審計(jì)有規(guī)可依、有章可循。（2）健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置并完善內(nèi)審隊(duì)伍人才建設(shè)?；üこ虄?nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的專業(yè)性要求參與其中的相關(guān)人員應(yīng)具備多種專業(yè)知識(shí)，如審計(jì)、財(cái)會(huì)、基建預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)、法律等，因此要加強(qiáng)基建內(nèi)審人員的培訓(xùn)，積極參與系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究，搭建內(nèi)審人員整體水平增加的平臺(tái)。（3）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法技術(shù)，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不斷提高。各高校進(jìn)行基建工程內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展需求、結(jié)合自身基建工程特征、運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興技術(shù)，不斷創(chuàng)新內(nèi)審方式和方法，努力提高內(nèi)審質(zhì)量，提高內(nèi)生工作效率。（4）內(nèi)審人員全程參與基建工程，重視事前事中前后全程內(nèi)審。高?；üこ虥Q策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)（決）算的整個(gè)投資過(guò)程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要內(nèi)審人員的配合監(jiān)督。（5）全面提升內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德。高校基建內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要對(duì)法規(guī)、基建、財(cái)會(huì)等知識(shí)掌握，而且需要樹(shù)立正確的思想和職業(yè)道德。
（三）高?；▋?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)
高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素復(fù)雜而多變，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)政策的實(shí)施可能會(huì)導(dǎo)致不同風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重值不同程度的變化，也可能出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一問(wèn)題，需要不斷對(duì)具體實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果進(jìn)行及時(shí)反饋和修正。高效基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)是對(duì)高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行分析、比對(duì)，確定其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，以此來(lái)評(píng)判內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理措施的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性，進(jìn)而進(jìn)行評(píng)估和修正。內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)通常將綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值Va=∑Vn（n=1，2，3…）與行業(yè)平均風(fēng)險(xiǎn)水平綜合評(píng)價(jià)值Vb=∑Vm（m=1，2，3…）進(jìn)行對(duì)比，該對(duì)比值α=Va /Vb表明了基建工程內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的實(shí)施效果。若該值處于可接受范圍，則此風(fēng)險(xiǎn)管理方案和對(duì)策已達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；若綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值超出可接受范圍，則進(jìn)入新一輪風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，直至風(fēng)險(xiǎn)最小化，達(dá)到評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)期目標(biāo)。
三、小結(jié)及展望
在對(duì)高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)分析地基礎(chǔ)上，構(gòu)建了高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)建立該機(jī)制，使高校內(nèi)部審計(jì)制度更加規(guī)范和完善，內(nèi)審隊(duì)伍人員的建設(shè)更加健全。在實(shí)際應(yīng)用中，針對(duì)每個(gè)基建工程，給出具體的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施，通過(guò)對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最大程度地減小了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)損失，不斷提高高?；üこ痰耐顿Y效益、管理效益和社會(huì)效益；不斷加強(qiáng)高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，達(dá)到降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為高?；窘ㄔO(shè)保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：高?；üこ?跟蹤審計(jì)
幾年來(lái)，在國(guó)家“科教興國(guó)”的戰(zhàn)略背景下，高等教育事業(yè)的發(fā)展可謂欣欣向榮，高校的規(guī)模也在不斷壯大。為了滿足日益增長(zhǎng)的教學(xué)、科研、生活等需要，高校紛紛加大了對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入。以欽州學(xué)院為例，在過(guò)去5年來(lái)學(xué)校共完成211項(xiàng)基建、修繕工程的結(jié)算審計(jì)，送審造價(jià)12 932.54萬(wàn)元，審定資金10 633.19萬(wàn)元，核減2 299.35萬(wàn)元，審減率17.78%。內(nèi)部審計(jì)總共對(duì)52項(xiàng)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)金額達(dá)2.6億元（其中造價(jià)在5 000萬(wàn)元以上的工程有2項(xiàng)，有1項(xiàng)工程結(jié)算尚未審結(jié)），提交各類審核咨詢報(bào)告66篇。本文結(jié)合欽州學(xué)院的狀況，基于精細(xì)化管理的理念，對(duì)高?；üこ倘^(guò)程跟蹤審計(jì)進(jìn)行了探討。
一、根據(jù)工程特點(diǎn)制定相應(yīng)的跟蹤審計(jì)方案
（一）緊密型跟蹤審計(jì)
我們根據(jù)學(xué)校工程建設(shè)的特點(diǎn)，主要制定了兩種跟蹤審計(jì)方案：對(duì)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)的兩個(gè)新建工程――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程，我們采用緊密型跟蹤審計(jì)的方式，從項(xiàng)目立項(xiàng)階段開(kāi)始介入審計(jì)。
（二）松散型跟蹤審計(jì)
對(duì)投資規(guī)模小、建設(shè)周期短的各種裝飾裝修、維修、改造等項(xiàng)目采用松散型跟蹤審計(jì)的方式，從施工階段開(kāi)始介入審計(jì)。
（三）委托中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員配置不足、工程審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)較薄弱的情況，審計(jì)處向?qū)W校提出了委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)北部灣海洋研究與教育中心工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)的建議，得到了學(xué)校的支持。實(shí)踐證明，這種內(nèi)審、外審相結(jié)合的審計(jì)方式，可以彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足、專業(yè)技術(shù)薄弱的缺點(diǎn)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)作用和中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程施工和建設(shè)管理中的不足并加以糾正，并通過(guò)對(duì)資金的監(jiān)控，達(dá)到降低工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。
二、高?；üこ谈檶徲?jì)精細(xì)化管理案例分析
（一）項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段的跟蹤審計(jì)
