發(fā)布時(shí)間：2022-03-24 18:49:34
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)控制度樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)文化功效 途徑
在企業(yè)提升內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)管理者要切實(shí)從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)，高度重視企業(yè)文化效用，通過(guò)企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的方式、采取的步驟、不同的方案要進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)和執(zhí)行，激發(fā)員工工作熱情，調(diào)動(dòng)企業(yè)整體積極性和內(nèi)驅(qū)力，減少?zèng)Q策失誤率，保障內(nèi)部控制各項(xiàng)規(guī)章制度等在執(zhí)行過(guò)程中不打折扣的全面落實(shí)。企業(yè)文化作為一種企業(yè)“軟實(shí)力”，在增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提升企業(yè)管理效益方面發(fā)揮的重要功效已經(jīng)日益顯現(xiàn)，要積極挖掘企業(yè)文化要素、發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制方面的有利因素，以更好的調(diào)動(dòng)廣大企業(yè)員工的積極性，將企業(yè)員工的凝聚力匯聚成企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大合力，不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論概述
（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義
企業(yè)內(nèi)部控制及其目標(biāo)是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)高效率的開展、保護(hù)企業(yè)各類投資的安全性、完整性制定和實(shí)施的企業(yè)內(nèi)部管理的政策與程序；保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制的階段
通常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制主要包含了五個(gè)不同的發(fā)展階段，分別為內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制范圍階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架階段。在以上五個(gè)階段中，其中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段已經(jīng)正式將控制環(huán)境納入到內(nèi)部控制的范圍以內(nèi)，在第四階段將企業(yè)視為一個(gè)統(tǒng)一整體，在內(nèi)部控制實(shí)施方法方面更趨向于科學(xué)化、規(guī)范化。
（三）企業(yè)內(nèi)部控制的具體構(gòu)成
我們可以將企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成分為五個(gè)方面，分別為：
第一，要推動(dòng)企業(yè)積極遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)；
第二，促進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與管理中實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的穩(wěn)定、安全、有序運(yùn)行，通過(guò)有效的資金管理為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；
第三，促進(jìn)企業(yè)重視信息管理工作，加強(qiáng)信息報(bào)告管理，通過(guò)在信息報(bào)告中提升管理質(zhì)量為企業(yè)信譽(yù)與形象的維護(hù)奠定基礎(chǔ)；
第四，促進(jìn)企業(yè)不斷的提高經(jīng)營(yíng)效果，提升企業(yè)持續(xù)盈利能力；
第五，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，幫助制定符合戰(zhàn)略要求的各種決策。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化關(guān)系
（一）企業(yè)內(nèi)部控制是在推動(dòng)企業(yè)文化建設(shè)的重要載體
企業(yè)通過(guò)構(gòu)建特定的文化理念作為執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要指導(dǎo)思想，其內(nèi)部控制制度無(wú)論是制定還是執(zhí)行，都是在一定的企業(yè)文化基礎(chǔ)之上的，并根據(jù)企業(yè)已經(jīng)形成的價(jià)值理念、行為準(zhǔn)則等具體的企業(yè)文化表現(xiàn)形式不斷的推進(jìn)、調(diào)整、升華。
（二）企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段
對(duì)于企業(yè)來(lái)講，其內(nèi)部控制作為一個(gè)龐大的綜合系統(tǒng)整體，涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)的全部；而企業(yè)文化作為企業(yè)的“靈魂”、“軟約束力”，是為更好落實(shí)、執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)服務(wù)的；例如，通過(guò)企業(yè)文化效用可以通過(guò)企業(yè)文化對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行再造，將再造后的企業(yè)流程作為企業(yè)組織和經(jīng)營(yíng)管理必須遵守的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)；可以將一些企業(yè)管理者優(yōu)秀的管理思想體現(xiàn)和滲透到內(nèi)部控制中的高效管理，將內(nèi)部控制中的要求加以全面考慮來(lái)形成企業(yè)內(nèi)部組織所遵循的共同標(biāo)準(zhǔn)等等。
（三）企業(yè)文化建設(shè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和方式產(chǎn)生重要影響
在發(fā)揮企業(yè)文化重要功效前提下，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行操作流程和運(yùn)作方式方面的巨大變化，與單純執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果產(chǎn)生明顯的不同。在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和方式產(chǎn)生巨大影響：企業(yè)文化建設(shè)得力、執(zhí)行有力，將會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的事半功倍；如果企業(yè)文化建設(shè)、執(zhí)行不力，再完善、再健全的企業(yè)內(nèi)部控制也失去了賴以存在和執(zhí)行的環(huán)境，其效果必將事倍功半、大打折扣。
（四）企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化之間存在相互制約的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是制度性、規(guī)范性、剛硬性、執(zhí)行性，以一種公開、透明、冰冷的條條框框的形式出現(xiàn)，；而企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)在性、軟約束， 注重的是營(yíng)造積極、有序和民主的環(huán)境挖掘員工的潛力和內(nèi)在創(chuàng)造力，讓員工為企業(yè)發(fā)展所作的貢獻(xiàn)成為一種內(nèi)在主動(dòng)的驅(qū)動(dòng)力。內(nèi)控制度在企業(yè)中更多的是一種剛性的監(jiān)督與管理，是企業(yè)文化的底線；企業(yè)文化更多的是對(duì)價(jià)值觀、理想信念的認(rèn)同，強(qiáng)調(diào)員工的自律與自覺。企業(yè)發(fā)展只靠死板的內(nèi)部控制制度難以實(shí)現(xiàn)理想效果，而單憑企業(yè)文化也難以做到企業(yè)員工自身行為與企業(yè)目標(biāo)步調(diào)一致。從這一點(diǎn)上講，企業(yè)制度與企業(yè)文化存在一定的制約性。
三、發(fā)揮企業(yè)文化功效、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的主要途徑
要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化功效的最大功能，就必須要了解企業(yè)內(nèi)控制度與企業(yè)文化的功效二者之間存在的必然聯(lián)系。
通過(guò)在第二部分對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化之間的關(guān)系進(jìn)行的分析可以看到，二者之間存在相互依賴、彼此共生的密切關(guān)系。在實(shí)踐中，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化功效的最大功能，重點(diǎn)要把握好二者之間的關(guān)系。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部控制作為一種較為公開、民主和透明的剛性手段，重點(diǎn)在于通過(guò)強(qiáng)制性的約束力對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行行之有效的規(guī)范；而企業(yè)文化不同，它的核心和本質(zhì)在于強(qiáng)調(diào)通過(guò)一種“軟約束”力量營(yíng)造積極、輕松、人文化的氛圍，提供一個(gè)更加和諧、有序、民主的環(huán)境，讓員工在輕松的環(huán)境下發(fā)揮自己的潛力和積極的主觀能動(dòng)性。對(duì)于企業(yè)員工而言，員工價(jià)值取向能否與企業(yè)戰(zhàn)略相一致，關(guān)鍵在于企業(yè)文化對(duì)其產(chǎn)生的潛移默化影響與滲透。試想，對(duì)于企業(yè)而言，只是通過(guò)一些死板、僵硬的內(nèi)部控制制度去約束員工，那么員工內(nèi)在的能動(dòng)性和自我潛力發(fā)揮就會(huì)受到限制和約束。企業(yè)生存發(fā)展離不開內(nèi)部控制制度，而這種剛性的監(jiān)督與管理則恰恰是企業(yè)文化的底線、是確保企業(yè)文化來(lái)與產(chǎn)生和發(fā)揮作用的重要保證；企業(yè)文化通過(guò)對(duì)員工價(jià)值觀、理想信息與企業(yè)戰(zhàn)略相趨同，更多的是強(qiáng)調(diào)員工的自律性性自覺性。對(duì)于有形的企業(yè)制度來(lái)講，無(wú)形的文化需要它作為重要載體更好的發(fā)揮作用；對(duì)于無(wú)形的企業(yè)文化來(lái)講，有形的制度需要它提供更好遵守與執(zhí)行的條件和氛圍，并通過(guò)有形的制度更好的激勵(lì)企業(yè)員工生產(chǎn)積極性，形成更積極的企業(yè)文化。
要在發(fā)揮企業(yè)文化最大功效前提下確定新的內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度前提下，會(huì)使企業(yè)整體環(huán)境發(fā)生巨大變化，這些變化可以具體體現(xiàn)在企業(yè)的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃環(huán)境、企業(yè)生存環(huán)境、企業(yè)采用的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略手段以及企業(yè)日常管理模式等等。企業(yè)文化對(duì)企業(yè)生存發(fā)展所發(fā)揮的積極作用已毋庸置疑，要想在發(fā)揮企業(yè)文化最大功效，必須要在其前提下確定與之相適應(yīng)的新的內(nèi)部控制目標(biāo)，并根據(jù)企業(yè)文化實(shí)踐中環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。
企業(yè)要不斷依托企業(yè)文化功效增強(qiáng)適應(yīng)新環(huán)境意識(shí)、轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念。在實(shí)踐層面，企業(yè)文化功效的發(fā)揮對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響不僅僅體現(xiàn)在技術(shù)層面，更為重要的是能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)的的飛躍。在發(fā)揮企業(yè)文化功效的前提下，必須要重視企業(yè)不斷增強(qiáng)適應(yīng)新環(huán)境意識(shí)、轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念，尤其要在企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中將企業(yè)文化深入到具體的業(yè)務(wù)流程成產(chǎn)管理、組織架構(gòu)、人員管理和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展等各個(gè)環(huán)節(jié)，并對(duì)以上環(huán)節(jié)進(jìn)行不斷的改革和調(diào)整，充分發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)全體員工和管理層的積極性，對(duì)如何通過(guò)企業(yè)文化發(fā)揮增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制效果進(jìn)行專門培訓(xùn)。增強(qiáng)適應(yīng)新環(huán)境意識(shí)、轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念，還需要企業(yè)對(duì)企業(yè)文化功效發(fā)揮前提下的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)以及制度執(zhí)行運(yùn)作進(jìn)行全面掌握，重點(diǎn)建立起以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向、以供應(yīng)鏈管理為核心的新的內(nèi)部控制模式，綜合利用各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，重點(diǎn)做好對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)梳理與監(jiān)管，在發(fā)揮企業(yè)文化前提下提升企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果。
