發(fā)布時(shí)間：2022-06-10 12:52:08
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
北京市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法完整版全文第一章 總 則
第一條為規(guī)范北京市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第91號(hào))、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第12號(hào))和《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問題的通知》(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)[20xx]274號(hào))等相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。
第二條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱所出資企業(yè))及其各級(jí)子企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評(píng)估，適用本辦法。
第三條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。
各區(qū)(縣)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其履行出資人職責(zé)的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。
北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)全市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章資產(chǎn)評(píng)估
第四條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：
(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司;
(二)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資;
(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散;
(四)非上市公司國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng);
(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;
(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換;
(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位;
(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù);
(九)資產(chǎn)涉訟;
(十)其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。
第五條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：
(一)收購(gòu)非國(guó)有單位的資產(chǎn);
(二)接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;
(三)接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;
(四)向非國(guó)有單位投資，或設(shè)立公司涉及非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;
(五)其他需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。
第六條企業(yè)有下列行為之一的，可以對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：
(一)經(jīng)北京市各級(jí)人民政府或其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn);
(二)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無(wú)償劃轉(zhuǎn);
(三)其他可以進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。
第七條企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進(jìn)行委托：
(一)經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托;
(二)經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)出資人或其上級(jí)單位委托;
(三)有多個(gè)股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商一致可由國(guó)有最大股東委托;國(guó)有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方委托;
(四)經(jīng)濟(jì)行為涉及非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)由企業(yè)與非國(guó)有單位協(xié)商委托，一般由企業(yè)委托。
第八條企業(yè)委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：
(一)具有政府相關(guān)部門認(rèn)定且與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì);
(二)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估的政策，履行法定職責(zé)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和參與評(píng)估項(xiàng)目的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄;
(三)具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長(zhǎng);
(四)與經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)當(dāng)事人無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;
(五)未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù);
(六)其他條件。
第九條企業(yè)在實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估前，應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件，合理選取評(píng)估基準(zhǔn)日。選取評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)遵循以下原則：
(一)委托方應(yīng)與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分溝通;
(二)充分考慮利率、匯率、稅率、市場(chǎng)價(jià)格等客觀因素的變動(dòng)對(duì)評(píng)估值的影響，選取的評(píng)估基準(zhǔn)日盡可能與評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)日接近;
(三)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為涉及多個(gè)評(píng)估報(bào)告應(yīng)選擇同一評(píng)估基準(zhǔn)日;對(duì)多個(gè)經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)分別選取與其行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日;
(四)有利于評(píng)估工作的開展;
(五)破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日以人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)之日為準(zhǔn)。
第十條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件和評(píng)估規(guī)定，對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估對(duì)象及被評(píng)估資產(chǎn)的范圍明確界定;對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)(包括無(wú)形資產(chǎn)、賬外資產(chǎn))及相關(guān)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn);對(duì)企業(yè)擔(dān)保、資產(chǎn)租賃、訴訟、司法凍結(jié)等可能影響資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)范圍或權(quán)屬存在問題應(yīng)及時(shí)向原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)單位反映，并對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)的范圍或權(quán)屬予以重新明確。
企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，填寫各類資產(chǎn)和負(fù)債清查評(píng)估明細(xì)表，按資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)規(guī)定撰寫關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明。
第十一條企業(yè)按照本辦法第八條規(guī)定選定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)后，應(yīng)與接受委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂《業(yè)務(wù)約定書》，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。
第十二條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等基本資料。
第十三條企業(yè)和企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)提供資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并按資產(chǎn)評(píng)估規(guī)定出具《委托方、資產(chǎn)占有方承諾函》。
第十四條企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告后，應(yīng)認(rèn)真審核，對(duì)錯(cuò)評(píng)、漏評(píng)或重評(píng)之處，須責(zé)成資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整;所出資企業(yè)對(duì)需要逐級(jí)上報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)出具審核意見。
在評(píng)估基準(zhǔn)日后，評(píng)估結(jié)果有效期內(nèi)，資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化但對(duì)評(píng)估結(jié)果未產(chǎn)生明顯影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)原評(píng)估方法對(duì)資產(chǎn)額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整;若市場(chǎng)價(jià)格或資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化且對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生明顯影響時(shí)，委托方應(yīng)及時(shí)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)重新評(píng)估。
第三章受托機(jī)構(gòu)
第十五條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受托從事企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及評(píng)估規(guī)則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，按照規(guī)定的評(píng)估程序、方法，獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)委托評(píng)估資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。
第十六條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承接企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)工作人員與企業(yè)或其他當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;對(duì)自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析后，決定是否承接評(píng)估業(yè)務(wù)。
第十七條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受托對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、資源性資產(chǎn)等資產(chǎn)和企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估應(yīng)遵循有關(guān)規(guī)定，并符合以下要求：
(一)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、客觀地分析知識(shí)產(chǎn)權(quán)收益預(yù)測(cè)的可行性和合理性;
(二)對(duì)資源性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)以及珠寶、玉器等資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，可以聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助工作;
(三)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估，要考慮破產(chǎn)行為的特殊性，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)查破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)的市場(chǎng)信息，合理確定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)評(píng)估值;
(四)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，原則上應(yīng)采用兩種以上評(píng)估方法，并對(duì)實(shí)際狀況進(jìn)行充分分析后，確定其中一個(gè)評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估報(bào)告使用結(jié)果。
第十八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定撰寫資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書和評(píng)估說明，對(duì)有關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)滿足以下要求：
(一)評(píng)估目的應(yīng)當(dāng)唯一，表述應(yīng)當(dāng)清晰、明確;
(二)評(píng)估對(duì)象和范圍應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)范圍一致;
(三)明確價(jià)值類型及其定義，并說明選擇價(jià)值類型的理由;
(四)明確選取評(píng)估基準(zhǔn)日的理由及成立的條件;
(五)明確評(píng)估假設(shè)和限定條件，并說明其合理性。
第十九條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書和評(píng)估說明中，應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)予以充分披露，并揭示其對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生的影響：
