發(fā)布時(shí)間：2022-04-17 09:07:16
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)部管理制度樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1.財(cái)務(wù)管理職責(zé)混亂現(xiàn)象較為嚴(yán)重
管理職責(zé)對(duì)于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石，同時(shí)也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財(cái)務(wù)管理職責(zé)更是要充分的發(fā)揮這一點(diǎn)。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財(cái)務(wù)管理的職責(zé)劃分很不明確，同時(shí)很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財(cái)務(wù)制度就形同虛設(shè)不能發(fā)揮其主要作用。比如說(shuō)忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策等等，這些都是我們?cè)谄綍r(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度制定過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)也是我們財(cái)務(wù)管理主要的缺陷所在。
2.日常操作過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范
在很多企業(yè)和單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行管理過(guò)程中，涉及到賬目管理工作時(shí)會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，例如：濫用會(huì)計(jì)科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫(kù)；不定期盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符。等情況，這樣嚴(yán)重影響了企業(yè)和單位的收支平衡，使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況，導(dǎo)致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理不善所帶來(lái)的直接后果，我們還應(yīng)該加以充分的重視。
二、解決以上存在問(wèn)題的主要方法
1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度而言我們首先則是應(yīng)該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制以及決策人員的合理分配進(jìn)行入手，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理分配過(guò)程中我們則是應(yīng)該本著合理分配科學(xué)管理的原則進(jìn)行管理過(guò)程，同時(shí)對(duì)于管理制度也應(yīng)該具有一定的針對(duì)性，這樣財(cái)務(wù)人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時(shí)也能夠達(dá)到我們對(duì)管理制度完善的目的，使得企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。
2.充分完善會(huì)計(jì)體系
會(huì)計(jì)體系作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心部分應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)建設(shè)。在企業(yè)資金的不斷流動(dòng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)的角色十分重要同時(shí)也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中我們對(duì)于會(huì)計(jì)體系的建設(shè)應(yīng)進(jìn)行逐步科學(xué)規(guī)范的建設(shè)過(guò)程，首先是會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置合理性，其次就是對(duì)于會(huì)計(jì)崗位管理的目的性以及管理目標(biāo)的明確，在此之后就是會(huì)計(jì)廣為人員流通過(guò)程的準(zhǔn)則，最后則是會(huì)計(jì)崗位只能要求。這樣的體系建設(shè)才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程起到積極的作用，管理制度也會(huì)具有一定的具體性和針對(duì)性。
3.財(cái)務(wù)職責(zé)進(jìn)行明細(xì)劃分
在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理之中，對(duì)于財(cái)務(wù)職責(zé)的明確是我們財(cái)務(wù)管理的根本要求。在進(jìn)行財(cái)務(wù)指定的同時(shí)我們對(duì)于職責(zé)的劃分應(yīng)該做到十分的明確，將責(zé)任到人的原則能夠得到重視并且進(jìn)行落實(shí)。在財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位我們首先應(yīng)該明確其業(yè)務(wù)范圍包括哪些，這樣我們才能夠?qū)ζ浼?xì)化管理制度才能起到積極作用。比如說(shuō)對(duì)于會(huì)計(jì)人員工作范圍的明確，財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督機(jī)制是否得到完善等等，這是我們進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的根本所在，這是我們逐漸使得財(cái)務(wù)制度得到完善的必然要求。
4.日常操作過(guò)程達(dá)到認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部管理 公正、平等、民主 倫理道德建設(shè)
Abstract ： The paper mainly discusses how to reinforce the enterprise internal management and establish the virtue internal control system.
1.企業(yè)管理運(yùn)行中制度德性的相關(guān)界定
所謂制度德性，一方面是指制度設(shè)計(jì)與安排的合倫理性合道德性，是人們從既定制度的本質(zhì)規(guī)定和運(yùn)作框架中引出道德價(jià)值、道德規(guī)范；另一方面也包括以倫理道德作為尺度和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)一定的制度作出道德評(píng)價(jià)，看其是否合倫理性、合道德性，以及合倫理性合道德性的程度。這是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和要求，也是企業(yè)創(chuàng)新自身發(fā)展策略和思路的有益舉措。
2.企業(yè)管理運(yùn)行中實(shí)現(xiàn)制度德性的重要性
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有企業(yè)的各種制度規(guī)范本身是符合倫理道德的、符合普遍人性的，才有要求員工遵守的必要，才能使員工發(fā)自?xún)?nèi)心地信服并踐行。借助這樣的制度，能夠很好地優(yōu)化企業(yè)的管理手段和高效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，同時(shí)，對(duì)于團(tuán)結(jié)員工、提升企業(yè)的凝聚力，以及改善員工道德風(fēng)貌、提升其道德素質(zhì)也具有非常重要的價(jià)值。
2.1保證企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)管理可以劃分為人力資源管理、文化管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理等許多方面，企業(yè)通過(guò)這些管理內(nèi)容以實(shí)現(xiàn)最終的管理目標(biāo)，即經(jīng)濟(jì)利益。而經(jīng)濟(jì)利益這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在極大程度上是依賴(lài)于員工的辛勤創(chuàng)造和勞作。只有企業(yè)在制定及落實(shí)內(nèi)部管理制度的過(guò)程中迎合員工的多種需要，才能促使員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)而努力。在現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，人們進(jìn)入企業(yè)獲得一份工作，主要是為了獲得一定的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬和物質(zhì)利益。但是同時(shí)他們還有各種社會(huì)的、精神文化的、倫理道德上的需要和追求，人們希望企業(yè)不僅是一個(gè)勞動(dòng)場(chǎng)所，還是一個(gè)接觸社會(huì)、交往他人的社交場(chǎng)所，要求企業(yè)、車(chē)間、辦公室不僅具有工作勞動(dòng)的環(huán)境，而且具有精神的、文化的、倫理道德的氛圍。
