發(fā)布時間：2023-09-12 17:09:28
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；避稅；偷稅；稅務(wù)
有效的稅務(wù)籌劃，可以通過利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性直接減輕稅收負擔，從而獲取資金時間價值，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，提高自身經(jīng)濟效益。然而，由于企業(yè)目前所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理以及人員素質(zhì)等方面因素的制約，很多理論上的稅務(wù)籌劃方案在實際應(yīng)用中往往還存在許多不足，阻礙了我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步推行。為此，本文通過對目前企業(yè)進行稅務(wù)籌劃所存在的一些主要問題進行分析，試圖對企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步推行作一些探討。
一、當前企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的突出問題及表現(xiàn)
1．稅務(wù)籌劃意識淡薄，財務(wù)人員素質(zhì)無法適應(yīng)稅務(wù)發(fā)展的需要
目前我國企業(yè)不管效益如何，普遍只重視生產(chǎn)管理、營銷管理和研發(fā)管理，卻不夠重視財務(wù)管理。具體表現(xiàn)在只知道被動等待稅收優(yōu)惠，而不知道積極爭取稅收負擔的減少。因此較少開展稅務(wù)籌劃，更不可能保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃在嚴密細致的規(guī)劃和自上而下的緊密配合下進行。這無疑將大大影響稅務(wù)籌劃的成效，并在一定程度上削弱了我國企業(yè)在與國外精于稅務(wù)籌劃的外企競爭過程中的實力。此外，由于制度方面的原因，當前國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中，經(jīng)營者往往不是企業(yè)的股權(quán)所有者，鑒于自己的政績、考核、激勵機制等因素，考慮的大都是企業(yè)利潤總額最大化，而不是稅后收益的最大化，企業(yè)管理層的節(jié)稅意識還沒有真正建立起來。同時，由于稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離，稅收征管的日益細化和征管流程的日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式的創(chuàng)新等等，要求企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。只有這樣才能找到稅務(wù)籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。而現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)有些財會人員就連會計、稅法也不是十分精通，很多財會人員會計、稅法知識陳舊，面對企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、稅法日新月異的完善與發(fā)展，往往顯得無所適從。
2．稅務(wù)籌劃概念模糊
目前很多企業(yè)的財務(wù)人員和一些基層稅務(wù)機關(guān)均未真正弄明白偷稅、避稅和稅務(wù)籌劃之間的差別。偷稅是指納稅人明確違反稅法的減輕或者逃避納稅義務(wù)的行為，偷稅是一種違法甚至犯罪的行為，其行為的后果要受到國家法律的制裁?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第63條明確規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，就是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)將追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。避稅，則是指納稅人使用合法的手段逃避或者減少納稅義務(wù)的行為。避稅雖然合法，但這種行為與國家稅法的立法意圖相背離，會減少國家的財政收入。面對納稅人的避稅行為，國家要么采取完善稅法，堵塞稅法漏洞，使納稅人無機可乘；要么在法律上引進“濫用法律”的概念，對納稅人完全出于避稅考慮而進行的交易活動不予認可，并將其視為納稅人濫用了自己的權(quán)利，從而在實際的征管中進行“反避稅”研究和稽查。而稅務(wù)籌劃是指納稅人通過合法手段避免或者減輕納稅義務(wù)，同時采取的手段也符合國家稅法的立法意圖的行為。稅務(wù)籌劃是國家提倡的行為，也是企業(yè)正當?shù)臋?quán)利。由于企業(yè)的財會和相關(guān)人員在實踐中分不清以上三者之間的概念，不是把偷稅和避稅作為正當?shù)亩悇?wù)籌劃來進行，最終被稅務(wù)機關(guān)處罰，得不償失，就是連正當?shù)亩悇?wù)籌劃也不敢進行，害怕掌握不好偷稅、避稅和稅務(wù)籌劃的界限而導(dǎo)致被處罰的后果；而一些基層的稅務(wù)征管稽查人員只要發(fā)現(xiàn)納稅人采取了某些方法少繳了稅款或者減輕了稅收負擔，首先便想到納稅人偷逃了稅款，并尋找依據(jù)來進行查處。這在一定程度上也阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的推行。
3．稅務(wù)籌劃目的不明確
