發(fā)布時間：2023-10-11 10:05:04
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關(guān)鍵詞：集團化；管控；企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范
我國的集團化企業(yè)在面臨著國內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時，迎來了全新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，財務(wù)風(fēng)險有所增加，為了提高企業(yè)發(fā)展綜合效益，應(yīng)加強對風(fēng)險的有效防范和控制，構(gòu)建完善的風(fēng)險防控體系，最大限度地降低企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟價值和綜合效益。結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀，采取切實、可行的財務(wù)風(fēng)險防范管控措施，推動企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)與發(fā)展。
一、集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題
（一）籌資風(fēng)險
集團企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動中，各個環(huán)節(jié)都需要依托充足的資金保障才能夠展開，相關(guān)的事項受到多項因素的影響，包括市場環(huán)境的變化、管理方式不妥當(dāng)、市場面臨的企業(yè)競爭愈發(fā)激烈等，使得集團化企業(yè)籌集的資金使用效益難以確定，加劇了集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題。企業(yè)沒有足夠的盈利償還到期債務(wù)，形成了籌資風(fēng)險，這一不確定性對于集團化企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營各環(huán)節(jié)均可形成嚴(yán)重的不利影響[1]。
（二）投資風(fēng)險
集團企業(yè)會受到內(nèi)外部因素的影響而發(fā)生投資風(fēng)險，企業(yè)的經(jīng)營管理者在面對企業(yè)投資項目時，若是發(fā)生了決策失誤、管理不當(dāng)?shù)葐栴}，會導(dǎo)致企業(yè)的投資項目收益不理想，距離預(yù)期中的收益水平相距甚遠(yuǎn)，使得企業(yè)的投資風(fēng)險問題加重。企業(yè)的任何投資行為都可能帶來風(fēng)險，由于企業(yè)所處的階段各有不同，面臨著各項投資行為與活動所帶來的風(fēng)險問題也各有不同，在企業(yè)投資活動的不斷推進下，企業(yè)面臨的投資風(fēng)險也呈現(xiàn)出了動態(tài)化的改變。集團化企業(yè)在不同的投資階段所面臨的風(fēng)險嚴(yán)重程度、風(fēng)險性質(zhì)以及風(fēng)險所帶來的后果，均存在一定的差異性，投資風(fēng)險在集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范中體現(xiàn)出了較高的管控難度[2]。
（三）資金管控風(fēng)險
集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題中，資金管控風(fēng)險可分為幾種不同的表現(xiàn)形式，首先是資金管控人員缺少對資金的合理管控意識，在資金的運用方面出現(xiàn)結(jié)構(gòu)不合理、盲目擴張業(yè)務(wù)或盲目投資的問題，使得企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的財務(wù)風(fēng)險問題，很容易引發(fā)企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不順利、收支不平衡等問題，增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險。資金短缺的影響下，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動將會受到一定的不利影響。另外，資金結(jié)構(gòu)不合理會導(dǎo)致資金的收益較低，降低了資金的使用綜合效益，增加了資金的管控風(fēng)險所帶來的不利影響。受到制度不完善、內(nèi)部控制措施落實不到位等因素的影響，資金的安全風(fēng)險問題有所增加。
（四）經(jīng)營風(fēng)險
企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，不可避免地會發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險問題，例如企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動中沒有經(jīng)過市場調(diào)研、全方位的收集整理和分析相關(guān)的市場信息，就進行了相應(yīng)的企業(yè)決策，導(dǎo)致企業(yè)決策和管理者在缺少真實、完善的數(shù)據(jù)信息支持下就制定了相應(yīng)的決策。數(shù)據(jù)信息的真實性不足、與實際情況相脫離，整體的市場調(diào)研活動科學(xué)性不足，缺少對市場信息的合理分析，導(dǎo)致經(jīng)營決策與市場發(fā)展需求之間形成了較大的差距，不符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)需求。經(jīng)營決策的合理性和科學(xué)性不足，增加了企業(yè)經(jīng)營問題的發(fā)生概率，加大了經(jīng)營風(fēng)險，降低了其集團化企業(yè)的盈利水平和綜合效益[3]。
二、集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生的原因分析
我國的集團化企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題很大一部分原因是監(jiān)控不力以及缺乏風(fēng)險管理系統(tǒng)導(dǎo)致的，在集團企業(yè)中，出資人缺少對各個資金運用環(huán)節(jié)的有力監(jiān)控，即使設(shè)置了監(jiān)督職能專職人員，也制定了相應(yīng)的監(jiān)督制度，但是缺少有效的先進手段，掌握的信息不足，導(dǎo)致監(jiān)督者難以根據(jù)集團企業(yè)財務(wù)資金的全面現(xiàn)狀落實相應(yīng)的管控措施。缺少對企業(yè)集團重大投資的約束和有效的決策機制，資金流向與資金控制二者之間相互脫節(jié)，增加了財務(wù)風(fēng)險，甚至需要借新還舊，來保證正常的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動。缺少風(fēng)險管理系統(tǒng)，在實際的企業(yè)運行中缺少切實有效的財務(wù)風(fēng)險管理措施，導(dǎo)致財務(wù)危機所帶來的直接損失和間接損失均難以預(yù)估，增加了集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)面臨著破產(chǎn)、被收購等問題。
三、集團化管控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范對策
（一）建立完善的財務(wù)監(jiān)督機制
集團化的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范和管控中，首先需要建立完善的財務(wù)監(jiān)督機制，使人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識能夠得到最大限度的增強，這是加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范和管理的重要舉措之一，能夠使企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力和風(fēng)險防范水平均有所提升。集團企業(yè)應(yīng)根據(jù)對實際發(fā)展現(xiàn)狀的分析，結(jié)合未來的發(fā)展方向，對各項工作流程進行規(guī)范，細(xì)化具體的工作要求，發(fā)揮出財務(wù)監(jiān)督制度的有效作用，嚴(yán)格落實到實際，加強對制度執(zhí)行情況的合理管控，使內(nèi)控制度有效作用能夠充分地發(fā)揮出來，運用到實際的集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范管理中。明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)，對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，使財務(wù)監(jiān)督機制功能更完善，在集團化企業(yè)的內(nèi)部，應(yīng)使全體人員樹立起財務(wù)風(fēng)險的防范意識，不僅要強化財務(wù)人員的工作責(zé)任感，而且要將財務(wù)風(fēng)險的防范和控制落實到各個人員身上，通過全員全方位的控制，降低財務(wù)風(fēng)險問題，組織和開展有關(guān)防范集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的專業(yè)知識宣傳活動，以及專業(yè)培訓(xùn)等，樹立起員工的正確認(rèn)知，加強對財務(wù)風(fēng)險管控和防范，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險綜合防范水平得到提高，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險問題，工作人員才能夠及時制定切實可行的財務(wù)風(fēng)險防范措施，加強對財務(wù)風(fēng)險的處理效果。除此之外，企業(yè)還應(yīng)建立起關(guān)于內(nèi)部審計的完善機制，優(yōu)化內(nèi)部控制機制的功能性，持續(xù)提高集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范和管控水平[4]。
（二）優(yōu)化財務(wù)管理體制
集團企業(yè)在面臨財務(wù)風(fēng)險時，為了提高防范和管理效率，應(yīng)結(jié)合實際的財務(wù)管理形式以及具體的任務(wù)，靈活調(diào)整具體的財務(wù)管理方式方法，保證財務(wù)管理集權(quán)和分權(quán)的合理性與科學(xué)性，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，制定合理的財務(wù)管理控制模式，發(fā)揮財務(wù)管理的有效作用，實現(xiàn)調(diào)控功能，對集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險提高防范效率。將子公司的積極性和創(chuàng)造性激發(fā)出來，降低對集團化企業(yè)環(huán)境的負(fù)面影響，減少障礙問題的發(fā)生，對于集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控中管理混亂、管理方式過于死板的問題，實現(xiàn)徹底的改進和解決。
