發(fā)布時間：2023-06-29 16:31:31
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的金融企業(yè)審計重點樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
2005年下半年省聯(lián)社建立了信息化管理的第一個系統(tǒng)-綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，截止目前，已建成了核心業(yè)務(wù)和信貸管理兩大業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。經(jīng)過逐步發(fā)展，我省農(nóng)村信用聯(lián)社已創(chuàng)建了業(yè)務(wù)交易量最大的全省集中式金融業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐平臺。
省審計廳應(yīng)用信息化技術(shù)進行金融審計，大致可以分為三個階段：
計算機應(yīng)用于金融審計的初試階段。2005年至2008年間，省聯(lián)社實現(xiàn)了初步的信息化系統(tǒng)管理，省廳明確了將計算機分析應(yīng)用于金融審計的思路，從省聯(lián)社提取了數(shù)據(jù)，并進行了初步分析和整理，產(chǎn)生的審計效果比較明顯。
計算機輔助金融審計階段。2009至2011年，省廳改進完善了計算機在金融審計中的作用，逐步達到了計算機輔助金融審計的目的。（1）全方位取得數(shù)據(jù)庫表和數(shù)據(jù)字典。（2）完善數(shù)據(jù)采集及轉(zhuǎn)換，保證數(shù)據(jù)的完整性和準確性。（3）數(shù)據(jù)分析貫穿審計調(diào)查之中，數(shù)據(jù)分析有分有和。
積極向數(shù)據(jù)化審計走在前列的省廳學習。為做好金融行業(yè)的數(shù)據(jù)化審計，2012年我廳組織相關(guān)部門及業(yè)務(wù)人員到數(shù)據(jù)化審計開展較好的浙江審計廳考察學習，歸納提煉先進經(jīng)驗，對我們開展這項工作提供了審計思路。
二、全面開展金融機構(gòu)數(shù)據(jù)化審計并初見成效
（一）2013年首次農(nóng)信社信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)式審計的成效。省廳于2012年搭建起了全省農(nóng)村合作金融機構(gòu)的分析系統(tǒng)平臺。2013年，對全省農(nóng)村合作金融機構(gòu)的信貸資產(chǎn)進行數(shù)據(jù)化分析輔助的專項審計。在此次專項審計現(xiàn)場實施階段開始前，利用平臺，整理采集的數(shù)據(jù)，調(diào)試模塊，形成7類19項疑似問題表。
本次數(shù)據(jù)化審計初見成效，具體表現(xiàn)在：1.調(diào)整了農(nóng)村金融機構(gòu)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，使之更加適應(yīng)我省的農(nóng)村金融機構(gòu)的數(shù)據(jù)化審計。同時，根據(jù)當前經(jīng)濟發(fā)展形式，又增加的新的數(shù)據(jù)模型。通過調(diào)整和新增數(shù)據(jù)審計問題模塊，進一步完善和優(yōu)化了我省農(nóng)村金融機構(gòu)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。2.揭示了我省農(nóng)村金融機構(gòu)信貸數(shù)據(jù)系統(tǒng)的漏洞和風險，例如：系統(tǒng)客戶信息錄入不規(guī)范，系統(tǒng)部分字段沒有規(guī)范使用、系統(tǒng)對部分業(yè)務(wù)如家樂卡業(yè)務(wù)沒有作及時的系統(tǒng)更新、個別信貸表中信息不準確等問題。3.全面反映了我省農(nóng)村金融機構(gòu)存在的突出問題。利用數(shù)據(jù)分析的輔助手段，審計組發(fā)現(xiàn)了借新還舊標準過低，部分機構(gòu)以此掩蓋不良貸款；發(fā)放多頭、關(guān)聯(lián)擔保貸款等問題。4.此次審計結(jié)果形成了審計報告、決定、要情及意見，審計要情及意見被婁省長批轉(zhuǎn)至省金融辦。
（二）2014年建立并完善了全省農(nóng)村信用社涉農(nóng)信貸數(shù)據(jù)專項審計平臺。2014年，省廳對陜西農(nóng)村合作金融機構(gòu)涉農(nóng)信貸資產(chǎn)進行審計調(diào)查，建立了農(nóng)信社涉農(nóng)信貸數(shù)據(jù)分析平臺，并初步形成了5類17項疑似問題模塊。目前，本次審計調(diào)查的現(xiàn)場實施階段已完成，審計調(diào)查成效主要表現(xiàn)為。1.審計調(diào)查反映我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)的涉農(nóng)貸款真實性逐步提高，但仍需要進一步整改。在2014年開展的省農(nóng)村金融機構(gòu)涉農(nóng)信貸資產(chǎn)審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，涉農(nóng)貸款增量、增量占比、增速和農(nóng)貸占比都有所下降，進一步說明經(jīng)過2013年的審計及整改后，該機構(gòu)涉農(nóng)貸款的真實性逐步提高。但2014年對涉農(nóng)貸款開展的審計調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)仍存在非農(nóng)貸款投向為農(nóng)林牧副漁涉農(nóng)貸款，并在涉農(nóng)貸款科目核算的問題，仍需進一步整改。2.部分涉農(nóng)政策執(zhí)行不力，監(jiān)管缺失。審計調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)部分縣級財政部門不能按照有關(guān)文件精神和規(guī)定，及時足額地撥付貼息資金或獎勵資金。并對于部分政策性貸款的保障政策，相關(guān)的監(jiān)管部門或省聯(lián)社在檢查或考核中沒有落實到位，使得部分聯(lián)社迫于考核和檢查壓力，以借新還舊形式掩蓋不良貸款。3.信貸管理不嚴。根據(jù)數(shù)據(jù)分析及審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)省農(nóng)村合作金融機構(gòu)存在對政策性貸款貸后管理不嚴、倒貸、以貸還貸、貸款不良后繼續(xù)發(fā)放涉農(nóng)貸款等問題。4.黨政機關(guān)干部在農(nóng)村信合系統(tǒng)取得經(jīng)營性涉農(nóng)貸款的問題仍存在，省廳已形成審計移送書交紀檢監(jiān)察部門。
利用數(shù)據(jù)分析平臺，將貸款分戶賬與電子名單關(guān)聯(lián)運行分析，形成與當?shù)攸h政機關(guān)干部名字相同的個人貸款表，即形成了疑似黨政機關(guān)干部貸款表。結(jié)合前期現(xiàn)場調(diào)閱資料及外圍延伸，我們最終審計發(fā)現(xiàn)并確認了存在個別黨政干部無視黨員干部廉潔從政準則，違規(guī)向農(nóng)村信合系統(tǒng)以較低利率取得經(jīng)營性貸款，從事經(jīng)商、辦企業(yè)。
三、對農(nóng)村金融機構(gòu)數(shù)據(jù)化審計模型案例分析
（一）違規(guī)發(fā)放多個個人擔保貸款模型。此模型審計思路是：將個人貸款分戶賬與貸款擔保表關(guān)聯(lián)，將多個貸款戶不同但擔保企業(yè)相同的貸款記錄集中并分離出來。依據(jù)以往的審計經(jīng)驗，此類貸款如果每筆的貸款金額相似或相同，貸款發(fā)放的時間相近或相同，很有可能擔保企業(yè)為實際用款企業(yè)，及此類貸款很有可能為頂冒名或個貸公用等違規(guī)貸款。根據(jù)此模型分離出的疑似表，要關(guān)注貸款的實際用途，即貸款資金的實際流向。對于此類的審查，首先應(yīng)審查此類貸款發(fā)放時所經(jīng)過的個人賬戶情況，關(guān)注該筆貸款流至哪個賬戶，同時每月貸款利息的償還來自哪個賬戶，這些賬戶與擔保公司是什么樣的關(guān)系，摸清這些關(guān)系，就很容易核實貸款的真實用途。還可以結(jié)合外部延伸調(diào)查的方式，延伸檢查為此類貸款進行擔保的擔保企業(yè)的賬務(wù)，尤其關(guān)注貸款發(fā)放、多筆貸款集中還息這幾個日期該擔保公司的往來賬務(wù)情況。
（二）關(guān)聯(lián)、多頭壘大戶貸款模型。此模型的審計思路：根據(jù)貸款表中的客戶關(guān)系篩選出與貸戶關(guān)聯(lián)的貸款，最終形成關(guān)聯(lián)、多頭貸款中間表。
數(shù)據(jù)式審計僅是輔助手段，必須結(jié)合審計人員的經(jīng)驗、思路，才能深透審計。目前的關(guān)聯(lián)多頭貸款模型中間表并不能涵蓋所有相關(guān)聯(lián)貸款戶的多頭貸款，僅能反映不同金融機構(gòu)向貸款戶多頭發(fā)放貸款的情況。依據(jù)以往的審計經(jīng)驗，還存在與貸戶關(guān)聯(lián)緊密的關(guān)系人或關(guān)系企業(yè)，在同一機構(gòu)或不同機構(gòu)獲得貸款。簡言之，即違反了對關(guān)聯(lián)貸款同一授信的原則，分散相關(guān)系人或關(guān)聯(lián)企業(yè)多頭多筆發(fā)放貸款，在其承貸能力有限的情況下，加大了貸款風險。