2.2 提升企業(yè)對(duì)于員工的凝聚力
企業(yè)管理運(yùn)行中的各種制度是企業(yè)根據(jù)自身具體情況制定的，要求相關(guān)內(nèi)部成員共同遵守的辦事程序或行動(dòng)準(zhǔn)則，同時(shí)更是維系企業(yè)內(nèi)部成員行為的無(wú)形力量。企業(yè)成員嚴(yán)格遵循企業(yè)制度，將會(huì)受到表?yè)P(yáng)、鼓勵(lì)；反之，則會(huì)受到來(lái)自其他成員的壓力和批評(píng)，迫使他重新回到遵守企業(yè)制度的道路上來(lái)，否則，就會(huì)受到懲罰。因此，企業(yè)制度規(guī)范是形成企業(yè)凝聚力的動(dòng)力。一個(gè)缺乏制度的企業(yè)對(duì)員工是沒(méi)有約束力的，企業(yè)管理上的制度化不僅可以使員工在企業(yè)內(nèi)部得到鍛煉與提高，而且能夠創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)企業(yè)公平。
2.3加強(qiáng)員工的個(gè)人道德建設(shè)
對(duì)于企業(yè)制度來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)的制度結(jié)構(gòu)不合理，制度本身就不道德。那么，一方面，要求員工做出道德行為就是不道德的；另一方面，員工即使做到了“道德”，也起不到多大的組織內(nèi)帶動(dòng)作用，或者只能獨(dú)善其身，或者助長(zhǎng)組織內(nèi)部的不道德。反之，如果企業(yè)制度本身設(shè)計(jì)合理，符合道德的精神，一方面，它有“權(quán)”要求員工做出道德的行為；另一方面，它也有助于員工做出道德的行為，并能對(duì)不道德的行為進(jìn)行有效的控制。因此，制度德性是個(gè)體德性的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)制度合乎道德性有利于加強(qiáng)內(nèi)部員工的個(gè)人道德建設(shè)。
3.企業(yè)管理運(yùn)行中實(shí)現(xiàn)制度德性應(yīng)遵循的原則
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度是處理企業(yè)同員工各種關(guān)系的原則、方式、方法的經(jīng)?；?、穩(wěn)定化、制度化的體現(xiàn)。它的建立和完善既要有經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上的根據(jù)，又要遵循合乎倫理道德的原則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的制度德性。
3.1企業(yè)制度的制定及落實(shí)需立足公正原則
公正也即公平正義?！罢x是社會(huì)制度的首要價(jià)值，正像真理是思想體系的首要價(jià)值一樣。一種理論，無(wú)論它多么精致和簡(jiǎn)潔，只要它不真實(shí)，就必須加以拒絕或修正；同樣，某種法律和制度，不管它們?nèi)绾斡行Ш蜅l理，只要它們不正義，就必須加以改造或廢除。”“一項(xiàng)正義的制度安排就是使其最大限度地實(shí)現(xiàn)某種平等?！敝贫裙侵贫鹊滦栽V求的首要美德，表現(xiàn)在兩個(gè)方面：制度的內(nèi)容公正和制度的形式公正。
企業(yè)管理運(yùn)行中制度的內(nèi)容公正主要指考勤制度、獎(jiǎng)懲制度、培訓(xùn)制度等具體制度符合公平正義的要求?？记谥贫裙褪菓?yīng)以制度保證每個(gè)員工都受同樣的考勤方法和考勤原則約束，而不應(yīng)該存在源于職級(jí)層次的高低不同而出現(xiàn)的特殊考量標(biāo)準(zhǔn)。獎(jiǎng)懲制度公正指，當(dāng)員工順利高效地完成企業(yè)規(guī)定的生產(chǎn)任務(wù)或?qū)ζ髽I(yè)做出了一定的突出貢獻(xiàn)時(shí)，能得到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，而當(dāng)其損害企業(yè)榮譽(yù)或出賣(mài)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。培訓(xùn)制度公正則以保障不同職級(jí)不同工齡的員工接受教育的平等權(quán)利和機(jī)會(huì)，以制度來(lái)保證教育培訓(xùn)中的公平競(jìng)爭(zhēng)，公正地對(duì)待每個(gè)員工。
企業(yè)管理運(yùn)行中，制度的形式公正主要指制度的公開(kāi)性與參與性。制度只有實(shí)現(xiàn)公開(kāi)才能成為員工的公共認(rèn)識(shí)，企業(yè)的各類(lèi)制度不應(yīng)成為絕密文件，而必須要最大限度地公開(kāi)，只有這樣員工才能對(duì)照明確的制度要求控制自己的行為，進(jìn)而規(guī)范和約束自己的行為以免于違反制度將遭受的損失和懲罰。參與性要求則保證每個(gè)有資格的人能參與到制度的制定、實(shí)施、監(jiān)督及評(píng)價(jià)過(guò)程中。每個(gè)員工都是企業(yè)的一個(gè)細(xì)胞、一個(gè)組成部分，他們有權(quán)參與制定企業(yè)的規(guī)章制度，也有權(quán)對(duì)于制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)作為一個(gè)整體必須保證員工對(duì)于制度的參與性。
3.2企業(yè)制度的制定及落實(shí)需尊重平等原則
平等是制度倫理的重要范疇，也是衡量制度是否具有道德性的重要價(jià)值尺度。制度平等是指企業(yè)的管理制度要維護(hù)員工在企業(yè)的考勤、獎(jiǎng)懲、培訓(xùn)、晉升等方面的權(quán)利和義務(wù)平等，以及程序意義上的機(jī)會(huì)的平等。
制度平等體現(xiàn)為機(jī)會(huì)平等。機(jī)會(huì)平等是每個(gè)員工自由發(fā)展的權(quán)利?！皺C(jī)會(huì)平等是所有的人不分高低貴賤、窮富美丑，只要付出了足夠的努力，滿(mǎn)足了相應(yīng)的條件，達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，都有同樣的機(jī)會(huì)來(lái)贏取同一個(gè)社會(huì)職位，也就是羅爾斯所說(shuō)的‘使所有職位對(duì)所有人開(kāi)放’的原則?！睘榇耍髽I(yè)在制定及落實(shí)內(nèi)部管理制度時(shí)就必須要保證員工不分職務(wù)高低、工齡長(zhǎng)短，只要符合標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該享有平等的機(jī)會(huì)。
3.3企業(yè)制度的制定及落實(shí)需彰顯民主原則
民主是社會(huì)政治生活的一種基本訴求，也是企業(yè)制度德性發(fā)展完善的有效形式。雖然企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)一切活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)首先是考慮對(duì)于自身經(jīng)濟(jì)利益的貢獻(xiàn)，但是也不能忽視管理中的民主原則。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度的民主，主要指保證員工能參與管理和決策企業(yè)管理體制和制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施、監(jiān)督及評(píng)價(jià)。企業(yè)要在制度上保證所有員工參與.企業(yè)管理和決策，要在制度設(shè)計(jì)上確保民主的方式、手段和渠道，使廣大員工的真實(shí)意見(jiàn)、愿望和要求及時(shí)反映到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和決策部門(mén)。
制度民主的價(jià)值訴求在于實(shí)現(xiàn)真正的民主，而不是形式上的民主，更不是口號(hào)上的民主。企業(yè)在內(nèi)部管理制度的制定和落實(shí)中必須將這種民主落實(shí)到實(shí)處，保證員工獲得真正意義上的民主。現(xiàn)代企業(yè)的管理制度必須在經(jīng)濟(jì)上是有效率的， 在技術(shù)上是科學(xué)的，在社會(huì)文化上是文明進(jìn)步的，在倫理道德上是公正合理的。
結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)倫理道德建設(shè)是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度所不可缺少的基礎(chǔ)建設(shè)、軟件建設(shè)，企業(yè)倫理道德中的根本原則應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度理論基礎(chǔ)中的重要構(gòu)件，企業(yè)倫理道德中的各種具體規(guī)范、規(guī)則應(yīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須考慮的因素。企業(yè)管理運(yùn)行中的制度德性將具有日益顯著的地位、發(fā)揮日益重要的作用，這是當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的一種明顯的不可阻擋的歷史趨勢(shì)。
參考文獻(xiàn)：
[1]林浩.制度倫理和我們的任務(wù)[J].云南財(cái)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào)，2003.