當前，許多企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，往往不考慮是否符合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理的客觀要求，不做稅務(wù)籌劃的成本收益分析。我們應(yīng)該清楚，稅務(wù)籌劃不是單純?yōu)榱嘶I劃而籌劃，而是為企業(yè)整體效益服務(wù)的。因而籌劃的方法必須符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，不能因為稅務(wù)籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。因此必須處理好節(jié)稅與現(xiàn)金流量的矛盾，必須注意避免稅負抑減效應(yīng)行之過度擾亂正常的經(jīng)營理財秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，并最終招致企業(yè)更大的潛在損失的風(fēng)險的發(fā)生。同時，在稅務(wù)籌劃方案實施前應(yīng)進行方案的成本收益分析，看企業(yè)減少的應(yīng)納稅額是否多于為實施稅務(wù)籌劃方案所花費的費用。比如：我國增值稅目前還屬于生產(chǎn)型，企業(yè)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的進項稅額不得抵扣，有人就提出購進零件，然后企業(yè)自制需要的固定資產(chǎn)。因為自制固定資產(chǎn)所需零用料、零部件的增值稅可以從企業(yè)當期的銷項稅額中抵扣，方法有一定的可行性。但是，就面臨激烈市場競爭的企業(yè)來說，如果僅僅為了少繳幾個增值稅就土法上馬，自制生產(chǎn)經(jīng)營所需的機器設(shè)備，那顯然是得不償失的。要知道，企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量在很大程度上取決于生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備。再比如，盡量推遲納稅也是稅務(wù)籌劃一貫的目的。有人就依此提出企業(yè)所需的原材料等外購貨物應(yīng)當盡早購進，這樣企業(yè)在早期就可以多發(fā)生一些進項稅額，少納增值稅。盡管企業(yè)后期的外購貨物會減少，進項稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到益處。不可否認，這種籌劃辦法確實可以給企業(yè)帶來稅收上的好處。但是稅法規(guī)定：工業(yè)企業(yè)未入庫，商業(yè)企業(yè)未付款，購進貨物進項稅額不得抵扣。如此一來，企業(yè)如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務(wù)，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費增加等一系列問題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。因此，我們在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中，必須全面考慮企業(yè)管理生產(chǎn)經(jīng)營實際，切實進行稅務(wù)籌劃的成本收益分析比較。
4．稅務(wù)籌劃方案缺乏預(yù)見性
在現(xiàn)實中，通常容易將稅務(wù)籌劃認定為只是對現(xiàn)行稅收政策及運行環(huán)境的籌劃，其實這種認識并不全面。稅務(wù)籌劃雖然從理論上看是在對現(xiàn)有政策十分了解的基礎(chǔ)上，進行最有利的涉稅規(guī)劃。但由于稅制自身變動及經(jīng)濟環(huán)境的改變，囿于既定背景的稅務(wù)籌劃并不一定是最高明的方案。例如，我國企業(yè)所得稅率一直穩(wěn)定不變，幾乎所有的稅務(wù)籌劃都是以此為背景。但隨著加入WTO后，國內(nèi)稅法必將受到國際稅收發(fā)展的變化與國際間的稅收競爭挑戰(zhàn)，可以預(yù)見，今后我國稅制將會出現(xiàn)比以往更為頻繁的調(diào)整。如果預(yù)期未來稅率可能上升，則直線折舊法對企業(yè)的稅款減少更有利，因為在稅率上升的情況下，即期減少的稅前所得將在遠期適用更高的稅率征收，從而可能導(dǎo)致延期納稅收益小于稅收負擔的增長幅度(當然，這種比較也是基于現(xiàn)金價值貼現(xiàn)計算的)。反之，如果預(yù)期今后稅率可能下降，由于使用加速折舊方法有利，這將從兩方面取得稅務(wù)籌劃收益：一是稅率下降產(chǎn)生的即期轉(zhuǎn)移到遠期納稅的稅負絕對比重下降；二是延期納稅的時間收益。因此，對于我國所得稅稅率的調(diào)整一定要加強分析，盡早籌劃。
5．稅務(wù)籌劃與稅務(wù)機關(guān)工作流程不同步
企業(yè)普遍不重視與稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上的溝通，缺乏對稅務(wù)機關(guān)工作流程的了解。現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，由于稅法除了組織穩(wěn)定的財政收入職能外，還擁有宏觀調(diào)控等效應(yīng)，各國政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，無不把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段，制定了不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策。因此，正確執(zhí)行稅收政策就要以正確理解稅收政策為前提。而且隨著稅務(wù)機關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程越來越復(fù)雜。為此，了解稅務(wù)機關(guān)工作程序，加強聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機關(guān)取得一致認識，是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是否有效的關(guān)鍵。當前我們許多企業(yè)都是在自己理解稅法的基礎(chǔ)上進行稅務(wù)籌劃的，殊不知，無論哪一稅種，在納稅范圍的界定上都留有余地。即“稅務(wù)機關(guān)認為，其他應(yīng)該征稅的行為”。只要是稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)自身的判斷認定是否為應(yīng)納稅行為。故此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該和主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常保持聯(lián)系和溝通，在某些模糊和新生事物的處理上得到其認可，再進行具體的稅務(wù)籌劃。只有這樣才能避免那些無效的稅務(wù)籌劃。當然，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)該進一步加強稅務(wù)宣傳的力度，加強在稅法實施細則的理解上與企業(yè)財務(wù)人員的溝通，以達到“雙贏”的效果。二、對完善我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的認識
