發(fā)布時(shí)間：2023-04-06 18:39:58
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
論文摘要:建立健全的企業(yè)審計(jì)制度是保證內(nèi)部審計(jì)順利進(jìn)行的一個(gè)重要基礎(chǔ),但要切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果,還需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部存在的審計(jì)問題采取有效的對(duì)應(yīng)措施。
市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展得越充分,就越需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),這是必然的發(fā)展趨勢。因此如何提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果也變的越來越重要,所以我們要先來研究一下目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的種種問題。
1.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主觀限制性分析
首先,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位的不明確,許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門職能定位有監(jiān)督職能、鑒證職能及綜合職能等特點(diǎn)。最普遍的說法是將內(nèi)部審計(jì)定位為監(jiān)督職能和鑒證職能,內(nèi)部審計(jì)的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計(jì)的真正目的,從而影響了內(nèi)部審計(jì)人行為的目標(biāo)和方向。其次,企業(yè)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的單一性,許多企業(yè)的審計(jì)部門普遍存在專職人員少、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象。內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)技巧,兼職現(xiàn)象嚴(yán)重,難以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。人員的知識(shí)面較為單一,絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只有會(huì)計(jì)師,沒有工程師、律師等,使得審計(jì)部門只能從憑證到帳面查找問題,難以從實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)問題。因而提出的建議或?yàn)闆Q策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實(shí)性。
2. 我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的不完整性分析
首先表現(xiàn)在,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)重視不夠,沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了卻把審計(jì)與財(cái)務(wù)或監(jiān)察等部門并到一起,個(gè)別企業(yè)甚至借改制之名撒并了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在人員配備上沒有把精兵強(qiáng)將放到內(nèi)部審計(jì)崗位上來,正常的審計(jì)人員數(shù)量也難以保證。其次反映在,授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限不夠,有的甚至不予授權(quán),以至內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)難以到位,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了應(yīng)有作用。第三則是企業(yè)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理,現(xiàn)有的審計(jì)人員基本上都是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型,缺乏經(jīng)濟(jì)、工程、法律等專業(yè)人員,且審計(jì)人員因長年得不到培訓(xùn)而閉目塞聽。
3.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可持續(xù)性發(fā)展的滯后性
我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法模式仍以帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”,內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少,更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。另外,內(nèi)部審計(jì)中抽樣設(shè)計(jì)雖已被廣泛應(yīng)用,但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí),基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)結(jié)果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng),形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與管理間的辨證關(guān)系
4.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受其獨(dú)立性制約
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)之一是接受委托對(duì)本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià),因而,要求內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于其他職能部門來說是獨(dú)立的,只有這樣,審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證,審計(jì)人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。
4.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理間的輔成關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是通過內(nèi)部控制制度,對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),提出改進(jìn)的意見和建議來發(fā)揮其加強(qiáng)管理的作用的。如果內(nèi)部審計(jì)的有益建議被采納,并促使企業(yè)管理邁上新的臺(tái)階,內(nèi)部審計(jì)就為加強(qiáng)企業(yè)管理做出了貢獻(xiàn),相反,內(nèi)部審計(jì)人員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內(nèi)部審計(jì)就沒有起到加強(qiáng)企業(yè)管理的作用。
4.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理間的職能區(qū)別
審計(jì)為管理服務(wù),并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員參加日常的經(jīng)營管理。內(nèi)部控制體現(xiàn)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理程序上,由管理部門設(shè)計(jì)、具體管理人員執(zhí)行,比如對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稽核、驗(yàn)收、復(fù)算、核對(duì)等等。履行管理職能,是指實(shí)際加入管理的運(yùn)作過程,實(shí)施具體的管理行為,實(shí)施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發(fā)生了管理的效果。
5.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問題產(chǎn)生的因素分析
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作問題產(chǎn)生的因素可以歸納為以下三點(diǎn):
5.1 審計(jì)制度的不健全因素
對(duì)企業(yè)審計(jì)工作而言,明確控制標(biāo)準(zhǔn)是前提,建立健全責(zé)任制度是保障。雖然國家有規(guī)定,法律有依據(jù),但有的單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。
5.2 審計(jì)實(shí)施操作不規(guī)范
企業(yè)審計(jì)前期準(zhǔn)備工作不充分,審計(jì)計(jì)劃編制不周詳,審計(jì)方案過于簡單,內(nèi)容不詳細(xì),審計(jì)人員分工不合理,審計(jì)實(shí)施過程未嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行。
5.3 審計(jì)技術(shù)落后
科學(xué)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的利用率低,審計(jì)成果距離目標(biāo)要求差距較大。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)多注重采用審查憑證、賬簿和報(bào)表等傳統(tǒng)審計(jì)方法,缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段,未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯(cuò)弊及違紀(jì)事實(shí);有的審計(jì)人員,審計(jì)工作抓不住重點(diǎn),找不準(zhǔn)問題隱藏的領(lǐng)域,重財(cái)務(wù)審計(jì),輕財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),既不利于打擊嚴(yán)重侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)行為,也不利于促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理。
6.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的提高
6.1企業(yè)內(nèi)部總審計(jì)師制度的建立
為了提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)效果,應(yīng)當(dāng)選擇企業(yè)內(nèi)部熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、有組織領(lǐng)導(dǎo)能力、具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)的優(yōu)秀人才,擔(dān)任總審計(jì)師職務(wù),總體負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。
6.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的營造