四、結(jié)束語(yǔ)
通過(guò)上面的分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化之間存在密不可分的重要關(guān)聯(lián)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化功效進(jìn)行研究探討，必須要對(duì)二者之間在企業(yè)不同發(fā)展階段的關(guān)系進(jìn)行有效把握，并在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化相互交融的作用，發(fā)揮企業(yè)文化最大功效前提下確定新的內(nèi)部控制目標(biāo)、不斷依托企業(yè)文化功效增強(qiáng)新環(huán)境意識(shí)和轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念。
參考文獻(xiàn)：
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經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展凸顯了石油在能源中的重要地位，新時(shí)期國(guó)家這對(duì)石油的需求越來(lái)越大，加上現(xiàn)今市場(chǎng)環(huán)境的開放性和信息化，還有燃油費(fèi)改革等因素對(duì)石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和管理控制提出了更高的要求。目前我國(guó)許多石油企業(yè)已經(jīng)建立了基本完整的內(nèi)控制度，但是欠科學(xué)完善，導(dǎo)致了成本增多、會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性、資金嚴(yán)重流失和違規(guī)投資等現(xiàn)象的發(fā)生，如何進(jìn)一步完善石油企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和管理控制成為了企業(yè)管理的關(guān)鍵。本文探討了石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性，分析目前內(nèi)控制度建設(shè)中的問(wèn)題和不足，提出了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)、建立健全企業(yè)管理和監(jiān)督體系、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和建立權(quán)責(zé)分派體系等對(duì)策來(lái)加強(qiáng)和完善石油企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。
一、石油企業(yè)內(nèi)控制度概述
（一）石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性
隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)石油的需求量不斷增大，石油承擔(dān)著在維持目前的生產(chǎn)模式的基礎(chǔ)上增大石油產(chǎn)量的重任。這往往迫使石油企業(yè)增大投資的金額和規(guī)模，如果企業(yè)內(nèi)控制度不完善就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)量不穩(wěn)定。油田不同于普通企業(yè)，它投資開發(fā)的周期長(zhǎng)，資金技術(shù)密集，建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度具有重要的作用。建立企業(yè)內(nèi)控制度，可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的活動(dòng)資金進(jìn)行體系化的預(yù)算管理，這樣既能對(duì)資金的運(yùn)作流程進(jìn)行規(guī)范的管理，提高企業(yè)的資金利用率，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，又能夠保證石油產(chǎn)量的穩(wěn)定增長(zhǎng)。內(nèi)控制度在石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的位置相當(dāng)于一個(gè)安全程序，能夠和企業(yè)的管理形成良性循環(huán)。所以加強(qiáng)和完善石油企業(yè)自控制度是石油企業(yè)加強(qiáng)管理的必然要求。
（二）石油企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
石油企業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)管理體制的轉(zhuǎn)型，目前，我國(guó)石油企業(yè)的內(nèi)控制度的建設(shè)基本完成，初步建立了包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、環(huán)境控制、活動(dòng)控制和監(jiān)督等在內(nèi)的內(nèi)部控制體系。它本身就存在許多不足之處，再加上石油企業(yè)的管理層不夠重視，企業(yè)文化建設(shè)薄弱和監(jiān)督不嚴(yán)格等原因，很多問(wèn)題在運(yùn)行的過(guò)程中逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。
第一，與企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)的法律法規(guī)不健全。我國(guó)在這方面的立法尚不成熟，使得內(nèi)控制度無(wú)法有效地同企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，制約了內(nèi)部審計(jì)制度的建立和發(fā)展，反過(guò)來(lái)也會(huì)導(dǎo)致相關(guān)法律和制度得不到貫徹和執(zhí)行。第二，內(nèi)控力度不夠，成本高，加大了石油企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工不明、賬務(wù)審查不嚴(yán)、存貨發(fā)出手續(xù)不完善、對(duì)賬不及時(shí)等都是內(nèi)控不嚴(yán)的表現(xiàn)，這會(huì)造成庫(kù)存貨物得不到及時(shí)有效的處理，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。第三，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。主要表現(xiàn)在企業(yè)不重視，認(rèn)為內(nèi)部控制不必要，要么對(duì)內(nèi)部控制的程度不能很好的把握，亦或是把控制當(dāng)成內(nèi)部控制的目的。這給內(nèi)控工作的開展增加了難度。最后就是員工對(duì)新興的內(nèi)控制度不夠理解導(dǎo)致在建設(shè)內(nèi)控制度的過(guò)程中走彎路走錯(cuò)路。
二、完善石油企業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策
（一）提高對(duì)內(nèi)控制度的全面認(rèn)識(shí)，增加認(rèn)同感
石油企業(yè)中的大部分領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)具有片面性，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)分重視導(dǎo)致了對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的重要性的忽視。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)， 需要企業(yè)各級(jí)管理者從精神上認(rèn)同和重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)。只有在理念上認(rèn)同內(nèi)控制度，才能將它真正落實(shí)到行為和活動(dòng)當(dāng)中去，實(shí)踐中獲得的經(jīng)驗(yàn)反過(guò)來(lái)又可以促進(jìn)內(nèi)控制度的建立和完善。
（二）注重石油企業(yè)文化的建設(shè)，為內(nèi)控制度的完善創(chuàng)造良好的環(huán)境
企業(yè)文化是企業(yè)凝聚力的重要表現(xiàn)，要提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和凝聚力，就必須注重企業(yè)文化的建設(shè)。首先，領(lǐng)導(dǎo)者要注重自身素質(zhì)的提高，領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)和掌舵人，決定了企業(yè)文化發(fā)展的內(nèi)容和方向。其次要培養(yǎng)企業(yè)人員的團(tuán)隊(duì)精神和協(xié)作精神。良好的企業(yè)文化可以為內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善創(chuàng)造良好和諧的氛圍環(huán)境，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。
（三）建立健全石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督
要完善石油企業(yè)自控制度的建設(shè)，就要建立健全其內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，它可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的流向進(jìn)行預(yù)警和控制，避免不必要的損失，所以必須規(guī)范資金預(yù)算管理和反饋制度。此外還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況的監(jiān)督管理，注重內(nèi)部審計(jì)的全面性和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的漏洞并提出建設(shè)性意見，提高內(nèi)控水平。
（四）建立權(quán)責(zé)分派體系，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)
組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系是石油企業(yè)內(nèi)部控制的載體，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)要求完善規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督的流程框架，保證一項(xiàng)業(yè)務(wù)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門合作完成，但是要明確規(guī)定各部門的權(quán)力和職責(zé)，避免出現(xiàn)重疊、分工不明、權(quán)力真空等情況。此外，石油企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部事物的控制，還包括對(duì)人的控制。每一項(xiàng)制度的落實(shí)都需要人來(lái)完成，所以提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的必然要求。
結(jié)束語(yǔ)
加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的關(guān)鍵，尤其是石油企業(yè)。我國(guó)大多數(shù)石油企業(yè)屬于大型國(guó)企，地位超然，所以加強(qiáng)和完善石油企業(yè)內(nèi)控制度顯得尤為重要，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要性有全面清醒的認(rèn)識(shí)。除此之外，還可以通過(guò)大力建設(shè)石油企業(yè)文化，建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督管理制度等方式來(lái)完善內(nèi)控制度，提高管理水平，彌補(bǔ)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題和不足。最重要的一點(diǎn)就是要將內(nèi)控制度和實(shí)際聯(lián)系起來(lái)，在實(shí)際建立和運(yùn)行的過(guò)程中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷完善。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控建立完善
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)在日常發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)控有著極其重要的作用。而企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時(shí)性；保證對(duì)企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效的監(jiān)督機(jī)制。
一、完善企業(yè)的控制環(huán)境