一、加強(qiáng)內(nèi)控制度的必要性
企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是企業(yè)管理的“家規(guī)家法”依據(jù)，也是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保障投資者合法權(quán)益，并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。目前，部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制定環(huán)節(jié)上還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)某個(gè)或幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制。常見(jiàn)的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋到所有的部門(mén)和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，使內(nèi)部控制建設(shè)不成體系。同時(shí)，一些企業(yè)管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部控制制度的失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生、管理信息失真的一個(gè)重要原因。所以說(shuō)，內(nèi)部控制在企業(yè)制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色，是企業(yè)管理中不可缺少的部分。由此可見(jiàn)，無(wú)論是從國(guó)家法律規(guī)定，還是從企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，內(nèi)部控制制度的建立健全都是非常必要的。
二、內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)
內(nèi)部控制的基本方式有組織規(guī)劃、預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和實(shí)物控制四種形式。
(一)組織規(guī)劃控制
即對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性及有效性進(jìn)行控制。一是組織機(jī)構(gòu)的相互控制。應(yīng)當(dāng)使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，不是一個(gè)部門(mén)單獨(dú)辦理，而是有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)在相互協(xié)調(diào)，相互制約的基礎(chǔ)上共同完成;二是不相容職務(wù)的相互分離。不相容職務(wù)的相互分離就是要求那些不相容職務(wù)分別由幾個(gè)人擔(dān)任，互相監(jiān)督以減少舞弊或差錯(cuò)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，如實(shí)行錢(qián)賬分管，賬賬分管，賬物分管等。
(二)預(yù)算控制
是對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)預(yù)算或計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算或計(jì)劃執(zhí)行情況的控制:一是編定的預(yù)算應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán);二是定期及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行信息;三是預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)允許經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算調(diào)整，以切合單位實(shí)際。
(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制
即單位內(nèi)部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)方可進(jìn)行，以防止，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式。
(四)實(shí)物控制
即對(duì)單位實(shí)物安全所采取的控制措施，主要包括限制接近、定期進(jìn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。除以上四種基本方式之外，內(nèi)部控制還包括成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)控制等多種方式。
三、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題
(一)目標(biāo)、內(nèi)容及形式上的差異
建立我國(guó)的內(nèi)部控制體系，要充分考慮到中國(guó)傳統(tǒng)文化等對(duì)企業(yè)文化、管理者素質(zhì)、品行等的影響?，F(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)控制度至少存在以下三個(gè)方面的弊端
(1)內(nèi)控目標(biāo)上的差異
現(xiàn)行內(nèi)控制度的目標(biāo)，不以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和確定為著眼點(diǎn)，而是重宏觀調(diào)控目標(biāo)輕自身管理，重速度和規(guī)模輕產(chǎn)品質(zhì)量和效益。從決策層和各管理部門(mén)以及各位員工，都把落實(shí)國(guó)家的方針、政策和各項(xiàng)規(guī)章作為其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，各環(huán)節(jié)、各部位缺乏溝通和相互聯(lián)系，對(duì)完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)形不成“提供恰當(dāng)保證”的觀念，把內(nèi)控制度理解成一般的規(guī)章制度，理解成落實(shí)黨的方針、政策，實(shí)施國(guó)家法律規(guī)章的具體細(xì)則。與實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。
(2)內(nèi)控內(nèi)容上的差異
現(xiàn)行內(nèi)控制度的內(nèi)容，多數(shù)對(duì)工作紀(jì)律和崗位責(zé)任制以及獎(jiǎng)懲制度要求甚多，對(duì)企業(yè)組織的任務(wù)和目標(biāo)不明確，管理組織的設(shè)計(jì)不科學(xué)，強(qiáng)調(diào)了檢查性，忽略了預(yù)防性和指導(dǎo)性。因此，使內(nèi)控制度很難發(fā)揮其控制作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。
(3)內(nèi)控形式上的差異
由于現(xiàn)行內(nèi)控制度游離于管理之外，在形式上與管理格格不入，表面文章多，不注重提高內(nèi)控制度的效率和效果，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，缺少有效控制，因而沒(méi)有足夠的約束力。
(二)內(nèi)部控制的執(zhí)行不力及認(rèn)識(shí)上的不足
一是對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)淡薄，不遵守內(nèi)部控制的規(guī)定，不按程序操作，導(dǎo)致內(nèi)部控制威懾力下降。再加上企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強(qiáng)，造成制度落而不實(shí)，有章不循的狀況;二是不相容職務(wù)未分離。在國(guó)有企業(yè)中，部門(mén)，職務(wù)，崗位的設(shè)置基本已按照不相容職務(wù)相分離原則劃分。但有的環(huán)節(jié)較為薄弱，如審計(jì)環(huán)節(jié)，許多企業(yè)，審計(jì)與財(cái)務(wù)分離不徹底，內(nèi)部審計(jì)行同虛設(shè)。這樣極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生;三是產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊，使得國(guó)有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位，權(quán)責(zé)不清，增加了內(nèi)部控制受益主體的模糊性;四是從業(yè)人員素質(zhì)亟待提高。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。因會(huì)計(jì)員說(shuō)量不足，素質(zhì)不高而造成了記賬隨意，手續(xù)不清，差錯(cuò)頻繁和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失真;有的會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。要杜絕賬戶(hù)設(shè)置不合理，記錄不真實(shí)的情況，必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。
四、內(nèi)部控制制度的完善對(duì)策
(一)所有者職能要到位
就政府而言，所期望的是就業(yè)和稅收，經(jīng)理人員和工人期望的是工資的多少，而所有者最終承受企業(yè)的虧盈。所以，關(guān)心企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力應(yīng)當(dāng)來(lái)自于所有者，避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的約束力也來(lái)自所有者。所有者避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的謹(jǐn)慎和追求經(jīng)濟(jì)效益的動(dòng)機(jī)，形成了對(duì)企業(yè)的約束和激勵(lì)。因此，所有者職能到位，是強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的重要因素。
(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)
所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，促使所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成控制和制衡機(jī)制，強(qiáng)調(diào)不同部門(mén)，崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約和相互監(jiān)督，最大程度上遏制經(jīng)營(yíng)者權(quán)利濫用。
(三)強(qiáng)化控制環(huán)境建設(shè)
控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響因素的統(tǒng)稱(chēng)?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響控制的實(shí)施和效果?？刂骗h(huán)境的要素包括:員工的正直、職業(yè)道德和進(jìn)取心;企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu);管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)險(xiǎn);對(duì)企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的各種外部影響;董事會(huì)及其專(zhuān)門(mén)委員會(huì)對(duì)特定審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)的關(guān)注和要求。
(四)建立內(nèi)部牽制制度
