發(fā)布時間：2023-09-25 17:39:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)收支審計協(xié)議樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1 加強(qiáng)農(nóng)村集體“三資”管理工作的舉措
1.1 加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范農(nóng)村“三資”管理行為
隨著村級集體經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，原有農(nóng)村“三資”管理制度的許多方面已經(jīng)不適應(yīng)農(nóng)村財務(wù)管理的實際。為此，我市針對變化了的新形勢，結(jié)合推進(jìn)農(nóng)村集體財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，對農(nóng)村集體“三資”管理制度進(jìn)行了完善。具體做法：一是調(diào)查研究。以強(qiáng)化村級“三資”管理制度建設(shè)為核心，就如何尋找農(nóng)村集體“三資”管理的有效手段、如何保證農(nóng)村三資服務(wù)中心對村級“三資”的有效監(jiān)管、建立農(nóng)村“三資”保值增值機(jī)制等問題開展調(diào)查，研究落實切實可行的舉措。二是典型引路。按照農(nóng)村集體財務(wù)規(guī)范化管理合格鎮(zhèn)村的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，培植了農(nóng)村集體“三資”管理制度建設(shè)比較規(guī)范的典型鎮(zhèn)村，并將其成功的經(jīng)驗進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，形成典型材料，廣泛宣傳，以點帶面。三是統(tǒng)一制度。結(jié)合農(nóng)村基層的實際，制定了財務(wù)開支審批制度、集體資金聯(lián)簽會審管理制度、“三重一大”管理制度、民主決策四議兩公開制度、集體資產(chǎn)評估經(jīng)營管理制度、農(nóng)村三資服務(wù)實施辦法等制度。
1.2 創(chuàng)新工作機(jī)制，提高農(nóng)村“三資”管理水平
早在2001年，我市就實行了村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管制度。實踐證明，村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管制度是管理農(nóng)村“三資”行之有效的辦法。近幾年來，我市根據(jù)記賬的特點，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村集體“三資”行為，堅持村級集體資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)和收益權(quán)“四權(quán)”不變。一是簽訂規(guī)范的協(xié)議。農(nóng)經(jīng)部門按照全市統(tǒng)一協(xié)議格式，與村簽訂書面協(xié)議，明確鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村雙方的權(quán)利和義務(wù)，落實村報賬員、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）記賬人員的職責(zé)。二是規(guī)范賬務(wù)處理程序。在賬務(wù)處理上做到先理財，后入賬。三是指導(dǎo)村級建好相關(guān)臺賬。為便于村級管理集體“三資”，村級建立健全了現(xiàn)金日記賬、集體資產(chǎn)及資源臺賬。四是提高農(nóng)村集體“三資”管理水平。規(guī)范農(nóng)村集體“三資”管理電算化核算工作，保證農(nóng)村集體“三資”核算數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、安全性和完整性。
1.3 創(chuàng)新審計方法，強(qiáng)化農(nóng)村“三資”財務(wù)監(jiān)督
我市長期以來一直注重農(nóng)村集體財務(wù)審計工作，堅持每兩年輪審一次。為保證農(nóng)村集體“三資”管理制度得到有效的貫徹落實，我市要求各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）站要做到審前有審計通知、被審計單位有承諾書、審計過程中有審計工作底稿、審計結(jié)束后有審計報告、違規(guī)違紀(jì)問題及時移交紀(jì)委并有查處結(jié)果，努力提高審計的實效性。具體從三個層次進(jìn)行：一是開展市對村的抽審，由市農(nóng)村審計站對經(jīng)濟(jì)總量大、村營收入多的部分村進(jìn)行審計。二是開展鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)村審計站對村的直接審計，將債務(wù)重、來信來訪多、征地補(bǔ)償費多、村干部離任多的村，作為農(nóng)村集體“三資”審計的重點。三是指導(dǎo)各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)經(jīng)中心搞好鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）對村的“三資”管理情況審計，每年每鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）審計的面不少于本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總村數(shù)的30%，重點審計村集體資產(chǎn)收益情況、“一事一議”資金的收支情況、村集體統(tǒng)一經(jīng)營項目資金的收支情況、村級財政轉(zhuǎn)移支付資金收支情況、征地補(bǔ)償費收支情況、上級專項補(bǔ)助資金收支情況。
2 推進(jìn)農(nóng)村集體“三資”管理的探索
2.1 強(qiáng)化制度落實，理順“三資”管理體制