審計(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果影響也是很大的,營造良好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的成敗和效果,取決于是否具備了良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。審計(jì)環(huán)境也是內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的基礎(chǔ)。
6.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序與方法的改良
這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在,要在審計(jì)報(bào)告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實(shí)事求是、客觀公正的反映被審計(jì)單位的情況,提出有價(jià)值、有分量的審計(jì)建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng),對(duì)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析,提出有針對(duì)性地改
進(jìn)意見和措施。
7.結(jié)論:
隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然發(fā)生變化。我們要把握這些變化、立足現(xiàn)實(shí)、更新觀念,更好地履行審計(jì)職責(zé),提高內(nèi)部審計(jì)的效果,適應(yīng)和滿足企業(yè)管理的需要。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理
1國內(nèi)內(nèi)部控制概述
1.1內(nèi)部控制概念的演變
1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。
2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。
3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。
4）控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。
5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。
6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。
1.2我國內(nèi)部控制概況
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>
1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。
2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。
3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。
2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。
2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。
2.3人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立
由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑
3.1完險(xiǎn)管理體系
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。
在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：
1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。
2）內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)。
3）內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。
4）內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。
這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
3.3營造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。
3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南
設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。
致謝
本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。
在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。
同時(shí)，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。
我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對(duì)于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。
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[論文摘要]文章從內(nèi)部審計(jì)的概念出發(fā)，分析了目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性存在的問題，提出了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的完善措施。
近幾年來，政府審計(jì)以及獨(dú)立審計(jì)在社會(huì)公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計(jì)卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。形成這種狀態(tài)的原因是多方面的，其中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)是重要原因。
一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)概念
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立職能部門，通過對(duì)組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對(duì)所審查的組織活動(dòng)內(nèi)成員提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。獨(dú)立性則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機(jī)構(gòu)的束縛；實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)除受資本所有者的委托事項(xiàng)及相關(guān)法律規(guī)章外，不受其他事項(xiàng)的干擾。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題
(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性相關(guān)法律法規(guī)不夠完善
目前，我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性問題的規(guī)定幾乎是空白。我國盡管制定了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性問題同樣觸及不多。目前的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位獨(dú)立性缺乏一套完整、科學(xué)和具備相當(dāng)權(quán)威的準(zhǔn)則用于指導(dǎo)實(shí)務(wù)。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不高，客觀性得不到保證
我國目前有不少企業(yè)決策者和經(jīng)營管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，致使一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是由最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，而由監(jiān)事會(huì)、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等管理層領(lǐng)導(dǎo)。盡管我國有關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性提供了依據(jù)和法律保障，但內(nèi)審人員往往因單位領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)、利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響而不能客觀、公正、全面地開展工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策，難以對(duì)本公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和審計(jì)，難以實(shí)現(xiàn)其主要任務(wù)和目標(biāo)。
(三)保持獨(dú)立性的主觀能動(dòng)性不夠，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低
保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性需要內(nèi)部審計(jì)人員來執(zhí)行。這必然對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。我國開展內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，內(nèi)審人員多由原來的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗而來，有些企業(yè)甚至由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，因而，內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足。我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)只掌握某一方面的知識(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)了解不多，識(shí)別和判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，風(fēng)險(xiǎn)管理觀念淡薄。
三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的對(duì)策
(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的法律法規(guī)和制度建設(shè)
有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)。制訂更加具體的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的法律法規(guī)的可操作性。
(二)準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