是指凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付(發(fā))、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)，均須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到互相制約作用的一種工作制度，如現(xiàn)金、存款支付應(yīng)由會(huì)計(jì)主管或授權(quán)的人審核批準(zhǔn)，出納付款與記賬員登賬不能由一人同時(shí)擔(dān)任;出納不能兼任稽核、做到財(cái)務(wù)有預(yù)算、管理有制度、業(yè)務(wù)有流程、過(guò)程有監(jiān)督、落實(shí)有措施、執(zhí)行有考核。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)，監(jiān)督和防范功能。除了幫助提高經(jīng)營(yíng)效率，堵賽漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整外，還可以規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得以遵循，資源利用是否合理有效，單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。它是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外，對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督。
(六)建立信息技術(shù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)控制度實(shí)施情況
良好的信息溝通系統(tǒng)是完善公司治理，加強(qiáng)公司控制的載體。因此企業(yè)必須建立一個(gè)涵蓋其全部活動(dòng)的管理信息系統(tǒng)，并定期對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，確保其安全可靠。應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，并逐步形成常態(tài)機(jī)制。使內(nèi)部控制不能成為印在紙上、掛在墻上的空文。建立配套的獎(jiǎng)懲制度。
一、督察原則與方式[文秘站網(wǎng)-]
1、督察工作以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)目標(biāo)的完成情況為核心，與現(xiàn)場(chǎng)管理工作相結(jié)合，以強(qiáng)化執(zhí)行力為重點(diǎn)，切實(shí)把各項(xiàng)管理措施落到實(shí)處。
2、實(shí)行兩級(jí)管理督察。一是各分場(chǎng)（廠）對(duì)各自所屬單位進(jìn)行督察；二是總場(chǎng)對(duì)各分場(chǎng)（廠）進(jìn)行督察。以各單位內(nèi)部督察為主，總場(chǎng)定期對(duì)各單位的督察情況進(jìn)行調(diào)度。
3、采取專(zhuān)業(yè)督察與綜合督察相結(jié)合的方式，不定期、不定時(shí)、不定點(diǎn)的全方位督察。
二、督察內(nèi)容
對(duì)各單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)等各方面的管理制度貫徹落實(shí)情況和目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行督察。主要包括：
1、管理制度的貫徹落實(shí)
主要內(nèi)容：對(duì)集團(tuán)公司、總場(chǎng)的各項(xiàng)管理制度、規(guī)定是否及時(shí)進(jìn)行貫徹落實(shí)。包括：貫徹傳達(dá)情況，根據(jù)總場(chǎng)的要求制訂的適合本單位實(shí)際的制度、意見(jiàn)、措施，以及在本單位的實(shí)施情況。
2、企業(yè)管理情況
是否存在著管理不嚴(yán)、標(biāo)準(zhǔn)不高、管理粗放、隨意性大的問(wèn)題。
3、招（議）標(biāo)管理
內(nèi)部招標(biāo)管理制度情況；對(duì)額度以上的物資、設(shè)備采購(gòu)和土建安裝等是否進(jìn)行規(guī)范招（議）標(biāo)；限額以上的招（議）標(biāo)是否按規(guī)定程序報(bào)批；招標(biāo)記錄是否齊全。
4、工程項(xiàng)目管理
實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制情況；項(xiàng)目管理制度制定情況；基建、技改、大修等項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、投資額度控制情況；項(xiàng)目是否按期達(dá)產(chǎn)達(dá)效，是否存在盲目投資造成浪費(fèi)問(wèn)題等。
5、應(yīng)收賬款
促銷(xiāo)促收措施制度及實(shí)施情況；應(yīng)收賬款年度控制額完成情況。
6、原材物料的管理
主要內(nèi)容：內(nèi)部關(guān)于原材物料的采購(gòu)、保管、出庫(kù)、庫(kù)存定額管理等管理制度的制訂、執(zhí)行情況；閑置物資、清欠物資的管理、串換、變現(xiàn)情況。
7、產(chǎn)成品的庫(kù)存、銷(xiāo)售管理
主要內(nèi)容：?jiǎn)挝划a(chǎn)成品的庫(kù)存、銷(xiāo)售管理制度的制訂情況，及具體執(zhí)行情況。
8、生產(chǎn)過(guò)程中的工藝管理、設(shè)備管理、安全管理
主要內(nèi)容：?jiǎn)挝簧a(chǎn)過(guò)程中的工藝管理、設(shè)備管理、安全管理等方面制度的制訂情況，制度執(zhí)行情況；是否杜絕了裝備的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象。
9、人力資源管理
工資定額的控制情況，工資性費(fèi)用的列支情況，員工及臨時(shí)工是否按規(guī)定雇傭等。
10、現(xiàn)場(chǎng)管理
主要是指生產(chǎn)、辦公、生活現(xiàn)場(chǎng)的環(huán)境管理。主要內(nèi)容：現(xiàn)場(chǎng)達(dá)到"環(huán)境整潔、物流有序"的要求；單位內(nèi)部建立健全有關(guān)部門(mén)規(guī)章制度情況；內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)管理開(kāi)展情況；是否存在長(zhǎng)流水、長(zhǎng)明燈現(xiàn)象；內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)管理檢查、獎(jiǎng)懲情況。
11、勞動(dòng)紀(jì)律
主要內(nèi)容：?jiǎn)挝辉趧趧?dòng)紀(jì)律方面的制度制訂情況，單位職工個(gè)人遵守勞動(dòng)紀(jì)律情況，崗位責(zé)任制的落實(shí)情況（遲到、早退、脫崗、睡崗等），內(nèi)部監(jiān)督檢查情況。
12、信息管理系統(tǒng)的使用情況
是否按照鹽場(chǎng)的信息系統(tǒng)管理規(guī)定使用。
13、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中的其他方面。
三、考核及處罰
督察小組對(duì)各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況認(rèn)真進(jìn)行督察，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)分析，著重查找主觀原因，并及時(shí)通知該單位限期整改。如發(fā)現(xiàn)未按督察組要求進(jìn)行整改的，通報(bào)批評(píng)并扣罰主要負(fù)責(zé)人及單位年（崗）薪。對(duì)存在嚴(yán)重違章、違紀(jì)和管理混亂的單位，由督察組提出對(duì)該單位主要負(fù)責(zé)人或班子進(jìn)行調(diào)整或誡勉意見(jiàn)，報(bào)總場(chǎng)研究后按有關(guān)程序處理。
四、組織領(lǐng)導(dǎo)
為了保證管理督察制度的貫徹實(shí)施，總場(chǎng)成立督察領(lǐng)導(dǎo)小組，成員組成如下：
組長(zhǎng)：__*
副組長(zhǎng)：__*
成員：__*
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在企管處，__*兼任辦公室主任。
五、其他
1、各單位都要成立相應(yīng)的由單位負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的督察小組，配備督察人員，負(fù)責(zé)本單位范圍內(nèi)的督察工作。結(jié)合自己的實(shí)際情況制定各自的督察制度和辦法，要簡(jiǎn)便易行，注重實(shí)效。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制現(xiàn)狀局限
內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整的體系。它是對(duì)傳統(tǒng)管理制度的重大變革，是一項(xiàng)政策性、綜合性很強(qiáng)的管理制度，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊案、違法違規(guī)事件頻發(fā)，如“三九事件”；2005年下半年，奶業(yè)巨頭伊利集團(tuán)掌門(mén)人鄭俊懷挪用公款案；上市企業(yè)創(chuàng)維集團(tuán)董事局主席黃宏生等。最典型的“中航油事件”等都是現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過(guò)程中企業(yè)內(nèi)控失調(diào)的典型案例。
本文借鑒朱榮恩等的調(diào)查（2005年）的數(shù)據(jù)，從企業(yè)規(guī)模角度對(duì)內(nèi)部控制的總體應(yīng)用效果進(jìn)行考察。
內(nèi)部控制的總體應(yīng)用效果情況（企業(yè)規(guī)模比較）
總體上看，較大規(guī)模的企業(yè)，其內(nèi)部控制總體效果要好于規(guī)模較小的企業(yè)。調(diào)查的樣本我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制總體應(yīng)用效果“很好”和“較好”的有88家，只占57.9%?？傮w水平較低，情景堪憂(yōu)。
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制局限分析
1.內(nèi)部控制環(huán)境不理想
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股東大會(huì)和董事會(huì)之間，董事會(huì)與經(jīng)理層之間，經(jīng)理層與一般員工之間都存在著關(guān)系。通俗地說(shuō)，公司治理就是指股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)力制衡關(guān)系，其中股東大會(huì)是公司的最終控制主體，董事會(huì)接受股東大會(huì)的委托，決定公司的政策方針，對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)則對(duì)董事會(huì)的行為進(jìn)行監(jiān)督，他們各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)及管理層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。
內(nèi)部控制的輻射面圖當(dāng)前我國(guó)很多公司雖在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理等高級(jí)管理人員，但完善的法人治理結(jié)構(gòu)并未真正落實(shí)。在實(shí)際操作中存在董事會(huì)人員構(gòu)成不合理，下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置不完備，實(shí)際監(jiān)控不到位、監(jiān)控作用弱化，并且在具體運(yùn)作上也存在不少誤區(qū)：董事會(huì)中高管人員等內(nèi)部董事比例過(guò)大，常有實(shí)施決策及監(jiān)控的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)管理中職責(zé)重復(fù)、“一套人馬兩塊牌子”，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象相當(dāng)普遍，使內(nèi)部控制制度形式化，從而大大降低了內(nèi)部控制的效果。