(一)房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬瑕疵事項(xiàng);
(二)抵押、擔(dān)保事項(xiàng)，以及法律糾紛等未決事項(xiàng);
(三)評(píng)估基準(zhǔn)日后房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格變化事項(xiàng);
(四)評(píng)估基準(zhǔn)日后匯率、利率、稅率等國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整事項(xiàng);
(五)涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，企業(yè)存在但未納入評(píng)估范圍的專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等可確指無(wú)形資產(chǎn)和其他賬外資產(chǎn)及負(fù)債的事項(xiàng);
(六)其他需要披露的事項(xiàng)。
第二十條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)法定代表人或合伙人及簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)對(duì)所出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和評(píng)估結(jié)果的公允性負(fù)責(zé)，并根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)規(guī)定出具《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師承諾函》。
第二十一條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)委托方和企業(yè)所提供的資料及評(píng)估報(bào)告應(yīng)嚴(yán)格保密，并建立完善的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估檔案管理制度。
第四章 核準(zhǔn)與備案
第二十二條企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。
核準(zhǔn)和備案的評(píng)估項(xiàng)目，涉及國(guó)有資產(chǎn)的由本辦法第七條確定的委托方按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù);涉及非國(guó)有資產(chǎn)的由企業(yè)按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)。
第二十三條以下資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)：
(一)北京市人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的評(píng)估項(xiàng)目;
(二)經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評(píng)估值大于或等于1億元人民幣的評(píng)估項(xiàng)目。
第二十四條凡需核準(zhǔn)的評(píng)估項(xiàng)目，企業(yè)在評(píng)估前應(yīng)當(dāng)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)書面報(bào)告下列事項(xiàng)：
(一)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況;
(二)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況;
(三)評(píng)估范圍的確定情況;
(四)擬選定的審計(jì)機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長(zhǎng)等情況;
(五)經(jīng)濟(jì)行為總體時(shí)間進(jìn)度安排情況;
(六)其他事項(xiàng)。
北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)可對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。
第二十五條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：
(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)所出資企業(yè)初審?fù)夂?，自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng);
(二)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)自收到核準(zhǔn)申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并對(duì)符合核準(zhǔn)要求的予以核準(zhǔn);對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。
第二十六條除核準(zhǔn)項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案制，下列項(xiàng)目由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案：
(一)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓所涉及的評(píng)估項(xiàng)目;
(二)經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評(píng)估值大于或等于5000萬(wàn)元人民幣且小于1億元人民幣的評(píng)估項(xiàng)目。
除北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案的評(píng)估項(xiàng)目外，其他評(píng)估項(xiàng)目由所出資企業(yè)負(fù)責(zé)備案。
第二十七條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案按下列程序進(jìn)行：
(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)審核，經(jīng)審核同意后，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)提出備案申請(qǐng)。
(二)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)自收到備案申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并對(duì)符合備案要求的予以備案;對(duì)不符合備案要求的，予以退回。
第二十八條企業(yè)提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)或備案申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料:
(一)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件及核準(zhǔn)表或資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案申請(qǐng)文件及備案表;
(二)與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料;
(三)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料 ;
(四)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(包括評(píng)估報(bào)告書、附件、評(píng)估說明、評(píng)估明細(xì)表及電子文檔);
(五)與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;
(六)其他有關(guān)材料。
第二十九條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行專家審核制度;對(duì)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，必要時(shí)可組織專家進(jìn)行評(píng)審。
第三十條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的審核內(nèi)容主要包括：
(一)評(píng)估基本事項(xiàng)
1.所出資企業(yè)初審意見是否明確;
2.經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件是否齊全有效，對(duì)核準(zhǔn)項(xiàng)目，企業(yè)是否在評(píng)估前按本辦法第二十四條規(guī)定提供了書面報(bào)告;
3.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否符合本辦法第八條規(guī)定;
4.評(píng)估目的表述是否準(zhǔn)確;
5.評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示;
6.評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;
7.評(píng)估依據(jù)是否合理，選取的價(jià)值類型和評(píng)估方法是否適當(dāng);
8.評(píng)估假設(shè)是否合理;
9.評(píng)估過程是否符合相關(guān)規(guī)定;
10.可能影響評(píng)估結(jié)果的特別事項(xiàng)是否充分披露;
11.企業(yè)撰寫的關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明是否符合有關(guān)規(guī)定;
12.評(píng)估說明是否對(duì)評(píng)估報(bào)告相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)年U述，評(píng)估增減值原因分析是否充分、合理。
(二)評(píng)估報(bào)告附件
1.企業(yè)出具的承諾函是否對(duì)如實(shí)反映賬外資產(chǎn)(含無(wú)形資產(chǎn))及賬外負(fù)債做出承諾;
2.涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的項(xiàng)目，企業(yè)是否按本辦法第十二條的規(guī)定，提供了評(píng)估基準(zhǔn)日專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(含相關(guān)試算平衡表、審計(jì)調(diào)整分錄和審計(jì)事項(xiàng)說明等);
3.重要的合同文件是否齊備;
4.房屋建筑物、土地及其他無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件是否合法、有效;
5.資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書是否符合相關(guān)規(guī)定;
6.所需簽章是否齊全。
(三)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審核的其他事項(xiàng)。
第三十一條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。
第三十二條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)。
第五章監(jiān)督檢查
第三十四條所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作制度，配備專人管理資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，做好資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的審核、備案、檔案管理和評(píng)估項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析工作。
各區(qū)(縣)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于每季度終了10個(gè)工作日內(nèi)將其評(píng)估項(xiàng)目情況的統(tǒng)計(jì)分析資料上報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
第三十五條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：
(一)資產(chǎn)評(píng)估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評(píng)估管理人員配備情況;
(二)選定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否符合本辦法第八條的規(guī)定;
(三)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為是否合規(guī);
(四)評(píng)估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致;
(五)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料是否真實(shí)、合法和完整;
(六)評(píng)估依據(jù)是否合理、評(píng)估方法是否適當(dāng)、評(píng)估程序是否合規(guī)、重要事項(xiàng)的披露是否充分，必要時(shí)可調(diào)取評(píng)估工作底稿;
(七)資產(chǎn)賬面價(jià)值與評(píng)估結(jié)果的差異及其原因;
(八)經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)際成交價(jià)格與評(píng)估結(jié)果的差異原因;
(九)一份評(píng)估報(bào)告是否只用于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為;
(十)其他有關(guān)情況。
第三十六條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)逐步建立國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)執(zhí)業(yè)水平低下的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建議企業(yè)不再選聘其從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。
第六章 罰則
第三十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無(wú)效。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理：
(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估而未重新評(píng)估;
(二)聘請(qǐng)不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng);
(三)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí);
(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理;
(五)不正當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告。
第三十八條受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰;情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù);涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：
(一)在資產(chǎn)評(píng)估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的;
(二)評(píng)估報(bào)告存在重大問題的;
(三)不配合評(píng)估項(xiàng)目監(jiān)督檢查工作的。
第三十九條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，依法給予相應(yīng)處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第七章附則
第四十條境外國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
第四十一條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)或備案。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四十二條各區(qū)(縣)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)實(shí)施細(xì)則，并報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第四十三條本辦法自20xx年3月1日起施行。