本階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)是工程是否按規(guī)定履行了必要的報(bào)批程序，是否對(duì)可行性進(jìn)行了必要的論證。除了技術(shù)上的考慮，設(shè)計(jì)圖紙是否兼顧建筑的經(jīng)濟(jì)性及實(shí)用性。就設(shè)計(jì)圖紙存在的問(wèn)題，審計(jì)部門積極與設(shè)計(jì)單位、后勤基建處、使用部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。學(xué)校某風(fēng)雨體育場(chǎng)館改擴(kuò)建工程，送審方案是在原體育館的二樓加建一間鋼結(jié)構(gòu)大棚作為乒乓球訓(xùn)練場(chǎng)地，審計(jì)部門在查閱原風(fēng)雨體育館結(jié)構(gòu)施工圖發(fā)現(xiàn)，該工程原設(shè)計(jì)圖紙中在即將改建部位上并沒(méi)有框架柱，只有構(gòu)造柱，而構(gòu)造柱不具備承重能力，加建鋼結(jié)構(gòu)大棚將會(huì)形成較大安全隱患，建議咨詢?cè)w育館設(shè)計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)安全進(jìn)行論證，并建議另外選址進(jìn)行建設(shè)。該建議得到了學(xué)校的采納，避免了安全隱患。這就是典型的在立項(xiàng)階段沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行論證的表現(xiàn)。
（二）項(xiàng)目招投標(biāo)及合同簽訂階段的審計(jì)
該階段重點(diǎn)是審核確定工程招標(biāo)控制價(jià)，審計(jì)部門認(rèn)真審核招標(biāo)文件內(nèi)容、要求及合同條款約定，提出審計(jì)意見(jiàn)，最大限度維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益。
1.學(xué)校公有危舊房改住房改造工程關(guān)系到廣大教職工的切身利益，因此也格外受到關(guān)注。經(jīng)咨詢兄弟院校，審計(jì)處對(duì)某公有危舊房改住房改造工程項(xiàng)目提出采用平行委托的方式，即學(xué)校授權(quán)審計(jì)處和后勤基建處各委托一家造價(jià)咨詢公司編制標(biāo)的價(jià)。兩家公司獨(dú)立編制工作完成后，在審計(jì)部門的全程監(jiān)督下進(jìn)行核對(duì)，以對(duì)數(shù)后審定的最佳工程預(yù)算造價(jià)作為該工程的招標(biāo)控制價(jià)，獲學(xué)校采納。事實(shí)證明，該做法可以避免因工程漏項(xiàng)、缺項(xiàng)或描述不準(zhǔn)確，導(dǎo)致工程爭(zhēng)議、工程變更過(guò)多、工程成本造價(jià)盲目增加等現(xiàn)象的發(fā)生，確保了工程造價(jià)編制完整、描述準(zhǔn)確，有利于工程的管理與監(jiān)督。審計(jì)部門委托的造價(jià)咨詢公司最終核減了預(yù)算造價(jià)1 200多萬(wàn)元，有效節(jié)約了工程建設(shè)成本。
2.建筑材料的好壞對(duì)工程質(zhì)量起著關(guān)鍵性作用。針對(duì)以往部分工程因?qū)κ┕げ牧系钠放?、?guī)格等未進(jìn)行約定，施工單位使用劣質(zhì)材料進(jìn)行施工，影響工程質(zhì)量的問(wèn)題，審計(jì)部門在審核公有危舊房改住房改造工程招標(biāo)文件中，提出了在招標(biāo)文件約定對(duì)主要施工材料品牌、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量檔次進(jìn)行約定的建議，投標(biāo)單位提供的施工材料質(zhì)量檔次必須同等或高于招標(biāo)文件所列舉的品牌。工程中標(biāo)后，在施工合同條款對(duì)這一要求又進(jìn)行了詳細(xì)的約定，使材料的質(zhì)量得以保證。
3.針對(duì)以往施工單位在編制工程結(jié)算書(shū)時(shí)，總有千方百計(jì)地高估冒算、虛報(bào)工程量且屢禁不止的現(xiàn)象，審計(jì)處提出了在招標(biāo)文件及施工合同中“施工單位送審的工程結(jié)算造價(jià)經(jīng)最終審定后，審減率小于6%的，結(jié)算審核費(fèi)由建設(shè)單位承擔(dān)；審減率在6%（含6%）至10%（含10%）的，結(jié)算審核費(fèi)由雙方各承擔(dān)50%；審減率>10%的，結(jié)算審核費(fèi)由施工單位全額承擔(dān)，在工程結(jié)算款中扣除”的建議。該建議實(shí)施后，單位高估冒算現(xiàn)象大大減少。
（三）施工階段的跟蹤審計(jì)
施工階段的重點(diǎn)是檢查施工單位是否按圖施工，有沒(méi)有偷工減料現(xiàn)象存在；隱蔽工程是否按規(guī)定驗(yàn)收，變更、簽證是否與現(xiàn)場(chǎng)施工情況一致等。
1.我校某公有危舊房改住房改造工程B、C標(biāo)段，地下室車庫(kù)面積約10 000平方米，層高4.8米。因原設(shè)計(jì)圖紙沒(méi)有基坑支護(hù)項(xiàng)目，施工單位在開(kāi)挖前提出變更要求，并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護(hù)方案，此方案若實(shí)施，將增加工程造價(jià)400多萬(wàn)元。審計(jì)人員經(jīng)查閱地質(zhì)勘察報(bào)告得知，該工程基坑所處位置的土質(zhì)均為實(shí)土，基坑開(kāi)挖深度位于地下水水位標(biāo)高之上，無(wú)流沙淤泥等，地質(zhì)情況較好，且距離最近的建筑物達(dá)20多米，建議采用放坡、滿鋪鋼絲網(wǎng)并噴注5cm厚水泥砂漿的支護(hù)方式。經(jīng)咨詢?cè)O(shè)計(jì)單位的意見(jiàn)，該方案得到實(shí)施，工程造價(jià)不到20萬(wàn)元，節(jié)約資金380多萬(wàn)元。
2.在跟蹤審計(jì)我校另一公有危舊房改造工程B標(biāo)段工程地下室主體驗(yàn)收過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)部分剪力墻、柱存在偏位、脹模、蜂窩、夾渣、孔洞、漏筋、裂縫等現(xiàn)象，監(jiān)理單位在施工單位未進(jìn)行整改的情況下，即同意對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。審計(jì)人員針對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況及時(shí)進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，將測(cè)量的數(shù)據(jù)及偏位的情況向?qū)W校反映，建議由學(xué)校發(fā)函要求施工方及監(jiān)理單位派出專業(yè)技術(shù)人員測(cè)量核實(shí)準(zhǔn)確的偏位或脹模數(shù)據(jù)，將測(cè)量數(shù)據(jù)提交設(shè)計(jì)單位進(jìn)行結(jié)構(gòu)驗(yàn)算，并出具以上情況對(duì)結(jié)構(gòu)安全是否造成影響的書(shū)面意見(jiàn)書(shū)，要求施工單位提出切實(shí)可行的施工方案。該方案需經(jīng)監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位書(shū)面審核確認(rèn)后才能組織整改。整改結(jié)束后，重新組織各方再次驗(yàn)收。最終，施工單位在各方的監(jiān)督下按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行了整改，施工單位、監(jiān)理單位也因此受到了處罰。
3.我校某綜合實(shí)驗(yàn)樓工程的陽(yáng)臺(tái)改造就采用了松散型跟蹤方案。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，欄桿施工圖紙標(biāo)明采用50×30×3毫米的鍍鋅方鋼，但施工單位實(shí)際使用的材料為50×30×1.2毫米，與施工圖紙的要求不符。審計(jì)人員及時(shí)將這一情況向工程管理部門反映，施工單位被迫拆除了不合格的欄桿，更換了使用合格材料制作的欄桿。
（四）竣工結(jié)算階段的跟蹤審計(jì)
竣工階段主要是工程結(jié)算造價(jià)的審核，審計(jì)人員須結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)情況，審核竣工圖、變更、簽證等是否與實(shí)際施工情況一致，合理確定工程造價(jià)。
1.在北部灣海洋研究與教育中心工程結(jié)算審計(jì)中，審計(jì)人員在查閱現(xiàn)場(chǎng)施工照片中發(fā)現(xiàn)原設(shè)計(jì)屋面保溫板為25厚硬質(zhì)聚氨酯泡沫塑料保溫板（合同單價(jià)42元/平方米），實(shí)際施工變更為30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（審核綜合單位24元/平方米），二者價(jià)格相差約18元/平方米?？⒐D紙未對(duì)此項(xiàng)變更進(jìn)行反映，經(jīng)審計(jì)處提出后，重新修改了竣工圖，核減造價(jià)約9.8萬(wàn)元。
2.我校某新建實(shí)驗(yàn)樓周邊配套道路工程，由同一施工單位承建。該實(shí)驗(yàn)樓基礎(chǔ)土方開(kāi)挖前，已對(duì)原始地面標(biāo)高進(jìn)行測(cè)量并作了簽證，平均標(biāo)高為-0.59米。在周邊配套工程施工前，雙方又就原始地面標(biāo)高進(jìn)行測(cè)量并簽證，平均標(biāo)高為+1.36米。此時(shí)的地面標(biāo)高較之第一次測(cè)量的標(biāo)高高了將近2米，施工方送審?fù)谕良盎靥钔练焦こ塘考s25 300立方米，送審造價(jià)47.71萬(wàn)元。審計(jì)部門審核后認(rèn)為，周邊配套道路開(kāi)挖前的地面標(biāo)高應(yīng)以第一次測(cè)量的地面標(biāo)高為準(zhǔn)，之所以第二次測(cè)量的標(biāo)高比第一次測(cè)量高了將近2米，是因?yàn)槭┕挝辉趯?shí)驗(yàn)樓的施工過(guò)程中，沒(méi)有及時(shí)清運(yùn)基坑開(kāi)挖的土方造成的，責(zé)任由施工單位承擔(dān)，不應(yīng)再重復(fù)計(jì)算。經(jīng)審計(jì)后，審定的挖土及回填土方工程量約6 100立方米，審定造價(jià)10.77萬(wàn)元，核減了36.94萬(wàn)元。
三、結(jié)語(yǔ)
高?；üこ倘^(guò)程跟蹤審計(jì)涉及環(huán)節(jié)多，技術(shù)復(fù)雜，內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)立項(xiàng)階段到竣工結(jié)算階段每一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)進(jìn)行精細(xì)化管理，加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的事前事中審計(jì)，規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)程序，查漏補(bǔ)缺，防止弄虛作假與高估冒算。同時(shí)，加強(qiáng)π助跟蹤審計(jì)的中介公司在重要環(huán)節(jié)上的監(jiān)控與指導(dǎo)，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。Z
參考文獻(xiàn)：
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文章編號(hào)：1005-913X（2015）12-0135-02
一、高校基建工程的特點(diǎn)
（一）規(guī)模不斷的擴(kuò)大