依據(jù)關(guān)聯(lián)多頭貸款模型分類理出每一組疑似多頭貸款表，重點關(guān)注貸款企業(yè)主要股東、管理層的構(gòu)成、以及表上未反映但資料反映出的關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息。在結(jié)合數(shù)據(jù)平臺篩查上述關(guān)系人 或關(guān)系企業(yè)，是否也存在貸款，根據(jù)貸款信息及貸款檔案，進一步核實這些貸款是否也同時實際用于同一貸戶或同一貸款企業(yè)集團，從而完整審查出涉及的關(guān)聯(lián)多頭貸款。隨后根據(jù)已確定的關(guān)聯(lián)多頭貸款，對其進行延伸調(diào)查，審查涉及貸戶的真實資產(chǎn)狀況，或涉及關(guān)聯(lián)貸款企業(yè)的財務(wù)狀況，檢查是否有能力償還，并進一步揭示是否存在利用金融機構(gòu)未能獲取此關(guān)聯(lián)企業(yè)完整信息情況下，進行違法騙貸活動?！∷?、做好金融數(shù)據(jù)審計工作的幾點思考
（一）加強學習和培訓，開拓審計思路。金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)不斷地擴展、變化、創(chuàng)新，原有問題可能會變形、也可能會在創(chuàng)新過程中出現(xiàn)新的問題，因此金融數(shù)據(jù)審計的平臺和模型也要跟隨變化而變化，唯有這樣才能不斷發(fā)揮金融數(shù)據(jù)審計的作用。而作為審計人員，就要隨時關(guān)注和學習各類政治、經(jīng)濟，尤其是金融方面的資訊，豐富和武裝頭腦，這樣才能開拓審計思路，也才能完善金融數(shù)據(jù)審計。而學習和培訓金融知識的方式可以采用多種方式，以自學為主，集中學習和培訓為輔。
（二）加強計算機專業(yè)人員對金融數(shù)據(jù)審計的支持。目前農(nóng)村金融審計的數(shù)據(jù)平臺已初步建成，數(shù)據(jù)模型也在審計過程中完善和創(chuàng)新，但面對不斷變化的金融業(yè)務(wù)，仍需要不斷加強計算機專業(yè)人員與審計業(yè)務(wù)人員的配合。只有不斷加強計算機專業(yè)人員與審計人員的配合和溝通，才能更好地完成審計任務(wù)。
（三）逐步完善已有的數(shù)據(jù)平臺和模型，不斷創(chuàng)新與新的金融政策、法規(guī)一致的新數(shù)據(jù)模塊。在利用金融審計數(shù)據(jù)分析平臺開展審計項目過程中，除利用平臺數(shù)據(jù)模型，高效準確抓住審計重點、突出問題外，還要注意及時調(diào)整平臺數(shù)據(jù)模型存在的偏差。同時，在實際審計中，針對新發(fā)現(xiàn)的重點、問題，或金融機構(gòu)創(chuàng)新的新的業(yè)務(wù)品種，及時總結(jié)存在重點問題的共性特征，并將其轉(zhuǎn)化成為新的數(shù)據(jù)模型。
（四）逐漸實現(xiàn)金融大數(shù)據(jù)審計下的全覆蓋連動審計。金融機構(gòu)下屬各級機構(gòu)覆蓋省市縣各級，尤其是農(nóng)村金融機構(gòu)，網(wǎng)點遍布各級區(qū)域，甚至在村鎮(zhèn)也存在信用社、分社一級。要逐步將市、縣兩級的金融審計力量融入進來，逐步實現(xiàn)金融大數(shù)據(jù)審計下的全覆蓋連動審計。
（五）加大金融數(shù)據(jù)審計的廣度和深度。目前，省審計廳以農(nóng)村金融機構(gòu)為數(shù)據(jù)式審計的試點，在條件成熟情況下，金融數(shù)據(jù)審計的試點范圍會逐步擴大，從銀行業(yè)拓展到證券業(yè)、投資業(yè)等，不斷將金融數(shù)據(jù)審計的覆蓋面擴大至其他金融機構(gòu)。同時，對于已作為試點的金融機構(gòu)，數(shù)據(jù)分析平臺及數(shù)據(jù)模型的深度也會加強，
[關(guān)鍵詞]新形勢 金融企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 方法 措施
一、現(xiàn)代社會經(jīng)濟中內(nèi)部審計的基本理解
相對于注冊會計師事務(wù)所對企業(yè)實施的外部審計來講,內(nèi)部審計從機構(gòu)設(shè)置到人員配備均由企業(yè)內(nèi)部開展工作。論及內(nèi)部審計的含義,上世紀90年代,國際內(nèi)部審計師協(xié)會就對內(nèi)部審計作出明確規(guī)定,即把內(nèi)部審計定義為“一個機構(gòu)內(nèi)所建立的獨立評價職能”,進入二十一世紀以來,內(nèi)部審計的內(nèi)涵與外延隨著全球社會經(jīng)濟形勢變化而更新。
根據(jù)國際上最新修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》,內(nèi)部審計被界定為“一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動”,從內(nèi)涵上分析,現(xiàn)代金融企業(yè)內(nèi)部審計目的在于幫助金融企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標,職責在于增加金融企業(yè)價值、改善金融企業(yè)經(jīng)營,內(nèi)部審計的地位已經(jīng)上升為金融企業(yè)內(nèi)部一種日常性、獨立性管理活動,建立系統(tǒng)化、規(guī)范化方法評價體系也成為內(nèi)部審計的常用手段。在我國,內(nèi)部審計由內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計基本準則》中定義作,“組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動”,其通過對企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制適當性、合法性、有效性等實行審查和評價,達到促進組織目標實現(xiàn)的目的。
現(xiàn)代社會經(jīng)濟形態(tài)下,伴隨內(nèi)部審計目標的變化,內(nèi)部審計所起作用發(fā)生改變。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的防護性相比,現(xiàn)代內(nèi)部審計一改過去注重審查財務(wù)報表的自我監(jiān)控功能,而借助于對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域的整體監(jiān)控,實現(xiàn)了自我促進和自我完善的功能,起到建設(shè)性作用。尤其在現(xiàn)代內(nèi)部審計定義下,內(nèi)部審計強調(diào)實時、持續(xù)性監(jiān)控,注重與組織其他部門之間共同合作,整合風險管理、公司治理等各項內(nèi)容,參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,其重點已經(jīng)從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向為企業(yè)風險。這意味著內(nèi)部審計從監(jiān)督為主向服務(wù)為主轉(zhuǎn)變,其內(nèi)容也從財務(wù)審計向管理審計拓展,風險管理、公司治理、內(nèi)部控制已經(jīng)成為內(nèi)部審計的日常工作范圍,內(nèi)部審計目標與企業(yè)經(jīng)營目標產(chǎn)生一致性。
二、目前我國金融企業(yè)內(nèi)部審計工作中常見問題
與國際上金融企業(yè)以及我國其他行業(yè)企業(yè)相比,我國金融企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚,當前發(fā)展速度較慢,在具體實踐中也存在諸多問題,主要表現(xiàn)為:
機構(gòu)設(shè)置不合理、獨立性差。內(nèi)部審計的本質(zhì)特點要求其自身必須具備較強的獨立性,這是金融企業(yè)實施內(nèi)部審計的有效前提,也是保證審計結(jié)構(gòu)公正、客觀的根本所在,但金融企業(yè)內(nèi)部審計部門機構(gòu)設(shè)置不夠合理的現(xiàn)狀,使得內(nèi)部審計獨立性偏弱,特別是金融企業(yè)內(nèi)部法人治理架構(gòu)中,內(nèi)部審計部門和其他業(yè)務(wù)部門在管理上處于平等地位,內(nèi)部審計人員實行審計職責時很難推進審計工作,內(nèi)審獨立性受到極大限制。
審計作用不被重視、權(quán)威性差。與獨立性一樣,重要性、權(quán)威性也是內(nèi)部審計必不可少的特性。由于認識上誤區(qū),金融企業(yè)內(nèi)部審計部門通常被作為擺設(shè),不僅在日常工作中不參加經(jīng)營管理會議,且如果遇到精簡則首先被排除在外,如此以來,內(nèi)部審計在組織中得不到領(lǐng)導重視和支持,審計中發(fā)現(xiàn)問題無人追究,審計結(jié)構(gòu)無人關(guān)心。再加上有些金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善,內(nèi)部審計受制于企業(yè)最高管理層,內(nèi)部審計權(quán)限和監(jiān)督作用受限,內(nèi)部審計毫無權(quán)威性可言,其對管理層幾乎無監(jiān)管作用。
審計標準不規(guī)范、審計人員素質(zhì)不高。標準化、規(guī)范化是現(xiàn)代審計工作的基本要求,金融企業(yè)內(nèi)部審計工作同樣需要一套科學、合理的標準去規(guī)范審計工作的目標、范圍與方式,來確保并提升內(nèi)部審計的有用性、高效性。從當前我國金融企業(yè)內(nèi)部審計標準來看,內(nèi)審目標與組織生產(chǎn)經(jīng)營目標脫節(jié),甚至目標很不明確,工作范圍上甚為狹窄,審計方式方法上較為落后,導致內(nèi)部審計步驟繁瑣、效果不佳、功能難以很好地發(fā)揮。再說內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),多數(shù)內(nèi)審人員由以往會計、信貸等業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)來,即使其具體崗位的專業(yè)業(yè)務(wù)水平過硬,其全方位、綜合性審計業(yè)務(wù)能力也存在較大問題,內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的缺陷制約著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮,并衍生出潛在的審計風險。