（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機制
企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險類別和特點的分析，建立起完善的風(fēng)險管理機制，加強對企業(yè)實際情況和風(fēng)險信號的了解與掌握，建立完善的財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，發(fā)揮風(fēng)險識別系統(tǒng)的功能，提高對財務(wù)風(fēng)險識別的及時性和準(zhǔn)確性。針對其中可能誘發(fā)風(fēng)險問題的相關(guān)因素，進行相應(yīng)的處理，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，合理選擇相關(guān)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，完善評價指標(biāo)體系的內(nèi)容，使風(fēng)險預(yù)警機制能夠在面臨財務(wù)風(fēng)險問題時，將預(yù)警信號傳遞給相關(guān)人員。企業(yè)則根據(jù)獲取的預(yù)警信號分析風(fēng)險，對風(fēng)險狀況進行準(zhǔn)確的衡量，落實相應(yīng)的解決措施，轉(zhuǎn)移集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險或消除風(fēng)險。企業(yè)有必要在經(jīng)營過程中建立起風(fēng)險應(yīng)急機制，在面臨風(fēng)險問題時，分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并且結(jié)合具體的分析結(jié)果，采取針對性較強的解決措施，將集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可能引起的損失降到最低[5]。
（四）創(chuàng)建風(fēng)險管理信息系統(tǒng)
現(xiàn)代化集團企業(yè)的各項經(jīng)營活動各個流程均應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險管理工作落實其中，貫穿財務(wù)風(fēng)險管理這一重要的理念。近些年來我國的信息技術(shù)快速發(fā)展，給社會領(lǐng)域的各個行業(yè)都帶來了不同程度的改變，集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理各個環(huán)節(jié)中也有必要加強對先進信息技術(shù)手段的有效運用，建立完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，將各項財務(wù)風(fēng)險相關(guān)要素納入其中，涵蓋集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的各個流程，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的綜合效率。保證良好的財務(wù)風(fēng)險管理信息準(zhǔn)確性和時效性，覆蓋到財務(wù)風(fēng)險管理信息的采集、整理、分析、存儲、報告、預(yù)警等各個環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的傳輸功能，使風(fēng)險管理信息系統(tǒng)能夠發(fā)揮有效的作用，切實提高集團化管控模式下企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范現(xiàn)代化、信息化水平。緊跟時展的步伐，將財務(wù)管理中面臨的財務(wù)風(fēng)險信息進行歸納整合，不斷完善風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的內(nèi)容，使其發(fā)揮出先進技術(shù)的優(yōu)勢作用，推動我國集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范和管理工作的更進一步強化與發(fā)展。
（五）加強和完善集團財務(wù)委派管理
為了完善集團財務(wù)委派管理工作，應(yīng)將財務(wù)主管和經(jīng)理人的權(quán)責(zé)劃分清晰，結(jié)合責(zé)權(quán)力實現(xiàn)不同人員的職能的落實，以免發(fā)生互相推諉的現(xiàn)象，建立起財務(wù)主管委派制運行系統(tǒng)，將財務(wù)主管委派制的作用充分地發(fā)揮出來。加強對財務(wù)主管信息的重視，強調(diào)信息對稱性，提高監(jiān)督效果，可通過定期或不定期的突襲檢查，由企業(yè)集團內(nèi)部審計部門對經(jīng)理人或財務(wù)主管進行高效監(jiān)督，提高約束性。應(yīng)增強集團企業(yè)委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的綜合素質(zhì)，加強對委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的履職培訓(xùn)，同時也鼓勵委派財務(wù)負(fù)責(zé)人積極學(xué)習(xí)和進修，強化業(yè)務(wù)素養(yǎng)和綜合技能。結(jié)語綜上所述，集團化管控下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范中，必須要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及財務(wù)風(fēng)險防范管理中存在的問題，制定具有較強針對性的集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范策略，落實相應(yīng)的解決方案。強化人員的風(fēng)險防范意識，優(yōu)化財務(wù)管理模式，加強對財務(wù)風(fēng)險的有效管控，推進集團企業(yè)未來的長足建設(shè)與發(fā)展。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：內(nèi)控五要素 工程全過程 財務(wù)風(fēng)險管控
企業(yè)的工程項目對于提高企業(yè)再生產(chǎn)能力和支持保障能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有舉足輕重的作用，然而在企業(yè)工程項目管理的實踐中，工程項目投資不當(dāng)、造價超概、核算不準(zhǔn)、竣工決算滯后、轉(zhuǎn)固不及時等問題屢見不鮮，這些問題可能存在于工程全過程管理的任一環(huán)節(jié)，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，也給企業(yè)工程財務(wù)管理工作帶來諸多問題。為減少企業(yè)工程財務(wù)管理負(fù)擔(dān)，有效控制工程全過程管理各階段中可能存在的問題，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)界定工程全過程各業(yè)務(wù)階段的財務(wù)管理目標(biāo)，識別、分析和評估影響各項財務(wù)管理目標(biāo)的風(fēng)險，并基于內(nèi)控五要素的規(guī)范要求，提出工程財務(wù)風(fēng)險全過程管控的應(yīng)對措施，以便防范和控制工程財務(wù)風(fēng)險。
一、工程全過程財務(wù)管理目標(biāo)
依據(jù)工程項目的價值形成過程，將工程項目全過程劃分為立項階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、實施階段、驗收階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段以及后評價階段等八個階段。對每個階段涉及的財務(wù)管理工作進行梳理，明確各階段財務(wù)管理目標(biāo)，有助于確定工程財務(wù)管理的工作方向，也便于進一步分析和評估工程全過程各業(yè)務(wù)階段可能存在的財務(wù)風(fēng)險。具體如表1所示：
二、工程全過程財務(wù)風(fēng)險概況
依據(jù)工程全過程管理各業(yè)務(wù)階段的財務(wù)管理目標(biāo)，通過識別影響各業(yè)務(wù)階段財務(wù)管理目標(biāo)達成的一切不確定性因素，并對這些因素進行整理歸類，最終形成10類工程財務(wù)風(fēng)險：投資決策風(fēng)險、造價概算風(fēng)險、資金管理風(fēng)險、成本費用控制風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、資產(chǎn)安全風(fēng)險、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險、價值確認(rèn)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險以及財務(wù)人員能力風(fēng)險等。
投資決策風(fēng)險是指在工程立項階段因為對投資能力測算不準(zhǔn)、未對投資的工程項目進行合規(guī)性和經(jīng)濟型評價，導(dǎo)致工程項目失敗或無法滿足企業(yè)生產(chǎn)運營需要的風(fēng)險。造價概算風(fēng)險是指在工程設(shè)計階段因為設(shè)計不科學(xué)，工程概算偏離工程實際建設(shè)成本，且不能及時被審查和糾正的風(fēng)險。資金管理費用是指在工程實施階段因為工程資金不足導(dǎo)致工程不能及時完工或工程資金使用不規(guī)范造成工程資金使用效率底下的風(fēng)險。成本費用控制風(fēng)險是指在工程全過程管理各個階段因為相關(guān)費用標(biāo)準(zhǔn)不明確、控制不嚴(yán)以及工程物資、設(shè)備、人力等工程投入要素市場價格出現(xiàn)異常波動導(dǎo)致工程建設(shè)成本費用超出概算的風(fēng)險。會計核算風(fēng)險是指財務(wù)部門對工程全過程各業(yè)務(wù)階段產(chǎn)生的工程支出、資產(chǎn)形成等確認(rèn)、計量和報告不符合國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則規(guī)范要求的風(fēng)險。預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險是指對于不同階段工程各項預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差且不能被及時糾正或預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性約束的風(fēng)險。價值確認(rèn)風(fēng)險是指在工程結(jié)算和決算階段對于工程資產(chǎn)價值確認(rèn)不及時或不準(zhǔn)確的風(fēng)險。合規(guī)風(fēng)險是指在工程招投標(biāo)階段未按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度實施招投標(biāo)，以及其他階段存在違反法律法規(guī)和公司規(guī)章制度行為的風(fēng)險。財務(wù)人員能力風(fēng)險是指在工程立項和初步設(shè)計階段由于財務(wù)人員缺乏工程專業(yè)知識而未能合理科學(xué)履行財務(wù)職能，以及其他各階段因為財務(wù)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致工程財務(wù)管理職能發(fā)揮不足的風(fēng)險。