我國(guó)高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，生活的水平也不斷的提高，為了滿足教育事業(yè)發(fā)展需求。高校的招生人數(shù)不斷增加，招生的規(guī)模也不斷擴(kuò)大。但是基建工程不能滿足擴(kuò)招以后的學(xué)生數(shù)量。部分高校也盲目的擴(kuò)建校區(qū)，在基建工程實(shí)施中沒(méi)有合理的控制成本，而出現(xiàn)校區(qū)資金短缺、資源缺乏等問(wèn)題。這使得多數(shù)高校出現(xiàn)了超負(fù)荷運(yùn)行的狀況。因此，高校應(yīng)該加大對(duì)基建工程的固定資產(chǎn)的投入以及要對(duì)基建工程成本進(jìn)行合理控制。
（二）多渠道籌資
之前，我國(guó)高校的籌資渠道單一，主要依靠財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)收入，因此辦學(xué)的資金比較緊張。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和借鑒國(guó)外高校的治理經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)高校的籌資渠道也趨于多元化。高?；üこ痰馁Y金來(lái)源發(fā)生了顯著的改變，如政府撥款、銀行貸款、收取學(xué)費(fèi)、銷售及服務(wù)收入、發(fā)行債券或進(jìn)行社會(huì)募捐等，這使得高?；I資的渠道不再單一，緩解了資金短缺的狀況。
（三）基建工程非營(yíng)利性
高?；üこ痰哪康氖菫閷W(xué)生和教職工服務(wù)的，服務(wù)于公共教育。高?；üこ虅?chuàng)造了良好的環(huán)境，為了更好的培養(yǎng)人才。高校的基建工程更注重社會(huì)效益，而不單單是為了經(jīng)濟(jì)效益。因此，高校的基建工程帶有非營(yíng)利性，不是以盈利為目的。
二、高校基建工程成本控制現(xiàn)狀
（一）基建工程缺乏專業(yè)的管理人才
近年來(lái)，隨著高校的不斷擴(kuò)建，成本控制的管理的工作也日趨復(fù)雜。個(gè)別的施工單位偷工減料，使得高校基建工程的質(zhì)量得不到保證，部分工程返工反而增加了生產(chǎn)成本。高校應(yīng)該規(guī)范成本控制的管理體系，但是高校缺乏專業(yè)的基建工程管理人員。我國(guó)也缺乏在基建工程成本控制方面的經(jīng)驗(yàn)，往往由以往的管理人員來(lái)管理相關(guān)的工作。部分管理人員缺乏專業(yè)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)，以及缺乏一定的管理體系，造成了資金不合理使用、質(zhì)量監(jiān)督不到位等問(wèn)題。這使得高校基建工程管理不完善，也不能很好地控制建設(shè)成本。
（二）高校基建工程監(jiān)督不力
在高?；üこ讨校块T人員成本控制責(zé)任不明確，沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督的職能。部分部門人員是臨時(shí)抽調(diào)的其他相關(guān)部門人員，缺乏專業(yè)的知識(shí)，有較強(qiáng)的隨意性和流動(dòng)性。相關(guān)部門沒(méi)有建立健全監(jiān)督機(jī)制，缺乏行之有效的監(jiān)督制度，使監(jiān)督制度只停留在表面。并且監(jiān)督管理不全面，導(dǎo)致基建工程成本不實(shí)，以及資源的浪費(fèi)。高校沒(méi)有足夠重視基建工程的監(jiān)督，往往把監(jiān)督管理工作委托給監(jiān)理單位。監(jiān)理單位的水平以及監(jiān)理單位人員素質(zhì)不同，對(duì)監(jiān)督工作完成的情況也不同。部分高校隨意選擇且過(guò)度信任監(jiān)理單位，沒(méi)有及時(shí)查看監(jiān)理單位人員工作的完成情況，使得基建工程的成本沒(méi)有得到很好的控制。
（三）基建工程資金不足
目前，我國(guó)高校雖然獲得較多的社會(huì)資助，但是高?；üこ讨腥源嬖谥Y金不足的情況。一些高校沒(méi)有合理的規(guī)劃，高校的財(cái)務(wù)支出往往高于預(yù)算。在這種情況下，高校的資金不能夠及時(shí)到位，因此就不能如期進(jìn)行基建工程。但部分高校即使資金不夠，也為了加快基建工程進(jìn)度而選擇盲目開(kāi)工。這使得高校的基建工程質(zhì)量得不到保障，也極大影響了學(xué)生的安全。另外，部分高校因資金不足的問(wèn)題而背負(fù)了較多的債務(wù)，使高校的資金日益緊張。為此，部分高校以盲目擴(kuò)招來(lái)增加收入，卻在無(wú)形中降低了生源水平和教育水平。
（四）基建工程招投標(biāo)不規(guī)范
在投招標(biāo)制度的實(shí)行中，缺乏實(shí)際的管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致招投標(biāo)出現(xiàn)了很多的問(wèn)題。其中，招投標(biāo)的制度仍然不健全，需要在實(shí)踐的過(guò)程中不斷的完善。個(gè)別的投標(biāo)單位壓低競(jìng)標(biāo)價(jià)格來(lái)降低標(biāo)價(jià)，或者是故意遺漏項(xiàng)目的做法，從而在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中中標(biāo)。在建設(shè)工程中，投標(biāo)企業(yè)掛靠現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至在后期建設(shè)中要求追加建設(shè)經(jīng)費(fèi)。另外，招投標(biāo)書(shū)的質(zhì)量仍需要引起相關(guān)部門人員足夠的重視。只有解決好這些問(wèn)題，才能使得高?；üこ痰馁|(zhì)量得到保證，合理控制基建工程的成本。
（五）基建工程的規(guī)劃存在不足
高校的基建工程沒(méi)有合理的規(guī)劃，高校的大部分土地沒(méi)有得到很好的利用。土地利用率低、重復(fù)建設(shè)、建設(shè)水平低等成為亟需解決的問(wèn)題。學(xué)生數(shù)量不斷增加，高校的基建工程很難滿足學(xué)生數(shù)量，基建工程的建設(shè)水平低，教學(xué)和生活的面積不足。高?；?xiàng)目缺乏前瞻性，高校需要建設(shè)多大的規(guī)模，校區(qū)是否需要擴(kuò)建，這些都沒(méi)有合理的規(guī)劃。高校的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此往往不能很好地把握，而是作為“政績(jī)”工程盲目的推進(jìn)。高校的基建工程建設(shè)規(guī)劃也不能深入的研究，不能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，這不利于高?；üこ痰氖袌?chǎng)化運(yùn)營(yíng)。
三、高?；üこ坛杀究刂频膶?duì)策
（一）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)
人才的力量是巨大的，基建工程的管理人員對(duì)基建工程的成本控制發(fā)揮了重要的作用。因此，有必要加強(qiáng)基建工程管理人員隊(duì)伍建設(shè)。一方面要對(duì)基建工程管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證基建工程管理人員具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，也要鼓勵(lì)基建工程管理人員的自學(xué)，合理分配自己的時(shí)間，增長(zhǎng)自己的知識(shí)，提高自己對(duì)基建工程成本控制認(rèn)識(shí)水平。另一方面，培訓(xùn)專業(yè)的基建工程成本控制人員，組成專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專門的管理。同時(shí)在實(shí)踐過(guò)程中，高校應(yīng)該規(guī)范成本控制的管理體系。積累在基建工程成本控制方面的經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)做好基建工程成本控制的管理工作。
（二）加強(qiáng)監(jiān)督的力度
在高校基建工程中，相關(guān)部門人員應(yīng)該建立健全監(jiān)督制度，做好基建工程的監(jiān)督工作。部門人員應(yīng)該明確自己成本控制的責(zé)任，充分發(fā)揮監(jiān)督的職能。部門人員應(yīng)經(jīng)過(guò)培訓(xùn)之后有一定的專業(yè)知識(shí)后才能上崗。在監(jiān)理隊(duì)伍選擇方面要慎重，選擇一些素質(zhì)較高的隊(duì)伍來(lái)實(shí)施高校的監(jiān)督工作。監(jiān)督施工的進(jìn)度，施工所用的材料等，提高施工的安全性以及提高基建工程的質(zhì)量。相關(guān)部門要細(xì)致深入的把監(jiān)督工作做好，確保建設(shè)資金的合理使用。另外，還要重視基建工程完成后的驗(yàn)收工作，這樣才能真正的確保工程的質(zhì)量和安全。
（三）有效控制工程的投資
高質(zhì)量的高?；üこ绦枰^多的資金，政府應(yīng)該加大投資的力度，為學(xué)校的提供充足的建設(shè)基金。在基建工程實(shí)施的過(guò)程中，要對(duì)成本控制有足夠的重視。在購(gòu)買材料、選擇施工隊(duì)伍方面都應(yīng)該認(rèn)真慎重的選擇，考慮到資金的投入量，合理的控制基建工程的成本。高校對(duì)于基建工程應(yīng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，嚴(yán)格的按照預(yù)算來(lái)進(jìn)行支出。在實(shí)際的建設(shè)過(guò)程中，要不斷地提高投資預(yù)算的準(zhǔn)確性。在資金不足的情況下，不要盲目地進(jìn)行基建工程的建設(shè)，對(duì)資金進(jìn)行合理的支配。只有這樣，才能確?；üこ痰馁|(zhì)量，才能夠控制工程的成本。
（四）規(guī)范投招標(biāo)的過(guò)程
高校在整個(gè)施工的過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)施工過(guò)程的科學(xué)管理。要嚴(yán)格投招標(biāo)的過(guò)程，在投招標(biāo)的過(guò)程中，不斷積累實(shí)際的管理經(jīng)驗(yàn)，從而完善投招標(biāo)制度。選擇優(yōu)質(zhì)的施工隊(duì)伍，制定合理的施工實(shí)施方案。管理規(guī)范、素質(zhì)較高的施工隊(duì)伍會(huì)起到事半功倍的效果，能夠有效地控制基建工程的成本。因此選擇好施工隊(duì)伍在招標(biāo)過(guò)程中占有很重要的地位。同時(shí)要注意在招標(biāo)文件擬定的過(guò)程中，要最大程度的維護(hù)學(xué)校的利益。通過(guò)這些措施，使招投標(biāo)的過(guò)程更加規(guī)范，從而控制基建工程的成本。
（五）做好基建工程的規(guī)劃