三、新形勢下金融企業(yè)內(nèi)部審計實施方法
總體上說,針對企業(yè)實行的審計方法主要包括描述、比較、審查、復(fù)算、觀察、巡視、重做、盤點、查詢、總計、追蹤、瀏覽、調(diào)節(jié)、審閱、保證、詢問、分析、測試與抽樣、證實與確定、評價等。其中,描述主要是對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的程序進行概述,或者繪制出各種流程圖及圖表等;比較主要是對某個審計項目的幾種資料做出說明,以找出其不同之處或相同之處;審查即檢查材料、設(shè)備、文件等各項審計證據(jù);盤點是指清點庫存現(xiàn)金、庫存材料等實地清查活動;查詢即為證實被審計單位記錄的正確性函詢外部組織;審閱即對書面文件審視閱讀;分析指的是對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析,以說明數(shù)字之間的關(guān)系及趨勢;評價是對事項是非優(yōu)劣作以判斷確定,比如對企業(yè)內(nèi)部控制制度可信賴程度的高低進行評價。
知識經(jīng)濟時代,金融企業(yè)發(fā)展緊跟當前科技化、信息化、現(xiàn)代化趨勢,金融企業(yè)內(nèi)部審計工作更加突出風險管理、公司治理、內(nèi)部控制的功能,其具體形式也發(fā)生較大變化。內(nèi)部IT審計是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的一種有效方式,它主要與公司治理相結(jié)合,有效的IT審計方案常見于識別機構(gòu)最大風險暴露區(qū)域、評價企業(yè)運行中內(nèi)部控制適當性、實踐管理層計劃及監(jiān)督IT活動有效性、促進企業(yè)信息系統(tǒng)保密性及完整性等。
此外,金融企業(yè)內(nèi)部審計方式的改進還要求優(yōu)化配置內(nèi)部審計資源、完善各項審計操作規(guī)程。以提升金融企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)含量為前提,有序組合各種審計手段,將內(nèi)部審計工作成本降至最低,改善金融企業(yè)在操作手段上的速度和范圍,提升內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。根據(jù)金融企業(yè)行業(yè)審計特點,編制相應(yīng)的審計質(zhì)量控制標準,以科學化、細分化、定性化方法,確定審計部門與企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門以及干部任免之間的關(guān)系,特別是注重審計計劃方案的制定與審前調(diào)查、構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部審計質(zhì)量保證體系等。
四、強化金融企業(yè)內(nèi)部審計實施效果的有效途徑
伴隨近年來審計體制改革深入推進,金融企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、重要性、權(quán)威性日益增強,內(nèi)部審計監(jiān)督、評價及建設(shè)職能越發(fā)顯現(xiàn),從實際操作角度講,金融企業(yè)內(nèi)部審計不斷深化、提升水平的重要舉措在于:
革新理念,以風險為導向,以審計創(chuàng)新為動力,以創(chuàng)造價值為核心,完善內(nèi)部審計功能與目標,提升金融企業(yè)經(jīng)營管理能力、更好更快實現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理目標。在工作對象上,內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的判斷對錯、查詢錯弊等內(nèi)容向解決經(jīng)營管理矛盾問題、發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風險、覺察并抓住機遇等內(nèi)容轉(zhuǎn)變,同時還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動求證解決方案,既要履行監(jiān)督職能,又要做管理層的智囊團和參謀長,以創(chuàng)造性的工作狀態(tài)提高內(nèi)部審計的層次和價值。
改進策略,致力于建設(shè)性的經(jīng)營審計和管理審計。首先要完善審計報告、提高審計報告質(zhì)量,向企業(yè)管理層、決策性傳遞高質(zhì)量的金融營運優(yōu)質(zhì)信息,維護內(nèi)部審計工作聲譽、形象,在創(chuàng)新審計工作的同時,提升內(nèi)部審計建議價值含量。其次要拓展審計領(lǐng)域、開發(fā)審計項目,著眼于改善內(nèi)部審計方法和操作程序,本著看重事實、依據(jù)、風險的原則,以管理風險為導向,將內(nèi)部審計工作重點設(shè)定為分析問題產(chǎn)生的原因、解決問題的可能性與有效措施,開展經(jīng)營績效、網(wǎng)絡(luò)安全、市場營銷、業(yè)務(wù)流程與風險控制等新型審計項目,為企業(yè)管理層決策提供更好的咨詢信息。
吸納人才,優(yōu)化內(nèi)部審計人才隊伍。社會經(jīng)濟飛速發(fā)展,金融創(chuàng)新日漸涌現(xiàn),金融企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理技術(shù)復(fù)雜性增強,內(nèi)部審計所擔負任務(wù)愈加艱巨繁重,金融企業(yè)內(nèi)部審計成果信息要求具備創(chuàng)新性、前瞻性和高附加值,內(nèi)部審計人員素質(zhì)受到前所未有的高要求。現(xiàn)代企業(yè)制度下,金融企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)具備過硬的專業(yè)知識和完備的知識儲備體系,以及良好的實際操作技能、敏銳的洞察力、實用的溝通交流能力、綜合性分析能力、一定的寫作能力等。任何一方面的知識缺陷,都可能給內(nèi)部審計工作的開展帶來麻煩,現(xiàn)代金融企業(yè)需要建立一支結(jié)構(gòu)合理的審計隊伍,內(nèi)部審計人員應(yīng)該有較高的學歷、掌握相關(guān)財務(wù)管理知識、精通國際金融、懂網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、能運用現(xiàn)代管理知識和法律知識,復(fù)合型內(nèi)部審計人才隊伍才能真正提升金融企業(yè)內(nèi)審服務(wù)工作水平?！?/p>
參考文獻:
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根據(jù)審計署的統(tǒng)一部署和要求，我們對中國銀行遼寧省分行全系統(tǒng)2000年度資產(chǎn)負債損益情況進行了就地審計，查出違規(guī)放貸、違規(guī)拆借、違規(guī)開信用證、賬外經(jīng)營、少計收入、多列支出、賬外資產(chǎn)、小金庫等問題；并對嚴重擾亂金融市場秩序的行為進行了查處，取得了預(yù)期效果。我們的具體做法如下：
一、精心組織，協(xié)調(diào)配合，整體聯(lián)動。
1.為了全面優(yōu)質(zhì)完成對中國銀行的審計，成立了以副特派員為組長的專門領(lǐng)導小組，對各審計組統(tǒng)一組織、統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并成立中心組，負責與金融司及各地審計組的溝通聯(lián)系。
2.為保證各審計小組的審計順利進行，分管特派員定期到各審計小組聽取情況，現(xiàn)場解決問題。
3信息共享。對審計中發(fā)現(xiàn)的宏觀性問題，涉及其他分行的問題，以及具有共性的違紀問題，要求各審計小組及時通過網(wǎng)絡(luò)與中心組溝通，由中心組全面推廣。
同時，對各小組審計中遇到的新問題、新情況及時碰頭，研究對策。如我們在審計某支行時發(fā)現(xiàn)，該行利用代辦人員多提費用存放賬外，用于職工福利獎勵等支出。針對這一做法，我們進行了研究，并將這種違紀做法向各審計小組及時予以通報，從而使各級能夠及時對這一問題予以查處。
4.建立片區(qū)中心組與審計署金融司之間的聯(lián)系制度，注重從制度環(huán)節(jié)完善分行審計與總行審計間的溝通。中心組根據(jù)本片區(qū)各小組的審計情況。線索及需要請示的問題，不定期編發(fā)《審計信息》和《審計線索》，直報署金融司，把與審計署的聯(lián)系通過這種程序化、制度化的形式固定下來，使上下結(jié)合落到實處。
二、圍繞審計方案，結(jié)合當前整頓市場經(jīng)濟秩序的工作中心，突出審計重點。