當(dāng)前關(guān)鍵是抓好制度的落實。一是嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)收支預(yù)算方案。村級要按照有關(guān)政策規(guī)定，從管理資金、村統(tǒng)一經(jīng)營項目等方面，制定落實當(dāng)年的年度收支預(yù)算方案。預(yù)算編制以后，村級要按照年度財務(wù)收支預(yù)算組織收入、安排支出，確保年初的村級預(yù)算落到實處。二是鞏固和完善村級財務(wù)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）制度。對村交鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代管的集體資金實行“?？顚Ｓ谩?。三是規(guī)范村級收款票據(jù)的管理。各村必須使用我省統(tǒng)一制定的收款收據(jù)進(jìn)行收款。四是嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)收支審核審批程序。財務(wù)事項發(fā)生時，必須取得或填制有效的原始憑證，由經(jīng)手人和證明人簽字并注明用途，交民主理財小組審查，再經(jīng)村主管財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字蓋章后，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）記賬員與村報賬員辦理憑證交接。五是切實加強(qiáng)村集體征地補(bǔ)償費的管理。要對征地補(bǔ)償費進(jìn)行專賬核算，任何單位和個人都不得平調(diào)挪用。六是全面公開村級集體“三資”管理情況。要做到定期公開與隨時公開相結(jié)合，對村級財務(wù)收支情況、資產(chǎn)經(jīng)營收益情況等村級集體“三資”管理信息至少每季度公開一次，特別是“三重一大”事項要做到隨時公開。
2.2 在全面清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，夯實“三資”管理基礎(chǔ)
一是村級要健全村集體資產(chǎn)收益臺賬、征地補(bǔ)償費收支臺賬、一事一議籌資籌勞使用情況等臺賬，全面反映村級資金、資產(chǎn)和資源的種類、數(shù)量及經(jīng)營使用情況。對“三資”變動情況要及時進(jìn)行登記，保證賬實相符。二是規(guī)范合同管理。村集體資產(chǎn)、資源實行承包、租賃經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)采取公開招標(biāo)、競價的方式確定經(jīng)營者，并依法簽訂承包、租賃書面合同，并報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)經(jīng)中心備案，嚴(yán)禁口頭協(xié)議。村級要按合同規(guī)定及時、足額收取集體資產(chǎn)、資源經(jīng)營收益，不得隨意減、緩、免。對于經(jīng)營合同數(shù)額較大的，農(nóng)經(jīng)中心等部門要事先介入，強(qiáng)化監(jiān)管。三是加強(qiáng)收入管理。村集體經(jīng)濟(jì)組織要加強(qiáng)收入管理，保證承包金、租金、資產(chǎn)變價款、征地補(bǔ)償資金、捐資款、上級補(bǔ)助款等村級資金收入按時足額進(jìn)入村級賬戶。村級不得以任何個人或集體名義設(shè)置賬外賬、小金庫，搞體外循環(huán)。
2.3 全面推行“村章鄉(xiāng)管”做法
對村民委員會公章、財務(wù)專用章的管理使用實行“一書、一柜、一簿、一檔”委托管理。即“一份協(xié)議書”，“三資”服務(wù)中心同村民委員會簽訂村級印鑒委托代管協(xié)議書；“一柜存放”：設(shè)立村級委托代管印鑒專柜；“一簿登記”：設(shè)立村級印鑒使用管理登記簿，對村級每次印鑒的使用進(jìn)行登記審核，登記內(nèi)容包括印鑒的使用日期、用途、事由、經(jīng)手人、經(jīng)辦人；“一檔立卷”：對村級印鑒使用過程中形成的記錄材料進(jìn)行存檔立卷。同時為各村統(tǒng)一刻制村民委員會介紹信專用章，方便村民辦事的需要。
一、“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”工作進(jìn)展情況
推行“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”是踐行“三個代表”，密切黨群干群關(guān)系，鞏固黨的執(zhí)政地位的迫切需要。今年以來，我縣“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”工作，在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在紀(jì)監(jiān)、農(nóng)業(yè)等部門的密切配合下，工作進(jìn)展順利，并取得了良好的成效。
（一）我們主要采取“先試點再推開，先運行再規(guī)范，先服務(wù)后監(jiān)管，逐步推進(jìn)”的方法。2003年10月，在**、**等10個鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行了試點，今年3月25日，結(jié)合去年試點工作經(jīng)驗，召開了全面推行農(nóng)村會計委派制工作動員會，要求從今年5月1日開始，在全縣范圍內(nèi)實施“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”工作。動員大會后，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)高度重視，積極利用各種新聞媒體，學(xué)習(xí)和宣傳有關(guān)文件精神，充分認(rèn)識到“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”工作的重要意義，成立了各自的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了本鄉(xiāng)鎮(zhèn)“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”工作的實施方案。為“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”工作的順利開展奠定了基礎(chǔ)。
（二）為了盡快清理村級財務(wù)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)抽調(diào)了由紀(jì)檢、財政、經(jīng)管等部門人員，組成了清財工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分赴各村組，協(xié)助村級進(jìn)行財務(wù)清理，辦理賬務(wù)移交手續(xù)。止10月底，已經(jīng)納入320個村，共納入資產(chǎn)總額****萬元，負(fù)債總額****萬元 。
