發(fā)布時間：2023-06-22 09:31:53
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)強化稅務管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞：資金管理；財務管理；水平分析
一、財務資金管理深不下去的原因
1.有效的資金集中管理模式還沒有形成。企業(yè)管理中的集權和分權是對立統(tǒng)一的，從國外跨國公司的實踐來看，事權可以分散，但財權必須集中。我國目前的企業(yè)集團管理層次過多，“子不認母”、“母不識子”、“集而不團”的現象普遍存在。大多數企業(yè)職能部門分割，相互缺乏信息聯系和數據集成，產、銷、購、存信息脫節(jié)，原本集成連貫的業(yè)務被人為地割裂成多個環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之間對集權與分權的認識很難統(tǒng)一，過去曾一味強調的分權管理模式，已明顯不適應現代企業(yè)集團扁平化集中管理的要求。
2.管理的技術手段和方式落后?，F代市場經濟條件下的生產經營活動日益復雜，市場遍布各地，產品千差萬別，需求多樣化，經營跨國化，由此形成的規(guī)?；笊a和高度集中的管理模式，需要大量準確的基礎數據和相關信息作支撐，而要把這樣復雜的信息流、物流和資金流及時準確地集成起來，傳統(tǒng)的管理手段是無法做到的。大多數企業(yè)資金占用不明，產品成本構成不清，材料消耗、工時定額不準，考核決策無依據，滿足不了企業(yè)現代化、精細化管理的要求。單純依靠傳統(tǒng)的手工方式來統(tǒng)計、核算、傳遞有關生產經營過程中的各種信息，不僅速度慢、效率低，而且難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊方面的限制，監(jiān)督管理必然滯后。
3.新技術、新經驗的學習和推廣不夠。大多數企業(yè)對以財務管理軟件為核心的計算機信息管理系統(tǒng)的應用缺乏了解，對推行計算機財務信息化管理需要什么條件，本企業(yè)到底采用什么樣的財務資金管理模式，什么樣的財務管理軟件能切實改善財務資金管理水平等問題心中無數。認真總結和大力推廣企業(yè)應用計算機信息技術的成功經驗，全面比選和強制推行統(tǒng)一和適用的財務管理軟件，已成為當前強化細化企業(yè)管理的當務之急。
二、如何指導企業(yè)加強和改善財務資金管理
1.推行全面預算管理，完善結算中心制度，實施資金的集中管理
預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業(yè)預算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業(yè)生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據。企業(yè)要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。計算機網絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。
2.適應形勢，整頓基礎，抓好定額流動資金管理
定額流動資金管理是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和降低定額流動資金的占用是提高資金利用效果的關鍵。新的核算機制產生了，定額流動資金的管理內涵也發(fā)生著深刻的變化，價格雙軌制的運行給企業(yè)定額流動資金管理增加了難度。通過調查研究發(fā)現，原有的定額資金管理存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。幾年來，單位一直把流動資金占用指標作為考核財務部門的主體承包指標之一，列入模擬市場考核體系進行嚴格考核。對流動資金實行高度的集中管理，并將指標分解落實到各歸口單位，形成一整套資金占用指標考核體系，與目標成本指標考核體系并行運作，形成模擬市場核算全面的財務指標考核體系。
3.推行企業(yè)會計委派制和內部審計制度，強化財務的監(jiān)督與控制
(1)推行會計委派制。目前，國有企業(yè)還存在所有權結構單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結構不完善，監(jiān)事會的監(jiān)督乏力，內部人控制現象嚴重等問題。如何強化企業(yè)集團對其參股或控股子公司的財務監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經營者的監(jiān)督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結合本企業(yè)集團實際情況和特點，實行財務總監(jiān)、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監(jiān)督，同時，確保集團內統(tǒng)一的財務管理軟件的有效運行，切實維護出資者利益。
(2)強化企業(yè)內部審計制度。企業(yè)的內部審計是嚴格監(jiān)督、考核企業(yè)財務資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制、使預算取得實效的保障。與國外大集團相比，目前國有企業(yè)一個很大的差距就在于內部審計力度不夠。因此，大型企業(yè)都應建立高層的內部預算審計監(jiān)督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內部規(guī)章制度和重大經營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現。要將企業(yè)內部的預算審計和外部的財務審計結合起來，內部審計主要是對預算執(zhí)行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是借助社會會計師事務所，對其財務報表、賬目、憑證等合法性進行審計。
總之，加強和改善企業(yè)財務資金管理是實現管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作上水平、上臺階的重要環(huán)節(jié)，也是落實現代企業(yè)制度管理基本規(guī)范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現階段企業(yè)管理工作的牛鼻子。因此，當前選擇一批重點國有企業(yè)強行推行計算機財務管理軟件的應用，并積極總結經驗，加快推廣，具有重要的現實意義。
我國目前還處于市場經濟的初級發(fā)展階段, 市場規(guī)則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業(yè)的經營風險。所以,企業(yè)首先應該從完善自身建設出發(fā),著重強化企業(yè)內部控制制度, 提高財務管理水平，把內部控制風險降到最低限度,從而形成一套運作有序、科學嚴密、權責分明的企業(yè)內部控制制度,加強企業(yè)防御外部經營風險的能力,從而使企業(yè)能夠得到可持續(xù)性發(fā)展。
二、強化企業(yè)內部控制制度的必要性
強化企業(yè)內部控制制度能夠保證企業(yè)實現經濟活動健康發(fā)展，保證企業(yè)資產安全,有效規(guī)范企業(yè)會計行為。通過對企業(yè)內部控制制度的健全,有利于及時發(fā)現和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實反應企業(yè)出生產經營活動的現狀,督促企業(yè)內部各個員工、各個部門遵紀守法,從而保證會計資料的準確性、真實性和財務活動的有效性、合法性，提高財務管理水平。同時, 強化企業(yè)內部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費行為，確保財產物資的安全完整；科學有效地制約和監(jiān)督財產物資的領用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗收等各個環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項經營活動的正常、有效進行。
三、如何強化企業(yè)內部控制制度來不斷提高財務管理水平
（一）要不斷提高推進企業(yè)內控體系建設重要性的認識
首先，要充分認識到建立完善的企業(yè)內部控制體系，是企業(yè)內部業(yè)務流程和業(yè)務環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現和在未來國際國內市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認識到建立完善的企業(yè)內部控制體系，有利于企業(yè)經營管理符合國家有關法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應內外部環(huán)境，促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認識到建立完善的企業(yè)內部控制體系，有利于企業(yè)識別風險，分析并評估風險，最后對癥下藥，有效地化解各種風險。同時，要下大力氣營造推進企業(yè)內控體系建設的濃厚氛圍。一是對推進內控體系建設重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進內控體系建設過程中，健全機制、設計制度要到位合理。三是要倡導各級領導帶頭執(zhí)行制度，落實內控體系目標的企業(yè)文化。四是必須加強對執(zhí)行落實內控體系各項制度的監(jiān)督考核。
（二）建立有效的財務支出約束機制
企業(yè)應該完善諸如財務人員崗位職責制度、經費管理制度等綜合性的管理制度，加強公用車輛使用、人員接待等相關性的管理制度，加強郵資費、電話費、辦公費等單項的管理制度。同時，要注意細化部門預算，建立科學的部門預算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財務管理的預測能力和計劃能力。每個企業(yè)應當結合自身的實際情況，適當調整預算定額標準，及時分析研究財務預算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財產物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據本單位的實際情況，選擇年末、每季、每月等時間段來進行實地盤存制，同時對最終核算的結果進行處理?；蚴强梢灾贫ㄆ髽I(yè)內部計劃的價格制度，企業(yè)在進行存貨、材料、辦公用品、設備等的銷售或者購進時，可以采用定額管理制度，或者采用計劃價格制度，在每個月的月末進行成本差異分攤。
（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機制
企業(yè)領導應充分發(fā)揮內部控制機構的作用，加強財政監(jiān)督，重視財務人員的配備和內審機構的設置，不能流于形式，務必做到有效加強財政監(jiān)督水平。要定期開展財務監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會計工作，以加強和完善財務管理為中心，對會計工作質量進行深入的檢查。要重點加強對企業(yè)財政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財政部門相互制約的預算執(zhí)行監(jiān)督機制，有效發(fā)揮預警保障的作用。
（四）建立動態(tài)監(jiān)控體系，提升內部控制效果
在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時，管理控制、數據處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導致企業(yè)的經營風險加大，運營狀況瞬息萬變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢，同時利用內部控制具有較大的權威性、客觀性和獨立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務活動的特點，在企業(yè)人力資源、財務管理、經營管理、生產管理等各個環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點，實時采集不同來源、不同層次、不同時間的數據，將原來事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F在的動態(tài)在線控制，對事前、事中和事后進行全過程控制，充分發(fā)現、分析信息系統(tǒng)和內部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進內部控制目標的實現。
參考文獻：
[1]鄒若敏,周麗鶯.網絡環(huán)境下的會計信息系統(tǒng).冶金財會.2010(07):141-143.