控制環(huán)境中的要素有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)、規(guī)章制度和人事政策等等。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,主要包括以下幾種途徑：首先，在實(shí)施內(nèi)控的過(guò)程中，應(yīng)明確內(nèi)控的主體和目標(biāo)。在內(nèi)控實(shí)施的過(guò)程中，內(nèi)控主體不僅是整個(gè)內(nèi)控實(shí)施的根本保證，同時(shí)還是控制制定、實(shí)施的有利操控者，因而在企業(yè)管理的過(guò)程中有著極其重要的作用。而明確的內(nèi)控目標(biāo)，能為企業(yè)的內(nèi)控指明方向，使其在實(shí)施的過(guò)程中，能夠更有利于企業(yè)的發(fā)展。其次，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的過(guò)程中，還應(yīng)具備科學(xué)的管理方法及高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才。在企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的過(guò)程中，科學(xué)的管理方法是其實(shí)施的重要保障，而管理人才則是整個(gè)管理活動(dòng)的策劃及控制者，因而在管理實(shí)施的過(guò)程中起著核心作用。與此同時(shí)，只有科學(xué)的管理方式，才能從根本上改善企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)理念、凝聚企業(yè)文化以及培養(yǎng)企業(yè)全體員工的職業(yè)觀。
二、設(shè)立良好的控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門,涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面,而控制措施是針對(duì)各關(guān)鍵控制點(diǎn)制的,因此,企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。以財(cái)務(wù)部為例,對(duì)可能影響到財(cái)務(wù)工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的人員這個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施控制。
（一）職責(zé)分離
財(cái)務(wù)部門的工作人員在日常工作的過(guò)程中，應(yīng)按照相應(yīng)的職責(zé)進(jìn)行工作，尤其是在職務(wù)實(shí)行時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照職務(wù)的工作性質(zhì)進(jìn)行職責(zé)分離。例如：工作人員在負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入與支出的工作時(shí)，就不能在干涉到銀行財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)。而財(cái)務(wù)部門通過(guò)職責(zé)分離，不僅能有效的降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能使各個(gè)崗位間形成相互監(jiān)督、相關(guān)制約的管理形式，從而提高財(cái)務(wù)部門的工作效率。而在實(shí)施職責(zé)分離的過(guò)程中，就需要管理人員能夠按照工作人員自身的工作特點(diǎn)，制定科學(xué)完善的管理方法，以便工作人員能更好的適應(yīng)今后的工作崗位。
（二）工作流程
財(cái)務(wù)人員在日常工作的過(guò)程中，能夠按照相應(yīng)的工作流程進(jìn)行工作，將直接影響著企業(yè)的日常運(yùn)行及今后的發(fā)展。與此同時(shí)，完善的工作流程，還能使財(cái)務(wù)人員在工作的過(guò)程中，起到相互制約、相互監(jiān)督的效果。而在完善工作流程的過(guò)程中，主要包括以下兩個(gè)方面：首先，財(cái)務(wù)部門的管理人員應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)人員的自身特點(diǎn)，為其設(shè)置出科學(xué)的工作流程表，使其能夠在工作的過(guò)程中，明確自己的工作目標(biāo)。其次，財(cái)務(wù)人員在按照工作流程表工作時(shí)，遇到問(wèn)題應(yīng)及時(shí)的與上級(jí)進(jìn)行溝通，以便從根本上達(dá)到自己的工作目標(biāo)。
（三）票據(jù)與記錄控制
票據(jù)是證明交易發(fā)生和交易的價(jià)格,性質(zhì)及條件的證據(jù)。而在票據(jù)保管的過(guò)程中，實(shí)行票據(jù)保衛(wèi)管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離；對(duì)所有票據(jù)進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào),與此同時(shí)，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存,對(duì)已經(jīng)使用的票據(jù)能夠有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期銷號(hào),并及時(shí)與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對(duì),以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象,保證全部收入,結(jié)算款項(xiàng)等能夠及時(shí)準(zhǔn)確入賬。
（四）資產(chǎn)接觸與記錄使用
顧名思義，資產(chǎn)接觸記錄是指為從根本上保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，從而限制接近資產(chǎn)及接近企業(yè)的重要記錄。而企業(yè)在日常發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的資產(chǎn)管理，不僅涉及到企業(yè)的日常發(fā)展，同時(shí)還涉及到企業(yè)今后的生產(chǎn)目標(biāo)制定以及今后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。而企業(yè)資產(chǎn)的相關(guān)信息一旦泄露，將會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
（五）績(jī)效考評(píng)
財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人通過(guò)某段時(shí)間內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的績(jī)效評(píng)定，針對(duì)工作突出的工作人員，給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，從而達(dá)到激勵(lì)的作用。如此，不僅能從根本上調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，同時(shí)還能更有利于財(cái)務(wù)部門的管理。
三、加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)審
在企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)審，不僅是內(nèi)控實(shí)施的有效保證，同時(shí)還是對(duì)企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的肯定。而在其加強(qiáng)的過(guò)程中，主要包括以下幾個(gè)方面：首先，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的過(guò)程中，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施時(shí)存在的缺陷并及時(shí)的采取措施，從而有效的減少了企業(yè)的損失。其次，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)審，能夠充分的反映出內(nèi)控實(shí)施的整體效果，以便企業(yè)管理者制定下一步的實(shí)施計(jì)劃。最后，加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)審，還在一定程度上有利于企業(yè)的整體管理，從而為企業(yè)今后的發(fā)展奠定了結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。
四、總結(jié)
綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制定的建立，不僅能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還有利于企業(yè)的整體管理，因而在企業(yè)日常管理的過(guò)程中有著極其重要的作用。因此就需要企業(yè)的管理人員能夠從企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，制定出科學(xué)完善的內(nèi)控制度，同時(shí)加強(qiáng)管理，以便企業(yè)內(nèi)控能順利的實(shí)施，同時(shí)也為企業(yè)今后的發(fā)展奠定結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控制度 管理者素質(zhì) 管理目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)成本
在改革開放30多年的發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展選擇了一條由區(qū)域非均衡發(fā)展到有重點(diǎn)的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的道路。在這一轉(zhuǎn)型時(shí)期，伴隨著東部沿海地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，我國(guó)西部?jī)?nèi)陸地區(qū)與東部地區(qū)的差距進(jìn)一步擴(kuò)大，而造成差距擴(kuò)大的一個(gè)重要因素是東西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展水平與發(fā)展速度上的差異。由于國(guó)家對(duì)東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的傾斜政策效應(yīng)以及其它歷史的原因，東部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展與西部之間存在較大差異。造成東西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展中的巨大差距有一個(gè)重要原因就是西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制觀念淡化，內(nèi)控制度薄弱進(jìn)一步加大了發(fā)展成本，阻礙了其健康發(fā)展。
西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀
內(nèi)部控制最初稱為內(nèi)部牽制，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展內(nèi)部牽制的內(nèi)容不斷豐富、擴(kuò)展，從而使內(nèi)部控制已從單純的內(nèi)部牽制發(fā)展為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，目的在取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過(guò)程。通過(guò)相關(guān)調(diào)查顯示，有80%左右的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)都建立了內(nèi)部控制，但大部分企業(yè)的內(nèi)部控制總體上還處于初步發(fā)展階段，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)仍然存在許多問(wèn)題。西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)相當(dāng)一部分尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多沒(méi)有很好地貫徹落實(shí)。企業(yè)雇傭人員一般未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核，對(duì)職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度，人事政策不完善，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控制度的制訂未能針對(duì)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門，顧此失彼現(xiàn)象較嚴(yán)重?？刂浦贫炔唤∪?，控制環(huán)境極差。這類企業(yè)往往不重視財(cái)務(wù)管理，財(cái)會(huì)人員變換頻繁，素質(zhì)較低。費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)不完備，成本核算混亂，做賬不規(guī)范，有的是家族式管理，內(nèi)部控制更是無(wú)從談起。
西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)控制度欠缺的成因分析
企業(yè)內(nèi)部因素。第一，企業(yè)管理者素質(zhì)缺乏全面化。西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)大多是由政府借助于當(dāng)?shù)啬苋说牧α慷鴦?chuàng)辦的，在其創(chuàng)立和發(fā)展過(guò)程中，依靠這些能人使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)得到了較快發(fā)展。但這些經(jīng)營(yíng)管理者常依靠經(jīng)驗(yàn)實(shí)施管理，新的觀念和信息較少。管理者容易形成家長(zhǎng)制管理，個(gè)人獨(dú)斷、自負(fù)，企業(yè)缺乏民主，社會(huì)上更優(yōu)秀人才難以加盟。當(dāng)企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大、個(gè)人綜合素質(zhì)不全面時(shí)，由于企業(yè)的權(quán)力過(guò)于集中，缺乏集體的決策機(jī)制，特別是缺乏約束經(jīng)驗(yàn)者行為的有效監(jiān)督，決策失敗的可能性增大。管理者綜合素質(zhì)不足，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控環(huán)境越來(lái)越差。
