發(fā)布時(shí)間：2023-10-11 10:05:09
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范
風(fēng)險(xiǎn)作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要概念，屬于財(cái)務(wù)管理的范疇。在市場經(jīng)濟(jì)的體制下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，比如投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)作現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，企業(yè)需要在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間做出權(quán)衡，并且將未來的不可測因素考慮其中。此外，隨著市場競爭加劇和企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，許多企業(yè)由于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)葬送了自身的發(fā)展。為此，企業(yè)在發(fā)展過程中不僅要考慮市場環(huán)境和自身的生產(chǎn)技術(shù)等要素，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做打算。如果企業(yè)不加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)關(guān)聯(lián)工作的監(jiān)督和管理，定會(huì)為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)陷入困境難以自拔。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因
（一）不夠科學(xué)的財(cái)務(wù)決策
企業(yè)發(fā)展過程中需要不斷的做出財(cái)務(wù)決策，而財(cái)務(wù)決策是否科學(xué)合理對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。然而，當(dāng)前的許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，忽略對(duì)財(cái)務(wù)政策的可行性的論證，主要靠管理者的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀的財(cái)務(wù)決策，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。
（二）財(cái)務(wù)員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
財(cái)務(wù)員工受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念的影響，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，認(rèn)為只要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資金進(jìn)行合理的利用和安排，就不會(huì)產(chǎn)生任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正是由于企業(yè)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，是企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。
（三）企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不夠合理
部分企業(yè)為了加快規(guī)模擴(kuò)大的速度和籌措到足夠的企業(yè)資金，選擇了債務(wù)融資的方式降低籌資成本，這種融資方式雖然在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，但卻造成企業(yè)總資本中的債權(quán)資本的比重增加，一旦企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，定會(huì)給企業(yè)帶來巨大的債務(wù)壓力，將企業(yè)逼入絕境。
（四）企業(yè)沒有建立完善存貨管理機(jī)制
目前我國企業(yè)中流動(dòng)資產(chǎn)所占的比重不足，并且流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的比重偏高，還包括部分難以處理的積壓產(chǎn)品。存貨的存在占用了企業(yè)部分流動(dòng)資金，加之存貨的難以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，阻礙了企業(yè)的資金流動(dòng)。此外，隨著時(shí)間的推移，存貨的市場價(jià)值發(fā)生貶值，給企業(yè)造成了部分經(jīng)濟(jì)損失。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因
（一）利率和外匯匯率的影響
由于企業(yè)部分資金是依靠負(fù)債借入的，如果合同中的利率采用浮動(dòng)方式，市場利率上漲時(shí)企業(yè)就需要支付高昂的利息；如果合同中的利率固定，市場利率發(fā)生下降時(shí)企業(yè)仍然需要支付高昂的利息。此外，部分企業(yè)采用與外資融資的方式籌集資金，這種方式不僅受到利率的影響還受到外匯匯率的影響，因?yàn)橥鈪R匯率的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的進(jìn)出口效益產(chǎn)生影響。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理忽視國家政策環(huán)境的變化
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅受到法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，還受到社會(huì)環(huán)境變化的影響。對(duì)于這些影響因素企業(yè)是難以控制的，如果企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理忽視這些因素的變化，隨時(shí)都會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中，給企業(yè)帶來巨大的壓力。比如銀行調(diào)高貸款利率時(shí)，如果沒有得到企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員足夠重視，對(duì)貸款金額做出相應(yīng)的調(diào)整，定會(huì)增加企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)。
三、 防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)
為了應(yīng)對(duì)市場的消極發(fā)展情況，企業(yè)必須提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因?yàn)槠髽I(yè)處于時(shí)刻變化的市場經(jīng)濟(jì)下，特別是市場狀況的變化、利率和外匯匯率的變化、國家銀行政策的變化，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如果企業(yè)在發(fā)展過程中不能根據(jù)市場的變化做出及時(shí)的調(diào)整，定會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，作為企業(yè)的掌舵者要提高自身的管理水平，不斷完善企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善
風(fēng)險(xiǎn)性是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所特有的特征，因此在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)管理者要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。此外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員要全面識(shí)別和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)計(jì)劃，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，只有采用科學(xué)的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作和客觀的評(píng)價(jià)機(jī)制，才能完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
（三）完善企業(yè)內(nèi)審制度
鑒于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度。因?yàn)橥晟频膬?nèi)審制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。此外，企業(yè)內(nèi)審制度的完善還可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，及時(shí)向管理者做出匯報(bào)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)決策提供信息，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
四、結(jié)束語
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，應(yīng)該得到財(cái)務(wù)管理人員的充分重視。此外，研究者要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
參考文獻(xiàn)：
[1]勇.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范對(duì)策[J].商場現(xiàn)代化. 2010（26）
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范對(duì)策
中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2010)06-171-02
我國企業(yè)面臨著激烈的競爭和多變的市場狀況,存在著各種難以預(yù)測和不可控制的因素,企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)生存困難甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)、社會(huì)帶來了嚴(yán)重的影響。在市場經(jīng)濟(jì)日趨完善的今天,企業(yè)每時(shí)每刻都面臨著來自市場的各種風(fēng)險(xiǎn),因此,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制顯得尤為重要。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指由于經(jīng)營上的原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn),即未來的息稅前利潤的不確定性。影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有:產(chǎn)品市場需求、產(chǎn)品售價(jià)、產(chǎn)品成本、調(diào)整價(jià)格的能力、固定成本的比重。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)亦稱籌資風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中與籌資有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為喪失償債能力的可能性和股東每股收益不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)一切風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)表現(xiàn),受內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無法控制的因素影響,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況具有不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括了籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),以及利益分配風(fēng)險(xiǎn)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
1.企業(yè)面臨外界因素變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)不是孤立存在的,像每個(gè)人一樣,它時(shí)刻受外界環(huán)境因素的影響。這些外界因素包括市場環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外,但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。外界環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來說,是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。外界環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如某些原材料受戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害的影響產(chǎn)量劇減,導(dǎo)致材料成本劇增,減少了利潤,無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。這次席卷全球的金融危機(jī),使許多企業(yè)招架不住,被迫取消原來的訂單,縮減開支,這樣一來就形成了多米諾骨牌效應(yīng)。這些因素有的是企業(yè)無法預(yù)見的,不可避免的,確實(shí)給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至是生存危機(jī)。
2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資本中權(quán)益資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系。目前,我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理現(xiàn)象比較嚴(yán)重,不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。其主要原因在于股權(quán)融資過高和低股利政策,違背了風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬原理,歪曲了企業(yè)的資金成本?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論認(rèn)為,高風(fēng)險(xiǎn)伴隨著高收益,如果企業(yè)一味追求獲取財(cái)務(wù)杠桿的利益,便會(huì)加大負(fù)債籌資。這樣做的結(jié)果就是債權(quán)人將要求公司追加風(fēng)險(xiǎn)溢酬,導(dǎo)致企業(yè)定期支出的利息等固定費(fèi)用增加,人為地增加了財(cái)務(wù)成本。同時(shí)投資者也因風(fēng)險(xiǎn)的增大而要求更高的報(bào)酬率,這便會(huì)使企業(yè)發(fā)行股票、債券和借款籌資的籌資成本大大提高,進(jìn)而企業(yè)將靠負(fù)債支撐,為爆發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。對(duì)企業(yè)而言,由于資本結(jié)構(gòu)的不同而形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一柄雙刃箭,用好它企業(yè)獲利匪淺,借雞生蛋;用不好則是雞飛蛋打,造成資金鏈斷裂,最終走向破產(chǎn)的境地。