國(guó)有資產(chǎn)的類型經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)
經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權(quán)益。具體的說，經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，指從事產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、經(jīng)營(yíng)服務(wù)等領(lǐng)域，以盈利為主要目的的，依法經(jīng)營(yíng)或使用，其產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)。
經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的特征 ：
運(yùn)動(dòng)性，增值性，經(jīng)營(yíng)方式的多樣性。
行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)
行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有、使用的，在法律上確認(rèn)為國(guó)家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。包括：國(guó)家撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、行政單位按照國(guó)家政策規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接收捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化；國(guó)企改革；法律法規(guī)
1資產(chǎn)證券化現(xiàn)狀
自2005年起，我國(guó)資產(chǎn)證券化的發(fā)展進(jìn)入起始階段，迄今為止，大致經(jīng)歷了12年的發(fā)展。自2008年金融危機(jī)重啟之后，在我國(guó)政策的大力驅(qū)動(dòng)下，資產(chǎn)證券化市場(chǎng)發(fā)展迅猛。作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融深化的產(chǎn)物，資產(chǎn)證券化是企業(yè)本身進(jìn)行理財(cái)?shù)倪^程，也是金融工具與金融產(chǎn)品結(jié)合的創(chuàng)新。它將企業(yè)擁有的資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流進(jìn)行貼現(xiàn)，以證券形式融資,滿足市場(chǎng)的投資需求。另外，證券化也增加了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。基于以上認(rèn)識(shí)，本文對(duì)國(guó)企資產(chǎn)證券化所存在的問題進(jìn)行淺析，并提出政策建議。資產(chǎn)證券化這一概念最早由美國(guó)的路易斯•拉涅利在1977年接受采訪時(shí)提出。各國(guó)的機(jī)構(gòu)、學(xué)者和研究人員等都對(duì)其作了不同解釋。美國(guó)的證券交易委員會(huì)將它定義為“一組不連續(xù)的應(yīng)收賬款或以其他資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流作為支撐的證券，能夠在未來一定期限內(nèi)變現(xiàn)，同時(shí)附加給投資者一些其他權(quán)利”。而中國(guó)的王松奇教授則認(rèn)為它是用對(duì)應(yīng)的、由貸款或應(yīng)收賬款產(chǎn)生的現(xiàn)金流或經(jīng)濟(jì)價(jià)值作為基礎(chǔ)，來匹配投資者對(duì)相關(guān)證券購(gòu)買時(shí)的支出，以達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的融資目的。以諸多學(xué)者的分析作為基礎(chǔ)，本文認(rèn)為國(guó)企資產(chǎn)證券化可以概括為以下幾點(diǎn)：通過對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行重組，將原本一系列缺乏流動(dòng)性的、具有未來現(xiàn)金流的資產(chǎn)通過結(jié)構(gòu)性設(shè)計(jì)重新組合，形成資產(chǎn)池，以達(dá)到降低負(fù)債或增加總資產(chǎn)的目的。為了降低融資成本，在證券化過程中通常會(huì)使用信用增級(jí)的方式提高發(fā)行證券的信用等級(jí)。而通過風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制，即對(duì)發(fā)起人進(jìn)行隔離管控以避免投資者的收益在其破產(chǎn)時(shí)參與財(cái)產(chǎn)清算，最終使得各方參與者受益。2016年，全國(guó)共發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品8420.51億元，同比增長(zhǎng)37.32%［1］。其中，企業(yè)資產(chǎn)支持證券發(fā)行4385.21億元，同比增長(zhǎng)114.90%，占發(fā)行總量的52.08%。企業(yè)資產(chǎn)支持證券的發(fā)行規(guī)模較2015年翻番，成為發(fā)行量最大的品種。國(guó)企經(jīng)營(yíng)效率低，負(fù)債水平高，發(fā)行證券化產(chǎn)品不僅有利于優(yōu)化國(guó)有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，同時(shí)引入更多資本，盤活各個(gè)區(qū)域國(guó)有資產(chǎn)，但在實(shí)際運(yùn)用中，國(guó)企資產(chǎn)證券化仍然存在很多問題。
2國(guó)企資產(chǎn)證券化存在的問題
國(guó)企具有的行政性、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位、政府的長(zhǎng)期扶持等造成了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下、不良資產(chǎn)龐大、負(fù)債率高、企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力等問題。在資產(chǎn)證券化過程中除了具有一般資產(chǎn)證券化過程中的風(fēng)險(xiǎn)外，針對(duì)國(guó)企特性所帶來的問題可以總結(jié)為如下3個(gè)方面：實(shí)體支撐能力不強(qiáng)；證券化產(chǎn)品流動(dòng)性不足；法律法規(guī)建設(shè)滯后性。
2.1實(shí)體支撐能力不足
財(cái)政部于2016年5月份公布了前4個(gè)月全國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。2015年1—4月國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)總額7120.7億元，2016年1—4月國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)總額為6522.5億元，同比下降8.4%。其中，央企2015年1—4月利潤(rùn)總額5410.2億元，2016年1—4月利潤(rùn)總額5054.1億元，同比下降6.6%；地方國(guó)有企業(yè)2015年1—4月利潤(rùn)總額1710.5億元，2016年1—4月利潤(rùn)總額1468.4億元，同比下降14.1%［2］。經(jīng)對(duì)比可以看出，國(guó)有企業(yè)的整體盈利不太樂觀。其中傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域產(chǎn)能過剩，鋼鐵、煤炭等行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，盈利情況令人擔(dān)憂。在這種情況下，即使國(guó)企資產(chǎn)證券化的推進(jìn)持續(xù)進(jìn)行，但是由于國(guó)有企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)不集中、效益較差、實(shí)體支撐能力不足，對(duì)投資者來說，往往缺乏吸引力，使得融資效果大打折扣。
2.2證券化產(chǎn)品流動(dòng)性不足
我們都知道金融中介結(jié)構(gòu)的重要作用之一就是解決市場(chǎng)中的信息不對(duì)稱問題，而資產(chǎn)證券化是建立在基礎(chǔ)資產(chǎn)的信用之上的，因此，證券化產(chǎn)品的流動(dòng)性和價(jià)格是否具有效率取決于基礎(chǔ)資產(chǎn)的信息披露是否充分、公開以及透明。而對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)證券化來說，從成立到轉(zhuǎn)讓，其產(chǎn)品信息并沒有在滬深交易所的信息端上體現(xiàn)出來。信息不完善和不對(duì)稱造成了證券化產(chǎn)品的流動(dòng)性不足。資產(chǎn)證券化產(chǎn)品作為債券的一種，其流動(dòng)性比已經(jīng)偏低的債券市場(chǎng)還要低。2015年，據(jù)中央結(jié)算公司的數(shù)據(jù)可知，滬深交易所大宗交易平臺(tái)上的企業(yè)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的交易量為194.69億元，換手率為8.46%。2015年我國(guó)債券市場(chǎng)整體換手率為172.7%，企業(yè)債換手率為202.2%，中期票據(jù)換手率為198.1%，不同融資品種的換手率對(duì)比可知，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的流動(dòng)性水平較低。2016年滬深交易所企業(yè)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品換手率為24.93%，同比增長(zhǎng)大約17個(gè)百分點(diǎn)。和2015年相比，企業(yè)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的換手率雖然有所提升，但與2016年債券市場(chǎng)整體187.87%的換手率相比，證券化市場(chǎng)流動(dòng)性水平依舊不足。
2.3法律法規(guī)建設(shè)滯后性
自2005年資產(chǎn)證券化正式起步，雖然整體呈現(xiàn)出繁榮趨勢(shì)，相關(guān)的法律法規(guī)方面卻不夠完善。目前，證券化方面的業(yè)務(wù)規(guī)范主要是受滬深交易所的約束，另外就是中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的一個(gè)管理規(guī)定，并無(wú)專門的法律制度，表現(xiàn)出較嚴(yán)重的滯后性。而現(xiàn)在一般情況下專用車輛（SpecialPurposeVehicle，SPV）的設(shè)立其實(shí)是以金融中介機(jī)構(gòu)的“專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃”形式展開的，這種類型SPV實(shí)際上并不具備獨(dú)立主體資格，無(wú)法真正意義上實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化所必需的破產(chǎn)隔離與真實(shí)出售，一旦出現(xiàn)產(chǎn)品違約情況，與其相關(guān)的金融產(chǎn)品也容易出現(xiàn)聯(lián)動(dòng)性違約，進(jìn)而引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)容易產(chǎn)生資產(chǎn)糾紛問題。所以完善的法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)合法的破產(chǎn)隔離機(jī)制至關(guān)重要。另外，我國(guó)目前的稅收與會(huì)計(jì)制度并不能完全適用于現(xiàn)在國(guó)企資產(chǎn)證券化的發(fā)展進(jìn)程，相關(guān)法律制度的滯后性使得國(guó)有企業(yè)在履行資產(chǎn)證券程序中增加了成本。雖然資產(chǎn)證券化的整體趨勢(shì)向好，但地方政府對(duì)各自區(qū)域中的國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)證券化缺少針對(duì)性政策，因此部分國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)證券化的外部環(huán)境缺失，制約其進(jìn)一步發(fā)展。最后，目前雖然有《破產(chǎn)法》《擔(dān)保法》《信托法》《物權(quán)法》和《公司法》等法律的規(guī)定，但是不同基礎(chǔ)資產(chǎn)使得不同類型的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)在處理上有差異，辦理程序也不相同，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
3政策建議
3.1注重實(shí)體經(jīng)濟(jì)，提高國(guó)企基礎(chǔ)資產(chǎn)質(zhì)量
實(shí)體經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)的活水之源，實(shí)體的健康發(fā)展才能為社會(huì)帶來切實(shí)效益。因此國(guó)企必須提高自身技術(shù)水平，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極進(jìn)行金融創(chuàng)新，吸引投資者參與國(guó)企資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的交易。基礎(chǔ)資產(chǎn)質(zhì)量直接影響投資者的興趣，應(yīng)積極金融創(chuàng)新與優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)同時(shí)進(jìn)行，減少不良資產(chǎn)，對(duì)基礎(chǔ)資產(chǎn)打包組合，增加信用等級(jí)等，堅(jiān)定市場(chǎng)信心。
3.2增強(qiáng)信息透明度，建立良好的市場(chǎng)交易機(jī)制
為了化解信息不對(duì)稱，必須注重信用評(píng)級(jí)過程的作用。信用評(píng)級(jí)是為了避免投資者在不知情的情況下承擔(dān)本來不用承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助投資者作出合理決策，使各方參與者受益，因此，信用評(píng)級(jí)過程十分重要。另一方面，為了提高證券化產(chǎn)品的流動(dòng)性，滬深交易所大宗交易平臺(tái)理應(yīng)健全交易平臺(tái)和交易系統(tǒng)，完善交易機(jī)制，增加對(duì)相關(guān)產(chǎn)品信息的公布和披露，增強(qiáng)信息透明度，提高中介服務(wù)水平，更好地服務(wù)投資群體。
3.3完善相關(guān)的法律規(guī)章制度
制定針對(duì)性的法律法規(guī)，地方政府理應(yīng)加強(qiáng)管轄區(qū)內(nèi)國(guó)企的管理和完善外部法律環(huán)境。不同企業(yè)面臨的稅收政策不一樣，進(jìn)而所應(yīng)對(duì)不同企業(yè)的稅收制度進(jìn)行匹配，根據(jù)資產(chǎn)證券化的特點(diǎn)制定相應(yīng)的法律規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。只有將各自特點(diǎn)與稅收和會(huì)計(jì)制度匹配起來，才能避免可能造成的重復(fù)征稅問題，提高國(guó)企效率。
4結(jié)語(yǔ)
國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)證券化的現(xiàn)實(shí)意義較強(qiáng)，不僅可以優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，降低不良資產(chǎn)和負(fù)債率，也符合供給側(cè)改革的意義，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但在國(guó)企資產(chǎn)證券化過程中，問題重重。實(shí)體支撐能力不足導(dǎo)致投資者對(duì)證券化產(chǎn)品缺乏信心，同時(shí)交易市場(chǎng)的流動(dòng)性差、業(yè)務(wù)推進(jìn)過程法律環(huán)境不完善共同阻礙了國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)證券化的有序推進(jìn)，人們?nèi)匀灰獣r(shí)刻關(guān)注國(guó)有企業(yè)特性所帶來的風(fēng)險(xiǎn)和問題，注重發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)和金融創(chuàng)新、完善法律法規(guī)、增強(qiáng)信息透明度等等，才能更好地通過國(guó)企資產(chǎn)證券化促進(jìn)國(guó)有企業(yè)混改，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)的供給側(cè)改革。
參考文獻(xiàn)
［1］李波，宋旸，陳光新，等.2016年資產(chǎn)證券化發(fā)展報(bào)告［J］.債券，2017（1）：31-37.