正確地分析工程全過程各業(yè)務(wù)階段影響財務(wù)管理目標(biāo)的一切不確定性因素并界定由此而產(chǎn)生的各類工程財務(wù)風(fēng)險，便于工程財務(wù)人員在實際工作中形成以風(fēng)險為導(dǎo)向的工程財務(wù)管理模式，并通過針對性地實施控制措施，有效降低和控制各類工程財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。
三、基于內(nèi)控五要素的工程全過程財務(wù)風(fēng)險管控措施
（一）內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識和行為。對于工程全過程財務(wù)風(fēng)險管控來說，一是要明確工程項目管理組織架構(gòu)，確定財務(wù)部門同其他工程管理部門橫向和縱向溝通的渠道和機制。二是清晰界定工程管理相關(guān)部門和崗位的職責(zé)。三是對工程管理人員的權(quán)限予以明確，編制工程財務(wù)管理權(quán)限指引表。四是培育風(fēng)險管理文化，提升工程財務(wù)人員的風(fēng)險意識，樹立以風(fēng)險為導(dǎo)向的工程財務(wù)管理模式。
（二）風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是由目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對構(gòu)成。對于工程全過程財務(wù)風(fēng)險管控來說，首先需要對工程全過程各業(yè)務(wù)階段的財務(wù)管理目標(biāo)進行界定，如表1所示。其次，在工程財務(wù)管理目標(biāo)設(shè)定的基礎(chǔ)上，密切關(guān)注影響目標(biāo)的各類因素，根據(jù)影響因素的形式和性質(zhì)對其進行歸類，形成工程財務(wù)風(fēng)險清單。第三，對于梳理得出的工程財務(wù)風(fēng)險清單，設(shè)定定性和定量標(biāo)準(zhǔn)，分析各類風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖，清晰展示工程財務(wù)風(fēng)險狀況。對于發(fā)生可能性高、影響程度大的工程財務(wù)風(fēng)險還要結(jié)合德爾菲法、流程圖分析法、敏感性分析法、事件樹分析法等不同定性定量方法進行重點分析，厘清各類工程財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的條件、要素、影響等內(nèi)容，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。最后，根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，并結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險承受度，在權(quán)衡風(fēng)險與收益的基礎(chǔ)上，確定不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，對于工程財務(wù)風(fēng)險來說，主要的應(yīng)對策略就是風(fēng)險降低，采取各種措施將各類風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，此外還可以采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略，將相關(guān)風(fēng)險轉(zhuǎn)移或分擔(dān)到第三方。
（三）控制活動
控制活動是指企業(yè)結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項，為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)或控制業(yè)務(wù)風(fēng)險而采用相應(yīng)的控制政策、控制程序、控制手段和控制措施。對于工程全過程財務(wù)風(fēng)險管控來說，一是要建立工程財務(wù)管理不相容職務(wù)清單，嚴(yán)格實施不相容職務(wù)分離控制，包括工程付款的申請、審核與審批，會計憑證的制證與復(fù)核，工程物資的采購、審批與付款等。二是建立授權(quán)審批控制，要明確工程項目管理、工程財務(wù)管理各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。三是實施會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格依照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度及時、準(zhǔn)確地確認(rèn)、計量和報告各類工程業(yè)務(wù)事項。四是要實施財產(chǎn)保護控制，建立工程物資、資產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等控制措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的無關(guān)人員接觸和處置工程資產(chǎn)。五是實施工程預(yù)算控制，在企業(yè)全面預(yù)算管理的框架下，嚴(yán)格履行工程預(yù)算控制程序，強化預(yù)算約束。六是加強工程管理分析控制，充分收集和分析工程資金狀況、工程成本費用等信息，定期召開工程管理分析會議，及時發(fā)現(xiàn)工程管理過程中可能存在的問題并及時加以解決。企業(yè)可以編制內(nèi)部控制矩陣，以工程全過程管理各業(yè)務(wù)階段、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為索引，采用“5W1H”（5W即誰、什么時間、什么地方、做什么、為什么做，1H即怎么做）模式將所有業(yè)務(wù)事項所需應(yīng)用的控制活動描述清楚，同時將各類業(yè)務(wù)事項對應(yīng)的授權(quán)審批事項、涉及部門、崗位、制度、系統(tǒng)等信息也納入其中，便于每一位工程財務(wù)人員直觀、清晰地掌握和應(yīng)用相應(yīng)的管控措施。
（四）信息與溝通
信息與溝通是指企業(yè)及時、準(zhǔn)確、完整和搜集整理與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息，并借助信息技術(shù)，促使這些信息以恰當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)各層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確使用的過程。對于工程全過程財務(wù)風(fēng)險管控來說，一是工程財務(wù)人員應(yīng)及時主動掌握工程業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)發(fā)生情況、進展情況，便于實施工程財務(wù)控制。二是要工程財務(wù)人員應(yīng)主動參與工程全過程管理各業(yè)務(wù)階段重要業(yè)務(wù)事項決策的過程，從財務(wù)角度提出合理建議。三是要充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，利用ERP、工程管理等信息系統(tǒng)，及時掌握工程信息并實施系統(tǒng)控制。四是建立工程管理反舞弊機制，建立工程舞弊的投訴和舉報機制，防范工程舞弊。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督包括對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的日常監(jiān)督檢查和對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的專項監(jiān)督檢查。對于工程全過程財務(wù)風(fēng)險管控來說，一是工程財務(wù)人員要承擔(dān)監(jiān)督職能，在處理日常工程業(yè)務(wù)時要嚴(yán)格按照風(fēng)險管控要求執(zhí)行，并監(jiān)督工程管理部門的業(yè)務(wù)事項。二是要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審或稽核職能，定期開展工程審計、工程稽核和工程內(nèi)控評價工作，根據(jù)工程全過程財務(wù)風(fēng)險管控要求，完善監(jiān)督評價底稿，記錄和反應(yīng)工程財務(wù)風(fēng)險管控情況。三是要根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況和企業(yè)內(nèi)外條件的變化情況，及時開展工程專項監(jiān)督檢查工作。
四、結(jié)束語
企業(yè)工程項目投入的資源多、占用的資金大、建設(shè)的工期長，并且涉及環(huán)節(jié)多，存在多種錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系，與工程項目相關(guān)的經(jīng)濟犯罪和腐敗案件也時有發(fā)生。本文從梳理工程全過程各業(yè)務(wù)階段的財務(wù)管理目標(biāo)出發(fā)，分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險，并基于內(nèi)控五要素的規(guī)范要求，提出實施工程全過程財務(wù)風(fēng)險管控的相關(guān)措施，用以提升企業(yè)工程全過程財務(wù)風(fēng)險的管控能力和水平，從而防范和控制各類工程財務(wù)風(fēng)險。
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關(guān)鍵詞：高校；人才；財務(wù)風(fēng)險管控；內(nèi)部控制
一、前言