3.企業(yè)的內(nèi)部缺乏較完善的財(cái)務(wù)管理制度。涉及投資核算管理制度、材料驗(yàn)收入庫管理制度、存貨盤庫制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度等基本的財(cái)務(wù)管理制度或殘缺不全或徒有虛名。制定的制度部分內(nèi)容已經(jīng)陳舊過時(shí),不能對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中新發(fā)生的業(yè)務(wù)起到指導(dǎo)作用。有的規(guī)章制度及管理手冊(cè)內(nèi)容不細(xì),未包括業(yè)務(wù)流程及工作流程的具體內(nèi)容,造成實(shí)際執(zhí)行中的困難,產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.建立預(yù)警機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,是指企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的各種相互依賴,相互制約的預(yù)警職能體系,是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。為使預(yù)警分析的功能得到正常、充分的發(fā)揮,企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)。預(yù)警機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展工作,但不直接干涉企業(yè)的經(jīng)營過程,它只對(duì)企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)。建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),使風(fēng)險(xiǎn)損失減至最小。預(yù)警機(jī)制的建立應(yīng)是多元的。有以下方法可供參考:
(1)回避風(fēng)險(xiǎn)法?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)包含兩層意思:一是風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí),盡可能選擇風(fēng)險(xiǎn)較小或無風(fēng)險(xiǎn)的投資方案,這是為了減少風(fēng)險(xiǎn)造成損失的可能性,從而降低了損失的程度;二是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)方案過程中,發(fā)現(xiàn)不利的情況時(shí),及時(shí)中止或調(diào)整方案。例如,債權(quán)性投資如果能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益,企業(yè)在選擇投資方式時(shí),應(yīng)盡可能采用債權(quán)性投資,因?yàn)閭鶛?quán)性投資風(fēng)險(xiǎn)大大低于股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)。盡管股權(quán)投資可能帶來更多的投資收益,但從回避風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮,企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事股權(quán)性投資。當(dāng)然,采用回避法并不是說企業(yè)不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性投資。企業(yè)為達(dá)到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的,只能采用股權(quán)投資的方式,在這種情況下,承擔(dān)適當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險(xiǎn)是必要的。
(2)降低風(fēng)險(xiǎn)法。即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。降低風(fēng)險(xiǎn)法可以采取三種策略:一是通過支付一定的代價(jià)減少風(fēng)險(xiǎn)損失出現(xiàn)的可能性,降低損失程度。二是采取措施增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)主體抵御風(fēng)險(xiǎn)損失的能力。如提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)設(shè)計(jì)、提高工藝、努力開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場等手段,提高產(chǎn)品的競爭力,降低因產(chǎn)品銷售不暢、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是通過制定有關(guān)的管理制度和辦法來減少損失出現(xiàn)的可能性,比如企業(yè)采購材料時(shí),堅(jiān)持驗(yàn)貨付款,防范不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)分散風(fēng)險(xiǎn)法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多元化經(jīng)營及對(duì)外投資多項(xiàng)化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法。即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。
(5)債務(wù)重組法。債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項(xiàng)。具體重組方式有:以資產(chǎn)清償債務(wù);債務(wù)轉(zhuǎn)為資本(債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán));修改其他事項(xiàng)等,以最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以使企業(yè)重新安排財(cái)務(wù)資金,通過損失部分利益換來整體利益安全。綜合考慮債務(wù)資金成本。以上方法在實(shí)際操作中還須據(jù)實(shí)分析,隨機(jī)應(yīng)變,也可采取多種方法綜合運(yùn)用。
2.優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)理論與企業(yè)理財(cái)目標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。企業(yè)在融資時(shí)應(yīng)綜合考慮有關(guān)影響因素,運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ù_定最佳資本結(jié)構(gòu)。從資本結(jié)構(gòu)理論入手,實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化,要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,就必須使綜合資本成本達(dá)到最低;要控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就必須確定合理的負(fù)債額度或比率。不能盲目籌資不計(jì)籌資成本,也不可妄自菲薄,過低估計(jì)籌資能力,放棄財(cái)務(wù)杠桿利益。
3.提高企業(yè)管理水平,提高資本的運(yùn)作效率,建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系。根據(jù)外部環(huán)境變化,改變管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,提高決策層的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,健全和創(chuàng)新企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策等。既要重視規(guī)章制度的建設(shè),也要重視對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境的建設(shè)工作。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與企業(yè)的任何一個(gè)組織,組織中的每一個(gè)人都有關(guān)系,每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制負(fù)有責(zé)任并受到內(nèi)部控制的影響。內(nèi)控環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力,在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度之前,首先要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理,分析目前的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所包括的內(nèi)容,分析預(yù)見可能發(fā)生的的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響,針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的控制措施,這都是內(nèi)部控制制度應(yīng)起到的作用。
4.實(shí)行企業(yè)內(nèi)全員的風(fēng)險(xiǎn)管理。建立控制嚴(yán)密的內(nèi)控組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程、運(yùn)行高效的風(fēng)控業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制等配套完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,必須要始終貫徹全程全員風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,把風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié),使得業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的每一個(gè)員工都在評(píng)估和排除風(fēng)險(xiǎn)。使企業(yè)各層管理者和企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。同時(shí),對(duì)企業(yè)的全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,實(shí)行崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理,讓全體員工了解其在整個(gè)財(cái)務(wù)體系中的重要地位,發(fā)揮團(tuán)隊(duì)防范效應(yīng)。形成自身的集體榮譽(yù)感,建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。
總之,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小直接影響企業(yè)的發(fā)展命運(yùn),不可小視,只有了解它的成因,采取相應(yīng)的、穩(wěn)妥的措施才能加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,使企業(yè)健康長足發(fā)展。世界經(jīng)濟(jì)一體化步伐正在加快,在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下,由于各方面的原因,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此,每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中,應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況,揚(yáng)長避短,進(jìn)行適當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,以達(dá)到改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
參考文獻(xiàn):
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一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
企業(yè)經(jīng)營存在著風(fēng)險(xiǎn)，幾乎企業(yè)所有的生產(chǎn)活動(dòng)都是與風(fēng)險(xiǎn)并存的，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是如何形成的呢？以下將進(jìn)行幾點(diǎn)分析。
（一）內(nèi)部原因
（1）賒銷比重大，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回。很多企業(yè)為了增加企業(yè)的銷售量，擴(kuò)大再生產(chǎn)，占有大部分市場的整體份額，采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品。企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷累加，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重影響資金的安全性和流動(dòng)性。
（2）欠款現(xiàn)象嚴(yán)重，資金不足。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，目前我國很多企業(yè)都存在著資金不足的狀況。為了維持企業(yè)的正常運(yùn)行，只能進(jìn)行商業(yè)貸款，雖然一定程度上緩解了企業(yè)的經(jīng)營壓力，給企業(yè)帶來了一定的利益，但是也給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)的不穩(wěn)定性。同時(shí)還需要還本付息，按期支付，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的隱患。
（3）內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)之間，在資金的管理、使用等方面存在管理混亂的情況，致使資金使用率低，流失嚴(yán)重。
（4）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。風(fēng)險(xiǎn)往往都是客觀的，只要是財(cái)務(wù)活動(dòng)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，而我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀認(rèn)識(shí)，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要因素。