Treaday委員會(huì)于2004年頒布全新的COSO報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》（EnterpriseRiskManagement，簡(jiǎn)稱(chēng)ERM）中指出：董事會(huì)既是內(nèi)部控制的重要因素，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要手段，董事會(huì)要在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面負(fù)總體責(zé)任。但目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制僅僅限于公司總經(jīng)理對(duì)中層管理人員和其他員工以及公司內(nèi)部各項(xiàng)具體事務(wù)的控制，而把董事會(huì)排除在內(nèi)部控制的主體之外。雖然從內(nèi)部控制日常運(yùn)行的過(guò)程看，企業(yè)管理層是內(nèi)部控制的主體，但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)所面臨的是一個(gè)不確定的環(huán)境，管理者的工作就是對(duì)這些不確定性做出反映，由于這種用頭腦進(jìn)行非程序化工作的特點(diǎn)，管理者的行為變得比普通員工更加難以監(jiān)督，為了抑制高級(jí)管理人員在獲取短期利益中的機(jī)會(huì)主義傾向，及時(shí)辨認(rèn)、防止經(jīng)理們可能的逾越控制等弄虛作假的行為，董事會(huì)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)，通過(guò)“不喪失控制的授權(quán)”來(lái)保證企業(yè)有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
2.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱
在企業(yè)中，管理人員由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或現(xiàn)實(shí)條件的制約，往往容易對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生誤解，忽略企業(yè)管理內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)中的每一個(gè)成員來(lái)說(shuō)都是有效的，必須遵守，沒(méi)有特例，包括制定內(nèi)部控制的高級(jí)管理人員在內(nèi)。管理者是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者，對(duì)內(nèi)部控制負(fù)最終責(zé)任，他們也必須遵守相關(guān)規(guī)定，不能繞過(guò)有關(guān)控制制度。內(nèi)部控制有效與否，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有直接關(guān)系。一些企業(yè)之所以?xún)?nèi)部管理混亂，很大原因是一些領(lǐng)導(dǎo)破壞現(xiàn)行制度，導(dǎo)致職責(zé)分離、控制制度失控，寬以待己，嚴(yán)以律人，認(rèn)為內(nèi)部控制只針對(duì)一般員工，和自己沒(méi)有關(guān)系。事實(shí)上，建立內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行是管理當(dāng)局良好地履行對(duì)資產(chǎn)委托者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效方法。
3.具體環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)實(shí)施不合理
完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)具有:
（1）全面性，即控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒(méi)有控制死角。
（2）可操作性，即事權(quán)劃分明確，有很強(qiáng)的操作性。
（3）規(guī)范性，內(nèi)部控制要形成科學(xué)規(guī)范的機(jī)制，通過(guò)控制，防患于未然。
（4）有效性，內(nèi)部控制制度的功能可得到有效發(fā)揮，有良好的實(shí)際效果，而不僅是“貼在墻上，掛在嘴上”。
為了確保制度被貫徹執(zhí)行，管理當(dāng)局要制定相應(yīng)措施和程序，包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧?、?dú)立的檢查和評(píng)價(jià)等。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，管理階層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)已經(jīng)有效落實(shí)。
4.組織內(nèi)部信息溝通不暢
要有效實(shí)施內(nèi)部控制，信息溝通渠道的暢通不可缺少。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的職責(zé)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的相關(guān)方面,以及如何生效,在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng),怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等;員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為,在執(zhí)行職責(zé)時(shí),一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生,除了要注意該事項(xiàng)本身之外,查詢(xún)、解決導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因及處理流程?？傊F(xiàn)有的內(nèi)控制度是否合理，實(shí)施的情況如何、存在哪些問(wèn)題，都要透過(guò)這個(gè)渠道向?qū)嵤﹥?nèi)控的上層管理機(jī)構(gòu)如實(shí)暢通傳遞，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
關(guān)鍵詞：強(qiáng)化；企業(yè)；統(tǒng)計(jì)；制度
中圖分類(lèi)號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1009-0118（2012）09-0231-02
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量是統(tǒng)計(jì)的生命。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的不斷提速，企業(yè)統(tǒng)計(jì)職能正面臨著全新的挑戰(zhàn)，對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量提出了更高要求并賦予了全新內(nèi)涵，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量已不僅僅是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的不斷提高，更表現(xiàn)為時(shí)效性、科學(xué)性、全面性、可獲得性等等諸多內(nèi)容。企業(yè)的統(tǒng)計(jì)體制和制度的改革只有順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，統(tǒng)計(jì)事業(yè)才能發(fā)展，才會(huì)富有生命力。才能更好的為企業(yè)提供咨詢(xún)、監(jiān)督和服務(wù)。
一、當(dāng)前企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作中存在的問(wèn)題
我國(guó)國(guó)有企業(yè)多年來(lái)逐步建立了一套較為完整正規(guī)的統(tǒng)計(jì)制度和指標(biāo)體系。在生產(chǎn)企業(yè)，以產(chǎn)值產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)為核心，從班組起，就建立了規(guī)范的登統(tǒng)制度，嚴(yán)格地按統(tǒng)一規(guī)定的口徑、范圍、計(jì)算方法進(jìn)行核算。但近年來(lái)，企業(yè)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作明顯減弱；一是統(tǒng)計(jì)工作得不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視，統(tǒng)計(jì)部門(mén)和統(tǒng)計(jì)崗位被撤銷(xiāo)或合并，多為兼職，統(tǒng)計(jì)人員變動(dòng)頻繁。二是企業(yè)統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳和原始記錄越來(lái)越不健全，填報(bào)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的隨意性加大，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量下降。三是統(tǒng)計(jì)法律意思薄弱，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)統(tǒng)計(jì)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，為了夸大自己的成績(jī)?cè)诳偖a(chǎn)值方面做文章，在統(tǒng)計(jì)法法制監(jiān)督機(jī)制不健全的情況下，給統(tǒng)計(jì)數(shù)量的準(zhǔn)確性帶來(lái)越來(lái)越大的危險(xiǎn)性，越是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的指標(biāo)其水份有可能越大。
隨著改革開(kāi)放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的所有制形式由單一的國(guó)有、集體發(fā)展到包括私營(yíng)、個(gè)體、股份制、外商投資等多種形式并存，經(jīng)營(yíng)方式與管理模式也日益多樣化，許多新企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。在這些新成立的企業(yè)中，有相當(dāng)一部分沒(méi)有像老企業(yè)那樣建立規(guī)范的企業(yè)統(tǒng)計(jì)制度，甚至沒(méi)有明確設(shè)立統(tǒng)計(jì)職能部門(mén)和統(tǒng)計(jì)工作崗位，國(guó)家統(tǒng)計(jì)報(bào)表由財(cái)會(huì)人員或其他部門(mén)的人員代填代報(bào)，一些統(tǒng)計(jì)指標(biāo)也難以準(zhǔn)確按照統(tǒng)計(jì)制度的具體要求來(lái)計(jì)算填報(bào)。
二、針對(duì)問(wèn)題，采取措施
針對(duì)目前企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作存在的諸多問(wèn)題，考慮從以下方面進(jìn)行改革，建立完善更為有用有效的統(tǒng)計(jì)制度：
（一）設(shè)立綜合統(tǒng)計(jì)部門(mén)并明確其職責(zé)
不論何種行業(yè)的大中型企業(yè)，都應(yīng)設(shè)立綜合統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)。如果企業(yè)從精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)提高效率的目的出發(fā)，不設(shè)獨(dú)立的統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)，那么也應(yīng)在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)立綜合統(tǒng)計(jì)崗位，明確其職能，并使其保持相對(duì)獨(dú)立性。綜合統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)或綜合統(tǒng)計(jì)崗位應(yīng)具有以下職能：