我國高校肩負(fù)著為社會建設(shè)發(fā)展培養(yǎng)人才的歷史使命，近年來隨著我國社會及經(jīng)濟的騰飛，對于人才的需求在不斷增加，高校的地位得到了進一步的提升，因此，必須要有效地做好高校的建設(shè)及發(fā)展工作。隨著我國建設(shè)步伐的不斷加快，對我國教育事業(yè)提出的要求也越來越高，教育事業(yè)的發(fā)展受到了國家和社會的高度關(guān)注。伴隨著我國科教興國的戰(zhàn)略目標(biāo)的提出及實施，國家在教育中投入的經(jīng)費也越來越多，但是在這個過程中，在高校的經(jīng)費投入上也逐漸暴露出一些問題，而這些問題很多都是由于高校沒有完善的內(nèi)部管理制度，在財務(wù)管理中缺少有效的財務(wù)風(fēng)險管控機制，致使出現(xiàn)財務(wù)經(jīng)費支出不合理等情況。因此，高校在財務(wù)工作當(dāng)中應(yīng)該逐漸加強對財務(wù)的風(fēng)險管控，做好內(nèi)部控制工作，不斷促進高校的健康發(fā)展，推進科教興國戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。
二、財務(wù)風(fēng)險管控視角下高校內(nèi)部控制存在的問題
1.內(nèi)部控制受環(huán)境影響
這里的環(huán)境不是指自然環(huán)境，是指高校在進行內(nèi)部控制工作時會受到學(xué)校內(nèi)部控制環(huán)境的影響。高校在進行內(nèi)部控制時離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，良好的內(nèi)控環(huán)境會讓高校的內(nèi)部控制工作更加方便高效。而目前我國的大部分高校在進行內(nèi)部控制時所面對的內(nèi)部環(huán)境都是比較不完備的，內(nèi)控工作環(huán)境不夠獨立，所受各方面的干擾較多，沒有形成規(guī)范的內(nèi)部管控機制，這就使得高校在進行內(nèi)部管控時，得不到內(nèi)部環(huán)境的有效支持。從而，使得高校在進行財務(wù)管理時無法有效做好財務(wù)風(fēng)險管控。
2.管理體系不健全，影響內(nèi)部控制工作開展
近年來高校為了有效響應(yīng)國家的教育政策方針，都在積極進行規(guī)模上的擴建等。進行大規(guī)模基本建設(shè)就需要一定的資金來源，高校在進行規(guī)模擴建過程中往往都是通過銀行貸款、社會貸款等方式來完成，這就會為學(xué)校帶來一定的財務(wù)負(fù)債。目前，部分高校缺乏基建人才和財務(wù)人才的復(fù)合型人才，基建部門和財務(wù)部門缺乏緊密的管理體制，往往都是在自己的工作軌道上工作，就會使基建工作減少約束。正是由于上述理由，高校在進行擴建舉債過程中沒有進行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致學(xué)校的財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險問題，影響到了擴建工作，也影響到了學(xué)校償債能力。這是由于沒有做好有效的財務(wù)風(fēng)險管控造成的，以至于出現(xiàn)內(nèi)部控制不當(dāng)?shù)那闆r，給學(xué)校的建設(shè)發(fā)展增加了阻力。
3.預(yù)算體系不健全，影響內(nèi)部控制
高校在進行財務(wù)內(nèi)部控制過程中離不開有效的預(yù)算管理，預(yù)算是財務(wù)管理中的核心工作，對于財務(wù)管理工作的開展和發(fā)揮都有著重要的影響，高校在進行內(nèi)部控制管理時，必須要做好各項財務(wù)支出的預(yù)算管理工作，但是實際情況卻是，在很多高校進行內(nèi)部控制管控過程中，卻沒有做好預(yù)算管理。預(yù)算管理人員、預(yù)算方法、預(yù)算編制等都存在著一定的問題，導(dǎo)致高校的預(yù)算管理工作沒有形成規(guī)范化的管理體系，在實際的預(yù)算工作中，無法將預(yù)算管理工作有效完成，影響到高校的內(nèi)部控制管理，阻礙了高校的建設(shè)及發(fā)展。
三、高校財務(wù)風(fēng)險管控存在的常態(tài)問題分析
目前，我國高校財務(wù)風(fēng)險管控存在的主要問題是一些高校對內(nèi)部控制缺少有效的認(rèn)識、內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督、內(nèi)部控制制度不健全。這主要體現(xiàn)在以下三個方面。
1.高校對內(nèi)部控制缺少有效的認(rèn)識
高校通過有效合理的內(nèi)部控制可以減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，避免造成不必要的損失。然而在很多高校當(dāng)中，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制都缺少有效的認(rèn)識，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制工作難以有效開展，還有很多高校領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制工作直接就交給了財務(wù)部門，而忽略與其他部門共同建設(shè)內(nèi)控制度的重要性，對內(nèi)部控制完全是一種粗放式的管理方式。由于管理者沒有起到良好的引導(dǎo)作用，也很容易在內(nèi)部控制管理人員心中造成不好的影響，一些內(nèi)部控制管理人員會覺得學(xué)校管理者對自己的所從事的本職工作都不重視，自己將工作做得再好，也不會得到認(rèn)可，體現(xiàn)不出工作價值，從而使得高校內(nèi)部控制管理形成惡性的連鎖反應(yīng)，最終影響到高校的內(nèi)部控制工作發(fā)展，從而影響到對財務(wù)的風(fēng)險管控。
2.高校對內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督
想要做好高校的內(nèi)部控制工作，從而做好高校的財務(wù)風(fēng)險管控，就必須要對內(nèi)部控制做好有效的監(jiān)督。對高校內(nèi)部控制進行監(jiān)督可以保證高校內(nèi)部控制工作的合理性以及科學(xué)性，然而在我國的高校中，內(nèi)部控制的監(jiān)督工作基本上都是由財務(wù)內(nèi)部人員來進行的，沒有做到讓專業(yè)的人員來進行，從而會使得監(jiān)督流于形式，而且這種監(jiān)督方式是非常不科學(xué)的，監(jiān)督的結(jié)果也是難以令人滿意的。還有很多高校在內(nèi)部控制工作當(dāng)中沒有內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，造成對內(nèi)部控制工作的管理極為不嚴(yán)謹(jǐn)，由于缺少有效的監(jiān)督，內(nèi)部控制工作一旦出現(xiàn)問題可能不能及時發(fā)現(xiàn)和上報，最終造成高校的財務(wù)風(fēng)險，從而影響到高校的財務(wù)風(fēng)險管控工作正常運作。
3.內(nèi)部控制制度不健全，造成財務(wù)風(fēng)險
內(nèi)部控制工作是否合理、是否全面，離不開有效的制度作為基礎(chǔ)保障。任何工作想要合理開展都離不開制度作為前提保障，脫離了制度的規(guī)范和保障，任何工作都如無水的魚。隨著社會環(huán)境的不斷變化，高校內(nèi)部控制傳統(tǒng)機制已經(jīng)越來越不適應(yīng)新時代高校的發(fā)展需要，必須對其進行創(chuàng)新和完善。目前，高校的內(nèi)部控制主要涉及的還是財務(wù)方面，對其他方面工作的內(nèi)部控制還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。這是因為高校在內(nèi)部控制上沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度造成的。對此，高校應(yīng)該在未來的內(nèi)部控制工作中，逐漸健全內(nèi)部控制體制，保障內(nèi)部控制的全面性及科學(xué)性，從而增強高校的財務(wù)風(fēng)險管控能力。
四、完善高校內(nèi)部控制，有效做好高校財務(wù)風(fēng)險管控
1.加強對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，樹立正確內(nèi)控理念
從上文的分析中可以看出，由于高校管理部門對內(nèi)部控制缺少有效的認(rèn)識，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制工作的開展受到很大的阻力，高校內(nèi)部控制沒有形成完備的體制，缺少有效監(jiān)督等，從根本上來說都是由于存在認(rèn)識上的不足造成的。所以，高校管理人員首先要以身作則，發(fā)揮積極的帶頭作用，培養(yǎng)內(nèi)部控制意識。不僅要定期對內(nèi)部控制人員進行教育和培訓(xùn)，還要對其他工作人員進行內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)和提高，在高校當(dāng)中形成良好的內(nèi)部控制氛圍，讓人人都參與內(nèi)部控制工作當(dāng)中。只有這樣才能夠以最大的力量做好內(nèi)部控制工作，提高高校財務(wù)風(fēng)險的管控水平。
2.做好對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理
想要做好內(nèi)部控制，從而提高高校的財務(wù)風(fēng)險管控能力，就必須要對高校的內(nèi)部控制工作進行有效的監(jiān)督。這就要求高校要逐步建立起完備的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，保障監(jiān)督工作的落實。要改變以往由財務(wù)人員進行內(nèi)部控制監(jiān)督的監(jiān)督方式，成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，由專人來對內(nèi)部控制進行監(jiān)督。對于內(nèi)部控制的監(jiān)督要制定出合理的監(jiān)督計劃，保證監(jiān)督科學(xué)有效，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作當(dāng)中出現(xiàn)任何問題，都要及時處理，保障內(nèi)部控制順利進行，從而確保高校財務(wù)風(fēng)險管理工作科學(xué)有效，發(fā)揮出應(yīng)有的效果。
3.建立健全財務(wù)風(fēng)險問責(zé)制度
財務(wù)風(fēng)險雖然現(xiàn)在是不可避免的，但是可以通過相應(yīng)的方法有效降低發(fā)生的可能性。在財務(wù)風(fēng)險當(dāng)中，有些風(fēng)險可能是需要負(fù)法律責(zé)任的，如此就有必要對高校的財務(wù)風(fēng)險管控建立問責(zé)制度，將財務(wù)風(fēng)險責(zé)任具體到個人，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險要對相關(guān)人員做出相應(yīng)的對策實施。最重要的是通過財務(wù)風(fēng)險的問責(zé)制度，可以促進財務(wù)人員的工作效率及積極性，讓財務(wù)工作形成良好的工作氛圍，有利于加強高校的財務(wù)風(fēng)險管控。