[2]雷虹.會計信息系統(tǒng)不同發(fā)展階段的內部控制研究[.財務與會計. 2011(06):104-108.
關鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務風險；管控體系；建設
一、建筑施工企業(yè)的稅務風險管控工作現狀
（一）建筑施工企業(yè)稅務風險管控難度大
基于建筑施工企業(yè)的經營模式來看，大部分建筑施工企業(yè)都具備了經營范圍廣的特征，因而企業(yè)的服務功能也特別多，加之工程項目普遍具有施工工期長、成本預算流程多且雜等特點，所以在工程項目實施階段，經常會有“聯營”、“分包”等違法情況存在，一旦如此，就會致使建筑施工企業(yè)的稅務風險管控難度變大，無法保證企業(yè)的稅務風險管控效果達到預期目標。與此同時，考慮到一些建筑施工企業(yè)有跨地區(qū)經營的情況，而國家施行的稅金征收管理政策為施工地、注冊地的稅務監(jiān)管部門的雙重管理，不同監(jiān)管轄區(qū)的稅務部門對稅法作用于建筑施工企業(yè)的理解性、執(zhí)行性方面均有很大的差異，在這種情況下，就會提升建筑施工企業(yè)承擔稅務風險的系數，致使企業(yè)內部稅務風險管控工作難以得到有效落實。［1］
（二）財務管理人員專業(yè)水準較低
著眼于建筑施工企業(yè)的管理模式來看，大多數的建筑施工企業(yè)都在運用項目經理制管理模式，即工程項目在開展期間，全部的管理權利都交由項目經理負責，而項目經理結合經濟責任制在工程項目交工時得到相應的提成或者紅利。正因運用了這樣的管理模式，所以致使工程項目經理的思維想法受限，僅僅看重了如何通過工程項目的施工建設行為得到最多的資金收益，從而一味地降低工程稅負，用以擴增工程利潤，一旦如此，就會造成稅務風險急劇增加。加之，建筑施工企業(yè)的工作難度大，危險系數高，所以工程項目的人員流動性非常大，所以財務管理人員的專業(yè)水準高低不均，乃至工程項目報稅人員根本沒有專業(yè)資質，而是由其他部門兼任，這些工作人員在遇到稅法、相關法規(guī)條例更改變化時，根本就不知應該如何面對，如此就會使得建筑施工企業(yè)的稅務風險管控工作難以做到位，繼而增加大企業(yè)的稅收負擔。
（三）增值稅進項稅額難以抵扣
從建筑施工企業(yè)的增值稅管理情況分析，主要體現在（1）難以抵扣，目前國內仍舊有許多建筑施工企業(yè)在沿用大而全的經營模式，換言之，指的是工程項目的施工建設、施工隊伍組建、物料設備采購、機械設備安裝、工程裝飾裝修等業(yè)務都由建筑施工企業(yè)承攬?；诖耍蜁率菇ㄖ┕て髽I(yè)的增值稅管控難度變大，使得不同行業(yè)與應繳稅金之間的進項稅額抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因為建筑施工企業(yè)在工程項目進場施工階段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小規(guī)模個體戶、小規(guī)模納稅人處采購而來的，而這些供應商根本不具備向企業(yè)開具增值稅發(fā)票的資格，這就是企業(yè)增值稅進項稅金難以抵扣的主要原因。（2）難以確定納稅時間?；诮ㄖこ添椖康氖┕すて谔貏e長，工程場地工作環(huán)境差，施工流程多且雜，所以，工程項目最終的計量通常都會涵蓋籌備階段的預算、施工階段的核算、交工驗收階段的結算，一些工程項目還會涉及第三方專業(yè)審計機構方面，故此，很難判定納稅的具體時間。［2］
二、建筑施工企業(yè)稅務風險管控體系建設的有效路徑
（一）在企業(yè)內部創(chuàng)建稅務風險預警系統(tǒng)
作為建筑施工企業(yè)，倘若想要強化企業(yè)稅務風險管控效果，就應首先對設立專屬的稅務管理部門，選聘擁有專業(yè)資質的稅務管理人員，以此保證企業(yè)稅務風險管控工作可以得到有效落實。在此基礎上還應創(chuàng)建健全的稅務風險預警系統(tǒng)，以此加強企業(yè)對稅務風險的防范能力。針對于此，建筑施工企業(yè)內部的稅務管理部門工作人員，應該創(chuàng)建出一套成熟可行的稅務風險預警系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)在突遇稅務風險時，就可以在極短時間內選用實效性強的應對措施，將稅務風險降到最低，以免因為稅務風險問題的存在，致使建筑施工企業(yè)的經營效益遭受損失。除此之外，建筑施工企業(yè)應該定期為企業(yè)內部財務管理人員提供進修學習、參加培訓的機會，這樣才能提升相關人員的專業(yè)水準，使其可以通過學習、參加培訓活動，儲備更多的專業(yè)知識，提升其個人的稅務風險管控能力、風險評估能力。如此一來，才可以在工程項目開展期間，讓稅務風險管理人員，將工程項目實施階段，可能存在和突遇的財務風險預測出來，以便于企業(yè)及時選用針對性強的防范措施，編制應急處理方案，只有這樣，才能夠將建筑施工企業(yè)由于財務風險誘發(fā)的損失降到最低。
（二）做好合同管理工作，降低稅務風險影響程度
建筑施工企業(yè)應該重點關注，工程合同商談與簽署過程。在商談各項合同細則時，企業(yè)應該著重思考如何借助稅務統(tǒng)籌來減少實際稅負的情況，繼而經過明確合同細則條款，劃分各方的職責，以此防范風險。詳細而言，（1）使用最適宜的計稅方法，達到節(jié)稅的目的。如果企業(yè)選用的計稅方法具備很強的可行性，那么在承建一個新的工程項目時，就應選用清包工的方式，選用普通計稅方法或者簡易計稅方法，具體選用哪種計算方法，應比較二者的稅負成本，繼而篩選出一套最優(yōu)化的方案，實現節(jié)稅的目標。（2）調整合同結構，達到節(jié)稅的目的。對于總承包制合同而言，由于合同涉及工程設計、物資采購、實際施工等若干方面的內容。而不同的內容其增值稅率也會存有差別。依照現有的規(guī)定，一項銷售行為的出現，倘若涉及了服務又牽涉到了貨物，即為混合銷售行為，應該參照主營業(yè)務確定出實際的增值稅率。故此，在工程合同總價不發(fā)生任何變動的情況下，如果想要防止總承包合同有混合銷售行為出現，就要針對合同內容分別簽署不同的合同。［3］
（三）重視稅務風險管控團隊的建設工作
站在建筑施工企業(yè)角度來看，倘若企業(yè)想要提升自身稅務風險管控能力，那么企業(yè)在建設稅務風險管控體系時，就應認識到對企業(yè)全部工作人員做好稅收分風險防范教育的關鍵性，唯有如此，才能夠強化相關人員的稅務風險防范思維意識。此外，企業(yè)還應將稅務風險管控工作的落實效果與相關工作人員的薪酬相關聯，通過編制實效可行的獎勵懲罰機制，將企業(yè)內部的稅務風險管控制度與企業(yè)內部管理工作相融合，這樣才能夠從本質上強化全部工作人員的稅務風險管控意識，使其認識到稅務風險管控效果對自己對企業(yè)的關鍵性，以此提升稅務風險管控速率和效果。為了實現這一目標，建筑施工企業(yè)應該加大對企業(yè)財務管理人員的培訓力度，通過參加培訓活動，使企業(yè)內部的財務管理人員鞏固財務相關的理論常識，強化相關人員的工作經驗，增強企業(yè)稅務風險管控團隊的總體實力，助力于企業(yè)財務風險管控效果的提升。
（四）完善組織管理架構，優(yōu)化企業(yè)經營管理模式
