發(fā)布時間：2023-08-03 16:44:49
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)風(fēng)險點及防控措施樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 財務(wù)管理 風(fēng)險防控機制
財務(wù)風(fēng)險是產(chǎn)生于先到企業(yè)財務(wù)活動所處的復(fù)雜環(huán)境中，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低和防控風(fēng)險，而不能完全消除風(fēng)險。因此企業(yè)建立財務(wù)風(fēng)險防控機制，十分必要，勢在必行。
一、正確認知企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本特征
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有不確定性、客觀性和重要性三個基本特征，準(zhǔn)確把握這三個基本特征是抓好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控機制建設(shè)的基礎(chǔ)。
（一）不確定性
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險只是以一種可能性存在于財務(wù)工作中，只有條件成熟時，猜中潛在的財務(wù)風(fēng)險才能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實性損失。
（二）客觀性
財務(wù)風(fēng)險因不確定性因素的存在而使企業(yè)遭受損失的可能性，這種不確定因素的存在則是客觀事件處于變化過程中的特征。
（三）重要性
無論哪種性質(zhì)的風(fēng)險，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實性損失，其后果都會很嚴(yán)重。財務(wù)風(fēng)險并不是不可觸摸，根據(jù)企業(yè)財務(wù)資料理性、客觀地分析，進而預(yù)測、評估企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的各種風(fēng)險，能有效地對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加以防范。
二、準(zhǔn)確掌握財務(wù)財務(wù)風(fēng)險的主要種類
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要體現(xiàn)在財務(wù)屬性和財務(wù)活動兩個方面，存在于財務(wù)工作的方方面面，具體有：
（一）出資人財務(wù)風(fēng)險
出資人財務(wù)目標(biāo)在于實現(xiàn)資本最大限度的保值增值，主要內(nèi)容有籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，因而出資人財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)最基本的財務(wù)風(fēng)險，也是一種由制度引發(fā)、受制度影響的靜態(tài)風(fēng)險。
（二）經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險
經(jīng)營者財務(wù)目標(biāo)的主要內(nèi)容是籌資、投資和收益分配，其管制企業(yè)的具體經(jīng)營過程。經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)出動態(tài)性、復(fù)雜性、復(fù)合性等特點。
（三）籌資風(fēng)險
企業(yè)由于負債經(jīng)營而產(chǎn)生的喪失償債能力的風(fēng)險，這主要是由于借入資金而增加喪失償債能的可能?；I資風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的啟動點。
（四）投資風(fēng)險
因不確定因素導(dǎo)致企業(yè)不能缺德期望投資報酬的可能性，由于投資活動而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。企業(yè)投資活動包括主業(yè)投資及其他項目投資，如果投資項目出現(xiàn)偏差，則會引起企業(yè)盈利能力、償債能力下降的不確定性。
（五）匯率風(fēng)險
因匯率變動而造成的企業(yè)財務(wù)成果的不確定性，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和對外貿(mào)易額的日漸增長而越來越廣泛地存在于企業(yè)財務(wù)活動中。匯率風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的新表現(xiàn)。
三、建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控機制，有效管控業(yè)務(wù)流程和細節(jié)
完善財務(wù)管理系統(tǒng)。認真分析不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境，把握變化趨勢和規(guī)律，適時調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理策略和方法，提高企業(yè)的適應(yīng)能力和應(yīng)對能力，降低和避免因經(jīng)營環(huán)境的變化給企業(yè)造成的財務(wù)風(fēng)險。
加強內(nèi)部管理體系。加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高資金使用效率和周轉(zhuǎn)速度，應(yīng)當(dāng)做到根據(jù)不同的情況，適當(dāng)提高或降低負債資金部里，調(diào)整資金及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低不合理的資金占用，實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)合理化。
強化風(fēng)險防控意識。高素質(zhì)的財務(wù)人員不僅具備準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，能及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和評估潛在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，海英梳理風(fēng)險意識，用于承擔(dān)責(zé)任，善于分散財務(wù)風(fēng)險。
建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。完善的財務(wù)風(fēng)險防控機制應(yīng)包含一套實時、全面、動態(tài)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的風(fēng)險實時監(jiān)控。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)要求企業(yè)以財務(wù)報表、財務(wù)預(yù)算以及其他有關(guān)財務(wù)資料為依據(jù)。
四、合理運用風(fēng)險防控方法，有效降低和避免財務(wù)風(fēng)險
當(dāng)前較為適用的財務(wù)風(fēng)險防控方法，主要有分散法、轉(zhuǎn)移法、回避法和降低法四種。企業(yè)要根據(jù)實際情況，進行具體運用。
分散法。風(fēng)險較大的投資項目應(yīng)選取分散法。就是借助于企業(yè)間聯(lián)營、多種經(jīng)營、對外投資多元化等方式分散財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)收益共享、風(fēng)險共擔(dān)。
轉(zhuǎn)移法。財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移包括保險轉(zhuǎn)移和費保險轉(zhuǎn)移。就是在堅持合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)措施轉(zhuǎn)嫁財務(wù)風(fēng)險。
回避法。在選取理財方式時，應(yīng)當(dāng)對各種理財方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險進行綜合評價，在保證財務(wù)目標(biāo)的前提下，選擇風(fēng)險較小的方案，以避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
降低法。在面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)努力采取各種有針對性地有效措施，降低財務(wù)風(fēng)險。
總之，財務(wù)風(fēng)險防控是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個企業(yè)管理的重要組成部分，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營者及財務(wù)人員必須提高財務(wù)風(fēng)險的防范意識和識別能力，并努力建設(shè)有效的財務(wù)風(fēng)險防控機制。
參考文獻：
[1]劉建明等.財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問題的研究[J].中國總會計師，2008
風(fēng)險無處不在，這是毋庸置疑的。但是知道風(fēng)險無處不在與正確樹立財務(wù)風(fēng)險防控意識之間仍然存在著一定的差距。知道風(fēng)險防控的重要性、知道其對企業(yè)所可能產(chǎn)生的巨大影響與知道如何在日常生產(chǎn)運作活動中進行有效的財務(wù)風(fēng)險防控是有很大不同的。首先企業(yè)經(jīng)營者和管理人員不僅要了解風(fēng)險防控的重要性，同時還要加強對財務(wù)管理及風(fēng)險防控具體內(nèi)容的學(xué)習(xí)。知道如何在日常工作中有效的進行財務(wù)風(fēng)險防控，這樣才能夠為財務(wù)風(fēng)險防控工作的有序開展?fàn)I造出一個良好的內(nèi)部環(huán)境。
二、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)
資本結(jié)構(gòu)對于企業(yè)的財務(wù)管理工作和財務(wù)風(fēng)險有效防范都具有非常重要的現(xiàn)實意義。良好的資本結(jié)構(gòu)能夠確保企業(yè)在融資籌資活動中的有利地位，能夠確保資金的穩(wěn)定充足。加強資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的方法主要有調(diào)整企業(yè)的融資籌資方式，過去企業(yè)喜歡向商業(yè)銀行進行大額貸款，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的生存競爭壓力逐漸增大，企業(yè)貸款負債率居高不下，不僅讓企業(yè)背負起了沉重的外債負擔(dān)，同時也極大的影響了企業(yè)的聲譽和形象，所以企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)債的擴大，通過吸收企業(yè)內(nèi)部職工的閑散資金來擴充企業(yè)的融資數(shù)額，通過發(fā)放內(nèi)部債權(quán)、股份等形式吸納員工的零散資金，這樣不僅能夠降低企業(yè)融資籌資的資金成本，同時也能夠極大的提升企業(yè)內(nèi)部員工的工作主動性與積極性，形成企業(yè)內(nèi)部的強大合力，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
三、建立完善企業(yè)財務(wù)管理制度