4.建立健全財務(wù)風(fēng)險績效考核機制
高校的內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管控都離不開有效的績效考核，通過有效的績效考核可以規(guī)范工作的標(biāo)準(zhǔn)，也可以增強工作人員的工作能力，有利于提高工作效率?？冃Э己瞬粦?yīng)該只是面向財務(wù)人員和內(nèi)部控制人員，應(yīng)該做到對高校全員的考核，只有這樣才能夠做好全員的內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管控。高校的績效考核要做到有針對性、科學(xué)性和完備性，以此讓考核發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。
關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險體系設(shè)計管控措施
一、財務(wù)風(fēng)險管控的必要性
企業(yè)風(fēng)險管理同企業(yè)的計劃、組織、決策、控制職能一樣,是企業(yè)管理活動中的一項交叉性、復(fù)合性職能,并與企業(yè)管理的其它職能緊密相關(guān),貫穿于企業(yè)管理活動的全過程,從而形成全方位的企業(yè)管理職能體系。
財務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)管理控制的重要方式。從出資者角度看,現(xiàn)代企業(yè)的本質(zhì)特征是出資人的所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的分離。出資者將其資本投入到企業(yè)后,其資本就與債權(quán)資本結(jié)合在一起構(gòu)成了企業(yè)的資本,形成企業(yè)的法人財產(chǎn),出資者這時失去對法人財產(chǎn)的直接控制權(quán)。出資者為實現(xiàn)其資本保值增值的目標(biāo),只能通過控制其資本的方式操縱法人財產(chǎn),以實現(xiàn)出資者資本價值的最大化。控制資本既是產(chǎn)權(quán)控制的重要內(nèi)容,也是財務(wù)控制的前提和基礎(chǔ)。從企業(yè)內(nèi)部管理角度看,其財務(wù)控制的對象就是其運營的法人資產(chǎn),出資人的目的及資本的本質(zhì)決定了法人財產(chǎn)的運作目標(biāo)是價值增值,雖在法人財產(chǎn)的運作過程中表現(xiàn)為實物形態(tài)的資產(chǎn)流動,但其價值的流轉(zhuǎn)過程才是資本的本質(zhì)反應(yīng)，因此,法人財產(chǎn)的控制基礎(chǔ)是財務(wù)控制。
二、財務(wù)風(fēng)險管控的體系設(shè)計原則
(一)以資本運營為核心的原則
企業(yè)財務(wù)管控的主要作用是財務(wù)計劃和控制。財務(wù)管控必須堅持以資本運營為核心的原則。財務(wù)風(fēng)險管控就是對融資中的"杠桿陷阱"風(fēng)險的管控。資本結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著企業(yè)的風(fēng)險水平和企業(yè)的總體融資能力。企業(yè)不同籌資組合將直接影響籌資成本的高低,進而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本乃至企業(yè)的競爭地位。一個公司的負(fù)債能力是依據(jù)其自有資本、還款能力和提供的擔(dān)保而定,但在負(fù)債能力上具有杠桿效應(yīng)。
(二)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則
企業(yè)日漸成為跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的資本運營實體，這種機制即要求發(fā)揮集團的戰(zhàn)略決策和協(xié)調(diào)交易的作用，又要調(diào)動下屬分、子公司的主動性和創(chuàng)新意識。因此，在財務(wù)管控上要適時運用集權(quán)與分權(quán)的方法，根據(jù)形勢與任務(wù)的變化，靈活調(diào)整財務(wù)管控的具體方式和方法，不拘泥一種固定的模式和既定的范圍，力爭實現(xiàn)集團公司的整體財務(wù)利益最大。
三、構(gòu)建合理的財務(wù)風(fēng)險管控體系的有效措施
(一)構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險管理為核心的全面風(fēng)險管控體系
目前各個企業(yè)都處在經(jīng)營多元化、管理復(fù)雜化的階段,風(fēng)險有呈擴大化趨勢。其中主要伴隨而來的就是財務(wù)風(fēng)險,財務(wù)風(fēng)險會直接或間接體現(xiàn)在財務(wù)結(jié)果上,最終會影響現(xiàn)金流量的變化,現(xiàn)金流短缺可能引發(fā)現(xiàn)金流量風(fēng)險。因此建立以財務(wù)風(fēng)險管理為核心的全面風(fēng)險管理體系顯得至關(guān)重要。為此,企業(yè)首先應(yīng)從風(fēng)險控制目標(biāo)出發(fā),建立以總體經(jīng)營目標(biāo)為核心的整體觀。即企業(yè)要在全面了解發(fā)展目標(biāo)和總體風(fēng)險的基礎(chǔ)上,形成協(xié)調(diào)一致的風(fēng)險管理機制和策略。其次,在風(fēng)險管理模式選擇上采用財務(wù)導(dǎo)向型。即在財務(wù)風(fēng)險管理較為系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,推進全面風(fēng)險管理。開展全面風(fēng)險管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合,把風(fēng)險管理的各項要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。
(二)建立有效的預(yù)算管理機制
預(yù)算管理是以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為中心,通過對業(yè)務(wù)、資金、信息、人員的整合,明確、適度的分權(quán)和授權(quán),戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等,來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的綜合管理系統(tǒng)?？梢哉f,預(yù)算管理是財務(wù)風(fēng)險管控的基本手段。預(yù)算管理是從財務(wù)角度對企業(yè)生成經(jīng)營活動進行綜合規(guī)劃和有效控制的重要手段。企業(yè)對預(yù)算的控制應(yīng)該以資本預(yù)算為中心,成立資本預(yù)算的專門監(jiān)管機構(gòu)，以確保預(yù)算管理機制的有效實施。
(三)建立規(guī)范的內(nèi)控體系
(1)企業(yè)應(yīng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。
風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。
風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。
風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。
(2)企業(yè)應(yīng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)險應(yīng)對策略。
(3)企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評制等。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)時間，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。
(四)確定合理的資金結(jié)構(gòu)
強化公司的籌資約束,確定合理的資金結(jié)構(gòu)也是財務(wù)風(fēng)險管控的重要手段。這要求公司高層應(yīng)以其長遠(yuǎn)規(guī)劃為基礎(chǔ),根據(jù)投資計劃制定籌資方案,制定相應(yīng)的籌資政策和資本結(jié)構(gòu)政策,通過對各種可能選用籌資方式的分析,估計應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險。在確定資本結(jié)構(gòu)時應(yīng)充分考慮公司抵御風(fēng)險能力,對債務(wù)性資本的杠桿效要謹(jǐn)慎、適度利用,防止進入杠桿陷阱誤區(qū),從而真正達到提高自有資本使用率和收益率的效果。
參考文獻:
1.財務(wù)風(fēng)險管控體系不完善雖然金融控股公司在眾多業(yè)務(wù)的經(jīng)營過程中存在有降低交易成本以及規(guī)模效應(yīng)等優(yōu)勢，但其也存在一定的財務(wù)弊端，一旦其中的某個子公司出現(xiàn)財務(wù)危機，其他子公司也很容易受傳遞而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，因而在公司多元化經(jīng)營過程中具備一個完善的財務(wù)風(fēng)險管控體系是極其必要的。但是就當(dāng)前金融控股公司財務(wù)風(fēng)險管控體系建設(shè)情況而言，一方面其對于混業(yè)經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險的評估工作欠缺合理性，為金融控股公司及各子公司的財務(wù)治理工作帶來了更多風(fēng)險來源。另一方面，由于各子公司缺乏完備的財務(wù)風(fēng)險信息反饋機制和風(fēng)險“防火墻”控制機制，極易導(dǎo)致控股公司以及各子公司之間相互傳染和傳遞財務(wù)風(fēng)險，不利于金融控股機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險防范機制的有效建立。
2.混業(yè)經(jīng)營財務(wù)監(jiān)管缺失有效控制公司運營過程中的財務(wù)風(fēng)險，首先就要對公司運營各環(huán)節(jié)的真實數(shù)據(jù)進行準(zhǔn)確把握，但是就現(xiàn)階段我國混業(yè)經(jīng)營模式下的金融控股公司而言，其大都具備極為復(fù)雜的運營結(jié)構(gòu)，而且并沒有將較多的信息和數(shù)據(jù)公之于眾，這就導(dǎo)致不少金融控股機構(gòu)的下屬子公司處于監(jiān)管空白，傳遞到總部的各財務(wù)信息也存在著極嚴(yán)重的不對稱現(xiàn)象?；鞓I(yè)經(jīng)營財務(wù)監(jiān)管工作的缺失導(dǎo)致金融機構(gòu)高層無法對財務(wù)危機的形成原理做出正確判斷，也就無法確保決策的科學(xué)準(zhǔn)確性，使得公司的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控工作失去現(xiàn)實意義。