第二，企業(yè)人才機(jī)制缺乏社會(huì)化。企業(yè)成員大多具有血緣、親緣、地緣關(guān)系，企業(yè)負(fù)責(zé)人傳統(tǒng)倫理觀念濃厚，往往對(duì)企業(yè)成員缺乏嚴(yán)格要求，企業(yè)“內(nèi)部人”對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價(jià)值觀念的規(guī)范要求難以自覺遵守，內(nèi)控制度經(jīng)常被“內(nèi)部人”違背。人才機(jī)制的社會(huì)化就是使人才能夠在開放與競(jìng)爭(zhēng)、激勵(lì)與約束完備的環(huán)境中參與到企業(yè)的生產(chǎn)管理中去。按照公平、公正的原則聘用管理人員其目的是最終形成以非血緣、親緣、地緣關(guān)系成員為主的內(nèi)控體系。
第三，企業(yè)管理目標(biāo)短期化。追求短期利益，急功近利是西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題，大部分企業(yè)過(guò)于注重業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，而忽視了企業(yè)的控制。在這些企業(yè)里，最具權(quán)威的部門往往是市場(chǎng)營(yíng)銷部門，而本應(yīng)監(jiān)督和控制該部門的財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)部門卻不得不為之服務(wù)。雖然從短期來(lái)看，重?cái)U(kuò)張輕控制的確能給企業(yè)帶來(lái)收益，但時(shí)間一長(zhǎng)，就會(huì)影響企業(yè)的形象，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。西部一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)在“小富即安”思想的支配下，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略?！靶「患窗病彼枷胱璧K了二次創(chuàng)業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制和創(chuàng)新機(jī)制。
第四，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)化。內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴于企業(yè)內(nèi)良好的法人治理結(jié)構(gòu)。從目前情況看，西部大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)積極推行改制后，雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但大多往往產(chǎn)權(quán)不明晰，出資人缺位，未能形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，從而使內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行。西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)一個(gè)很突出的特點(diǎn)就是家長(zhǎng)式管理，很少由董事會(huì)集體決議。這樣雖能減少成本、節(jié)約交易費(fèi)用，但是卻非常不利于決策的制定和風(fēng)險(xiǎn)的防范。
第五，企業(yè)管理理念缺乏現(xiàn)代化。我國(guó)西部許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)由于管理理念落后，管理過(guò)程中不重視內(nèi)部監(jiān)督，在其創(chuàng)業(yè)階段為減少人員費(fèi)用開支，根本沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。隨著企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大也未能相應(yīng)適時(shí)設(shè)置，即使設(shè)置的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性，形同虛設(shè)，不能有效地監(jiān)督其他組織的活動(dòng)。同時(shí)由于管理理念落后，管理過(guò)程中缺乏內(nèi)部信息溝通。
企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境。第一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的管理體制不順、多頭管理。目前在社會(huì)上對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的地位和作用有模糊認(rèn)識(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的管理體制不順、多頭管理卻又缺乏協(xié)調(diào)的問(wèn)題比較嚴(yán)重。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理體制不順、機(jī)構(gòu)散、職能虛、隊(duì)伍弱、手段少的問(wèn)題越來(lái)越重，在一定程度上加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的困難和內(nèi)部控制制度的弱化。有些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)劃歸經(jīng)貿(mào)委，有些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)劃歸發(fā)改委，還有一些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)劃入中小企業(yè)局，有的省只是在經(jīng)貿(mào)委的中小企業(yè)處設(shè)一人專管鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)工作。在市、縣層面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理部門更是五花八門。
第二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展成本升高。西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)在發(fā)展中，一方面存在著產(chǎn)業(yè)層次較低、科技能力薄弱、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式落后等問(wèn)題，另一方面對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策基本消失，政策地位邊緣化。再則，西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境缺乏平等性。在區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間企業(yè)發(fā)展政策上的“一刀切”，加劇了西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展環(huán)境的不平等性。同時(shí)，近年出臺(tái)的某些涉及企業(yè)發(fā)展的政策，過(guò)度強(qiáng)調(diào)城鄉(xiāng)企業(yè)接軌，與發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)和解決“三農(nóng)”問(wèn)題的實(shí)際需要脫軌，加劇了欠發(fā)達(dá)地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展環(huán)境上的被歧視問(wèn)題，由此導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與城市中小企業(yè)相比，在獲得抵押貸款方面往往處于不利地位。
西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)內(nèi)部控制欠缺對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響
降低了經(jīng)營(yíng)效率，提高了經(jīng)營(yíng)成本。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，能使企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，提高經(jīng)營(yíng)效率；而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本。目前西部有相當(dāng)一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，以致管理失控、資產(chǎn)流失、經(jīng)營(yíng)失敗，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本升高。
導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。有些中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不能對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，其根本原因在于內(nèi)部控制欠缺，企業(yè)難以有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了經(jīng)營(yíng)管理效率，難以實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。
信用度降低，會(huì)計(jì)信息失真，導(dǎo)致融資難。由于西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)規(guī)模小，財(cái)務(wù)信息不透明，效益不穩(wěn)定，銀行等金融機(jī)構(gòu)向其貸款的風(fēng)險(xiǎn)較大。同時(shí)大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立真正比較正規(guī)健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，核算混亂，不能及時(shí)給銀行提供各種需要的財(cái)務(wù)信息。加之我國(guó)社會(huì)信用的普遍欠缺以及擔(dān)保體系的不完善，使得銀行難以了解到企業(yè)的全面信息，逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)的貸款意愿也普遍下降。而企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展前景及企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是資金方更為重視的內(nèi)容，缺乏有效的內(nèi)部控制，就無(wú)法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)系、企業(yè)及公司業(yè)務(wù)等展示在投資者面前讓投資者放心。
自改革開放以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了很快的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)地位中也越來(lái)越重要，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要部分。十八屆三中全會(huì)明確提出公有制經(jīng)濟(jì)和非公有制經(jīng)濟(jì)都是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，都是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，進(jìn)一步確立了包括民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在內(nèi)的非公有制經(jīng)濟(jì)的地位，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐，并將注入新的活力。但民營(yíng)企業(yè)雖然經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，取得了一定的成績(jī)和規(guī)模，但由于本身的局限性還普遍存在一些內(nèi)部控制方面的缺陷，以下擬做簡(jiǎn)單分析并提出一些建議。
一、 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度主要缺陷分析
（一）內(nèi)部控制制度方面欠缺，制定制度簡(jiǎn)單、隨意不完整。下面從企業(yè)各個(gè)流程簡(jiǎn)單分析主要缺陷及可能產(chǎn)生的影響。
1、 采購(gòu)環(huán)節(jié)
A未制定采購(gòu)計(jì)劃管理制度。該項(xiàng)內(nèi)控設(shè)計(jì)的缺失，可能導(dǎo)致：
1） 采購(gòu)責(zé)任部門預(yù)算編制依據(jù)不完善；
公司采購(gòu)工作安排與銷售計(jì)劃不符，無(wú)法滿足銷售需求。
B未制定關(guān)于新供應(yīng)商（如：地接社）準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)及流程的管理制度，該項(xiàng)內(nèi)控設(shè)計(jì)缺失，可能導(dǎo)致：
1） 所選新供應(yīng)商資質(zhì)、接待能力等方面不能滿足公司需求，從而引發(fā)公司遭受客戶投訴等不良后果；
新供應(yīng)商準(zhǔn)入未按適當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行調(diào)查、審批等工作。
C未制定供應(yīng)商評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方式等工作做出規(guī)定。
該項(xiàng)內(nèi)控設(shè)計(jì)的缺失，致使無(wú)法及時(shí)歸納
總結(jié)掌握供應(yīng)商合同履行情況、是否能夠滿足公司業(yè)務(wù)需求等方面；同時(shí)，為供應(yīng)商選擇過(guò)程缺少參考依據(jù)。
D未制定相關(guān)制度對(duì)供應(yīng)商信息收集及定期（至少每年一次）更新工作進(jìn)行規(guī)定。