（二）外部因素
（1）企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)出的主要外部原因。
（2）國家政策、金融市場的變化都會(huì)在不同程度上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成影響。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，是企業(yè)管理工作的重點(diǎn)。
1.確定合適的籌資方式。企業(yè)的每種籌資手段都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)籌資的時(shí)機(jī)、籌資的對(duì)象、證券發(fā)行的價(jià)格、發(fā)行方式以及利率都需要經(jīng)過周密的預(yù)算，這關(guān)系到企業(yè)籌資能否成功，關(guān)系到籌資成本大小，關(guān)系到籌資風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱。所以必須對(duì)任何一種籌資機(jī)會(huì)進(jìn)行比較研究，制定出最合適的籌資方式，來達(dá)到降低籌資風(fēng)險(xiǎn)的效果。同時(shí)企業(yè)要設(shè)計(jì)出一個(gè)符合本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的合理資金結(jié)構(gòu)。
2.風(fēng)險(xiǎn)回避策略。就是企業(yè)在覺得風(fēng)險(xiǎn)存在性很大的情況下，改變?cè)械挠?jì)劃、方法，或者主動(dòng)放棄，回避風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生前徹底消除或減少這種損失，降低損失的影響度。風(fēng)險(xiǎn)回避是一種消極防范風(fēng)險(xiǎn)的辦法，因此，最好在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還沒有進(jìn)行之前采取，否則企業(yè)會(huì)付出巨大的代價(jià)。
3.提高財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力。財(cái)務(wù)管理環(huán)境處于不斷變化的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要制定符合自身財(cái)務(wù)管理的發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)置高效、合理的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作建設(shè)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)雖然不能改變外部環(huán)境，但卻可以對(duì)它進(jìn)行分析研究，找出其發(fā)展變化的規(guī)律和趨勢，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和管理方法，提高企業(yè)的應(yīng)變能力。
4.重視內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督。理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。企業(yè)要對(duì)經(jīng)營利益的分配做到統(tǒng)籌兼顧，處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系，明確各部門的職責(zé)，制定出健全有效的監(jiān)管機(jī)制，全面降低企業(yè)成本。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的積極作用。
結(jié)語：全球經(jīng)濟(jì)一體化給企業(yè)帶來了更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)人員體現(xiàn)的作用也越來越重要。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的是否有效直接關(guān)系著企業(yè)是否能夠可持續(xù)發(fā)展。在金融業(yè)及其產(chǎn)品不斷創(chuàng)新和發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理面臨著新的挑戰(zhàn)和發(fā)展契機(jī)。根據(jù)不同的企業(yè)在不同發(fā)展階段的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，采取進(jìn)一步的應(yīng)對(duì)措施，各個(gè)部門之間要互相溝通與合作，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和科學(xué)經(jīng)營管理保駕護(hù)航。
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關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范
中圖分類號(hào)：G475
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2013）07-136-02
中央于2010年7月頒布了《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》（以下簡稱《綱要》），該《綱要》在國家對(duì)教育投入增長的同時(shí)也對(duì)“加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，完善經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)部稽核和內(nèi)部控制制度”，“防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”提出了要求。在目前市場經(jīng)濟(jì)體制下，高等院?；I資辦學(xué)資金已形成多元化格局，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來源主要是按照國家教育部提出的“財(cái)、科、費(fèi)、產(chǎn)、社、基”（即財(cái)政撥款、科研經(jīng)費(fèi)、學(xué)費(fèi)、校辦產(chǎn)業(yè)收入、社會(huì)捐贈(zèng)、基金收入）多渠道的籌措體制。隨著國家對(duì)教育投入的日漸增長，高?？蒲惺杖?、捐贈(zèng)收入、基金收入等也不斷增加。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大，使高校面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)也不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日益加大對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。因此高校如何結(jié)合實(shí)際貫徹落實(shí)好《綱要》，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)學(xué)校又快又好發(fā)展是我們高校財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文就如何有效防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了淺析。
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念最先出現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，其出發(fā)點(diǎn)是基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策活動(dòng)過程中的不確定性， 使實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，進(jìn)而造成損失的可能性。從財(cái)務(wù)管理的角度來說，風(fēng)險(xiǎn)是指在一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素的作用導(dǎo)致?lián)p失的可能性。高校是專門從事培養(yǎng)高級(jí)專門人才、進(jìn)行科學(xué)研究、為社會(huì)提供多方面服務(wù)的機(jī)構(gòu)， 是主要靠國家財(cái)政供給的事業(yè)單位， 面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于企業(yè)。對(duì)高校這種非營利性的事業(yè)單位， 高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義是指高校在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種內(nèi)外部環(huán)境因素的變化及作用下形成的財(cái)務(wù)狀況的不確定性，從而使高校蒙受損失，致使債務(wù)到期無法清償，事業(yè)運(yùn)營資金不足，造成其不能充分履行其社會(huì)職責(zé)、提供教育產(chǎn)品乃至危及其發(fā)展甚至生存的可能性。
二、高校財(cái)務(wù)現(xiàn)狀
目前，我國高等院校正面臨一個(gè)前所未有的快速發(fā)展時(shí)期，抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展是每一所高校的愿望。在資金需求方面，學(xué)校正面臨著大規(guī)模的“爬坡期”，對(duì)資金的需求十分強(qiáng)烈，資金缺口僅靠學(xué)校挖掘內(nèi)部資金潛力（內(nèi)債）無法彌補(bǔ)，所以就需要引入外部資金（如：銀行貸款）。資金的多元化和大幅度膨脹，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的要求也進(jìn)一步提高，雖然近年來高校財(cái)務(wù)管理的水平和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法性得到了不斷提升，但在管好、用好資金過程中仍然存在著一些問題：如一些高校仍存在管理制度設(shè)計(jì)不完善，實(shí)際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場等問題。具體表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)管理較混亂，缺乏內(nèi)部控制或內(nèi)部控制不健全，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)；利用虛假發(fā)票或掩蓋不合規(guī)支出，或套取資金，設(shè)立“小金庫”；采用“白條抵庫”、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式貪污挪用資金。此外，出借銀行賬戶、違規(guī)處理國有資產(chǎn)、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，高校投資校辦產(chǎn)業(yè)虧損也比較嚴(yán)重。
三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
1.高校的決策者和管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。一是由于高校在很長時(shí)間內(nèi)處在國家預(yù)算約束下，不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有足夠的重視，沒有有效地開展對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測與防范。二是高校管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測和危機(jī)前的種種征兆重視不夠。在學(xué)校實(shí)施的一些重大項(xiàng)目，不進(jìn)行可行性研究，不組織專家論證。有些學(xué)校雖有“校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組”，但組成成員主要是校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)處部領(lǐng)導(dǎo)，缺少法律、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人員參與，因此對(duì)一些重大項(xiàng)目缺乏科學(xué)的論證，造成決策有欠嚴(yán)謹(jǐn)，又未能及時(shí)采取措施，以至于危機(jī)爆發(fā)，措手不及，無法有效的控制和抵御風(fēng)險(xiǎn)。以上因素是構(gòu)成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
2.高校的內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在：（1）無章可循或內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中有章不循，使規(guī)章制度留于形式。有的高校在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)中，沒有按照《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)和上級(jí)要求制定融資、投資、工程項(xiàng)目等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行決策的具體規(guī)則和程序；有的高校雖有內(nèi)部控制制度，但不少制度本身在設(shè)計(jì)上還存在缺陷，制度中沒有規(guī)定具體的處罰性條款，導(dǎo)致有的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法規(guī)的法制意識(shí)淡漠，如：不按制度辦事時(shí)，組織上也沒有依據(jù)對(duì)其追究責(zé)任，使規(guī)章制度留于形式，致使出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)犯罪。（2）高校的內(nèi)控制度嚴(yán)重滯后。隨著教育事業(yè)的大發(fā)展，國家對(duì)教育投入力度的增強(qiáng)及教育資金來源的多渠道趨勢，使以往的內(nèi)控制度和管理辦法在不同程度上難以適應(yīng)新形勢下的需要。有的高校未把內(nèi)控的原則體現(xiàn)在制度中。如：沒有對(duì)重要崗位進(jìn)行輪崗；沒有把所有不相容崗位分離，一人多崗。使崗位之間相互制約形同虛設(shè)。
3.財(cái)務(wù)人員對(duì)客觀環(huán)境的認(rèn)知能力相對(duì)薄弱。具體表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)人員認(rèn)知能力不足，使應(yīng)預(yù)見而未預(yù)見的情況時(shí)有發(fā)生；財(cái)務(wù)人員對(duì)環(huán)境變化趨勢認(rèn)識(shí)不足。他們每天忙于具體事務(wù)，缺少學(xué)習(xí)，缺乏對(duì)國家宏觀環(huán)境形勢變化和國家相關(guān)的法律、法規(guī)政策的分析，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，鑒別能力差。同時(shí)，業(yè)務(wù)量的不斷增大，人員相對(duì)不足也是其中一個(gè)因素。
四、對(duì)建立健全高校各項(xiàng)機(jī)制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的思考
