發(fā)布時間：2023-10-27 11:08:28
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)納稅風險防范樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
中圖分類號：F830 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）07-0152-01
“小微企業(yè)”是小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶等經(jīng)濟體的統(tǒng)稱。據(jù)統(tǒng)計，截至2013年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1 527.84萬戶，其中小微企業(yè)1 169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)76.57%，可見小微企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要性不容忽視。小微企業(yè)是我國稅收的重要貢獻者，但近年來小微企業(yè)的納稅風險問題日益突出。納稅風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益可能帶來的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅。在小微企業(yè)中，納稅風險多數(shù)因少交稅而加大了企業(yè)損失。
一、小微企業(yè)納稅風險現(xiàn)狀
（一）納稅意識淡薄
小微企業(yè)資本少，經(jīng)營規(guī)模有限，法人納稅意識淡薄，普遍偏好通過偷稅來減輕稅負、節(jié)約資金。目前，小微企業(yè)財務人員普遍具有“公司是我家，老板就是家長”的傳統(tǒng)觀念，在法人的授意與指使下，財務人員普遍采取偽造、變造記賬憑證，隱匿、擅自銷毀賬簿，或者在賬簿上多列支出、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或進行虛假納稅申報等偷稅手段來配合法人達到少交稅或不交稅的目的。
（二）對稅法及稅收政策把握不準
在小微企業(yè)日常經(jīng)營過程中，很多財務人員主觀上并沒有偷稅的意愿，卻因為自身對相關稅法及稅收政策內(nèi)容把握不準，不能及時跟進調(diào)整自己的涉稅業(yè)務，導致企業(yè)合法納稅行為變成違法，加大納稅風險。
（三）職業(yè)勝任能力不足
多數(shù)小微企業(yè)不設置專職財務人員，或即便設置，其業(yè)務水平也普遍較低，且絕大多數(shù)財務人員未受過系統(tǒng)化專業(yè)培訓，專業(yè)基礎知識掌握不足，工作僅限于做賬、編制報表、報稅的簡易模式，不具備財務核算能力，不能參與經(jīng)營過程，實現(xiàn)計劃、監(jiān)督、控制職能。因此，造成補繳稅款與罰款金額往往超過正常納稅水平，納稅成本加大、風險增加。
（四）小微企業(yè)內(nèi)部控制缺位
當前，小微企業(yè)內(nèi)控不健全，沒有貫穿企業(yè)各部門、例行到各業(yè)務領域、操作環(huán)節(jié)?，F(xiàn)多數(shù)小微企業(yè)財務部門崗位設置權責不明，一人實現(xiàn)會計、出納、審核等多項職能，一人完成材料采購、保管、領用全過程。在經(jīng)營管理上高度重視產(chǎn)品生產(chǎn)與營銷，忽略財務上納稅風險防范，內(nèi)部審計制度缺失，導致納稅風險防控能力薄弱。
二、小微企業(yè)納稅風險的原因
（一）曲解納稅義務
小微企業(yè)財務人員普遍通過賬務處理配合法人調(diào)整納稅，主觀上認為納稅義務由賬務處理產(chǎn)生，與企業(yè)經(jīng)營過程無關。從稅收法律關系視角思考，稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實決定?？梢?，企業(yè)納稅義務由企業(yè)經(jīng)營過程的法律事實決定，財務人員的職責、作用是根據(jù)納稅義務發(fā)生事實正確核算、報繳稅款。賬務處理調(diào)整納稅無法改變納稅義務，反而會加大納稅風險，造成企業(yè)偷稅。
（二）稅法與稅收政策難于掌握
目前，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)政出多門，部門規(guī)章和地方法規(guī)繁多，企業(yè)要應對國、地稅兩套征納系統(tǒng)，又因為對同一方面的要求在國、地稅規(guī)定標準不同，導致納稅人很難正確劃分業(yè)務類型、選擇正確計稅方法。加之，稅法多處界定不明確，導致財務人員很難準確理解把握，造成依據(jù)失真的會計信息計算的應納稅所得額不準、稅率選擇不當、使得稅款計算錯誤。現(xiàn)階段，我國不具備推進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠的政策體系，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策為法規(guī)中零散列示條款，形式為通知或補充規(guī)定。多數(shù)政策是為適應經(jīng)濟發(fā)展制定的臨時規(guī)定，調(diào)整頻繁，缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性、穩(wěn)定性，透明度低，導致小微企業(yè)財務人員對國家及地方出臺的一系列優(yōu)惠政策不能及時、全面、準確掌握，不能有效運用到實際中。
（三）會計制度與所得稅稅法間存在差異
由于會計制度與稅法間的差異，在小微企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生兩方面的問題：一是小微企業(yè)財務人員為彌補資金短缺，在實操中普遍不按照相應會計制度要求進行賬務處理，人為調(diào)節(jié)利潤實現(xiàn)時間，拖延納稅。如在賬務處理時隨意計提準備金，通過調(diào)低會計利潤減少預繳所得稅，匯算清繳時，據(jù)以不符合資產(chǎn)損失確認條件進行納稅調(diào)增申報。依稅法規(guī)定，企業(yè)繳納年度所得稅總額不變，一旦改變預繳時間，同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量，小微企業(yè)財務人員普遍不計提壞賬準備、存貨跌價準備等，因此，導致虛增企業(yè)利潤與資產(chǎn)。如大量應收賬款長期掛賬，無法真實反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，導致利潤超額分配。即便計提折舊，在計提折舊時，小微企業(yè)財務人員大多按照稅法規(guī)定的最低折舊年限進行折舊以避免納稅調(diào)整，這樣操作不免會喪失納稅籌劃帶來的利益。
（四）小微企業(yè)財務制度建設缺失
小微企業(yè)內(nèi)控中財務制度建設缺失是引起納稅風險產(chǎn)生的重要因素之一。賬務處理改變不了納稅，靠財務人員調(diào)賬進行納稅籌劃，失敗風險較大。財務人員脫離企業(yè)經(jīng)營過程管理，對經(jīng)營環(huán)節(jié)沒有明確的制度建設，無法從納稅義務產(chǎn)生的根源上做到節(jié)稅。財務人員有必要針對稅法中的爭議性問題，依據(jù)相應的制度建設參與到經(jīng)營過程管理，做到納稅籌劃節(jié)稅。
三、小微企業(yè)納稅風險防范措施
關鍵詞：企業(yè)納稅籌劃 風險 成本收益 對策
一、引言
從納稅籌劃實務看，納稅籌劃風險并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實際效果來看，有的企業(yè)在進行納稅籌劃時沒有全面的進行財務安排。還有的企業(yè)限于某些原因，特別是對新的財會、稅收政策不了解，沒有及時對納稅籌劃方案進行調(diào)整，從而導致籌劃失敗，使企業(yè)承受損失，因此，重視納稅籌劃的風險及其管理，已變得十分迫切和必要。