（三）規(guī)范運作是“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”工作的基本要求。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)都能結(jié)合自己實際情況，制定出一系列規(guī)章制度。一是內(nèi)部控制制度比較完善，包括委托代管協(xié)議，內(nèi)部會計核算辦法，內(nèi)部審核報賬辦法，檔案管理辦法，人員崗位職責(zé)等。特別是石門鎮(zhèn)為各村支部、村委會印制下發(fā)了村級財務(wù)收支管理規(guī)定。規(guī)定中包含了資金管理，收益分配，民主理財，票據(jù)領(lǐng)用、管理等內(nèi)容，規(guī)范了財務(wù)收支行為，加強(qiáng)了村級財務(wù)管理和會計監(jiān)督。二是“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”程序規(guī)范，移交手續(xù)比較齊全。委托代管協(xié)議手續(xù)完備、合法，各種原始資料，從移交清冊，資金平衡表，各科目余額表，收支明細(xì)表到往來明細(xì)表，固定資產(chǎn)登記清冊等，手續(xù)完備。為建賬工作打下了基礎(chǔ)。三是在資金管理使用上，堅持“三個不變”，運轉(zhuǎn)過程中能嚴(yán)格按照各項財務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審批辦理，賬務(wù)處理程序規(guī)范，據(jù)統(tǒng)計，截止10月底，共集中資金**萬元，已正常報賬的行政村198個，核算收入**萬元，核算支出**萬元，拒付不合規(guī)單據(jù)**張*萬元，糾正和完善不合理單據(jù)**張*萬元。
二、存在的主要問題
1、個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)對“村帳鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”工作認(rèn)識不足，重視不夠，工作進(jìn)展遲緩。已經(jīng)移交的會計資料未安排財務(wù)審計，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)至今還存在著未建帳、代管手續(xù)不完善現(xiàn)象。
2、個別行政村帳務(wù)混亂，包包帳、節(jié)節(jié)帳、流水帳現(xiàn)象普遍，給清財審計工作帶來難度。特別是合并村組的債權(quán)債務(wù)互不認(rèn)帳，難以合并，至今仍有63個村未納入，給帳務(wù)移交帶來困難。
3、業(yè)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)生疏，導(dǎo)致帳務(wù)處理程序不規(guī)范，會計科目使用不當(dāng)?shù)取?/p>
4、對“民主理財、財務(wù)公開”認(rèn)識不到位。個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)未實施，財務(wù)支出基本由村長或支書一人審簽的現(xiàn)象普遍。
5、業(yè)務(wù)經(jīng)費嚴(yán)重不足。記帳所需的賬簿、憑證、報帳單、報表等日常辦公用品無資金購買。出現(xiàn)無明細(xì)帳、無報帳單、檔案裝訂不規(guī)范，無委托協(xié)議，幾個村共用一本帳，一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)只有一本帳的現(xiàn)象。
三、下一步的工作措施
針對檢查中存在著的情況和問題，我們一方面要積極向縣委、縣政府做好匯報，爭取各方面的支持和配合；另一方面對存在的重點問題，查漏補(bǔ)缺，限期糾正和完善。
1、采取有效方法，加大“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管”工作宣傳力度，取得村級干部和群眾理解和支持，使他們對記帳能放心，對委托代管滿意，積極納入集中核算。
2、加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。農(nóng)村財務(wù)工作關(guān)系到方方面面的利益，如果我們對于一些政策性強(qiáng)的東西把握不好，服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系處理不好，都會直接影響全面推行農(nóng)村會計委派制改革工作。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高工作能力，強(qiáng)化服務(wù)意識已到了刻不容緩的地步。因此，我們將在今冬明春有組織、有計劃地開展業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，以適應(yīng)工作需要。
3、進(jìn)一步擴(kuò)大“財務(wù)公開、民主理財”的宣傳力度，定期向村民公布財務(wù)收支情況，及時答復(fù)處理村民對財務(wù)收支的反饋意見，接受群眾監(jiān)督。
第一，工程建設(shè)項目招投標(biāo)、集體資產(chǎn)發(fā)包出租等制度執(zhí)行不嚴(yán)格。隨著村級經(jīng)濟(jì)規(guī)模和社會事務(wù)的擴(kuò)大，各類房屋道路、休閑福利等硬件基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目增多。同時，隨著村級集體資產(chǎn)的積累，房屋設(shè)施等集體資產(chǎn)的出租發(fā)包現(xiàn)象激增。財務(wù)管理問題逐個暴露，有的到了不容忽視的地步。一是工程建設(shè)、資產(chǎn)發(fā)包項目程序欠規(guī)范。按規(guī)定要求進(jìn)行招投標(biāo)的大額項目，個別村擅自分解項目，私自招投標(biāo)或搞暗箱操作；有的要求“兩委會”集體討論的事項，一些村不管開或不開，都是被少數(shù)人意見所操控，變集體決定為個人決定。二是工程建設(shè)、資產(chǎn)發(fā)包項目書面資料不規(guī)范。協(xié)議要素、條款內(nèi)容或其他不符合法定要求等現(xiàn)象很普遍。甚至不簽書面合同，“口說為憑”的現(xiàn)象也時有存在。三是工程建設(shè)、資產(chǎn)發(fā)包項目資金收付不規(guī)范。如大額的工程項目付款未取得合法有效的工程款發(fā)票，或以村級應(yīng)支付費用項目沖減應(yīng)收取的村級收入項目，或利用財務(wù)監(jiān)督的漏洞，將收入來源作為“小金庫”坐支或挪用。第二，在實施“村級財務(wù)委托制”中存在難度。