在基建工程建設(shè)之前，應(yīng)該做好規(guī)劃工作。根據(jù)學(xué)生的數(shù)量合理規(guī)劃校區(qū)的規(guī)模，對(duì)校區(qū)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)建。同時(shí)也應(yīng)該收集師生對(duì)基建工程的意見(jiàn)，集大家的力量來(lái)優(yōu)化校區(qū)的建設(shè)，從而合理的利用土地，提高土地的利用率。根據(jù)學(xué)校的規(guī)模，制定恰當(dāng)?shù)恼猩?jì)劃。制定規(guī)劃的時(shí)候要根據(jù)實(shí)際情況充分考慮建設(shè)周期，合理布局，科學(xué)規(guī)劃，滿足高校長(zhǎng)期發(fā)展的需求。除此之外，要避免出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)和資金短缺等問(wèn)題，在工程開(kāi)展之前要考慮周到，這樣才能使基建工程順利開(kāi)展，合理控制建設(shè)成本。
（六）加強(qiáng)基建工程的全過(guò)程成本控制
在基建工程的實(shí)施中，要做到全過(guò)程的成本控制。要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行支出，合理的控制生產(chǎn)成本。招標(biāo)管理也要按照項(xiàng)目進(jìn)行，采取公開(kāi)透明的方式選擇施工隊(duì)伍，從而確保施工建設(shè)的透明化。科學(xué)決策是工程成本控制的前提，影響著社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)基建工程全過(guò)程的成本控制，還應(yīng)該做到工程的合理設(shè)計(jì)。合理設(shè)計(jì)不僅體現(xiàn)在建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)的合理可靠，也是選擇科學(xué)合理設(shè)計(jì)方案的過(guò)程。只有這樣，在基建工程每個(gè)階段做到科學(xué)決策和合理設(shè)計(jì)等，才能實(shí)現(xiàn)基建工程全過(guò)程的成本控制。
[關(guān)鍵詞]高校;基建工程;決算審計(jì)
一、高?；üこ虥Q算審計(jì)的審計(jì)環(huán)境
(一)高校基建工程管理模式陳舊。我國(guó)多數(shù)高?；窘ㄔO(shè)采用的是原蘇聯(lián)模式,自行成立基建部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理。由基建部門委托設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)、委托施工單位施工,自己進(jìn)行項(xiàng)目有關(guān)各方面的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理。但是,由于每個(gè)工程建設(shè)時(shí)間、地點(diǎn)、條件等的不同,高校基建工程具有一定的獨(dú)特性。例如,高校的基建處由于工程項(xiàng)目數(shù)量或種類等因素,往往經(jīng)驗(yàn)不足,容易造成基建資金的浪費(fèi)和損失。
(二)制度建設(shè)不完善,容易給學(xué)校造成損失。高校基建工程項(xiàng)目多為非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,主要靠國(guó)家投入資金,資金相對(duì)來(lái)說(shuō)有保障,導(dǎo)致高校對(duì)基建工程管理制度建設(shè)重視不夠。例如部分高?；üこ痰膬?nèi)部控制制度不健全,缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關(guān)責(zé)任人員不承擔(dān)任何責(zé)任;節(jié)約投資也沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì),造成有關(guān)人員對(duì)成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責(zé)任心不強(qiáng)或積極性不高。
(三)高校審計(jì)部門權(quán)利受限。從目前的實(shí)際情況看,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性并未得到充分發(fā)揮,“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重。我國(guó)的內(nèi)審制度規(guī)定在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),若發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題,可向被審計(jì)單位的上級(jí)機(jī)構(gòu)反映。顯然,這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)接受兩個(gè)利益格局不同的階層領(lǐng)導(dǎo)或稱“雙向領(lǐng)導(dǎo)”,是為利益格局不一致的經(jīng)濟(jì)主體服務(wù),實(shí)際上超越了內(nèi)部審計(jì)固有的職域,其結(jié)果是把內(nèi)部審計(jì)推向了兩難的境地。同樣的情況也出現(xiàn)在高校審計(jì)部門,許多高校審計(jì)部門由于受到主管領(lǐng)導(dǎo)的控制,權(quán)利受到限制,失去或難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。
二、高?；üこ虥Q算審計(jì)中存在的問(wèn)題
(一)基建工程中存在的問(wèn)題。1.多計(jì)、重計(jì)已完工程量。有些基建工程由于工期長(zhǎng)或由兩個(gè)施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點(diǎn)工程重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。有的已完工程實(shí)物量與施工圖計(jì)算工程量不相符;有的由于設(shè)計(jì)變更應(yīng)該調(diào)整減少的工程量而在編制決算時(shí)不做調(diào)整,使工程量多計(jì)算等。2.高套定額標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價(jià)。有的工程高套其他地區(qū)定額、其他年度工程定額等。3.提高取費(fèi)及資質(zhì)級(jí)別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標(biāo)準(zhǔn)而提高工程造價(jià);有的不按自身企業(yè)資質(zhì)級(jí)別取費(fèi),個(gè)體的套集體,集體的套國(guó)營(yíng),隨意提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),使工程造價(jià)提高。4.虛報(bào)材料價(jià)格或費(fèi)用。有的工程用料以次充好,抬高價(jià)格;有的工程在建造過(guò)程中沒(méi)有使用大型機(jī)械和特殊機(jī)械而計(jì)提費(fèi)用;有的工程實(shí)際沒(méi)有發(fā)生材料二次搬運(yùn)而自設(shè)自取;有的工程不需要搶時(shí)間、搶進(jìn)度,而故意夜間施工增加費(fèi)用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過(guò)故意虛增基礎(chǔ)土方的開(kāi)挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來(lái)增加費(fèi)用。
(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長(zhǎng)期以來(lái)高?；üこ虒徲?jì)已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣,通過(guò)對(duì)基建工程完工后提供的各種資料來(lái)進(jìn)行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經(jīng)造成的工程超預(yù)算或者工程差錯(cuò)的現(xiàn)象無(wú)法挽救,這是忽視事前和事中控制的結(jié)果。對(duì)于這種問(wèn)題,一方面可能是承包方在招投標(biāo)環(huán)節(jié)弄虛作假,虛高要價(jià);另一方面可能是少數(shù)部門和個(gè)人為謀私利,故意在工程進(jìn)行中變更增加項(xiàng)目。如果有了對(duì)高校基建工程的事前和事中控制,則可減少這種現(xiàn)象的發(fā)生[1]。
(三)項(xiàng)目變更存在漏洞。由于高?；üこ逃性S多的自身特點(diǎn),工程價(jià)值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內(nèi)容不完善、施工單位算計(jì)建設(shè)單位的問(wèn)題。有的高校利用工程變更,通過(guò)不正當(dāng)手段,使工程造價(jià)大幅度提高;有的建設(shè)單位與施工單位關(guān)系密切,不應(yīng)發(fā)給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設(shè)單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師不是站在公正的立場(chǎng)上,而是按施工單位要求隨意簽發(fā)簽證。這些不合理的工程變更會(huì)給不法分子造成可乘之機(jī)。
(四)工程監(jiān)理不完善。目前工程監(jiān)理存在的主要問(wèn)題有:一是有些監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)不高,對(duì)施工質(zhì)量不負(fù)責(zé)任,而是按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證,增加投資;二是對(duì)監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員的資質(zhì)評(píng)審和監(jiān)督不嚴(yán)格,賦予監(jiān)理單位的權(quán)力也不夠;三是有些高校沒(méi)有實(shí)行工程監(jiān)理制度。工程監(jiān)理的不完善影響了高校基建工程決算審計(jì),增大了審計(jì)難度。
三、加強(qiáng)高?；üこ虥Q算審計(jì)工作的對(duì)策措施