二、企業(yè)納稅籌劃風險產(chǎn)生的主要原因
納稅籌劃風險產(chǎn)生的主要原因與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策和企業(yè)自身活動的不斷變化密切相關。
1 政策選擇風險
納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個尺度。首先，一個國家內(nèi)不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡會促使地方政府展開激烈的稅收競爭，政策差異比較明顯；其次，不同的國家有不同的法律，同時由于文化、傳統(tǒng)、宗教等因素的影響。不同國家對“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點的影響，在一個地方、一個國家合理合法的事情，在另一個地方或國家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯誤的風險，即自認為采取的行為符合一個地方或一個國家的政策精神。但實際上會由于政策的差異遭到相關的限制或打擊。
2 行政執(zhí)法偏差
企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別。但在實踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)納稅籌劃的風險。
3 征納雙方的認定差異
嚴格地講，納稅籌劃應當具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務機關對納稅人納稅籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務機關將會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅。這樣，納稅人所進行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益。相反，還可能會因為其行為上的違法而被稅務機關處罰，最終付出較大的代價甚至是相當沉重的代價。
4 企業(yè)活動的變化
企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要獲取某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。
同時，企業(yè)納稅籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預期經(jīng)營活動發(fā)生變化，如投資對象、地點、企業(yè)組織形式、資產(chǎn)負債比例、存貨計價方法、收入實現(xiàn)時點、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業(yè)主觀預期存在偏差。
5 納稅籌劃的主觀性
納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對納稅籌劃條件的認識與判斷等。一般說來，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業(yè)務素質(zhì)成正比例關系，如果納稅人的業(yè)務素質(zhì)較高，對稅收、財務、會計、法律等方面的政策與業(yè)務比較熟悉，甚至是相當?shù)氖煜?，那么其成功的可能性也就越高，相反，則失敗的可能性越高。
三、規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風險的對策
1 提高納稅籌劃的風險意識
在納稅籌劃的實踐中，往往有一部分企業(yè)急于求成。企圖短期內(nèi)見效，片面理解稅法，見縫插針，見有利可圖，就不加選擇地套用相關籌劃案例，加之少數(shù)不良稅務機構出于行業(yè)競爭和自身利益的考慮，不但不及時糾正企業(yè)的錯誤選擇，還推波助瀾，幫助企業(yè)鉆稅法的空子，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大風險。
面對這種風險，廣大納稅人必須樹立風險意識。一方面要了解企業(yè)自身的實際情況，細心分析企業(yè)經(jīng)營的特點。另一方面要熟悉稅收法規(guī)的相關規(guī)定，細心掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營密切相關的內(nèi)容，最終將二者結合起來，細心琢磨，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。
2 加強與稅務機關的聯(lián)系
由于企業(yè)的很多活動是在法律的邊界運作。如不能適應主管稅務機關的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，就難以體現(xiàn)它應有的收益。籌劃者應該確立溝通觀念，爭取稅務機關的指導和認同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風險?；I劃行為所要達到的最終結果是節(jié)稅，而節(jié)稅目的的實現(xiàn)依賴于稅務機關承認企業(yè)的籌劃行為合法，只有得到了稅務機關的認同，并依照法定的程序履行了相關義務，籌劃實踐才會轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實際利益。
3 認真學習和準確把握稅收政策
為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行納稅籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。此外還要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一筍。
4 注意納稅籌劃的成本與效益的分析
在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)。所謂成本收益分析法，就是對于具體的企業(yè)提出若干個稅務籌劃方案，詳細地列舉出每種方案可能的全部預期成本和全部預期收益，通過比較分析，選擇出最優(yōu)的籌劃方案。
關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃；風險防范
由于納稅籌劃在我國起步晚，很多中小企業(yè)對納稅籌劃的認知度不高，國有企業(yè)、集體企業(yè)因產(chǎn)權關系不明確等各種復雜原因，導致企業(yè)管理層對納稅籌劃不夠重視。在此過程中企業(yè)在財務管理中的納稅籌劃表現(xiàn)出諸多問題，納稅籌劃的風險防范意識比較薄弱。
一、我國企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析
1.良好的法律環(huán)境。我國稅收法律制度既規(guī)定了納稅人的義務，也保障了納稅人的權利，納稅籌劃就是納稅人合理利用稅收法律制度權利的具體體現(xiàn)。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，國家提倡企業(yè)對納稅行為進行合理的籌劃，鼓勵企業(yè)選擇最有利的納稅方案進行納稅。我國的各種稅收法律、法規(guī)逐步完善，為企業(yè)進行納稅籌劃提供了良好的外部環(huán)境。比如我國新《企業(yè)所得稅法》的實施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅率，修改了稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范了減免條件，在很大程度上避免了越權減免的現(xiàn)象。納稅人可以根據(jù)稅法的規(guī)定充分運用申請辦理延期申報、延期繳納稅款的權利。另外，新《企業(yè)所得稅法》也明確了各種優(yōu)惠政策，為企業(yè)進行納稅籌劃提供了法律依據(jù)和保障。