根據(jù)中央整頓市場經(jīng)濟秩序的中心工作，及沈陽是全國最大的貨幣回籠城市、全國三大票據(jù)貼現(xiàn)市場之一的特點，我們把規(guī)范和維護金融市場經(jīng)濟秩序作為中行遼寧片區(qū)審計的一個重點。根據(jù)這一指導思想，我們在實際工作中注重通過常規(guī)審計，發(fā)現(xiàn)擾亂金融市場秩序的重大問題，并及時向國家有關(guān)部門反映，為國家決策機關(guān)糾正違法行為、維護市場經(jīng)濟秩序提供決策依據(jù)。例如，我們在審計時發(fā)現(xiàn)，某行營業(yè)部保證金戶有兩筆證券公司存入的保證金，為某科技開發(fā)有限公司和某科技投資有限公司開出無商品交易的銀行承兌匯票作擔保的情況。通過對這兩家企業(yè)的延伸審計，發(fā)現(xiàn)兩企業(yè)開出的承兌匯票無真實的貿(mào)易背景，并貼現(xiàn)后，轉(zhuǎn)入股市。根據(jù)這一情況，我們組織專門人員，進一步延伸到某票據(jù)貼現(xiàn)市場及相關(guān)金融機構(gòu)，查清4家銀行的10余個分支機構(gòu)，利用假合同、假增值稅發(fā)票，套取信貸資金高利轉(zhuǎn)入證券機構(gòu)。其主要手法是：由證券公司提供100％資金擔保，銀行向證券公司關(guān)聯(lián)企業(yè)開出無貿(mào)易背景的承兌匯票，然后由關(guān)聯(lián)企業(yè)狀況后，轉(zhuǎn)入股市。其中，僅從某票據(jù)貼現(xiàn)市場和某支行為13家企業(yè)貼現(xiàn)的資金延伸追查，發(fā)現(xiàn)有上億元貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入證券市場。為此，我及時撰寫《票據(jù)市場違規(guī)操作，金融風險積聚》、《某分行違規(guī)操作信貸資金流入股市》、《假增值稅發(fā)票泛濫票據(jù)市場》等簡報，上報審計署后，被朱總理和李嵐清副總理批示，人民銀行在接到總理批示后，迅速派出調(diào)查組，并對有關(guān)金融機構(gòu)負責人給予了撤職、記過、警告等處分。同時人民銀行據(jù)此頒布《關(guān)于切實加強商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的通知》，對全國的銀行票據(jù)市場的違規(guī)行為進行了一次全面的整頓，維護了金融市場的正常經(jīng)營秩序，起到了審計一點，帶動全面的作用。
三、結(jié)合抓大案要案線索，強化中行審計力度。
審計中我們認真貫徹中國銀行審計方案的要求，根據(jù)北方地區(qū)中國銀行不良資產(chǎn)占比較大的特點，把違規(guī)開證、新增不良貸款等嚴重違規(guī)問題作為審計的突破口，并注意在審計過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法違紀案件。如我們在審計某分行時發(fā)現(xiàn)，該分行違規(guī)開證形成墊款高達上萬美元，占全行不良貸款的48％。通過審查進而發(fā)現(xiàn)某私營業(yè)主，涉嫌通過其下屬三個合資公司騙取銀行資金近萬美元的重大違法問題，審計署高度重視并以《審計要目》的形式上報國務(wù)院；再如，我們對某分行審計時發(fā)現(xiàn)企業(yè)逃避債務(wù)問題，雖經(jīng)過國家三令五申，已有所收斂，但仍是造成中國銀行不良資產(chǎn)的一個重要原因。如某總公司改制重組，新組建的有限公司接收了有效資產(chǎn)和進出口權(quán)，但中行某分行的貸款和利息卻由已成為空殼的該總公司承擔，總公司以收取管理費維持職工開支。因無力還本付息，目前該貸款已成為呆滯貸款。我們將本片區(qū)此類問題進行歸類，報審計署以《審計要情》的形式上報給國務(wù)院領(lǐng)導，較好的發(fā)揮了審計為國家宏觀調(diào)控服務(wù)的目的。
四、結(jié)合審計項目，加強宏觀調(diào)研工作，為宏觀決策服務(wù)。
審計中，我們把宏觀調(diào)研工作作為一項重要內(nèi)容來抓。審計前我們對有關(guān)問題進行分析研究，確定調(diào)研題目，使每一個同志在審計中能夠帶著題目審計，做到有的放矢。同時，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的微觀問題及行業(yè)性的情況，及時召開會議研究探討審計中發(fā)現(xiàn)的新情況和新問題，并有針對性地撰寫審計信息。如我們針對票據(jù)市場存在的問題撰寫了《票據(jù)市場違規(guī)操作，金融風險積聚》獲朱總理的批示；針對中行新增不良資產(chǎn)形成的原因撰寫的審計簡報（商業(yè)銀行掩蓋不良貸款的幾種方式），獲副總理批示。到目前我們共撰寫審計信息50余份，被國務(wù)院辦公廳、審計署采用30余次，取得了較好的效果。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)營管理 內(nèi)部審計 增值服務(wù)
在企業(yè)的發(fā)展中，不僅要關(guān)心企業(yè)的現(xiàn)實生存，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的未來發(fā)展。內(nèi)部審計應(yīng)成為能動的駕御、監(jiān)測和推動業(yè)務(wù)發(fā)展的重要力量，使組織內(nèi)部的制度、各業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)得到持續(xù)有效控制。內(nèi)外部環(huán)境都要求內(nèi)部審計改變以往以事后監(jiān)督為主的職能，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營管理目標，積極出謀劃策，內(nèi)審工作的重點正逐步由合規(guī)、真實性審計向管理、效益、風險性審計發(fā)展，在常規(guī)審計項目注重防止意外情況對經(jīng)營的不利影響的基礎(chǔ)上，加快對高風險新業(yè)務(wù)開展風險分析，為企業(yè)提供增值服務(wù)，為經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。
一、為企業(yè)提供增值服務(wù)，是內(nèi)審工作發(fā)展的趨勢
當前，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，突出表現(xiàn)為：一是復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢和日益強化的通貨膨脹預(yù)期，商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量面臨嚴峻的形勢；二是國家宏觀調(diào)控政策和國家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略實施，對合理把握信貸投放總量、節(jié)奏和投向，進一步優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，保持信貸業(yè)務(wù)健康平穩(wěn)發(fā)展提出了更高的要求；三是為應(yīng)對日趨激烈的同業(yè)競爭，商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品不斷推陳出新，業(yè)務(wù)流程漸趨簡約，部分制度缺陷和操作風險正不斷暴露。
上述變化對銀行業(yè)內(nèi)審工作提出了更高、更嚴、更細的要求。在此背景下，內(nèi)審工作不但要關(guān)心企業(yè)的現(xiàn)實狀況，更應(yīng)關(guān)注其未來發(fā)展。內(nèi)部審計不能只是簡單地停留在監(jiān)督和評價職能的履行上，而應(yīng)轉(zhuǎn)變審計理念、創(chuàng)新審計模式，通過關(guān)注企業(yè)制度、流程缺陷和對市場、客戶、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)的研究，開展前瞻性審計調(diào)查，及時為管理層提供有價值的審計建議，充分發(fā)揮審計建設(shè)職能，“幫助組織增加價值”，這也與“公司治理”目標不謀而合。
二、內(nèi)部審計能夠幫助管理層提高企業(yè)效率和效益，是企業(yè)價值鏈上的一個必要環(huán)節(jié)
內(nèi)部審計的定位應(yīng)該是“管理+效益”。加強管理和提高效益，是一個組織的永恒主題。現(xiàn)代內(nèi)部審計之父——勞倫斯·索耶說過，“內(nèi)部審計是管理層的耳目?！蹦壳埃鐣?jīng)濟金融形勢復(fù)雜多變，商業(yè)銀行的新風險隨時可能出現(xiàn)新的變化，各家商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新過程中，因管理跟不上，造成新舊制度脫節(jié)而形成內(nèi)控“真空”；同時，又因新的內(nèi)控制度不健全、不完善，出現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成內(nèi)控“盲點”，導致創(chuàng)新業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，甚至出現(xiàn)風險點。內(nèi)部審計要及時發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進意見，使金融企業(yè)在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上有效防范金融風險。內(nèi)部審計由財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計，向以風險為導向的管理審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展，由發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型審計向預(yù)防型、增值型審計轉(zhuǎn)變正是順應(yīng)這種趨勢。
三、為管理層提供有價值的決策信息，以增加審計價值