優(yōu)秀的財務(wù)管理制度能夠在財務(wù)風(fēng)險防控工作中起到重大推動作用。在針對財務(wù)風(fēng)險防控的財務(wù)管理制度建設(shè)中，應(yīng)該加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項目及內(nèi)容的分析和統(tǒng)計，分析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的執(zhí)行過程中所可能遭遇的財務(wù)風(fēng)險類型和危害程度，同時加強相關(guān)制度的建設(shè)與修正，以及推出與財務(wù)管理制度相適應(yīng)的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和績效考核評價標(biāo)準(zhǔn)，同時還要加強財務(wù)風(fēng)險管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的設(shè)置，推行一崗雙責(zé)，對重大項目的財務(wù)風(fēng)險防控執(zhí)行終身問責(zé)制度，提升部門管理人員及具體工作人員的責(zé)任心與使命感。同時還可以通過舉報平臺的建立提升企業(yè)內(nèi)部職工參與風(fēng)險防控的主動性，為財務(wù)管理制度及財務(wù)風(fēng)險防控措施的執(zhí)行與修訂貢獻自己的一份力量。此外還要加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)，將企業(yè)曾遇到過的常規(guī)風(fēng)險和非常規(guī)風(fēng)險進行分類分析，尋找標(biāo)準(zhǔn)化的應(yīng)急措施，同時還要參考行業(yè)內(nèi)同類型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險遭遇情況，擴充企業(yè)財務(wù)風(fēng)險案例及數(shù)據(jù)，在采購、生產(chǎn)、銷售、融資等一系列環(huán)節(jié)進行財務(wù)風(fēng)險防控關(guān)鍵點的設(shè)置，并與部門負責(zé)人簽訂財務(wù)風(fēng)險防控責(zé)任文書，提升管理者的責(zé)任感與執(zhí)行力。
四、加強內(nèi)部審計監(jiān)督
內(nèi)部審計監(jiān)督對財務(wù)風(fēng)險防控具有保障作用，內(nèi)部審計監(jiān)督工作開展的前提是要進行專門化的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)，首先要合理進行人員安排與崗位設(shè)置，人員安排上應(yīng)采用原財務(wù)管理人員與社會專門化審計人才的結(jié)合模式，一方面能夠通過原財務(wù)管理人員的存在來提升內(nèi)部審計人員隊伍對企業(yè)的忠誠度，同時也能夠通過社會專門化審計人才的加入來提升內(nèi)部審計工作的獨立性，以及幫助審計工作隊伍擺脫企業(yè)內(nèi)部人的狹隘意識，將內(nèi)部審計工作上升到一個更高的層面，為企業(yè)的財務(wù)管理及風(fēng)險防范提供更多管理經(jīng)驗和成功案例，確保企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作能夠適應(yīng)市場的實際需要，適應(yīng)企業(yè)的未來發(fā)展。
五、加強人員素質(zhì)建設(shè)
人員素質(zhì)建設(shè)不僅包括了財務(wù)管理隊伍素質(zhì)建設(shè)，同時還包括了其他部門管理人員及工作人員隊伍的素質(zhì)建設(shè)。加強財務(wù)管理隊伍素質(zhì)建設(shè)能夠加強財務(wù)管理具體工作的管理水平，提升其工作主動性，加強財務(wù)管理在整個企業(yè)經(jīng)營活動中的主動產(chǎn)參與程度，發(fā)揮財務(wù)管理工作對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的積極作用，同時企業(yè)要加強對兼具企業(yè)管理、資源管理、信息化管理、辦公自動化操作技能等多方面復(fù)合型人才的引進力度。在企業(yè)內(nèi)部其他人員的素質(zhì)提升方面，不僅要為企業(yè)員工提供更多提升本職工作技能及理論知識的機會，開展各種有針對性的技能培訓(xùn)課程等，同時還要加強他們對財務(wù)管理及風(fēng)險防控等方面的專業(yè)知識學(xué)習(xí)與掌握程度，提升財務(wù)風(fēng)險防控工作的執(zhí)行力度。
六、加強信息化建設(shè)
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù) 內(nèi)部控制 風(fēng)險防控
中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A
在黨的十報告深入闡述了事業(yè)單位公共服務(wù)職能，明確了內(nèi)部控制規(guī)范完善的重要性，這和事業(yè)單位管理水平、運營效益乃至風(fēng)險抵抗能力的提高緊密相連。在市場經(jīng)濟背景下，事業(yè)單位在迎來發(fā)展機遇的同時，也需要更好地面對來自各方面的挑戰(zhàn)，在運營管理中，事業(yè)單位必須客觀分析各方面影響因素，采取有效措施，加大內(nèi)部控制力度，有效防控財務(wù)風(fēng)險，提高會計信息準(zhǔn)確率和資產(chǎn)利用率，促進自身發(fā)展。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控
（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制
就事業(yè)單位來說，不同于其他類型的單位，特殊性是其顯著特點，財務(wù)內(nèi)部控制大都由內(nèi)部管理者負責(zé)，全體員工必須積極參與到相關(guān)工作，優(yōu)化完善已有的相關(guān)管理制度、程序等，同時采取可行的措施，確保預(yù)定目標(biāo)順利實現(xiàn)，全方位準(zhǔn)確“識別、防范、控制”財務(wù)會計風(fēng)險。在內(nèi)部控制方面，事業(yè)單位必須圍繞國家在這方面制定的相關(guān)政策，開展一系列具有針對性的經(jīng)濟活動，優(yōu)化配置各類資產(chǎn)，在提高資產(chǎn)利用率的基礎(chǔ)上，促使會計信息更加準(zhǔn)確、完整，進一步提高自身公共服務(wù)水平，實現(xiàn)最大化的社會與經(jīng)濟效益。
（二）事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險
在運營管理過程中，由于受到內(nèi)外部各因素影響，事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險系數(shù)不斷提高，必須采取有效的措施加以解決，以避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，確保預(yù)期目標(biāo)順利實現(xiàn)。就事業(yè)單位而言，其資金來源、經(jīng)營目標(biāo)都具有其特殊性，運營過程中涉及到多方面問題，比如，債、資金籌集等等，事業(yè)單位必須有效解決這些問題，通過不同途徑擴大融資渠道，保證資金來源合法，優(yōu)化利用已有的資金，盡可能降低運營成本，提高自身運營效益，提高公共產(chǎn)品服務(wù)水平。
（三）加強事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控的重要性
事業(yè)單位各項費用支出安排都和內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控密切相關(guān)，屬于事業(yè)單位在經(jīng)濟管理方面的關(guān)鍵內(nèi)容。在新形勢下，事業(yè)單位管理模式發(fā)生了質(zhì)的變化，加上市場競爭日漸激烈，事業(yè)單位想要走上長遠的發(fā)展道路，必須提高自身財務(wù)管控水平。在運營管理中，傳統(tǒng)會計核算方法已無法滿足時展的客觀要求，各方面存在的問題不斷顯現(xiàn)，大幅度增加了會計人員工作量，使會計無暇全方位了解事業(yè)單位財務(wù)的管理情況，導(dǎo)致財務(wù)管理工作控制力度降低。針對這種情況，事業(yè)單位管理者必須多角度加強內(nèi)部控制，做好財務(wù)風(fēng)險防控工作，加強信息化建設(shè)，簡化財務(wù)管理程序，有效解決財務(wù)管控在核算、管理二者間的沖突、矛盾，逐漸提高自身財務(wù)管控質(zhì)量，確保管理者準(zhǔn)確了解不同部門運行情況，科學(xué)決策，提高內(nèi)部控制效率，降低財務(wù)風(fēng)險系數(shù)，確保一系列經(jīng)濟活動順利開展。
二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控的途徑
（一）制定可行的內(nèi)部控制目標(biāo)，有效防范財務(wù)風(fēng)險
在運營管理過程中，事業(yè)單位必須以市場為導(dǎo)向，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定合理化的內(nèi)部控制目標(biāo)，全方位有效防范存在的各類財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位管理還必須制定可行的操作性目標(biāo)，規(guī)范相關(guān)工作運行程序，比如，資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)控等都必須制定信息性目標(biāo)，確保經(jīng)濟活動開展中一系列財務(wù)信息更加真實、準(zhǔn)確，具有較高的參考價值，能夠有效指導(dǎo)相關(guān)工作。同時，事業(yè)單位管理者必須制定可行的合規(guī)性目標(biāo)，確保日常運營中開展的財務(wù)活動符合當(dāng)下相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，同時還要以新時期財政預(yù)算改革客觀要求為基點，全方位審查、監(jiān)督計劃預(yù)算，促使預(yù)算更具約束力。在制定內(nèi)部控制目標(biāo)中，事業(yè)單位管理者必須以預(yù)算管理為中心，根據(jù)新時期財政發(fā)展客觀要求，構(gòu)建全新的內(nèi)部控制目標(biāo)體系，將預(yù)算各項工作融入到統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，比如，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等都要有效防范各類財務(wù)風(fēng)險，降低日常運營成本。
（二）提高工作人員綜合素質(zhì)
1、強化工作人員內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控意識
事業(yè)單位管理者必須站在客觀角度，通過不同渠道加大宣傳力度，促使內(nèi)部不同崗位工作人員正確認識內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控，定期對員工進行系統(tǒng)化培訓(xùn)，引導(dǎo)他們不斷學(xué)習(xí)，強化他們防范風(fēng)險的意識，進一步降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，同時要引導(dǎo)員工全面、客觀準(zhǔn)確地理解內(nèi)部控制理念，準(zhǔn)確認識內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范體系。事業(yè)單位管理者要借助責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實到具體工作崗位、工作人員身上，將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控工作落到實處，避免形式化，每周開展一次例會，做好月總結(jié)工作，定期開展專題講座，加大宣傳與督導(dǎo)力度，強化工作人員責(zé)任意識和風(fēng)險控制意識，使其積極主動參與到內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范中來。
2、提高工作人員的參與意識和承擔(dān)責(zé)任的能力
在運營管理中，事業(yè)單位內(nèi)控部門要多和財務(wù)部門溝通、交流，準(zhǔn)確把握整體運行情況，加強內(nèi)部控制管理。事業(yè)單位工作人員要在實踐中積累豐富的工作經(jīng)驗，堅持具體問題具體分析的原則，將已制定的制度條文等靈活應(yīng)用到實際工作中，動態(tài)控制各環(huán)節(jié)，降低一系列經(jīng)濟活動的財務(wù)風(fēng)險系數(shù)，提高其參與意識，逐漸強化自身責(zé)任，有效解決存在的一系列問題。
3、健全內(nèi)部財務(wù)控制制度，注重財務(wù)控制預(yù)算