2.面臨的內(nèi)外部風險。納稅籌劃活動可能會給企業(yè)帶來風險，如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，結果可能事與愿違。現(xiàn)階段我國的稅收環(huán)境復雜，法律制度不健全，具體的稅收條款不完善，納稅策劃人可能會對稅法的理解有偏差。對稅收法律理解不透，對稅收政策把握不準，納稅籌劃過程中就很容易觸犯法律，使納稅籌劃變成偷稅行為。納稅籌劃還需承擔經(jīng)濟環(huán)境變化以及稅收執(zhí)法人員意識的風險。納稅策劃人必須及時了解、把握稅收政策的變更，以便策劃出最優(yōu)利于企業(yè)的納稅方案。另一方面，由于稅務機關對納稅籌劃的認識存在偏差，有些稅務機關對納稅籌劃有消極抵觸的情緒，以各種借口不予以支持配合甚至阻擾，這些都是企業(yè)在進行納稅籌劃時承擔的風險。
二、納稅籌劃過程中的防范風險及對策
1.事前防范。企業(yè)納稅籌劃風險的事前防范是在納稅行為發(fā)生之前進行的風險控制，通常運用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的制定過程中。企業(yè)進行納稅籌劃，首先要確定目標，包括短期和長期目標。在確定了目標之后，就需要大量搜集信息，包括企業(yè)自身的納稅信息，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收政策等方面。只有充分地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務狀況，準確地判斷企業(yè)將來的發(fā)展趨勢，才能制定出符合企業(yè)發(fā)展的納稅方案。對于現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，納稅策劃人需要熟練掌握，并從中找出能為企業(yè)納稅提供便利之處。納稅人要化解納稅籌劃的風險，確保納稅籌劃方案的成功，就必須加強對從事納稅籌劃業(yè)務的人員進行培訓，使他們精通國家稅收政策和企業(yè)財務會計知識，制定正確的納稅籌劃方案，正確地組織實施納稅籌劃，確?；I劃方案的成功。另外，為了在事前降低納稅籌劃的風險，應提高納稅籌劃風險防范意識，增強溝通與協(xié)調(diào)，通過培訓提高企業(yè)稅務人員的專業(yè)技能。如果企業(yè)依法納稅和納稅籌劃的意識很強，籌劃人員嚴格依法精心設計納稅方案，就能在很大程度上減輕風險，達到事前風險防范的目的。
2.事中控制。納稅籌劃風險的事中控制是指企業(yè)在納稅籌劃方案的設計和執(zhí)行過程中進行的風險控制。對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種涉稅票據(jù)憑證，如各種發(fā)票、稅收減免文件等資料，財務人員需要恰當處理和妥善保管，為納稅籌劃提供依據(jù)。企業(yè)在進行納稅籌劃過程中，需要經(jīng)常與稅務部門進行溝通，及時了解稅務機關對一些納稅策劃活動的態(tài)度，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和要求，避免產(chǎn)生誤解，防范稅務風險，建立與稅務機關溝通的渠道，營造良好的稅企關系。在納稅籌劃的執(zhí)行過程中，企業(yè)可以根據(jù)各個部門、各個環(huán)節(jié)的涉稅情況，編制與納稅相關的手冊，并注明該部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中哪些環(huán)節(jié)發(fā)生了繳稅的義務，如何計算應繳納稅款，以及為了實現(xiàn)整體納稅籌劃的目標，該生產(chǎn)環(huán)節(jié)應該注意的問題，從而使納稅籌劃方案得到更有效的實施。
3.事后防范。納稅籌劃風險的事后防范是指企業(yè)在納稅籌劃執(zhí)行之后，對納稅籌劃進行綜合評估，主要目的是積累經(jīng)驗，總結教訓，不斷提高企業(yè)納稅籌劃的水平。事后防范主要可以從納稅籌劃前后企業(yè)稅收負擔比率、納稅違規(guī)情況、機會成本以及納稅籌劃成本率等方面進行分析。
進行納稅籌劃事后防范，還需要對企業(yè)與稅務部門的關系進行綜合評價。由于企業(yè)與稅務部門的關系在很大程度上影響納稅籌劃的成效，因此在納稅籌劃的事前防范和事中控制中都需要與稅務部門進行溝通。在納稅籌劃事后，需要全面評價和分析與稅務部門的關系。對于較好的改善了這種關系的方案，企業(yè)應該繼續(xù)利用，繼續(xù)加強與稅務部門的溝通，比如，企業(yè)經(jīng)常向當?shù)囟悇諜C構解釋公司的定價策略可以在一定程度上減少稅務機構的反避稅調(diào)查。對納稅籌劃風險進行事后防范，需要合理利用各項指標進行綜合評價分析，以降低企業(yè)納稅籌劃的風險。
納稅籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要組成部分。企業(yè)進行納稅籌劃，要注意進行風險防范，遵守國家的各項法律法規(guī)，不得違反會計制度和其他經(jīng)濟法規(guī)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和改革的不斷深入，納稅籌劃技術將被越來越多的企業(yè)認知和掌握，并在企業(yè)發(fā)展道路上充分發(fā)揮作用。
參考文獻：
[1]李瑞.現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃問題研究[J].商場現(xiàn)代化，2005，07：128.
[2]奧百寧，陳舒紅.企業(yè)納稅籌劃的風險及其防范[J].江西行政學院學報，2012，02：93-94.
[3]康娜.論企業(yè)納稅籌劃的風險及其防范[J].會計之友（上旬刊），2010，04 ：57-59.
一、進行稅務風險防范的意義
稅收的征收是單向的，稅收主體間權利義務存在不對等性，企業(yè)一旦面臨涉稅風險，將會帶來很大的不確定性，而且結果一般都很不樂觀，主要表現(xiàn)為：第一，因為稅務機關對企業(yè)不當?shù)亩悇招袨?，例如：偷稅、騙稅、抗稅等行為，具有永久追繳權，所以，稅務風險在時間上具有不可撤銷性，這也被看做是企業(yè)稅務風險不同于其他風險最顯著的地方；第二，如果企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務致使納稅行為模糊，就有可能導致企業(yè)多繳稅或者少繳稅，這也會給企業(yè)帶來稅務風險。
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風險有著很大的不確定性，進行風險評估，對不確定因素進行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務風險，企業(yè)的稅務風險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強，稅務風險也越來越受到企業(yè)與稅務部門的關注，企業(yè)進行稅務風險防范與管理、加強內(nèi)部控制，可以進一步地規(guī)范企業(yè)運營流程，確保企業(yè)納稅工作的進行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務風險，同時也能保證稅務部門稅收工作的順利進行。
二、稅務風險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響
（一）稅務風險不利于內(nèi)部控制的實現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因為稅務風險而造成的經(jīng)濟損失。
（二）稅務風險不利于內(nèi)部控制目?說氖迪?