現如今，在“營改增”的背景下，建筑施工企業(yè)倘若想要在行業(yè)競爭如此緊張的環(huán)境下，凸顯優(yōu)勢，得打勝利，就應通過完善企業(yè)內部組織架構的方式，優(yōu)化企業(yè)經營管理模式，以此增強企業(yè)的經營實力，強化企業(yè)稅務風險管控能力，繼而提升企業(yè)的競爭地位，擴增企業(yè)得到最多的經營效益，促使企業(yè)可以得到永續(xù)發(fā)展。針對于此，建筑施工企業(yè)應該對以前使用的是轉包、分包的經營模式做出財務風險評估，以此明晰總分包商、物資供應商之間的關聯性，以免因為納稅流程繁雜，責任不明等情況產生影響到企業(yè)的經營管理效果，并且還能夠規(guī)范分包行為，以免企業(yè)的資金收益遭受損失。
（五）強化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎工作中管控好稅務風險
基于增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管具備了很強的嚴謹性、特殊性，所以在建筑施工企業(yè)購買和使用稅控設備時，一定要委派專人做好設備的安裝、調試工作，并且嚴加遵從相應的規(guī)程標準，做好發(fā)票開具、確認、保管登記等管理工作。另外，發(fā)票管理部門還應參照建筑施工企業(yè)申報的實際需求，創(chuàng)建臺賬，并在此基礎上選用最適宜的計稅方法，爭取做到當月支取的發(fā)票，應在本月做好認證抵扣相關的工作，只有這樣才能防止有滯留票的情況產生。在開具發(fā)票時，一定要做好相應的備案工作，詳細記錄好工程項目相關的各項預交增值稅、附加稅的稅率、稅金。與此同時，還應對工程項目的稅務風險做好預測，以此得出稅務風險的產生，對企業(yè)帶來的影響程度，以此強化增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，在基礎工作中管控好稅務風險。［4］
關鍵詞:高新技術企業(yè);稅務風險;風險防控
近年來，國家稅收體制改革逐步推進，為了使企業(yè)的負擔有所減弱，增強經濟實力，國家不遺余力實行減稅、降息，對高新技術企業(yè)的健康發(fā)展提供強有力的支持。通過對我國高新技術企業(yè)進行深入的研究和分析，找出在稅務風險管理中的問題和風險，其目的是幫助企業(yè)發(fā)現與避免日常經營中現有的稅收風險，同時依照稅收政策與企業(yè)的經營現狀，對企業(yè)的稅收風險制度進行持續(xù)不斷地優(yōu)化。
1高新企業(yè)和稅務風險概述
1.1高新企業(yè)的概念
我國的高新技術企業(yè)泛指為符合《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定，通過持續(xù)調研、研發(fā)同時構成自主知識產權，高新技術產品和服務是主要業(yè)務，進行日常經營，在中國境內(除港、澳、臺地區(qū))注冊滿一年的居民企業(yè)。
1.2稅務風險
站在企業(yè)的角度來看，風險著重在企業(yè)日常經營里面臨的無法確定的原因，企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務風險所重視的，特別是由于稅收耗費造成的無法確認性。稅收風險與常見的商業(yè)風險有所不同，收入是隨著商業(yè)風險的變大而增加，但是企業(yè)損失會隨著稅收風險的變大而增加。所以，企業(yè)的稅收風險在于日常經營中稅務活動和相關政策存在著差異，并且該活動不符合規(guī)定，以致而喪失經濟利益的不確定性。
2高新技術企業(yè)存在的稅務風險
2.1企業(yè)缺乏稅務人才儲備
現存的大部分高新技術企業(yè)的有關稅務的工作主要交由財務管理，企業(yè)很少有成立稅務部，同時企業(yè)也不具備專業(yè)性強的主要從事稅務工作的員工。也有一部分的高新技術企業(yè)雖然設置了財稅部門，但是缺少對于從事稅務工作的專職人員，有關稅務方面的工作主要是財務部的資金財稅員工進行管理。稅務部有關稅務的工作僅為計算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報表，還有和稅務機關進行咨詢與交流等，工作只是為稅務基礎業(yè)務。以全面管理控制角度來看企業(yè)，員工不能夠準確了解有關稅務的法律法規(guī)，也無法及時更新相關的稅務知識，導致企業(yè)對稅務案件的處理方面不夠專業(yè)，這致使了風險點的出現，使得企業(yè)在面臨稅務風險時無法有效規(guī)避，也不可能以最大限度地減少稅收風險產生的損失。
2.2企業(yè)風險控制意識較弱
對于高科技公司來說，大多數內部管理者都有較強的避險意識。但是，從組織機構的成立和風險的識別和計算可以看到，在經營管理的過程中，存在著過度規(guī)劃造成的稅務風險，企業(yè)仍然把利益放在首位，仍然是基于實現戰(zhàn)略的利益目標。企業(yè)的稅務風險依然只存在于表面，從而對潛在的稅務風險的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業(yè)仍對有稅收風險防控和管理存在局部性，不夠全面，對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據調查了解到大部分企業(yè)很久沒有對員工進行專業(yè)的稅務培訓，負責稅務工作的員工的稅務風險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務知識，他們的風險防控意識非常薄弱。高技術企業(yè)對稅收風險控制普遍存在認知比較薄弱的問題，企業(yè)需要強化對稅務知識的培訓，讓員工能夠意識到稅務風險的重要性。
2.3企業(yè)缺乏對研發(fā)要素的涉稅管理
高新技術企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素，同時作為規(guī)避稅務風險工作的重中之重。然而，財務風險規(guī)避不能夠點明關鍵以及不夠專業(yè)化的稅務風險規(guī)避工作，這會導致企業(yè)在業(yè)務處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項目的管制到其產生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃，導致企業(yè)缺少對研發(fā)項目管制足夠的稅收防控，不能夠精準地核算和整理研發(fā)的有關費用，研發(fā)費用受到其核算流程復雜、審批時限過長等限制，可能會對企業(yè)造成更大的稅務風險。
2.4企業(yè)未創(chuàng)建風險評估體系
根據研究分析得出，高新技術企業(yè)雖然對其稅務工作擬定了相關計劃，可是企業(yè)依然存在著較嚴重的稅務風險。企業(yè)產生風險是因為自身并沒有創(chuàng)建有效的風險評估系統(tǒng)，可能會導致自身的稅務工作存在于風險的旋渦里。大部分的高新技術企業(yè)，既沒有設立專門的風險評估體系，也沒有專業(yè)性強的員工所組成的風險評估小組，致使企業(yè)無法對自身與稅務有關的數據實行專業(yè)性量化的工作，企業(yè)也不能及時地規(guī)避相關風險。
2.5企業(yè)內部監(jiān)管力度不強