在新形勢下，事業(yè)單位不能再采用過去的預(yù)算與核算方法，必須根據(jù)自身財務(wù)管理具體情況，優(yōu)化完善財務(wù)管控制度，使其有章可循、有據(jù)可依，優(yōu)化完善財務(wù)控制流程、控制方法，明確財務(wù)管理人員已有的操作權(quán)限，采用多樣化管理模式，優(yōu)化財務(wù)管理功能，使其不僅僅作用于“預(yù)算、報賬、核算”這些方面，同時還要注重財務(wù)整體管理，提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確率。在財務(wù)控制方面，預(yù)算管理是其不可忽視的關(guān)鍵所在，必須將其放在核心位置。事業(yè)單位必須堅持相關(guān)的原則，即收支平衡原則，優(yōu)化調(diào)整已制定的發(fā)展計劃，合理安排一系列預(yù)算工作，科學(xué)編制財務(wù)收支預(yù)算、預(yù)算計劃，借助合理化的預(yù)算管理體制，加強財務(wù)整體管控，加大內(nèi)部控制力度，將財務(wù)風(fēng)險降到最低。同時對財務(wù)風(fēng)險系數(shù)，要堅持“統(tǒng)籌兼顧、突出重點”的原則，提高已有資金利用率，優(yōu)化利用各類先進技術(shù)，借助信息化手段，構(gòu)建“科學(xué)、合理”的數(shù)據(jù)信息平臺，全方位動態(tài)監(jiān)督財務(wù)管理全過程，確保內(nèi)部不同部門隨時掌握自身預(yù)算情況與資金使用情況。在預(yù)算編制過程中，相關(guān)人員必須客觀分析各項目實施情況，保證部門日常開支不超出預(yù)算范圍，合理追加、調(diào)整部門預(yù)算，確保財務(wù)收支預(yù)算具有一定的公平性、合理性，確保一系列工作順利開展。
事業(yè)單位必須多角度優(yōu)化完善相關(guān)制度，比如，內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度等都要明確其工作職責(zé)、工作權(quán)限、工作程序，做好“機構(gòu)、職務(wù)、錢賬”等分離工作。同時還要明確相關(guān)崗位限制，比如出納，必須以定期和不定期形式全方位仔細檢查限制性崗位，明確對外資產(chǎn)、資產(chǎn)處置等規(guī)定，清查范圍、期限等，在此基礎(chǔ)上事業(yè)單位還要借助內(nèi)部審計方法、審計程序，明確會計材料內(nèi)容，有效防范財務(wù)風(fēng)險。
4、構(gòu)建內(nèi)部控制預(yù)警機制
在加強內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險方面，事業(yè)單位必須構(gòu)建全新的內(nèi)部控制預(yù)警機制，要巧妙利用相關(guān)技術(shù)手段，優(yōu)化利用國內(nèi)外在這方面的成功經(jīng)驗，優(yōu)化風(fēng)險“監(jiān)控、評價、預(yù)警”系統(tǒng)，從不同角度入手對比分析一系列橫縱向信息數(shù)據(jù)。同時還要根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)報，具體分析其發(fā)生的原因，采取可行的控制對策，有效化解財務(wù)風(fēng)險，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。管理者必須按照《預(yù)算法》具體要求，化完善相關(guān)方面的內(nèi)部控制程序，比如，預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算管理權(quán)限，健全已有的預(yù)算管理體制，提高預(yù)算準(zhǔn)確率，盡可能降低潛在的各類財務(wù)風(fēng)險，促使已有的財政資金得到最大化利用。
5、優(yōu)化監(jiān)督評估對策
在優(yōu)化完善內(nèi)控制度方面，事業(yè)單位必須優(yōu)化對應(yīng)的監(jiān)督評估對策，結(jié)合自身運行情況，構(gòu)建全新的監(jiān)督與評估機制，加強內(nèi)部控制建設(shè)，使其符合自身各方面發(fā)展特點。具體說來就是要采用多樣化形式，做好督導(dǎo)檢查工作，比如，紀(jì)檢監(jiān)察要定期和不定期的，常態(tài)化和專門化的檢查事業(yè)單位內(nèi)控，及時發(fā)現(xiàn)運營中存在的各類隱患。同時，事業(yè)單位必充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門、內(nèi)控小組等各方面的優(yōu)勢并加強二者的溝通、交流力度，及時化解運營中存在的各類風(fēng)險，確保構(gòu)建的內(nèi)部制度和具體規(guī)定吻合，確保一系列財務(wù)活動順利開展。在此過程中，事業(yè)單位要構(gòu)建合理化的財務(wù)控制監(jiān)督體制，明確“長、中、短”期財務(wù)目標(biāo)，規(guī)范財務(wù)管理全過程，動態(tài)監(jiān)督各項財務(wù)工作，科學(xué)分配各方面資金并最大限度地提高其利用率，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈問題。
三、結(jié)束語
總而言之，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控是一項系統(tǒng)化工程，極易受到各種因素影響，難度較大。事業(yè)單位管理者必須與時俱進，樹立全新的管理理念，準(zhǔn)確把握自身各方面運行情況，優(yōu)化完善監(jiān)督評估對策，健全內(nèi)部財務(wù)控制制度，注重財務(wù)控制預(yù)算，健全內(nèi)部控制預(yù)警機制，引導(dǎo)工作人員正確認識內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控等，順利開展一系列經(jīng)濟活動，提高自身內(nèi)部控制水平，多層次科學(xué)防控各類財務(wù)風(fēng)險，有效保護各類資金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面運營成本基礎(chǔ)上，獲取更多的經(jīng)濟利潤，具有較好的運營效益，促使新時期事業(yè)單位不斷向前發(fā)展，提高其核心競爭力。
參考文獻：
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一、風(fēng)險識別
（一）內(nèi)容 對于集團企業(yè)而言，進行財務(wù)風(fēng)險識別就是要詳細分析自身運營過程中可能出現(xiàn)的各類財務(wù)風(fēng)險，具體是指：找出可能存在的所有財務(wù)風(fēng)險；應(yīng)該對哪些進行后續(xù)處理；導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的原因；財務(wù)風(fēng)險可能對運營造成的負面影響或者損害程度。集團企業(yè)由于自身組織非常龐大復(fù)雜，因此其財務(wù)風(fēng)險也比一般企業(yè)更加多樣、更加難以控制，基于此，集團企業(yè)只有全面掌握上述情況，才能準(zhǔn)確判斷自身運營過程中的財務(wù)風(fēng)險。
（二）層級與信息傳輸途徑 具體如下：
（1）集團總部與下設(shè)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險識別。根據(jù)集團企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)對不同層級進行針對性的財務(wù)風(fēng)險識別。具體來講，集團可以聘請專業(yè)機構(gòu)分析總部以及各下設(shè)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險情況，并提交專業(yè)的評估報告，之后在年報中對這些信息進行披露；另外，管理人員應(yīng)憑借對集團內(nèi)部運營狀況的了解，通過自己的專業(yè)知識以及工作經(jīng)驗找出存在的財務(wù)風(fēng)險，并及時向上級管理層匯報。
（2）業(yè)務(wù)層的財務(wù)風(fēng)險識別。根據(jù)集團企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)對各業(yè)務(wù)的具體操作進行風(fēng)險識別。這樣集團總部以及下設(shè)企業(yè)都可以根據(jù)識別結(jié)果進行相應(yīng)的風(fēng)險防控處理，從而保障各項業(yè)務(wù)操作的財務(wù)安全性與穩(wěn)健性，保障公司業(yè)務(wù)能夠在安全的財務(wù)環(huán)境中開展。
（三）方法 具體有兩種：一是列舉法。按照當(dāng)前集團的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況，分析各個經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程可能存在的財務(wù)風(fēng)險。二是現(xiàn)場調(diào)研法。借助和業(yè)務(wù)人員交流操作情況，掌握財務(wù)風(fēng)險可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，并分析過往風(fēng)險控制的收效，為后續(xù)管理奠定基礎(chǔ)。
二、風(fēng)險評估
（一）定義 進行了財務(wù)風(fēng)險識別之后，集團企業(yè)還需要評估這些風(fēng)險，從而確定它們對集團運營可能造成的影響。集團企業(yè)雖然結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)模龐大，但是也并不代表其就會存在財務(wù)風(fēng)險盲區(qū)，也就是說不管其規(guī)模多大，每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中同樣都存在財務(wù)風(fēng)險。實際工作中，無法將財務(wù)風(fēng)險完全消除。導(dǎo)致其產(chǎn)生的原因中有些是系統(tǒng)性的，集團只要開展業(yè)務(wù)就必然會產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險，能做的就只是將它們控制在安全水平范圍內(nèi)而已。因此，集團企業(yè)的高管層需要制定出合理的風(fēng)險安全水平范圍，并采取有效措施將風(fēng)險控制在安全水平之內(nèi)，從而保證運營的安全性。
（二）評估內(nèi)容 評估內(nèi)容主要分為兩大類：集團外部與集團內(nèi)部。集團企業(yè)在評估的是應(yīng)該考慮時間的影響，除了關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性以及影響程度之外，也關(guān)注風(fēng)險存在的時序性，從而能夠在評估之后進行更加高效的應(yīng)對。具體來講，集團企業(yè)首先設(shè)置一個時間段，之后把識別出的財務(wù)風(fēng)險根據(jù)發(fā)生的可能性以及影響程度建立坐標(biāo)系左上方是發(fā)生可能性極高的財務(wù)風(fēng)險，不過這類風(fēng)險對集團的運營影響程度很低；右上方也是發(fā)生可能性極高的財務(wù)風(fēng)險，而且這類風(fēng)險會對集團的運營帶來沉重打擊。因此，這類財務(wù)風(fēng)險就是集團企業(yè)要重點防控的風(fēng)險，必須采取有效措施對其進行全方位的防控；左下方是發(fā)生可能性很低的財務(wù)風(fēng)險，而且這類風(fēng)險對集團的運營影響程度很低，因此，只要進行動態(tài)監(jiān)控隨時掌握其變化就可以；右下方也是發(fā)生可能性極低的財務(wù)風(fēng)險因素，雖然這類風(fēng)險會對集團的運營帶來沉重打擊，但是也不是重點防控的對象，只要做好動態(tài)監(jiān)控就可以。
（三）評估方法 具體如下：
（1）定量法。通常來講，企業(yè)集團進行風(fēng)險評估都會選擇相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)，并根據(jù)這些指標(biāo)建立預(yù)警體系，具體見表1。
償債能力方面有以下指標(biāo)：流動比率的值越高就代表企業(yè)的財務(wù)狀況越穩(wěn)定，學(xué)術(shù)界一般認為流動比率的值是200%比較理想，這時企業(yè)擁有良好的短期債務(wù)償還能力；速動比率的值越高就代表企業(yè)擁有越強的變現(xiàn)能力，學(xué)術(shù)界一般認為速動比率的值是100%比較理想；資產(chǎn)負債率的值越小就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力，學(xué)術(shù)界一般認為資產(chǎn)負債率不超過50%比較理想；已獲利息倍數(shù)的數(shù)值越高就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力。學(xué)術(shù)界一般認為利息保障倍數(shù)是3比較理想；