1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。高校應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層必須將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于整個(gè)決策的始終。為防范風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校必須采用科學(xué)的決策方法，并在決策過程中充分考慮影響決策的各種因素。高校應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)收益均衡的原則，要根據(jù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、特點(diǎn)以及對(duì)其評(píng)價(jià)指標(biāo)的原則和要求，建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，全面、真實(shí)地反映高等學(xué)校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。指標(biāo)體系應(yīng)從債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面來構(gòu)建，對(duì)學(xué)?；I資能力及其穩(wěn)定性、償債能力及其可靠性、學(xué)校收益能力及其合理性、學(xué)校發(fā)展能力及其持續(xù)性、現(xiàn)金流動(dòng)能力等有代表性指標(biāo)重點(diǎn)進(jìn)行分析。通過學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息，對(duì)主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)揭示潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。切實(shí)提高高校財(cái)務(wù)管理水平，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而把損失降低到最小。
2.加強(qiáng)制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。制度控制的核心是通過制定嚴(yán)格的制度，確立約束相關(guān)組織和內(nèi)部各崗位人員的行為，使其規(guī)范運(yùn)作。因而要做到：（1）高校應(yīng)強(qiáng)化自身的制度建設(shè)，通過規(guī)章制度促進(jìn)管理工作規(guī)范化。（2）應(yīng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策要集體研究決定，并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。（3）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員和部門負(fù)責(zé)人的輪崗制度。對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行嚴(yán)格分離，嚴(yán)防因內(nèi)部人員失職產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位、人員的管理。（4）清理銀行賬戶，規(guī)范賬戶管理，建立嚴(yán)格的賬戶管理責(zé)任制，從源頭上防止風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3.加強(qiáng)全面預(yù)算意識(shí)，建立預(yù)算控制機(jī)制。高校財(cái)務(wù)預(yù)算是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容，在各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作中處于主導(dǎo)地位?？茖W(xué)合理的預(yù)算是加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與前提，是學(xué)校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有效控制手段。高校必須按照預(yù)算編制要求，堅(jiān)持“量入為出、收支平衡、保證重點(diǎn)”的基本原則，牢固樹立防范預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全預(yù)算編制、調(diào)整、審核及批準(zhǔn)程序，完善科研經(jīng)費(fèi)績效考評(píng)、專項(xiàng)支出績效考評(píng)等的各項(xiàng)預(yù)算管理制度，將學(xué)校合規(guī)合法的各項(xiàng)收入納入預(yù)算范圍；兼顧當(dāng)前利益與長遠(yuǎn)利益，合理計(jì)算預(yù)算收入和預(yù)算支出。高校編制應(yīng)做到：（1）預(yù)算必須結(jié)合學(xué)校的發(fā)展，體現(xiàn)學(xué)校的管理目標(biāo)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及各部門對(duì)學(xué)校及部門的年度工作要盡早作出計(jì)劃，統(tǒng)籌安排、全面規(guī)劃，為部門預(yù)算的編制奠定良好的基礎(chǔ)，從而確保部門預(yù)算的編制與學(xué)校工作相銜接，將學(xué)校發(fā)展目標(biāo)與年度預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來。（2）編制的預(yù)算要明確責(zé)權(quán)。應(yīng)建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制，明確預(yù)算項(xiàng)目、劃清支出類別、完善支出定額標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化預(yù)算約束，確保預(yù)算一經(jīng)訂立，一般不得隨意更改、變動(dòng)。（3）要建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案保障機(jī)制，明確資金報(bào)批和使用程序。因突發(fā)事件等不可預(yù)見因素確需調(diào)整預(yù)算的，按規(guī)定應(yīng)急預(yù)案辦理。
4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。高校內(nèi)部審計(jì)組織和人員可采取學(xué)校財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門聯(lián)網(wǎng)，審計(jì)人員進(jìn)行在線審計(jì)，實(shí)時(shí)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部各種會(huì)計(jì)賬目等進(jìn)行定期或不定期的整體或局部審查；對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)測試與評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)的結(jié)果及時(shí)形成書面報(bào)告；對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，及時(shí)分析其產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案，使內(nèi)部審計(jì)逐步由注重查錯(cuò)防弊的監(jiān)督型向風(fēng)險(xiǎn)防范、價(jià)值增加、管理促進(jìn)的服務(wù)與管理型轉(zhuǎn)變，真正使內(nèi)部審計(jì)起到“免疫系統(tǒng)”的作用，以不斷促進(jìn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系的完善，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供保障。
5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，建立財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)長效機(jī)制。有效降低和防范風(fēng)險(xiǎn)，人是最重要的因素。財(cái)務(wù)人員的自律、公正是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。因此重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，建立財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)長效機(jī)制至關(guān)重要。要通過不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，使之與內(nèi)控的要求相適應(yīng)。建立財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)長效機(jī)制，首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制觀念和良好的職業(yè)道德培訓(xùn)，使其處處用道德法規(guī)規(guī)范自己的行為，不斷提高依法執(zhí)業(yè)的意識(shí)。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力的培養(yǎng)及考核，使其與時(shí)俱進(jìn)，隨時(shí)掌握熟悉國內(nèi)外與財(cái)務(wù)有關(guān)的政策、法律、法規(guī)，及時(shí)全面掌握國家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度，不斷提高組織、協(xié)調(diào)、處理問題的綜合能力。
建立健全高校內(nèi)控長效機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是加快高校發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措，高校應(yīng)從各個(gè)方面高度重視，并加以規(guī)范實(shí)施。以提高高校的財(cái)務(wù)管理水平，開創(chuàng)高校財(cái)務(wù)管理的新局面。
【本文受浙江中醫(yī)藥大學(xué)校級(jí)科研基金資助，項(xiàng)目編號(hào)：17110064】
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及主要內(nèi)容
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（finacialrisk）是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)，使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義的定義和狹義的定義，決策理論學(xué)家把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性，這是風(fēng)險(xiǎn)的狹義定義。日本學(xué)者龜井利明認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)不只是指損失的不確定性，而且還包括盈利的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性，它既可能給活動(dòng)主體帶來威脅，也可能帶來機(jī)會(huì)，這就是廣義風(fēng)險(xiǎn)的概念。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的兩種不同的觀點(diǎn)，筆者傾向于后一種觀點(diǎn).由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下的內(nèi)容。
（一）利率風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)通過借貸形成的資本金，必須按規(guī)定到期償還本金和利息，因此，利率的變動(dòng)使企業(yè)面臨著因利率上升而無法按期償付本金和利息的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)因資不抵債而進(jìn)行破產(chǎn)或清算。
（二）投資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)進(jìn)行投資，由于不確定因素致使投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)為有價(jià)證券的變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、購買力風(fēng)險(xiǎn)和收益收益。造成各種投資風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，主要有政治經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、投資決策失誤風(fēng)險(xiǎn)、證券市場風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)保持一定的比例，以保證資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和債務(wù)償付能力。存在大量固定資產(chǎn)和不能變現(xiàn)的有價(jià)證券的企業(yè)，很容易產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橘Y金的周轉(zhuǎn)速度直接影響企業(yè)的生產(chǎn)銷售循環(huán)，進(jìn)而影響企業(yè)的獲利能力和償還能力。
（四）信用風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在資金的收回過程中產(chǎn)生的，當(dāng)交易的對(duì)方不愿意或沒有能力履行時(shí)就會(huì)產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)。由于市場經(jīng)濟(jì)中有一部分企業(yè)履行債務(wù)的意識(shí)比較淡漠，付款方到期不能償還貨款，造成銷售方的損失。
（五）收益風(fēng)險(xiǎn)
由于管理者制定不合理的收益分配方案而給生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)帶來不利影響的可能性，其中最重要的是股利分配政策，股利政策的制定不當(dāng)會(huì)影響企業(yè)的變現(xiàn)能力和償債能力。當(dāng)現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入時(shí)企業(yè)的再投資將發(fā)生困難，影響生產(chǎn)經(jīng)營。因此，收益分配活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)金流量的不協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。
（六）匯率風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)參與國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還將面臨匯率的風(fēng)險(xiǎn)。匯率的變化會(huì)影響企業(yè)的收益，以外幣融資的企業(yè)會(huì)面臨債務(wù)增加的風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)之中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因既有外部原因也有自身原因。