審計工作應(yīng)以審計創(chuàng)新為動力，以創(chuàng)造價值為核心，以提高企業(yè)經(jīng)營管理能力，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標為宗旨。因此，審計人員不僅僅要扮演好“警察”角色，同時要圍繞企業(yè)經(jīng)營管理目標，積極出謀劃策，做高管層的“智囊”、“參謀”和“顧問”，提供具有較高價值的審計信息，發(fā)揮“咨詢顧問”的作用，將知識和信息形態(tài)的審計成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。增加審計的價值可以通過三個主要方面來實現(xiàn)：一是通過促進完善內(nèi)部控制實現(xiàn)價值增值；二是通過管理咨詢類審計為經(jīng)營管理層提供有價值的參考信息來實現(xiàn)；三是通過加強與被審單位的信息交流與溝通，增強審計工作的主動性和建設(shè)性，幫助風險管理部門改進風險管理，進一步提升審計附加值。
四、為企業(yè)提供審計增值服務(wù)的措施
內(nèi)部審計的職能從傳統(tǒng)監(jiān)督檢查向為內(nèi)部管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，從根本上增加審計成果的含金量和附加值。內(nèi)部審計人員和機構(gòu)依賴自身對管理控制深入了解且地位相對獨立的優(yōu)勢，為經(jīng)營機構(gòu)提供有價值的決策參考信息，為股東創(chuàng)造更大價值服務(wù)正是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責所在。
（一）重視審計建設(shè)職能的發(fā)揮
內(nèi)部審計工作不但要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性，幫助企業(yè)強化內(nèi)部控制，更應(yīng)該發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)和咨詢作用，在業(yè)務(wù)流程、管理模式上多做文章，重點控制管理風險，在全局高度上發(fā)揮內(nèi)部審計價值。同時，應(yīng)由關(guān)注一般風險向關(guān)注高風險領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，由事件事后的反推向事件事前的正向模擬測試發(fā)展，由所熟悉的基礎(chǔ)金融工具領(lǐng)域向金融衍生工具拓展，由傳統(tǒng)交易模式下的審計向產(chǎn)品條線的績效審計延伸，使內(nèi)部審計為經(jīng)營管理“效率”與“能力”提供增值服務(wù)。
（二）建立鼓勵創(chuàng)新的機制
創(chuàng)新需要合適的土壤，內(nèi)審條線應(yīng)培育創(chuàng)新文化，建立和完善鼓勵創(chuàng)新的機制，形成勇于創(chuàng)新、敢于實踐的良好風氣和氛圍。只要符合有利于規(guī)范經(jīng)營、有利于防范風險、有利于改進管理、有利于提高效益的各種探索和創(chuàng)新，才可使審計的建設(shè)性建議更加具備操作性。逐步形成經(jīng)營生態(tài)的審計研究方法、手段，以及成熟的模式是提高增值性審計的努力方向。
（三）提高審計人員專業(yè)水平
審計人員的專業(yè)勝任能力與內(nèi)部審計質(zhì)量是有著直接關(guān)系。國內(nèi)、國際內(nèi)部審計基本準則都要求內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的學識及業(yè)務(wù)能力，并熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，通過不斷的學習來保持和提高專業(yè)勝任能力，提升審計疑點的分析能力。只有具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才，才能為經(jīng)營機構(gòu)提供有價值的決策參考信息，才能從根本上增加審計成果的含金量和附加值，為股東創(chuàng)造更大增值服務(wù)。
（四）持續(xù)提升先進審計工具的應(yīng)用水平
上交所：將加強公司財務(wù)會計制度建設(shè)
8月24日，上海證券交易所總經(jīng)理張育軍在“2012CCTV中國上市公司峰會”上表示，“進一步加強上市公司治理和會計制度的建設(shè)，仍然是我們國家資本市場發(fā)展的重要任務(wù)?！睆堄娬J為，資本市場廣度與深度，取決于企業(yè)的質(zhì)量和質(zhì)量的財務(wù)報告的真實準確完整，如果企業(yè)的公司治理和會計財務(wù)報告制度不健全，不真實，那么金融創(chuàng)新就是無源之水，無本之木，非常敏感，導致局部的，甚至全局性的金融危機。張育軍進一步強調(diào)，加強公司治理和加強企業(yè)會計的財務(wù)報告制度建設(shè)，也是金融風險防范，金融創(chuàng)新的關(guān)鍵。
審計
審計署公布2011年績效報告
審計署網(wǎng)站8月13日公布2011年績效報告。根據(jù)該報告，2011年，審計署審計(調(diào)查)單位673個，全年查出主要問題金額866.8億元，其中：查出違規(guī)問題金額718.2億元，查出損失浪費問題金額148.6億元。報告指出，上述審計發(fā)現(xiàn)的問題有93%已經(jīng)整改。此外，通過審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，還為國家增收節(jié)支94.6億元，挽回(避免)損失60.7億元，促進資金撥付到位3.7億元，核減投資(結(jié)算)額2.3億元。報告指出，2011年，審計署從完善國家治理、推進深化改革出發(fā)，密切關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)問題背后的深層次因素，密切關(guān)注改革發(fā)展中的新情況新問題，努力提高審計工作的宏觀性和建設(shè)性。
財政部：注會行業(yè)將大力服務(wù)財政預(yù)算績效管理
在近日召開的全國財政廳（局）長座談會上，財政部部長謝旭人在部署下一階段預(yù)算績效管理工作時提出，要進一步夯實預(yù)算績效管理基礎(chǔ)。財政部會計司將根據(jù)全國財政廳（局）長座談會會議精神和中央決算報告要求，會同有關(guān)部門繼續(xù)研究出臺支持注冊會計師行業(yè)發(fā)展的若干政策措施，特別是科學合理使用財政資金推進醫(yī)院、高校等非營利組織注冊會計師審計試點，大力服務(wù)財政預(yù)算績效管理，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展和國家建設(shè)。目前，我國會計師事務(wù)所也都在積極為高校、醫(yī)院審計工作做準備。
稅收
國家稅務(wù)總局：明確企業(yè)免征契稅優(yōu)惠
8月6日，國家稅務(wù)總局明確，全資子公司取得母公司劃轉(zhuǎn)的房屋，以及企業(yè)合并、分立后其存續(xù)的土地、房屋權(quán)屬，均可以免征契稅。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司方面解釋，自2012年1月1日起至2014年12月31日，兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
國家稅務(wù)總局部署做好擴大營業(yè)稅改征增值稅試點
近日，國家稅務(wù)總局召開專題會議，部署貫徹落實國務(wù)院常務(wù)會議精神，做好將營業(yè)稅改征增值稅試點范圍由上海分批擴大至北京等10個省（市）工作。會議作出具體安排。一是科學制定試點方案。認真總結(jié)上海市試點經(jīng)驗，深入研究改革涉及到的試點行業(yè)、稅制安排、政策銜接、收入歸屬、征收管理等方面問題，周密制定試點方案。二是抓緊做好試點準備。稅務(wù)總局將有序推進征管系統(tǒng)開發(fā)、核心設(shè)備采購、稅控系統(tǒng)修改、申報辦法調(diào)整等工作，試點地區(qū)要著重做好試點企業(yè)范圍確定、征管系統(tǒng)準備、專用發(fā)票和普通發(fā)票管理、稅控系統(tǒng)推行等工作。三是加強組織領(lǐng)導和協(xié)調(diào)配合。四是積極做好政策宣傳和解讀工作。
國家稅務(wù)總局將建大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制
國家稅務(wù)總局將建立大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制機制。通過確定大企業(yè)的標準，合理設(shè)置各層級大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，明確劃分各層級大企業(yè)稅收管理的事權(quán)，加強國稅局與地稅局在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理中的協(xié)調(diào)配合。國家稅務(wù)總局副局長王力提出，要建立大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務(wù)體系，按照以風險管理為導向，稅企合作，共建稅收風險防控體系的要求，依托信息化手段，不斷創(chuàng)新和完善大企業(yè)稅收管理業(yè)務(wù)體系。提高個性化服務(wù)水平。推行大企業(yè)稅收風險管理，建設(shè)全國大企業(yè)稅收服務(wù)與管理信息平臺，試行大企業(yè)稅務(wù)審計，加強大企業(yè)稅務(wù)稽查。
政策法規(guī)
主板上市公司將分類批實施內(nèi)控規(guī)范體系