盈利能力方面有以下指標(biāo)：成本費用率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，為獲得利潤支出的代價越小；凈資產(chǎn)收益率的值越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運營效率越理想，投資人與債權(quán)人的利益會受到越好的保護；銷售毛利率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運營效率越理想；銷售凈利率越高就代表企業(yè)銷售收入具有越好的收益能力。學(xué)術(shù)界一般認為該指標(biāo)至少要超過10%。
營運能力方面有以下指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的值越高就代表企業(yè)收回賬款的速度越高、效率越高，說明企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作進行得很有成效；存貨周轉(zhuǎn)率的值越高就代表企業(yè)的變現(xiàn)能力越強，說明企業(yè)運營占用的資本越少，資本利用效率越高。
發(fā)展能力方面有以下指標(biāo)：營業(yè)收入增長率是正值的話，代表企業(yè)本年取得了營業(yè)收入增長；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入增長越快，發(fā)展前景越明朗；營業(yè)收入增長率是負值的話，代表企業(yè)本年營業(yè)收入出現(xiàn)了下滑；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入下滑得越快，發(fā)展前景不樂觀；資本保值增值率的值越高就代表企業(yè)的資本狀況越好，擁有越好的資本增值能力，學(xué)術(shù)界一般認為該指標(biāo)超過100%比較理想；資產(chǎn)增長率越高就代表企業(yè)擁有越快的資產(chǎn)增長速度；相反的，如果該指標(biāo)太低，就代表企業(yè)發(fā)展非常緩慢，很容易被激烈的市場競爭淘汰。
現(xiàn)金流量方面有以下指標(biāo)：銷售現(xiàn)金比率體現(xiàn)的是企業(yè)實現(xiàn)1元的銷售收入可以產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，該指標(biāo)的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越高的收入質(zhì)量，資金利用效率也越高；現(xiàn)金流動負債比率的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越多的現(xiàn)金凈流量，相應(yīng)的償債能力也就越強。學(xué)術(shù)界一般認為現(xiàn)金流動負債比率的數(shù)值超過1比較理想，不過也不是數(shù)值越大就越好，如果太大就證明企業(yè)有太多閑置資金，資金使用效率較低。
（2）定性法。定性法，顧名思義就是評估人員根據(jù)風(fēng)險管理經(jīng)驗以及專業(yè)知識對各類財務(wù)風(fēng)險進行評估，具體的過程會存在一定的主觀性，不過因為更好的結(jié)合了集團企業(yè)的實際情況，因此，效率往往更高。定量法雖然客觀準(zhǔn)確，但是其無法有效覆蓋集團企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程，部分?jǐn)?shù)據(jù)太難取得，或者數(shù)據(jù)的真實性有待商榷，定性法則能夠補足定量法的不足，對各類無法定量分析的因素進行綜合評估，從而與定量法相輔相成，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險全面準(zhǔn)確的評估。對集團企業(yè)來說，定性法可以用于以下幾種情況：國家采取相對緊縮的貨幣政策，假設(shè)集團一直都通過非常單一的途徑籌資，那么就可能要面對很高的籌資風(fēng)險；政府出臺了新的行業(yè)限制政策，集團企業(yè)的發(fā)展策略與規(guī)劃可能受到巨大影響，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險；市場中的主要競爭對手聯(lián)手進行了并購運作，導(dǎo)致市場結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了明顯改變，可能造成集團的現(xiàn)金流動速度減緩，形成財務(wù)風(fēng)險；集團發(fā)展過于盲目、擴張?zhí)欤瑢?dǎo)致很高的財務(wù)風(fēng)險。
通常使用的定性法有三種：一是標(biāo)準(zhǔn)法。集團企業(yè)委托專門的風(fēng)險評估機構(gòu)對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險進行定性評估，并給出發(fā)展趨勢的報告，同時預(yù)測集團未來可能面對的各類財務(wù)風(fēng)險；二是四階段法。財務(wù)風(fēng)險并不是一開始就會導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，其有自身的發(fā)展過程，大致可以分為潛伏階段、發(fā)展階段、惡化階段、失控階段，根據(jù)風(fēng)險的情況推斷其所處的階段，從而制定更有針對性的應(yīng)對措施；三是評分法。這種是介乎于定量與定性之間的方法，通過對風(fēng)險評分確定風(fēng)險的實際程度與影響，從而進行更加有效的應(yīng)對。一般來講，將集團企業(yè)的所有財務(wù)環(huán)境因素進行歸納集團企業(yè)就能按照自身的運營實際，分析每項因素的綜合情況并進行評分，然后按照具體的評分結(jié)果將環(huán)境因素影響程度排序，并以此為基礎(chǔ)進行風(fēng)險防控。
對于集團企業(yè)而言，不論是定性方法還是定量方法都存在一定的局限，但是如果可以將這兩種方法有機融合起來，充分發(fā)揮每種方法的優(yōu)勢的話，就能實現(xiàn)對集團風(fēng)險科學(xué)全面的評估。雖然這兩種方法各有側(cè)重點，各有自己遵循的原則，可只要利用得當(dāng)同樣能夠具有高度的一致性，從而實現(xiàn)對集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的全面評估。
三、風(fēng)險控制
（一）方式與方法 結(jié)合企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營規(guī)劃，再綜合考慮集團的財務(wù)風(fēng)險情況，才可以制定風(fēng)險控制措施。換句話說，在識別以及評估了財務(wù)風(fēng)險之后，進行的風(fēng)險應(yīng)對不能隨意而為，而是要通過科學(xué)的方式與方法，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防控。筆者通過圖3簡單介紹了集團企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對不同的風(fēng)險。
筆者將上面坐標(biāo)系的風(fēng)險劃分為4大塊，其中：A是高風(fēng)險區(qū)，是集團企業(yè)應(yīng)該盡量回避的風(fēng)險。對于這類風(fēng)險要采取一切措施回避，從而降低集團產(chǎn)生損失的可能性；B、D是中級風(fēng)險區(qū)，是集團企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對的風(fēng)險。對于這類風(fēng)險應(yīng)盡量轉(zhuǎn)移或者分散，從而保證集團財務(wù)業(yè)務(wù)的安全性；C是低級風(fēng)險區(qū)，是集團企業(yè)能夠控制的財務(wù)風(fēng)險。對于這類風(fēng)險不需要特意采取應(yīng)對措施，只要做好實時監(jiān)控，防止其出現(xiàn)變化即可。下面，筆者介紹一下基本的財務(wù)風(fēng)險處理方式：
（1）回避。所有企業(yè)在制定風(fēng)險應(yīng)對措施的時候，首先想到的都是要回避風(fēng)險。因為回避成功的話，企業(yè)就可以在絕對安全的情況下避免出現(xiàn)任何形式的損失。如果風(fēng)險造成的損失已經(jīng)超過了項目本身的利潤時，那最好的方法就是不要實施項目，也就是從源頭上避免風(fēng)險出現(xiàn)的可能。比如：拒絕與信譽不好的經(jīng)銷商合作；投資之前進行科學(xué)全面的調(diào)研與論證等。
（2）降低風(fēng)險。降低風(fēng)險是需要正面應(yīng)對風(fēng)險的措施，也就是集團企業(yè)的業(yè)務(wù)進展情況已經(jīng)無法停止、只能繼續(xù)下去的情況下，進行的風(fēng)險應(yīng)對。降低風(fēng)險主要有兩種方式：首先，把有可能會導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的因素作為重點控制對象，從而在源頭上降低風(fēng)險發(fā)生的可能性；其次，抑制風(fēng)險發(fā)生的重復(fù)性以及降低風(fēng)險造成的實際損失程度。在風(fēng)險已經(jīng)出現(xiàn)的情況下，只能想辦法不讓它出現(xiàn)得那么頻繁，同時降低其對集團帶來的損失程度。具體來講，集團企業(yè)需要做好對各類風(fēng)險因素的控制；及時了解行業(yè)以及市場情況；評估債務(wù)人的資信情況；預(yù)測行業(yè)發(fā)展趨勢；進行市場調(diào)研；拓展籌資途徑等。
（3）轉(zhuǎn)移風(fēng)險。集團企業(yè)也可以通過合法的操作將部分財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，從而避免其對集團造成過大的經(jīng)濟影響。具體來講，購買保險或者在金融市場上購買一些保值但是又有升值空間的產(chǎn)品都是不錯的選擇；另外，集團企業(yè)也可以通過聯(lián)合經(jīng)營等方式將部分財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去。
（4）接受風(fēng)險。如果集團企業(yè)認為自己有足夠的能力可以應(yīng)對那些強度以及影響都不大的風(fēng)險時，考慮到風(fēng)險應(yīng)對成本與實際損失之間的關(guān)系，如果應(yīng)對成本高于風(fēng)險可能造成的損失，那么集團可以采取不進行任何應(yīng)對的措施接受風(fēng)險。這時，集團可以將風(fēng)險形成的損失計入費用，在利潤中抵減，只要這部分費用低于應(yīng)對風(fēng)險需要投入的成本，那么這種選擇就是更加經(jīng)濟的做法。
（二）風(fēng)險控制措施 了解了風(fēng)險控制的方式與方法之后，就要探討集團企業(yè)的風(fēng)險控制措施了。綜合考慮了集團企業(yè)的運營實際之后，筆者認為其可以采取如表4所示的風(fēng)險控制措施。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞 保險業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 防范 控制
近幾年來，隨著中國人壽、中國人保、平安保險、太平洋保險、中國大地保險等企業(yè)的發(fā)展，保險越來越被人們所熟知認可，保險業(yè)已成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分。2014年是中國保險業(yè)發(fā)展最好的一年，保險行業(yè)的總資產(chǎn)規(guī)模突破了10萬億元，全年保費收入2.02億元，同比增加17.5%；全年保險業(yè)利潤總額2046.6億元，同比增加106.4%，資金運用平均收益率為6.3%。但與此同時，保險業(yè)也進入了激烈競爭的市場時代，風(fēng)險因素?zé)o時不在左右著保險公司的生存和發(fā)展。本文擬對保險業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范與控制作一探討，為保險公司進一步加強財務(wù)風(fēng)險管理，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平提供參考。
一、保險業(yè)的主要財務(wù)風(fēng)險
由于會計反映與財務(wù)管理密不可分，因此本文所指的財務(wù)風(fēng)險，主要是指廣義的財務(wù)風(fēng)險，甚至包括部分會計風(fēng)險。
保險企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大致分為業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險、投資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險、融資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險以及系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險。其中，前四項屬于保險企業(yè)的個別財務(wù)風(fēng)險（非系統(tǒng)性風(fēng)險）。