（一）外部原因
1、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)國家宏觀環(huán)境的變化。財(cái)務(wù)管理受經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)文化等因素的影響。這些因素是企業(yè)無法控制的，任何一個(gè)環(huán)境因素的突變都有可能使陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。比如銀行調(diào)高貸款利率，就會(huì)使償還的利息上升，這樣勢必會(huì)加大企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)。
2、利率水平和外匯匯率水平的影響。首先，企業(yè)以負(fù)債借入的資金，當(dāng)合同利率固定時(shí)，市場利率的下降會(huì)使企業(yè)按合同水平支付較高的利息；當(dāng)合同采用浮動(dòng)利率時(shí)，市場利率上升會(huì)使企業(yè)支付利息的壓力加大。其次，如果采用外幣融資，那么浮動(dòng)利率的變化也會(huì)使企業(yè)導(dǎo)致產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，匯率的變化還會(huì)影響進(jìn)出口企業(yè)收益的變化。
（二）內(nèi)部原因
1、資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)在籌資的過程中，為了降低籌資成本，更多的采用債務(wù)融資，從而導(dǎo)致債權(quán)資本在總資本的比例過高，一當(dāng)資金鏈斷掉，企業(yè)無法及時(shí)償還到期債務(wù)，從而陷入財(cái)務(wù)困境。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為只要合理利用企業(yè)的各項(xiàng)資金企業(yè)就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，這是導(dǎo)到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
3、企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。目前，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)決策中，主要依賴管理者的經(jīng)驗(yàn)和主觀決策。尤其在項(xiàng)目投資缺乏可行性論證。
4、企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全。目前，我國企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比例偏低，即便是在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨的比例相對(duì)較大，甚至有一部分超儲(chǔ)積壓商品。由于的存貨的變現(xiàn)能力弱，大量的存貨不僅增加了企業(yè)的管理費(fèi)用，也降低了企業(yè)流動(dòng)資金的比重，不利于企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。同時(shí)，長期持有存貨還面臨由于市場價(jià)格下降而導(dǎo)致的減值損失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)為了提高市場占有率，增加銷售收入，在商品銷售過程常采用賒銷方式，在收回應(yīng)收賬款的過程中，一方面?zhèn)鶆?wù)人長期占用本企業(yè)的資金，從而影響本企業(yè)資金的流動(dòng)性；另一方面對(duì)客戶的資信狀況和經(jīng)營情況不夠了解，造成大量的應(yīng)收賬款不能收回，形成壞賬損失。
5、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全。目前，大部分企業(yè)的現(xiàn)狀是內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度合一起，也就是職能沒有徹底劃分，未能有效的對(duì)資金的投資和收回情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。內(nèi)部控制度形同虛設(shè)，必然造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)
對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過下列指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控：
第一，流動(dòng)比率。是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，用來衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)償付到期債務(wù)的能力。一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)控制在2左右，最低不應(yīng)低于1。
第二，速動(dòng)比率。是速動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后與流動(dòng)負(fù)債的比率。用來衡量企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)動(dòng)用隨時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)，立即償付到期債務(wù)的能力。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，低于1則認(rèn)為短期償債能力偏低。
第三，現(xiàn)金流量指標(biāo)。是指經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與到期長期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債的比率，這一比率表明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，比率越高，企業(yè)償付到期債務(wù)的能力越強(qiáng)，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越好。
第四，資產(chǎn)負(fù)債率。是負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率，主要用來衡量企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力，并反映企業(yè)對(duì)債權(quán)人投入資本的保證程度。通常該比率應(yīng)以低為好，但當(dāng)企業(yè)經(jīng)營前景較為樂觀時(shí)，可適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率，以獲取負(fù)債經(jīng)營所帶來的收益若企業(yè)前景不佳，則應(yīng)減少負(fù)債，降低負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第五，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。是銷售收入與應(yīng)收賬款的比率，該指標(biāo)也是流動(dòng)比率的補(bǔ)充，用于衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的快慢。企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高，平均收款期越短，說明應(yīng)收賬款收回越快，企業(yè)變現(xiàn)能力越強(qiáng)，所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小。
第六，存貨周轉(zhuǎn)率。是指銷貨成本與平均存貨的比率，該指標(biāo)是流動(dòng)比率的補(bǔ)充。擁有衡量企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡效率的一種尺度。由于存貨約占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一半，有時(shí)，盡管流動(dòng)比率很高，但存貨變觀能力較差，從而不能真實(shí)反映企業(yè)短期償債能力。一般來說存貨周轉(zhuǎn)速度越高，表明企業(yè)變現(xiàn)能力越強(qiáng)。
第七，利息保障倍數(shù)。是息稅前利潤與利息費(fèi)用（包括財(cái)務(wù)費(fèi)用與資本化利息）的比率，利用這一比率，可以測試債權(quán)人投入資本的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，利息保障倍數(shù)越大，說明企業(yè)息稅前利潤為債務(wù)利息的倍數(shù)越大，企業(yè)有充足的能力還本付息。
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)宏觀環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力
宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來講，是難以預(yù)見和無法改變的，宏觀環(huán)境對(duì)企業(yè)自身的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和改變管理辦法，從而提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）合理安排企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)
片面追求財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)而增加負(fù)債是不科學(xué)的，在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過各種財(cái)務(wù)指標(biāo)分析確定負(fù)債資本和股權(quán)資本的最佳比例，達(dá)到資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)。并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的最大化。此外，企業(yè)在行業(yè)發(fā)展不景氣時(shí)，應(yīng)降低負(fù)債額度，以避免收益下降或負(fù)債壓力增大的風(fēng)險(xiǎn)；在企業(yè)在行業(yè)持續(xù)發(fā)展階段，企業(yè)應(yīng)增加負(fù)債促進(jìn)生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。
（三）建立和不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要建立以資本增值為核心，包括財(cái)務(wù)效益狀況、資本運(yùn)營狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等的企業(yè)績效評(píng)價(jià)體制，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營能力和經(jīng)營者的業(yè)績，明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營業(yè)績掛鉤，以激勵(lì)經(jīng)營者維護(hù)出資者的利益，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。同時(shí)不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要使財(cái)務(wù)管理人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。
（四）實(shí)行多元化經(jīng)營分散企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在突出主業(yè)的前提下，可以結(jié)合自身的人力、財(cái)力與技術(shù)研制和開發(fā)能力，適應(yīng)涉足多元化經(jīng)營和多元化投資，分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法來降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移即企業(yè)就某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)公司投保，交納保險(xiǎn)費(fèi)。非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指將某種特定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專門機(jī)構(gòu)或部門。在對(duì)外投資時(shí)，企業(yè)可以采用聯(lián)營投資方式，將投資風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)給參與投資的其他企業(yè)。在投資建造固定資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采用出包方式建造，將建造過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承包方。采用發(fā)行股票方式籌集資金的企業(yè)，選擇包銷
方式發(fā)行，可以把發(fā)行失敗的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承銷商。采用舉債方式籌集資金，企業(yè)可以與其他單位達(dá)成相互擔(dān)保協(xié)議，將部分債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保方。賒銷比重較大的企業(yè)，對(duì)大宗賒銷可及時(shí)與債務(wù)人達(dá)成還款協(xié)議，以轉(zhuǎn)移還賬帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)閑置的資產(chǎn)，采用出租或立即售出的處理方式，可以將資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承租方或購買方。
（六）提高財(cái)務(wù)決策水平
為了防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在進(jìn)行決策的過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮影響決策的各種因素，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行決策，堅(jiān)決杜絕主觀決策而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)模型選擇風(fēng)險(xiǎn)小而收益較大的財(cái)務(wù)決策方案來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)論
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。因此，我們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合分析和認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)的原因，并積極采取各種防范措施來控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。