現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局《關(guān)于國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資土地估價(jià)后有關(guān)問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局關(guān)于國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資土地估價(jià)后有關(guān)問題的通知（財(cái)清字〔1996〕8號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市清產(chǎn)核資辦公室、財(cái)政廳（局）、國(guó)有資產(chǎn)管理局（室、處），國(guó)務(wù)院各有關(guān)部門、直屬機(jī)構(gòu)及有關(guān)計(jì)劃單列企業(yè)集團(tuán)：
為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步開展清產(chǎn)核資工作的通知》（〔1995〕17號(hào)）精神，在1995年清產(chǎn)核資中對(duì)國(guó)有企業(yè)占用的土地進(jìn)行了全國(guó)范圍的清查估價(jià)工作。最近，一些地區(qū)、部門及國(guó)有企業(yè)，因?qū)⑼恋毓纼r(jià)增加的價(jià)值列入有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算口徑，致使一些歷史指標(biāo)失去了可比性。為此，現(xiàn)將國(guó)有企業(yè)完成土地估價(jià)后涉及的有關(guān)問題通知如下：
一、通過全國(guó)清產(chǎn)核資，確定了國(guó)有企業(yè)占用土地的基本價(jià)格，各地區(qū)、各部門應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資中土地估價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》（財(cái)工字〔1995〕108號(hào)）規(guī)定，列入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)反映。
一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的重要意義
近年來，我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)不斷發(fā)展，截止2011年底，國(guó)有資產(chǎn)總量達(dá)到8.96億元。這些資產(chǎn)是全縣經(jīng)濟(jì)賴以存在和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要支柱，是國(guó)家機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)和增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力的重要保障。繼續(xù)深入完善我縣國(guó)有資產(chǎn)管理體制，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)收益征繳，對(duì)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，合理配置政府資源和有效經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效益，具有重大意義。同時(shí)，也有助于國(guó)有企業(yè)抵御危機(jī)、迎接挑戰(zhàn)，有助于發(fā)揮其在“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)總量”中的重要作用，推動(dòng)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。
二、建立科學(xué)完善的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系
縣國(guó)有資產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)全縣國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督工作，依法履行出資人職責(zé)，監(jiān)督管理所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)和全縣行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值為目標(biāo)，依法對(duì)行政事業(yè)單位和企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)向縣政府報(bào)告國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作以及其他重大事項(xiàng)。
三、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容
(一)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理
1．基本原則
堅(jiān)持“權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)、管人、管事相結(jié)合，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離”的原則。
2．監(jiān)管范圍
縣屬國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股和國(guó)有參股企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)。
3．主要內(nèi)容
(1)建立國(guó)資外派監(jiān)督制度。逐步向監(jiān)管企業(yè)派出監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)或國(guó)有股權(quán)代表，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)有關(guān)項(xiàng)目論證、對(duì)外投資、貸款、擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、財(cái)務(wù)審計(jì)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，代表出資人提出獨(dú)立的意見和建議，督促企業(yè)進(jìn)行整改。建立外派監(jiān)督工作制度，充分發(fā)揮外派監(jiān)督作用，確保國(guó)有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督監(jiān)察結(jié)果的運(yùn)用，建立督查整改制度，提高對(duì)監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
(2)建立企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。明確企業(yè)重大事項(xiàng)管理方面的責(zé)權(quán)界限，對(duì)影響企業(yè)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大事項(xiàng)由所出資企業(yè)向國(guó)資局報(bào)告，加大對(duì)企業(yè)重大投融資決策、法律糾紛、經(jīng)營(yíng)虧損、對(duì)外擔(dān)保以及利益分配等重大事項(xiàng)的監(jiān)管力度。建立出資企業(yè)重大決策失誤和重大資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。
(3)建立企業(yè)負(fù)責(zé)人國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告制度。國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)負(fù)責(zé)人定期向國(guó)資局報(bào)告企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后的中期、年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表(或匯總會(huì)計(jì)報(bào)表)，國(guó)有資產(chǎn)收益上繳情況、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析報(bào)告。國(guó)資局定期向縣政府和縣財(cái)政局匯報(bào)全縣國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值、經(jīng)營(yíng)管理改革改制等方面的情況及影響企業(yè)改革發(fā)展的問題及對(duì)策、建議等。
(4)建立企業(yè)定期審計(jì)監(jiān)督制度。審計(jì)局每年年終要對(duì)國(guó)有獨(dú)資及控股企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，采取財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的原則，重點(diǎn)審計(jì)檢查國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和收益情況，從而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益管理，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目的。
(二)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理
1．基本原則
堅(jiān)持“政府所有、國(guó)資監(jiān)管、單位占用”和“所有權(quán)與使用權(quán)相分離，資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合”的原則。
2．管理范圍
全縣黨政機(jī)關(guān)、人大、政協(xié)、公檢法機(jī)關(guān)，各社會(huì)團(tuán)體和事業(yè)等單位的國(guó)有資產(chǎn)。
3．主要內(nèi)容
(1)嚴(yán)格資產(chǎn)配置。堅(jiān)持資產(chǎn)配置與行政事業(yè)單位履行職能的需要相適應(yīng)，嚴(yán)格資產(chǎn)配置審批，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與部門預(yù)算編制相結(jié)合，逐步建立國(guó)有資產(chǎn)調(diào)配和處置的有效機(jī)制。
(2)規(guī)范資產(chǎn)使用。建立健全單位國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用制度。對(duì)所占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)做到底數(shù)清楚，帳卡物相符，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
(3)完善處置程序。各級(jí)各部門要嚴(yán)格遵守行政事業(yè)資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，在發(fā)生資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、置換、變賣、報(bào)廢、報(bào)損等資產(chǎn)處置問題，以及出租、出借、對(duì)外投資等非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)行為時(shí)，應(yīng)按照“單位申請(qǐng)、部門審核、財(cái)政審批”的程序辦理。對(duì)重大的資產(chǎn)處置項(xiàng)目，由國(guó)資部門呈報(bào)縣政府審批。
(4)強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)管理。行政事業(yè)單位必須向國(guó)資部門申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，并由縣國(guó)資部門核發(fā)由財(cái)政部統(tǒng)一印制的《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》?！懂a(chǎn)權(quán)登記證》是行政事業(yè)單位享有、占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的法律憑證。
(5)加強(qiáng)收益管理。行政事業(yè)單位資產(chǎn)處置收入一律上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與部門預(yù)算、經(jīng)費(fèi)撥付相結(jié)合。對(duì)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)，必須嚴(yán)格審批并依法簽訂出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓合同，作為取得國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入的法律依據(jù)。
四、各盡其責(zé)，形成合力，加快完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理