3.財務(wù)約束激勵機制不健全當(dāng)前我國混業(yè)經(jīng)營的金融控股公司并沒有普遍形成對于公司高管人員的有效激勵和約束機制，造成不少財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生于指縫中。對于金融控股公司而言，其組織結(jié)構(gòu)從上到下層層、層層委托，在自身監(jiān)督約束條件不明確的前提下，尤其是在國有股份較多的金融控股機構(gòu)，激勵政策和約束機制的缺失極易導(dǎo)致一些高管責(zé)任心較為淡薄，不利于金融控股公司的日常財務(wù)決策，也加大了公司運營過程中的財務(wù)風(fēng)險。
二、金融控股公司財務(wù)治理工作在混業(yè)經(jīng)營模式下的完善策略
針對現(xiàn)階段我國混業(yè)經(jīng)營的金融控股公司存在于財務(wù)治理方面的結(jié)構(gòu)失衡、風(fēng)險管控不到位、監(jiān)管缺失以及約束機制不健全等四方面問題，同時為進一步滿足《新國九條》中“拓展資本市場廣度深度”以及“防范和化解金融風(fēng)險”等方面的要求，筆者從以下四個方面對金融控股公司財務(wù)治理工作在混業(yè)經(jīng)營模式下的完善策略展開分析：
1.優(yōu)化金融控股公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)為防范來自于金融控股公司以及各子公司內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險，對其財務(wù)治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化是金融控股公司所應(yīng)采取的主要策略之一。從財務(wù)風(fēng)險的作用機制來看，金融控股公司的股權(quán)越高度集中，其公司就會面臨越大的財務(wù)風(fēng)險；而公司的獨立性越強、董事會規(guī)模越大，或者公司對于高層管理人員的薪酬激勵越到位，公司就會面臨越小的財務(wù)風(fēng)險。因而，降低公司多元經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險，公司應(yīng)不斷優(yōu)化其財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，建立行之有效的董事會機構(gòu)，最大限度減少危機源自于公司內(nèi)部的現(xiàn)象。此外，金融控股公司還應(yīng)致力于各子公司內(nèi)部管理的加強以及系統(tǒng)治理整體性的提高，增進子公司同母公司之間關(guān)系與功能的明確程度，構(gòu)建整體治理鏈條，不斷完善集團組織結(jié)構(gòu)，這樣才能長久保持金融控股機構(gòu)對下屬公司的絕對控制權(quán)，還能夠在很大程度上避免公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)失衡現(xiàn)象的出現(xiàn)，有利于金融控股公司財務(wù)管控水平的提升。
2.強化財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理體系建設(shè)強化混業(yè)經(jīng)營金融控股公司的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理體系建設(shè)，構(gòu)建金融機構(gòu)內(nèi)部安全網(wǎng)，完善子母公司財務(wù)預(yù)警機制建設(shè)，使之形成利于公司財務(wù)風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)，這樣才能有效解決現(xiàn)階段金融控股公司財務(wù)風(fēng)險管控體系不完善的問題?，F(xiàn)階段我國混業(yè)經(jīng)營模式下的金融控股公司迫切需要構(gòu)建符合其自身實際狀況的財務(wù)危機控制和風(fēng)險管理體系，對多元經(jīng)營的金融控股公司而言，其應(yīng)在建立合理的財務(wù)風(fēng)險管控組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進一步確保公司財務(wù)管控體系的獨立性，同時將公司的財務(wù)風(fēng)險管理效果同公司各級組織結(jié)構(gòu)的績效考評相結(jié)合，建立并且維持一個管理有序、高效統(tǒng)一、令行禁止的財務(wù)風(fēng)險管控組織體系。此外，金融控股公司還應(yīng)從公司的財務(wù)控制目標(biāo)、信息溝通機制、控股手段、風(fēng)險識別以及內(nèi)部控制環(huán)境等各方面建立科學(xué)有效的風(fēng)險預(yù)警機制，這樣才能夠不斷強化其財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，保障公司多元化經(jīng)營活動的開展。
3.加強信息披露，保障組織協(xié)調(diào)由于金融創(chuàng)新活動的出現(xiàn)以及金融控股公司交叉經(jīng)營各項金融業(yè)務(wù)，這就極易導(dǎo)致金融控股公司財務(wù)風(fēng)險的累積和監(jiān)管空白。因而，為增加金融控股公司資本運作的透明度、提高金融行業(yè)信息披露動力、降低公司的信息成本以及滿足監(jiān)管機構(gòu)和社會公眾的不同需求，金融機構(gòu)有必要加強信息披露力度，不斷對自身的信息披露機制加以完善，減少公司財務(wù)信息不對稱現(xiàn)象的出現(xiàn)，而且金融控股機構(gòu)還應(yīng)做好機構(gòu)協(xié)調(diào)工作，保障各組織的協(xié)調(diào)運營，防止各子公司以及字母公司之間形成利益沖突，這樣才能夠從信息監(jiān)管的角度降低金融控股公司的財務(wù)危機發(fā)生幾率，提高其財務(wù)治理水平和能力。
4.完善財務(wù)約束機制，防范風(fēng)險傳遞對我國的金融控股公司而言，其應(yīng)在多元化經(jīng)營過程中建立合理的財務(wù)激勵約束機制，科學(xué)完善的財務(wù)激勵約束機制應(yīng)從以下三方面著手：（1）實現(xiàn)收益與責(zé)任的相匹配，以防止權(quán)力濫用現(xiàn)象的出現(xiàn)。（2）建立長期化、全面化的激勵措施，以維護職工的工作激情與動力。（3）制定科學(xué)的績效考評機制，健全對于高管人員的考核制度，明確其工作職責(zé)，防止由于高管人員的決策失誤而帶來的財務(wù)危機。此外，由于金融控股公司的財務(wù)風(fēng)險具備疊加性，無疑也就增加了金融機構(gòu)系統(tǒng)風(fēng)險，因而混業(yè)經(jīng)營模式下的金融控股公司及下屬各子公司都應(yīng)從以下方面構(gòu)建有效的財務(wù)風(fēng)險“防火墻”：（1）明確各子母公司業(yè)務(wù)范圍。（2）限制資金運作范圍。（3）規(guī)范高管兼職行為。通過這些手段和策略才可以有效防范財務(wù)風(fēng)險在金融機構(gòu)中的傳遞，同時也利于金融機構(gòu)財務(wù)治理水平的提高。
三、結(jié)束語
BOT 項目涉及的主要財務(wù)風(fēng)險
BOT 項目在運營期間主要涉及的財務(wù)風(fēng)險有經(jīng)營風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險和融資風(fēng)險等。
經(jīng)營風(fēng)險又稱營業(yè)風(fēng)險,指在項目生產(chǎn)經(jīng)營過程中,由于供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)的不確定性因素所導(dǎo)致的項目資金運動的遲滯,進而產(chǎn)生利潤的不確定。根據(jù)BOT合資項目的相關(guān)協(xié)定,該類風(fēng)險主要表現(xiàn)為(原輔料)采購風(fēng)險和生產(chǎn)風(fēng)險。資產(chǎn)管理風(fēng)險包括貨幣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及存貨資產(chǎn)管理風(fēng)險,該類風(fēng)險也是合資水廠項目運營期間的常規(guī)風(fēng)險。融資風(fēng)險,指由于資金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境等變化,企業(yè)融資行為所帶來的財務(wù)成果的不確定性,包括利率風(fēng)險、再融資風(fēng)險、杠桿效應(yīng)、 匯率風(fēng)險、購買力風(fēng)險等。合資水廠項目涉及的主要是利率及匯率風(fēng)險,即由于金融政策的波動而導(dǎo)致的融資成本變動的風(fēng)險。
此外, 由于 BOT 合資水廠項目是在特定環(huán)境及合作主體下產(chǎn)生的,根據(jù)項目特點,涉及的財務(wù)風(fēng)險還包括產(chǎn)品定價風(fēng)險、利潤風(fēng)險、成本管控風(fēng)險、預(yù)算風(fēng)險、投保風(fēng)險等。其中,產(chǎn)品定價 風(fēng)險主要指由于 BOT 項目單位成本或成本組成變動引起的產(chǎn)品定價協(xié)議的變更及社會監(jiān)督所帶來的收入的不確定性。利潤風(fēng)險主要指合資雙方收益分成約定變更帶來的利潤的不確定等。成本管控 風(fēng)險指產(chǎn)品的成本費用未控制在合理范圍內(nèi),以及成本費用的無效支付等。預(yù)算風(fēng)險指虛假預(yù)算及 失控預(yù)算等。投保風(fēng)險則指資產(chǎn)保險范圍的不足及保險條約的不充分等。
針對每項風(fēng)險制定對應(yīng)的管理方案并有效實施,能夠預(yù)防及快速處理潛在和已發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題,保證項目良好運行。常見的風(fēng)險管理方案是根據(jù)風(fēng)險因素建立管理卡片,定期評估風(fēng)險因素的狀態(tài)及管理方案的有效性,持續(xù)跟進并更新。但由于國內(nèi)公司固有的管理習(xí)慣,風(fēng)險管理卡片的模 式化跟實際工作往往存在較大脫節(jié),工作效率不高。構(gòu)建風(fēng)險因素與內(nèi)控指標(biāo)相結(jié)合的風(fēng)險管理模式,進一步量化及完善內(nèi)部控制體系,作為財務(wù)風(fēng)險管理的新嘗試則可能取得更為顯著的效果。
風(fēng)險管控三步走
案例企業(yè)項目的財務(wù)風(fēng)險管理方案,體現(xiàn)在風(fēng)險管控操作流程中,大致分為三個步驟:
風(fēng)險因素的篩選及排序篩選對項目運營期間影響較大的財務(wù)風(fēng)險因素,并按重要性 排序?？蓮娘L(fēng)險因素的影響力及發(fā)生的可能性劃分重要等級。(見圖)
按照上述原則篩選、排序后,項目運行期間主要涉及的財務(wù)風(fēng)險因素如下:
A 級:成本管控、預(yù)算、資產(chǎn)管理、利率等;B 級:產(chǎn)品定價、利潤等;C 級:經(jīng)營等;D 級: 財產(chǎn)保險等;E 級⋯⋯