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關(guān)鍵詞 企業(yè)并購 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 措施
企業(yè)并購是一項(xiàng)充滿風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，無論是企業(yè)在并購準(zhǔn)備階段，還是在并購運(yùn)營階段，或并購后的管理階段，都會(huì)伴隨大量的不確定性因素，這些不確定性因素，可能會(huì)給企業(yè)并購帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1 企業(yè)并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
1.1 并購信息不對(duì)稱帶來的價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)間的并購活動(dòng)是一項(xiàng)復(fù)雜而又對(duì)企業(yè)發(fā)展影響重大的經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)在并購前對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查并充分了解目標(biāo)企業(yè)信息是非常必要的，無論是對(duì)目標(biāo)企業(yè)的選擇還是對(duì)并購企業(yè)價(jià)值評(píng)估都會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在確定目標(biāo)企業(yè)后，并購雙方關(guān)注的是如何確定目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值，作為并購價(jià)格制訂的基礎(chǔ)，目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估大小是并購談判的焦點(diǎn)，它是并購能否成功的關(guān)鍵性因素。目標(biāo)企業(yè)估價(jià)取決于并購企業(yè)對(duì)目標(biāo)企業(yè)未來收益的大小和時(shí)間的預(yù)期，目標(biāo)企業(yè)預(yù)期收益的大小取決于并購企業(yè)所用信息的質(zhì)量。而信息質(zhì)量主要取決于兩個(gè)方面：一方面，目標(biāo)企業(yè)是否是上市公司。如果目標(biāo)企業(yè)是上市公司，則并購方相對(duì)比較容易取得其信息資料進(jìn)行分析；目標(biāo)企業(yè)若不是上市公司，則并購方要獲得其高質(zhì)量的信息資料的難度要大一些，容易形成目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，并購雙方是敵意的，還是友好的。在并購中，企業(yè)價(jià)值評(píng)估一般比較信賴會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。然而，會(huì)計(jì)報(bào)表本身具有一定的局限性，不同的會(huì)計(jì)政策的選擇會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不同的影響。另外，目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表如果蓄意被目標(biāo)企業(yè)管理當(dāng)局舞弊，一般也很難發(fā)現(xiàn)。
并購目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估還取決于價(jià)值評(píng)估方法。目前我國企業(yè)并購缺乏一系列行之有效的評(píng)估指標(biāo)體系，在并購過程中，人的主觀性因素對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估影響較大。
1.2 并購動(dòng)機(jī)帶來的戰(zhàn)略選擇風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在實(shí)施混合并購時(shí)，如果盲目地進(jìn)行經(jīng)營領(lǐng)域的拓展，特別是進(jìn)入一些非相關(guān)性新領(lǐng)域，就有可能導(dǎo)致范圍不經(jīng)濟(jì)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：一方面，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)進(jìn)入新行業(yè)的成本較高，當(dāng)企業(yè)向不熟悉、與現(xiàn)有業(yè)務(wù)無關(guān)的新領(lǐng)域擴(kuò)展時(shí)，要承受技術(shù)、業(yè)務(wù)、管理、市場等不確定因素的影響，這將帶來極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)通過混合并購將過多的資金投入到非相關(guān)業(yè)務(wù)中，會(huì)削弱原主營業(yè)務(wù)的發(fā)展、競爭和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。如果當(dāng)主營業(yè)務(wù)遇到風(fēng)險(xiǎn)，而此時(shí)新的業(yè)務(wù)未能發(fā)展成熟，或其規(guī)模太小，就有可能危及企業(yè)的生存。
1.3 并購帶來的融資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)并購方式的選擇，一方面取決于企業(yè)對(duì)并購成本與預(yù)期收益的比較，另一方面受制于外部市場環(huán)境。在并購支付上我國主要有承擔(dān)債務(wù)式、現(xiàn)金購買式和股票交易式，每種支付方式都有它特有的風(fēng)險(xiǎn)程度。企業(yè)并購?fù)枰罅抠Y金，所以并購決策會(huì)對(duì)企業(yè)資金規(guī)模產(chǎn)生重大影響。在實(shí)踐中，并購動(dòng)機(jī)以及目標(biāo)企業(yè)并購資本結(jié)構(gòu)的不同，會(huì)造成企業(yè)并購所需的長期資金與短期資金、自有資金與債務(wù)資金投入比率的種種差異。與并購相關(guān)的融資風(fēng)險(xiǎn)還包括是否可以保證資金需要，融資方式是否適應(yīng)并購動(dòng)機(jī)，現(xiàn)金支付是否會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，杠桿收購的償債鳳險(xiǎn)等。正因?yàn)槊糠N支付方式對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量及對(duì)未來企業(yè)融資能力的影響不盡相同，因而如果企業(yè)不能根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況選擇并購方式和支付方式，就會(huì)給企業(yè)帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.4 并購后的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)
營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是指并購方在并購?fù)瓿珊螅赡軣o法使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生經(jīng)營協(xié)同效應(yīng)、財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)、市場份額效應(yīng)，難以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和經(jīng)驗(yàn)共享互補(bǔ)。企業(yè)的并購固然是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、進(jìn)入其他行業(yè)或擴(kuò)大市場占有率的一條捷經(jīng)，但是在企業(yè)并購活動(dòng)中，由于并購企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)之間經(jīng)營理念、組織結(jié)構(gòu)、管理體制和財(cái)務(wù)運(yùn)作方式的不同，在整合過程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)磨擦，或通過并購形成的新企業(yè)因規(guī)模過于龐大而產(chǎn)生規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，甚至整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績都被并購進(jìn)來的新企業(yè)所拖累。
1.5 反收購風(fēng)險(xiǎn)
在通常情況下，被收購的企業(yè)對(duì)收購行為往往持不歡迎和不合作的態(tài)度，尤其在面臨敵意收購時(shí)，他們可能會(huì)“寧為玉碎，不為瓦全”，不惜一切代價(jià)布置反收購戰(zhàn)役，這些反收購措施盡管各種各樣，但卻會(huì)對(duì)收購方構(gòu)成相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。
2 并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
2.1 明確企業(yè)并購動(dòng)機(jī)，合理制定并購戰(zhàn)略
一般而言，并購動(dòng)機(jī)主要有以下幾個(gè)方面：第一，獲取市場力量。通過并購活動(dòng)來提高企業(yè)的市場份額。企業(yè)通過并購活動(dòng)擴(kuò)大自己的市場份額，使其在不斷增加總體生產(chǎn)能力的情況下占領(lǐng)部分市場，迅速獲得新的市場機(jī)會(huì)，提高競爭實(shí)力。第二，獲取技術(shù)優(yōu)勢。加強(qiáng)研發(fā)力度，獲取技術(shù)優(yōu)勢往往是企業(yè)爭奪市場、提高競爭力的一種主要手段。一般來說，技術(shù)上有優(yōu)勢的企業(yè)，為利用技術(shù)優(yōu)勢進(jìn)行并購，其并購對(duì)象往往會(huì)選擇一個(gè)技術(shù)上占劣勢的目標(biāo)企業(yè)，特別是當(dāng)這種劣勢使得目標(biāo)企業(yè)不斷丟失市場份額及其市場價(jià)值的時(shí)候，因?yàn)榧夹g(shù)上占優(yōu)勢的企業(yè)會(huì)通過先進(jìn)的技術(shù)收購目標(biāo)企業(yè)，從而提高自己在市場上的競爭地位和贏利能力。第三，獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。并購是擴(kuò)大規(guī)模的有效手段，通過并購使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，因而具有了規(guī)模經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢，擁有較低的成本，產(chǎn)生并購協(xié)同效應(yīng)，從而提高企業(yè)的市場競爭能力。由于并購的動(dòng)機(jī)多種多樣，企業(yè)在進(jìn)行并購決策前要對(duì)自己企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行充分的估價(jià)和評(píng)價(jià)，而不是盲目追求并購活動(dòng)的轟動(dòng)效應(yīng)，使并購活動(dòng)真正符合市場規(guī)律，這樣不僅會(huì)使通過并購活動(dòng)之后企業(yè)的整體財(cái)務(wù)實(shí)力得到擴(kuò)展和鞏固，也會(huì)降低并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 充分獲得目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)信息，降低并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在并購活動(dòng)中，信息的透明度、真實(shí)性是并購企業(yè)的關(guān)鍵問題，特別是敵意收購企業(yè)。盡量減少信息不對(duì)稱也是降低并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。只有通過詳細(xì)的調(diào)查分析，才能發(fā)現(xiàn)許多公開信息之外的對(duì)企業(yè)經(jīng)營有著重大潛在影響的信息。
2.3 合理選擇價(jià)值評(píng)估方法，提高目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的公正性
目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的方法目前主要有相對(duì)價(jià)值法、貼現(xiàn)現(xiàn)金流量法、賬面價(jià)值法等，每一種方法所依賴的會(huì)計(jì)信息不相同，都帶有人為主觀因素的判斷，因此，并購方應(yīng)結(jié)合所掌握的會(huì)計(jì)信息選擇合理的價(jià)值評(píng)估方法，使目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估接近實(shí)際，提高并購交易的成功率。
2.4 增強(qiáng)管理層并購的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和監(jiān)控體系
提高企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以從源頭上防范企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并購企業(yè)必須做好以下工作：一是要充分分析企業(yè)并購所依賴的各種支撐條件。并購行為具有一定的不確定性，要想通過并購實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，必須分析和把握影響企業(yè)并購的各種內(nèi)外部因素或條件。二是積極做好企業(yè)并購的財(cái)務(wù)審核調(diào)查。選擇合理的并購對(duì)象并了解其財(cái)務(wù)狀況，對(duì)并購企業(yè)是至關(guān)重要的。為了確保并購的成功，并購企業(yè)必須對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行全方位的審查和分析，特別是從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行審查，確保目標(biāo)企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性及可靠性。并購是一種投資行為，并購方應(yīng)關(guān)注自身與目標(biāo)企業(yè)是否擁有互補(bǔ)優(yōu)勢，在審慎調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和并購財(cái)務(wù)目標(biāo)，制定包括并購價(jià)格范圍、并購成本和風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、并購預(yù)期應(yīng)達(dá)到的財(cái)務(wù)效應(yīng)等并購財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，從而準(zhǔn)確選擇并購方式。另外，在企業(yè)內(nèi)部建立健全企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)并購風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測預(yù)警也是建立風(fēng)險(xiǎn)防御體系中重要的一環(huán)。