鑒于我國目前的經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身條件，除了加強對國外成熟理論的轉(zhuǎn)化運用外，加強對稅務(wù)籌劃的宣傳、法規(guī)法制的學(xué)習(xí)也是不可缺少的。就企業(yè)而言，筆者認為最重要的是應(yīng)盡快熟悉各種稅務(wù)籌劃原則與技巧，使稅務(wù)籌劃規(guī)范化。當然具體方法與技巧很多，由于文章篇幅的原因，在此就不再作進一步討論?？偟膩碚f，企業(yè)稅務(wù)籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好以下幾方面原則：
1．合法性原則
稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)，同時稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)依法征稅。稅務(wù)籌劃必須符合法律規(guī)范。
2．謹慎性原則
稅務(wù)籌劃應(yīng)保持必要的謹慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務(wù)機關(guān)的認可，不但白費力氣，還可能觸犯法律。
3．時效性原則
稅務(wù)籌劃受稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅務(wù)籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時進行調(diào)整。
4．效益性原則
稅務(wù)籌劃應(yīng)處理好策劃成本與策劃效益的關(guān)系，不要得不償失，造成不必要的浪費。
5．規(guī)范性原則
稅務(wù)籌劃不單單是稅務(wù)方面的問題，還涉及許多其他方面的問題，要遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地區(qū)的各種制度和標準。比如，在財務(wù)、會計籌劃上要遵循財務(wù)通則、會計制度等的規(guī)范制度；在行業(yè)籌劃上要遵循行業(yè)制定的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃上要遵循地區(qū)規(guī)范，以規(guī)范的行為方式和方法來制定相應(yīng)的節(jié)減稅收的方式和方法。
總之，稅務(wù)籌劃是一項需要對稅收法律、法規(guī)、政策有全面、深入的理解，將企業(yè)本身的資金實力、技術(shù)水平、市場狀況、財務(wù)核算等密切聯(lián)系起來加以綜合考慮并正確籌劃的技術(shù)。由于我國在這方面起步較晚，難免會由于不成熟而在實際操作中出現(xiàn)許多無法預(yù)見的問題。隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的不斷改善，企業(yè)自身的努力和改進是一項迫切的需要。
[參考文獻]
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關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅收籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多，加之我國稅收政策的復(fù)雜性，使企業(yè)的納稅風(fēng)險越來越大。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理中一個重要組成部份，已滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部份、各個環(huán)節(jié)。企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟主體，追求利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本目標。稅負成本是企業(yè)的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業(yè)稅負成本最低，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。因此，通過加強企業(yè)的稅務(wù)管理，可使企業(yè)在合法安全經(jīng)營的前提下，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)應(yīng)及時轉(zhuǎn)變觀念，積極面對當前稅收環(huán)境，加強企業(yè)稅務(wù)管理，減少企業(yè)納稅風(fēng)險并通過一定的稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負成本最低。
一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析
1.稅務(wù)管理意識淡薄?，F(xiàn)在部份企業(yè)還沒有稅務(wù)管理的理念，認為繳稅是會計的事，會計按會計形成的會計資料計算繳稅，稅務(wù)管理的意識不足。
2.滯后性。投資決策時期或項目開展前期，對相應(yīng)經(jīng)營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發(fā)生才關(guān)注稅收成本。
3.沒有專職稅務(wù)管理人員，稅務(wù)管理由財務(wù)人員兼任，財務(wù)人員對稅法及稅務(wù)管理技能的掌握程度有限，使企業(yè)的納稅成本加大，納稅風(fēng)險出現(xiàn)的幾率加大。
企業(yè)規(guī)模的擴大，經(jīng)營方式趨向多樣化，企業(yè)的涉稅種類及涉稅環(huán)節(jié)增多，企業(yè)的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復(fù)雜性，企業(yè)潛在的納稅成本和涉稅風(fēng)險上升。為此企業(yè)進行有效的稅務(wù)管理意義更加突出。
二、企業(yè)進行稅務(wù)管理的意義