財政部辦公廳、證監(jiān)會辦公廳日前聯(lián)合通知明確，為穩(wěn)步推進主板上市公司有效實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，確保內(nèi)控體系建設(shè)落到實處、取得實效，防止出現(xiàn)走過場情況，財政部會同證監(jiān)會決定今年起在主板上市公司分類分批推進實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。通知明確，中央和地方國有控股上市公司應(yīng)于2012年全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。
發(fā)改委：節(jié)能減排重點工程總投資23660億元
國家發(fā)展和改革委員會有關(guān)負責人26日說，為實現(xiàn)“十二五”時期節(jié)能減排工作目標，國務(wù)院近日正式印發(fā)了《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》。據(jù)測算，“十二五”時期節(jié)能減排重點工程總投資為23660億元，其中，節(jié)能重點工程總投資約9820億元，污染減排重點工程約8160億元，循環(huán)經(jīng)濟重點工程約5680億元。《規(guī)劃》還提出十大節(jié)能減排重點工程，分別是：節(jié)能改造工程、節(jié)能產(chǎn)品惠民工程、合同能源管理推廣工程、節(jié)能技術(shù)產(chǎn)業(yè)化示范工程、城鎮(zhèn)生活污水處理設(shè)施建設(shè)工程、重點流域水污染防治工程、脫硫脫硝工程、規(guī)?；笄蒺B(yǎng)殖污染防治工程、循環(huán)經(jīng)濟示范推廣工程、節(jié)能減排能力建設(shè)工程。
金融
【關(guān)鍵詞】審計教育 風險管理 靈活選擇
在現(xiàn)代經(jīng)濟體制中，金融是一個國家國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，金融安全往往關(guān)系到國家的安全和經(jīng)濟的穩(wěn)定，金融的這些重要地位決定了金融審計的重要性。這決定了金融的載體——銀行，對銀行審計人員開展教育更顯得尤為重要了。作為銀行的審計人員，肩負著維護國家金融財政秩序、提高資金的使用效益、保障金融健康發(fā)展的神圣使命，基于審計人員在新時期下所肩負的神圣使命，加強銀行審計人員教育顯得尤為重要。為此，本文筆者在從事多年的工作基礎(chǔ)上，探求新時期對銀行審計人員開展審計教育模式。
一、開展風險理論為基礎(chǔ)的審計教育模式
金融是銀行的主要業(yè)務(wù)，所以在開展銀行審計教育上，應(yīng)該圍繞著防范風險來展開。在教育審計人員如何防范風險上，應(yīng)該教育審計人員以“防范風險”為目標來開展審計活動。開展風險理論的審計教育，可以依據(jù)銀行業(yè)務(wù)風險的高低，來對相應(yīng)從業(yè)人員確定審計教育的內(nèi)容、范圍和重點。
風險理論的審計教育，在涉及銀行資產(chǎn)質(zhì)量、信貸資產(chǎn)的非信貸資產(chǎn)，以及高風險的業(yè)務(wù)，都應(yīng)該是審計教育的重點。這是因為對于商業(yè)銀行來說，經(jīng)營風險體現(xiàn)在信貸、資產(chǎn)質(zhì)量上；對審計人員進行樹立銀行資產(chǎn)質(zhì)量的審計教育，能培養(yǎng)審計人員發(fā)現(xiàn)銀行金融業(yè)務(wù)中潛在的隱患，避免不必要的風險發(fā)生。同時審計人員從在資產(chǎn)質(zhì)量檢查中，跟蹤貸款在企業(yè)中的用途，能清晰評價銀行的金融貸款質(zhì)量；從而實現(xiàn)審計教育為提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的目的。除此之外，一些涉及金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的法律法規(guī)，都是風險理論審計教育的重點。因為在金融全球化的過程中，一些電子銀行、網(wǎng)上銀行、理財業(yè)務(wù)以及金融衍生工具的蓬勃興起，還有一些證券、保險、信托業(yè)務(wù)都納入了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍，這些都成了銀行經(jīng)營的風險，也是審計工作人員的工作內(nèi)容。作為審計人員，應(yīng)該了解這些金融業(yè)務(wù)的法律法規(guī)，并且在工作中反洗錢，制止金融上的不正當競爭，所以，這些都體現(xiàn)了風險審計教育的重要性。
二、運用互聯(lián)網(wǎng)開展審計教育
在當今信息技術(shù)的時代，教育技術(shù)的發(fā)展，改進了傳統(tǒng)的教育模式，同時也為審計教學模式提供了一個平臺。因而，互聯(lián)網(wǎng)為審計教育開展提供了一種創(chuàng)新的模式。
因此，可以運用互聯(lián)網(wǎng)平臺對銀行審計人員開展審計教育。如可以運用網(wǎng)絡(luò)教學模式，構(gòu)建審計模擬教學方式。被培訓的審計人員，可以在網(wǎng)上針對自己的審計業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)學習，從而豐富了自己的知識面，也有利于審計人員把專業(yè)知識和工作經(jīng)驗相結(jié)合。而且，互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)教學，能改變從傳統(tǒng)教育的空間時間上的限制，有利于審計人員無限的自由學習和個性化的學習。為此，銀行的審計教育可以選擇普及網(wǎng)絡(luò)審計信息系統(tǒng)的方式，就是教育者通過計算機系統(tǒng)和受教育者的主機連接，這樣有利于審計人員實時進行在線學習，促進審計教學效率的提高。要實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)審計信息系統(tǒng)，不僅需要完善計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，努力建設(shè)好網(wǎng)站；更需要作為審計教師，應(yīng)該熟練掌握INTERNET這個網(wǎng)絡(luò)平臺，因為這是開展網(wǎng)絡(luò)審計教學的重要基礎(chǔ)。
三、靈活選擇教育方式
眾所周知，審計是一項職業(yè)實踐操作很強的工作。在新時期，一個合格的審計人員，不僅需要具備深厚的專業(yè)知識，更需要具備財經(jīng)、審計、會計等廣博的知識面。所以，在新時期對審計人才的教育，從傳統(tǒng)的單一模式的審計教育，向多方位、多功能的立體化審計教育模式轉(zhuǎn)變。這樣才能立足新時期銀行的發(fā)展要求，努力造就一支具有良好的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)、身體心理素質(zhì)健全的一流銀行審計人才，為銀行事業(yè)發(fā)展而服務(wù)。
為了迎接新時期對審計工作提出的要求和挑戰(zhàn)，在學校審計教育方案培養(yǎng)上，需要走以學歷教育為基礎(chǔ)，職業(yè)教育為發(fā)展方向的路線。金融專業(yè)或者審計專業(yè)的學生，完成專業(yè)基礎(chǔ)課的學習之后，可以根據(jù)自己職業(yè)規(guī)劃和專業(yè)需求，把職業(yè)教育的ACCA的教育思想、CIA的教育理念和CPA的教育水平，都融入審計學歷教育之中，這樣體現(xiàn)了審計專業(yè)的特色和時展對審計人員工作的新要求。
銀行審計人員靈活多樣的職業(yè)培訓方式，應(yīng)該根據(jù)不同審計工作的要求和重點，選擇一種合理的教育方式。如根據(jù)審計人員的工作性質(zhì)，選擇教育培訓方式。并且在新環(huán)境下，銀行應(yīng)該不斷拓展業(yè)務(wù)培訓的內(nèi)容，向銀行審計人員積極開展各種中期、短期和職業(yè)資格培訓。在此基礎(chǔ)上，還加強銀行與銀行之間，銀行與企業(yè)之間，銀行與會計師事務(wù)所之間的聯(lián)系，開展審計信息的交流和溝通；也可以采取審計學會舉辦專題知識講座、研討會和現(xiàn)場經(jīng)驗交流會。這樣使得審計人員能夠充分了解審計理論、審計法規(guī)以及審計實務(wù)的發(fā)展前景；通過這樣的相互學習，從而推動了銀行審計工作的進一步發(fā)展。同時鼓勵審計在職人員，充分利用業(yè)務(wù)時間去參加各類審計學歷學習，去大中專院校繼續(xù)深造，改善審計人員的學歷結(jié)構(gòu)，提高審計人員的學歷層次。并且可以采取有效的措施，鼓勵審計人員積極參加審計職稱考試等各級各類考試，以考試來促進學習的發(fā)展。這樣能實現(xiàn)取長補短，為職業(yè)審計教育的開拓奠定基礎(chǔ)。
除此之外，銀行還應(yīng)積極引進西方銀行審計理念，通過引進西方銀行審計思想，為培養(yǎng)銀行審計人員打下基礎(chǔ)。
參考文獻
[1]汪葉斌.商業(yè)銀行審計[J].東北財經(jīng)大學出版社,2001.
關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；內(nèi)部審計；風險管理
Abstract: As one kind of independent, objective monitoring and evaluation activities, internal audit in financial enterprise's development has very important significance. This paper trough described the modern internal audit in financial enterprise risk management's roles, to the internal audit in the risk management of China's financial enterprises in the status and direction of development.