該內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，可能產(chǎn)生以下影響：
1） 公司無(wú)法及時(shí)掌握供應(yīng)商資質(zhì)變動(dòng)、運(yùn)作不良等情況；
無(wú)法為供應(yīng)商選擇工作提供完善、準(zhǔn)確的參考依據(jù)。
E合同管理機(jī)制不健全，無(wú)相關(guān)管理制度、無(wú)歸口管理部門。
該內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷可能導(dǎo)致公司合同原件或附件保存不完善，不利于合同的存檔備查。
2、 實(shí)物資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)
A帳實(shí)不符
B未建立定期盤點(diǎn)實(shí)物的制度
C業(yè)務(wù)部門實(shí)物流轉(zhuǎn)票據(jù)嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。
3、 銷售環(huán)節(jié)
A未制定銷售計(jì)劃管理制度。該項(xiàng)內(nèi)控設(shè)計(jì)的缺失，可能產(chǎn)生以下影響：
1） 銷售計(jì)劃編制依據(jù)不完善，致使銷售計(jì)劃編制不合理；
銷售計(jì)劃未經(jīng)有效審批，無(wú)法保證銷售計(jì)劃的有效性。
B關(guān)于客戶開發(fā)與信用管理，公司未作出明確規(guī)定，導(dǎo)致公司出現(xiàn)以下情況：
1） 銷售部門未對(duì)客戶（如：商）資料進(jìn)行收集、歸檔及更新；
2） 公司未對(duì)客戶信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。
以上兩種情況，無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握客戶（如：商）的經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)無(wú)法為客戶信用情況評(píng)價(jià)分析工作提供參考依據(jù)，致使銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐，從而影響公司的資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營(yíng)。
C未建立合同管理機(jī)制，導(dǎo)致實(shí)際工作中出現(xiàn)以下情況：
1） 未對(duì)合同談判過(guò)程進(jìn)行記錄；
2） 合同審核過(guò)程未留痕；
3） 銷售人員崗位說(shuō)明書中未明確規(guī)定其合同簽訂權(quán)限，同時(shí)，法定代表人未與銷售合同簽訂人員進(jìn)行書面授權(quán)；
4） 合同變更未經(jīng)適當(dāng)審批；
5） 公司未對(duì)合同檔案進(jìn)行保管。
以上情況可能導(dǎo)致銷售價(jià)格、收款期限等違背公司銷售政策等，合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，無(wú)法確定對(duì)外訂立銷售合同的有效性。
D財(cái)務(wù)部發(fā)票開具工作未嚴(yán)格按照《發(fā)票管理制度》執(zhí)行，存在開票金額大于實(shí)際交易金額、發(fā)票開具未經(jīng)適當(dāng)審批等情況。
該內(nèi)控執(zhí)行缺陷，可能導(dǎo)致公司觸犯國(guó)家相關(guān)法律條文，遭受政府機(jī)關(guān)處罰。
E客戶服務(wù)管理機(jī)制不健全，未及時(shí)分析客戶反饋意見。
該內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，可能導(dǎo)致公司客戶服務(wù)水平降低，影響公司品牌形象，造成客戶流失。
F未制定網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷管理制度，致使出現(xiàn)以下情況：網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷價(jià)格未經(jīng)有效審批，銷售訂單及銷售收入的確認(rèn)未經(jīng)有效審批。
以上情況，可能導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)銷售價(jià)格不合理，出現(xiàn)賬賬不符的現(xiàn)象發(fā)生。
（二）財(cái)務(wù)部門記錄與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況脫節(jié)，財(cái)務(wù)報(bào)表不能及時(shí)反映企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況。
1、有些單位的負(fù)責(zé)人，有時(shí)為了本身的利益需要，不僅不支持財(cái)務(wù)人員認(rèn)真履行會(huì)計(jì)法規(guī)，甚至授意或要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為其不當(dāng)要求提供服務(wù)，以達(dá)到掩飾不當(dāng)目的、隱瞞不當(dāng)利益等目的。由于民營(yíng)企業(yè)在產(chǎn)權(quán)方面的特殊性，民營(yíng)企業(yè)中沒(méi)有國(guó)家的財(cái)產(chǎn)，財(cái)政部門對(duì)其監(jiān)督比國(guó)有單位相對(duì)寬松，同時(shí)又無(wú)上級(jí)主管部門，民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在企業(yè)內(nèi)部擁有絕對(duì)的權(quán)力，缺少相應(yīng)的約束。民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要受到多方面的約束和牽制。民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員屬于民營(yíng)企業(yè)所有者的雇員，這就使會(huì)計(jì)人員并不具備監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立地位，其切身利益受到民營(yíng)企業(yè)所有者的制約，因此，很難有效地行使對(duì)所在企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，使會(huì)計(jì)人員處于進(jìn)退兩難的境地，會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用難以充分發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)與其所處地位不相適應(yīng)，實(shí)際業(yè)務(wù)中難于行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，這也成為會(huì)計(jì)資料失真的重要原因之一。
2、業(yè)務(wù)部門實(shí)物資產(chǎn)對(duì)應(yīng)票據(jù)不能及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)，票據(jù)不規(guī)范不合法，報(bào)賬時(shí)間嚴(yán)重滯后，致使財(cái)務(wù)報(bào)表不能及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，帳實(shí)嚴(yán)重脫節(jié)，可能給決策者造成誤導(dǎo)，可能影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。
（三）人員崗位職責(zé)分工不清，不相容職務(wù)沒(méi)分人管理
1、 會(huì)計(jì)人員及管理者本身的責(zé)任不明確
民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員屬于民營(yíng)企業(yè)所有者的雇員，這就使會(huì)計(jì)人員并不具備監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立地位，其切身利益受到民營(yíng)企業(yè)所有者的制約，因此，無(wú)法自主地行使對(duì)所在企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，使會(huì)計(jì)人員處于進(jìn)退兩難的境地，會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用難以發(fā)揮。
2、 民營(yíng)企業(yè)有時(shí)為節(jié)約人工成本，對(duì)很多崗位職責(zé)的分工不明確。往往一個(gè)會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，一人身兼數(shù)職，而這些職位之間可能是互斥的。這就增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即使是大型企業(yè)的會(huì)計(jì)職責(zé)分工明確，沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制和核算程序，也無(wú)法形成嚴(yán)格管理。
二、 針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度主要缺陷的改進(jìn)建議
（一） 增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的權(quán)利及保護(hù)，增加對(duì)違法人員的處罰力度，凈化財(cái)務(wù)工作人員的工作環(huán)境。
（二） 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的設(shè)置及執(zhí)行
1、 采購(gòu)環(huán)節(jié)，制訂《采購(gòu)管理制度》，明確采購(gòu)計(jì)劃編制、審核審批程序及采購(gòu)計(jì)劃分析與調(diào)整程序，并嚴(yán)格執(zhí)行。制定《供應(yīng)商管理制度》，對(duì)新供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)及流程做出明確規(guī)定，并嚴(yán)格執(zhí)行。定期開展供應(yīng)商評(píng)價(jià)工作。由公司法定代表人對(duì)采購(gòu)人員簽發(fā)書面授權(quán)書；或者在崗位職責(zé)說(shuō)明中明確規(guī)定采購(gòu)人員由對(duì)外簽訂合同的權(quán)限；建議公司制定合相關(guān)制度，規(guī)范合同簽訂流程。規(guī)范合同存檔管理工作，制定相關(guān)制度對(duì)合同存檔工作做明確規(guī)定。
2、 銷售環(huán)節(jié)，制定《銷售管理制度》，明確銷售計(jì)劃管理相關(guān)內(nèi)容，并嚴(yán)格按照此制度執(zhí)行。建立《銷售管理制度》，明確客戶檔案信息的收集與整理相關(guān)內(nèi)容，并嚴(yán)格按照此制度執(zhí)行。建立《合同管理制度》，明確合同談判、合同審核、合同簽署、合同變更以及合同保管等相關(guān)內(nèi)容，并嚴(yán)格按照此制度執(zhí)行。嚴(yán)格按照《發(fā)票管理制度》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作。建立《銷售管理制度》，明確客戶服務(wù)投訴反饋與分析相關(guān)內(nèi)容，并嚴(yán)格按照此制度執(zhí)行。
3、 實(shí)物管理環(huán)節(jié)
1）、建立健全組織機(jī)構(gòu)，監(jiān)督實(shí)物資產(chǎn)的有效管理，保證實(shí)物資產(chǎn)日常管理工作規(guī)范、高效。該機(jī)構(gòu)應(yīng)至少能接觸、了解實(shí)物管理購(gòu)進(jìn)、保管、領(lǐng)用或報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的總體情況，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)制度的執(zhí)行情況。
2）、加強(qiáng)定期帳實(shí)核對(duì)、賬賬核對(duì)的工作，制度明確其他部門如財(cái)務(wù)部門、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)督部門參加定期盤點(diǎn)工作以起監(jiān)督作用，對(duì)發(fā)現(xiàn)的帳實(shí)不符、賬賬不符的情況及時(shí)查出原因，不留欠賬。
摘 要 現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)較為有效的一種措施是內(nèi)部控制，而作為我國(guó)最重要能源基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一的煤炭企業(yè)，建立健全的內(nèi)部監(jiān)管制度具有重要的意義，是煤炭量供應(yīng)充足、能源市場(chǎng)平等競(jìng)爭(zhēng)的重要保證。但是，目前我國(guó)大多數(shù)煤炭企業(yè)具有內(nèi)控制度不健全，即使部分企業(yè)健全也不與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)等缺點(diǎn)，這對(duì)煤炭企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展較為不利。本文對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)的意義與現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，對(duì)加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)的措施包括加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批控制、加強(qiáng)內(nèi)部成本的控制等進(jìn)行分析研究。
關(guān)鍵詞 煤炭企業(yè) 內(nèi)控制度 建設(shè) 改進(jìn)
在我國(guó)煤炭企業(yè)高速發(fā)展的新形勢(shì)下，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是占據(jù)其中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。內(nèi)控制度的概念自上世紀(jì)八十年代中期引入中國(guó)以來(lái)，得到不斷的闡述與完善。內(nèi)控制度是一個(gè)完整且嚴(yán)密的體系，是企業(yè)一系列內(nèi)部管理和控制制度的總稱，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源與運(yùn)行管理進(jìn)行規(guī)范的系統(tǒng)化制度，已經(jīng)形成具有控制職能的措施、流程以及方法。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)是成本管理的重要環(huán)節(jié)，亦是其進(jìn)行規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)與資源整合重要的部分，對(duì)企業(yè)穩(wěn)步、健康且快速的發(fā)展起重要作用。