首先，恰當(dāng)認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部控制體系，與企業(yè)內(nèi)部的其它內(nèi)部控制體系，如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和內(nèi)部管理控制體系是有本質(zhì)不同的，這種不同主要體現(xiàn)在其獨(dú)立性上。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立控制體系，而其它內(nèi)部控制體系則不具有獨(dú)立性。只有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，才能有的放矢地提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。
其次，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接隸屬董事會(huì)或總經(jīng)理。董事會(huì)作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，擁有最高的權(quán)威?？偨?jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，也擁有非常高的權(quán)威。實(shí)踐證明，在董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。為提高我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，我國企業(yè)應(yīng)該在借鑒西方經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情和企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式。
最后，提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。要提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行專職化的人員配備。對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)，也要對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德教育，使之對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。還應(yīng)該采取以下措施：內(nèi)部審計(jì)的定期輪換，內(nèi)部審計(jì)人員不得參與經(jīng)營管理活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，不能收受任何有損自己職業(yè)判斷的有價(jià)值的物品，了解內(nèi)審人員與被審計(jì)部門間的利益沖突和潛在矛盾等。
什么叫參考文獻(xiàn)？論文中引用到他人研究成果的地方，不去抄寫這些成果，而是說明這個(gè)研究成果的出處，這樣的表現(xiàn)就是引用參考文獻(xiàn)。下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)論文參考文獻(xiàn)，希望給大家在寫作當(dāng)中做個(gè)參考。
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論文摘要 建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在著很多的問題與不足，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制度不完善、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺乏、會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理等。為了應(yīng)對(duì)這些問題，今后在建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面需要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度、、加強(qiáng)建筑保護(hù)施工預(yù)算控制、同時(shí)優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。
一、引言
建筑施工企業(yè)與其它企業(yè)具有不同的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，如果內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題得不到很好的解決，必然會(huì)影響建筑企業(yè)的發(fā)展。文章結(jié)合建筑行業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題進(jìn)行了深入的分析，并就這些問題提出了相應(yīng)的策略。
二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的問題
建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在著很多的問題與不足，總的來說這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。第一、貨幣資金的收付不規(guī)范，對(duì)資金收付的機(jī)構(gòu)和工作人員缺乏相應(yīng)的制約與監(jiān)督。第二、沒有對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理崗位的職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，財(cái)產(chǎn)的入庫、驗(yàn)收、發(fā)出、保管等存在著漏洞，常常會(huì)發(fā)生財(cái)產(chǎn)的破壞、偷盜、流失等現(xiàn)象。第三、建筑工程項(xiàng)目的決策程序不規(guī)范。第四、采購與付款方面存在著很多的問題與不足，資金使用存在著很大的隨意性。第五、缺乏規(guī)范的預(yù)算編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序，缺乏對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的分析和控制，改進(jìn)措施也常常不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2.項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制度不完善。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)建筑施工企業(yè)負(fù)責(zé)，在項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮著促進(jìn)作用，但是在建筑施工企業(yè)中，普遍存在著財(cái)務(wù)核算體制不健全，相應(yīng)的約束機(jī)制不完善等問題，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理缺乏有效的約束機(jī)制，這在很大程度上制約了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。
3.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺乏。在很多的建筑企業(yè)中，審計(jì)部門并沒有和財(cái)務(wù)部門分開，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，這使得審計(jì)工作只是出于形式，缺乏客觀性和公正性，不能真正的發(fā)揮實(shí)效，
4.會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理。目前，建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足施工企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。調(diào)查顯示，在建筑施工企業(yè)中，普遍缺乏高學(xué)歷、高層次的會(huì)計(jì)人員，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作能力偏低。同時(shí)，由于建筑行業(yè)具有流動(dòng)性和分散性的特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能、理論水平、思想政治素質(zhì)等跟不上，不能很好的服務(wù)于建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。
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三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策
針對(duì)上述問題，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，做好建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以采取以下對(duì)策。
1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。根據(jù)建筑施工行業(yè)的特點(diǎn)，為了有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，有必要建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。第一、實(shí)行不相容職務(wù)分離控制；第二、按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章必須由專人進(jìn)行保管，個(gè)人用章由本人或者授權(quán)人保管，同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督，嚴(yán)格禁止一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章。
2.實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度。對(duì)施工項(xiàng)目部委派財(cái)務(wù)人員，并對(duì)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目部的其他行為。第一、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員需要獨(dú)立進(jìn)行工作，不受其他部門的干擾；第二、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員需要對(duì)公司和項(xiàng)目部同時(shí)負(fù)責(zé)，既維護(hù)公司利益，又對(duì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)實(shí)施監(jiān)管。第三、明確項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員的報(bào)告責(zé)任，對(duì)于一般事項(xiàng)需要定期報(bào)告，對(duì)于重大事項(xiàng)則需要及時(shí)報(bào)告。同時(shí)為了加強(qiáng)對(duì)資金使用和支出的監(jiān)督管理工作，可以實(shí)行費(fèi)用支出和資金使用聯(lián)合簽字制度，對(duì)于較大資金的支出需要由財(cái)務(wù)主管部門和項(xiàng)目經(jīng)理聯(lián)合簽字方可生效。這樣既能夠提高財(cái)務(wù)信息的安全，又可以發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。