設(shè)計(jì)并制定本企業(yè)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系及統(tǒng)計(jì)信息的報(bào)送要求。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的需要，考慮企業(yè)面向市場(chǎng)、參與競(jìng)爭(zhēng)的需要，把政府統(tǒng)計(jì)部門(mén)、企業(yè)主管部門(mén)的要求同本企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合，提出完整的指標(biāo)體系并分解到各個(gè)部門(mén)、單位，明確其報(bào)送或提供的時(shí)間、內(nèi)容及方式。明確各部門(mén)的統(tǒng)計(jì)責(zé)任。
收集、審核、匯總、提供各種統(tǒng)計(jì)信息。一是要對(duì)應(yīng)由綜合統(tǒng)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)且由各級(jí)單位層層上報(bào)的信息進(jìn)行審核，而后加以匯總；二是要收集審核本企業(yè)其他職能部門(mén)負(fù)責(zé)匯總的信息；三是要搜集分析本企業(yè)以外但對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有參考價(jià)值的各種統(tǒng)計(jì)信息。在此基礎(chǔ)上，該部門(mén)一方面應(yīng)完成各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表的對(duì)外報(bào)送任務(wù)，另一方面應(yīng)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門(mén)提供其所需的統(tǒng)計(jì)信息。
利用各種統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行綜合分析研究。一是利用某一種信息進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，如分析生產(chǎn)進(jìn)度情況；二是利用多方面信息進(jìn)行綜合分析，如利用生產(chǎn)、盈虧、質(zhì)量、市場(chǎng)情況等多方面的統(tǒng)計(jì)信息分析；三是利用各種統(tǒng)計(jì)信息對(duì)企業(yè)在某一方面或多方面的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)。分析研究的方法、形式可因研究?jī)?nèi)容不同而有所不同，但其結(jié)果應(yīng)以分析研究報(bào)告的形式體現(xiàn)。
統(tǒng)計(jì)的宗旨是服務(wù)，首先要求數(shù)據(jù)真實(shí)，所以要加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，逐步培養(yǎng)具有較高素質(zhì)，事業(yè)心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練，掌握統(tǒng)計(jì)理論與分析方法，熟知本企業(yè)業(yè)務(wù)工作流程和各部門(mén)職能，掌握一定的經(jīng)濟(jì)理論和計(jì)算機(jī)知識(shí)、現(xiàn)代管理知識(shí)的統(tǒng)計(jì)人員隊(duì)伍。
（二）明確各個(gè)職能部門(mén)的統(tǒng)計(jì)職能及責(zé)任
在現(xiàn)代企業(yè)中，無(wú)論何種體制形式的企業(yè)，對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的統(tǒng)計(jì)信息都決不僅限于計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)內(nèi)部。如勞資部門(mén)掌握機(jī)構(gòu)人員數(shù)字，基建部門(mén)掌握投資數(shù)字，技術(shù)部門(mén)掌握技改數(shù)字，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)掌握銷(xiāo)售數(shù)字等。因此，為確保企業(yè)統(tǒng)計(jì)資料的系統(tǒng)性完整性，應(yīng)該在各部門(mén)的工作職責(zé)中明確相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)責(zé)任，要求其按統(tǒng)一確定的口徑、范圍及時(shí)間提供相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)資料及分析報(bào)告，要特別重視一些被忽視的部門(mén)的信息。
（三）將統(tǒng)計(jì)信息自下而上的單向運(yùn)行變?yōu)樯舷伦笥抑g的多向運(yùn)行
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這種信息運(yùn)行方式應(yīng)該包括三個(gè)層次：一是各種基礎(chǔ)信息由各基層單位向各職能部門(mén)運(yùn)行，滿(mǎn)足各職能部門(mén)的匯總需要；二是各職能部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)信息向綜合統(tǒng)計(jì)部門(mén)橫向運(yùn)行，滿(mǎn)足其綜合對(duì)比及分析研究的需要；三是經(jīng)過(guò)加工、分析的各種綜合信息由綜合統(tǒng)計(jì)部門(mén)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門(mén)及基層單位多向運(yùn)行，分別滿(mǎn)足其管理決策、研究問(wèn)題和了解情況的需要。
（四）加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)法律，疏通統(tǒng)計(jì)渠道，強(qiáng)化統(tǒng)計(jì)規(guī)范化基礎(chǔ)工作建設(shè)
統(tǒng)計(jì)改革的根本出路在于走向法制化，只有依法統(tǒng)計(jì)、依法監(jiān)督統(tǒng)計(jì)、以法治理統(tǒng)計(jì)，疏通統(tǒng)計(jì)渠道，才能保障統(tǒng)計(jì)改革的順利進(jìn)行。
（五）完善統(tǒng)計(jì)內(nèi)容和方法
國(guó)家統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度已有的內(nèi)容。目前，國(guó)家基層報(bào)表制度要求一定規(guī)模以上企業(yè)填報(bào)的內(nèi)容包括企業(yè)基本情況，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)情況，人員及工資情況，能源及原材料消耗情況，科技開(kāi)況及附營(yíng)業(yè)務(wù)情況。這套指標(biāo)體系已經(jīng)比較簡(jiǎn)要地反映出企業(yè)產(chǎn)供銷(xiāo)、人財(cái)物、投入與產(chǎn)出的基本情況，企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員及領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)深刻了解認(rèn)識(shí)這套指標(biāo)的涵義和作用，能夠最大程度地利用這套指標(biāo)反映、分析、研究生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題。由于這套指標(biāo)是從國(guó)家宏觀監(jiān)測(cè)需要考慮的。國(guó)家統(tǒng)計(jì)制度尚未包括的內(nèi)容，從對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用影響看，企業(yè)還應(yīng)從各自的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)管理與決策需要，盡快建立完善與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系。減少不必要的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，各種數(shù)據(jù)一律進(jìn)跟市場(chǎng)。建立一套數(shù)量不多、組合功能強(qiáng)、易于操作，能“快、精、準(zhǔn)”反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度。對(duì)集中起來(lái)的諸多數(shù)據(jù)進(jìn)行排列組合，生成新的有用的統(tǒng)計(jì)信息。如將企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及人員、工資、技改投資等指標(biāo)與產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷(xiāo)售、盈虧等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析；將本企業(yè)情況與同行業(yè)企業(yè)情況進(jìn)行對(duì)比分析；將企業(yè)微觀信息與宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息進(jìn)行相關(guān)研究分析等等，從而為企業(yè)的發(fā)展與決策提供全面、準(zhǔn)確的參考依據(jù)，強(qiáng)化企業(yè)管理與決策水平的提高。
參考文獻(xiàn)：
［1］中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法［M］.
一、加強(qiáng)資金管理
財(cái)務(wù)管理以資金為中心，企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是圍繞資金來(lái)完成的。(1)增強(qiáng)效益觀念，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善的集中表現(xiàn)就是資金短缺，制約了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此，堅(jiān)持對(duì)資金先籌后用，量入為出，并保持一定的儲(chǔ)備是非常重要的；(2)統(tǒng)一管理和使用資金，對(duì)單獨(dú)核算的下屬企業(yè)，嚴(yán)格規(guī)范支用現(xiàn)金，杜絕白條抵庫(kù)，借資挪用現(xiàn)象，把資金管好用好。(3)堅(jiān)持資金使用一支筆制度，堵住“：各用各的權(quán)、各批各的錢(qián)”的紕漏，使資金能集中調(diào)度使用，防止亂開(kāi)口子、巧立名目亂花錢(qián)，使有限的資金形成合力，充分發(fā)揮作用。(4)加強(qiáng)備用金管理，嚴(yán)格控制購(gòu)物、出差借款，實(shí)行前賬不清，后賬不借，杜絕借新賬不還舊賬，加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。
二、建立考核指標(biāo)制度
具體內(nèi)容包括：(1)資本保值增值指標(biāo)，防止企業(yè)行為短期化，維護(hù)出資人利益。(2)凈利潤(rùn)指標(biāo)，其中稅前利潤(rùn)，銷(xiāo)售凈收入，銷(xiāo)售成本，期間費(fèi)用應(yīng)按不同部門(mén)或商品結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行分解。(3)資金指標(biāo)，其確定原則是與保值和凈利潤(rùn)完成率掛鉤。
三、強(qiáng)調(diào)成本管理
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是追求最大的利潤(rùn)，成本每降一分錢(qián)，就等于利潤(rùn)增加一分錢(qián)，只有低成本的產(chǎn)品，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，如果放松對(duì)成本的管理，費(fèi)用不加控制，成本將不斷提高，導(dǎo)致企業(yè)走向?yàn)l臨崩潰的邊緣。為此，在企業(yè)成本管理過(guò)程中，需要建立必要的控制方法及相應(yīng)的分析、考核制度。