為切實(shí)加強(qiáng)我縣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作，縣政府決定成立全縣加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)全縣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作，協(xié)調(diào)解決國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管中出現(xiàn)的問題?？h國(guó)資部門要制定加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的政策措施，切實(shí)履行好職責(zé)，依法加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，逐步建立歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度。各行政事業(yè)單位要按照各自職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)單位占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，及時(shí)向國(guó)資部門匯報(bào)資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題，并制定切實(shí)可行的改進(jìn)措施，通過加強(qiáng)國(guó)資管理推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和有效利用，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。
【關(guān)鍵詞】 國(guó)有資產(chǎn) 管理體制 缺陷 對(duì)策
深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，對(duì)于改善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)布局，完善國(guó)有企業(yè)改革，促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國(guó)有資產(chǎn)保值增值具有十分重要的意義。長(zhǎng)期以來，國(guó)有資產(chǎn)管理問題一直是制約國(guó)有企業(yè)改革的關(guān)鍵問題。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不佳，大量國(guó)有資產(chǎn)流失，歸根結(jié)底都是國(guó)有資產(chǎn)管理體制的弊端造成的。完善當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)管理體制，加快推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理體制創(chuàng)新，盤活國(guó)有資產(chǎn)存量，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)使用效率提升，事關(guān)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展，事關(guān)我國(guó)社會(huì)主義改革事業(yè)的興衰成敗。本文重點(diǎn)分析現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與缺陷，并提出建設(shè)性意見和措施，以期能為我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的完善和創(chuàng)新發(fā)展提供有益參考。
一、我國(guó)現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理體制的主要缺陷及成因分析
1、缺乏對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理思想重視和理論創(chuàng)新認(rèn)識(shí)
國(guó)有資產(chǎn)管理體制存在缺陷和不足，其關(guān)鍵是理論研究與思想重視程度的不足。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理必須從理論研究與創(chuàng)新、工作思路以及管理制度方面著手，用先進(jìn)的理論和方法進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理。但當(dāng)前的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和管理部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)還不夠，缺乏深入的理論研究與創(chuàng)新，沒有清晰地界定國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)涵，也沒有明確國(guó)有資產(chǎn)管理目標(biāo)。具體而言，首先，缺乏對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的重視。許多單位、部門以及個(gè)人缺乏對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的重視，往往重視有形資產(chǎn)，忽視無(wú)形資產(chǎn)；重視國(guó)有資產(chǎn)的使用，輕視國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，容易造成國(guó)有資產(chǎn)的丟失、損毀、閑置浪費(fèi)等，嚴(yán)重制約了國(guó)有資產(chǎn)使用效率的提升，無(wú)法充分地體現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值，不利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值。其次，缺乏對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國(guó)有資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)。企事業(yè)單位都面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，給國(guó)有資產(chǎn)的保值增值帶來一定的挑戰(zhàn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有資產(chǎn)管理部門缺乏創(chuàng)新思維和與時(shí)俱進(jìn)的觀念，忽視了將先進(jìn)的、科學(xué)的資產(chǎn)管理理念運(yùn)用到企業(yè)管理和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管上，忽視了國(guó)有資產(chǎn)的效率、效益、規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及質(zhì)量，忽視了國(guó)有資產(chǎn)管理質(zhì)量的提升，這不利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值，最大限度地發(fā)揮自身價(jià)值。
2、國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全
雖然我國(guó)設(shè)置了專門的國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)，地方上設(shè)置了國(guó)有資產(chǎn)管理局，但由于國(guó)有資產(chǎn)管理局是財(cái)政部門的下屬機(jī)構(gòu)，并沒有充分地履行獨(dú)立的專門的國(guó)有資產(chǎn)管理職能，制約了其真正履行國(guó)有資產(chǎn)管理的權(quán)利。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，有些設(shè)置了專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，而有些沒有設(shè)置專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，如：財(cái)產(chǎn)保護(hù)措施不力；不相容職務(wù)分離不徹底；授權(quán)審批制度不完善；會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理不規(guī)范；預(yù)算控制不嚴(yán)；企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，沒有按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，給國(guó)有資產(chǎn)的安全性帶來巨大的破壞，造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。據(jù)國(guó)家審計(jì)署2014年披露的11家央企2012年度財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果中顯示：某集團(tuán)2003年11月、2006年7月至8月和2008年2月，在未按規(guī)定進(jìn)行可行性研究、未經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)研究、未報(bào)發(fā)展改革委核準(zhǔn)的情況下，分別與巴基斯坦礦業(yè)開發(fā)有限公司、美國(guó)曉業(yè)貿(mào)易公司和澳大利亞蘭伯特角公司合作開發(fā)3個(gè)境外礦山，截至2012年底，累計(jì)投入分別為7.7億元、14.4億元和33.56億元，形成虧損分別為5.2億元、2.73億元和23億元。
3、國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度不完善
國(guó)有資產(chǎn)管理體制的建立和完善離不開健全的法律制度的建設(shè)。目前，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制中依舊存在缺陷，國(guó)有資產(chǎn)管理缺乏完善的法律體系，國(guó)有資產(chǎn)體制的建立和完善也缺乏明確的范圍和方向。這主要是我國(guó)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)體制的基礎(chǔ)理論的認(rèn)識(shí)還存在缺陷，造成了國(guó)有資產(chǎn)管理體制建設(shè)中的法律建設(shè)還存在不足。首先，我國(guó)關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)的法律法規(guī)分散于憲法、公司法、證券法、物權(quán)法等法律中，缺乏針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的專門法律，而且在各個(gè)法律條款中，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)范存在差異，法律的調(diào)整范圍也存在區(qū)別，不利于加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的科學(xué)高效管理。其次，雖然國(guó)家出臺(tái)了關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)條例和政策文件，但是這些文件和條例十分分散，沒有針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理體制建設(shè)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，例如：對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)定，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)定，尤其是關(guān)于如何規(guī)范非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)定更是少見。這些法律法規(guī)和規(guī)章、政策等內(nèi)容十分混亂，其效力和適用性也很低。這些都可以表明我國(guó)關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理建設(shè)的相關(guān)法律制度建設(shè)還存在嚴(yán)重缺陷和不足，尚未形成科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)管理法律體系，無(wú)法推動(dòng)我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革與創(chuàng)新發(fā)展。
4、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)不明確
國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國(guó)家所有，國(guó)家需要通過政府機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)這種所有權(quán)職能。政府作為國(guó)有資產(chǎn)的所有者和實(shí)際支配者對(duì)國(guó)有資產(chǎn)具有巨大的權(quán)力，而國(guó)有企業(yè)和行政事業(yè)單位作為國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際使用者和經(jīng)營(yíng)者，沒有獨(dú)立的支配國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)利。在這種情況下，政府履行了國(guó)有資產(chǎn)所有者和社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理雙重職能，政府難以明確自己的定位，造成政府在行使社會(huì)公共管理權(quán)力和國(guó)有資產(chǎn)管理權(quán)力兩種權(quán)力時(shí)出現(xiàn)不規(guī)范的情況，以致政企合一和管理混亂。國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理權(quán)限的劃撥，下放權(quán)力給企業(yè)，造成了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的侵害，影響了國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的確定性，導(dǎo)致地方政府和國(guó)有企業(yè)的短視行為，產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義。我國(guó)在國(guó)有資產(chǎn)管理中依舊存在一放就亂、一收就死的情況，制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，不利于國(guó)有資產(chǎn)管理效率的提升，影響經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。政府在國(guó)有資產(chǎn)管理職能的履行中，對(duì)企業(yè)提出許多非經(jīng)濟(jì)性的目標(biāo)，使得國(guó)有企業(yè)在職能履行中承擔(dān)了部分政府職能，而政府在進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理過程中也存在越級(jí)管理，干預(yù)國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的情況。國(guó)有資產(chǎn)管理的產(chǎn)權(quán)不明確，嚴(yán)重影響了國(guó)有資產(chǎn)管理體制的深化改革，制約了國(guó)有資產(chǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中職能的履行和功能目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、改革和完善我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制的措施