一、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)的意義
煤炭企業(yè)是一種資源型的企業(yè)，豐富的煤炭資源賦存是其賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。然而豐富的煤炭資源賦存不等于有好的效益與發(fā)展。對(duì)新的管理與內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行探索，提升企業(yè)價(jià)值不僅是煤炭資源瀕臨枯竭、生產(chǎn)條件相對(duì)較差的煤炭企業(yè)的選擇，而且是所有煤炭企業(yè)必須面臨與研究的課題。當(dāng)前煤炭形勢(shì)處于較好時(shí)期，煤炭市場(chǎng)供不應(yīng)求，但是這恰恰將許多深層次矛盾與制約發(fā)展問(wèn)題掩蓋[1]。因此，在這種對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)展有利的外部環(huán)境下，企業(yè)還應(yīng)該大力建設(shè)管理與內(nèi)部控制制度。企業(yè)具有較好的內(nèi)部控制機(jī)制可以使其發(fā)展壯大，而不求創(chuàng)新、落后的機(jī)制亦可使其垮掉。
煤炭企業(yè)屬于資源型的企業(yè)，煤炭資源豐富、穩(wěn)定、長(zhǎng)期的供應(yīng)是其賴以生存與長(zhǎng)足發(fā)展的重要保證。而有煤炭資源充足的供給，還要整合控制各類資源，建立較為強(qiáng)勁的內(nèi)部管理機(jī)制，方可提升企業(yè)的價(jià)值與效益。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)不僅可以使煤炭企業(yè)匯總整合所有資源，依據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與市場(chǎng)變化制定短期與長(zhǎng)期的管理計(jì)劃，而且確保企業(yè)資產(chǎn)的完整與會(huì)計(jì)信息公正合法，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律允許下進(jìn)行。
二、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)現(xiàn)狀
當(dāng)前，煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)雖然取得一定成效，但是也存在內(nèi)控觀念較為薄弱、審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、負(fù)債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高等不好的現(xiàn)狀[2]。許多煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)的意識(shí)較為薄弱，沒(méi)有建立較為健全的內(nèi)控制度，或者雖然建立內(nèi)控制度但卻不健令，延續(xù)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理的模式，注重對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)以及銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，卻忽視對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行整體的控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展與其治理機(jī)制不協(xié)調(diào)。此外，一些企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)停留于較為原始階段，將內(nèi)部監(jiān)督看為內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制看作一堆堆手冊(cè)、各種制度與文件，甚至將其視為內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。
煤炭企業(yè)的一些審計(jì)人員沒(méi)有較為強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也缺少風(fēng)險(xiǎn)處理的能力。還有一些雖然設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是沒(méi)有建立較為健全內(nèi)部審計(jì)制度以及缺少高素質(zhì)專業(yè)人員，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用得不到發(fā)揮。此外，部分煤炭企業(yè)未建立規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致賬務(wù)管理較為混亂，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)賬務(wù)造假以及無(wú)證上崗現(xiàn)象，為企業(yè)帶來(lái)眾多不可預(yù)見經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上只要審計(jì)人員具有較高專業(yè)素質(zhì)，有深刻法制與道德觀，嚴(yán)格遵守規(guī)定與程序就可以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與改進(jìn)的措施
1.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批控制
對(duì)健全的財(cái)務(wù)收支審批制度進(jìn)行建立較為簡(jiǎn)單，其難點(diǎn)在于貫徹執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)費(fèi)用支出要進(jìn)行集約化的管理，高度集中審批權(quán)限，避免產(chǎn)生審批漏洞。首先，對(duì)于財(cái)務(wù)收支審批范圍與權(quán)限，承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任與執(zhí)行的程序要明確。其次，要執(zhí)行問(wèn)責(zé)制，對(duì)違反規(guī)定的一些財(cái)務(wù)收支，其審批人、經(jīng)辦人等涉及人員對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任都要共同承擔(dān)。再次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的控制，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中內(nèi)部審計(jì)是重要的一部分，也是企業(yè)內(nèi)控制度強(qiáng)化的基本措施，是企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)的重要保障。
2.加強(qiáng)內(nèi)部成本的控制
加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部成本的控制，首先要對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行控制，對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行細(xì)分，再層層的落實(shí)于個(gè)人身上。其次，進(jìn)一步細(xì)分落實(shí)在每個(gè)環(huán)節(jié)中的控制目標(biāo)，并且落實(shí)于行動(dòng)上。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行嚴(yán)格計(jì)算與反復(fù)審查要依據(jù)目標(biāo)成本，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象與節(jié)約方法，利用有用因素，消除不良的影響，不斷開發(fā)成本降低的潛力。其次，要以國(guó)家相關(guān)規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行內(nèi)部成本的控制。保證產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上對(duì)成本進(jìn)行正確的計(jì)算，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出要嚴(yán)格的控制。
對(duì)于煤炭企業(yè)而言，要加強(qiáng)其固定資產(chǎn)的控制。固定資產(chǎn)管理是技術(shù)性較強(qiáng)的一項(xiàng)工作，其管理如果失控，造成的損失將超過(guò)一般商品存貨。虛列修理支出、虛增（減）折舊、固定資產(chǎn)閑置不處理、固定資產(chǎn)盤盈不入賬、資本性支出擠占生產(chǎn)成本、盲目構(gòu)建是固定資產(chǎn)管理較為常見的漏洞。因此，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理，首先要編號(hào)建立固定資產(chǎn)的卡片，對(duì)固定資產(chǎn)日常維修以及大修理計(jì)劃要嚴(yán)格執(zhí)行，定期保養(yǎng)固定資產(chǎn)，消除安全的隱患[3]。其次，加大技改的投入，促進(jìn)固定資產(chǎn)的技術(shù)升級(jí)，淘汰落后的設(shè)備，保持企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性以及固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性。再次，加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查制度，對(duì)于損毀及盤虧的物資要對(duì)責(zé)任人的過(guò)失進(jìn)行追究，使其依據(jù)損失賠償。
3.加強(qiáng)職位控制
企業(yè)牽制性的職務(wù)控制的加強(qiáng)，應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)內(nèi)部存在關(guān)聯(lián)的一些工作流程要進(jìn)行詳細(xì)的分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部相互制約的職務(wù)控制范圍要明確。要徹底分離相容的職務(wù)，比如物資清查與物資保管要分離；項(xiàng)目記錄與執(zhí)行要分離；審核稽查與執(zhí)行要分離；經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目執(zhí)行應(yīng)該同授權(quán)批注相分離。這樣可以使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)之間相互牽制，有效避免一個(gè)部門管理多數(shù)職位的現(xiàn)象，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程置于大眾監(jiān)督的氛圍之內(nèi)，有效降低舞弊與瀆職現(xiàn)象的發(fā)生率。
4.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制
為了保證企業(yè)內(nèi)部及外部信息的完整與真實(shí)，煤炭企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息記錄的體系，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、真實(shí)。具體的控制措施為，首先，會(huì)計(jì)出具的所有原始憑證都應(yīng)該通過(guò)相關(guān)部門的審核，所有記賬憑證應(yīng)該附有內(nèi)容一致的相應(yīng)的原始憑證。其次，憑證應(yīng)該確保連續(xù)編號(hào)，不可篡序使用。再次，要定期復(fù)核憑證的填制、記賬與編制報(bào)表等工作。最后，對(duì)賬目進(jìn)行設(shè)立要有細(xì)分與總分，對(duì)細(xì)分賬與總分帳進(jìn)行核對(duì)，相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人處理完業(yè)務(wù)后要簽名蓋章，明確責(zé)任。還應(yīng)該定期分析檢查會(huì)計(jì)信息，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤要及時(shí)糾正。
總之，煤炭企業(yè)是資源型的企業(yè)，而豐富、穩(wěn)定、長(zhǎng)期的煤炭資源供應(yīng)是其長(zhǎng)足發(fā)展與賴以生存的重要保證。有充足煤炭資源的供應(yīng)，還需要整合控制各類資源，建立強(qiáng)勁的內(nèi)部管理機(jī)制，方可提升企業(yè)的價(jià)值與效益。而明確工作范圍、內(nèi)容以及責(zé)任是加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的有效途徑，尤其對(duì)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，是煤炭企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保證，是提高其經(jīng)濟(jì)效益以及競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。因此，煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的管理以及實(shí)現(xiàn)要充分重視，并且要不斷的地進(jìn)行改革與完善，最終確立與企業(yè)實(shí)際相符合，適用于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)且行之有效的一套內(nèi)控制度。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭忠剛.淺談國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè).中國(guó)外資.2011.34（23）：214-215.