企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)與稅務風險有很大的關系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費的準確度，企業(yè)因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會計控制目標的實現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴格依照我國相關的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務風險的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標可以不斷地提醒企業(yè)嚴格遵循國家法律法規(guī)進行經(jīng)營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務風險。
三、基于內(nèi)部控制的稅務風險防范思路
內(nèi)部控制作為企業(yè)針對各項經(jīng)營管理活動展開內(nèi)部監(jiān)督與管理的重要單元之一，在財務控制中發(fā)揮著重要的意義與價值，是防范企業(yè)稅務風險的重要工具之一。從內(nèi)部控制角度入手，在企業(yè)稅務風險防范過程中可采取的措施包括以下幾個方面：
第一，針對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行改善，通過健全內(nèi)控工作體系的方式指導內(nèi)控活動的有序開展。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是界定企業(yè)內(nèi)控空間的具體標準，內(nèi)部控制相關的環(huán)境單元包括人力組織與安排、制度建設、企業(yè)治理這幾個方面。從防范企業(yè)稅務風險的視角出發(fā)，內(nèi)部控制體系建設中必須通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略計劃以及經(jīng)營管理計劃中詳細列舉稅務風險的管理目標，在稅務顧問與稅務部門的密切配合下，以現(xiàn)行《大企業(yè)稅務風險管理指引試行版》中有關規(guī)定為依據(jù)，共同確認企業(yè)日常經(jīng)營管理行為活動中的涉稅事項以及稅務風險的管理方案等內(nèi)容。并且，企業(yè)日常經(jīng)管活動中的涉稅事項還必須依托于健全的內(nèi)控框架為依據(jù)執(zhí)行。其中，一方面是在事業(yè)部、管理層等重要機構部門下增設專門的稅務管理工作崗位（條件允許時應增設稅務工作部門），或也可通過外包納稅事項的方式對涉稅業(yè)務進行規(guī)范；另一方面，企業(yè)應對內(nèi)部稅務風險管理制度進行完善，將稅務風險防范措施納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中，參考《大企業(yè)稅務風險管理指引試行版》標準，與企業(yè)自身業(yè)務以及管理架構相結合，對稅務管理具體流程以及控制方法進行設計，以實現(xiàn)對稅務風險的有效控制。
第二，加強信息溝通，鞏固企業(yè)稅務風險防范力度。企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的實施不單單涉及到價值流轉(zhuǎn)的問題，信息流轉(zhuǎn)同樣非常重要。從稅務風險防范的層面上來看，風險管理必須綜合考慮稅務信息受經(jīng)營管理活動影響而產(chǎn)生的流動以及流動方式，具體工作崗位也必須引起足夠的重視，以便采取措施對稅務風險進行科學防范。在此過程中，加強信息溝通的途徑有以下幾個方面：（1）完善企業(yè)基礎稅務信息系統(tǒng)，應有專人負責對稅收相關法規(guī)政策信息進行動態(tài)收集并及時更新，使企業(yè)內(nèi)控機制的運行、財務管理體系的運行與現(xiàn)行稅法中的有關要求相符合；（2）應在稅務機關部門與企業(yè)之間構成良好的交流溝通機制，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務開展中的稅務風險問題進行暢通無阻的溝通
第三，重視對涉稅風險的評估，以強化企業(yè)風險控制水平。在我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及《大企業(yè)稅務風險管理指引試行版》中明確規(guī)定了企業(yè)風險管理與控制的具體要求與標準。從防范稅務風險的視角上來看，風險防范的重點在于過程控制、企業(yè)信息溝通、信息監(jiān)督、風險評估這幾個方面。首先，企業(yè)必須完善稅務風險的風險評估機制，將稅務風險納入風險評估范疇中，以準確識別企業(yè)經(jīng)營管理活動中涉稅業(yè)務內(nèi)外部相關風險，并確定企業(yè)可承受的最大風險底線（包括可接受風險水平以及整體稅務風險承受能力這兩個部分），在此基礎之上以定量與定性相結合的方式系統(tǒng)風險特定稅務風險發(fā)生可能性以及發(fā)生風險后的損失范圍，為風險防范措施的制定提供科學依據(jù)。
第四，將納稅風險防范工作機制引入內(nèi)部監(jiān)督體系中。在將納稅風險防范機制引入內(nèi)部監(jiān)督體系的過程中，關鍵是通過涉稅自查以及內(nèi)部審計這兩項手段對企業(yè)涉稅風險進行科學預警。具體來說，（1）企業(yè)內(nèi)部審計中必須將有關納稅事項的審計作為重點對象，遵循重要性原則對納稅事項進行科學判斷；（2）加強對涉稅業(yè)務活動的專項檢查，及時糾正并應對已發(fā)現(xiàn)的問題。在檢查評價涉稅業(yè)務時，除內(nèi)部審計應發(fā)揮自身價值以外，還可由企業(yè)按照有關規(guī)定聘請專業(yè)稅務中介機構進行獨立審計，以實現(xiàn)對稅務風險的合理控制。
Abstract: the tax risk is one of the enterprise management of the risks involved. In the process of operation, due to the complexity of economic matters as well as more profit-' operation, financial stress, and other reasons, it is possible for business tax risk, it and business risk, financial risk, business risk system. Internal control of enterprise internal control is an important element in the supervision and inspection work, are also important aspects of corporate financial control, strengthen internal controls, standardizing operating processes, can be effective in preventing and reducing the corporate tax risks.
關鍵詞：內(nèi)部控制 防范 稅務風險
Keywords: internal controls prevent taxation risks
一、 引言：企業(yè)風險與稅務風險
（一）企業(yè)風險與稅務風險的基本涵義