1、構(gòu)建和規(guī)范獨(dú)立、統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)
改革國(guó)有資產(chǎn)管理體制的關(guān)鍵，是要建立一個(gè)統(tǒng)一的、明確的、完善的、權(quán)威的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，代表國(guó)家統(tǒng)一地履行國(guó)有資產(chǎn)管理的權(quán)利和職能。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)管理專員，負(fù)責(zé)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理活動(dòng)，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性和可靠性，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
2、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高效的企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以防國(guó)有資產(chǎn)流失。企業(yè)要成立專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理。要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管，妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對(duì)于重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要；定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄不一致，應(yīng)當(dāng)分析原因，查明責(zé)任。要建立嚴(yán)格的不相容職務(wù)分離制度，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。對(duì)于“三重一大”事項(xiàng)，即重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。
3、加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)法制化管理
改善國(guó)有資產(chǎn)管理體制存在的缺陷，必須建立一套完善的科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)管理法律體系，通過明確的管理?xiàng)l例和細(xì)則，逐漸地構(gòu)建和樹立全面的、統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)管理法律法規(guī)體系。通過法律法規(guī)，能夠有效地明確國(guó)有資產(chǎn)管理的權(quán)責(zé)，確定國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo)與責(zé)任，界定國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)涵以及價(jià)值功能，克服國(guó)有資產(chǎn)管理體制存在的缺陷。國(guó)有資產(chǎn)法律體系的構(gòu)建，是推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的重要手段，通過法律手段和制度手段的有效結(jié)合，樹立國(guó)有資產(chǎn)管理體制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理工作的法制化。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的法制化水平，必須規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理的法律法規(guī)體系，通過對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的配置、程序和具體方法的明確規(guī)定，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理有法可依，有章可循，讓國(guó)有資產(chǎn)管理工作更加的程序化、規(guī)范化。
4、明確國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)，優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)
在國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革中，應(yīng)該堅(jiān)持產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)的明確劃分，明確產(chǎn)權(quán)管理，將現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)約束機(jī)制引入國(guó)有資產(chǎn)管理中。政府作為國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際出資人，應(yīng)該減少對(duì)國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的干預(yù)，即使是對(duì)完全控股的企業(yè)，也不能進(jìn)行過度的干預(yù)，確保企業(yè)作為完整的獨(dú)立法人資格，政府作為出資人應(yīng)承認(rèn)和尊重企業(yè)擁有獨(dú)立的完全的法人資格。政府以固定的身份參與企業(yè)的股權(quán)管理，但是不能夠作為實(shí)際出資人過分地干涉企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。通過對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行分級(jí)所有，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和優(yōu)化。其次，國(guó)有資產(chǎn)管理的目的更多是追求應(yīng)有的社會(huì)效應(yīng)，推動(dòng)社會(huì)功能的調(diào)節(jié)與平衡，政府應(yīng)該更多地將精力投入公共服務(wù)和公共管理過程中，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，通過所有權(quán)和使用權(quán)分開，減少對(duì)國(guó)有企業(yè)過多的行政干預(yù)，釋放企業(yè)活力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)盤活國(guó)有資產(chǎn)存量，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
5、加強(qiáng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督力度
我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有、使用的體制。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要定期對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新情況、新問題，對(duì)違紀(jì)違法行為要及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門查處；對(duì)觸犯刑律的，要移交司法機(jī)關(guān)處理。
國(guó)有資產(chǎn)管理體制是否健全關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值和國(guó)有資產(chǎn)的利用效率。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必須充分認(rèn)識(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo)和價(jià)值，正確處理國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題，完善國(guó)有資產(chǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，改善國(guó)有資產(chǎn)管理的程序和規(guī)范，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督力度，推動(dòng)實(shí)施國(guó)有資產(chǎn)管理的法制化建設(shè)，推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)管理體制創(chuàng)新，構(gòu)建高效的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理能夠順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)律和依法治國(guó)的要求，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)管理的目標(biāo)和價(jià)值功能的實(shí)現(xiàn)。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)；增值保值；精細(xì)化管理
國(guó)有資產(chǎn)是全國(guó)各族人民的共同財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)益，國(guó)有資產(chǎn)在我國(guó)的發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用，它不僅僅是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基本，也是社會(huì)主義賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)保障，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力軍。因此加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)精細(xì)化管理實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值保值是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的有效措施，也是維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的關(guān)鍵成分。
一、目前國(guó)有資產(chǎn)管理過程中存在的問題
1.基礎(chǔ)管理工作力度不足
由于企業(yè)是國(guó)有資產(chǎn)的使用者和管理者，國(guó)家和政府將國(guó)有資產(chǎn)委托給企業(yè)進(jìn)行管理，以促進(jìn)其保值增值。由于國(guó)家和政府對(duì)于資產(chǎn)管理的力度不足，很多企業(yè)將國(guó)有資產(chǎn)據(jù)為己有，或者沒有按照規(guī)定對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。按常理企業(yè)應(yīng)該出臺(tái)有關(guān)的政策對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行特別的管理，但是實(shí)際情況是很多企業(yè)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的數(shù)目沒有很清楚的明細(xì)，國(guó)有資產(chǎn)管理制度缺失導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中頻頻丟失，造成賬目和實(shí)際有很大的差距。并且由于我國(guó)長(zhǎng)期處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)企對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理存在“重購(gòu)輕管”的問題，只是利用大量的資金去采購(gòu)，承包大量的國(guó)有資產(chǎn)，但是對(duì)于購(gòu)置之后如何處理卻沒有足夠的重視，這一切都是國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)造成的，給國(guó)有資產(chǎn)造成很大的損失。
2.國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重