第一，業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險主要是保險業(yè)本職――保險業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險。
第二，投資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險是保險企業(yè)為增加收益、提高償付能力，在保險以外進行投資所產(chǎn)生的風(fēng)險。
第三，融資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險是因為保險企業(yè)的融資源自身的經(jīng)營需求，企業(yè)獲得更多資本的能力將受到自身財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量和外部負債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關(guān)風(fēng)險。
第四，財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險。保險業(yè)風(fēng)險排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業(yè)績、成本、費用信息和虛假的渠道營銷、賠案、客戶信息、服務(wù)價值。此外，還包括政府和企業(yè)虛榮的增長需求、虛妄的綜合經(jīng)營能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)上，構(gòu)成了最大的不確定，也是保險企業(yè)最大的風(fēng)險。
第五，系統(tǒng)性風(fēng)險即市場風(fēng)險，是指由政治、經(jīng)濟、社會等宏觀環(huán)境因素所造成的對企業(yè)收益的影響，這種風(fēng)險保險企業(yè)不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風(fēng)險。
財務(wù)穩(wěn)健性是保險公司價值最重要的指標(biāo)，而實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展又是規(guī)范保險市場秩序的重要條件。因此，加強保險業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范與控制意義重大。
二、保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制中存在的問題
（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險防范與控制中的問題
（1）準(zhǔn)備金提存不足或不實。保險業(yè)經(jīng)營的特點是事先收取固定保費，一旦保險事故發(fā)生，按照合同事前協(xié)議的條款支付賠款。由于保險公司要履行的責(zé)任發(fā)生在合同簽訂后。因此，在收取保費時必須計提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的估算金額會受外部（如通貨膨脹）及內(nèi)部因素變化影響而變動。這些變化很多不能直接量化，所以實際索賠付款與準(zhǔn)備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能會導(dǎo)致無法顯示公司正確的財務(wù)狀況，更對公司未來的償付能力有很大影響。
（2）償付能力不足。對保險企業(yè)而言，保戶從保險公司購買保單，即要求保險企業(yè)必須履行合同并及時足額予以保險賠付。保險公司的實際償付能力是指根據(jù)相關(guān)監(jiān)管法規(guī)、會計準(zhǔn)則調(diào)整后的認可資本（即認可資產(chǎn)減去認可負債的差額）必須大于保險法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險即被認定為償付能力不足。隨著監(jiān)管的加強，保險企業(yè)的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險公司償付能力不達標(biāo)。
（二）投資行為財務(wù)風(fēng)險防范與控制中的問題
（1）資金流動性風(fēng)險。保險企業(yè)主要的財務(wù)風(fēng)險來自于資金利用率的局限性而給企業(yè)帶來的損失以及保險企業(yè)盈利或虧損的不確定性風(fēng)險，主要表現(xiàn)在因資金的不足而引發(fā)的現(xiàn)金流問題。這幾年來，保險資金運用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業(yè)拆借和國債占的比例并不高，金融債券、企業(yè)債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結(jié)構(gòu)對保險企業(yè)并不利，保險資金資源難以優(yōu)化配置，與收益性、流動性、安全性的優(yōu)化組合要求相悖。
（2）對銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創(chuàng)造資金的能力，充分發(fā)揮資金的使用效益，保險公司開展了一些貨幣市場投資經(jīng)營業(yè)務(wù)。但一些公司在現(xiàn)金管理上出現(xiàn)了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，使資金成本和財務(wù)費用大量增加。就現(xiàn)在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險企業(yè)要面對解決的主要問題。
（三）融資行為財務(wù)風(fēng)險防范與控制中的問題
保險企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務(wù)增長、進入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和滿足監(jiān)管機構(gòu)資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業(yè)務(wù)。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發(fā)達國家，評級機構(gòu)對保險企業(yè)的信用評級是衡量保險企業(yè)信用風(fēng)險的重要指標(biāo)，若評級結(jié)果不理想，保險企業(yè)可能會為此承擔(dān)長期的融資成本，從而加大公司經(jīng)營壓力。
而對上市公司而言，融資成本比一般的企業(yè)更高。中國平安、中國人壽、新華保險、太平洋保險等采用公開上市進行融資，需要承擔(dān)比一般保險公司更高的信息披露成本、發(fā)行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費用。
（四）財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險防范與控制中的問題
由于受長期粗放式經(jīng)營管理的影響，一些保險公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)不真實問題突出，主要表現(xiàn)為：
（1）保險公司簽發(fā)陰陽保單，虛假注銷保單，違規(guī)批單退費、虛假理賠等造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實。如在收入確認完整性方面，存在坐扣保費和凈保費入賬的問題；收入確認合規(guī)性方面，存在以注銷保單方式?jīng)_銷應(yīng)收保費、虛掛應(yīng)收保費、陰陽保單、系統(tǒng)外出單、虛假批單退費等方式截留保費收入以及不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認保費收入、款項未到賬，確認保費收入的行為；收入確認真實性方面，存在虛增保費收入、跨年度調(diào)節(jié)保費收入、各業(yè)務(wù)渠道間調(diào)整保費收入及費用變通補充保費的情況。
（2）保險公司不按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確認保費收入，虛列手續(xù)費、傭金支出，虛列營業(yè)費用、虛掛中介業(yè)務(wù)等造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實。如手續(xù)費支出使用不規(guī)范的票據(jù)，而非保險中介統(tǒng)一發(fā)票；手續(xù)費支付沒有按照合同內(nèi)容來支付；手續(xù)費支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續(xù)費；手續(xù)費通過業(yè)務(wù)及管理費科目來轉(zhuǎn)換。傭金支出方面，則有虛掛個人營銷員來套取資金；還存在傭金未經(jīng)系統(tǒng)計算、加扣款手續(xù)不齊全等不規(guī)范現(xiàn)象；虛列營業(yè)費用等形式套取資金用于補貼銷售費用等造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實現(xiàn)象。
（3）保險公司通過設(shè)立賬外賬，坐扣、截留保費等，進行資金體外循環(huán)。在這方面存在審批流程及簽批手續(xù)不完整、無授權(quán)委托書或者證明資料不齊全、業(yè)務(wù)支出依據(jù)不充分進行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關(guān)的費用納進賠案列支、以虛假費用票據(jù)報銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。
（4）保險公司向保險監(jiān)管機構(gòu)提供虛假的報告、報表或資料。由于存在財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況，財務(wù)報表已不能反映公司的實際經(jīng)營情況，由此得出的統(tǒng)計數(shù)據(jù)存在明顯的實際偏差。
（5）會計核算方面的問題。一些保險公司存在未能依照有關(guān)會計法規(guī)選擇會計政策、會計核算不合理不準(zhǔn)確、會計信息質(zhì)量不高等問題。主要體現(xiàn)在會計核算依據(jù)不完全真實準(zhǔn)確，會計資料不規(guī)范，隨意調(diào)整會計科目等方面。
（6）私設(shè)“小金庫”，資金使用透明度不足。一些保險公司有假公濟私的嫌疑，或截留或隱匿或轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入，一些從業(yè)者隱瞞利潤或結(jié)余，采取年底突擊花錢或?qū)⒐臼罩ЫY(jié)余虛列支出情況。
三、解決保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制問題的對策措施
筆者認為，保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制問題產(chǎn)生的原因眾多，其中有宏觀環(huán)境復(fù)雜多變的因素、也有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管力度不到位、財務(wù)管控制度不完善、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性、財務(wù)管理人員風(fēng)險意識不強等原因。保險公司必須充分認識、考量客觀存在的各種財務(wù)風(fēng)險，建立健全行之有效的防范與控制機制，采取得力的財務(wù)風(fēng)險防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。
（一）提高公司上下的財務(wù)風(fēng)險防控意識和素質(zhì)
財務(wù)風(fēng)險存在于保險公司承保、理賠、管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給公司帶來財務(wù)風(fēng)險。因此，必須提高公司領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的財務(wù)風(fēng)險防控意識，公司財會管理人員必須將風(fēng)險防控意識貫穿于財務(wù)管理和會計工作的始終?；谀壳耙恍┍ｋU公司高層管理人員和財會人員風(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)實情況，公司應(yīng)定期進行風(fēng)險意識和風(fēng)險防控知識技能的培訓(xùn)，不斷提高公司財務(wù)管理人員的素質(zhì)，并積極與財務(wù)風(fēng)險管理較好的同行企業(yè)交流，學(xué)習(xí)和借鑒其先進經(jīng)驗，構(gòu)建形成公司財務(wù)風(fēng)險管理文化，形成公司上下抵御財務(wù)風(fēng)險的盾牌。