3.健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度對(duì)加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有十分重要的地位和作用，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效的推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的進(jìn)行。需要按照審計(jì)法規(guī)的相關(guān)要求，并根據(jù)建筑行業(yè)自身的特點(diǎn)展開審計(jì)工作，具體的措施如下：第一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行雙重管理制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等進(jìn)行統(tǒng)一發(fā)放，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。第二、對(duì)建筑工程項(xiàng)目的成本和效益進(jìn)行審計(jì)，找出不足之處，并針對(duì)存在的問題采取相應(yīng)的完善措施。第三、強(qiáng)化項(xiàng)目目標(biāo)管理，提高建筑施工企業(yè)的效益。第四、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，使其適應(yīng)不斷變化的實(shí)際情況。第五、豐富內(nèi)部審計(jì)工作的形式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和合法性。
4.加強(qiáng)建筑保護(hù)施工預(yù)算控制。預(yù)算工作對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果的好壞有著直接的影響。一方面加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算，著重做好財(cái)務(wù)預(yù)算和各種投資預(yù)算工作。另一方面加強(qiáng)建筑施工項(xiàng)目預(yù)算，將其作為預(yù)算控制的核心和中心任務(wù)來對(duì)待。
5.優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。第一、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育；第二、不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；第三、重視高學(xué)歷、高層次會(huì)計(jì)人員的引進(jìn)，不斷提高會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
四、結(jié)束語
總之，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，文章主要分析了建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題，并就這些問題提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能夠引起人們對(duì)這一問題的進(jìn)一步關(guān)注，能夠?qū)?shí)踐發(fā)揮指導(dǎo)作用。
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論文摘要：內(nèi)部審計(jì)作為一種自我診斷，自我約束制度，是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié)，是管理與控制的基礎(chǔ)。文章分析了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用和地位，針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，提出了改善對(duì)策。
關(guān)鍵詞：管理制度內(nèi)部審計(jì)公司治理
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是濟(jì)全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經(jīng)營業(yè)績、提高投資回報(bào)的重點(diǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部計(jì)、提升內(nèi)部控制和管理理念，是完善公司治理機(jī)制的重要一環(huán)。
一、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題
我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)工作并不樂觀，與我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，需要加大力度予以引導(dǎo)。
1．內(nèi)部審計(jì)工作沒有財(cái)務(wù)工作重視，沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能或沒有開展實(shí)質(zhì)性內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)大量存在，有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作履行財(cái)務(wù)職能，或者只限于費(fèi)用控制業(yè)務(wù)的審批。
2．內(nèi)部審計(jì)工作一般是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中分離出來，審計(jì)隊(duì)伍全是財(cái)會(huì)人員，缺乏經(jīng)營管理復(fù)合人才，很難獨(dú)立全面地開展內(nèi)部審計(jì)工作，得不到企業(yè)的認(rèn)可，工作難度大。
3．內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范，審計(jì)方法簡單，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大；內(nèi)部審計(jì)工作只有財(cái)務(wù)稽查，分析、確認(rèn)、咨詢、評(píng)價(jià)能力不足，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。
4．一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護(hù)“家族集團(tuán)”利益的工具，往往使審計(jì)工作抓小放大，失去內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正的基本原則，很難獨(dú)立地、全面地開展內(nèi)部審計(jì)工作。
5．對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)如何確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，更好地改善企業(yè)管理，維護(hù)全體股東的利益，缺乏統(tǒng)一的組織定位。
二、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
1．轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)工作，充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計(jì)模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)按照管理層和董事會(huì)所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé)，正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系，力爭將內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程，得到管理層的批準(zhǔn)和董事會(huì)的認(rèn)可，及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出合理化建議，從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。
2．明確內(nèi)部審計(jì)工作思路，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā)，把審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。另外，在審計(jì)方式上，變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)，做到事前科學(xué)預(yù)測與決策，事中、事后跟蹤監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析，確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的需求。
3．改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)組成，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計(jì)人員的構(gòu)成，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來。要求審計(jì)人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財(cái)經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4．完善管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，是企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位和職責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依，為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，督促有關(guān)部門或所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改。
5．拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計(jì)作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)不僅要實(shí)現(xiàn)觀念上的突破，要重要的是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項(xiàng)，都應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的工作范疇。如財(cái)務(wù)收支審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部控制制度的評(píng)審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計(jì)等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)，公司治理的逐步完善，合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)
綜上所述，公司治理離不開內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)提供了新的研究課題和發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)通過創(chuàng)新理念，與時(shí)俱進(jìn)，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個(gè)良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。
參考文獻(xiàn)
[1]王洋玲．現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)[J]．遼寧經(jīng)濟(jì)，2007，(3).