(一)加強(qiáng)高校基建工程內(nèi)審工作建設(shè)。一方面加強(qiáng)基建審計(jì)制度建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和本地建設(shè)工程造價(jià)管理辦法的要求,結(jié)合本單位實(shí)際,建立健全規(guī)章制度,例如:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)工作質(zhì)量考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲制度。使審計(jì)可以做到有章可循,嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,減少和避免各種錯(cuò)誤的發(fā)生[2]。另一方面加強(qiáng)基建審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)的要求,建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu),配備專業(yè)技術(shù)人員?；üこ填A(yù)決算是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作,承擔(dān)基建審計(jì)的人員不僅應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)和基建預(yù)決算的知識(shí),還要掌握經(jīng)濟(jì)、法律等多種專業(yè)知識(shí),為此要不斷加強(qiáng)基建審計(jì)人員的培訓(xùn),積極參與基建審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究,為審計(jì)人員整體水平的提高提供平臺(tái)。同時(shí),要注重提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)的運(yùn)用能力,實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),從而提高審計(jì)效率。
(二)找準(zhǔn)參與工程造價(jià)監(jiān)督的切入點(diǎn)和掌握好參與度。審計(jì)部門應(yīng)把握住自身在基建活動(dòng)中的角色,界定自己的活動(dòng)范圍,保持獨(dú)立性。為發(fā)揮內(nèi)審的管理功能,審計(jì)人員必須找準(zhǔn)參與工程造價(jià)監(jiān)督的切入點(diǎn)和掌握好參與的度,這個(gè)問(wèn)題處理好了能使審計(jì)工作順利高效地進(jìn)行,處理不好會(huì)失去審計(jì)工作的獨(dú)立性。因而應(yīng)做到:與管理部門合作,主要對(duì)單位年度基本建設(shè)計(jì)劃、建筑工程項(xiàng)目的可行性研究進(jìn)行審查,可行性研究工作對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目的效益、質(zhì)量有長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響,是內(nèi)審部門把關(guān)的重點(diǎn);與單位財(cái)會(huì)部門合作,主要對(duì)工程各項(xiàng)前期費(fèi)用、工程建設(shè)中的工程預(yù)付款撥付情況及工程竣工后的工程款結(jié)算情況、資產(chǎn)入賬情況進(jìn)行審查;與單位基建部門合作,主要對(duì)大中型基建工程的設(shè)計(jì)變更、工程變更的合理性、真實(shí)性及有關(guān)手續(xù)的完備性進(jìn)行審查,必要時(shí)會(huì)同基建部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查核實(shí);與工程驗(yàn)收部門的合作,主要監(jiān)督項(xiàng)目的驗(yàn)收是否合規(guī),驗(yàn)收工作是否認(rèn)真、嚴(yán)格,以杜絕驗(yàn)收工作流于形式、弄虛作假。
(三)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程變更簽證的控制。對(duì)工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對(duì)變更簽證把關(guān)緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過(guò)程中,由于設(shè)計(jì)不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內(nèi)容要求進(jìn)行變更。按常規(guī),大的變更內(nèi)容要經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)部門出具變更通知書(shū),小的變更內(nèi)容要經(jīng)過(guò)甲方代表和項(xiàng)目監(jiān)理簽字認(rèn)可。每一個(gè)工程都存在著變更問(wèn)題,三邊工程(邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關(guān)規(guī)定、手續(xù)是否齊全及內(nèi)容是否清楚。
(四)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的跨越,是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向,它有利于基建工程的造價(jià)控制,也為基建工程的決算審計(jì)打好基礎(chǔ)。跟蹤審計(jì)包括從工程招投標(biāo)到工程完工的各個(gè)環(huán)節(jié)。在施工過(guò)程中進(jìn)行跟蹤審計(jì),對(duì)影響工程造價(jià)的每個(gè)環(huán)節(jié),進(jìn)行實(shí)地勘察,為審計(jì)結(jié)算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計(jì)的質(zhì)量與了解現(xiàn)場(chǎng)的施工條件、施工方法、施工機(jī)械有關(guān)的變更簽證項(xiàng)目等有密切的聯(lián)系。而要如實(shí)地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現(xiàn)場(chǎng)。目前,甲乙雙方之所以在工程結(jié)算時(shí),經(jīng)常發(fā)生爭(zhēng)議,很多方面就是因?yàn)闆](méi)有進(jìn)行跟蹤審計(jì),收集不到準(zhǔn)確情況,而提供的資料又常被認(rèn)為不實(shí)。只有實(shí)行跟蹤審計(jì),充分掌握了第一手資料,才能準(zhǔn)確掌握工程過(guò)程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計(jì)速度,提高經(jīng)濟(jì)效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項(xiàng)目體制,構(gòu)建全過(guò)程立體式項(xiàng)目控制機(jī)制;才能使原來(lái)現(xiàn)場(chǎng)亂簽證問(wèn)題和資料收集不及時(shí)、不齊備問(wèn)題得到徹底根治[3]。
(五)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位控制。高?？梢晕斜O(jiān)理單位從可行性研究、設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備到施工、中間驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收的全過(guò)程監(jiān)理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監(jiān)理單位。高校必須做好充分調(diào)查研究,了解擬參加招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的監(jiān)理單位的基本情況,選擇合理的監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師。在簽訂監(jiān)理合同時(shí),必須明確監(jiān)理單位的權(quán)利和義務(wù),把決算審減與監(jiān)理公司的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,并適當(dāng)增加獎(jiǎng)懲條款,促使監(jiān)理單位通過(guò)科學(xué)管理,保證對(duì)工程建設(shè)投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量四大系統(tǒng)實(shí)行全過(guò)程的控制,正確處理投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量之間關(guān)系。
(六)確保提高高校基建工程的審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于高校基建工程的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題,應(yīng)由上級(jí)主管部門負(fù)責(zé)安排審計(jì)的,應(yīng)安排質(zhì)量好、信譽(yù)高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu),并與之簽訂協(xié)議,要求該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)做到審計(jì)質(zhì)量高、審計(jì)費(fèi)用低;對(duì)學(xué)校自行管理的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量,上級(jí)主管部門應(yīng)進(jìn)行定期或不定期檢查。[
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：高校 基建投資 內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2013）05-154-02
高?；ㄍ顿Y具有資金流量大、權(quán)力集中、建設(shè)資金性質(zhì)公有等特點(diǎn)，是高校投資內(nèi)部控制的重要領(lǐng)域，高校基本建設(shè)投資內(nèi)部控制的根本目的是在預(yù)定的工期內(nèi)，以合理的投資完成高質(zhì)量的校園建筑，為實(shí)現(xiàn)這一控制目標(biāo)，各校在多年的基建工程管理實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步完善基建投資內(nèi)部控制機(jī)制，取得一定的效果。本文借鑒2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年4月的“企業(yè)內(nèi)部控制配套指引”等有關(guān)規(guī)定，以全面的視角、系統(tǒng)的眼光對(duì)高校基本建設(shè)投資內(nèi)部控制進(jìn)行梳理。因我國(guó)高校屬于國(guó)有事業(yè)單位、實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，不同于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，因此，在實(shí)際工作中，高校內(nèi)部控制應(yīng)主要從高校文化建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、人力資源等方面進(jìn)行。下面結(jié)合我校近幾年基建投資內(nèi)部控制管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)高?；ㄍ顿Y的內(nèi)部控制進(jìn)行初步論述。
一、深厚的校園文化是實(shí)施基建投資內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