1.加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本。企業(yè)的稅收成本主要包括：一是稅收實體成本，即企業(yè)依法應(yīng)繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，即企業(yè)因納稅不當而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理可以降低或節(jié)約稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。
2.企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。企業(yè)進行稅務(wù)管理的過程，就是不斷加強稅法的學(xué)習(xí)和運用的過程，同時管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知《會計法》、會計準則，對稅務(wù)管理人員的稅法知識要求高，同時增強了企業(yè)經(jīng)營者依法納稅的意識。從而提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。
3．企業(yè)稅務(wù)管理，有利于增強納稅意識，提高涉稅風(fēng)險防范能力。企業(yè)的納稅風(fēng)險主要來源于：一是企業(yè)管理人員因不能及時、全面掌握稅收法規(guī)，從而失去運用該稅收法規(guī)的最佳時機，造成經(jīng)濟損失；二是企業(yè)管理人員因不能正確理解和運用稅收法規(guī)，受到稅務(wù)機關(guān)處罰，造成經(jīng)濟和名譽損失；三是企業(yè)管理人員因不懂得充分運用稅收政策技巧，造成經(jīng)濟損失。加強企業(yè)稅務(wù)管理，企業(yè)正確運用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強了企業(yè)的納稅意識，提高涉稅風(fēng)險的防范能力。
4.加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。稅收作為國家引導(dǎo)資源合理配置的經(jīng)濟手段，企業(yè)通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術(shù)改造。
企業(yè)要進行有效的稅務(wù)管理，實現(xiàn)稅務(wù)管理目標，其核心主要方法就是進行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負最小化的同時，為企業(yè)經(jīng)營活動的總目標服務(wù)。
三、加強稅務(wù)管理，合法進行稅收籌劃
所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行的安排。稅收籌劃一般應(yīng)具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導(dǎo)向性、普遍性、專業(yè)生特征。
1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)實施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進行籌劃。企業(yè)進行稅收籌劃時，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規(guī)范。若實施了違法的籌劃方案，有可能被認為是偷稅，將對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排。企業(yè)的經(jīng)營活動是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業(yè)提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經(jīng)營活動已發(fā)生，應(yīng)納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。
3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業(yè)要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負，另一層意思是滯后的納稅時間，通過稅收籌劃，實現(xiàn)納稅期的推后，從而降低企業(yè)的資本成本，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優(yōu)惠的不同，為企業(yè)提供了稅收籌劃的機會，也決定了稅收籌劃的普遍性。
5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經(jīng)濟形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業(yè)只有隨時關(guān)注國家稅收政策的變化，相應(yīng)調(diào)整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。
6.稅收籌劃的專業(yè)性。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
企業(yè)加強稅務(wù)管理，進行有效的稅收籌劃，有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，有利于實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，但我們進行稅收籌劃時，應(yīng)把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當給企業(yè)帶來更多的經(jīng)營、稅務(wù)風(fēng)險。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃 風(fēng)險 成本收益 對策
一、引言
從納稅籌劃實務(wù)看，納稅籌劃風(fēng)險并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實際效果來看，有的企業(yè)在進行納稅籌劃時沒有全面的進行財務(wù)安排。還有的企業(yè)限于某些原因，特別是對新的財會、稅收政策不了解，沒有及時對納稅籌劃方案進行調(diào)整，從而導(dǎo)致籌劃失敗，使企業(yè)承受損失，因此，重視納稅籌劃的風(fēng)險及其管理，已變得十分迫切和必要。
二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因
納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策和企業(yè)自身活動的不斷變化密切相關(guān)。