幾年前，慈溪市實施村級財務(wù)委托鎮(zhèn)會計，這一制度對村級財務(wù)管理的制度化、規(guī)范化起了重要作用。但隨著村經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也暴露出不容忽視的漏洞或缺陷。因為根據(jù)制度要求，村級集體資金的收支款項全部納入到鎮(zhèn)財務(wù)會計核算和審查監(jiān)督的范圍。但是在實際執(zhí)行過程中，一個鎮(zhèn)會計通常同時處理三個以上村的賬務(wù)，并存在著重記賬輕監(jiān)管，審憑證不審合理性的現(xiàn)象。另外，由于會計未親身參與村集體具體事務(wù)，不清楚收支的合理性，可能讓違反財務(wù)制度的票據(jù)憑證得以入賬。而因無法對收支整體項目進(jìn)行有效的審查監(jiān)督，更有可能使部分資金在賬外運行，為部分村或村干部違規(guī)操作或中飽私囊留下了空間。主要表現(xiàn)為：報糊涂賬、制作假憑證或者干脆不入賬。第三，資金、資產(chǎn)管理尚不夠規(guī)范。隨著村級富余資金的增長，一些村利用集體資金，進(jìn)行個人投資或擅自出借，集體資金風(fēng)險日益積累；有些村里的房屋、基礎(chǔ)設(shè)施等集體資產(chǎn)被無償借用或占有，導(dǎo)致集體利益受損；更有由于不當(dāng)吸儲或高息利誘，村或個人利用集體資金放貸或采用個人名義存單存款的現(xiàn)象也時有發(fā)生，致使銀行賬款不符，存款短缺。第四，報銷審批手續(xù)不符規(guī)定。雖然規(guī)定：凡支出票據(jù)，必須取得合法憑證，即同時寫明用途，并做到經(jīng)手人、證明人、審批人三證齊全。但實際中仍存在不少問題。如大額支出未經(jīng)集體研究討論后再審批，財監(jiān)小組形同虛設(shè)；票據(jù)憑證尚不夠規(guī)范。開支使用白條及三證不全，未注明款項用途的現(xiàn)象仍比較嚴(yán)重。第五，村級財務(wù)公開不符合要求。村級財務(wù)公開是村務(wù)公開的重點內(nèi)容，但在公開時間、公開項目和公開清晰度上，都與群眾監(jiān)督的要求有很大差距。如有的村公開不完整，甚至搞假公開；在公開的內(nèi)容方面存在欠細(xì)欠具體的問題，實質(zhì)性內(nèi)容公開不細(xì)，撿無關(guān)緊要的公開；對于基本建設(shè)等重大支出項目不進(jìn)行專項公開告示等。第六，監(jiān)督機(jī)制作用沒有充分發(fā)揮。首先，在民主管理方面，村級民主理財工作滯后。有的村雖然成立了理財小組，但形同虛設(shè)，極少發(fā)揮作用。在村務(wù)公開不夠到位、群眾知情權(quán)、民主管理權(quán)沒有充分保障的情況下，不但群眾監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮，還增加了政府監(jiān)管的難度。其次，鎮(zhèn)政府在對村級財務(wù)收支進(jìn)行業(yè)務(wù)管理和審計監(jiān)督時，往往存在只注重資金平衡和單據(jù)審查，而對村級支出的完整性、真實性、有效性，以及對村級收入是否有被截留、挪用或者改變用途等的審查不夠到位，使得利用虛報開支、現(xiàn)金收入不入賬和截留、挪用等方式貪污、私分村集體財產(chǎn)的現(xiàn)象沒能及時發(fā)現(xiàn)。
二、問題存在和產(chǎn)生的原因分析
第一，村干部法律、法規(guī)意識欠缺。農(nóng)村民眾法制意識淡薄，村干部不重法、不懂法的比較多。部分干部做事只憑“良心”，認(rèn)為只要自己不貪不占，財務(wù)管理問題與已無關(guān)；還有干部以為法律規(guī)定村民自治就是村干部自治，上級政府的制度，上級政府的監(jiān)督，都是空的；有的甚至想方設(shè)法謀私利，故意搞亂財務(wù)，混水摸魚。第二，村級財務(wù)力量薄弱，難以適應(yīng)日益擴(kuò)大的財務(wù)收支規(guī)模。當(dāng)前，村級財務(wù)收支規(guī)模不斷擴(kuò)大。但一般情況下，一個村經(jīng)濟(jì)合作社只配備了一名村出納，負(fù)責(zé)辦理本村的財務(wù)事項，并向會計報賬。其他干部不聞不問，這樣勢必導(dǎo)致財務(wù)力量難以適應(yīng)財務(wù)規(guī)模，內(nèi)部牽制制度落實不嚴(yán)的現(xiàn)象也比較普遍。而且，村出納一般由村干部兼任，村干部年齡偏大，又不注重學(xué)習(xí)財務(wù)知識等因素，導(dǎo)致財務(wù)素質(zhì)普遍較低。還有的不能安心從事財務(wù)工作。會計又分管不同的村，不常駐村級財務(wù)部門，難以實時指導(dǎo)和監(jiān)督，致使一個村實際的綜合財務(wù)力量不能適應(yīng)日益擴(kuò)大的財務(wù)收支規(guī)模。更不能達(dá)到村自治自理的法理要求。第三，村民自治意識不強(qiáng)。農(nóng)村社會缺乏民主參與、民主管理、民主監(jiān)督的民主政治氣氛，只要不涉及土地、財務(wù)重大問題，村民對參與村務(wù)事務(wù)持無所謂態(tài)度。多年來，由于大部分村無重大事務(wù)需要村民決策，無關(guān)系到村民切身利益問題，村民對村級組織期望值不大，導(dǎo)致部分村民的離心效應(yīng)和淡薄意識。農(nóng)民只關(guān)注于自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對村級財務(wù)問題不愿管、不想管或不敢管。第四，鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)管乏力，違法查處力度不足。目前，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村經(jīng)營管理、農(nóng)財審計工作單位人手嚴(yán)重不足。特別是稅費改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)不再設(shè)立專門的農(nóng)經(jīng)部門，職能實際上由財政所、農(nóng)業(yè)服務(wù)中心等部門分擔(dān)。由于職責(zé)分工的不明確，使村級財務(wù)管理實際力量減弱，如觀海衛(wèi)鎮(zhèn)實際只有1位農(nóng)經(jīng)干部來負(fù)責(zé)管理全鎮(zhèn)四十多個村的財務(wù)。同時由于業(yè)務(wù)經(jīng)費無著落，造成了工作開展困難和“無人辦事、無錢辦事”的局面。而且因村組織不是一級政府，是自我管理、自我教育、自我服務(wù)的自治組織，檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、紀(jì)檢部門在辨別其財務(wù)管理中的問題時，也存在罪與非罪界定難，查處棘手的情況。