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部審計(jì);作用;問題;對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是踐行現(xiàn)代企業(yè)制度，推動(dòng)企業(yè)朝著健康、可持續(xù)發(fā)展的有效手段，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在著諸多問題和不足，需要積極地改進(jìn)與完善，采取有效措施來解決存在的問題，以提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用
在目前復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢和激烈的市場競爭中，現(xiàn)代企業(yè)需要通過內(nèi)部審計(jì)來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)企業(yè)管理模式、經(jīng)營方式等的優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展，從而更好地發(fā)展。
1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全的保證。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營模式、經(jīng)濟(jì)決策以及管理方式等的審查、監(jiān)督，參照國家法規(guī)制度，根據(jù)審計(jì)工作規(guī)程與規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)營中的若干問題和弊端，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全保駕護(hù)航。
2.內(nèi)部審計(jì)具有考核鑒定功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營情況、各部門工作業(yè)績的進(jìn)行審查。通過科學(xué)、客觀的內(nèi)部審計(jì)，真實(shí)、詳細(xì)地反饋出企業(yè)總體經(jīng)營狀況、各部門的經(jīng)營水平，為各部門的工作考評(píng)提供合理依據(jù)，也有利于企業(yè)高層制定科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)決策。當(dāng)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策有失偏頗時(shí)，則可以及時(shí)作出調(diào)整。
3.內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的經(jīng)營與管理提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的考核鑒定企業(yè)自身經(jīng)營情況提供科學(xué)依據(jù)。企業(yè)各個(gè)部門應(yīng)將內(nèi)審部門作為一個(gè)信息咨詢平臺(tái)，企業(yè)高層要結(jié)合內(nèi)審部門提供的信息、數(shù)據(jù)等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理、發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行反思和校正，從而制定新的計(jì)劃、規(guī)劃，落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1.內(nèi)審缺少獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)自我監(jiān)督、自我檢查的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該賦予其獨(dú)立地位，也是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審工作的先決條件。目前，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立地位，一是內(nèi)審部門附屬于其他部門并接受有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo);二是內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)人員兼任的現(xiàn)象普遍;三是內(nèi)部審計(jì)的雙向服務(wù)性，既對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，又要接受政府審計(jì)的指導(dǎo)，也就是內(nèi)審部門既為企業(yè)服務(wù)又為國家服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，從而大大的制約了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，審計(jì)職能難以發(fā)揮。
2.內(nèi)部審計(jì)方式落后，審計(jì)質(zhì)量有待提高
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，我國的經(jīng)濟(jì)體制也在不斷經(jīng)歷著調(diào)整、改革，企業(yè)也在隨著市場競爭形勢不斷地調(diào)整經(jīng)營模式，對(duì)此內(nèi)部審計(jì)要與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)該從查賬式的賬面審計(jì)朝著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方向發(fā)展;要建立以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測為目標(biāo)的內(nèi)審模式;同時(shí)，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的力度、并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然以賬面審計(jì)為基礎(chǔ)，所采用的審計(jì)模式、手段等相對(duì)落后，局限于審計(jì)工作者的主觀判斷和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，缺少科學(xué)的量化依據(jù)，審計(jì)的電算化程度有待發(fā)展，審計(jì)的精準(zhǔn)性、客觀性得不到保證。
3.內(nèi)審人員的素質(zhì)、能力急需提高
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的、富有挑戰(zhàn)性的工作，這就對(duì)內(nèi)審工作人員的素質(zhì)、能力和水平提出了較高要求。當(dāng)前我國內(nèi)審人員職業(yè)化程度不高，在崗的內(nèi)部審計(jì)人員有專業(yè)職稱資格的還不足30%;內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能以及工作水平都有待提高;內(nèi)審部門人員組成單一，大多企業(yè)的內(nèi)審部門沒有配備經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師，有效的人力資源機(jī)制尚未形成。
三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的解決對(duì)策
1.重視內(nèi)部審計(jì)的在企業(yè)管理中的職能作用
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的地位日益重要，要從思想上重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營決策以及企業(yè)未來規(guī)劃的重要性。第一：讓內(nèi)部審計(jì)切實(shí)地成為內(nèi)控管理的重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控管理中的監(jiān)督與評(píng)審作用;第二：企業(yè)的內(nèi)部管理要充分利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)資訊和數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)完善其管理機(jī)制、實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo);第三：充分重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、防控、治理方面的作用，內(nèi)部審計(jì)仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營過程中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，理清關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，從全局出發(fā)為企業(yè)提供前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管理依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該朝著審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢等綜合方向發(fā)展，從而更好的服務(wù)于企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)。