傳統(tǒng)風險的含義主要側重于對企業(yè)帶來不利影響的可能性。但現(xiàn)代風險卻更加側重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統(tǒng)稱為稅務風險。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對等性，稅務風險卻更加側重于傳統(tǒng)的含義，因為企業(yè)如果產(chǎn)生涉稅風險，其后果往往不利于企業(yè)。其具體表現(xiàn)主要有兩個方面：其一，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務導致納稅行為不準確，會導致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對企業(yè)的經(jīng)濟結果反映不利。其二，由于稅務機關對于企業(yè)的稅務行為具有永久的追繳權，因此，稅務風險時間上具有不可撤銷性，這也是稅務風險與其他風險相比更加特殊的地方。
（二）企業(yè)稅務風險需要引起重視的意義
隨著稅制規(guī)則的完善與企業(yè)納稅意識的增強，企業(yè)稅務風險已經(jīng)受到了稅務主管部門的重視。2009年1月，國家稅務總局確定了首批占我國企業(yè)稅收20%左右的朽戶企業(yè)集團為總局定點聯(lián)系企業(yè)。其中大型國有企業(yè)占三分之二，民營企業(yè)和外資企業(yè)占三分之一。2009年5月5日，國家稅務總局又下發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱“指引”）。這是我國首次就企業(yè)稅務風險管理控制方面正式下發(fā)的一個指導性文件。這反映了企業(yè)的稅務風險已經(jīng)成為我國經(jīng)濟的普遍現(xiàn)象，必須引起重視。因此，企業(yè)嚴格執(zhí)行稅法的相關規(guī)定，涉稅事項進行合理判斷，以盡量減小稅務風險是當務之急。
二、 企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因分析
（一） 企業(yè)的經(jīng)營行為不規(guī)范導致稅務風險
企業(yè)對于稅收政策沒有用深入理解，從而導致企業(yè)承擔了不應承擔的稅款，或者錯誤地按企業(yè)慣例進行操作，誤認為不應該交稅，但實際上形成了漏稅。比如。稅法規(guī)定，折扣或者折讓必須開具在一張發(fā)票，才可以減少應稅收入，而部分企業(yè)卻在制度上可能作出了相反的規(guī)定，但又按扣減后的金額計算稅金，這樣就形成了稅務風險。如地產(chǎn)公司拿地，只考慮了土地出讓金，卻沒有考慮到過戶時的契稅、印花稅、開發(fā)過程中每年都要繳納的土地使用稅，這樣使得開發(fā)成本加大，造成資金吃緊，只好設法推遲納稅等模式緩解資金壓力。
（二） 企業(yè)的財務行為不規(guī)范導致稅務風險
這方面主要是指企業(yè)的財務行為存在著不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象。事實上在較多的企業(yè)都存在。如：某企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工以報銷的名義找票沖抵，逃避個稅。此外，代扣代繳行為不規(guī)范也是財務行為導致稅務風險的主要因素之一。
（三） 其他導致稅務風險的原因
1.納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)限制。如納稅經(jīng)辦人員素質(zhì)限制, 對有關稅收法規(guī)的精神把握不準, 理解不透徹, 雖然主觀上沒有偷稅的意愿, 但在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規(guī)定操作, 造成事實上的偷稅、漏稅, 給企業(yè)帶來稅務風險。如現(xiàn)行稅法規(guī)定業(yè)務招待費應按實際發(fā)生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進行納稅調(diào)整。但往往某些涉稅經(jīng)辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業(yè)帶來了納稅風險。
2.不恰當?shù)募{稅籌劃行為。稅務籌劃面臨的風險 稅務籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益, 但同時也存在相應的風險。特別是某些企業(yè)負責人過于偏好“籌劃”，或者過于相信通過人脈關系解決納稅問題，企業(yè)就只能無視這些風險的存在而盲目進行稅務籌劃, 其結果可能事與愿違。
三、 強化內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務風險的有效舉措
根據(jù)美國內(nèi)部控制委員會COSO的定義，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息溝通、風險評估、內(nèi)部監(jiān)督五個大的方面。筆者認為，通過這五個方面有針對性地改進，稅務風險是能夠得到防范與減小的。
（一） 健全內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動的前提
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制存在的空間界定，這主要體現(xiàn)在企業(yè)治理、制度建設、人員安排等方面。對于企業(yè)稅務工作及稅務風險管理，企業(yè)需要建立組織，形成制度，通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃中列入稅務風險管理目標，通過稅務部門、稅務顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對企業(yè)的重大稅務問題、稅務風險管理策略進行確認。同時，通過完善內(nèi)部控制制度，對于日常納稅事項進行明細指引。具體來說，一方面，企業(yè)應在管理層、事業(yè)部等分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位，或?qū)⒓{稅事項進行外包；另一方面，企業(yè)要建立相應的稅務風險管理制度，可以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，考慮引入納稅風險防范的相關內(nèi)容，參照“指引”，結合自身業(yè)務與管理架構，設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
（二） 良好的信息溝通是防范稅務風險的必要手段
企業(yè)經(jīng)營管理除價值流轉(zhuǎn)外，還存在著信息流轉(zhuǎn)。稅務信息是企業(yè)經(jīng)濟信息之一，需要流動才有其價值。企業(yè)在稅務風險管理體制中，要考慮納稅信息的流動性與途徑，引起相關關鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業(yè)的基礎稅務信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時收集相關的稅收法規(guī)并定期更新，確保企業(yè)內(nèi)部控制與財務處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。其次，要注意企業(yè)與稅務機關的溝通，經(jīng)常性地就可能存在稅務風險的業(yè)務或事項進行交流等。
（三） 加強涉稅風險評估，強化企業(yè)風險控制
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關指引對于企業(yè)的風險管控都作出了明確的要求。就稅務風險防范而言，其側重點應在于過程控制全過程、風險評估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估的全過程。稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的部風險和外部風險，確定企業(yè)能夠承受的最大風險底線，包括整體稅務風險承受能力和可接受風險水平。具體內(nèi)容上，主要是對特定稅務風險發(fā)生的可能性及其損失范圍，應用相關原理和技術方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規(guī)避。根據(jù)澳大利亞國稅局(簡稱ATO)對風險管理運用于稅收管理的嘗試可以證明，企業(yè)進行稅收風險評估是完全可行的。