國(guó)有資產(chǎn)分為兩種，一種是固定資產(chǎn)，另一種是經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。而流失的主要是經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，流失的原因一般是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，由于管理者、經(jīng)營(yíng)者的策略問題造成了管理失誤，或者違反了國(guó)有資產(chǎn)的管理?xiàng)l例，人為造成國(guó)有資產(chǎn)處于險(xiǎn)境中，最終導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)流失。筆者對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)流失問題進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)從上個(gè)世紀(jì)九十年代開始，國(guó)有資產(chǎn)流失的數(shù)量每年呈上升的趨勢(shì)，經(jīng)過推算，每年由于管理不善導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失數(shù)額能夠達(dá)到五百多億人民幣，平均到每一天都在一億以上。為何會(huì)有如此多的國(guó)有資產(chǎn)流失，這里面不乏外部原因和內(nèi)部原因兩種。外部原因就是我國(guó)的國(guó)企管理體制以及在國(guó)有資產(chǎn)管理方面的政策問題，內(nèi)部原因指的是國(guó)企管理者在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的疏漏，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)人為流失。無(wú)論是內(nèi)部問題還是外部問題，都是造成國(guó)有資產(chǎn)流失的主要原因，資產(chǎn)的流走對(duì)企業(yè)而言是巨大的損失，嚴(yán)重困擾著企業(yè)的發(fā)展和改革。
3.預(yù)算管理制度缺失
作為國(guó)有企業(yè)，無(wú)論是國(guó)有資產(chǎn)還是企業(yè)自身資產(chǎn)，在使用之前都應(yīng)該做好預(yù)算，這樣支出和收入才會(huì)形成比例，不斷增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力。但是目前在國(guó)有資產(chǎn)的管理過程中卻存在國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)用預(yù)算不完善的情況，這就導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的使用過程中沒有足夠的依據(jù)進(jìn)行管理和控制，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的流失。具體體現(xiàn)在下面這幾個(gè)方面，首先就是賬目和實(shí)際出現(xiàn)不符合的情況，這樣就給財(cái)產(chǎn)的清算工作帶來很大的考驗(yàn)，由于無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的統(tǒng)一，缺乏對(duì)于存量資產(chǎn)信息的全面掌握，也就無(wú)法進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算失去了應(yīng)有的效果，這就讓國(guó)有資產(chǎn)的效果得到了很大的削弱，給企業(yè)發(fā)展帶來不良的影響。
二、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)精細(xì)化管理的措施
通過對(duì)于目前國(guó)有資產(chǎn)管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，在加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)精細(xì)化管理方面主要應(yīng)該從以下方面入手：首先要保障政府的雙重職能得到分離，將更多的權(quán)利交給企業(yè)的管理者、其次要實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)利的分離，保障分權(quán)機(jī)制進(jìn)入企業(yè)。為了保障國(guó)有資產(chǎn)的增值保值，可以從兩個(gè)方面入手進(jìn)行控制，第一，政府機(jī)構(gòu)要進(jìn)行配套改革，為國(guó)有資產(chǎn)管理提供足夠的外部環(huán)境；第二，企業(yè)內(nèi)部要采取措施加強(qiáng)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的管理的保護(hù)，出臺(tái)足夠的資產(chǎn)保障體系維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，尤其是要針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)的情況出臺(tái)專門的資產(chǎn)管理制度，并且在資產(chǎn)使用時(shí)進(jìn)行合理的預(yù)算編制，有了預(yù)算作為后盾，財(cái)產(chǎn)使用過程中能夠避免很多的風(fēng)險(xiǎn)，提升資產(chǎn)的利用效率。下面就提出一些加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)精細(xì)化管理的措施：
1.發(fā)揮國(guó)資委的重要作用
當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)讓國(guó)資委員會(huì)成為了企業(yè)資產(chǎn)的出資人，但是依舊存在較多的問題。國(guó)資委是國(guó)有資產(chǎn)管理的最高領(lǐng)導(dǎo)部門，因此在國(guó)資委改革中應(yīng)該從現(xiàn)在開始使用委員制，從而正確定位自身的職能。并且國(guó)資委根據(jù)情況授予國(guó)企對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理，由于國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量巨大，國(guó)資委不可能對(duì)國(guó)有資產(chǎn)直接進(jìn)行管理，國(guó)資委擔(dān)任的角色是本地區(qū)內(nèi)所有國(guó)有資產(chǎn)的所有者，為了不斷地讓國(guó)有資產(chǎn)增值保值，需要將國(guó)有資產(chǎn)交給國(guó)企進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。這樣在國(guó)資委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，國(guó)企在使用國(guó)有資產(chǎn)的過程中機(jī)會(huì)有所謹(jǐn)慎，有利于保障國(guó)有資產(chǎn)的安全，逐步形成“誰(shuí)投資，誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)”的局勢(shì)。
摘 要 本文作者通過深入調(diào)研，客觀指出了當(dāng)前企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的現(xiàn)實(shí)問題，分析了問題產(chǎn)生的根源，并針對(duì)這些問題，結(jié)合實(shí)際，從落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、優(yōu)化資產(chǎn)組合、強(qiáng)化企業(yè)管理、加強(qiáng)監(jiān)管等方面，提出了確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的具體措施和合理化建議。
關(guān)鍵詞 國(guó)有資產(chǎn) 企業(yè)管理 監(jiān)督考核 保值增值
當(dāng)前，越來越多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)識(shí)到國(guó)有資產(chǎn)管理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理開始重視起來。但是部分企業(yè)卻不同程度的存在著國(guó)有資產(chǎn)流失和浪費(fèi)的現(xiàn)象。如何堵塞國(guó)有資產(chǎn)管理漏洞，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，是目前亟須解決的一個(gè)問題。
一、企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問題
近幾年，受經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌等因素的影響，相當(dāng)一部分企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)波動(dòng)，部分企業(yè)能夠及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不利的局面；而有部分企業(yè)，由于缺乏開拓創(chuàng)新精神，固步自封，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、國(guó)有資產(chǎn)管理缺乏一套行之有效的措施，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益下滑，經(jīng)營(yíng)舉步維艱，甚至停產(chǎn)關(guān)門，造成國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)和流失。經(jīng)過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)目前企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中主要存在以下五個(gè)方面的問題：
（一）個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)。部分企業(yè)存有閑置的場(chǎng)地、車間、辦公樓和倉(cāng)庫(kù)，但是企業(yè)卻沒有充分利用好這些閑置資產(chǎn)。
（二）企業(yè)改制不規(guī)范，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。由于資產(chǎn)評(píng)估制度不夠完善和經(jīng)驗(yàn)不足等原因，在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中，存在著國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估不準(zhǔn)的現(xiàn)象，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
（三）國(guó)有資產(chǎn)管理制度不健全。部分企業(yè)缺乏必要的管理制度，各種費(fèi)用多，財(cái)務(wù)管理混亂，領(lǐng)導(dǎo)吃租金，下崗職工多，職工合法權(quán)益得不到保障，國(guó)有資產(chǎn)得不到合理利用。
（四）個(gè)別企業(yè)沒有嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，導(dǎo)致部分國(guó)有資產(chǎn)收入沒有入賬，形成賬外國(guó)有資產(chǎn)。
（五）部分企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，短期經(jīng)營(yíng)行為嚴(yán)重，國(guó)有資產(chǎn)被低效利用。部分企業(yè)只顧眼前利益，沒有長(zhǎng)期規(guī)劃，存在國(guó)有資產(chǎn)被低效利用的現(xiàn)象。如部分國(guó)有資產(chǎn)在對(duì)外租賃時(shí)，租金明顯偏低，租賃期過長(zhǎng)，使國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重受損。
二、企業(yè)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的措施
面對(duì)企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問題，要管理好、經(jīng)營(yíng)好國(guó)有資產(chǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益不受侵犯，并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值就顯得尤為重要。
（一）全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。一是采取措施，加大閑置資產(chǎn)盤活力度。鼓勵(lì)下屬企業(yè)充分利用本單位的閑置資產(chǎn)，想方設(shè)法促閑置資產(chǎn)盤活，宜租則租，宜轉(zhuǎn)讓則轉(zhuǎn)讓，宜開發(fā)則開發(fā)，宜拍賣則拍賣，最大限度地發(fā)揮閑置資產(chǎn)創(chuàng)益水平。二是充分發(fā)揮企業(yè)的商貿(mào)優(yōu)勢(shì)、加工優(yōu)勢(shì)和地理位置優(yōu)勢(shì)，以土地、廠房、設(shè)備等出資，加大聯(lián)營(yíng)力度，優(yōu)化招商政策，以誠(chéng)招商，以商招商，大打優(yōu)質(zhì)服務(wù)牌，讓客商了解企業(yè)，信任企業(yè)，從而與企業(yè)合作，投資興業(yè)。通過外資的注入，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金保障。
（二）依法破產(chǎn)，優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)組合。本著對(duì)國(guó)家、企業(yè)、職工負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)停產(chǎn)多年、資不抵債的企業(yè)實(shí)施破產(chǎn)，最大限度的降低國(guó)有資產(chǎn)損失。在企業(yè)破產(chǎn)后按相關(guān)政策為職工發(fā)放失業(yè)金、補(bǔ)繳勞動(dòng)保險(xiǎn)金、償還歷史欠帳等。
一、國(guó)有資產(chǎn)所有者主體缺位――現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理體制存在的主要弊端之一。