（二）加強內(nèi)控制度的健全與落實
針對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)真實性方面的財務(wù)風(fēng)險，主要應(yīng)采取以下措施：完善財務(wù)“收、支兩條線”制度；嚴(yán)格貫徹保險業(yè)財經(jīng)紀(jì)律的“十五條禁令”；完善現(xiàn)金預(yù)算管理制度；完善見費出單制度；完善單證管理制度；完善印章管理制度。特別是印章保管必須實行責(zé)任制，防止出現(xiàn)對外擔(dān)保、私設(shè)小金庫等情況，對違反規(guī)定使用印章造成嚴(yán)重后果的必須追究保管人的責(zé)任。完善財務(wù)授權(quán)制度；加強內(nèi)部審計工作。
（三）完善公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
（1）對保險公司短期償付能力進行預(yù)警分析，可設(shè)置以下指標(biāo)：1）速動比率。速動比率是反映公司易于變現(xiàn)的資產(chǎn)是否足以歸還到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：速動比率=速動資產(chǎn)/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。2）現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率反映的是公司現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物是否足以歸還，未到期保費和支付賠款損失，其計算公式為：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物）/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。
（2）對保險公司長期償付能力進行預(yù)警分析，可以采用以下指標(biāo)：1）資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率=負債總額（或負債平均余額）/資產(chǎn)總額（或資產(chǎn)平均余額）。作為高負債經(jīng)營結(jié)構(gòu)的行業(yè)，保險企業(yè)的資產(chǎn)負債率必須要高于一般的制造業(yè)，一般的財產(chǎn)保險公司指標(biāo)值應(yīng)
（四）加強對公司財務(wù)運營的管控
針對投資和融資業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險防控中存在的問題，保險公司可采取以下對策措施：
（1）搭建有效的管控平臺。具體舉措包括：1）開發(fā)應(yīng)用集中管控的系統(tǒng)，以中國平安保險為例，共經(jīng)過四個時期才逐步完善了財務(wù)集中管理。2）事前審批、事中監(jiān)控、事后評價。3）資金集中支付。4）費用預(yù)算管理系統(tǒng)的上線。5）財務(wù)共享中心的建立。
（2）提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平。為防范財務(wù)風(fēng)險，保險公司在決策過程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運用科學(xué)的決策模型進行決策，切忌經(jīng)驗決策和主觀臆斷，從而降低產(chǎn)生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（3）完善財務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的宏觀環(huán)境。保險公司應(yīng)制定財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略，建立并不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境。第一，要設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行。第二要加強財務(wù)人員培訓(xùn)，不斷提升其管控財務(wù)風(fēng)險的能力，提高對環(huán)境變化的適應(yīng)能力。
（五）強化保險市場監(jiān)管，防控系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險
近幾年來，保險業(yè)已基本建立了償付能力、公司治理和市場行為三支柱監(jiān)管框架，監(jiān)管的規(guī)范化、信息化水平得到提升，監(jiān)管的科學(xué)性、有效性得到加強，提高了發(fā)現(xiàn)、識別、防范和控制保險業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險的能力。下一步要進一步建立動態(tài)償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，提高償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和約束力，健全精算制度，統(tǒng)一財務(wù)統(tǒng)計口徑和績效評估標(biāo)準(zhǔn)。參照國際慣例，進一步完善符合保險業(yè)特點的財務(wù)會計制度，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，加強信息披露，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、及時、透明。進一步強化保險市場行為監(jiān)管，嚴(yán)厲查處保險經(jīng)營中的違法違規(guī)行為，提高市場行為監(jiān)管的針對性和有效性，建立和諧有序的競爭環(huán)境，營造保險業(yè)財務(wù)依法、合規(guī)、真實反映經(jīng)營結(jié)果的氛圍。
總之，每一個企業(yè)自成立之日起，財務(wù)風(fēng)險就相伴而來。對保險公司而言，財務(wù)風(fēng)險更是財務(wù)管理過程中必須面對并加強防控的一個現(xiàn)實問題。財務(wù)風(fēng)險不可能完全消除，但是可以通過分析產(chǎn)生風(fēng)險的緣由，采取合理的風(fēng)險控制的方法，加以有效的防范，把風(fēng)險降低到最低程度。
（作者單位為中國大地財產(chǎn)保險股份有限公司嘉興中心支公司）
[作者簡介：汪燕，女，浙江嘉興人，中國大地財產(chǎn)保險股份有限公司嘉興中心支公司會計師。]
參考文獻
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關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)風(fēng)險；防控體系
根據(jù)我國目前的市場情況來看，保險行業(yè)在不斷的發(fā)展壯大的同時，風(fēng)險也隨之而來。公司規(guī)模壯大不僅體現(xiàn)在公司業(yè)務(wù)規(guī)模上，還體現(xiàn)在保險公司的數(shù)量上。在競爭如此激烈的市場環(huán)境中保險公司如何才能保持自身長久的競爭優(yōu)勢，更好的生存和發(fā)展是一個急需解決的問題。筆者認為，保險公司需要建立實施企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險防控體制，無時無刻不監(jiān)督著企業(yè)，規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險，通過提高保險公司財務(wù)系統(tǒng)的管理水平，降低保險公司的財產(chǎn)損失，促進保險公司持久、健康、高效的發(fā)展。
一、保險公司所面臨的財務(wù)風(fēng)險種類
(一)定價的風(fēng)險
保險公司的銷售業(yè)務(wù)是公司后續(xù)工作的基礎(chǔ)，那么，一單保險的定價是如何制定的？定價的多少是如何影響銷售業(yè)務(wù)的呢？保險公司的相關(guān)費用是依據(jù)保險公司的預(yù)算來計算的，在前期的資金投入時，企業(yè)如果不具備科學(xué)有效的計算方式的話，保險單的相關(guān)費用計算不準(zhǔn)確，客戶的滿意度降低，不利于保險公司的后期發(fā)展。當(dāng)費用過高時，客戶可能回選擇其他的保險公司，造成較低的投保率，而且已參加投保的客戶可能會退訂；當(dāng)費用偏低或過低時，雖然公司的銷售業(yè)務(wù)明顯提高，但是公司本身的盈利額會減低甚至是會虧損。
(二)利率的風(fēng)險
眾所周知，目前銀行內(nèi)部除了儲蓄外也設(shè)立了理財服務(wù)點，而保險的功能也是理財，那么保險公司的業(yè)務(wù)水平就會受到銀行等金融機構(gòu)的影響。而且很多個體將投保錯誤的理解為是儲蓄，更加激發(fā)了保險公司與銀行等機構(gòu)的競爭，例如，當(dāng)銀行的儲蓄利率上浮了幾個百分點后，更多的人會選擇將錢存入銀行以獲取更多的利息，而不愿意將錢拿去投保，這就使得保險公司的業(yè)務(wù)水平降低，影響公司的資金運轉(zhuǎn)，不利于公司規(guī)避資金風(fēng)險。
(三)責(zé)任準(zhǔn)備金的風(fēng)險
也許群眾參與投保的初衷不盡相同，但是保險最重要的功能就是轉(zhuǎn)移風(fēng)險，損失分?jǐn)?。在選擇保險公司的時候，我們最看重的也就是保險公司的業(yè)務(wù)水平和償還的能力，公司的償還能力主要看公司的準(zhǔn)備金的金額，看是否能夠及時的依照合同約定支付客戶的損失。如果公司的責(zé)任準(zhǔn)備金不足時，會降低公司在客戶心中的信譽度，影響保險公司的投保率，同時保險公司的資金周轉(zhuǎn)會出現(xiàn)問題，導(dǎo)致公司無法正常的運行，而是忙于責(zé)任準(zhǔn)備金的籌集。
(四)償付能力不足的風(fēng)險
筆者認為，償還能力不足與責(zé)任準(zhǔn)備金的不足密切相關(guān)。通俗來講，當(dāng)投保人在發(fā)生災(zāi)難等風(fēng)險時，要向保險公司進行索賠，但保險公司的責(zé)任準(zhǔn)備金不足，無法履行合同內(nèi)容，就會使得客戶認為該保險公司的償付能力不足以滿足自己的需求，將會導(dǎo)致客戶的流失。另外，如果在前期公司制定保險定價的時候就不科學(xué)合理，公司資金的運轉(zhuǎn)方式不規(guī)范，也會使得保險公司面臨償付能力不足的風(fēng)險，出現(xiàn)信任危機和財務(wù)危機。
(五)資產(chǎn)負債的風(fēng)險
由保險這一行業(yè)的特點所決定，保險公司的經(jīng)營是一種負債模式，在資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)都需要管理者高度重視，防止出現(xiàn)資金匹配不當(dāng)而使公司無法如期履行合同內(nèi)容，沒有能力支付索賠金額，導(dǎo)致保險公司面臨資產(chǎn)負債的財務(wù)風(fēng)險。
(六)其他類型的財務(wù)風(fēng)險
保險公司的財務(wù)風(fēng)險受到了很多不可控因素的影響，他的主要職能就是轉(zhuǎn)移風(fēng)險和降低客戶損失。當(dāng)客戶投的是農(nóng)業(yè)保險或者是災(zāi)后利益損失保險的話，自然災(zāi)害就是影響保險公司財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的因素，這些因素是不可控的，需要在業(yè)務(wù)銷售方面多加斟酌。
二、保險公司風(fēng)險應(yīng)對措施及風(fēng)險控制體系
(一)應(yīng)對措施