并購作為企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、迅速占領(lǐng)市場的戰(zhàn)略手段，作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化的較佳方式的獨(dú)特優(yōu)勢成為人們關(guān)注的話題，由之而帶來的企業(yè)并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)值得廣泛深入探討的領(lǐng)域。隨著市場的不斷成熟，相信人們對(duì)并購活動(dòng)的研究會(huì)更加透徹，對(duì)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的研究也會(huì)更加深入，真正達(dá)到理論指導(dǎo)實(shí)踐并應(yīng)用于實(shí)踐的目的。
參考文獻(xiàn)
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長期以來，我國政府對(duì)高校進(jìn)行高度的控制管理，嚴(yán)格預(yù)算管理高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)收支。在這種管理體制之下，我國高校財(cái)務(wù)狀況總體上較為穩(wěn)定且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。但是隨著我國的高等教育改革，高校教育大眾化，高校大規(guī)模的擴(kuò)大招生，逐步構(gòu)建了高校自主辦學(xué)的新體制。這種自主辦學(xué)的新體制雖然確立了高校的法人實(shí)體地位，在辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的收支上，高校擁有一定的自主權(quán)。但是，高校在財(cái)務(wù)管理方面面臨著越來越復(fù)雜的局面，招生規(guī)模變化不定，經(jīng)費(fèi)使用捉襟見肘，高校經(jīng)營也不再是無風(fēng)險(xiǎn)的。因此，高校在發(fā)展過程中要像企業(yè)主體一樣關(guān)注高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是高校在自主辦學(xué)的過程中，由于資金運(yùn)行而引起的風(fēng)險(xiǎn)。在籌資財(cái)務(wù)活動(dòng)方面，由于我國高校多數(shù)都是由政府部門創(chuàng)建或者有政府支持組建，有強(qiáng)大的后盾支持。因此，高校相較于企業(yè)非常容易從銀行等信貸機(jī)構(gòu)獲得資金。如果高校沒有做好合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃或者超出自身還款能力，就容易引起債務(wù)危機(jī)。而在投資方面，高校盲目擴(kuò)招，新建建筑物、購買教學(xué)設(shè)備，資金使用沒有得到合理的配置，使用效益較差。從目前來看，高校在日常運(yùn)作過程中主要存在以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）資金收支失衡的風(fēng)險(xiǎn)
收支失衡是指高校長期存在收入低于支出的情況，它會(huì)造成高校的日常運(yùn)作困難，資金流動(dòng)陷入困境。其根本原因是管理者對(duì)于財(cái)務(wù)問題的處理不當(dāng)。它和企業(yè)的運(yùn)作一樣，當(dāng)管理者存在失誤時(shí)，會(huì)造成高校的運(yùn)作困難。首先，若是管理者出現(xiàn)失誤，可能會(huì)造成高校的資源流失，整體綜合水平下降，它會(huì)阻礙今后招生工作的進(jìn)行。其次，若是管理者存在失誤，高?？赡軙?huì)在驗(yàn)收工作時(shí)不能達(dá)到國家的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，從而會(huì)減少經(jīng)費(fèi)的撥發(fā)和來年的招生人數(shù)。這就會(huì)導(dǎo)致高校的惡性循環(huán)，讓其財(cái)務(wù)問題變得越來越嚴(yán)重，收支失衡更加難以改善。
（二）日常運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)
我國高校屬于非盈利組織，學(xué)校的正常運(yùn)行主要靠國家撥款和學(xué)費(fèi)收入。每年國家的撥款金額是有限的，高校發(fā)展就必須主要依靠收取學(xué)費(fèi)來彌補(bǔ)其資金缺口。但目前我國高校普遍存在學(xué)費(fèi)拖欠問題，學(xué)費(fèi)的拖欠金額已經(jīng)占到學(xué)費(fèi)總額的15%，數(shù)額特別巨大，而且這種情況越來越嚴(yán)重。大量的學(xué)費(fèi)拖欠，導(dǎo)致高校難以保證資金的正常流通和學(xué)校的日常運(yùn)作，為高校的日常工作展開帶來了很多困難和不便，長期下去會(huì)導(dǎo)致惡性循環(huán)，不利于高校的健康發(fā)展，而且學(xué)生也會(huì)直接或者間接地受到影響和沖擊。
二、我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
（一）生源不足和學(xué)費(fèi)的拖欠
高考?xì)v來是我國最熱門的話題，而高校招生人數(shù)也是每年呈一個(gè)遞增勢態(tài)。高校的學(xué)生人數(shù)也從2000年的700萬增加到了2008年的近3 000萬。這種情況下，高校沒有擔(dān)心過生源問題。但是在2009年，高校的報(bào)考人數(shù)在逐步下降，對(duì)應(yīng)的生源也在減少。學(xué)費(fèi)是除了財(cái)政撥款外最主要的收入，若是生源不足，學(xué)費(fèi)收入也會(huì)大幅度減少。
（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理薄弱
第一，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。由于過去國家對(duì)高校資金統(tǒng)一撥款，高校受國家預(yù)算控制，并嚴(yán)格規(guī)定了高校資金的使用計(jì)劃，因此在過去高校不用考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身的影響，管理者沒有危機(jī)感，在使用資金方面沒有合理的規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。但隨著我國高等教育的迅速發(fā)展，資金需求量大大增加，高校必須自己解決部分資金。在這種情況下，管理缺陷就充分地暴露了出來，不能充分預(yù)判和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。
第二，內(nèi)部制度不完善。高校針對(duì)現(xiàn)有的資金來源和管理方式都制定了自己的內(nèi)部制度，利用工作人員的相互監(jiān)督來合理調(diào)節(jié)，從而建立內(nèi)部控制制度。這種內(nèi)部控制制度的最大缺陷是：（1）信息不對(duì)稱，普通群眾無法參與監(jiān)督；（2）監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員擁有相關(guān)信息，但囿于行政級(jí)別，無權(quán)監(jiān)督；囿于情面，不愿監(jiān)督；囿于利益需求，不會(huì)監(jiān)督。這種內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，即使有不規(guī)范的資金使用方式也會(huì)大事化小，小事化了，無形中加大了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三，財(cái)務(wù)預(yù)算不科學(xué)。高校中現(xiàn)有的預(yù)算配置，都是遵循上年度的相應(yīng)情況來制定的。這種方式雖然大大簡化了工作的復(fù)雜程度，但是在合理性上有所欠缺。它并不是應(yīng)對(duì)本年突發(fā)的一些情況，以及一些額外的規(guī)劃等。這對(duì)于學(xué)校長期的發(fā)展是相當(dāng)不利的，不能將現(xiàn)有的資源做到最優(yōu)化配置。
（三）財(cái)政投入不足
制度改革使得高校的資金來源從完全國家撥付到部分負(fù)擔(dān)，其余自行籌措。高校快速發(fā)展的同時(shí)，國家每年撥付的金額所占比重在逐步減少，高校自行解決部分所占份額在逐步增加。2000年國家撥付所占比例為67%，到了2013年所占額度只有43%。而與此同時(shí)，高校招生規(guī)模卻在逐步減小，收取的學(xué)費(fèi)相應(yīng)減少。目前，許多高校都有著五十年以上的歷史，設(shè)施設(shè)備老化的問題極為嚴(yán)重。因此，高校發(fā)展的資金需求缺口較大，資金緊張，不得不尋求大量貸款，與資金的違規(guī)、不當(dāng)使用等因素結(jié)合在一起，使高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
（四）籌資渠道單一
在國外，高校的資金來源渠道是相當(dāng)廣泛的。比如說社會(huì)捐資、校友資助等渠道，同時(shí)學(xué)校還設(shè)立對(duì)應(yīng)的基金機(jī)構(gòu)用來對(duì)富余資金進(jìn)行投資操作，以獲取更多的效益用于學(xué)校建設(shè)。以哈佛和耶魯為例，它們的主要建設(shè)資金就是校友和社會(huì)的捐助。而在國內(nèi)，資金的主要來源只有有限的幾個(gè)渠道。比如說：財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)和銀行貸款，這是目前最常用的三個(gè)渠道。像社會(huì)捐助和校友資助等也存在，但是不論在數(shù)量上和普遍度上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及國外。目前僅有有限的幾個(gè)學(xué)校和地區(qū)這種情況存在較多。雖然國家歷年在加大教育資金的投入，但是主要部分是用來改善基礎(chǔ)的教育情況的。高等教育資金投入有限，而現(xiàn)有的資金獲取渠道的單一性制約了學(xué)校資金渠道的獲得。這種單一的資金籌措方式，讓學(xué)校的發(fā)展規(guī)模和未來規(guī)劃受到了極大的制約。
三、我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略
（一）增強(qiáng)高校辦學(xué)實(shí)力和籌資能力
第一，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)的自身辦學(xué)實(shí)力，從而讓學(xué)校能夠獲取更多的生源來推進(jìn)學(xué)校的持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)有的招生規(guī)模在逐步減少，這就導(dǎo)致了生源的有限性。高校要想獲得更多的生源必須用自身實(shí)力說話，從而贏得更好的口碑。而這種實(shí)力主要通過高校教學(xué)力量、學(xué)校的名氣以及未來的就業(yè)情況來確定。因此高校必須在力所能及的情況下不斷完善自身?xiàng)l件，加大設(shè)備投入，并同企業(yè)合作為就業(yè)提供保障。只有這樣，才能在有限的資源中獲得穩(wěn)定的生源來保障學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。
第二，要加大對(duì)社會(huì)和校友資金捐助的募集程度。現(xiàn)有的教育經(jīng)費(fèi)來源有限，不可能有太大的增長空間。而社會(huì)和校友資源還沒有被充分開發(fā)出來。學(xué)校可以加大宣傳來利用好社會(huì)資源，增進(jìn)和校友的合作，獲取更多的校友資助。
第三，要加強(qiáng)與地方政府和企業(yè)的合作關(guān)系，利用學(xué)校的人力和科技資源來提高學(xué)校服務(wù)社會(huì)的競爭力。如四川農(nóng)業(yè)大學(xué)與雅安市政府合作構(gòu)建以大學(xué)為依托，產(chǎn)學(xué)研、農(nóng)科教相結(jié)合的農(nóng)村綜合服務(wù)體系――新農(nóng)村發(fā)展研究院雅安新型農(nóng)村科技服務(wù)體系。這“雅安模式”既可以讓學(xué)校獲取更多的研究費(fèi)用，同時(shí)將科技研究成果轉(zhuǎn)化為具體的效益。
（二）完善高校貸款管理機(jī)制
第一，結(jié)合實(shí)際情況適度調(diào)整高校的貸款額度，讓這個(gè)額度在其所能接受的范圍內(nèi)。這個(gè)額度的設(shè)定必須考慮到幾個(gè)因素，包括高校的償還能力、高校的資產(chǎn)運(yùn)營情況、各層次學(xué)生招生規(guī)模和社會(huì)影響力等。它主要由學(xué)校的目前運(yùn)營現(xiàn)狀和未來的發(fā)展趨勢來確定，貸款的金額也必須根據(jù)高校發(fā)展需要多少就實(shí)際貸款多少。只有這樣，才能避免盲目貸款而導(dǎo)致無力償還的情況發(fā)生。
第二，完善并執(zhí)行貸款資金監(jiān)管制度，既要保證資金的妥善使用，又要提高資金的使用效率。貸款必須用在高校最急需的地方，比如說教學(xué)設(shè)施的構(gòu)建、科研設(shè)備的更新等。
[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；防范策略
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131
近年來隨著我國社會(huì)和經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化與推進(jìn)，事業(yè)單位出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢，其資金的來源、單位的性質(zhì)和規(guī)模都發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)工作變得愈加復(fù)雜，由此暴露的財(cái)務(wù)問題也逐漸增多。對(duì)于氣象部門而言，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財(cái)務(wù)管理上仍有較大的改進(jìn)空間。當(dāng)前，氣象部門存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)、預(yù)算約束力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、對(duì)固定資產(chǎn)管理薄弱、財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范等。針對(duì)氣象部門日常財(cái)務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，制定具體的、有針對(duì)性的防控策略，進(jìn)行有效的事前防范與監(jiān)督，從而盡早地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)損失，對(duì)于規(guī)范氣象部門的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)部門內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的順利開展具有重要意義。
1 新形勢下事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
以氣象部門為例，通過歸納、總結(jié)當(dāng)前氣象部門所存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下幾個(gè)方面。
1.1 缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視度不夠