1.加強(qiáng)目標(biāo)成本管理。根據(jù)企業(yè)總效益目標(biāo)，首先將目標(biāo)分解成子目標(biāo)，要以產(chǎn)品成本形成的全過(guò)程為對(duì)象，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各階段的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，進(jìn)行有效的控制，并層層落實(shí)到各經(jīng)營(yíng)責(zé)任部門(mén)，進(jìn)行管理控制，同時(shí)要不斷推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，采取有效改進(jìn)措施，以求降低成本，保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。
2.建立成本分析制度。首先對(duì)目標(biāo)成本執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差距，分析產(chǎn)生差距的原因；其次是分析科技進(jìn)步對(duì)成本的影響，促使科技與經(jīng)濟(jì)管理緊密結(jié)合；最后是與過(guò)去不同時(shí)期的同類(lèi)產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)比分析，通過(guò)分析生產(chǎn)條件和實(shí)際消耗水平，找出降低成本的途徑。通過(guò)成本分析，可以正確認(rèn)識(shí)和掌握成本變動(dòng)的規(guī)律，有利于實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo)，并為編制成本計(jì)劃和制定新的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。
3.建立成本考核制度。首先企業(yè)將計(jì)劃成本或目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行分解，制定企業(yè)內(nèi)部的成本考核指標(biāo)，分別下達(dá)到各內(nèi)部責(zé)任單位，明確他們?cè)谕瓿沙杀局笜?biāo)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按期進(jìn)行考核；其次，成本考核要與一定的獎(jiǎng)懲制度相聯(lián)系，如完不成任務(wù)不得獎(jiǎng)，或進(jìn)行處罰，完成任務(wù)進(jìn)行嘉獎(jiǎng)等方法。以調(diào)動(dòng)各責(zé)任者努力完成責(zé)任成本的積極性。
四、加強(qiáng)期間費(fèi)用的管理
期間費(fèi)用主要包括銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用。如果放松對(duì)期間費(fèi)用的管理，就會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用的上升，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的盈利能力，其表現(xiàn)為“增產(chǎn)不增收，增收不增利”的現(xiàn)象。因此嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，把費(fèi)用分解到各單位、落實(shí)到人，這是向管理要效益的一條途徑。同時(shí)，企業(yè)的技改投資管理，也是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，現(xiàn)在不少企業(yè)想搞技改，但不進(jìn)行技改分析和論證，從而造成盲目投資，甚至造成資金的浪費(fèi)，這應(yīng)該引起高度的關(guān)注。
五、促進(jìn)銷(xiāo)售，加強(qiáng)資金回籠
即銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，規(guī)定每個(gè)銷(xiāo)售人員對(duì)每一筆合同業(yè)務(wù)，必須做到從訂合同到回收資金的全過(guò)程負(fù)責(zé)，以徹底改變銷(xiāo)售部門(mén)只管賣(mài)貨不管收款的片面做法。銷(xiāo)售部門(mén)人員負(fù)責(zé)銷(xiāo)售貸款的回籠，有利于減少三角債和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，能加速資金的周轉(zhuǎn)速度，促進(jìn)資金循環(huán)。同時(shí)，加快營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍建設(shè)，提高營(yíng)銷(xiāo)人員的素質(zhì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要建立一支強(qiáng)有力的營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍，要求懂經(jīng)濟(jì)，會(huì)管理有一定經(jīng)濟(jì)頭腦，能夠駕馭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，還有必要對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員進(jìn)行素質(zhì)培訓(xùn)，這樣才能在復(fù)雜多變的市場(chǎng)動(dòng)作中掌握資金的主動(dòng)，為企業(yè)提供更多的資金。
六、強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理只能加強(qiáng)不能削弱
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制制度 組織保障 決策 執(zhí)行與控制 監(jiān)督
企業(yè)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)上實(shí)行所有權(quán)和控制權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)最主要的特征，隨著這一特征的產(chǎn)生出現(xiàn)了委托關(guān)系。在委托關(guān)系中，當(dāng)人追求自己利益時(shí)，有可能造成對(duì)委托人利益的損害。為了解決這一問(wèn)題，委托人必須設(shè)立一套有效的制衡機(jī)制來(lái)規(guī)范和約束人的行為。而作為委托關(guān)系中的主體：董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，在組織保障中起著不可替代的作用。
最近幾年，上市公司財(cái)務(wù)管理混亂，信息失真狀況嚴(yán)重，已經(jīng)引起了社會(huì)及民眾的廣泛關(guān)注。上市公司因財(cái)務(wù)信息失真而引發(fā)的金融案件頻頻發(fā)生，在一定程度上損害了廣大投資者的利益，擾亂了證券市場(chǎng)的秩序，錯(cuò)誤的信息還誤導(dǎo)了政府對(duì)金融的監(jiān)管與調(diào)控，影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，健全公司財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，解決上市公司財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題刻不容緩，我國(guó)企業(yè)迫切需要規(guī)范組織保障理論的設(shè)置并推動(dòng)其有效的運(yùn)行。
一、我國(guó)內(nèi)部控制制度組織的現(xiàn)狀分析
（一）決策不力
1、董事會(huì)形式化。在國(guó)內(nèi)，很多上市公司經(jīng)營(yíng)權(quán)與控制權(quán)沒(méi)有徹底分離，董事會(huì)形式化是眾多公司普遍存在的問(wèn)題，改革董事會(huì)便成為公司治理革命的一項(xiàng)重要內(nèi)容。公司完善治理結(jié)構(gòu)，復(fù)興董事會(huì)制度的一項(xiàng)重要措施就是設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。為達(dá)到審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，審計(jì)委員會(huì)的成員大多為獨(dú)立董事，因?yàn)橹挥歇?dú)立于公司管理層之外，才能客觀公正的評(píng)價(jià)公司經(jīng)理層的表現(xiàn)。目前，很多上市公司的治理結(jié)構(gòu)都為“三會(huì)一制”，三會(huì)即董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)，一制是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。受我國(guó)原來(lái)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，大部分公司都是行政改制劃撥的，存在國(guó)有股“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，國(guó)家雖然作為大股東，卻并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)行使股東權(quán)利，使股東大會(huì)流于形式。有的公司只是在形式是引進(jìn)了“三會(huì)一制”，并沒(méi)有真正落實(shí)轉(zhuǎn)化。雖然建立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理結(jié)構(gòu)，但作用不大，沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)督及制約作用。有的企業(yè)董事長(zhǎng)權(quán)限過(guò)大，集多項(xiàng)職務(wù)為一身，互相兼職，違背了自己監(jiān)督自己的要求，導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)有形無(wú)實(shí)，流于形式。
2、壓制和侵害中小股東利益問(wèn)題嚴(yán)重?，F(xiàn)下在我國(guó)還沒(méi)有建立完善的法規(guī)條例來(lái)保護(hù)上市公司中小股東的利益，保護(hù)機(jī)制不完善給上市公司的控股股東以可乘之機(jī)，很多上市公司都存在著壓制和侵害中小股東利益問(wèn)題。大股東撈財(cái)，小股東掏錢(qián)的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。究其原因，無(wú)非就是中小股東股權(quán)過(guò)于分散，對(duì)公司沒(méi)有控制權(quán)。在公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控現(xiàn)象嚴(yán)重的背景下，中小股東的命運(yùn)只能隨波逐流，任人宰割。
（二）執(zhí)行與控制不力
經(jīng)理層作為董事會(huì)的人，是公司董事會(huì)與員工之間溝通的橋梁，主要是傳達(dá)、執(zhí)行董事會(huì)的決策，管理公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。在內(nèi)部控制中，經(jīng)理層也是被監(jiān)督及考評(píng)的對(duì)象，但在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，由于種種原因，董事會(huì)成了經(jīng)理人員手中的“橡皮圖章”，從而形成嚴(yán)重的內(nèi)部人控制，董事會(huì)只不過(guò)成了例行表決的機(jī)器而已。隨著獨(dú)立董事的引入，董事會(huì)與經(jīng)理層的博弈格局可能會(huì)發(fā)生某些細(xì)微變化，但短期之內(nèi)應(yīng)該不會(huì)發(fā)生變化。
（三）監(jiān)督考評(píng)不力