三、提高村級集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)管理水平的幾點思考
論文摘要:過程審計是對工程項目的事中控制，是對工程項目經(jīng)營管理狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，在防范違法違規(guī)事件發(fā)生的同時，改善和加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。
0引言
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是其服務(wù)宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。施工企業(yè)的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵在于工程項目的經(jīng)營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發(fā)現(xiàn)普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門疏于監(jiān)督，導(dǎo)致管理失控。對工程項目進(jìn)行過程審計，加強(qiáng)對項目管理事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，提高效益成為內(nèi)部審計工作的重點工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。
1開展過程審計的有效組織方式
各職能部門組成聯(lián)合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，也會使審計結(jié)果存在較大風(fēng)險。‘因此，由審計部門牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門具有豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計組，是進(jìn)行項目過程審計監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。
2開展過程審計具體實施辦法
2.1工程初期開展審計調(diào)查，著重進(jìn)行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規(guī)章制度，完善會計基礎(chǔ)工作，保證初期工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規(guī)范運作是很重要的，因為受人員調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項規(guī)章制度還未建立健全，人員、機(jī)械設(shè)備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個月內(nèi)主要從以下幾個方面開展審計調(diào)查，督促檢查項目部的工作:
2.1.1檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經(jīng)營責(zé)任承包合同，有沒有進(jìn)行責(zé)任成本測算，編制成本預(yù)測報告，公司有沒有下達(dá)目標(biāo)成本及利潤指標(biāo)，有沒有根據(jù)合同價及目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認(rèn)識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。
2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對勞務(wù)隊的實際施工能力及信用狀況進(jìn)行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。
2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購、驗收保管、領(lǐng)用控制制度。通過完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，使項目部的經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進(jìn)度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財務(wù)收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時扭轉(zhuǎn)過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經(jīng)營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務(wù)收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經(jīng)紀(jì)律行為;檢查項目責(zé)任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評價內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過與有關(guān)部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規(guī)范項目經(jīng)營管理及會計核算行為，提高經(jīng)營管理人員依法經(jīng)營意識、成本控制意識，促使經(jīng)營管理人員及時治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強(qiáng)化項目經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實現(xiàn)“管理出效益”的目標(biāo)。具體實施主要圍繞以下幾個容易發(fā)生問題的方面開展審計工作:
2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒有工程結(jié)算單或工程量驗收單，相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善，對外結(jié)算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊伍結(jié)算資料整理是否及時充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則確認(rèn)結(jié)算收入和成本真實反映當(dāng)期的經(jīng)營狀況;機(jī)械費是否已按規(guī)定攤銷進(jìn)成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺班費價格與當(dāng)期市場價格對比是否有較大的偏差。