風(fēng)險因素的描述及量化將抽象的風(fēng)險因素盡可能與實際工作相關(guān)聯(lián),并根據(jù)風(fēng)險因素確定切實可行的管理方案,用具體措施及執(zhí)行(預(yù)定)完成時間量化該方案。
以案例企業(yè)對上述財務(wù)風(fēng)險因素量化管理方案為例(如表所示),闡釋項目風(fēng)險管控的基本構(gòu) 架。
風(fēng)險因素的后續(xù)管理
風(fēng)險管理的基本框架制定后,還要結(jié)合內(nèi)部考核進行后續(xù)跟進管理及風(fēng)險狀態(tài)的再評估。根據(jù)管理方案的執(zhí)行效果(考評結(jié)果),動態(tài)更新風(fēng)險狀態(tài),及時發(fā)現(xiàn)、替換新出現(xiàn)的風(fēng)險,不斷完善管理/行動方案,實現(xiàn)風(fēng)險管控的良性循環(huán)。
本案例中,納入了內(nèi)控系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理方案,結(jié)合項目的實際情況,更加具有針對性及可操作性,對 BOT 水廠項目運行期間潛在的財務(wù)問題有了一定的事前防范意識和措施,為避免或減少財務(wù)風(fēng)險提供了較為充分的保障。在此框架下,項目運營期間的其他風(fēng)險因素包括外部環(huán)境及內(nèi)部 工藝流程、配套設(shè)施、設(shè)備維護、安保等方面也可采用相同模式進行管控,以實現(xiàn)運營期間整體風(fēng) 險管理的統(tǒng)一性與協(xié)調(diào)性。
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理；現(xiàn)狀；策略路徑；建筑施工行業(yè)
一、加強建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要作用
建筑施工行業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，對于保障人民的切身利益和國家基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的促進作用不容忽視，而建筑施工行業(yè)發(fā)展的前提是舞弊不能缺少良好的環(huán)境的保障，把風(fēng)險尤其是對財務(wù)風(fēng)險有合成作用的因素降低到最小，因此我國各界也不斷的關(guān)注行業(yè)財務(wù)風(fēng)險的把控，源于其必要性和重大作用。首先是其在復(fù)雜多變的市場化環(huán)境下加強建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，是對復(fù)雜多變的環(huán)境的合規(guī)反映，是規(guī)范而制度化的約束對于建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險把控必不可少。加強建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是經(jīng)過研究驗證過的符合時展的規(guī)范手段，進一步轉(zhuǎn)變和促進建筑施工行業(yè)模式升級有著重要推動力，是建筑施工行業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要保證。
其次，強化建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有利于提升其自身的建筑施工服務(wù)水平和質(zhì)量，從一定程度上有利于節(jié)約各利益相關(guān)方的各項費用的支出，其原理推到在于良好的財務(wù)風(fēng)險把控將有利于財務(wù)資金的正常運轉(zhuǎn)，資金的合理性將為建筑施工行業(yè)的服務(wù)水平的提升奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，進而一定程度上可以準(zhǔn)確的為其企業(yè)集團管理層的決策提供合適的建議。比較詳實及時的記錄和反饋建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理過程中的實際問題和情形，為醫(yī)院基業(yè)長青坋實基礎(chǔ)。最后，從建筑施工行業(yè)長久發(fā)展來作為思考著眼點，加強其財務(wù)風(fēng)險管理能夠引導(dǎo)中小建筑施工行業(yè)的發(fā)展方向的準(zhǔn)確性，引導(dǎo)社會良好風(fēng)氣的發(fā)展趨勢，尤其是當(dāng)前房產(chǎn)炒作過熱等非理。建筑施工行業(yè)由于自身發(fā)展的屬性，決定了其發(fā)有必要國家和企業(yè)雙重進行管理，強化財務(wù)風(fēng)險的有效管控。因此，極其有必要和有價值對新經(jīng)濟形勢下其財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)的各方面進行梳理和研究。
二、關(guān)于當(dāng)前建筑施工行業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀
我國學(xué)者對新經(jīng)濟環(huán)境下各行各業(yè)的財務(wù)風(fēng)險乃至整體的管理風(fēng)險都非常的關(guān)注，因此當(dāng)前關(guān)于本文主題的研究方面也是五花八門，各種模型和切入視角較多，但是經(jīng)過對以往文獻的梳理和總結(jié)不難發(fā)現(xiàn)，建筑施工行業(yè)也是大多數(shù)行業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險一致，兩大方面：行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險和行業(yè)外部財務(wù)風(fēng)險，并且得出加強其財務(wù)風(fēng)險管理的急迫性，本文對其財務(wù)風(fēng)險作用因素總結(jié)如下。首先是建筑施工行業(yè)的外部財務(wù)風(fēng)險，這一點大多數(shù)與戰(zhàn)略管理里面的PEST分析法所分析的因素點有關(guān)。在這一方面著重闡述一下市場政策和市場環(huán)境的變化，當(dāng)前受房地產(chǎn)市場的窘境，國家政策不斷的加大對房地產(chǎn)市場的把控，這也波及到了建筑施工行業(yè)，導(dǎo)致建筑施工行業(yè)成本開支過大，產(chǎn)能過剩，現(xiàn)狀是急需降成本、去庫存、去產(chǎn)能，也就是現(xiàn)在的供給側(cè)改革的側(cè)重點；其次最重要的一點是相關(guān)的企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險因素的發(fā)力，主要是成本管理風(fēng)險，很難實現(xiàn)低成本的管理效益，導(dǎo)致加大了財務(wù)風(fēng)險管理的難度；再者是財務(wù)預(yù)算缺失或者不合理，主要歸結(jié)為這一方面財務(wù)預(yù)算沒有響應(yīng)的規(guī)章制度的配套，相關(guān)預(yù)算管理策略和流程在財務(wù)預(yù)算中存在嚴(yán)重的不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性，整個過程漏洞百出，連接和融通性較差，整個體系的財務(wù)預(yù)算過程尚未建立或者更新完善，投資方面和項目合同等方面也是體系匱乏。除此之外，不容忽視的一點是財務(wù)風(fēng)險把控的信息化水平滯后，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管控的聯(lián)網(wǎng)管理久久不能實現(xiàn)，這直接拉低了建筑施工行業(yè)的整體管理水平。導(dǎo)致一切財務(wù)風(fēng)險把控不力，各種作業(yè)因素存在的源頭在于財務(wù)風(fēng)險管理的意識和監(jiān)督的缺位，這一定程度上孵化了財務(wù)風(fēng)險管理因素的催生，因此增強內(nèi)控體系的重塑和財務(wù)風(fēng)險管理的意識相當(dāng)重要。
三、完善和提升建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的策略和實施路徑
(一)提高和加強建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的意識，不斷的完善財務(wù)管理制度
一方面一個組織的制度決定了組織的規(guī)范性，同時俗話說思想是行動的路燈，要想達到把控財務(wù)風(fēng)險，將財務(wù)風(fēng)險降到最低的目的，保障其高速運轉(zhuǎn)。首先是要求員工對當(dāng)前新經(jīng)濟環(huán)境下相關(guān)的知識和現(xiàn)狀有所了解，讓員工能夠理解并且明白財務(wù)風(fēng)險把控的要點，力求財務(wù)風(fēng)險管理的最新的觀念和思想滲入日常工作中，然后不斷的通過實踐和項目等提示其感悟力。另一方面讓不斷的完善制度的建設(shè)。主要有以下幾個涉入點：一是不斷的甄別和篩選相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理的知識點，取其精華留作參考。二是著重協(xié)調(diào)各個部門機構(gòu)間的運轉(zhuǎn)，確保制度能夠在各部門機構(gòu)協(xié)調(diào)執(zhí)行，建立財務(wù)風(fēng)險管理信息共享模式。使其強化財務(wù)風(fēng)險管理的意識形成固化狀態(tài)。
(二)完善和變革建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的手段，使其財務(wù)風(fēng)險管理能夠強有力的執(zhí)行
完善其財務(wù)風(fēng)險管理的手段其大前提是對其相應(yīng)的風(fēng)險有絕對的了解和把控。其相關(guān)治理層必須把新經(jīng)濟常態(tài)下財務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的中心點，在緊緊圍繞著自身企業(yè)的實際情況和目標(biāo)的前提下，分清楚那些是主要的財務(wù)風(fēng)險管理中的作用因素，明晰內(nèi)外部的財務(wù)風(fēng)險類型。針對不同類型的財務(wù)風(fēng)險因素，綜合設(shè)計針對不同財務(wù)風(fēng)險因素把控的策略。在對外部宏觀經(jīng)濟因素導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險上，建筑施工行業(yè)主要是加大對行業(yè)外部的掌握。及時的了解外部環(huán)境的變化，針對外部環(huán)境的變化和PEST理論，積極的進行調(diào)整和規(guī)制。針對內(nèi)部環(huán)境因素，企業(yè)需要不斷的打磨和重塑自身的框架，不斷的強化自身的內(nèi)部控制規(guī)范和體系和建設(shè)。那么首先需要按照本單位的實際執(zhí)行情況和既有財務(wù)管理制度規(guī)定下，積極的完善內(nèi)部控制體系主導(dǎo)下的財務(wù)預(yù)算、投資決策、項目合同管控等實際管理體系，實現(xiàn)管理體系的完美重塑。其次要進一步財務(wù)風(fēng)險管理的這一特面，在杜絕主觀色彩的借進的前提下，以此通過新的手段融化財務(wù)風(fēng)險。