從單位領(lǐng)導(dǎo)到財(cái)務(wù)核算部門對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視度不夠，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。財(cái)務(wù)人員把財(cái)務(wù)管理簡單地當(dāng)做財(cái)務(wù)收支，沒有將財(cái)務(wù)管理與自身業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，從而造成了財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。在資金的使用和報(bào)銷上較為隨意，常常忽略了財(cái)務(wù)報(bào)銷工作應(yīng)有的程序和要求。由于對(duì)財(cái)務(wù)制度缺乏足夠的了解，財(cái)務(wù)部門也沒有對(duì)業(yè)務(wù)部門起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。對(duì)于單位取得的科研項(xiàng)目，往往只是注重項(xiàng)目的規(guī)劃和管理，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內(nèi)容變更卻未能及時(shí)簽訂合同的補(bǔ)充協(xié)議，從而導(dǎo)致合同在日后地履行中存在著極大的法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，單位在決策和執(zhí)行一些重大事項(xiàng)時(shí)，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，常?？拷?jīng)驗(yàn)來替代風(fēng)險(xiǎn)控制，這也為今后的工作埋下隱患。
1.2 預(yù)算管理不到位，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性
當(dāng)前事業(yè)單位大都對(duì)管理工作缺乏重視，單位領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門并沒有很好地參與到預(yù)算編制中，導(dǎo)致預(yù)算編制未能與單位整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃形成很好的契合。在具體的預(yù)算編制上，缺乏科學(xué)的預(yù)算編制程序，大都采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，即以當(dāng)前已知的或近期的發(fā)展計(jì)劃再結(jié)合上年度的預(yù)算為基數(shù)，加上一定的增長率，沒有體現(xiàn)出便得出了預(yù)算數(shù)。這種預(yù)算編制不僅沒有考慮到單位未來的規(guī)劃和業(yè)務(wù)的發(fā)展，也缺乏對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的所應(yīng)采取的預(yù)測和控制措施，以至于預(yù)算方案在實(shí)際應(yīng)用過程中發(fā)揮的作用非常有限，使得單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力也非常薄弱。此外，在預(yù)算執(zhí)行上存在執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)的問題，由此而導(dǎo)致的項(xiàng)目間經(jīng)費(fèi)相互挪用的情況也經(jīng)常出現(xiàn)，一些專項(xiàng)資金成了維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“常態(tài)化”資金，有的單位為了完成預(yù)算要求執(zhí)行的進(jìn)度而超前使用經(jīng)費(fèi)，從而給財(cái)務(wù)資金上帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。
1.3 內(nèi)控制度不健全，缺乏行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督
事業(yè)單位大都對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)不夠重視，一些基層單位甚至沒有成文的內(nèi)控制度，出現(xiàn)問題了也沒有可參照處理的操作流程。對(duì)于建立了內(nèi)控制度的單位，由于未能結(jié)合本單位實(shí)際情況而存在內(nèi)控制度實(shí)用性較弱的問題，在執(zhí)行過程中也存在方法不當(dāng)，管理不嚴(yán)，并缺乏有效的監(jiān)督等問題。隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員的工作量也在逐漸加大，但每個(gè)事業(yè)單位的人員編制是固定的，這就導(dǎo)致每個(gè)財(cái)務(wù)人員的工作量在不斷提升，因而出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理的問題，這在一定程度上降低了財(cái)務(wù)人員的積極性，不利于財(cái)務(wù)技能的提高。另外，在財(cái)會(huì)人員績效考核上，存在相同工作任務(wù)和工作性質(zhì)的財(cái)會(huì)人員薪資差別較大、缺乏科學(xué)的崗位和職位評(píng)估等問題。由于財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門相分離，財(cái)務(wù)部門對(duì)于業(yè)務(wù)單位提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性程度難以判斷，導(dǎo)致難以形成有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。
2 針對(duì)事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出的防控策略
通過分析事業(yè)單位普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以從以下幾個(gè)方面著手。
2.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度
首先，要重視財(cái)務(wù)管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理工作的前提，必須從領(lǐng)導(dǎo)層面就開始樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，從而為加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定下扎實(shí)的基調(diào)；其次，要制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，做好各種風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)急措施，通過對(duì)資金、資產(chǎn)、日常收支以及重大項(xiàng)目投入等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管控，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早期識(shí)別，從而控制和分散風(fēng)險(xiǎn)；再次，要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，務(wù)必使其建立任何工作失誤都會(huì)給單位帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想，并通過開展各種財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使財(cái)務(wù)人員熟悉并掌握財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，通過發(fā)揮其主觀能動(dòng)性來自覺提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平；最后，要建立財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督控制機(jī)制，通過加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，并引入現(xiàn)代信息化管理技術(shù)和設(shè)備健全和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。
2.2 加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性
要明確事業(yè)單位預(yù)算管理工作的重要性，將預(yù)算管理與單位未來的發(fā)展規(guī)劃有機(jī)地結(jié)合起來，使單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門共同參與到預(yù)算編制的過程中，加強(qiáng)統(tǒng)籌集約和資源的優(yōu)化配置，將財(cái)務(wù)預(yù)算編制與實(shí)際工作結(jié)合起來。提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的意識(shí)，提高預(yù)算管理的合理性和正確性。編制預(yù)算要具有可操作性并符合實(shí)際，應(yīng)根據(jù)單位自身發(fā)展的具體情況確定年度預(yù)算收支水平，采用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)測，提高財(cái)務(wù)決策的合理性，并為全年預(yù)算管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)于每個(gè)科目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。建立預(yù)算管理責(zé)任制度，規(guī)范項(xiàng)目管理和項(xiàng)目預(yù)算，嚴(yán)格把握項(xiàng)目的審核、督導(dǎo)和驗(yàn)收，切實(shí)按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行合理支出，從而降低財(cái)政資金的支付風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)單位內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)
內(nèi)部控制制度對(duì)于事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全完整，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結(jié)合本單位的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)單位內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，可以由本單位各業(yè)務(wù)部門骨干成立專門的內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對(duì)財(cái)務(wù)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)出入資金的審批記錄進(jìn)行核查，從而確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作各環(huán)節(jié)的工作程序，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的管理與監(jiān)督，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式。在資產(chǎn)管理方面應(yīng)建立科學(xué)、詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算體系，建立健全資產(chǎn)管理制度，并結(jié)合預(yù)算編制提高資產(chǎn)使用效率和管理水平，保證資產(chǎn)安全。重視并加大對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)督力度，堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)人員，切實(shí)執(zhí)行錢賬分管、印鑒分管的制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算，并按規(guī)定設(shè)置經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以達(dá)到及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、客觀真實(shí)反映本單位財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)狀況的目的。此外，還要善于發(fā)現(xiàn)并推廣有代表性的財(cái)務(wù)管理先進(jìn)典型，加強(qiáng)單位之間的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)交流，并通過建立有效的激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性和主動(dòng)提高自身財(cái)務(wù)管理水平的積極性。
2.4 加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量
氣象部門從2012年開始在全國范圍內(nèi)全面推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，并針對(duì)預(yù)算管理、政府采購、基本建設(shè)、科研項(xiàng)目等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行防控。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系主要著眼于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確單位重點(diǎn)的防控業(yè)務(wù)事項(xiàng)，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)放在重要環(huán)節(jié)和重要崗位。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，將各種常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有重要意義。依托廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，結(jié)合單位具體情況加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控操作流程，完善風(fēng)險(xiǎn)防控圖，確定各風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的責(zé)任主體、監(jiān)督主體，進(jìn)一步細(xì)化各部門風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，并將每個(gè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、防控措施等進(jìn)行明確，同時(shí)將各流程的控制過程反映在整個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防單中，從而完善了針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“一圖、一表、一單、一規(guī)程、一制度”的“五個(gè)一”防控體系。依托廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系而建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)有條不紊進(jìn)行的重要保障，也是提升單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要途徑。