高校文化包括高校的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、管理者的價(jià)值觀以及全體教職工對(duì)制度的認(rèn)識(shí)、態(tài)度、遵循意愿。文化建設(shè)是內(nèi)部控制建設(shè)的中樞神經(jīng)，是培養(yǎng)誠(chéng)信、忠于職守、樂(lè)于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。高校的基本建設(shè)能綜合體現(xiàn)其辦學(xué)思想與辦學(xué)特色，對(duì)其進(jìn)行投資內(nèi)部控制必然以各高校的校園文化為基礎(chǔ)，突出建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益。因?yàn)槲倚Ｊ且凰猿鞘薪ㄔO(shè)各專業(yè)為主的綜合性工科院校，是培養(yǎng)城市建設(shè)領(lǐng)域各類人才的基地，擁有一大批非常優(yōu)秀的建設(shè)專家，在校園基本建設(shè)的規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工管理等方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)長(zhǎng)期的工作積累和不斷學(xué)習(xí)，對(duì)于校園建設(shè)的總體思想、總體原則、總體目標(biāo)、實(shí)施原則以及內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和遵循意愿等逐漸形成共同的認(rèn)識(shí)，校園建設(shè)者具有良好的榮譽(yù)感、責(zé)任感、使命感，積極在項(xiàng)目方案論證、施工圖設(shè)計(jì)、施工管理、資金管理及竣工后運(yùn)行等方面提出建設(shè)性意見(jiàn)，為校園空間與建筑賦予豐富的文化信息，彰顯具有城建特色的校園文化底蘊(yùn)，實(shí)施基建投資內(nèi)部控制有著堅(jiān)實(shí)的文化基礎(chǔ)。
二、設(shè)置科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，建立和完善投資控制體系
在現(xiàn)行體制下，基建項(xiàng)目投資的內(nèi)部控制已不僅僅指基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，還包括基建工程管理內(nèi)部控制、物資內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)等，因此，高校應(yīng)建立以基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為核心，基建工程管理內(nèi)部控制、物資內(nèi)部控制為重點(diǎn)，紀(jì)檢及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的基建投資內(nèi)部控制體系，應(yīng)設(shè)置常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常管理保證其正常運(yùn)行，并在此基礎(chǔ)上，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目特點(diǎn)確定項(xiàng)目管理模式，結(jié)合學(xué)校組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行的特點(diǎn)，建立該模式下的項(xiàng)目管理架構(gòu)，賦予該架構(gòu)下相關(guān)單位相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)，保證基建投資得到有效的控制。例如，我校2006年進(jìn)行的新校區(qū)建設(shè)采用代建制模式進(jìn)行管理，因以型CM模式為基礎(chǔ)，代建單位不具備項(xiàng)目法人資格，在隨后確定的組織架構(gòu)中，學(xué)校將代建公司納入學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理體系，接受學(xué)校擴(kuò)建工程領(lǐng)導(dǎo)小組的指揮，成為學(xué)校擴(kuò)建基建工程項(xiàng)目管理與投資控制體系的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在相關(guān)費(fèi)用審批、采用材料審批、工程資金撥付、合同協(xié)議會(huì)簽、工程變更審批等方面具有審核及建議權(quán)，使代建公司的權(quán)利與責(zé)任相匹配，同時(shí)在學(xué)校、代建、監(jiān)理、總包等單位之間建立了相互約束的監(jiān)督機(jī)制，工程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制順利啟動(dòng)，基建財(cái)務(wù)控制和基建工程管理控制并行，使財(cái)務(wù)管理人員在代建制管理模式下能夠統(tǒng)籌好基建財(cái)務(wù)管理與基建工程的關(guān)系，科學(xué)地管好、用好建設(shè)資金。
三、建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范基建工作流程
健全的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)對(duì)基建項(xiàng)目投資進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范、高效控制的保證，是內(nèi)部控制能夠良好運(yùn)行的前提，因此，高校需要從基建投資控制工作的實(shí)際需要出發(fā)，合理制定基建財(cái)務(wù)制度、基建工程管理制度、基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)制度及與其相關(guān)的制度，并根據(jù)高校的內(nèi)部環(huán)境變化，不斷地改進(jìn)完善制度，以此來(lái)規(guī)范我們的工作流程，達(dá)到最終控制投資的目的。我校先后出臺(tái)《天津城市建設(shè)學(xué)院基本建設(shè)管理暫行辦法》、《天津城市建設(shè)學(xué)院關(guān)于對(duì)基建工程招標(biāo)實(shí)行公開(kāi)的實(shí)施辦法》、《基建資金管理制度》和《基建工程質(zhì)量管理規(guī)定》等，通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，在基建工作中逐步形成一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制流程，主要包括：基建工程前期規(guī)劃設(shè)計(jì)程序（前期規(guī)劃設(shè)計(jì)流程圖見(jiàn)第156頁(yè)），基建資金付款審批程序，工程預(yù)決算審批程序，基建項(xiàng)目招標(biāo)工作程序，基建設(shè)備、材料采購(gòu)工作程序，工程變更審批程序等，在基建項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中強(qiáng)化授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)控制與預(yù)算控制，通過(guò)基建各環(huán)節(jié)活動(dòng)的控制完善基建項(xiàng)目投資內(nèi)部控制內(nèi)容。以學(xué)校對(duì)工程變更授權(quán)審批控制為例，學(xué)校明確規(guī)定工程變更的審批權(quán)限，重大變更在監(jiān)理工程師提出初步審核意見(jiàn)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織相應(yīng)專業(yè)的工程師或?qū)＜覍?duì)工程變更進(jìn)行論證，形成初步意見(jiàn)后聯(lián)同變更預(yù)算報(bào)學(xué)校審核，經(jīng)研究批準(zhǔn)后再行實(shí)施，一般性工程變更按照基建程序辦理，建設(shè)、監(jiān)理、施工、設(shè)計(jì)等單位初步審核意見(jiàn)一致后，經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施變更。再以新校區(qū)擴(kuò)建工程款支付控制為例，在學(xué)校擴(kuò)建工程管理規(guī)定中對(duì)于工程款的支付程序和審批內(nèi)容與權(quán)限做出專項(xiàng)規(guī)定，由總包公司依據(jù)完工工程量提出申請(qǐng)——填制擴(kuò)建工程資金撥付審批表，經(jīng)監(jiān)理公司、代建公司、學(xué)校先后審核并簽署意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)施工合同、會(huì)簽單等的約定，按照學(xué)?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定予以支付。
四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，重點(diǎn)控制基建項(xiàng)目投資高危領(lǐng)域
工程審計(jì)是高?；ㄍ顿Y內(nèi)部控制體系中重要的組成部分，是合理確定工程項(xiàng)目造價(jià)、高質(zhì)量進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)、保證項(xiàng)目按期完工的有力手段，因此，內(nèi)審部門應(yīng)以國(guó)家的法律、法規(guī)等為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的、全過(guò)程的審計(jì)與監(jiān)督，避免采用傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)方法等進(jìn)行事后審計(jì)，可依據(jù)項(xiàng)目規(guī)模或資金來(lái)源不同，分別采取內(nèi)審、外審或內(nèi)外相結(jié)合的審計(jì)方式，對(duì)整個(gè)建設(shè)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤控制，加大高校內(nèi)審的監(jiān)督力度，積極化解各種風(fēng)險(xiǎn)，使工程建設(shè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都置于審計(jì)部門的監(jiān)督之下，同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。我校不僅制定《基建修繕項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，使基建審計(jì)工作有章可循，重視基建投資高危領(lǐng)域的控制，采取相應(yīng)的措施，加大監(jiān)督力度，比如在基建招標(biāo)工作中積極引入法律調(diào)查機(jī)制，由紀(jì)檢和審計(jì)部門到檢查院調(diào)查中標(biāo)單位有無(wú)諸如商業(yè)賄賂等方面記錄，經(jīng)學(xué)校審議后最終確定中標(biāo)單位，將內(nèi)審監(jiān)督落到實(shí)處。
五、高?；ㄍ顿Y控制的薄弱環(huán)節(jié)