(三)加大建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督力度，杜絕監(jiān)督形式化和書面化現(xiàn)狀
為實現(xiàn)建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理無論是意識還是實踐上最大限度的效果，保障其健康可持續(xù)的長久發(fā)展，必須增強對財務(wù)風(fēng)險管理制度和實踐的監(jiān)督和約束，這是最終的一個環(huán)節(jié)，是預(yù)防和管理的兩項任務(wù)。首先，建筑施工行業(yè)相關(guān)工作人員必須思行一致的去盡力做好財務(wù)風(fēng)險管控，使其形成良好的例行機制項目。其次對必須使其監(jiān)督機制有法條的約束，強化對員工的培訓(xùn)力度，使其形成良好的遵守監(jiān)督機制的現(xiàn)狀，務(wù)必依靠監(jiān)督制度和規(guī)則徹查，做到無死角。
(四)借助當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺，全面提升建筑施工行業(yè)信息化水平，降低財務(wù)風(fēng)險管理的復(fù)雜度
當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展離不開信息化平臺，信息化水平的建設(shè)是所有的單位尤其是建筑施工行業(yè)等大型行業(yè)不可回避的問題，針對當(dāng)前我國大多數(shù)建筑施工行業(yè)尤其是大多數(shù)的中小型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險把控的信息化水平較低的現(xiàn)象，因此對于建筑施工行業(yè)的信息化水平的提升迫在眉睫。因此需要加大資金等科研投入，積極果斷的抓住目前的外在推動力，實現(xiàn)其財務(wù)風(fēng)險把控管理的信息化網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，消除信息的不均勻分享弊病。這是一個發(fā)展的趨勢方向。
四、總結(jié)
加強建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是其自身在新經(jīng)濟環(huán)境下立足立業(yè)的基準(zhǔn)點和保障。本文較為簡要的總結(jié)了財務(wù)風(fēng)險管理的重要意義，重點解析了和總結(jié)了當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和涉及點，著重從各個角度提出了提高建筑施工行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平的可行性策略和建議，以期能夠進一步促進我國建筑施工行業(yè)的發(fā)展和改革。
財參考文獻：
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(一)發(fā)電企業(yè)投資盲目
發(fā)電企業(yè)要想在競爭中得到發(fā)展就必須進行投資，通過投資來獲取利潤，利潤越大，越有利于發(fā)電企業(yè)的整體發(fā)展。目前，我國的發(fā)電企業(yè)在進行投資時多缺乏理性地認(rèn)識，盲目的跟風(fēng)，看到有利可圖的事業(yè)就進行投資，沒有對其進行前期的考察和后期的調(diào)研，往往導(dǎo)致投資的失敗，給企業(yè)帶來一定的損失。對于發(fā)電企業(yè)的管理者而言，要著力謀求企業(yè)發(fā)展的利潤最大化，在注重發(fā)展主業(yè)，做強做大老本行的同時還要積極進行產(chǎn)品的投資，大力發(fā)展多種產(chǎn)業(yè)，進行產(chǎn)業(yè)鏈的延伸和拓展。比如電廠的副產(chǎn)品，之前的廢灰廢渣，可作為生產(chǎn)磚瓦的原料等；依托主業(yè)進行磨煤機襯板的生產(chǎn)等等。甚至有的發(fā)電企業(yè)進行房地產(chǎn)開發(fā)和投資。但是在進行投資之前應(yīng)該進行充分的調(diào)研工作，通過對產(chǎn)品市場的調(diào)查分析以及產(chǎn)品后期的服務(wù)等方面來決定投資與否，通過對產(chǎn)品的潛在價值分析和公司的財務(wù)承擔(dān)能力來決定是否追加投資。在日常的投資活動中，企業(yè)管理者要積極總結(jié)投資經(jīng)驗，形成一套適合本企業(yè)發(fā)展的投資方式。另外，發(fā)電企業(yè)還要逐步完善企業(yè)內(nèi)部的投資制度，完善財務(wù)部門的管理制度，形成科學(xué)有效地投資辦法，為之后的企業(yè)投資奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)發(fā)展謀求最大利潤。
(二)資本回收策略不科學(xué)
發(fā)電企業(yè)的發(fā)展，尤其是多產(chǎn)，離不開銀行的支持，一次性貸款的多少取決于發(fā)電企業(yè)的商業(yè)信用，信用越高，一次性貸款金額越大。我們知道，發(fā)電企業(yè)的銷售利潤與商業(yè)信用有直接的關(guān)系，所以企業(yè)在日常經(jīng)營中會謀求銷售利潤的最大化，但是市場經(jīng)濟的今天，許多購買者并不能進行直接消費，而企業(yè)為了帶動本身的發(fā)展，只能通過賒賬來進行產(chǎn)品銷售。而在賒賬的過程中，企業(yè)對客戶的信用度并不了解，所以在后期的收賬過程中會帶來諸多問題，有些賬目甚至?xí)蔀樗蕾~收不回來，這就大大降低了企業(yè)的經(jīng)營利潤，同時也嚴(yán)重影響日常資金流動帶來影響，還款日期到的時候，企業(yè)如果依舊能沒有回籠資金就沒有多余的資金去償還貸款，從而降低了企業(yè)的商業(yè)信用，給企業(yè)的日后發(fā)展帶來影響。如何更好地規(guī)避這一問題呢？我們知道，企業(yè)進行賒賬是為了更好地銷售產(chǎn)品，但是選擇錯了賒賬客戶只會給企業(yè)的利潤增長帶來負(fù)面影響。為了達到企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)，企業(yè)在進行賒賬過程中要嚴(yán)格考察客戶自身的經(jīng)營狀況，是否具備還錢能力等。對于那些有能力償還貨款的客戶可以給予賒賬，但是對于那些無力償還貨款的賬戶就不應(yīng)該賒賬給他。同時，企業(yè)在進行賒賬時還要選擇還要有選擇的進行，不能盲目的將所有產(chǎn)品都進行賒賬處理，應(yīng)當(dāng)選擇部分產(chǎn)品，這樣也有利于企業(yè)定期的收回貨款。
二、發(fā)電企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管控的措施
(一)加強發(fā)電企業(yè)的未來發(fā)展信息的收集
未來信息對于發(fā)電企業(yè)信息使用者和決策者來說是最重要的方面，要重視對未來預(yù)測信息的披露工作。發(fā)電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門在作出財務(wù)報告時，除了要對前期的工作進行財務(wù)總結(jié)同時提出前期財務(wù)中存在的問題以及解決方法，避免下次出現(xiàn)同樣的錯誤。還要著重加強對未來信息的預(yù)測財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)十分詳細(xì)地對企業(yè)未來經(jīng)營和發(fā)展信息做出披露。通過對市場變動情況以及市場需求變化方向來預(yù)測未來市場產(chǎn)品需要的方向和數(shù)量，同時還要考慮未來生產(chǎn)中所需要的大致成本，以及產(chǎn)品的開發(fā)可能性等。在這個過程中財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分配合市場部的工作，通過對市場的整個調(diào)研來對財務(wù)數(shù)據(jù)進行精細(xì)化處理，向管理者和決策者提供可參考性更高的財務(wù)報告，為企業(yè)的投資提供參考依據(jù)。
(二)編制衍生金融工具財務(wù)報告
在最終形成的財務(wù)報告中，不僅要包含總結(jié)和預(yù)測還要將衍生金融工具作為財務(wù)報告的一部分納入進去。通過衍生金融工具對財務(wù)的報酬與風(fēng)險轉(zhuǎn)移和價值變動、潛在風(fēng)險等情況進行說明。另外，在保證財務(wù)精細(xì)化管理的模式下還要經(jīng)常的變動財務(wù)的編制方法和結(jié)構(gòu)，避免一成不變下造成的財務(wù)結(jié)構(gòu)錯誤以及管理者的審美疲勞，導(dǎo)致之后的在審閱報表的時候有了著重性而忽視了其他數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。同時衍生金融工具還能夠適應(yīng)金融工具的不斷創(chuàng)新過程。另外，衍生金融工具還有利于完善財務(wù)報表的整體內(nèi)容，將普通報表所不能涵蓋的數(shù)據(jù)全部財會研究涵蓋進去，例如金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及交易中支出的保證金和期權(quán)費等數(shù)據(jù)。
(三)建立健全有效的財務(wù)風(fēng)險管控機制
發(fā)電企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)風(fēng)險管控機制。對財務(wù)部門日常出現(xiàn)的問題進行交流總結(jié)以及對可能出現(xiàn)的問題進行預(yù)則，通過不斷的實踐過程來形成屬于自己的一套有效地財務(wù)風(fēng)險管控機制。管控機制有利于規(guī)范每一名財務(wù)人員的日常工作，同時也能夠防范和化解財務(wù)風(fēng)險。管控機制的形成能為企業(yè)的投資生產(chǎn)保駕護航，同時也能進一步提高財務(wù)人員的工作效率和工作準(zhǔn)確性，為之后的財務(wù)報告的權(quán)威性奠定基礎(chǔ)。有效地管控機制是企業(yè)良好快速發(fā)展的基礎(chǔ)，相關(guān)的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對管控機制引起充分的機制并且遵守機制的相關(guān)內(nèi)容，只有這樣，財務(wù)風(fēng)險管控機制才能夠發(fā)揮它的作用，為企業(yè)的快速發(fā)展提供動力。筆者所在公司，為建立以業(yè)務(wù)流程為對象的風(fēng)險控制管理體系，達到完善和優(yōu)化集團公司內(nèi)部控制，增強風(fēng)險防范能力的目的，特制定了中國大唐集團公司風(fēng)險控制管理辦法。該辦法中明確規(guī)定了風(fēng)險控制實施由集團公司各業(yè)務(wù)歸口部門負(fù)責(zé)組織。集團公司財務(wù)管理部是財務(wù)風(fēng)險控制實施的歸口管理部門。企業(yè)在實施風(fēng)險控制過程中要若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向各歸口管理部門反饋，以便及時處理與改進。