Key words: financial enterprises; internal audit; risk management
中圖分類號：E232.6
1．金融企業(yè)審計概述
隨著國家對國有資產(chǎn)監(jiān)管制度的日趨完善，各地方政府更加重視資產(chǎn)管理，以及不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu)，使得金融企業(yè)的審計工作越來越被重視，審計的方法也不斷更新。
1.1金融企業(yè)審計的基本對象
按照《金融企業(yè)績效評價辦法》的分類標準，我國的金融企業(yè)主要包括四種類型，第一，執(zhí)業(yè)需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證的各類銀行及企業(yè)；第二，執(zhí)業(yè)需要取得保險業(yè)務(wù)許可證的各類保險企業(yè)；第三，執(zhí)業(yè)需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類企業(yè)；第四，從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。這四類企業(yè)也就是金融審計的對象。
1.2金融企業(yè)審計的主要類型
總體來看，當前金融企業(yè)的審計包括內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是指金融企業(yè)通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計機構(gòu)，通過獨立、客觀、公正的審計行為對企業(yè)進行監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計的方法有很多，但總體來看主要包括審查、復(fù)核、盤點、測試與抽樣、評價等，對于一個管理規(guī)范的金融企業(yè)而言，內(nèi)部審計是不可或缺的一個部分。外部審計是指外部審計機構(gòu)如會計師事務(wù)所接受委托對金融企業(yè)的財務(wù)報告等進行審計，并提供相應(yīng)的審計報告，對有關(guān)的財務(wù)狀況等做出客觀公正的評價。外部審計的方法主要是外部審計機構(gòu)通過審查金融企業(yè)原始賬簿、抽查會計憑證等，對企業(yè)的財務(wù)報告進行分析和評價。
1.3我國金融企業(yè)審計的發(fā)展趨勢
總體來看，當前國家對金融企業(yè)審計的重視程度不斷提升，頒布了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》、《銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》等法規(guī)制度，并對制度執(zhí)行過程中的一些問題做出了相應(yīng)的制度安排，如頒布了《金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標管理辦法（試行）》，這些制度的頒布實施，將使得金融企業(yè)審計走向規(guī)范化。而對于金融企業(yè)自身而言，隨著其理念的更新，目前已經(jīng)將審計工作擺在更加突出的位置，這將推動金融企業(yè)審計工作的進一步發(fā)展。
2．內(nèi)部審計在金融業(yè)風險管理中的作用
內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理有著緊密的聯(lián)系, 內(nèi)部審計是風險信息溝通和監(jiān)控檢查的重要措施, 與風險管理密不可分。在現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理中, 隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化, 各種風險因素增多, 內(nèi)部審計工作在改進風險管理和完善企業(yè)治理機構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極作用, 同時, 內(nèi)部審計也被賦予了更多的職責和使命。
2.1內(nèi)部審計在金融業(yè)風險管理中的識別和檢查作用
內(nèi)部審計人員可以通過分析環(huán)境和風險的變化, 檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已經(jīng)更新, 是否能控制新的風險; 還可以通過后續(xù)跟蹤管理層對審計中發(fā)現(xiàn)的問題以及對例外事項的整改情況, 檢查新采取的控制措施是否奏效, 將分析結(jié)果和建議提交給管理層以便評估和改進控制措施。內(nèi)部審計人員可以運用自己在風險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗, 從獨立、客觀的角度發(fā)現(xiàn)問題為管理層和審計委員會提供有價值的信息, 從而提高公司整體的風險管理水平。
2.2內(nèi)部審計在金融業(yè)風險管理中的管理與協(xié)調(diào)作用
在金融業(yè)的組織架構(gòu)中, 內(nèi)部審計機構(gòu)一般都處在金融業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置, 正是由于這種特殊的位置使得內(nèi)部審計人員能夠充當金融業(yè)長期風險策略和各種戰(zhàn)略決策的協(xié)調(diào)人。內(nèi)部審計可以客觀地從企業(yè)全局的角度進行分析和管理風險; 可以從金融業(yè)的利益和實際情況出發(fā), 清醒地識別和評價風險,提出防范風險的有效建議, 調(diào)控、指導企業(yè)的風險管理策略。內(nèi)部審計人員通過評價報告系統(tǒng)證明風險信息被準確、及時地傳遞給相關(guān)人員, 內(nèi)部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息, 而內(nèi)部審計職能的設(shè)立對債權(quán)人和其他外部利益相關(guān)者來說也是公司具備有效的風險管理的一個證明。在監(jiān)控活動中, 公司要對風險管理進行持續(xù)監(jiān)控,通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的監(jiān)控和定期檢查結(jié)果以及意外事項處理結(jié)果的評價, 確認公司對風險的管理是一直有效的還是控制系統(tǒng)存在一定的問題。內(nèi)部審計人員從公司整體利益的角度出發(fā)積極參與公司的風險管理, 有效地與相關(guān)部門進行溝通協(xié)調(diào) , 這些工作得到了公司領(lǐng)導層的高度贊賞, 內(nèi)部審計在全公司的地位也得到了大大提高。
2.3內(nèi)部審計在金融業(yè)風險管理中的顧問與咨詢作用
由于內(nèi)部審計人員對本組織的情況了解的比較全面, 也比較深入, 對提供咨詢服務(wù)工作有著獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計可以通過評估并運用風險管理的方法, 幫助組織解決風險問題; 通過咨詢工作積極協(xié)助金融業(yè)風險管理過程的建立。在改善管理層的風險管理流程的效果和效率方面, 內(nèi)部審計可以協(xié)助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于管理部門, 其風險評估的意見可以直接報給董事會, 這會加強管理當局對內(nèi)部審計機構(gòu)意見的重視程度。內(nèi)部審計人員由于特有的獨立地位, 可以從客觀的角度分析風險的假設(shè)條件、通過科學的計算方法來評價風險, 提供專業(yè)意見。內(nèi)部審計的顧問與咨詢作用的及時發(fā)揮往往能幫助企業(yè)化解極大的經(jīng)營風險。
2.4內(nèi)部審計在金融業(yè)風險管理中的報告防范作用
審計發(fā)現(xiàn)如何傳遞, 審計成果如何利用, 舞弊風險如何防范, 這都將直接關(guān)系到內(nèi)部審計在風險管理監(jiān)督體系中的價值和作用。內(nèi)部審計在風險控制和改進組織機構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導作用。首先,內(nèi)部審計要與相關(guān)部門進行溝通, 對重大的審計發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進行報告,對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實情況要進行跟蹤并報告, 使風險及時得到控制和防范; 其次,內(nèi)部審計可以通過評估相關(guān)控制的充分性和有效性來協(xié)助防止舞弊, 可以利用其自身的優(yōu)勢在倡導良好的道德文明建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用。
3.強化金融企業(yè)內(nèi)部審計實施效果的有效途徑
伴隨近年來審計體制改革深入推進，金融企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、重要性、權(quán)威性日益增強，內(nèi)部審計監(jiān)督、評價及建設(shè)職能越發(fā)顯現(xiàn)，從實際操作角度講，金融企業(yè)內(nèi)部審計不斷深化、提升水平的重要舉措在于：
1）革新理念，以風險為導向，以審計創(chuàng)新為動力，以創(chuàng)造價值為核心，完善內(nèi)部審計功能與目標。提升金融企業(yè)經(jīng)營管理能力、更好更快實現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理目標。在工作對象上，內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的判斷對錯、查詢錯弊等內(nèi)容向解決經(jīng)營管理矛盾問題、發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風險、覺察并抓住機遇等內(nèi)容轉(zhuǎn)變，同時還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動求證解決方案，既要履行監(jiān)督職能，又要做管理層的智囊團和參謀長，以創(chuàng)造性的工作狀態(tài)提高內(nèi)部審計的層次和價值。
2）改進策略，致力于建設(shè)性的經(jīng)營審計和管理審計。首先要完善審計報告、提高審計報告質(zhì)量，向企業(yè)管理層、決策性傳遞高質(zhì)量的金融營運優(yōu)質(zhì)信息，維護內(nèi)部審計工作聲譽、 形象，在創(chuàng)新審計工作的同時，提升內(nèi)部審計建議價值含量。其次要拓展審計領(lǐng)域、開發(fā)審計項目，著眼于改善內(nèi)部審計方法和操作程序，本著看重事實、依據(jù)、風險的原則，以管理風險為導向，將內(nèi)部審計工作重點設(shè)定為分析問題產(chǎn)生的原因、解決問題的可能性與有效措施，開展經(jīng)營績效、網(wǎng)絡(luò)安全市場營銷、業(yè)務(wù)流程與風險控制等新型審計項目，為企業(yè)管理層決策提供更好的咨詢信息。
一、國家審計未來的重點和導向
（一）從理順政府和市場的關(guān)系角度出發(fā)，進一步提高政府公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的財政保障能力。