2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進(jìn)行。檢查核算行為是否規(guī)范，會計帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎金、加班費不通過“應(yīng)付工資”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經(jīng)濟(jì)活動是否違反財經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險。如;材料采購無發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應(yīng)督促其及時糾正，防止漏洞產(chǎn)生。
2.2.3財務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財務(wù)信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)行人、財、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營決策的正確性、及時性。二是財務(wù)管理有沒有發(fā)揮預(yù)測、反映、監(jiān)督、控制等作用，財務(wù)收支活動是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開支有無計劃性、效益性。
2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進(jìn)行其他經(jīng)濟(jì)活動。
2.2.5物資管理方面。材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進(jìn)行審計非常重要。材料的采購、驗收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的控制點。在審計中重點檢查材料采購是否通過招標(biāo)的方式采購;是否實行限額領(lǐng)料制度，將材料的實際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對比分析;為了控制材料的浪費，是否對超出合理損耗的主要材料明確責(zé)任由責(zé)任人來承擔(dān)損失，有效抑制不正常的浪費現(xiàn)象;材料驗收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗收關(guān)，是否登記材料出入庫臺賬。
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)范本
1. 及時掌握國家相關(guān)財務(wù)政策并反饋總經(jīng)理及相關(guān)部門;
2. 隨時了解公司發(fā)展?fàn)顩r和需求，提出公司稅賦方面的計劃及建議;
3. 利用財務(wù)核算與會計管理原理為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)，為集團(tuán)董事長制定公司 戰(zhàn)略提供支持;
4. 根據(jù)集團(tuán)的要求，執(zhí)行并完善財務(wù)監(jiān)控體系，以利于有效的集團(tuán)內(nèi)部控制;
5. 參與資金運營計劃，監(jiān)督資金管理報告、財務(wù)預(yù)算及決算的真實和完整性;
6. 協(xié)助籌集集團(tuán)運營所需資金，檢查公司重大資金的使用計劃及流向;
7. 參與公司重要事項的分析和決策，為企業(yè)的經(jīng)營運作、業(yè)務(wù)發(fā)展及對外投資等事 項提供財務(wù)方面的分析和決策依據(jù);
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)介紹
(一)在董事會和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會計、報表、企業(yè)預(yù)算體系建立、企業(yè)經(jīng)營 計劃、企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行與控制工作。
(二) 組織協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)資源與業(yè)務(wù)規(guī)劃的匹配運作， 公司財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與實施。
(三)負(fù)責(zé)制定公司利潤計劃、投資計劃、財務(wù)規(guī)劃、開支預(yù)算或成本費用標(biāo)準(zhǔn)。
(四)建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及會計核算和財務(wù)管理 的規(guī)章制度。
(五)建立企業(yè)內(nèi)部會計、審計和內(nèi)控制度， 完善財務(wù)治理、 公司財務(wù)控制和會計機(jī)構(gòu)， 對會計人員實施有效管理。
(六)負(fù)責(zé)現(xiàn)金流量管理、營運資本管理及資本預(yù)算、企業(yè)分立或合并相關(guān)財務(wù)事宜、 企業(yè)融資管理、企業(yè)資本變動管理(管理者收購、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整)等。
(七)會同經(jīng)營管理部門開展經(jīng)濟(jì)活動分析，組織編制公司財務(wù)計劃、成本計劃，努力 降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
(八)監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀(jì)律和董事會決議。
(九)負(fù)責(zé)與政府財稅部門聯(lián)系，落實財稅政策。
(十)完成董事會和總經(jīng)理交辦的其它工作。
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)
(1) 組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算、 會計監(jiān)督、審計監(jiān)察、存貨控制等方面工作，加強(qiáng)公司經(jīng)濟(jì)管理，提 高經(jīng)濟(jì)效益。