稅務風險的內控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業(yè)應該設立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數企業(yè)創(chuàng)建了審計部，可是由于該部門員工的職責不明確，還未具有專業(yè)的稅務水平，企業(yè)也沒有一套完善的風險預警體系，導致企業(yè)無法及時、有效地規(guī)避稅務行為帶來的風險。部分企業(yè)的內部審計部門形同虛設，并未起到其在稅務工作中的重要作用，導致企業(yè)未能有效評估其將會面臨的稅務風險，不能監(jiān)控稅務風險管控的關鍵點，這可能會影響企業(yè)內部監(jiān)管力度，導致企業(yè)未能在合理范圍內有效的控制其風險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上，使得企業(yè)的內部審計在發(fā)生重大稅務問題時方才生效。
3高新技術企業(yè)稅務風險防控措施
3.1加強對企業(yè)稅務人員的培訓
對高新技術企業(yè)來講專業(yè)的稅務人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低，需要持續(xù)對涉稅員工進行培訓，提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來稅務風險不僅是企業(yè)的違規(guī)，還有辦稅員工無法完全明白稅務方面的相關政策，從而造成企業(yè)出現不必要的損失。企業(yè)從事稅務工作的員工需要緊跟國家有關稅務方面的政策更新，積極參與企業(yè)組織的稅務培訓，使得稅務工作更合規(guī)和準確。以達到不會因自身的業(yè)務能力不足而造成企業(yè)有所損失，同時及時規(guī)避稅務風險。企業(yè)也可通過在進行稅務培訓的過程中擬定激勵制度，以調動員工學習的積極性。
3.2提高全體職員稅務風險意識
對企業(yè)稅務風險意識的提高是在對完善內部控制環(huán)境的過程中最為關鍵的一步，這不但需要強化企業(yè)管理層的風險內控意識，也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務風險意識有所提升。企業(yè)文化對于一個企業(yè)來說是十分重要的，管理層的風險意識決定了這個企業(yè)的意識氛圍。企業(yè)風險意識的淡薄會導致經常出現不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務風險內部控制意識迫在眉睫。設立問責制是企業(yè)內部所需要的，問責制所涉及的是企業(yè)的全部員工，當然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應該具備科學、有效的內部激勵制度與績效考核，企業(yè)實施獎懲制度需要依照考評結果。根據制定的獎罰制度用來調動企業(yè)全體工作人員對于稅務風險的主動性，以達到強化企業(yè)全體員工增強風險意識的目的。
3.3強化管理企業(yè)的研發(fā)要素
高新技術企業(yè)的基礎是其開展研發(fā)活動，包含高新技術企業(yè)是否有被認定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務政策，這兩點使得高新技術企業(yè)會對其自身的經營狀況受到影響。所以，要想對內部控制稅務風險進行及時規(guī)避工作，就要強化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監(jiān)管工作來達到優(yōu)化研發(fā)項目管理的目的，以此來管理研發(fā)項目。企業(yè)不僅需要通過加強研發(fā)前期預算的工作，還要合理完善研發(fā)費用核算的體系，以實現研發(fā)費用科學核算和歸集工作的準確性。
3.4建設稅務風險評估數字化
依據高新技術企業(yè)對數字化轉型的不同應用程度，使用的數字化推進方式可采用“探索式”“協調式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關鍵點在于企業(yè)是否需要一個中心化的數字化的管控組織。在數字化的轉型初期，高新技術企業(yè)尚未確立好整體的相關推進方案，但是局部試點的條件還是具備的，這時需要采取探索式的推進;之后，隨著企業(yè)對數字化的應用拓寬和加深，跨部門的協調需求在加劇，向著協調式、集中管理式進行過渡。最終實現的是嵌入式管理模式，整個企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數字化進行轉型。資源層面則是通過內外的IT力量的整合運作方式上，從項目制模式向產品制模式轉移;從人員上，初期重點旨在強化IT團隊中的產品經理、數據分析、業(yè)務架構類等的隊伍建設。不同類型的高新技術企業(yè)在轉型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規(guī)模較大，業(yè)務較復雜的企業(yè)，在其轉型的初期，需要建立適合的轉型推進機制，這將是比解決自身技術上的難點更重要的事情。高新技術企業(yè)在進行風險評估前，首先，制定合理的風險評估制度;其次，根據自身定位和發(fā)展的特點，選擇對企業(yè)評估方法最適合的方案;最后，總結其對企業(yè)的影響程度與風險出現的概率，可用S、A、B、C、D等級對應從高到低的順序分類評級自身稅務風險，對于企業(yè)準確地把控眾多稅務風險中的嚴重風險，企業(yè)還可以有效地降低稅務風險產生的成本，這都是有利的。
3.5企業(yè)內部嚴格監(jiān)督稅務風險
企業(yè)的管理層應該主動配合審計部門工作，企業(yè)需要做到嚴格監(jiān)督其內部產生的稅務風險，審計部針對企業(yè)的財務工作與經營管理進行實時的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計部門，審計部必須定期評估和審核內部的稅務風險并進行有效的控制。審計部在提出有關建議后，企業(yè)應確定好內部監(jiān)管的稅務風險的重點，著重于管理對企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風險點，責令有關部門整改。整改后，審計部門需要對修改后的內部控制進行檢查與測試。
4結論
國家制定的稅收優(yōu)惠，幫助和鼓勵高新技術企業(yè)進行科學調研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學習并充分利用稅收政策帶來的優(yōu)惠，落實國家政策指導，提前做好稅收籌劃，使企業(yè)盈利能力有所提高，規(guī)避風險，實現科研活動的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻:
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由于企業(yè)日常經營活動內外部環(huán)境復雜多樣，企業(yè)稅務風險種類繁多，成因復雜，具體分析如下：
（1）稅收政策風險