隨著科技的發(fā)展與時(shí)代的進(jìn)步，公司內(nèi)部控制的重心已發(fā)生轉(zhuǎn)變，不再是對(duì)一般業(yè)務(wù)的查錯(cuò)防弊，而是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正，現(xiàn)有的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系已經(jīng)不能滿(mǎn)足需要。在我國(guó)，上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，“監(jiān)事會(huì)+審計(jì)委員會(huì)”是目前很多上市公司采用的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式，這一模式在制度的安排存在很大的缺陷，原有的監(jiān)督審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不高，不能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能；監(jiān)督管理手段單一，覆蓋面不夠，在對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行督察檢查時(shí)存在死角和漏洞，助長(zhǎng)了違規(guī)人員的犯罪心理，達(dá)不到監(jiān)督檢查的預(yù)期效果；監(jiān)督、稽核及監(jiān)察等部門(mén)，各自為政缺少溝通，有的業(yè)務(wù)重復(fù)監(jiān)管，有的業(yè)務(wù)無(wú)部門(mén)過(guò)問(wèn)，降低了監(jiān)督效率；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)與監(jiān)督部門(mén)沒(méi)有形成嚴(yán)密的體系，監(jiān)督部門(mén)只局限于在過(guò)程中查找具體問(wèn)題，而內(nèi)控評(píng)價(jià)往往只看重結(jié)果不重視過(guò)程。
二、提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度組織保障的措施
（一）決策方面
1、改革董事會(huì)的提名機(jī)制提升董事會(huì)的權(quán)威地位。提高董事會(huì)的獨(dú)立性、代表性和專(zhuān)業(yè)化程度，適度控制董事會(huì)規(guī)模，優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)。提高董事會(huì)的決策效率和團(tuán)隊(duì)凝聚力，強(qiáng)化董事的激勵(lì)結(jié)構(gòu)(信譽(yù)關(guān)注和報(bào)酬獎(jiǎng)勵(lì))和責(zé)任約束。董事會(huì)的獨(dú)立性可以通過(guò)透明的董事遴選程序和外部董事的加盟得以強(qiáng)化。董事會(huì)可以通過(guò)增補(bǔ)小股東代表和獨(dú)立董事來(lái)增加其代表的全面性。獨(dú)立董事應(yīng)該多站在小股東的立場(chǎng)，為小股東的利益著想，聯(lián)合小股東代表積極進(jìn)行對(duì)大股東和CEO的外部監(jiān)督
2、公司從自身實(shí)際情況出發(fā)，有選擇地設(shè)置專(zhuān)門(mén)委員會(huì)。有很多公司沒(méi)有目的，盲目模仿其他公司，競(jìng)相成立諸多委員會(huì)部門(mén)，由于沒(méi)有結(jié)合公司本身的實(shí)際情況，很多委員會(huì)都成了走過(guò)場(chǎng)的形式主義，不僅發(fā)揮不了作用，還變相的浪費(fèi)了公司的資產(chǎn)。首先上市公司應(yīng)逐步增加獨(dú)立董事的數(shù)量和所占比重，為設(shè)置專(zhuān)門(mén)委員會(huì)創(chuàng)造適合的基礎(chǔ)和條件。目前，很多企業(yè)根據(jù)自身情況相應(yīng)設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，薪酬委員會(huì)，提名委員會(huì)，戰(zhàn)略委員會(huì)和價(jià)格委員會(huì)等等，但要達(dá)到設(shè)置這些委員會(huì)的初衷對(duì)于各企業(yè)來(lái)說(shuō)還是任重道遠(yuǎn)。
3、建立有效的董事會(huì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和對(duì)董事及經(jīng)理層的激勵(lì)機(jī)制。首先，董事會(huì)先對(duì)其自身結(jié)構(gòu)的合理性、會(huì)議制度、對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督的有效性等方面進(jìn)行自評(píng)并形成書(shū)面文件，然后，在股東大會(huì)上進(jìn)行公開(kāi)述職；建立有效的對(duì)董事的激勵(lì)機(jī)制，可采取以股票期權(quán)為主的動(dòng)態(tài)化、長(zhǎng)期化激勵(lì)制度。且要對(duì)股票期權(quán)的行使限定一定的條件，如規(guī)定股票期權(quán)相對(duì)應(yīng)的比例對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)不應(yīng)過(guò)大，但對(duì)于董事個(gè)人又具有足夠的驅(qū)動(dòng)力。
（二）執(zhí)行與控制方面
積極培育經(jīng)理人（經(jīng)營(yíng)、管理人才）市場(chǎng)，對(duì)那些有前科的、的經(jīng)理人堅(jiān)決不予聘用，讓其在經(jīng)理人市場(chǎng)上無(wú)“立足之地”，促使其自覺(jué)地規(guī)范自己的行為，減少其、、中飽私囊的現(xiàn)象發(fā)生。同樣的，對(duì)工作負(fù)責(zé)成績(jī)優(yōu)秀的經(jīng)理人及其員工要給予適當(dāng)?shù)募?lì)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，可采取以股票期權(quán)為主的動(dòng)態(tài)化、長(zhǎng)期化激勵(lì)制度。具體有：1、提高經(jīng)理人素質(zhì)。所有部門(mén)應(yīng)該依據(jù)企業(yè)需要人才的狀況，加強(qiáng)對(duì)所有員工的培訓(xùn)工作，通過(guò)制定合理的培訓(xùn)計(jì)劃，采取多種方式，從不同的層次來(lái)進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高盡力人處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的政策水平、理論水平、業(yè)務(wù)技能和知識(shí)層次。還要加強(qiáng)對(duì)所有員工思想政治教育和道德教育，使他們開(kāi)闊視野、獲得比較新的治理企業(yè)的理念的同時(shí)，也樹(shù)立正確的世界觀、人生觀及價(jià)值觀念。
2、創(chuàng)造培育經(jīng)理人的現(xiàn)代機(jī)制。與國(guó)外經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家相比，國(guó)內(nèi)在培育員工的機(jī)制建設(shè)中還存在諸多問(wèn)題，今后應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)以這個(gè)階層的監(jiān)督，包括社會(huì)、上級(jí)組織，加大社會(huì)公開(kāi)招聘力度，使利益同員工本身的貢獻(xiàn)掛鉤，使相關(guān)制度更加正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化，并確保制度建立和執(zhí)行的關(guān)系。
3、加速經(jīng)理人選拔市場(chǎng)化的發(fā)展進(jìn)程。通過(guò)建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度、不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)理向職業(yè)經(jīng)理人的迅速轉(zhuǎn)化。在當(dāng)前，應(yīng)該加速經(jīng)理人員與行政部門(mén)脫鉤，徹底切斷作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)理與政府部門(mén)的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上實(shí)行經(jīng)理及中層以上干部聘任招標(biāo)方式，公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗，市場(chǎng)評(píng)定。真正用契約方式通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制解決經(jīng)理的聘任問(wèn)題，使經(jīng)理人真正成為不依附于任何社會(huì)其他階層具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的社會(huì)勞動(dòng)者階層。
4、建立科學(xué)的報(bào)酬結(jié)構(gòu)模式。通過(guò)建立科學(xué)的經(jīng)理報(bào)酬結(jié)構(gòu)模式，改變當(dāng)前上市公司經(jīng)理層福利待遇較低的現(xiàn)象，用高薪酬調(diào)動(dòng)經(jīng)理層積極工作、科學(xué)管理的勁頭。對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行認(rèn)證和評(píng)估，對(duì)優(yōu)秀的經(jīng)理人員在各方面給予一定的優(yōu)惠，反之不合格的加以懲罰，在有條件的公司中，可以成立經(jīng)理報(bào)酬評(píng)估組織，對(duì)經(jīng)理人員實(shí)行必要的考核，并對(duì)考核結(jié)果給予相應(yīng)的報(bào)酬和獎(jiǎng)勵(lì)。要建立激勵(lì)機(jī)制，留住優(yōu)秀的經(jīng)理人才。
（三）監(jiān)督方面
1、明晰公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)邊界。公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)范圍不僅是監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事會(huì)的權(quán)利依據(jù)，還應(yīng)該被視為是對(duì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)邊界的界定。加強(qiáng)職權(quán)和進(jìn)行限定都必然要求盡可能明晰公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)的內(nèi)涵，并予以制度保障。
2、完善監(jiān)事會(huì)的組成制度。公司監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員來(lái)?yè)?dān)任，我國(guó)的公司法應(yīng)當(dāng)盡快完善監(jiān)事的資格要求制度，以保證監(jiān)事會(huì)成員能夠“在其位謀其政”。另外，還應(yīng)當(dāng)要求監(jiān)事會(huì)成員定期培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并且定期進(jìn)行考核。公司監(jiān)事的多元化已經(jīng)是目前的一個(gè)趨勢(shì)，公司監(jiān)事的多元化可以讓監(jiān)事會(huì)內(nèi)部聚集多方監(jiān)督力量，既有利于相互監(jiān)督，又有利于彌補(bǔ)彼此專(zhuān)業(yè)和能力上的不足，從而讓監(jiān)事會(huì)整體提升監(jiān)督能力。
3、全員問(wèn)責(zé)，監(jiān)督不留死角。明晰各部門(mén)的職責(zé)，相互制約，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。為了防治企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)“庸、懶、散”等不良現(xiàn)象，建立健全全員問(wèn)責(zé)制，針對(duì)不同崗位人員的職位特點(diǎn)，結(jié)合可能出現(xiàn)的問(wèn)題，列舉了諸多應(yīng)當(dāng)問(wèn)責(zé)的具體事項(xiàng)，設(shè)定了問(wèn)責(zé)的啟動(dòng)程序、問(wèn)責(zé)方式。全員問(wèn)責(zé)制把問(wèn)責(zé)的對(duì)象從領(lǐng)導(dǎo)干部擴(kuò)大到一般員工，工作業(yè)績(jī)?nèi)涨迦战Y(jié)、考核公開(kāi)全員監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全員、全面、全程覆蓋，做到了監(jiān)督不留死角。
參 考 文 獻(xiàn)
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