(2) 組織執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保障 公司合法經(jīng)營，維護(hù)股東權(quán)益。
(3) 參與公司投資行為、重要經(jīng)營活動等方面的決策和方案制定工 作，參與重大經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議的研究、審查，參與重要經(jīng)濟(jì)問題的分 析和決策。
(4) 參與制訂公司年度總預(yù)算和季度預(yù)算調(diào)整，匯總、審核下級部 門上報的月度預(yù)算，召集并主持公司月度預(yù)算分析與平衡會議。
(5) 負(fù)責(zé)審核簽署公司預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本費用計劃、信貸 計劃、 財務(wù)報告、 會計決算報表， 會簽涉及財務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計劃、 經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等。
(6) 負(fù)責(zé)重要內(nèi)審活動的組織與實施。
(7) 按規(guī)定審批從銀行提現(xiàn)金的作業(yè)。適時督察前臺收銀工作的正 常有效開展和資金按時繳納銀行入庫情況的實施。
(8) 負(fù)責(zé)主管業(yè)務(wù)的檢查改進(jìn)與研究發(fā)展，并及時向總經(jīng)理報告工 作。
(9) 掌握公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，及時向總經(jīng)理 和董事長匯報工作情況。
(10) 定期向董事長、總經(jīng)理述職。
(11) 制訂財務(wù)系統(tǒng)年度、月度工作目標(biāo)和工作計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí) 行。
(12) 主持制訂公司的財務(wù)管理、會計核算和會計監(jiān)督、預(yù)算管理、 審計監(jiān)察、庫管工作的規(guī)章制度和工作程序，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施并監(jiān) 督檢查落實情況。
(13) 領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)系統(tǒng)的培訓(xùn)和考核工作，提高財務(wù)系統(tǒng)人員的政治 業(yè)務(wù)素質(zhì)，
(14) 按程序做好與相關(guān)系統(tǒng)的橫向聯(lián)系，接受上級和有關(guān)部門的 監(jiān)督檢查，及時對系統(tǒng)間爭議提出界定要求。
(15) 做好財務(wù)系統(tǒng)各項行政事務(wù)處理工作，提高收銀員等各崗位 工作效能，增強(qiáng)團(tuán)隊合作精神。
(16) 及時、準(zhǔn)確傳達(dá)上級指示并貫徹執(zhí)行。
第一，村級會計委托服務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一是成立了由縣委書記、縣長牽頭的農(nóng)村集體“三資”清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由財政局具體負(fù)責(zé)實施村級會計委托服務(wù)制的日常事務(wù)。二是縣財政局所屬的農(nóng)村財政財務(wù)管理局管理村級會計工作；會計局負(fù)責(zé)會計制度執(zhí)行、基礎(chǔ)工作規(guī)范、從業(yè)人員培訓(xùn)等；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財經(jīng)所內(nèi)部設(shè)立了農(nóng)村會計委托服務(wù)中心。
第二，村級會計委托服務(wù)制改革的形式。實行村級會計委托服務(wù)制可概括為“一個中心，兩個原則，三個規(guī)范，四個依法，五個不變，六個統(tǒng)一”。一個中心，是在縣委、縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，按照科學(xué)發(fā)展觀要求，抓好村級財務(wù)和資金管理，積極推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)。兩個原則，是依法操作，有序開展，經(jīng)村民代表會議通過，簽訂會計業(yè)務(wù)委托協(xié)議，依法辦理會計移交手續(xù)后實行；民主理財，財務(wù)公開，有效地保障村民自治和民主管理權(quán)。三個規(guī)范，是規(guī)范村級財務(wù)收支審批程序，規(guī)范報賬程序，規(guī)范財務(wù)公開程序。四個依法，是依法理財，依法建賬，依法管理，依法檢查。五個不變，是村級集體資產(chǎn)所有權(quán)不變；村級集體資金使用權(quán)不變；以村作為獨立的基本核算單位不變；村級財務(wù)的審批權(quán)不變；村級財務(wù)監(jiān)督、民主理財機(jī)制不變。六個統(tǒng)一，是統(tǒng)一制度、統(tǒng)一票據(jù)、統(tǒng)一審核、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一公開、統(tǒng)一建檔。
第三，村級會計委托服務(wù)制程序的推行。一是開展農(nóng)村“三資”專項行動。首先要目標(biāo)任務(wù)明確。在縣委、縣政府統(tǒng)一部署和安排下，全面完成村級資金財務(wù)清理，核實認(rèn)定村級債權(quán)債務(wù)，規(guī)范賬證、資金管理；全面清理登記集體資源、資產(chǎn)睛況、界定產(chǎn)權(quán)、評估資產(chǎn)、核實規(guī)范各類承包、租賃、出讓行為；全面建立農(nóng)村“三資”管理的長效機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)村各項管理經(jīng)?；?、制度化、和規(guī)范化進(jìn)程。其次要措施得力。村級“三資”清理工作由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府負(fù)責(zé)組織實施，駐點國家干部實行包保責(zé)任制，財經(jīng)所包村業(yè)務(wù)人員組成專班深入到村進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。