根據企業(yè)經營的內外部環(huán)境劃分，企業(yè)風險可以分為內部風險和外部風險，稅收政策風險屬于企業(yè)面臨的外部風險中的法律風險，它是指由于稅收政策變動或稅收執(zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經濟利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風險的主要原因有兩點，其一，稅收政策發(fā)生改變導致的風險，隨著我國社會主義市場經濟體制改革不斷深化，稅收法制建設工作不斷推進，對于社會經濟生活中的新現象，稅務部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應政策變動，從而給企業(yè)帶來稅收政策風險，比如根據國家經濟結構調整的需要，國家稅務總局《關于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策；其二，稅務執(zhí)法不規(guī)范導致的風險，由于目前我國實行分頭管理的稅務管理模式，稅務執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關等多個部門，各部門在實際稅務執(zhí)法過程中會有重疊現象，具體職責劃分不清。同時，稅務執(zhí)法人員的素質也直接影響到稅務管理，執(zhí)法人員素質不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會給企業(yè)帶來稅務風險。
（2）稅收操作風險和籌劃風險
企業(yè)具體的稅務工作需要會計人員身體力行，會計人員素質不高是引起企業(yè)稅務風險的重要原因。一方面，會計人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會導致企業(yè)稅務工作難以開展，由于缺乏對我國稅收法律法規(guī)專業(yè)知識和實務操作的學習培訓，會計人員無法對業(yè)務活動進行正確的會計和稅收處理，由于沒有及時更新自身知識系統(tǒng)，會計人員可能會采用錯誤的稅率和稅基進行稅收金額計算，會計人員操作失誤會導致企業(yè)稅務風險增大；另一方面，會計人員專業(yè)能力不足會導致企業(yè)無法進行有效的稅務籌劃工作。稅務籌劃工作是對會計人員能力極大的挑戰(zhàn)，它需要會計人員具備稅法、財務管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個領域的專業(yè)技能，企業(yè)稅務籌劃不當會被稅務執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經濟利益和社會聲譽帶來毀滅性的打擊。
2、加強企業(yè)稅務風險防范的具體措施
針對企業(yè)稅務管理可能面臨的風險，加強企業(yè)稅務風險管理可從以下方面入手：
（1）強化稅務風險觀念，建立風險導向型稅務管理
企業(yè)領導層應當轉變陳舊過時的稅務管理觀念，樹立風險導向型稅務管理理念，提高對企業(yè)稅務風險管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強化稅務風險觀念，建立健全企業(yè)內部會計核算和稅務風險管理體系，科學設置稅務風險管理部門和崗位，合理安排會計稅法等方面的專業(yè)人員負責企業(yè)稅務風險工作，加強企業(yè)稅務風險管理制度建設；另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產經營和業(yè)務交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業(yè)對外簽訂合同時，要加強對合同方納稅資格的審核工作，防范合同當事人將稅務風險轉嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務風險類型、成因和預計對企業(yè)影響的基礎上，采取針對性措施將企業(yè)稅務風險降低到企業(yè)可以接受的范圍內，完善企業(yè)稅務風險管理的事前預防、事中控制、事后補救措施，加強對企業(yè)日常經營中稅務風險的管理。
（2）提高會計人員素質，降低人為操作風險
稅務管理工作最終需要落實到企業(yè)會計人員，提高會計人員素質是降低企業(yè)稅務風險的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過提升會計人員薪資待遇水平、提高會計人員進入門檻等措施，也可以加強與高校進行合作，積極吸引高校財會專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質會計人員為本企業(yè)服務；另一方面，企業(yè)也要加強對本企業(yè)現有會計人員的培訓，定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識和實務操作的學習班，及時更新會計人員的知識系統(tǒng)，從經濟方面加大對會計人員的支持力度，鼓勵會計人員積極參加會計稅法方面的資格認證考試，提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)也要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風，提高會計人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會計舞弊現象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務風險打下扎實的基礎。
（3）密切關注稅法變動，加強稅務籌劃管理
企業(yè)會計人員應當及時掌握我國稅收方面的法律變動情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風險，另一方面也可以加強企業(yè)稅務籌劃工作。企業(yè)會計人員在進行稅務籌劃時，要深入解讀當前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務籌劃不違反當前的法律規(guī)定，綜合考慮本企業(yè)實際經營情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務籌劃中既要考慮企業(yè)價值最大化，同時也要考慮法律界限，開展高效率的稅務籌劃工作。同時，企業(yè)也要加強對稅務籌劃管理的評估，定期對企業(yè)稅務籌劃管理工作進行檢查，防范企業(yè)由于稅務籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務風險。
3、結語
關鍵詞：企業(yè)稅務規(guī)劃;防范;稅務風險
一、前言
企業(yè)進行稅務規(guī)劃的目的在于在合法范圍內最大限度降低企業(yè)的稅務風險，這有助于企業(yè)自身的健康發(fā)展，有助于確保市場的整體繁榮發(fā)展。在進行企業(yè)稅務風險的規(guī)避防范過程中，企業(yè)往往面臨諸多困難。這是因為在企業(yè)發(fā)展過程中，稅收風險往往難以科學準確預測，因此影響到相應的稅務風險防范措施的制定和實施?；诖?，企業(yè)有必要科學全面仔細分析企業(yè)面臨的各種稅務風險，并分析相應的原因和要素，進而結合企業(yè)自身實際做好稅務規(guī)劃，從而有效提高企業(yè)自身防范稅務風險的能力和水平。