（四） 在內(nèi)部監(jiān)督中引入納稅風險防范機制
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要方面，對于納稅風險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進行預警。一方面，在內(nèi)部審計時，對于納稅事項進行格外關注，通過重要性原則進行判斷。另一方面，企業(yè)應該定期對涉稅業(yè)務開展檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到?jīng)Q策之中。
四、 結論
做好企業(yè)的風險管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化服務。企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，從而推動企業(yè)價值流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者斯科爾斯的一項長期跟蹤研究表明，稅務風險管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達38%的利潤。企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)的基礎性管理手段，通過強化內(nèi)部控制來防范與化解稅務風險不僅有必要，也有可能，最終服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
參考文獻：
[1]鄭朝暉.IPO40大財務迷局[M].北京：機械工業(yè)出版社.2010(1)
【關鍵詞】納稅風險 稅收籌劃 原因 策略
由于各種因素的影響，目前我國企業(yè)的納稅風險水平整體較高，這對于企業(yè)的正常發(fā)展帶來了巨大挑戰(zhàn)，能否采取有效的措施來降低企業(yè)的納稅風險成為了企業(yè)的當務之急。構建一個完善的納稅風險預警、控制體系，按照國家稅法的相關規(guī)范來依法納稅，在法律允許的原則下通過一系列納稅手段的運用來降低納稅風險帶給企業(yè)的經(jīng)濟損失成為了企業(yè)經(jīng)營中必須要重點解決的問題。
一、企業(yè)納稅風險產(chǎn)生原因
企業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因是多方面，既有外部因素，也有企業(yè)自身因素，本文將引起企業(yè)納稅風險的主要因素歸納為以下幾點：
（一）企業(yè)納稅意識滯后
盡管納稅是企業(yè)經(jīng)營中必須要承擔的義務，但是對于大部分的企業(yè)管理者而言，納稅不是一種自覺的行為，而是被動行為，即應政府的要求被動履行納稅義務，企業(yè)管理者對于納稅沒有一個正確的認識，不能夠從企業(yè)的整體發(fā)展角度來進行納稅籌劃。事實上，納稅對于企業(yè)而言不僅僅是一項義務，同時也是一項權利，調(diào)查中卻發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都沒有意識到并正確運用資金的權利，對于繳納稅的稅款是否應該、合理等都沒有一個準確的認識，結果導致企業(yè)繳納了本可以避免的稅收，加大了企業(yè)的成本支出，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營活動。
（二）納稅人員能力欠缺
納稅風險的控制是一項難度較大的工作，不僅要求納稅人員具有較強的稅收籌劃能力，同時還要求員工能夠及時了解國家出臺的各種稅收政策，只有兼具上述兩個方面的能力，才能夠在納稅風險控制崗位上做到游刃有余。但是目前我國很多企業(yè)納稅工作人員在專業(yè)能力方面還有很大的欠缺，同時一些納稅工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差，在企業(yè)管理者的要求下，進行偷稅賬務處理，從而給企業(yè)埋下隱患，一旦被稅務機關發(fā)現(xiàn)，企業(yè)就會受到嚴厲處罰。
（三）稅收法律不太完善
目前我國在稅收法律方面的相關制度還不夠健全，各種稅收法律存在一些交叉的問題，復雜的稅收制度以及稅收計算方法，加上每年國家各個部委、各級地方政府所的有關稅收相關法律多達數(shù)千項，這客觀上增加了企業(yè)納稅的風險。企業(yè)在這種繁雜的稅收制度方面往往無所適從，片面上增大了企業(yè)的風險。從這個意義上來看，我國企業(yè)納稅風險過高不僅僅是企業(yè)方面的原因，更是相關政策的不完善所導致，加上政府在稅法的執(zhí)行中有一定的自由裁量權，增大了企業(yè)納稅的不規(guī)范性，也導致納稅風險的產(chǎn)生。
二、企業(yè)納稅風險控制策略探討
納稅對于企業(yè)而言不可回避，而納稅風險對于企業(yè)也是一個客觀存在，針對企業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因，要最大限度地降低企業(yè)的納稅風險，需要從以下幾個方面著手：
（一）樹立正確的納稅意識
納稅是企業(yè)的一項義務，企業(yè)管理者應樹立積極主動納稅意識，正確運用自己所享有的權利維護自身的權益，做到對納稅項目、納稅金額、納稅依據(jù)的全面了解。正確的納稅意識來源于政府以及企業(yè)對納稅的宣傳灌輸，這其中政府發(fā)揮著主導作用，政府應采用多種形式，通過多種渠道來進行納稅風險的一個宣傳，從而扭轉(zhuǎn)企業(yè)管理者落后的納稅意識，讓企業(yè)能夠積極主動地去納稅，并對于自己納稅中存在的問題進行咨詢，從而確保納稅行為在符合要求的同時，力爭做到支出最小化。
（二）加強納稅人員培訓力度
面對復雜的納稅體系制度以及每年層出不窮的稅收制度，對于單個企業(yè)而言是無力改變這種情況的，企業(yè)理智的做法就是從提升納稅工作人員的能力為突破口，通過開展強化培訓，不斷加強納稅工作人員的能力，讓其接觸、了解到最新稅收制度的內(nèi)容，從而為企業(yè)進行納稅籌劃奠定基礎。對于企業(yè)管理者而言，在觀念層面應高度重視納稅工作人員培訓的重要意義，認識到納稅工作人員培訓帶給企業(yè)的直接以及間接收益，從而讓納稅工作人員培訓得到人力物力的大力支持。
（三）完善企業(yè)納稅相關制度
良好的制度規(guī)范有助于降低企業(yè)的納稅風險，目前我國企業(yè)的很多納稅風險基本上都是由于企業(yè)對于政府納稅制度理解不充分所導致的，未來我國應進一步調(diào)整、變革既有的稅收制度，使得稅收制度變得簡單，同時要協(xié)調(diào)各個稅收法律之間的沖突，確保稅收相關法律的協(xié)調(diào)性。完善的稅收制度可以給企業(yè)稅收活動的開展提供一個良好的法律規(guī)范，實現(xiàn)企業(yè)納稅活動的完善。除了在稅收制度方面加以完善以外，還需要政府在稅收政策的執(zhí)行方面做到統(tǒng)一一致，避免稅收政策執(zhí)行中自由裁量權過大給企業(yè)納稅風險所帶來的影響。
總之，短時間內(nèi)來看，我國企業(yè)納稅風險較高將會是一個客觀存在，對于企業(yè)的納稅風險問題，企業(yè)的管理者應在觀念層面給予足夠的重視，從而確保納稅風險控制行動的有力。而有效地降低企業(yè)納稅風險，一方面需要企業(yè)的自身的積極努力應對，另外一方面還需要政府進行制度的完善，當然外因是條件，內(nèi)因是基礎，對于企業(yè)而言，一定要修煉好內(nèi)功，完善稅收統(tǒng)籌規(guī)劃，從而最大限度地降低稅收可能給企業(yè)帶來的損害。
參考文獻
[1]王徽.淺談企業(yè)納稅風險防范對策[J].中國對外貿(mào)易（英文版），2012（12）.
[2]張小光.淺議企業(yè)納稅風險[J].河北企業(yè)，2010（06）.
[3]王占芳.新稅法下的企業(yè)納稅籌劃與風險管理[J].中國外資，2009（05）.