（一）內(nèi)控制度概述
二十世紀(jì)八十年代中期，我國(guó)開始引入“內(nèi)部控制制度”的概念，之后對(duì)此概念做了不斷的完善和闡述。
企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一系列內(nèi)部管理和控制制度的總成，它是一個(gè)完整的嚴(yán)密的體系，用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資源和運(yùn)行管理的系統(tǒng)化制度，已經(jīng)形成了具有控制職能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。
企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行企業(yè)資源整合和規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)的重要部分，也是成本管理的重要環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)穩(wěn)步健康快速發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。
（二）煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的意義
煤炭企業(yè)屬于資源型企業(yè)，長(zhǎng)期、穩(wěn)定、豐富的煤炭資源供應(yīng)是企業(yè)賴以生存和長(zhǎng)足發(fā)展的首要保證，有了資源充足的供給，還需要對(duì)各類資源進(jìn)行整合控制，需要有強(qiáng)勁的內(nèi)部管理機(jī)制，才可以不斷提升企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)效益。
健全煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不僅可以使煤炭企業(yè)對(duì)所有資源進(jìn)行匯總整合，并根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定短期和長(zhǎng)期的管理計(jì)劃；還可以保證企業(yè)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息合法公允，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律允許下進(jìn)行?？偟膩?lái)講，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
二、國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題
（一）國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺乏核心
目前，我國(guó)部分國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，沒(méi)有形成內(nèi)部控制制度的理念和相關(guān)工作流程，內(nèi)部控制制度的建設(shè)不健全，滿足于傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，重視生產(chǎn)的供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)，而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制缺少把控，無(wú)法使企業(yè)的內(nèi)部管理協(xié)同起來(lái)。
也有很多國(guó)有煤炭企業(yè)從建立初期至今，經(jīng)過(guò)了很多年的努力，經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，各項(xiàng)制度隨著制度和市場(chǎng)有所變化、完善和發(fā)展，規(guī)章制度也比較健全，但是沒(méi)有把握內(nèi)部控制的核心，即降低企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少成本支出，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效益。國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部管理制度，沒(méi)有進(jìn)行全面和完善的把控，不僅危害很多個(gè)人的利益，也會(huì)影響企業(yè)本身的生存。
（二）在人員方面，職工培訓(xùn)的支出成本和收益并不成正比
對(duì)企業(yè)職工進(jìn)行培訓(xùn)，目的就是全面提升職工的全方面素質(zhì)，不僅在理論上有所充實(shí)和發(fā)展，在實(shí)踐中也必須有創(chuàng)新和成果；不僅忠于工作，還要在思想意識(shí)上有所提升?？傊?，員工培訓(xùn)需要達(dá)到多方面的效益，最重要的是提高員工的工作效率，以最低的投入獲得最高的產(chǎn)出。
但是，從當(dāng)前現(xiàn)狀來(lái)看，國(guó)有煤炭企業(yè)員工培訓(xùn)并沒(méi)有收到很大成效，對(duì)技術(shù)人員的培訓(xùn)也非專業(yè)對(duì)口，僅重視文憑，忽視了技術(shù)上的提升。
（三）審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，企業(yè)內(nèi)控面臨危險(xiǎn)
在國(guó)有煤炭企業(yè)中，許多審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)也缺乏預(yù)測(cè)，雖然企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門，但是審計(jì)制度不完善，審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，無(wú)法將國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來(lái)。而且，在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)人員受到諸多方面的影響，受管理者個(gè)人意志影響，或是出于個(gè)人利益考慮，導(dǎo)致工作缺少獨(dú)立性和科學(xué)性。
這些現(xiàn)象的存在，使得國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，給企業(yè)帶來(lái)了很多不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）內(nèi)部信息流通不暢，內(nèi)部控制不合理
企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要信息的流暢，從上級(jí)到下級(jí)的信息傳達(dá)，從下級(jí)到上級(jí)的信息反饋、集中和匯總，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和科學(xué)決策有著非同尋常的作用。但是，在國(guó)有煤炭企業(yè)中，存在部門之間信息溝通補(bǔ)償和信息阻滯的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性，不利于企業(yè)發(fā)展。
（五）負(fù)債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理高風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)中，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的策略之一，但是，錯(cuò)誤的投資和高負(fù)債經(jīng)營(yíng)都會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨很高風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)增多虧損，嚴(yán)重甚至威脅企業(yè)的生存。
三、國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的合理化建議
（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)，明確內(nèi)控工作的核心重點(diǎn)
首先，國(guó)有煤炭企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，將內(nèi)部控制作為降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)綜合效益最有力的手段，必須完善企業(yè)內(nèi)控制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的重大作用。
另一方面，國(guó)有煤炭企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度過(guò)程中，需要不斷明確內(nèi)部控制的核心和重點(diǎn)，就是降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，要將成本控制作為制度建設(shè)的重要方面，發(fā)揮成本控制在成本管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心作用。
（二）有重點(diǎn)、有針對(duì)地進(jìn)行職工培訓(xùn)，制定可行的績(jī)效考核方案
國(guó)有煤炭企業(yè)在職工培訓(xùn)方面浪費(fèi)了較多精力和資金，并沒(méi)有收到預(yù)期效果。對(duì)此，企業(yè)在招聘時(shí)，就要有的放矢，避免盲目招人，職工入職后，就進(jìn)行有目的、有重點(diǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃。對(duì)技術(shù)人員要進(jìn)行實(shí)踐方面的培訓(xùn)，提升技術(shù)人員的創(chuàng)新能力，發(fā)揮生產(chǎn)技術(shù)應(yīng)有的作用，避免使培訓(xùn)成為公差旅游。
另外，對(duì)培訓(xùn)職工制定相應(yīng)的績(jī)效考核方案，定期對(duì)員工進(jìn)行考核，對(duì)生產(chǎn)水平和專業(yè)技能各方面進(jìn)行檢驗(yàn)，計(jì)量職工培訓(xùn)的效益。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員工作，提高工作的獨(dú)立性和科學(xué)性
對(duì)于國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面存在的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)高度重視，審計(jì)工作直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)效益的核算。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)有煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)也發(fā)生了變化，資產(chǎn)重組和改制等現(xiàn)象發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜性和隱蔽性增強(qiáng)。因此，要從法制上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，將審計(jì)人員的工作納入到企業(yè)的控制政策和監(jiān)督程序中，明確審計(jì)人員的權(quán)利和相應(yīng)的法律責(zé)任，一方面，保證審計(jì)部門和審計(jì)工作的獨(dú)立性，另一方面，為企業(yè)政策的制定提供科學(xué)的和建設(shè)性的建議。
（四）建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，保證信息溝通順暢
國(guó)有煤炭企業(yè)利用信息發(fā)展下的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)時(shí)進(jìn)行信息的匯總集中，保證信息的流通，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供必要是依據(jù)，保證內(nèi)部控制的有效性。
（五）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格審批流程
為避免企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債經(jīng)營(yíng)，國(guó)有煤炭企業(yè)需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)每項(xiàng)支出費(fèi)用進(jìn)行審批。一是要限制財(cái)務(wù)審批的范圍和權(quán)限，實(shí)行責(zé)任到人，減少資金投入和支出的漏洞。二是要進(jìn)行問(wèn)責(zé)，對(duì)違反相關(guān)規(guī)定和政策制度的人員進(jìn)行懲罰。通過(guò)這兩點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)把控，保證資金安全運(yùn)營(yíng)。