二、引發(fā)企業(yè)稅務風險的原因分析
(一)經營管理者的管理理念分析發(fā)現，當前很多企業(yè)的經營管理者往往注重開拓新的銷售市場或者開發(fā)新的生產技術，或者關注企業(yè)內部的管理優(yōu)化，但是對稅務風險的重要性認識不足，部分領導者甚至存在忽視企業(yè)稅務風險的思想和行為。這種情況下，企業(yè)沒有及時采取科學有效的稅務風險防范方法和措施，影響到企業(yè)自身的健康發(fā)展，導致企業(yè)在發(fā)展過程中容易產生各種稅務風險。
(二)涉稅人員的業(yè)務素質較低企業(yè)的稅務工作一般由內部的專業(yè)工作人員完成，他們的專業(yè)素質和實踐技能水平直接影響到企業(yè)的稅務工作效果。分析發(fā)現，當前很多企業(yè)的稅務工作人員一方面自身的專業(yè)知識和技能水平較低；另一方面對國家相關政策法規(guī)了解掌握不足，尤其是對與企業(yè)生產經營相關的稅法認知不足，同時在工作過程中缺乏與稅務機構的有效溝通，因此導致他們在工作過程中很容易出現各種錯誤，部分情況下還會產生稅務違規(guī)操作，增加了企業(yè)的稅務風險。此外，還有部分稅務工作者，他們的專業(yè)能力很高，對相關的政策措施也很了解，但是他們沒有利用自身的能力為企業(yè)做好稅務工作，而是利用稅法等方面的漏洞進行逃稅等違法行為，這種行為無疑嚴重損害了企業(yè)的經營合法性，也會大幅增加企業(yè)的稅務風險。
(三)企業(yè)內審制度的不健全企業(yè)的內部審核制度對于預防企業(yè)稅務風險具有非常重要的作用和價值，當前，很多企業(yè)沒有結合自身實際建立完善的內部審核機制，導致在企業(yè)經營發(fā)展過程中內部審計工作沒有發(fā)揮出其應有作用，這種情況下，企業(yè)經營過程中的稅務風險未能得到有效監(jiān)督，稅務工作過程中產生的問題沒有及時發(fā)現和解決，因此增加了企業(yè)的稅務風險。
三、防范稅務風險的方法
(一)專注企業(yè)內部誠信文化建設企業(yè)要想做好稅務規(guī)劃，減少企業(yè)自身的稅務風險，就需要在注重完善經營發(fā)展策略提高企業(yè)經濟收益的同時，注重做好內部稅收誠信文化的建設。具體來講，要在企業(yè)內部開展相應的宣傳工作，引導企業(yè)全體人員深刻認識到稅務工作的重要性，要培養(yǎng)每個員工形成健康的納稅意識和行為準則，有效提高企業(yè)整體納稅誠信文化氛圍，從而為科學有效實現各項稅務工作打下基礎，推動企業(yè)有效提高自身預防稅務風險的能力。
(二)加強與稅務機構的溝通企業(yè)的稅務工作必須在相關的政策法規(guī)范圍內進行，基于此，要想科學有效做好企業(yè)的稅務工作，有效控制企業(yè)的稅務風險，就需要與相關的稅務機關做好溝通交流，及時全面準確掌握相關的政策法規(guī)及其詳細內容，在此基礎上結合企業(yè)自身實際情況做好稅收工作。企業(yè)內部稅務工作人員要做好與稅務機關溝通交流的工作，并及時將相關信息與領導層分享，確保企業(yè)整體稅務工作的正確性。
(三)提高稅務會計專業(yè)技能水平企業(yè)的稅務規(guī)劃一般由相應的稅務工作人員制定，他們的專業(yè)素質和實踐技能水平對于企業(yè)科學控制稅務風險具有決定性作用?；诖?，企業(yè)要針對性提高完善稅務會計工作人員的專業(yè)知識水平和實踐技能水平，從而有效提高企業(yè)自身的稅務工作水平。在實踐過程中，企業(yè)組織企業(yè)內部稅務工作人員開展相關的集中訓練提高課程，幫助他們學習掌握最新的稅務規(guī)劃知識和技能，同時引導稅務工作人員有效學習掌握相關的政策法規(guī)和法律知識，在此基礎上組織稅務工作人員開展相應的實踐訓練提高項目，幫助稅務工作人員有效完善自身的知識結構和技能水平，為進一步推動企業(yè)稅務工作打下基礎，順利落實稅務規(guī)劃，降低企業(yè)的稅務風險。
(四)強化企業(yè)內部的涉稅事務管理目前，企業(yè)內部落實稅務規(guī)劃工作的部門主要是財務部，需要注意的是，如果單純依靠財政部門完成稅務規(guī)劃以及稅務風險的控制工作，往往難以達到預期效果?；诖?，企業(yè)管理層有必要注重強化企業(yè)內部的稅務事物管理。在實踐過程中，可以從以下幾個方面著手。一是建立完善的稅務風險管理制度，利用制度的約束力對企業(yè)內部稅務工作進行管理和控制；二是科學應用相關的現代化管理手段如信息化、智能化等，有效提高稅務工作過程中數據收集能力、處理能力，進而有效提高稅務規(guī)劃工作效率與質量；三是科學管控企業(yè)稅務工作過程中可能產生的風險，尤其是需要強化銷售、采購等環(huán)節(jié)涉稅條款的制定和控制。
(五)建立健全稅務風險預警報告機制企業(yè)在制定稅務規(guī)劃的同時，還要建立相應的稅務風險預警機制，利用這個機制對企業(yè)經營發(fā)展過程中的稅務風險進行監(jiān)測和預警，通過定期評估企業(yè)自身的稅務風險，在此基礎上科學制定相應的稅務控制方法和措施，有助于有效預防各種稅務風險，確保企業(yè)自身的健康發(fā)展。此外，還要定期開展稅務工作報告，強化企業(yè)內部稅務工作的監(jiān)督管理，并與市場環(huán)境進行結合，為制定科學有效的稅務規(guī)劃打下基礎，強化企業(yè)管控各種風險的能力。此外，在監(jiān)管過程中發(fā)現問題以后，要及時組織工作人員進行改正和完善，這個過程有助于企業(yè)科學有效控制各種稅務風險。
(六)研究分析稅收政策企業(yè)的稅務規(guī)劃必須始終在相應的稅收政策框架內制定，基于此，企業(yè)有必要積極學習研究最新的稅收政策和相關的法律知識，在此基礎上對自身的稅務風險進行科學控制，改進企業(yè)自身的稅收管理辦法，促進企業(yè)自身的健康發(fā)展。
Abstract: the tax risk is one of the enterprise management of the risks involved. In the process of operation, due to the complexity of economic matters as well as more profit-' operation, financial stress, and other reasons, it is possible for business tax risk, it and business risk, financial risk, business risk system. Internal control of enterprise internal control is an important element in the supervision and inspection work, are also important aspects of corporate financial control, strengthen internal controls, standardizing operating processes, can be effective in preventing and reducing the corporate tax risks.