在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)于高?；ㄍ顿Y的風(fēng)險(xiǎn)控制到目前為止還未有成熟的識(shí)別、分析模型與應(yīng)對(duì)措施，大部分院校都是依據(jù)基建管理人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)往往無(wú)法預(yù)判，再加上因部分高校紀(jì)檢審干部對(duì)基建管理尤其是工程技術(shù)及預(yù)決算等方面并不在行，造成監(jiān)督弱化，極容易滋生腐敗現(xiàn)象，使高校蒙受損失而無(wú)法避免。因此，今后在高校基建投資內(nèi)部控制的建設(shè)中，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究，增強(qiáng)相關(guān)人員的專業(yè)技能。
綜上所述，高校應(yīng)運(yùn)用系統(tǒng)的眼光看待高?；ㄍ顿Y內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資內(nèi)部控制相關(guān)理論和實(shí)踐應(yīng)用研究，從內(nèi)控機(jī)構(gòu)、內(nèi)控制度、內(nèi)部審計(jì)、專業(yè)管理人員的勝任能力及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面著手，全面梳理建設(shè)過(guò)程中各環(huán)節(jié)建設(shè)活動(dòng)控制要素，使高?；ㄍ顿Y的內(nèi)部控制發(fā)揮最大的效能。
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規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的成本控制是實(shí)現(xiàn)"事前控制"的關(guān)鍵，但有些院校由于調(diào)研不充分，不能根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況做出合理的規(guī)劃設(shè)計(jì)，存在盲目攀比，超標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)或設(shè)計(jì)過(guò)于保守，不能滿足未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)學(xué)校發(fā)展的需要，從長(zhǎng)期來(lái)看這些都會(huì)造成投資的浪費(fèi)，此外還存在重技術(shù)、輕經(jīng)濟(jì)，任意提高安全系數(shù)或設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，對(duì)經(jīng)濟(jì)上的合理性考慮較少，從根本上影響項(xiàng)目成本的有效控制。招投標(biāo)環(huán)節(jié)存在招標(biāo)程序不合法，如“串標(biāo)”“內(nèi)定”等現(xiàn)象。除此之外，由于學(xué)?；?xiàng)目的完成期限要求一般較為嚴(yán)格，如不能按期交付，影響到正常的教學(xué)工作，其后果不堪設(shè)想。因此，一些項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度把控較緊，可能存在圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠就開(kāi)始進(jìn)行招標(biāo)清單的編制，致使出現(xiàn)清單遺漏或?qū)嵤┻^(guò)程中出現(xiàn)較多的變更，增大投資風(fēng)險(xiǎn)。合同管理對(duì)任何一個(gè)工程的重要性不言而喻，若合同條款不完備，會(huì)給施工管理及后續(xù)的使用造成很大的麻煩。如施工過(guò)程中的扯皮現(xiàn)象，使用階段的質(zhì)量問(wèn)題如沒(méi)有提出明確的限期整改要求，產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題不能及時(shí)維修，都可能會(huì)影響到正常的教學(xué)秩序。在施工階段主要是簽證問(wèn)題。雖然學(xué)校基建項(xiàng)目一般規(guī)模不大，相對(duì)簡(jiǎn)單，但是它仍然涉及土建、安裝、暖通、裝飾裝修、園林綠化等各個(gè)專業(yè)，基建人員要做到“三管、三控、一協(xié)調(diào)”面面俱到。而一些普通院?；ü芾砣藛T卻只有3－4個(gè)人，在管理的過(guò)程中，如稍有懈怠，就會(huì)遺留很多的問(wèn)題，諸如在管理過(guò)程中存在工程變更未及時(shí)簽證，或是只是口頭允諾施工單位按要求施工完成后再給予結(jié)算，但是工程上的事情繁多，尤其在搶工期的緊要關(guān)頭，若出現(xiàn)事后遺漏的情況，將給后續(xù)結(jié)算造成很大的困難。建設(shè)工程結(jié)算階段可以全面系統(tǒng)地檢查糾正預(yù)結(jié)算過(guò)程中是否存在漏算、多算、重算，是實(shí)施投資控制，實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)的重要途徑。但是在實(shí)際結(jié)算過(guò)程中仍存在很多的問(wèn)題，究其原因主要是因?yàn)榻ㄔO(shè)單位不能提供真實(shí)的送審資料、完整的工程量清單及明確的工程變更說(shuō)明等。［1］送審的資料完整真實(shí)是做好審計(jì)工作的必要條件之一，但是在實(shí)際操作過(guò)程中，有關(guān)工程簽證時(shí)效性雖有明確約定，但是在工程實(shí)施過(guò)程中往往由于搶工期或因工作人員做事不不嚴(yán)謹(jǐn)，最終拖延簽證，遺漏簽證或簽證不規(guī)范，簽證項(xiàng)目特征描述不清，數(shù)量不明的情況仍比比皆是。
2意見(jiàn)和建議
學(xué)校項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)照事業(yè)發(fā)展和高校辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，確定建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容和建設(shè)規(guī)模。但教育部《普通高等學(xué)校建筑規(guī)劃面積指標(biāo)》建標(biāo)［1992］245號(hào)，頒布已有20多年，有些規(guī)定與目前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不相適應(yīng)，如完全按照此標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃設(shè)計(jì)，將不能滿足學(xué)校發(fā)展需要。這就需要我們?cè)谝?guī)劃設(shè)計(jì)過(guò)程中參照此標(biāo)準(zhǔn)但又不能完全拘泥于此標(biāo)準(zhǔn)的限制，在立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)階段積極地與發(fā)改委等有關(guān)部門進(jìn)行溝通，了解最新規(guī)定。如教育部《普通高等學(xué)校建筑規(guī)劃面積指標(biāo)》規(guī)定“本?？粕鶎W(xué)生宿舍規(guī)劃建筑面積6．5平方米，因?yàn)楫?dāng)時(shí)衛(wèi)生間、盥洗室等均為集中設(shè)置、公共使用，現(xiàn)高校內(nèi)學(xué)生宿舍的衛(wèi)生間、盥洗室等為每室單獨(dú)設(shè)置，如按此標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)顯然不能滿足需求，基于此生均學(xué)生宿舍面積10平方米以內(nèi)，已經(jīng)得到了發(fā)改委等部門的許可。對(duì)于基建部門而言，要與使用部門充分溝通，理解使用者的需求，基建部門的提出的設(shè)計(jì)意向?qū)Q定項(xiàng)目的成敗、投資的效果，其通過(guò)設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)方案、施工圖設(shè)計(jì)等使使用部門的需求在功能上、布局上得以表達(dá)。基建部門如若盲目設(shè)計(jì)建造，最終不能滿足使用要求，將會(huì)造成投資的巨大浪費(fèi)?；?xiàng)目的需求調(diào)研尤為必要，它可以直接的獲取使用者的使用要求、目標(biāo)期望，可以讓基建工作避免很多的彎路。浙江水利水電學(xué)院2015年啟動(dòng)的學(xué)生宿舍擴(kuò)建工程時(shí)，為避免由于設(shè)計(jì)造成的“先天不足”，后勤基建辦高度重視前期設(shè)計(jì)工作，在對(duì)有關(guān)學(xué)院需求調(diào)研的基礎(chǔ)上，確定建設(shè)規(guī)模，使用要求，在對(duì)宿舍樓的功能布局上，先后去“紹興文理學(xué)院”“中德工程師學(xué)院”“杭州師范大學(xué)”等高校調(diào)研考察，以借鑒其他高校建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，設(shè)計(jì)階段在注重技術(shù)方案的基礎(chǔ)上，還要綜合考慮項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性，不能一味提高安全系數(shù)，要實(shí)現(xiàn)建筑結(jié)構(gòu)類型、建筑材料、施工工藝及設(shè)備的選型，既要“先進(jìn)適用”，又要“經(jīng)濟(jì)合理”。招投標(biāo)階段要在做好資格預(yù)審工作的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行招投標(biāo)工作。工程量清單的編制質(zhì)量，對(duì)建設(shè)工程實(shí)施過(guò)程的成本控制影響重大，直接影響投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)和招標(biāo)人編制招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性。在招標(biāo)文件的編制過(guò)程中，要重視招標(biāo)文件的編制，重點(diǎn)把關(guān)招標(biāo)文件中工程內(nèi)容范圍，承發(fā)包方式，工期、質(zhì)量、報(bào)價(jià)等方面的要求，同時(shí)要全面了解建設(shè)工程的相關(guān)資料和現(xiàn)場(chǎng)情況，保證工程量清單編制的準(zhǔn)確性，盡量減少后續(xù)變更。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容劃分要合理、明確，各分項(xiàng)工程之間界限要界定清晰，作業(yè)內(nèi)容、方法和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要明確，力爭(zhēng)做到既方便計(jì)量，又便于報(bào)價(jià)，以有效避免投標(biāo)人的不平衡報(bào)價(jià)。清單報(bào)價(jià)說(shuō)明要全面清晰，特別是在招標(biāo)文件中對(duì)建設(shè)工程現(xiàn)場(chǎng)施工條件的說(shuō)明要詳細(xì)準(zhǔn)確，這樣便于投標(biāo)人在報(bào)價(jià)時(shí)能夠充分考慮解施工現(xiàn)場(chǎng)情況，避免因?qū)嶋H施工條件不符而引起施工索賠。