第一，降低融資的風(fēng)險。在保險公司的運營中中，融資占據(jù)重要地位，引起了管理者的重視，如何降低融資風(fēng)險已經(jīng)成為了焦點。筆者認為，降低融資風(fēng)險要做到以下兩個方面：一是建立規(guī)避融資風(fēng)險的機制，樹立正確的融資風(fēng)險觀念，即要求管理者合理的規(guī)劃公司融資機構(gòu)，并最大限度的利用融資機構(gòu)，但是要注意不能過分的依賴外部資金的流入。二是要有科學(xué)規(guī)范的預(yù)算計算方法，科學(xué)的預(yù)算方法可以幫助保險公司制定合理的定價以及設(shè)計完美的保險產(chǎn)品，使得保險公司的營業(yè)利潤得以提高，降低融資風(fēng)險。第二，降低投資的風(fēng)險。在這個保險業(yè)務(wù)多元化的時代，供保險公司選擇的投資業(yè)務(wù)也越來越豐富，一些保險公司會出現(xiàn)不知如何選擇的現(xiàn)象。針對這個問題，首先，保險公司應(yīng)該深度的分析市場行情，選擇前景較好的項目，并根據(jù)自身條件限制，在業(yè)務(wù)投入上制定合理的資金分配，合理負債，在保證公司自身的正常業(yè)務(wù)運行的前提下，將企業(yè)資金的效益發(fā)揮到最大化。然后，保險公司在選擇了合適的投資對象后，假如是證券投資，那么保險公司需要重點關(guān)注如何規(guī)避證券投資的風(fēng)險。第三，降低承保的風(fēng)險。承保風(fēng)險的降低主要是通過提高保險公司的定價實力來得以實現(xiàn)的。保險產(chǎn)品定價離不開預(yù)算，預(yù)算是對企業(yè)業(yè)務(wù)費用包括利潤、成本以及費用的浮動范圍的一種計算方式，它不僅要滿足投保客戶的需求，還要為公司提供預(yù)期的利潤。因此，我們需要加強公司在這方面的能力，結(jié)合公司實際情況和市場的需求，制定合理的保險產(chǎn)品，以降低承保風(fēng)險的發(fā)生。第四，降低理賠的風(fēng)險。理賠發(fā)生在投保人遇到風(fēng)險之后，保險公司需要根據(jù)合同約定，對投保人的經(jīng)濟損失或是人身安全等損失進行償付。這需要公司具備兩種能力：一是保險公司責(zé)任準(zhǔn)備金的管理能力，它要求保險公司要正確掌管責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)確核對，避免錯賬的出現(xiàn)，而且準(zhǔn)備金的金額要充足，降低負債狀況。二是保險公司對投保人風(fēng)險案件的審核能力，它包括調(diào)查、損失計算、賠償?shù)拳h(huán)節(jié)，在這些核查過程中，秉持嚴(yán)格原則，降低不合理賠償?shù)某霈F(xiàn)頻率，減少保險公司的經(jīng)濟損失。第五，降低管理的風(fēng)險。保險公司利潤的虧損在很大程度上都與公司內(nèi)部財務(wù)管理不恰當(dāng)有關(guān)，因此需要我們制定科學(xué)的，合理的財務(wù)管理制度，并且嚴(yán)格實施，具體包括：提高預(yù)算能力，以此為基準(zhǔn)適度的調(diào)配企業(yè)內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)；制定內(nèi)部控制制度，注重業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的細節(jié)問題，盡可能的規(guī)范工作；內(nèi)外監(jiān)督并存，保障保險公司規(guī)避可控因素所帶來的風(fēng)險；建立績效管理，調(diào)動公司人員的工作積極性，以此來降低風(fēng)險的發(fā)生。
(二)建立保險公司的財務(wù)風(fēng)險防控體系
第一，構(gòu)建風(fēng)險警報系統(tǒng)。警報系統(tǒng)是為保險公司提供危險信號的系統(tǒng)，可以讓保險公司及時有效的解決公司面臨的危機。這一系統(tǒng)是以先進的信息收集技術(shù)以及對危險信息的辨別能力為基礎(chǔ)的，為了構(gòu)建這一系統(tǒng)，保險公司需要擁有多條信息收集渠道，使公司可以及時的獲取信息，并且是相對全面的。第二，建立風(fēng)險評價系統(tǒng)。根據(jù)風(fēng)險警報系統(tǒng)的警示，由風(fēng)險評價系統(tǒng)自行選擇合適方法評估保險公司面臨的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率以及對保險公司的損失值進行預(yù)計算，進而為高層管理者提供具體的指標(biāo)分析，使高層管理者據(jù)此做出正確的決策，化解財務(wù)風(fēng)險危機。第三，創(chuàng)建風(fēng)險控制系統(tǒng)。風(fēng)險控制系統(tǒng)在風(fēng)險管理中發(fā)揮著巨大作用，它主要被用來幫助公司制定風(fēng)險控制方案，降低公司損失的系統(tǒng)。當(dāng)保險公司即將面臨著某種財務(wù)風(fēng)險時，風(fēng)險控制系統(tǒng)會及時的反饋，積極制定調(diào)控措施，以將保險公司的風(fēng)險值掌控在很小的范圍內(nèi)。當(dāng)風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，風(fēng)險控制系統(tǒng)會及時給出相應(yīng)的解決措施和應(yīng)對方案以確保保險公司的經(jīng)濟損失最小化。
三、結(jié)語
對于保險公司來說，財務(wù)風(fēng)險的管理是整個公司運營的核心，是最不能出錯的一個環(huán)節(jié)，稍有不慎就會導(dǎo)致整個企業(yè)破產(chǎn)。面對當(dāng)今保險公司面臨的財務(wù)風(fēng)險，需要我們有針對性的建立風(fēng)險防控制度，提高公司自身的財務(wù)管理水平及風(fēng)險防控意識，將財務(wù)管理的風(fēng)險扼殺在搖籃中。文章就保險公司面臨的風(fēng)險結(jié)合現(xiàn)階段所采取的應(yīng)對措施，制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防控體制，希望可以對保險公司的發(fā)展起到一定的作用。財
參考文獻：
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（一）財務(wù)管理體制不健全
我國當(dāng)前企業(yè)在財務(wù)管理方面，體制不健全情況問題比較突出。雖然各個企業(yè)基本都會設(shè)立了相對獨自的財務(wù)部、財務(wù)科或者是財務(wù)室，而且在開展融資業(yè)務(wù)或者是資金結(jié)算工作時也能夠進行分離辦理，但是，由于當(dāng)前大部分的規(guī)模型的企業(yè)大部分都是由合并而來，或者是具有一定的經(jīng)營歷史背景，所以在此種的企業(yè)背景與企業(yè)文化的差異下，財務(wù)管理體制不健全的問題就比較凸顯，最常見的就是在信息的接收、傳遞方面就凸顯出了明顯的差異，使得企業(yè)經(jīng)濟效益和資金利用率提升阻力較大。
（二）財務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險控制制度不完善
我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理，由于內(nèi)部風(fēng)險控制制度不完善，所以風(fēng)險控制工作很難達到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)及、效果。當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險控制狀況比較雜亂，特比值得注意的是：在利益分配、權(quán)責(zé)制、資金管理等方面比較嚴(yán)重，制度不完善以及規(guī)定不明確的情況比較普遍，由此而出現(xiàn)的風(fēng)險控制工作失控情況時有發(fā)生，就此而給企業(yè)帶來了極其巨大的財務(wù)和經(jīng)濟損失。
（三）財務(wù)信息化運用效率不高
在企業(yè)財務(wù)管理中信息具有不可或缺的重要性，但是由于財務(wù)信息量的過于龐大在一定程度上也給企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來了很大壓力和挑戰(zhàn)。隨著信息產(chǎn)業(yè)與計算機及網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，利用會計電算化來進行企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)成為比較普遍的一種現(xiàn)象，但是仍然有很多的企業(yè)在如何有效利用財務(wù)信息方面未能得到充分認識和應(yīng)用，而且沒有充分的將將財務(wù)信息正真有效的應(yīng)用于企業(yè)的決策以及實際管理當(dāng)中，而且在企業(yè)的財務(wù)管理及信息應(yīng)用實際過程中，往往還存在信息傳遞不安全、不可靠的實際情況，所以企業(yè)財務(wù)信息化的運用效率未能達到理想結(jié)果的情況是有發(fā)生。
（四）企業(yè)管理財務(wù)決策權(quán)問題比較明顯
多數(shù)集團化企業(yè)的基層企業(yè)基本都是集團公司才具有大部分的財務(wù)管理的決策權(quán)，而對于這些集團公司的子公司往往卻只擁有極小一部分的決策權(quán)；有些集團公司的子公司雖然在制度上或者企業(yè)管理的表象上具有財務(wù)管理的決策權(quán)，但是其實際的最終決策權(quán)任然歸集團公司所有，這種過度集權(quán)的企業(yè)財務(wù)管理及決策情況極其普遍。對于這兩種情況的財務(wù)決策，其實歸根結(jié)底都是集團公司為主導(dǎo)的財務(wù)管理方式，最大的弊端就是不僅很難調(diào)動子公司員工的積極性，而且也會給集團公司帶來了很大的管理壓力。
（五）缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識
在企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險控制中，缺乏一定的財務(wù)防范能力與意識。主要有兩種情況：一是，在決策時未能進行科學(xué)驗證和市場調(diào)研，從而不能預(yù)算出預(yù)期收益，必然造成企業(yè)決策缺乏科學(xué)性和操作性，必然會導(dǎo)致對資產(chǎn)的極度不利。二是，多數(shù)產(chǎn)品銷售型企業(yè)的實際業(yè)務(wù)操作過程中，企業(yè)為了增加一定的銷售量或者是提高一定的銷售額，很多會采用賒銷的方式來獲取或者是留住客戶，從而就會出現(xiàn)產(chǎn)品銷售額保持在高位，但是應(yīng)收賬款額不斷增大，由于對外賒銷較大，必然會造成應(yīng)收賬款比率過高、金額較大的情況發(fā)生，長此以往就會導(dǎo)致企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)困難，形成財務(wù)風(fēng)險。
二、我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理及其風(fēng)險控制的具體改善措施
（一）企業(yè)財務(wù)管理的改善措施
1、完善企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)。第一，企業(yè)整體必須要充分認識到財務(wù)管理體制在企業(yè)中的重要性及其重要地位，只有建立了完善的企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)，才能夠使企業(yè)的財務(wù)信息管理相關(guān)工作更真實、更有效、更準(zhǔn)確，有效的控制和避免不真實財務(wù)信息的發(fā)生。第二，在具體的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理工作中，必須要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)管理規(guī)定，特別是對預(yù)算管理、資金計劃要做到嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，而對于會計核算以及融資管理工作必須要合法、合規(guī)。第三，必須要明確企業(yè)的組織架構(gòu)的財務(wù)組織的重要功能，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)管理除了其傳統(tǒng)的財務(wù)計劃、財務(wù)決策等職能外，財務(wù)管理的財務(wù)控制和融資管理職能越來越凸顯其重要性，必須抓好這兩項管理工作才能更加有效的改善財務(wù)管理水平。2、增強防范財務(wù)風(fēng)險的意識。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險時刻存于，為此，企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)管理者必須牢固樹立防范財務(wù)風(fēng)險的意識。只有充分建立了制度規(guī)范、監(jiān)督有效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控機制，抓好有效的落實，才能對一些重要的、核心關(guān)鍵的環(huán)節(jié)進行及時有效的防控。例如要密切關(guān)注企業(yè)資金籌措、債務(wù)清償?shù)认嚓P(guān)重點指標(biāo)，才能夠有效的達到合理防控財務(wù)風(fēng)險的最終目標(biāo)，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)收益。