1 政策選擇風(fēng)險
納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個尺度。首先，一個國家內(nèi)不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡會促使地方政府展開激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯；其次，不同的國家有不同的法律，同時由于文化、傳統(tǒng)、宗教等因素的影響。不同國家對“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點的影響，在一個地方、一個國家合理合法的事情，在另一個地方或國家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯誤的風(fēng)險，即自認為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策精神。但實際上會由于政策的差異遭到相關(guān)的限制或打擊。
2 行政執(zhí)法偏差
企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別。但在實踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務(wù)行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險。
3 征納雙方的認定差異
嚴格地講，納稅籌劃應(yīng)當具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務(wù)機關(guān)將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。這樣，納稅人所進行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益。相反，還可能會因為其行為上的違法而被稅務(wù)機關(guān)處罰，最終付出較大的代價甚至是相當沉重的代價。
4 企業(yè)活動的變化
企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要獲取某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。
同時，企業(yè)納稅籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如投資對象、地點、企業(yè)組織形式、資產(chǎn)負債比例、存貨計價方法、收入實現(xiàn)時點、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。
5 納稅籌劃的主觀性
納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對納稅籌劃條件的認識與判斷等。一般說來，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟悉，甚至是相當?shù)氖煜ぃ敲雌涑晒Φ目赡苄砸簿驮礁?，相反，則失敗的可能性越高。
三、規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的對策
1 提高納稅籌劃的風(fēng)險意識
在納稅籌劃的實踐中，往往有一部分企業(yè)急于求成。企圖短期內(nèi)見效，片面理解稅法，見縫插針，見有利可圖，就不加選擇地套用相關(guān)籌劃案例，加之少數(shù)不良稅務(wù)機構(gòu)出于行業(yè)競爭和自身利益的考慮，不但不及時糾正企業(yè)的錯誤選擇，還推波助瀾，幫助企業(yè)鉆稅法的空子，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險。
面對這種風(fēng)險，廣大納稅人必須樹立風(fēng)險意識。一方面要了解企業(yè)自身的實際情況，細心分析企業(yè)經(jīng)營的特點。另一方面要熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，細心掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的內(nèi)容，最終將二者結(jié)合起來，細心琢磨，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。
2 加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系
由于企業(yè)的很多活動是在法律的邊界運作。如不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭取稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和認同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險。籌劃行為所要達到的最終結(jié)果是節(jié)稅，而節(jié)稅目的的實現(xiàn)依賴于稅務(wù)機關(guān)承認企業(yè)的籌劃行為合法，只有得到了稅務(wù)機關(guān)的認同，并依照法定的程序履行了相關(guān)義務(wù)，籌劃實踐才會轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實際利益。
3 認真學(xué)習(xí)和準確把握稅收政策
為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行納稅籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢。此外還要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一筍。
4 注意納稅籌劃的成本與效益的分析
在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業(yè)提出若干個稅務(wù)籌劃方案，詳細地列舉出每種方案可能的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，通過比較分析，選擇出最優(yōu)的籌劃方案。
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理
稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，作為市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，它有其存在的合理性與必然性。在現(xiàn)代企業(yè)中，大部分企業(yè)都把稅務(wù)籌劃列入了財務(wù)管理之中，成為了企業(yè)提高整體利潤、實現(xiàn)財務(wù)目標的重要手段，稅務(wù)籌劃成為各大企業(yè)提高競爭力的必修課。在這個過程中，有效地提高財務(wù)人員的稅務(wù)統(tǒng)籌意識就成為重要環(huán)節(jié)。
一、財務(wù)籌劃的概念與特征
對于財務(wù)籌劃的概念，國際國內(nèi)學(xué)者都有自己的不同解釋：國際學(xué)者一般認為“稅務(wù)籌劃”是納稅主體通過自主經(jīng)營或安排事務(wù)活動，以及充分利用稅法所提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，實現(xiàn)最低納稅金額，獲得最大稅收利益。在國內(nèi)現(xiàn)在比較具有代表性的定義是把稅務(wù)籌劃界定為納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營手段、投資方向、理財規(guī)劃等事項的事先安排與策劃，盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收收益。盡管稅務(wù)籌劃的概念不統(tǒng)一，但稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是相同的，都是保證企業(yè)降低相對納稅額，提高相對總價值。都具有合法性（企業(yè)稅務(wù)籌劃在而且只能在稅收法規(guī)許可的范圍下進行）、目的性（稅務(wù)籌劃旨在減少企業(yè)的納稅支出，獲取相對節(jié)稅利益）、超前性（稅務(wù)籌劃活動相對于納稅行為而言是超前進行的）及綜合性（稅務(wù)籌劃著眼于企業(yè)資本總收益的長期穩(wěn)定增長，而不僅僅是著眼于個別稅種稅負的高低）四個基本特征。
二、稅務(wù)籌劃的積極意義
稅務(wù)籌劃作為納稅人的一項基本權(quán)利，是受到國家相關(guān)法律法規(guī)的準許與保護的，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，受到越來越多的關(guān)注。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實積極意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：
（一）稅務(wù)籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標
企業(yè)的宗旨在于謀取營利，對利益最大化的追求成為企業(yè)財務(wù)管理的追求目標。但是，就稅收的特征而言，它是強制的、無條件的和不具有直接回報的，因此，稅收作為企業(yè)的重大項目支出之一就成為企業(yè)經(jīng)濟的負擔，這與企業(yè)本身所追求的目標背道而馳。在這種情況下，為減輕稅負、追求稅后最大利潤的稅務(wù)籌劃就應(yīng)運而生，企業(yè)通過合法有序的稅務(wù)籌劃減輕企業(yè)的稅負，更好實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標，從而實現(xiàn)稅后利潤的最大化，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
（二）合理的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)財務(wù)正確決策
企業(yè)財務(wù)決策主要分為三個方面：籌資決策、投資決策、利潤分配決策。這里的每一項決策都和稅收有不可忽略的緊密聯(lián)系，稅收成為了各項決策都必須予以考慮的重要方面。例如，在籌資決策方面，稅收法規(guī)規(guī)定的不同籌資方式的成本列支方法，都會直接或間接地影響到企業(yè)的稅負及成本，企業(yè)必須對此統(tǒng)籌考慮、合理規(guī)劃，從而選擇有利的融資方式。因此，稅收因素對財務(wù)決策有著莫大的影響，稅務(wù)籌劃成為企業(yè)財務(wù)正確決策的重要因素，貫穿于財務(wù)決策的各個階段。
（三）稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)整體競爭力
企業(yè)在做出各種重大決策之前，若是都能進行系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃有助于幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的決策方案，保障各項活動健康有序運行、良性循環(huán)。同時稅務(wù)籌劃有利于促進企業(yè)財務(wù)管理活動縱深發(fā)展，做到控制成本、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)通過一系列活動加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)管理及稅收籌劃等專業(yè)技能，提高了管理的水平、增強了整體的競爭實力。
三、加強企業(yè)財務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識的方法
稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在財務(wù)管理目標中發(fā)揮重大現(xiàn)實作用。但同時也必須意識到，稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜而艱巨的工作過程，它不僅牽涉到企業(yè)財務(wù)管理，而且還關(guān)聯(lián)到國家稅收征收，與國計民生有著密切的聯(lián)系。作為一名企業(yè)的財務(wù)人員，必須具有財務(wù)籌劃意識，因此要加強企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識需做到以下幾點。
（一）樹立依法納稅意識，進行悉心稅收籌劃