所謂所有者主體缺位，是指按照我國(guó)現(xiàn)行管理體制和有關(guān)立法，在中央和地方兩級(jí)，無(wú)法在法律上找到一個(gè)代表國(guó)家統(tǒng)一行使出資人的職責(zé)，代表國(guó)家統(tǒng)一行使所有權(quán)職能的法律主體。按照我國(guó)現(xiàn)行管理體制國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的管理實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一所有、政府分級(jí)管理、企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的體制。所謂統(tǒng)一所有，就是所有國(guó)有資產(chǎn)都由國(guó)務(wù)院統(tǒng)一行使所有權(quán)；所謂分級(jí)管理，就是具體的監(jiān)督管理由各級(jí)政府實(shí)施，并對(duì)監(jiān)督管理的資產(chǎn)享有資產(chǎn)收益權(quán)、處分權(quán)和選派管理者等項(xiàng)權(quán)力?，F(xiàn)在理論界都強(qiáng)調(diào)國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的“統(tǒng)一所有”，但在實(shí)踐中，所有權(quán)職能的行使實(shí)際上是政出多門，多頭管理，沒有一個(gè)代表國(guó)家行使所有權(quán)職能的具體代表者，因此，統(tǒng)一所有成了一句空話，無(wú)法落到實(shí)處。
我國(guó)全民所有制實(shí)際上是國(guó)有制，但長(zhǎng)期以來，無(wú)論是理論上，還是在立法上，究竟誰(shuí)代表國(guó)家統(tǒng)一行使國(guó)有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，一直沒有得到解決。從建國(guó)初的《中國(guó)人民共同綱領(lǐng)》，到幾經(jīng)修改的《憲法》，都未能對(duì)此做出明確規(guī)定。
關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)問題，只有《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令159號(hào)）作了初步概括：“國(guó)務(wù)院代表國(guó)家統(tǒng)一行使對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，在國(guó)務(wù)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，國(guó)有財(cái)產(chǎn)實(shí)行分級(jí)管理”，但并沒有作進(jìn)一步的闡述。
在各省市的國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)踐中，有的搞“三個(gè)層次”，有的搞“兩個(gè)層次”在最高一層次都有“國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)”等類似機(jī)構(gòu)，但“所有”與“管理”的界定上始終模糊不清。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1中央層級(jí)上，政資不分，行業(yè)主管部門與職能部門之間所有權(quán)職能與社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能沒有分開，它們?nèi)匀患骖欀鐣?huì)經(jīng)濟(jì)管理職能和國(guó)有資產(chǎn)管理職能。2在國(guó)有資產(chǎn)管理上，管資產(chǎn)與管事、管人的環(huán)節(jié)分離，管資產(chǎn)、管事與管人的職能分別屬于不同部門，國(guó)有資產(chǎn)管理部門實(shí)際上有名無(wú)權(quán)，形同虛設(shè)。3中央和地方之間，權(quán)責(zé)關(guān)系不明，統(tǒng)一所有與分級(jí)管理的關(guān)系沒有理順。一方面，中央缺乏一個(gè)統(tǒng)一的代表國(guó)家行使所有權(quán)的法律主體；另一方面，地方與中央之間管理跨度與權(quán)界如何劃分，沒有明晰。這不僅影響到地方的積極性，而且妨礙了資產(chǎn)管理與運(yùn)營(yíng)的統(tǒng)一部署。4在國(guó)有資產(chǎn)管理體制框架中，層級(jí)之間關(guān)系沒有理順。在上海和深圳，雖然都實(shí)行三層結(jié)構(gòu)，行政機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間有資產(chǎn)投資公司或控股公司隔離，但由于第一層“國(guó)有資產(chǎn)委員會(huì)”實(shí)際上是一個(gè)虛設(shè)機(jī)構(gòu)，有名無(wú)實(shí)，因此，資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作實(shí)際上只有第二層國(guó)有投資公司或國(guó)有控股公司行使，這樣就導(dǎo)致國(guó)有投資公司或國(guó)有控股公司同時(shí)扮演者國(guó)有資產(chǎn)行政管理職能、資本運(yùn)營(yíng)和實(shí)際資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)職能，從而導(dǎo)致政企不分，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分。
二、確立國(guó)有資產(chǎn)的“人格化”機(jī)制，保證所有者真正到位。
1國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的資產(chǎn)“人格化”
在現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理體制中國(guó)有企業(yè)實(shí)行的經(jīng)營(yíng)管理者制度安排很難滿足“人格化”的要求，也無(wú)經(jīng)營(yíng)管理者人力資源貶值之虞。首先，在國(guó)有企業(yè)的既有經(jīng)營(yíng)管理者制度安排中，由于其前提條件為企業(yè)只是隸屬于政府的一個(gè)行政性經(jīng)濟(jì)單位，因此邏輯上決定了政府將企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)者視為其行政框架中的“行政官員”，即在政府看來，企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)者與行政官員是通約的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的角色與行政官員的角色是可以互相反串的，政府可以直接派遣行政官員進(jìn)入企業(yè)充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理者，也可以直接任命企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為行政部門的行政官員，二者之間絲毫沒有身份障礙。這樣一種行政式的企業(yè)管理者安排制度，是無(wú)需專業(yè)化、職業(yè)化的經(jīng)營(yíng)管理者的。其次，這樣一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的制度安排，決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)形成扭曲的“經(jīng)濟(jì)人”行為。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者職務(wù)是政府行政機(jī)制生成的產(chǎn)物，因此經(jīng)營(yíng)管理者的評(píng)價(jià)是由縱向行政部門做出的。只要經(jīng)營(yíng)管理者的偏好與縱向行政部門的偏好甚至與縱向行政部門某一行政官員的偏好一致，他就會(huì)獲得肯定性的評(píng)價(jià)，而個(gè)人的職務(wù)也可能會(huì)獲得提升（習(xí)慣做法是將一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者升遷為政府某一行政部門的官員，以此作為對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者評(píng)價(jià)的獎(jiǎng)勵(lì)）。在這種制度中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者并不是追求企業(yè)的目標(biāo)最大化和出資者資本增值最大化，而是個(gè)人職務(wù)升遷目標(biāo)最大化。最后，這種制度安排還決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者并無(wú)“人力資本”風(fēng)險(xiǎn)，即個(gè)人的命運(yùn)并不必然地與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或者說與國(guó)有資產(chǎn)最大化形成有關(guān)。在現(xiàn)實(shí)中，甚至?xí)l(fā)生企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者雖經(jīng)營(yíng)績(jī)效劣化但卻獲得行政職務(wù)升遷的反?，F(xiàn)象（或者在這種制度安排中應(yīng)視為正常）。一個(gè)沒有人力資本風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，可能并不會(huì)“心無(wú)旁騖”的將全部心智用于如何優(yōu)化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，多種退路使他并無(wú)后顧之憂。
在新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制中，應(yīng)通過以下若干制度確立國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的資產(chǎn)“人格化”機(jī)制：一是經(jīng)理生成制度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)以市場(chǎng)生成的方式選擇經(jīng)理人員，即直接通過市場(chǎng)聘任經(jīng)理人員?？紤]到國(guó)有企業(yè)仍由國(guó)有資本控股，雖然由于股權(quán)使然，國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)可以直接向企業(yè)委派經(jīng)理人員，但這種安排決不等同于既有制度安排中的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行政化生成的機(jī)制。國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人員的選擇，將不在以行政官員“身份”轉(zhuǎn)換的方式進(jìn)行，應(yīng)以市場(chǎng)生成的方式遴選經(jīng)理“候選人”，然后再行委派。二是經(jīng)理運(yùn)行制度。由國(guó)有資本控股國(guó)有企業(yè)其經(jīng)理人員雖然是國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)直接委派的，但這種委派與既有的政府對(duì)鐵路經(jīng)營(yíng)管理者的委派制度是不同的，即所委派的經(jīng)營(yíng)管理人員是沒有行政化退路的，他必須承擔(dān)自己的人力資本風(fēng)險(xiǎn)。一旦經(jīng)營(yíng)企業(yè)績(jī)效劣化，他就可能被擠出經(jīng)理階層，而不會(huì)獲得行政性的職務(wù)遷徙甚至行政的職務(wù)升遷。國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人員的這種人力資本風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)適當(dāng)?shù)谋３忠环N壓力，使他們“鉆心致志”于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)化。三是經(jīng)理評(píng)價(jià)制度。國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)理階層的評(píng)價(jià)，應(yīng)收斂于其是否實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資本增值最大化的要求。如果國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理人員無(wú)法正常的滿足這一要求，那么國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)令其“退出”所在國(guó)有企業(yè)。
2國(guó)有資產(chǎn)的所有者“人格化”
在現(xiàn)實(shí)世界中，國(guó)有資產(chǎn)無(wú)法追溯到具體的自然人主體，因?yàn)椋娝苤?，?guó)有資產(chǎn)其實(shí)是全體人民占有的社會(huì)財(cái)產(chǎn)，由于在現(xiàn)實(shí)中無(wú)法給出一種全體人民直接占有社會(huì)財(cái)產(chǎn)的形式，于是只能由國(guó)家代表全體人民實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)財(cái)產(chǎn)的占有，而為全體人民所有的財(cái)產(chǎn)也就轉(zhuǎn)形為國(guó)有資產(chǎn)了。但隨之產(chǎn)生的問題是，國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)難以“人格化”。從所有者角度看，國(guó)家或者派生的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)都只能是抽象的或者虛擬的自然人主體，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的關(guān)切也很難達(dá)到自然人的程度。這一問題確實(shí)是構(gòu)建新型國(guó)有資產(chǎn)管理體制的難點(diǎn)之一。而這一問題不解決，國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)就不可能對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)實(shí)施真正有效地監(jiān)督、約束和激勵(lì)。