(一)小企業(yè)的界定
我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)“小企業(yè)”的界定采取定性定義,即根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第四十五條的規(guī)定,明確小企業(yè)為“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”。
(二)小企業(yè)的特點(diǎn)
一是企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)較小并且分布廣泛。
二是集權(quán)多于分權(quán),家族式家長(zhǎng)制特點(diǎn)顯著。
三是小企業(yè)內(nèi)部分工不明確,員工普遍專業(yè)素質(zhì)較低。
四是缺乏科學(xué)有效的管理制度。
二、小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
小企業(yè)的內(nèi)部控制在靈活性、隨意性較強(qiáng)的前提下,往往存在諸多弊端,很難保證誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)和企業(yè)的正常發(fā)展。主要表現(xiàn)為:
(一)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理
小企業(yè)管理者過(guò)于集權(quán),家長(zhǎng)制作風(fēng)嚴(yán)重,在經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)理念上的缺陷反映為對(duì)企業(yè)組織和管理機(jī)構(gòu)設(shè)置松散,授權(quán)和分配方法不科學(xué),沒(méi)有將不相容的崗位分離,在監(jiān)督、評(píng)價(jià)與糾正方面也無(wú)法兼顧。設(shè)置的會(huì)計(jì)人員一般較少并且缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí),有的甚至沒(méi)有從業(yè)資格就聘用,任人唯親,排斥異己,會(huì)計(jì)人員的品德操守得不到保證。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠健全
小企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著來(lái)自組織內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)不能通過(guò)自身對(duì)外籌集資金,只能單一的從銀行貸款;小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單且集權(quán)多于分權(quán),管理者管理水平較低且缺乏有效的管理規(guī)范。以上兩個(gè)典型的特點(diǎn)制約著小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估。
(三)信息系統(tǒng)不夠通暢
小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一,集權(quán)多于分權(quán),授權(quán)管理上的不合理直接導(dǎo)致職責(zé)劃分上的混亂,同時(shí)業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程也存在無(wú)序,規(guī)章制度得不到很好的執(zhí)行而且控制標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一,信息系統(tǒng)沒(méi)有得到建立和有效使用。
(四)監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正得不到保證
小企業(yè)由于簡(jiǎn)單的組織結(jié)構(gòu)和有限的成本等先天不足,往往忽視企業(yè)本身的監(jiān)督問(wèn)題。我國(guó)的小企業(yè)受成本效益原則的制約和其規(guī)模以及資金的限制,小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者往往精打細(xì)算,當(dāng)成本大于收益時(shí),管理者就會(huì)取消或者暫緩執(zhí)行這個(gè)決策?；谶@個(gè)特點(diǎn),小企業(yè)的內(nèi)部控制是在成本與效益之間尋求平衡,一旦無(wú)法尋求這個(gè)平衡時(shí),小企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)者往往會(huì)放棄企業(yè)的內(nèi)部控制,企業(yè)的監(jiān)督?jīng)]有保證。
(五)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不夠完善
小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不全面,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的不合理,導(dǎo)致監(jiān)督乏力,難于控制和管理。沒(méi)有專職的內(nèi)部審計(jì)人員,整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程沒(méi)有很好的進(jìn)行監(jiān)控,小企業(yè)容易在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)各種系統(tǒng)及制度出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行修訂。
三、加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部控制的建議和對(duì)策
(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,選用適當(dāng)?shù)娜藛T
首先需要在關(guān)鍵崗位上配備具有良好職業(yè)道德、誠(chéng)信品格和專業(yè)素質(zhì)的員工,忠于職守,遵紀(jì)守法。其次是管理者的經(jīng)營(yíng)理念和綜合素質(zhì)也要得到相應(yīng)的提高,在組織和管理上進(jìn)行更加有效的指導(dǎo)和管理。第三是會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要趨于合理。為提高工作效率,會(huì)計(jì)人員可身兼數(shù)職,可承擔(dān)文秘、宣傳工作等,但不可兼任出納工作。
(二)形成有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方面注重技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)需求的變化,時(shí)刻保持創(chuàng)新的意識(shí),這就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估,同時(shí)還需要對(duì)新產(chǎn)品和新技術(shù)能否被市場(chǎng)接受而進(jìn)行外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面,根據(jù)小企業(yè)無(wú)法對(duì)外籌資的現(xiàn)實(shí)情況,對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)給予充分的考慮,比如通過(guò)信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和信用期限的方式盡量減少應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額。
對(duì)于未能預(yù)見到的危機(jī),企業(yè)也要有相關(guān)的處理辦法,把損失減小到最低的限度,合理的運(yùn)用銀行貸款和個(gè)人籌措的資金,順利渡過(guò)風(fēng)險(xiǎn)期,為以后的發(fā)展做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。
對(duì)于不同范圍的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和防范(如技術(shù)更新、人員變動(dòng)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等),小企業(yè)要從組織上成立專門機(jī)構(gòu)和配備專職和兼職的相關(guān)人員作好前饋工作;要制定規(guī)劃,聘請(qǐng)專家,專題研究;要有資金保障、責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明;防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。
(三)規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)
小企業(yè)的生存和發(fā)展離不開對(duì)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利和職責(zé)有效合理的劃分,應(yīng)科學(xué)制訂職位劃分表,明確崗位職責(zé);根據(jù)自身特點(diǎn),借鑒國(guó)內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn),要從會(huì)計(jì)印章的保管使用;會(huì)計(jì)原始單據(jù)的審核權(quán)限、手續(xù);收付款業(yè)務(wù)的處理方法;發(fā)票、單據(jù)的購(gòu)買、使用、作廢、保管職責(zé);財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、驗(yàn)收、清查制度;往來(lái)款項(xiàng)的管理;資產(chǎn)減值確認(rèn)、計(jì)量;會(huì)計(jì)檔案的管理等最基礎(chǔ)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)入手,制定貨幣資金、存貨、購(gòu)銷、工程、費(fèi)用、擔(dān)保、籌資等各項(xiàng)具體內(nèi)控制度。并及時(shí)對(duì)運(yùn)行業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),且與有關(guān)責(zé)任人獎(jiǎng)懲掛鉤。
(四)完善和健全執(zhí)行程序并形成制衡
企業(yè)各項(xiàng)工作都要嚴(yán)格按照內(nèi)部牽制的原則將不相容的職務(wù)和崗位分離,形成職務(wù)和崗位之間的牽制和制衡,以減少發(fā)生舞弊行為的可能性,壓縮違法犯罪行為的空間,還應(yīng)定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。在此基礎(chǔ)上,明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限,通過(guò)制定流程圖的方式,保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)按內(nèi)控制度循環(huán)周轉(zhuǎn)。
(五)建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系
一要監(jiān)督檢查制度化,對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況要定期和不定期的檢查,二是監(jiān)督檢查要重實(shí)質(zhì),對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施加以糾正和完善。
在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中,由領(lǐng)導(dǎo)授權(quán),組織分工,實(shí)施監(jiān)督,報(bào)告檢查和糾正錯(cuò)誤五個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)定會(huì)計(jì)監(jiān)督的程序和方法。如果發(fā)現(xiàn)造假和舞弊行為,應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)處理。根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則,限定時(shí)間和職責(zé)權(quán)限。屬于重要事項(xiàng)和重大錯(cuò)誤,應(yīng)及時(shí)寫出書面報(bào)告,由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審閱后交有關(guān)部門處理。
(六)構(gòu)建小企業(yè)的內(nèi)控制度規(guī)范