（二）企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險控制的改善措施
1、加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識。當(dāng)前，由于我國企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認識還不夠，總認為企業(yè)內(nèi)部控制不會給企業(yè)帶來利益，反而會影響企業(yè)的發(fā)展，往往會忽視對企業(yè)內(nèi)部控制的管理。所以導(dǎo)致在企業(yè)管理人員在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中逐步的弱化了企業(yè)經(jīng)營與管理的積極性和責(zé)任心，使得企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險逐步走高。對此，我們必須要改變觀念，加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識，并首先從加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識著手。2、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理制度極其重要，不僅能促使企業(yè)創(chuàng)造出更佳的經(jīng)濟效益，而且能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，構(gòu)建有效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，扎實落實風(fēng)險防控工作，高度重視編制現(xiàn)金流量計劃的重要性，對于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制管理工作極其重要。只有如此，才能有效加強企業(yè)風(fēng)險的防范能力，使得企業(yè)有效做好內(nèi)部風(fēng)險防控工作。其中，最重要的就是對企業(yè)資產(chǎn)凈利率和資產(chǎn)負債率進行有效控制。3、從預(yù)算管理、成本管理及內(nèi)部審計方面加強財務(wù)控制。通過創(chuàng)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度來完成企業(yè)管理。第一，財務(wù)控制以實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算為目標(biāo)；第二，將成本管理放到財務(wù)控制的中心，采用集約式管理的方法降低成本；第三，重視內(nèi)部審計的作用，對會計活動進行控制與監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)獨立評價的作用。
三、結(jié)束語
1 財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵及分類概述
1-1 定價風(fēng)險
對于以投保理賠為主要業(yè)務(wù)的保險公司而言，保險業(yè)務(wù)費用額度主要是基于企業(yè)的預(yù)算基礎(chǔ)，如果保險公司在預(yù)算編制上缺乏科學(xué)準(zhǔn)確性，在業(yè)務(wù)開展過程中容易出現(xiàn)費用成本上升、投保率不高、退保率提高或者是預(yù)期投資收益不高等問題，這些外部環(huán)境中的不確定因素都有可能造成企業(yè)出現(xiàn)定價風(fēng)險，進而出現(xiàn)財務(wù)損失。
1-2 利率風(fēng)險保險公司的很多保險產(chǎn)品與金融行業(yè)的市場行情有著息息相關(guān)的聯(lián)系。一般情況下，如果利率上升，一些潛在的客戶便不會將資金投入到保險公司的保險產(chǎn)品上，而更加傾向于銀行或者是基金產(chǎn)品，這就會造成保險公司業(yè)務(wù)量的下降，甚至是影響到保險公司的資金流，增加保險公司風(fēng)險隱患程度。
1-3 資產(chǎn)負債風(fēng)險對于保險公司而言，其業(yè)務(wù)經(jīng)營最大的特點就是屬于典型的負債經(jīng)營管理模式，如果保險公司對于資金負債的匹配處理不當(dāng)，很容易造成保險公司的現(xiàn)金流無法滿足到期本金索賠額，很有可能造成保險公司出現(xiàn)負債風(fēng)險。
1-4 責(zé)任準(zhǔn)備金風(fēng)險保險公司賠償能力的重要保障就是責(zé)任準(zhǔn)備金，由于保險公司在投?？蛻舭l(fā)生風(fēng)險前收取保費，出現(xiàn)風(fēng)險后必須按照合同約定支付賠償額，一旦責(zé)任準(zhǔn)備金不足，無法正常進行保險的償付，不僅會影響保險公司的信譽，同時也會造成保險公司出現(xiàn)財務(wù)危機。
1-5 償付能力不足對于到期債務(wù)以及保險公司的未來責(zé)任，都要求保險公司具有一定的償付能力，如果保險公司的保險產(chǎn)品設(shè)計不合理、資金運用結(jié)構(gòu)失調(diào)、精算定價與實際情況出現(xiàn)偏差，都有可能造成保險公司的償付能力不足，甚至是造成企業(yè)無法正常的履行保險合同，進而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
1-6 其他財務(wù)風(fēng)險問題容易造成保險公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的除了上述幾類以外，各種外部的不確定因素，諸如市場經(jīng)濟環(huán)境、國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、法律法規(guī)變動或者是自然災(zāi)害等，都有可能造成保險公司財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
2 保險公司財務(wù)風(fēng)險控制體系的構(gòu)建措施
2-1 保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)保險公司的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)主要是基于保險公司的財務(wù)風(fēng)險識別，這也是風(fēng)險控制的基礎(chǔ)工作。在預(yù)警系統(tǒng)體系的構(gòu)建上，首先，要有著較為暢通的信息數(shù)據(jù)收集渠道，尤其是具有信息化的財務(wù)信息收集渠道，能夠全方位的整合財務(wù)風(fēng)險管理的所有業(yè)務(wù)信息；其次，強化財務(wù)風(fēng)險的識別分析能力，能夠在大量的信息數(shù)據(jù)中準(zhǔn)確的識別找出財務(wù)風(fēng)險點，并進行規(guī)范分類；最后，通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，對保險公司的財務(wù)風(fēng)險進行必要的預(yù)測判斷和分析。
2-2 保險公司財務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)評價系統(tǒng)是保險公司財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)的第二個環(huán)節(jié)，主要是按照財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的結(jié)果，選用合適的財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)以及計算模型，對財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率以及損失情況進行預(yù)測分析，進而確定保險公司的財務(wù)風(fēng)險值。并將財務(wù)風(fēng)險評價結(jié)果及時傳遞至保險公司的財務(wù)以及管理決策部門，以便于決策管理部門根據(jù)風(fēng)險實際情況，制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管控措施。
2-3 保險公司財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)是整個財務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵執(zhí)行階段，主要內(nèi)容就是制訂各種科學(xué)合理的風(fēng)險管理方案，并執(zhí)行各種風(fēng)險管理策略。財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是保險公司財務(wù)風(fēng)險的防范，通過各種措施的執(zhí)行將財務(wù)風(fēng)險控制在最??；另一方面則是風(fēng)險處理，重點是在保險公司財務(wù)風(fēng)險發(fā)生以后，及時地采取措施將財務(wù)風(fēng)險損失控制在最低水平。
3 保險公司財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)具體應(yīng)用策略
3-1 籌資風(fēng)險的防控籌資是保險公司財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，在籌資階段的風(fēng)險控制上，保險公司的管理部門應(yīng)該
正確的認識籌資風(fēng)險，完善籌資風(fēng)險機制的建設(shè)，特別是結(jié)合保險公司的實際，合理的調(diào)配保險公司的籌資結(jié)構(gòu)，并充分地利用好籌資的杠桿原理來控制籌資風(fēng)險，做到適度舉債、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化，真正的控制籌資風(fēng)險。此外，針對保險公司的籌資風(fēng)險，應(yīng)該采取階段性的控制措施，尤其是做好財務(wù)預(yù)算計劃，合理安排保險公司的權(quán)益資金與財務(wù)資本，并確保籌資環(huán)節(jié)中公司合理的現(xiàn)金儲備。
3-2 投資風(fēng)險的防控
現(xiàn)階段保險公司早已經(jīng)進入了多元化經(jīng)營的階段，保險公司的投資建設(shè)項目也越來越多。在投資風(fēng)險的具體控制上，首先保險公司應(yīng)該準(zhǔn)確的確定好投資資金的數(shù)額以及比例，既要確保保險公司正常業(yè)務(wù)活動的需要，同時還要進一步提高資金的使用效益；其次，保險公司的投資主要是用于證券投資，因此投資風(fēng)險的防范控制上應(yīng)該注重降低證券投資的各類風(fēng)險，確保資產(chǎn)在金融市場上運行的安全可靠。
3-3 承保風(fēng)險的控制在承保風(fēng)險的控制方面，最為關(guān)鍵的影響因素就是保險產(chǎn)品的定價，在產(chǎn)品的定價上應(yīng)該重點加強對保險公司的預(yù)期利潤、固定成本分?jǐn)傄约安町惢M用率的分析，兼顧客戶資源市場的競爭力需求，提高保險公司的定價能力，并通過調(diào)整承保政策以及產(chǎn)品費率的剛性控制，避免承保風(fēng)險問題的發(fā)生。
3-4 理賠風(fēng)險的控制在理賠風(fēng)險的管控上，應(yīng)該重點加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，尤其是對查勘、定損、報價與核賠等環(huán)節(jié)的控制管理，提高保險公司理賠專業(yè)團隊的建設(shè)水平，從嚴(yán)審批各類案件，并借助理賠自查與互查等方式，減少各種不合理的賠付。同時，應(yīng)該提高保險公司的準(zhǔn)備金管理水平，確保準(zhǔn)備金賬務(wù)處理以及利潤核算的準(zhǔn)確性，避免由于準(zhǔn)備金管理不當(dāng)導(dǎo)致負債風(fēng)險問題。
3-5 管理風(fēng)險的控制管理風(fēng)險主要是由于保險公司的財務(wù)管理不完善造成的財務(wù)風(fēng)險問題。在保險公司的管理風(fēng)險控制方面，首先應(yīng)該強化保險公司的全面預(yù)算管理，以全面預(yù)算管理指導(dǎo)保險公司的資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流、利潤表以及償付能力等指標(biāo)的控制；其次，完善保險公司內(nèi)控制度的建設(shè)，加強財務(wù)管理的事前、事中與事后控制管理，提高內(nèi)部監(jiān)督的力度，確保財務(wù)管理工作的規(guī)范化；最后，提高績效管理水平，充分發(fā)揮績效評價指揮棒的作用，以激勵機制強化對財務(wù)風(fēng)險的管控。