任何稅務(wù)籌劃的根本前提是依法納稅，超出稅法規(guī)定的行為都是違法的，且都需承擔法律責任。作為企業(yè)要樹立正確的納稅意識，作為財務(wù)人員要幫助企業(yè)規(guī)范納稅行為，進行合理合法的稅務(wù)籌劃。一方面要在法律許可的范圍內(nèi)進行籌劃，任何意義或形式的偷稅漏稅行為都必須加以制止和反對。另一方面企業(yè)作為納稅主體，要嚴格執(zhí)行國家的經(jīng)濟法律法規(guī)和準則，提供準確的財務(wù)信息，禁止任何形式的虛假內(nèi)容，否則做出任何的違法經(jīng)濟行為，都將受到法律的制裁。同時，財務(wù)人員還必須意識到國家的稅收法規(guī)并不是一成不變的，而是時刻都在隨著經(jīng)濟及環(huán)境的不同在發(fā)生變化，企業(yè)及財務(wù)人員必須密切關(guān)注法令的變化，及時做出針對特定時間、特定法律環(huán)境的稅收籌劃方案，使企業(yè)的決策行為時刻與國家的政策法規(guī)相一致。只有做到以上幾點，稅務(wù)籌劃目標才能夠完美完成，才能得到國家稅務(wù)機構(gòu)的認可，避免無謂的麻煩及不必要的損失。
（二）實際問題具體分析，統(tǒng)籌全面系統(tǒng)規(guī)劃
國家稅法的規(guī)定都是概而論之，不具有具體性、個案性，并且都具有各自嚴格的適用范圍，若是一味的生搬硬套，不具體問題具體分析，就會造成套路固定、模式僵化的問題。因此，不同企業(yè)不同稅務(wù)籌劃都必須因時制宜，隨著稅法的變化而變化、隨著納稅主體的實際情況變化，不能一成不變的套用他人的格式。
企業(yè)可以通過兩種途徑來實現(xiàn)稅務(wù)籌劃利益。一是通過降低稅收成本，減少納稅金額，實現(xiàn)絕對收益；二是通過延遲納稅時間，獲得時間收益。這兩種方式，都可以實現(xiàn)節(jié)稅。但是，節(jié)稅的多少不是我們唯一評定納稅方案的標準，稅務(wù)籌劃方案的實施在降低企業(yè)稅收總額的同時有可能會增加企業(yè)的總體成本、降低平均利潤。因此在進行稅務(wù)籌劃時必須綜合考慮各方面的因素，不是僅僅把降低稅額作為唯一準則，爭取企業(yè)總體利潤的穩(wěn)步上升。
（三）堅持利潤最大化原則，綜合衡量籌劃方案
企業(yè)應(yīng)綜合衡量各種因素，包括稅收因素與非稅收因素，統(tǒng)籌局部與整體利益的關(guān)系，不只看個別稅收負擔的高低，而是應(yīng)該著眼與整體稅負水平，綜合考慮內(nèi)外大環(huán)境的變化、經(jīng)濟發(fā)展的走勢以及國家政策的變動、稅收法規(guī)的變化等等各方面。稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循成本利潤的原則，不受稅收角度考慮問題的局限，從整體上增加企業(yè)的預(yù)期利潤，籌劃方案才是合理可行的，否則得不償失。從長期來看，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是總體戰(zhàn)略的重要組成部分，它要符合并服務(wù)于企業(yè)中長期的發(fā)展目標。同時，稅務(wù)籌劃不是簡單的稅負疊加，而是還應(yīng)該認識到貨幣的時間價值，一個只能降低當前稅負卻有可能增加以后稅負的籌劃方案也是不可行的，這就需要稅務(wù)籌劃人員把貨幣的時間價值考慮到評估方案之中，把不同籌劃方案、同一籌劃方案的不同時期稅收負擔折算成現(xiàn)實可估量的價值來衡量。
（四）樹立風(fēng)險意識，加強風(fēng)險防范
在當前這樣一個經(jīng)濟環(huán)境錯綜復(fù)雜的情況之中，我國的稅收制度還有待健全與完善，稅收政策也在頻繁的發(fā)生變化，并且在具體的企業(yè)工作中也存在很多人為不能左右的事件，這些不穩(wěn)定因素都會給稅務(wù)籌劃工作帶來困難，既定的實施方案可能無法朝著預(yù)定的目標順利實現(xiàn)。因此，財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃之中就會存在風(fēng)險，這是與經(jīng)濟、政策及自身的活動都有密切的關(guān)聯(lián)，尤其是那些針對長期目標所籌劃的方案，其存在的風(fēng)險更大。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要衡量具體方案的可行性，對籌劃方案做出及時更正，盡可能地降低潛在風(fēng)險，實現(xiàn)最大化收益。
（五）提高稅務(wù)籌劃意識，要提高有關(guān)人員的素質(zhì)
公司稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量直接取決于本公司稅務(wù)人員的能力，一個公司的員工素質(zhì)不夠高，那其制定的方案水平也不會好。所以，公司要定期對相關(guān)的財務(wù)工作人員進行專業(yè)培訓(xùn)，使其了解現(xiàn)在形勢的變化，提高個人的稅務(wù)籌劃水平，從而全面提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。另一方面，稅務(wù)籌劃工作的實施效果還取決于具體的執(zhí)行人員，在具體方案的實施過程中只有各相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合才能獲得既定效果，反之，就無法執(zhí)行。因此，相關(guān)部門的稅務(wù)意識及執(zhí)行力度也要進行相關(guān)的培訓(xùn)，樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，把握重要的工作技巧，在日常管理中提高具體方案的執(zhí)行力度，在過程中降低企業(yè)的成本，取得稅后最大利潤。
四、結(jié)語
本文通過對稅務(wù)籌劃的概念及積極作用的分析，具體提出了幾點在現(xiàn)實管理中具體可行的提高財務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識的方法。在現(xiàn)代企業(yè)中，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為他們的重要組成部分，他們旨在降低稅收負擔，取得稅后最大利潤，這是企業(yè)財務(wù)的重要目標之一，也是實現(xiàn)目標的重要手段。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險
一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范
納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范:
1.加強稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。
5.搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站