關鍵詞：內部控制 防范 稅務風險
Keywords: internal controls prevent taxation risks
一、 引言：企業(yè)風險與稅務風險
（一）企業(yè)風險與稅務風險的基本涵義
傳統(tǒng)風險的含義主要側重于對企業(yè)帶來不利影響的可能性。但現代風險卻更加側重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統(tǒng)稱為稅務風險。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對等性，稅務風險卻更加側重于傳統(tǒng)的含義，因為企業(yè)如果產生涉稅風險，其后果往往不利于企業(yè)。其具體表現主要有兩個方面：其一，企業(yè)經濟業(yè)務導致納稅行為不準確，會導致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對企業(yè)的經濟結果反映不利。其二，由于稅務機關對于企業(yè)的稅務行為具有永久的追繳權，因此，稅務風險時間上具有不可撤銷性，這也是稅務風險與其他風險相比更加特殊的地方。
（二）企業(yè)稅務風險需要引起重視的意義
隨著稅制規(guī)則的完善與企業(yè)納稅意識的增強，企業(yè)稅務風險已經受到了稅務主管部門的重視。2009年1月，國家稅務總局確定了首批占我國企業(yè)稅收20%左右的朽戶企業(yè)集團為總局定點聯系企業(yè)。其中大型國有企業(yè)占三分之二，民營企業(yè)和外資企業(yè)占三分之一。2009年5月5日，國家稅務總局又下發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱“指引”）。這是我國首次就企業(yè)稅務風險管理控制方面正式下發(fā)的一個指導性文件。這反映了企業(yè)的稅務風險已經成為我國經濟的普遍現象，必須引起重視。因此，企業(yè)嚴格執(zhí)行稅法的相關規(guī)定，涉稅事項進行合理判斷，以盡量減小稅務風險是當務之急。
二、 企業(yè)稅務風險產生的原因分析
（一） 企業(yè)的經營行為不規(guī)范導致稅務風險
企業(yè)對于稅收政策沒有用深入理解，從而導致企業(yè)承擔了不應承擔的稅款，或者錯誤地按企業(yè)慣例進行操作，誤認為不應該交稅，但實際上形成了漏稅。比如。稅法規(guī)定，折扣或者折讓必須開具在一張發(fā)票，才可以減少應稅收入，而部分企業(yè)卻在制度上可能作出了相反的規(guī)定，但又按扣減后的金額計算稅金，這樣就形成了稅務風險。如地產公司拿地，只考慮了土地出讓金，卻沒有考慮到過戶時的契稅、印花稅、開發(fā)過程中每年都要繳納的土地使用稅，這樣使得開發(fā)成本加大，造成資金吃緊，只好設法推遲納稅等模式緩解資金壓力。
（二） 企業(yè)的財務行為不規(guī)范導致稅務風險
這方面主要是指企業(yè)的財務行為存在著不符合稅法規(guī)定的現象。事實上在較多的企業(yè)都存在。如：某企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工以報銷的名義找票沖抵，逃避個稅。此外，代扣代繳行為不規(guī)范也是財務行為導致稅務風險的主要因素之一。
（三） 其他導致稅務風險的原因
1.納稅經辦人員的素質限制。如納稅經辦人員素質限制, 對有關稅收法規(guī)的精神把握不準, 理解不透徹, 雖然主觀上沒有偷稅的意愿, 但在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規(guī)定操作, 造成事實上的偷稅、漏稅, 給企業(yè)帶來稅務風險。如現行稅法規(guī)定業(yè)務招待費應按實際發(fā)生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進行納稅調整。但往往某些涉稅經辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業(yè)帶來了納稅風險。
2.不恰當的納稅籌劃行為。稅務籌劃面臨的風險 稅務籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益, 但同時也存在相應的風險。特別是某些企業(yè)負責人過于偏好“籌劃”，或者過于相信通過人脈關系解決納稅問題，企業(yè)就只能無視這些風險的存在而盲目進行稅務籌劃, 其結果可能事與愿違。
三、 強化內部控制是防范企業(yè)稅務風險的有效舉措
根據美國內部控制委員會COSO的定義，內部控制包括內部環(huán)境、控制活動、信息溝通、風險評估、內部監(jiān)督五個大的方面。筆者認為，通過這五個方面有針對性地改進，稅務風險是能夠得到防范與減小的。
（一） 健全內部控制體系是完善內部控制環(huán)境與控制活動的前提
內部環(huán)境是企業(yè)內部控制存在的空間界定，這主要體現在企業(yè)治理、制度建設、人員安排等方面。對于企業(yè)稅務工作及稅務風險管理，企業(yè)需要建立組織，形成制度，通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略與經營計劃中列入稅務風險管理目標，通過稅務部門、稅務顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對企業(yè)的重大稅務問題、稅務風險管理策略進行確認。同時，通過完善內部控制制度，對于日常納稅事項進行明細指引。具體來說，一方面，企業(yè)應在管理層、事業(yè)部等分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位，或將納稅事項進行外包；另一方面，企業(yè)要建立相應的稅務風險管理制度，可以在企業(yè)的內部控制體系中，考慮引入納稅風險防范的相關內容，參照“指引”，結合自身業(yè)務與管理架構，設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
（二） 良好的信息溝通是防范稅務風險的必要手段
企業(yè)經營管理除價值流轉外，還存在著信息流轉。稅務信息是企業(yè)經濟信息之一，需要流動才有其價值。企業(yè)在稅務風險管理體制中，要考慮納稅信息的流動性與途徑，引起相關關鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業(yè)的基礎稅務信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時收集相關的稅收法規(guī)并定期更新，確保企業(yè)內部控制與財務處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。其次，要注意企業(yè)與稅務機關的溝通，經常性地就可能存在稅務風險的業(yè)務或事項進行交流等。
（三） 加強涉稅風險評估，強化企業(yè)風險控制
《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》與相關指引對于企業(yè)的風險管控都作出了明確的要求。就稅務風險防范而言，其側重點應在于過程控制全過程、風險評估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估的全過程。稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的部風險和外部風險，確定企業(yè)能夠承受的最大風險底線，包括整體稅務風險承受能力和可接受風險水平。具體內容上，主要是對特定稅務風險發(fā)生的可能性及其損失范圍，應用相關原理和技術方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規(guī)避。根據澳大利亞國稅局(簡稱ATO)對風險管理運用于稅收管理的嘗試可以證明，企業(yè)進行稅收風險評估是完全可行的。
（四） 在內部監(jiān)督中引入納稅風險防范機制