2.科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立較晚，主要是借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，目前內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置主要有幾種模式：設(shè)置在監(jiān)事會(huì);隸屬于財(cái)務(wù)部門;在股東會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、在行政系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu);隸屬于總經(jīng)理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的獨(dú)立性、權(quán)威性原則來看，在股東大會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)最為科學(xué)。該模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告其審計(jì)業(yè)務(wù)，向總經(jīng)理報(bào)告其行政業(yè)務(wù);該模式層次高、地位超脫、獨(dú)立性強(qiáng)，有利于審計(jì)人員獨(dú)立開展工作。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告，保持雙重關(guān)系的組織形式與國際內(nèi)部審計(jì)原則接軌，有利于內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。
3.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法，重視內(nèi)審人員的培養(yǎng)
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，與企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營模式、發(fā)展方式、財(cái)務(wù)管理模式等相適應(yīng)，所以要積極改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法。內(nèi)審工作要將事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合，才能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要;隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢，審計(jì)手段要從傳統(tǒng)的手工查賬向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡，并向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，實(shí)時(shí)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、在線審計(jì)將成為主要的審計(jì)手段。此外，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)與選拔，組織嚴(yán)格的資格考試，推行內(nèi)審人員持證上崗，提高內(nèi)審人員的技能水平;要加強(qiáng)內(nèi)審人工作人員的職業(yè)道德教育，打造一個(gè)專業(yè)水平高，職業(yè)道德素養(yǎng)過硬的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，更好的為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。
四、總結(jié)
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和審計(jì)信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用日益重要，不僅要為企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督、提供服務(wù)，而且參與到企業(yè)管理中去。目前企業(yè)內(nèi)審工作中依然存在問題，需要正視、并積極解決這些問題，從而促使內(nèi)部審計(jì)更好地為企業(yè)服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
論文摘要：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)及提高管理效率，降低或避免風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對(duì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，針對(duì)存在的問題提出相應(yīng)的解決措施，對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場競爭力具有重要的意義。
隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的信息化對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)控理論產(chǎn)生越來越大的影響，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的影響也越來越大，信息技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用，對(duì)企業(yè)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的要求。
一、 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及概念
（一） 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)，提高經(jīng)營管理效率，降低或避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制的措施、程序和方法。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容主要包括實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、籌資、成本費(fèi)用、付款與采購、銷售與收款、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。
（二） 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒有得到很好地執(zhí)行