【關鍵詞】納稅服務 大企業(yè)稅收 風險管理 分析探究
隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國家財政發(fā)展中的重要內(nèi)容，在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業(yè)的重要途徑和對外貿(mào)易發(fā)展的主力軍，同時也是我國稅收收入的重要來源，是我國財政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的重要保障。但是，在大企業(yè)的實際發(fā)展中，其經(jīng)營規(guī)模較大、內(nèi)部機構層次復雜、業(yè)務類型復雜多樣，導致它在經(jīng)營管理中存在著很大的涉稅風險。因此，要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升它在稅收服務方面的合理性，有效控制和降低稅收風險，稅收機關應該不斷提高稅收服務的效率和質(zhì)量，強化稅收風險管理。
一、當前我國大企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀分析
（一）機構設置不合理
當前我國在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務總局到下層的各個分局，主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊伍十分龐大的金字塔結構，其中有88%的稅收機構和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區(qū)，幾乎處理和承擔全部的涉稅事項。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質(zhì)量和效率極為低下，而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務總局或者上級稅務局無法有效的監(jiān)管基層的稅務機關，那么將會很難實現(xiàn)稅務的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。
（二）缺乏完善的稅收制度
當前，我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象，使得稅收執(zhí)法工作具有較大的隨意性。同時，在稅收管理工作方面，也沒有針對大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務機構結合自身多年的工作經(jīng)驗慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因為缺乏完善的稅收政策，使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制，而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權威、標準、科學的納服務和管理方法。
二、基于納稅服務的大企業(yè)稅收風險管理策略
（一）專門設立管理機構，實現(xiàn)稅收集中管理
通過相關實踐表明，實現(xiàn)稅務的專業(yè)化管理對大企業(yè)稅收風險防范和成本控制有著重要的作用。因此，應該專門設立管理機構，實現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率，能夠有效降低企業(yè)稅收成本；同時，加強集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗，為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù)，讓稅收管理變得更加具有針對性和實用性。此外，對大企業(yè)實施納稅申報、強制執(zhí)行以及稅務審計等納稅服務和相關的執(zhí)法事項的集中管理，不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實際發(fā)展情況和內(nèi)部經(jīng)營結構，同時還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。
（二）幫助大企業(yè)制定風險管理和內(nèi)部控制機制
首先，稅務機構應該參與到大企業(yè)相關制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風險管理，幫助大企業(yè)制定科學的風險管理和內(nèi)部控制機制，提升大企業(yè)防范風險和解決風險的能力。其次，引導大企業(yè)有效識別風險，確定大企業(yè)在經(jīng)營運作、經(jīng)營決策、稅務爭議以及納稅申報等過程中可能出現(xiàn)的風險。并且分析大企業(yè)發(fā)生風險的原因，進行定期的風險評估工作，結合實際的評估情況，提供針對性的建議，有效消除大企業(yè)涉稅風險。再次，在加強大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊，指導大企業(yè)實現(xiàn)自我管理、自我評價以及自我完善等，要求大企業(yè)必須嚴格遵從。同時設計相關的遵從模型，建立與大企業(yè)之間相互責任、相互遵從的合作關系。最后，針對那些不配合的高風險大企業(yè)，應該進行重點管控，開展專項檢查、避稅調(diào)查、稅務審計等工作，對企業(yè)內(nèi)部稅務系統(tǒng)進行有效監(jiān)管。
（三）強化專門的行業(yè)化稅務管理
參考國外的先進經(jīng)驗，我國應該根據(jù)當前大企業(yè)的發(fā)展情況，對其進行分類歸納，強化專門的行業(yè)稅務管理。首先，將各大企業(yè)根據(jù)一定的標準劃分，然后在針對行業(yè)類型成立相關的分析小組，分析行業(yè)發(fā)展特點和動態(tài)情況，從而有效預測行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟發(fā)展情況。其次，在管理大企業(yè)涉稅事項的基礎上，還要分析評價大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為，從而制定出最佳的規(guī)劃策略，提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務管理，可以集中各稅務機關的力量，對各行業(yè)類型定的稅務風險進行分析，找出其中具有共性的問題，并及時與納稅人進行溝通，提高風險評估的針對性，引導大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風險。
三、結論
總而言之，大企業(yè)稅收作為我國財政收入的重要來源，其在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此，我們應該高度重視大企業(yè)稅收風險的管理工作，專門設立管理機構，實現(xiàn)稅收集中管理；幫助大企業(yè)制定風險管理和內(nèi)部控制機制；強化專門的行業(yè)化稅務管理，引導企業(yè)更好的規(guī)避稅收風險，從而有效提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率。
參考文獻：
[1]馬金鑫，王樹鋒.基于稅收風險防范的大企業(yè)納稅服務策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015.
關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；風險防范
現(xiàn)代企業(yè)具有越來越復雜的交易模式和交易行為，我國的稅收法規(guī)政策也越來越細化，再加上稅務機關越來越高的征管力度和征管技術，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的稅務問題越來越多。企業(yè)的經(jīng)營本身存在著很強的趨利性，所以在具體的稅務工作中很容易因為稅務問題而引發(fā)稅務風險，從而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。鑒于此，企業(yè)應該對稅務風險予以高度重視，并且積極地采取有效措施規(guī)避稅務風險。
1.企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵和基本因素
1.1企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵
由于涉稅行為而引發(fā)的各種風險就是所謂的企業(yè)稅務風險，通常來講，企業(yè)的稅務風險主要包括兩個方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的涉稅行為與我國的稅收法規(guī)的規(guī)定不相符合，存在應納稅而少納稅或者不納稅的行為，這樣企業(yè)就需要面臨聲譽受損、刑責、加收滯納金、罰款、補稅等各種風險；其次，企業(yè)的經(jīng)營行為沒有準確的適用稅法，沒有對相關稅收政策進行很好的運用，因此存在著多繳納稅款的問題，這樣企業(yè)就在經(jīng)營中承擔了不必要的稅收負擔[1]。