政府與市場關(guān)系是建立和完善中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制的基石，是政府改革中政府職能轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵。市場本身具有實現(xiàn)資源配置的能力，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的基礎(chǔ)性力量，能夠有效引導各個微觀經(jīng)濟實體實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。但是，市場過分的追求經(jīng)濟利益往往會使經(jīng)濟波動幅度超出市場自身的調(diào)節(jié)自救能力，這時就必須借助政府的力量加以矯正和扶助，從而保證經(jīng)濟運行的平衡和穩(wěn)健。由于信息的非對稱性和市場的不確定性，政府對于市場的干預(yù)并不能保證正確的唯一性。因此，對于一些市場本身能夠解決的問題和微觀經(jīng)濟實體已經(jīng)作出正確反映的問題，政府應(yīng)當盡量減少干預(yù)的程度，尤其是要控制其通過財政資金參與調(diào)節(jié)的手段。在國際金融危機深層次影響仍在顯現(xiàn)、國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力加大的情況下，我國的經(jīng)濟發(fā)展正面臨著很大的挑戰(zhàn)。但挑戰(zhàn)往往和機遇并存，生存的壓力轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟實體積極主動尋求突破的強大動力，企業(yè)已經(jīng)從單純注重開拓市場創(chuàng)收的發(fā)展模式向維護市場與挖掘自身潛力節(jié)支并重的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。中央多年來一直倡導和推動的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的宏觀政策，正在為越來越多的企業(yè)所認同，并在微觀層面得到積極的響應(yīng)。為了增強自身競爭能力，多數(shù)企業(yè)對現(xiàn)有設(shè)施、工藝條件及生產(chǎn)服務(wù)等進行改造提升，采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料，大大提高了能源資源利用效率。近年來，政府每年都對企業(yè)補助了大量的財政資金，這助長了企業(yè)對政府的依賴性，不利于增加其獨立的抗風險能力和市場競爭能力，也減少了政府提供公共服務(wù)的財力。比如，各級政府每年都在節(jié)能和資源綜合方面投入了大量的財政資金，而企業(yè)在當前的經(jīng)濟形勢下往往有其自身的主動性，政府通過財政資金進行引導和刺激的作用比較有限。
因此，今后國家審計應(yīng)當從理順政府和市場的角度出發(fā)，結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟和社會發(fā)展的實際情況，對當?shù)氐呢斦С龅木唧w結(jié)構(gòu)和重點進行認真研究，結(jié)合對政府的定位和主要職責，分析當?shù)卣呢斦С鲞吔?，限制當?shù)卣谑袌鲱I(lǐng)域的財政支出沖動，從而推動各級政府逐步減少在其在市場領(lǐng)域的支出規(guī)模，進一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，不斷提高公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的財政保障水平。
（二）從促進財政政策和貨幣政策配合協(xié)調(diào)的角度出發(fā)，加快推動地方政府實施穩(wěn)健的財政政策。
當前，我國財政政策和貨幣政策的配合日趨協(xié)調(diào)、完善，共同在反經(jīng)濟周期方面發(fā)揮了積極的作用。但是，在更深層次上的協(xié)調(diào)配合還不是很成熟。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是調(diào)節(jié)分工不明確。貨幣政策長于總量調(diào)節(jié)，財政政策長于結(jié)構(gòu)調(diào)整，但目前我國的兩大政策均未發(fā)揮出各自優(yōu)勢，導致我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整緩慢；二是配合關(guān)系不規(guī)范，缺乏有效的配合機制；三是在經(jīng)濟運行和體制改革的某些重大問題以及在投資領(lǐng)域，都一定程度上存在配合不協(xié)調(diào)的問題。此外，我國自1998年開始實施積極的財政政策，這一政策在有效抵御亞洲金融危機和保持經(jīng)濟增長方面起到了明顯的積極作用，在實現(xiàn)發(fā)展穩(wěn)定、就業(yè)穩(wěn)定和社會穩(wěn)定方面也功不可沒。但是，這一政策的長時期延續(xù)也相應(yīng)地產(chǎn)生了副作用。一是將加劇地方政府財政收支的不平衡，實施積極財政政策的經(jīng)濟基礎(chǔ)條件發(fā)生了改變。中國經(jīng)濟要像以往一樣保持連續(xù)高速增長已經(jīng)不可能，在當前全球經(jīng)濟危機的背景下，未來政府的財政收入伴隨中國經(jīng)濟的軟著陸也將出現(xiàn)增長顯著放緩甚至減收的情況，而積極財政政策的實施是以財政收入的穩(wěn)定增長為前提的，然而地方政府財源有限，如果繼續(xù)和中央政府一起同步實施積極財政政策，必然會導致地方政府財政赤字不斷增加。二是對經(jīng)濟增長的拉動效應(yīng)遞減，由于投資對居民收入特別是對占我國人口絕大部分比重的農(nóng)村人口的收入不能形成有效的拉動作用，就無法在投資與消費之間建立起有效的傳導橋梁，從而也就不能對消費市場的擴大起到有效的刺激作用，積極的財政政策對經(jīng)濟增長的拉動作用呈現(xiàn)明顯遞減趨勢。三是積極財政政策的長期化還導致了明顯的政策依賴性，為了保持經(jīng)濟增長，各級政府選擇的主要手段就是積極的財政政策，這種行政性的投資選擇機制所造成的層層的行政依附，并且使企業(yè)在對市場依賴與政府依賴的選擇中，不自覺地向后者傾斜，這又會在客觀上放大政府與行政機制對市場和市場機制的遏制作用。
因此，今后國家審計要從進一步完善體制機制的層面去考量財政政策和貨幣政策配合協(xié)調(diào)的角度出發(fā)，推動建立和完善財政、銀行的配合機制，適度調(diào)整財政政策和貨幣政策協(xié)調(diào)配合的重心，優(yōu)化國家宏觀調(diào)控體系，兩大政策配合的重心要從財政政策協(xié)調(diào)為主體轉(zhuǎn)向更多地發(fā)揮貨幣政策的調(diào)控作用。財政政策依然要在公共投資領(lǐng)域發(fā)揮作用，創(chuàng)造社會公平、實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。另外，還要分析地方財政收入的趨勢，審查地方政府預(yù)算編制的合理性，推動地方政府逐步實施穩(wěn)健的財政政策，抑制由地方政府推動的某些行業(yè)和地區(qū)出現(xiàn)的投資熱，防范地方財政收支失衡的風險。
（三）從提高財政資金績效的角度出發(fā)，完善建設(shè)項目財政補助資金的分配標準和補助方式。
近年來，政府國債資金和預(yù)算內(nèi)基建資金以及帶動其他配套資金支持的建設(shè)項目和技改項目，效果總體而言是明顯的。但根據(jù)各級審計部門對建設(shè)項目的審計來看，從選項、配套規(guī)劃、資金使用到工程質(zhì)量，各個層次上的問題還都存在，有的還相當嚴重。比如：第一，有些建設(shè)工程是在原有項目準備不足的情況下，倉促決定上馬的，可行性論證很不充分；第二，有的項目不按基建程序辦，在很多前期必備的審批手續(xù)尚未辦結(jié)的情況下，就已大張旗鼓干起來；第三，有的項目前期準備工作深度不夠，不具備開工條件也硬開工；第四，有的城市規(guī)劃存在明顯欠缺，連供水、排水、污水處理的統(tǒng)一考慮都未做到；第五，個別項目的工程質(zhì)量出現(xiàn)嚴重問題，甚至成為“豆腐渣”工程；第六，工程招投標、監(jiān)理方面的地區(qū)、部門保護主義比較嚴重；第七，一些項目還發(fā)生了建設(shè)資金被挪用的問題。另外，從政府性資金對建設(shè)項目的分配標準來看，財政部門一般都是按照項目總投資的一定比例給予支持，這就造成申請資金的地方政府和企業(yè)為了多獲取財政資金支持，往往會將項目盡可能 地過度包裝，在項目中盡可能包括基建工程，從而將投資總額大幅度增加。
因此，今后國家審計要從提高財政資金績效的角度出發(fā)，推動政府改變以往按投資額一定比例給予財政補助的主要方式，要根據(jù)不同類型和不同建設(shè)單位采取不同的財政補助方式，對有利于技術(shù)升級和優(yōu)化部門結(jié)構(gòu)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興主導產(chǎn)業(yè)可以采取轉(zhuǎn)向主要以稅收和財政貼息進行資助的方式，對于社會總體發(fā)展需要的公共產(chǎn)品和部分準公共產(chǎn)品中形成瓶頸制約的基礎(chǔ)設(shè)施項目，如港口、鐵路、電力、資源勘探等依靠地方財政難以解決的項目繼續(xù)提供支持。
二、國家審計未來的發(fā)展路徑
（一）以政府履行經(jīng)濟職能和社會職能為抓手，構(gòu)建政府履職審計的大平臺。
國家審計要進一步發(fā)揮大格局審計的優(yōu)點，以政府履行經(jīng)濟職能和社會職能為抓手，搭建政府履職審計的大平臺，將國家審計的財政、金融、企業(yè)、資源環(huán)境、涉外、經(jīng)濟責任等六大領(lǐng)域全部融入這一大平臺。國家審計不僅要在對政府的經(jīng)濟責任審計中有所作為，而且應(yīng)當在對政府的社會責任審計中發(fā)揮強有力的作用。我國政府的經(jīng)濟職能主要有兩大項：經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能和市場監(jiān)管，相應(yīng)涉及的專業(yè)審計有財政審計（含固定資產(chǎn)投資審計）、金融審計、涉外審計、經(jīng)濟責任審計，并結(jié)合企業(yè)審計反映微觀經(jīng)濟實體在政府經(jīng)濟職能履行過程中取得的實際效果。政府的社會職能主要有3項：提供公共服務(wù)；調(diào)節(jié)社會分配和組織社會保障；保護生態(tài)環(huán)境和自然資源；社會管理，相應(yīng)涉及的專業(yè)審計有財政審計（含固定資產(chǎn)投資審計和社會保障資金審計）和資源環(huán)境審計。對政府兩大職能履行情況的審計涵蓋了國家審計的所有領(lǐng)域，所以必須要構(gòu)建一個交流暢通、協(xié)作無間的大平臺，使各專業(yè)審計既能發(fā)揮各自的特長，又能發(fā)揮協(xié)同審計的綜合效果。
（二）以財政貨幣政策的配合為重點，強化財政審計與金融審計的對接。
要健全和完善國家財政政策、貨幣政策相互配合的宏觀調(diào)控體系，要推動建立通過國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的長期規(guī)劃對財政政策和貨幣政策進行統(tǒng)籌安排和政策協(xié)調(diào)機制，包括兩大政策目標的協(xié)調(diào)、財政赤字和金融不良資產(chǎn)的定期跟蹤測算、財政金融穩(wěn)定性的預(yù)安排、財政金融政策和操作工具進行互動效率評估和化解金融不良債務(wù)安排等。財政政策要從以國債手段為主轉(zhuǎn)向以稅收和財政貼息手段為主刺激總需求，更多地發(fā)揮財政政策在促進經(jīng)濟增長、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮重要作用。貨幣政策要更多地運用利率、公開市場操作、再貼現(xiàn)率、存款準備金率等間接手段調(diào)節(jié)總需求，更多發(fā)揮保持幣值穩(wěn)定和經(jīng)濟總量平衡方面作用。從反映當前財政政策和貨幣政策在實施過程中相互的不銜接，甚至造成國家宏觀政策意圖和效果相互抵沖的情況切入，使財政審計與金融審計能夠更好地相互協(xié)作，功能互補和信息共享，進一步提高國家審計在國家治理中的地位和作用。