關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險
一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范
納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范:
1.加強稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。
5.搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站
【關(guān)鍵詞】并購稅收籌劃 風(fēng)險 防范分析
一、并購稅收籌劃的風(fēng)險
并購稅收籌劃是在企業(yè)并購之前發(fā)生，而財稅法規(guī)的時效性以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等因素共同作用，使其具有較大不確定性。這就要求企業(yè)在進行該活動時須充分考慮風(fēng)險存在。本文主要側(cè)重于從“市場”角度來闡述并購稅收籌劃過程中所面臨風(fēng)險。在企業(yè)并購稅收籌劃過程中所涉及市場風(fēng)險包括以下幾種：
（一）成本風(fēng)險
納稅籌劃中所付出的人力、物力和財力即為稅務(wù)籌劃成本。很多稅務(wù)籌劃方案無法達到預(yù)期理想效果，主要原因就在于忽視稅務(wù)籌劃成本。并購稅務(wù)籌劃實施方案的成本超過其收益，或所選方案收益減成本的差額非最大，都將影響稅務(wù)籌劃最終效果。
（二）政策法規(guī)風(fēng)險
1.政策選擇風(fēng)險，即政策選擇的不確定性。該種風(fēng)險的產(chǎn)生主要源于籌劃人對政策認識不足、理解不透、把握不準所引起的。
2.政策變化風(fēng)險，即政策時效的不確定性。政府的稅收政策均具有不定期性，而其不定期性必將使得企業(yè)并購這一長期活動面臨較大實施風(fēng)險。
（三）操作風(fēng)險
由于我國稅收法規(guī)層次較多、立法技術(shù)欠缺、內(nèi)容界定不清，甚至出現(xiàn)某些法規(guī)沖突，而稅收籌劃為實現(xiàn)納稅人利益又常在在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作這就給納稅人的稅收籌劃帶來了較大操作風(fēng)險。企業(yè)并購稅收籌劃是一個系統(tǒng)性的過程，需要不同環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，方能實現(xiàn)預(yù)期籌劃效果。在這一實施過程中，若對稅收法規(guī)把握度不夠，看似可行的操作方案就極易在實施中失敗，從而增加稅收籌劃的操作風(fēng)險。
（四）經(jīng)營風(fēng)險
作為一種預(yù)期謀劃行為，并購的稅收籌劃具有較強計劃性和前瞻性。由于稅收籌劃的過程實際上是對不同稅收政策進行選擇的過程。企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動按所選稅收政策類型操作。倘若并購后企業(yè)經(jīng)營活動無法滿足稅收政策要求，導(dǎo)致經(jīng)營活動無法按時進行，或并購實施中對企業(yè)經(jīng)濟活動判斷失誤，就很可能喪失稅收優(yōu)惠條件，增加企業(yè)稅負壓力。
二、并購稅收籌劃的風(fēng)險防范分析
（一）進行成本效益分析，防控成本
所謂成本效益分析，就是通過計算、分析預(yù)期稅收籌劃成本和預(yù)期收益的差額以期選出最優(yōu)籌劃方案的過程，通過這一方法來進行最優(yōu)稅收籌劃方案決策對于有效降低并購過程中的稅收籌劃成本風(fēng)險具有重要意義。在此方法下，最佳稅收籌劃方案的選擇依據(jù)是方案的“凈收益”或 “收益成本比”。并購稅務(wù)籌劃方案會涉及諸多構(gòu)成項目，而方案的實施最終將會對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響，這就需要考慮成本和收益核算的長期有效性和貨幣時間價值的影響。
（二）關(guān)注政策變化，預(yù)測政策造勢變動，有效防控政策風(fēng)險
要實現(xiàn)對并購稅收籌劃的政策風(fēng)險的有效控制，把握國家政策是關(guān)鍵，包括財稅政策、價格政策等。與此同時，還應(yīng)盡可能的加強對政策變動預(yù)測。為此，企業(yè)應(yīng)建立政策信息資源庫，對適宜政策進行科學(xué)歸類、系統(tǒng)整理、加強學(xué)習(xí)掌握，并適時跟蹤其變化，使其靈活運用于稅收籌劃方案實施過程中；根據(jù)執(zhí)行過程中的環(huán)境變化情況，適當調(diào)整籌劃方案以保持政策適當靈活性。
（三）注重稅收籌劃方案的綜合性、靈活性，防控操作風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險
從本質(zhì)上講，稅收籌劃的目標取決于由企業(yè)價值最大化目標，這就使得稅收籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其目標實現(xiàn)貫徹于企業(yè)并購以及經(jīng)營戰(zhàn)略全過程中；不能僅僅局限于個別稅種，也不能僅僅定位于節(jié)稅；應(yīng)選擇能實現(xiàn)整體利益最大化的方案，而非稅負最輕的方案。
三、結(jié)束語
本文的分析僅僅是針對企業(yè)并購稅收籌劃所引起的“市場風(fēng)險”所進行了分析。而在實際的市場運作過程中，企業(yè)并購過程中不僅要面對市場的考驗，同時還要經(jīng)受政治、法律、道德等風(fēng)險的挑戰(zhàn)。如何更好的規(guī)避這一系列的的風(fēng)險，還需進一步的論證。
參考文獻：
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[6]湯谷良.企業(yè)重組與改制的財務(wù)設(shè)計[M].浙江人民出版社，2001，10.
[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風(fēng)險
一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范
納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范:
1.加強稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。