1.2企業(yè)稅務風險的基本因素
首先，稅收政策遵從方面的風險。企業(yè)稅收政策遵從方面的風險主要包括以下幾種：第一，稅收政策改變形成的風險：如果企業(yè)的稅收人員沒有對新的稅收法規(guī)進行及時的了解和掌握，就會導致出現(xiàn)濫用、錯用稅務法規(guī)的問題，從而使企業(yè)面臨稅務風險；第二，不規(guī)范的稅務行政執(zhí)法形成的風險：由于我國稅務部門的自由裁量權比較大，再加上受到稅務行政執(zhí)法人員個人素質(zhì)的影響，因此經(jīng)常會出現(xiàn)不規(guī)范的稅務執(zhí)法行為，使企業(yè)面臨稅務風險。
其次，納稅金額核算方面的風險。企業(yè)納稅金額核算方面的風險主要包括以下幾種：第一，納稅人會由于不明確的稅收法規(guī)界限而很難有效地劃分納稅業(yè)務，這樣就會導致企業(yè)面臨稅務風險；第二，會計人員由于受到不明晰的稅收法規(guī)的影響，因此很難準確地理解和把握稅法，或者采用失真的會計信息對稅額進行計算，這樣就會導致計算的稅基出現(xiàn)錯誤，或者選擇了錯誤的稅率，使企業(yè)面臨稅務風險[2]。
最后，稅務籌劃方面的風險。企業(yè)利用稅務籌劃可以獲得節(jié)稅利益，然而也有可能會導致出現(xiàn)相應的風險。如果企業(yè)在進行稅務籌劃的時候無視這些風險的存在，就有可能因為稅務籌劃活動失敗而不得不面對稅務風險。
2.企業(yè)防范稅務風險的必要性
稅收的無償性和強制性與企業(yè)追求最大利益的經(jīng)營目的之間本身就存在著天然矛盾，所以在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應采取有效措施盡可能的降低稅負，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅后利益的最大化。在降低稅負的具體操作行為、方式和動因等方面，企業(yè)通常都會出現(xiàn)各種不確定因素，這是導致企業(yè)面臨稅務風險的直接根源。這些不確定因素在企業(yè)的理財、投資和經(jīng)營等活動中都有所涉及，所以企業(yè)必須高度的重視對稅務風險的防范和控制。
首先，防范稅務風險可以使企業(yè)對稅務風險進行有效規(guī)避。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中企業(yè)如果及時的發(fā)現(xiàn)稅收存在的問題，并且采取有效措施加以解決，就能夠提升企業(yè)的管理水平，并且使企業(yè)的稅負實現(xiàn)合理合法的降低，更為關鍵的是能夠使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化[3]。其次，防范稅務風險能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。對企業(yè)實施稅務審計，嚴格控制納稅風險，企業(yè)就能夠?qū)崿F(xiàn)依法納稅，并且不會受到稅務機關的經(jīng)濟處罰。
再次，防范稅務風險能夠使企業(yè)避免出現(xiàn)不必要的信用損失。稅務機關可能會將出現(xiàn)稅務問題的企業(yè)認定為漏稅、偷稅，這樣就會極大地影響到企業(yè)的信用，并且嚴重地損害企業(yè)的納稅信用，而通過防范稅務風險可以使企業(yè)的納稅風險得到有效的降低，從而使企業(yè)的納稅信用得到維護。
第四，稅務風險有可能導致企業(yè)管理層出現(xiàn)人員受損或者變動的情況，甚至會導致公司法人和其他相關責任人面臨刑事責任。而防范稅收風險可以使企業(yè)的稅務風險得以有效降低，并且能夠防止相關管理人員出現(xiàn)錯誤，使管理層受到的稅務風險的影響得以減小或消除。最后，防范稅務風險還可以將良好的稅企關系營造出來，使征納稅之間的關系更加和諧。
3.企業(yè)防范稅務風險的有效對策
3.1要樹立稅務風險觀念，并且形成科學的風險預警機制
首先，企業(yè)要具備依法誠信納稅的意識，并且不斷的完善自身的內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，這樣才能夠及時、真實、完整的反饋自身的經(jīng)濟活動，對各種稅金進行準確的計算，做到按時申報，對稅款進行足額繳納。其次，企業(yè)在對經(jīng)濟合同進行簽訂的時候需要對對方的納稅資信情況和納稅主體資格進行嚴格審查，從而有效地避免對方轉(zhuǎn)嫁稅務風險的問題；要認真的推敲各項合同條款，避免出現(xiàn)涉稅業(yè)務錯誤涉稅歧義，從而對稅務風險進行盡量分散；企業(yè)應該從整體上樹立納稅風險意識，而不是單純的認為稅務風險防范是稅務部門的事情[4]。最后，企業(yè)應該通過對各種先進網(wǎng)絡設備的利用將快捷、科學的稅收籌劃預警系統(tǒng)建立起來，從而實時監(jiān)控稅收籌劃中的各種風險。企業(yè)的稅收籌劃預警系統(tǒng)應該要實現(xiàn)以下幾個方面的功能：第一，收集信息：企業(yè)要通過該系統(tǒng)對企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅務行政執(zhí)法情況、市場競爭情況、稅收政策變動情況等信息進行收集，在經(jīng)過分析和比較之后對企業(yè)的稅務風險進行準確的判斷；第二，風險控制：如果在稅收籌劃工作中出現(xiàn)了潛在風險，這時候企業(yè)利用該系統(tǒng)還可以將導致風險產(chǎn)生的根源尋找出來，從而有針對性地制定有效的措施預防稅務風險的發(fā)生。
3.2加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務水平
防范稅務風險的基礎就是加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務水平，因此企業(yè)要積極的通過各種渠道使業(yè)務和財務部門中的各種涉稅人員認真地學習和了解各項稅收業(yè)務政策、稅收法律法規(guī)，從而能夠掌握各種稅務知識，這樣企業(yè)就可以更好地維護自身的合法權益，并且對稅收風險進行規(guī)避。除此之外，企業(yè)還要做好對稅務籌劃人員的培訓工作，除了要讓稅務籌劃人員掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理情況之外，同時還要掌握相關的稅收法律法規(guī)，從而使稅收籌劃人員在控制稅收風險中的重要作用發(fā)揮出來。
3.3形成合法化的涉稅工作流程
首先，企業(yè)必須要對稅務管理報告進行定期編制。稅務管理報告主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，稅務預測：稅務預測的前提是預計管理層采取的措施以及預期不變的稅務環(huán)境，其能夠?qū)㈩A期稅務狀況的稅務報表體現(xiàn)出來。第二，稅務工作計劃報告：稅務工作計劃報告主要是說明一年中的稅務工作的衡量標準、工作內(nèi)容和目標設定。第三，年度實際納稅報告：企業(yè)利用年度實際納稅報告能夠更好地分析運營中存在的稅務風險點，并且還會形成針對稅務風險點的防范和控制措施[5]。其次，形成例外情況報告制度。例外情況報告的主要作用就是說明出現(xiàn)的非常規(guī)稅務事件，比如企業(yè)受到的稅務政策變更稅法變更的影響，企業(yè)未來盈利預期受到的出口退稅率調(diào)整，在例外情況報告中需要對這些問題對企業(yè)的影響程度進行準確的分析和判斷，從而能夠有利于企業(yè)防范稅務風險。
3.4貫徹和執(zhí)行成本效益原則
企業(yè)通過稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅的目的，在具體的籌劃過程中企業(yè)必須嚴格遵循成本收益原則，除了要對稅務籌劃的直接成本進行考慮之外，同時還要充分的考慮到所放棄的稅務籌劃方案中的可能收益，并且將其作為機會成本加以衡量。成功的、正確的稅務籌劃方案中的收益必然高于支出、稅務籌劃節(jié)約的稅負必然高于聘請外部籌劃的費用，這一點是企業(yè)在進行稅務籌劃時必須要注意到的。企業(yè)還可以針對顯性的稅務籌劃成本，反復與中介機構進行磋商，從而能夠有效地降低費用。
4.結語
由于受到各種因素的影響，很多企業(yè)目前仍然面臨較大的稅務風險，因此企業(yè)要想規(guī)避各種稅務風險，必須高度重視稅務風險的防范工作。通過對我國企業(yè)稅務風險的分析，筆者認為企業(yè)應從以下幾個方面做好防范稅務風險的工作：樹立稅務風險觀念，形成科學的風險預警機制；加強企業(yè)涉稅人員的業(yè)務水平；建立和完善合法化的涉稅工作流程；對成本效益原則予以貫徹執(zhí)行，從而有效的防范各種稅務風險，確保企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。
參考文獻：
[1]胡國強.稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計[J].會計之友.2014（14）.
[2]張麗.企業(yè)稅務風險及其防范對策研究[J].財經(jīng)界（學術版）.2014（05）.
[3]張鳳萍.淺議在內(nèi)部控制下對企業(yè)稅務風險的防范[J].中國總會計師.2014（10）.
[4]張帆.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范探討[J].改革與開放.2011（12）.