［2］施工階段要嚴(yán)把變更簽證。工程變更簽證是否把關(guān)嚴(yán)格，直接影響建筑工程成本的高低。高校基建管理業(yè)主要認(rèn)真審核變更的必要性、經(jīng)濟(jì)型和可行性，變更要經(jīng)過(guò)監(jiān)理單位和設(shè)計(jì)單位審核并簽署意見(jiàn)。工程簽證要按照高?；ü芾沓绦蚝炇鹨庖?jiàn)，簽證辦理要及時(shí)，簽證表述要準(zhǔn)確、詳細(xì)，附圖要清晰。對(duì)于隱蔽部位的簽證和事后無(wú)法復(fù)測(cè)的簽證，要附上現(xiàn)場(chǎng)照片。對(duì)簽證簽署的意見(jiàn)要明確，明確同意工程量或同意單價(jià)或其他意見(jiàn)等，不能僅簽署名字。變更簽證由高校基建管理造價(jià)部及時(shí)審核，做到一單一算一存檔，竣工結(jié)算時(shí)清晰明了。［3］高校基建部門的特殊性決定，基建管理人員管理不能事無(wú)巨細(xì)，面面俱到，在目前管理體制下，要在調(diào)動(dòng)監(jiān)理人員的積極性的基礎(chǔ)上，可聘請(qǐng)項(xiàng)目審計(jì)單位對(duì)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)工程計(jì)量支付和設(shè)計(jì)變更的管理，做到事中多重控制管理。結(jié)算階段，基建部門應(yīng)遞交完整、真實(shí)的結(jié)算材料，審計(jì)單位要嚴(yán)格按照合同文件和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行把控，以事實(shí)為依據(jù)，本著尊重事實(shí)，公平公正的原則進(jìn)行審定。
總之，基建工程的成本控制是一個(gè)極其復(fù)雜的過(guò)程，它涉及范圍廣，涉及人員多，任何一個(gè)環(huán)節(jié)，出現(xiàn)問(wèn)題都將影響最終的成本，尤其是前期工作的質(zhì)量，直接影響到下一步的成本控制的實(shí)施，如設(shè)計(jì)深度影響清單編制的準(zhǔn)備性，招標(biāo)文件及合同的完備性，又將進(jìn)一步影響施工過(guò)程的成本控制，施工過(guò)程簽證影響后續(xù)的結(jié)算等。因此基建人員應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備，科學(xué)合理安排工作的程序，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制，即進(jìn)行全過(guò)程的成本控制管理才能最大限度地保障投資成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
作者:王昌華 萬(wàn)敬才 單位:浙江水利水電學(xué)院 上海萬(wàn)科房地產(chǎn)有限公司
參考文獻(xiàn):
［1］陳俊東．安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)［J］．理論研究，2013(5)．
（一）高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)重視度不夠。高?；üこ虒I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員力量薄弱，專業(yè)素質(zhì)參差不齊高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，審計(jì)部門甚至被邊緣化。內(nèi)部審計(jì)部門在有些領(lǐng)導(dǎo)的眼里好像是無(wú)關(guān)緊要的“可有可無(wú)的一個(gè)部門”，學(xué)校有關(guān)基建工程修繕工程的重要會(huì)議召開(kāi)時(shí)，常常沒(méi)有邀請(qǐng)審計(jì)部門人員參加，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基建工程、修繕工程建設(shè)是學(xué)?；ú块T的事，跟審計(jì)處沒(méi)有關(guān)系，所以審計(jì)處都是在會(huì)議開(kāi)完后才知道相關(guān)會(huì)議精神。
（二）高?；üこ虒徲?jì)內(nèi)控制度建設(shè)不夠健全。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)制度建設(shè)滯后，內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)還不夠健全。相比于外部審計(jì)，高校審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)工作中遇到的新矛盾”新問(wèn)題不斷增多，審計(jì)人員難以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的新形勢(shì)。當(dāng)在實(shí)際工作中遇到有些問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還找不到很有說(shuō)服力的相關(guān)法規(guī)、制度來(lái)規(guī)范審計(jì)工作，這樣不利于高校工程項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)工作。
（三）高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)與高?；ü芾聿块T責(zé)任劃分不清。有些高校在工程建設(shè)過(guò)程中審計(jì)部門和基建管理部門對(duì)各自的部份工作職能區(qū)別不開(kāi)，在工作過(guò)程中遇到有些問(wèn)題時(shí)就互相推諉?；ü芾聿块T在工程建設(shè)管理工作過(guò)程中，有時(shí)把施工方提出的工程材料變更”工程施工變更中凡跟造價(jià)有關(guān)的事情就推脫掉，說(shuō)是審計(jì)部門算價(jià)款跟他們沒(méi)關(guān)系。實(shí)際上，基建管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門之間工作是相互配合，密不可分?；ú块T是在內(nèi)審部門的監(jiān)督、幫助下認(rèn)真履行工程建設(shè)的管理工作。內(nèi)審部門是對(duì)基建部門在工程建設(shè)中所有的工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是督促和指導(dǎo)其管理逐步走向規(guī)范化，而不是超越審計(jì)部門的職責(zé)范圍替他們辦事，所以說(shuō)兩者之間是相互合作，相互監(jiān)督的關(guān)系。
二、改進(jìn)高校基建工程內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作對(duì)策研究
（一）加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。一方面針對(duì)高校工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)人員力量不足的居多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要在審計(jì)人員教育經(jīng)費(fèi)上給予支持。高校內(nèi)部審計(jì)上級(jí)管理部門應(yīng)有針對(duì)性的聘請(qǐng)了相關(guān)專家對(duì)高校內(nèi)審人員進(jìn)行集中培訓(xùn)。另一方面，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員中懂財(cái)務(wù)的專業(yè)人員攻讀工程造價(jià)及工程管理等方面的業(yè)余學(xué)歷培訓(xùn)，或者內(nèi)部審計(jì)人員自己不定期的組織討論學(xué)習(xí)。學(xué)校不能只重視教師的學(xué)歷培訓(xùn)，對(duì)審計(jì)人員的脫產(chǎn)培訓(xùn)也要支持和鼓勵(lì)?；üこ虒徲?jì)工作做好了，可直接有效的防止學(xué)校工程建設(shè)大額資金的流出，為學(xué)校帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益和良好的社會(huì)效益，從而使學(xué)校有效的資金發(fā)揮最大的作用。
（二）加強(qiáng)工程審計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)。我們應(yīng)依照國(guó)家和地方的審計(jì)法律法規(guī)，建立健全高校內(nèi)部基建工程審計(jì)規(guī)章制度，制定具體的工程建設(shè)審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則以及審計(jì)事項(xiàng)流程圖。我們依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度開(kāi)展工作，從而使內(nèi)審工作逐步走向法制化、制度化和規(guī)范化；我們通過(guò)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范管理審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)、監(jiān)理單位等各職能部門的工作行為，明確各部門的職責(zé)與權(quán)限，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循。年終要對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并對(duì)它的落實(shí)情況進(jìn)行量化考評(píng)，把與工程建設(shè)相關(guān)聯(lián)的單位都納入年終工作目標(biāo)量化考核中來(lái)。
（三）加強(qiáng)內(nèi)審部門和基建管理部門互相配合監(jiān)督工作。基建管理部門應(yīng)制定本單位的工程建設(shè)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格按規(guī)章制度來(lái)充分履行自己的職責(zé)，管理好工程項(xiàng)目建設(shè)。在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中凡是對(duì)隱蔽工程的做法、驗(yàn)收等工作要提前通知審計(jì)人員到場(chǎng)參與。凡是要對(duì)工程材料外出詢價(jià)、采購(gòu)等要提前一個(gè)星期將要采購(gòu)的材料名稱、型號(hào)、規(guī)格、技術(shù)參數(shù)、品牌供應(yīng)商等信息告之審計(jì)部門；就項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中其他的重要事情要審計(jì)部門參與時(shí)要提前通知審計(jì)部門，讓審計(jì)部門做好提前調(diào)查了解等相關(guān)工作。審計(jì)處結(jié)合工程審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)和完善基建管理部門工程建設(shè)規(guī)章制度的建議，促進(jìn)學(xué)校工程建設(shè)管理工作進(jìn)一步提高。
高校食堂；零星