目前，我國多數(shù)企業(yè)對(duì)健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有引起足夠的重視，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制制度、內(nèi)部成本控制制度，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制約了企業(yè)的快速發(fā)展等，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是制度、文件和手冊(cè)；有的企業(yè)建立有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，內(nèi)容很不全面，往往流于形式；有些企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的過程中，往往以強(qiáng)調(diào)靈活性為由執(zhí)法不嚴(yán)、有章不循，不按規(guī)定程序辦理使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了嚴(yán)肅性和應(yīng)有的剛性；建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就要耗費(fèi)物力、人力，但是這種物力、人力的耗費(fèi)能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益很難確定，因此對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏主動(dòng)性、積極性，在一定的程度上影響著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)在的發(fā)展和運(yùn)用也越來越廣泛。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)信息和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的有機(jī)結(jié)合。要使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很好地運(yùn)作，要求對(duì)信息系統(tǒng)的流程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，也要保證數(shù)據(jù)完整精確，真實(shí)可靠，它對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有重要的作用。
信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)中的地位是不容忽視的，企業(yè)所有的經(jīng)營與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)集中在信息系統(tǒng)中，有部分企業(yè)信息系統(tǒng)比較落后，有的沒有及時(shí)更新或升級(jí)。企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠全面、安全、先進(jìn)，這樣就會(huì)給想進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的人員篡改或盜取數(shù)據(jù)提供了機(jī)會(huì)。
3.企業(yè)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的要求
信息系統(tǒng)的實(shí)施能準(zhǔn)確及時(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，也能反映出市場的變化等因素對(duì)企業(yè)的影響。財(cái)務(wù)決策時(shí)所需要的信息要求是內(nèi)容豐富、及時(shí)高效，這樣依靠傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息提供方式是很難滿足要求的。
財(cái)務(wù)人員是企業(yè)內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者，企業(yè)內(nèi)部控制的核心是人。企業(yè)信息化對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的要求，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制提出了新的挑戰(zhàn)。實(shí)施信息化的企業(yè)要突破傳統(tǒng)觀念，及時(shí)取得各種控制信息，實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)控向?qū)崟r(shí)連續(xù)監(jiān)控轉(zhuǎn)變，對(duì)發(fā)生的變化及時(shí)做出反應(yīng)，并快速進(jìn)行處理和糾正。
二、企業(yè)信息化背景下做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)對(duì)措施
（一）增強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)
要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層和員工的宣傳和培訓(xùn)工作，使企業(yè)的所有人員了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極作用和基本原理，為實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制營造好的社會(huì)環(huán)境和輿論氛圍。需要培訓(xùn)的人員不僅包括財(cái)會(huì)人員，還應(yīng)該包括單位負(fù)責(zé)人，要使企業(yè)的負(fù)責(zé)人真正認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，也是會(huì)計(jì)法的要求，它對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整、安全，確保有關(guān)法規(guī)的執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著非常重要的意義。
（二） 完善內(nèi)部審計(jì)措施，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度
隨著信息系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)顯得非常重要，內(nèi)部審計(jì)在為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建議、對(duì)內(nèi)部控制的狀況做出全面評(píng)價(jià)、監(jiān)測公司內(nèi)部控制制度的運(yùn)轉(zhuǎn)、對(duì)這些內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)等方面有著非常重要的作用。
企業(yè)要組織人員對(duì)信息化下的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究，圍繞稅法，結(jié)合實(shí)際，不斷改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)工作流程，不斷完善和規(guī)范信息化下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
（三）減少工作環(huán)節(jié)，簡化工作流程，提高工作效率
信息化背景下，公司應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)處理的過程和方法，信息系統(tǒng)的安全性的控制都必須加強(qiáng)規(guī)范，保持一定的相對(duì)穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。為了保證信息系統(tǒng)的安全性和及時(shí)性，應(yīng)當(dāng)減少工作環(huán)節(jié)，簡化業(yè)務(wù)工作流程，有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。通過減少業(yè)務(wù)工作流程，能夠有效保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)性，還可以使公司合理避稅。
（四）努力提高會(huì)計(jì)人員的技能
會(huì)計(jì)人員是計(jì)算機(jī)專業(yè)人員不可替代的，是企業(yè)信息化系統(tǒng)的主人，這就需要會(huì)計(jì)人員努力提高各種基本技能。企業(yè)為了能更好地適應(yīng)外部環(huán)境要不斷地進(jìn)行流程升級(jí)，相應(yīng)地企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也要進(jìn)行相應(yīng)地完善。這就要求財(cái)務(wù)人員要積極地應(yīng)用信息化系統(tǒng)知識(shí)，為企業(yè)提供有遠(yuǎn)見的、可靠的信息參考。在信息化背景下，財(cái)務(wù)人員要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息。
參考文獻(xiàn)
［1］樊榮.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策［J］.經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2009(7)