內部監(jiān)督是企業(yè)內部控制的又一重要方面，對于納稅風險而言，重點要通過內部審計與涉稅自查等進行預警。一方面，在內部審計時，對于納稅事項進行格外關注，通過重要性原則進行判斷。另一方面，企業(yè)應該定期對涉稅業(yè)務開展檢查,一旦發(fā)現問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到決策之中。
四、 結論
做好企業(yè)的風險管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實現自身價值最大化服務。企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，從而推動企業(yè)價值流轉的良性發(fā)展。諾貝爾經濟學獎獲得者斯科爾斯的一項長期跟蹤研究表明，稅務風險管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達38%的利潤。企業(yè)內部控制制度是經營管理的重要內容，是企業(yè)的基礎性管理手段，通過強化內部控制來防范與化解稅務風險不僅有必要，也有可能，最終服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
參考文獻：
[1]鄭朝暉.IPO40大財務迷局[M].北京：機械工業(yè)出版社.2010(1)
關鍵詞：增值稅稅務風險管控措施
一、新形勢下營改增對企業(yè)的影響及意義
在推行營改增前，營改增對于企業(yè)的影響主要是現行納稅籌劃思路與方法的影響，在進行營改增稅務風險防控過程中，主要關注如何保證企業(yè)合法權益不受到影響，在營改增過渡期間內使企業(yè)保持穩(wěn)定健康發(fā)展。隨著營改增全面推行以后，營改增進入常態(tài)實施階段，讓企業(yè)盡快適應營改增對于舊有財稅管理體制改革，讓企業(yè)順利進行過渡時期的管理調整。在新形勢下，要想盡快適應營改增政策，就要做出更多的管理應對與調整，并不僅僅是維持企業(yè)現有發(fā)展水平和收益，而應加強學習，利用營改增對于企業(yè)的引導，促進自身產業(yè)結構調整與升級，充分發(fā)揮營改增對于企業(yè)的重要影響，促進企業(yè)效率提升，這也是推行營改增的初衷?，F如今，營改增正逐步進入常態(tài)化，企業(yè)要加強增值稅稅務風險管控，就要為企業(yè)提供有效幫助，促進企業(yè)市場競爭力提升，加快產業(yè)結構創(chuàng)新和轉型。在新目標的基礎上，全面分析和總結增值稅稅務風險，從而把握稅務風險防控方向與辦法。
二、新形勢下企業(yè)的增值稅稅務風險
隨著營改增實施全面進入常態(tài)化運作，企業(yè)應當及時轉變對增值稅稅務風險防控的認識，摒棄維持企業(yè)經濟穩(wěn)定的觀念，而逐漸轉變到推動企業(yè)經濟發(fā)展中來。正是在這種認識之下，就要求我們能夠全面認識增值稅稅務風險。就當前國內企業(yè)發(fā)展現狀而言，企業(yè)增值稅主要面臨的稅務風險主要包括：一是納稅資格風險。對于開具增值稅專用發(fā)票的工作人員來說，應當取得專用發(fā)票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發(fā)票的開具資格，這樣一來，企業(yè)也就享受不到增值稅專用發(fā)票管理的相關稅收優(yōu)惠政策。所以，對企業(yè)而言，納稅資格風險是其發(fā)展過程中面臨的重要關卡，也是開展稅務籌劃工作的重要基礎。二是稅費計算風險。在實行營改增之前，營業(yè)稅是稅費計算過程中的計算基礎，不少企業(yè)在進行稅費計算時，并未開展較多研究。隨著營改增正式進入常態(tài)化實施階段，各稅率的混合應用也就成了一種新的趨勢。對同一家企業(yè)來說，采用的稅率不同，在計算時就會獲得不同的稅費計算結果。所以，加強稅費計算風險防范將會對企業(yè)效益產生直接影響。三是在增值稅與營業(yè)稅并存時期，因營業(yè)稅屬于價內稅，企業(yè)在進行納稅籌劃與商品交易時并未認真考慮與確認。但在推行營改增后，因增值稅需要考慮價內稅與價外稅的問題，企業(yè)倘若沒有對增值稅進行區(qū)別和確認，就會影響其交易收益。如果交易數額較大，就會導致企業(yè)出現盈虧變化，因此，如果對稅費計入與否判斷不準確，也會引發(fā)稅務風險。四是增值稅專用發(fā)票管理風險。不管是營改增實行期間，還是營改增全面推行開來，企業(yè)增值稅稅務風險主要是由增值稅專用發(fā)票管理問題引起的，但是在營改增過渡時期，盲目索取增值稅專用發(fā)票，又會造成成本的忽視，大多數企業(yè)都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發(fā)票也會造成企業(yè)稅務風險增加，這就需要不斷加強增值稅專用發(fā)票管理，防止企業(yè)受到嚴重的經濟損失，還有可能進入法律誤區(qū)。
三、新形勢下企業(yè)增值稅稅務風險管控措施研究
現如今，經濟發(fā)展形勢不斷變化，企業(yè)加強增值稅稅務風險防控，是為了維護企業(yè)合法權益，盡可能地享受到更多的稅收政策優(yōu)惠，促進企業(yè)經濟效益提升。在稅務籌劃作用之下，企業(yè)應當分析增值稅稅務風險，不斷提升增值稅稅務風險防控水平，促進企業(yè)積極發(fā)展。為此，我們需要從風險入手，采取相應的風險管控措施：
(一)及時轉變思想，加強應對管理
管理意識對于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務風險的不利影響，管理者應當加快思想與態(tài)度轉變，明確稅務風險會給企業(yè)造成的影響與推動力作用。同時，還要從自身實際出發(fā)，強化增值稅稅務管理與籌劃，系統(tǒng)性的學習相關理論知識和國家政策，以實現全局統(tǒng)籌安排。
(二)構建增值稅稅務科學管控體系
對現階段的企業(yè)來說，存在諸多增值稅稅務風險隱患，僅靠加強制度建設根本無法實現全面風控與管理。所以，有必要構建增值稅稅務管控體系建設，而對于成熟的增值稅稅務管控體系而言，就要不斷加強合作方管理與企業(yè)管理。
1、合作方管理
為了有效加強合作方管理，企業(yè)應對現有合作企業(yè)或機構進行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發(fā)票，判斷還有沒有繼續(xù)合作的價值。同時，還要加強對合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營業(yè)稅納稅主體向增值稅納稅主體轉型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務籌劃，增強洽談目的性，提升企業(yè)自身權益。為加強合作方管理，應當構建完善的合作方數據資料庫，比如說，納稅人主體資格、歷史經營業(yè)績、財務狀況等，還要加強合作方數據更新，以便有效確認合作方資格，為企業(yè)更好地尋求合作方提供有效參考。
2、企業(yè)方管理
第一，應當強化合同管理，對合作方納稅人性質和資格進行深入考察，確認合同中報稅價格與合同總價，以免影響到企業(yè)預期收益。第二，強化企業(yè)計稅管理。稅費計算是計稅管理的內容，比如說，對那些存在多種稅率的企業(yè)來說，應當確認不同稅率項目情況，比如說，如果是勞務、服務以及無形資產等業(yè)務，按照營改增后稅法規(guī)定，一旦不能加強核算，就會根據高稅率項目進行征稅計算，應當加強確認與準確計算，以免使企業(yè)承擔負稅壓力，進而對納稅籌劃管理質量產生影響。第三，對增值稅專用發(fā)票管理中的問題，對資金流、物流、票流進行規(guī)范管理核實收款額、銷售額以及發(fā)票額的一致性，盡量避免出現三者內容不一致，做到“三流一致”?！叭饕恢隆睙o法防范增值稅專用發(fā)票的虛開，提高納稅籌劃的規(guī)范性，以實現對增值稅稅務風險的有效預防。除此之外，還要對增值稅發(fā)票索取工作給予足夠重視，既要考慮發(fā)票索取，也要分析企業(yè)成本控制和預算管理需求，而不是一味索取發(fā)票以免引起其他成本增高。
(三)強化問責與績效管理
對財會管理人員與稅務籌劃人員加強問責，促進員工工作積極性提升，讓其加強自律，與此同時，做好績效考評管理工作，加強稅務籌劃，提升企業(yè)經濟效益，加大對客戶滿意度以及員工成長率的考核，使企業(yè)實現快速健康發(fā)展。