最后是步驟科學(xué)合理。制定實施方案，成立三清小組；結(jié)清收支條據(jù)，盤存出納庫存；封存村級賬目，組織會計核算；清理審計票據(jù)，鎖定債權(quán)債務(wù)；清查核實資產(chǎn)，強(qiáng)化責(zé)任管理；清理登記資源，規(guī)范合同管理；整理三清資料，完善管理制度；簽定會計委托協(xié)議，向“中心”移交資金賬務(wù)。二是加強(qiáng)制度建設(shè)。制定相關(guān)實施辦法和包括會計崗位責(zé)任、資金會計崗位責(zé)任、內(nèi)部監(jiān)督、離任交接、會計檔案管理、會計負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任、村級報賬會計管理等七項內(nèi)容。修訂了農(nóng)村財務(wù)預(yù)決算、貨幣資金管理、財務(wù)開支審批、資產(chǎn)臺賬、債權(quán)債務(wù)管理、票據(jù)管理、土地補(bǔ)償費監(jiān)督管理、“一事一議”籌資、財產(chǎn)清查等九項規(guī)章制度。三是加強(qiáng)村級會計委托服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要確保培訓(xùn)師資力量，選派業(yè)務(wù)骨干學(xué)習(xí)和研究涉及農(nóng)村的會計法規(guī)制度，開展深入調(diào)研，在科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，編撰成約計4.5萬多字的《村級會計委托服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)講義》，安排教員制作教學(xué)幻燈片。要細(xì)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)的形式和范圍?？h財政局對基層財經(jīng)所長、分管所長、總會計、資金會計、會計進(jìn)行集中業(yè)務(wù)培訓(xùn)；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財經(jīng)所組織本所干部職工和所涉及的村干部學(xué)習(xí)財務(wù)會計管理知識；規(guī)定財經(jīng)所每周定期召開會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流會，幫助村報賬會計提高業(yè)務(wù)水平；實行責(zé)任承包，由駐村財經(jīng)干部到駐點村幫助和指導(dǎo)村民主理財小組清賬理財，進(jìn)一步提高民主理財水平。
實行村級會計委托服務(wù)取得的主要成效及其建議有：
第一，確保財務(wù)會計信息質(zhì)量的真實完整。對村級各種資產(chǎn)資源、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了清理核實，個別村原來未納入賬內(nèi)核算的代墊支出和往來業(yè)務(wù)納入了賬內(nèi)核算，對集體的各項收支進(jìn)行了核對，做到收有憑、支有據(jù)，確保收支不漏記、不重記，對合并村的會計資料進(jìn)行了移交。通過實行村級會計委托服務(wù)，統(tǒng)一了財務(wù)會計管理制度、會計核算體系和賬套設(shè)置方法；規(guī)范了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項辦理、資金運行的模式、會計報表格式，為村級預(yù)算編制執(zhí)行和監(jiān)督考核的精細(xì)化管理奠定了堅實的基礎(chǔ)。
第二，實現(xiàn)會計核算手段現(xiàn)代化。購置了多臺計算機(jī)，使用專業(yè)的農(nóng)村財務(wù)管理軟件，建立了高度自動化的農(nóng)村財務(wù)管理系統(tǒng)，村級的收入收繳、資金支付、會計核算等業(yè)務(wù)都在系統(tǒng)上運行；通過與財政國庫、銀行聯(lián)網(wǎng)，實行電子化、自動化業(yè)務(wù)處理，實現(xiàn)了用款計劃、支付信息的統(tǒng)一完整。針對當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，進(jìn)行了清理審計，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行了糾正和落實，并依法予以了處理。
第三，提升村級財務(wù)管理水平。通過“三資”清理清理核實，新建固定資產(chǎn)臺賬，登記村級固定資產(chǎn)入賬，其中包括：補(bǔ)登入賬與清收固定資產(chǎn)；采取協(xié)商、司法調(diào)解等措施，調(diào)整和廢止不規(guī)范合同；針對農(nóng)村財務(wù)管理工作中群眾反映強(qiáng)烈，財務(wù)問題突出村的財務(wù)進(jìn)行了清理審計，查處了多起各類經(jīng)濟(jì)案件。通過規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化支出審核，財務(wù)收支管理日益扎實，徹底糾正了會計出納不按時結(jié)賬、會計不及時做賬、會計核算不符合要求、不定期公布賬目、資金開支混亂等嚴(yán)重問題，為改進(jìn)農(nóng)村財務(wù)管理決策提供了重要依據(jù)。
第四，建立健全各項規(guī)章制度。進(jìn)一步完善了農(nóng)村財務(wù)預(yù)決算、貨幣資金管理、財務(wù)開支審批、資產(chǎn)臺賬、債權(quán)債務(wù)管理、票據(jù)管理、會計檔案管理、土地補(bǔ)償費監(jiān)督管理、“一事一議”籌資、財產(chǎn)清查酬勞等各項規(guī)章制度，做到有章可循，依法辦事。
一、實施農(nóng)村財務(wù)委托制取得的成效
1.推動了制度建設(shè)和落實，提高了農(nóng)村財務(wù)管理水平。開發(fā)區(qū)農(nóng)村財務(wù)委托服務(wù)中心成立后，先后制定了崗位責(zé)任制度、財務(wù)收支管理制度、“三資”管理制度、資產(chǎn)臺賬制度、資產(chǎn)評估制度、資產(chǎn)清查制度、檔案管理制度等，同時狠抓各項制度的落實并不斷修改和完善。改變了過去的事后監(jiān)督為事前、事中和事后的全過程監(jiān)管，避免了不合理開支和資產(chǎn)資源流失，有效地提高了農(nóng)村“三資”的安全性和管理水平。
2.規(guī)范了會計基礎(chǔ)工作，提高了會計核算的準(zhǔn)確性。由于原來村級財會人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，導(dǎo)致賬務(wù)處理錯誤、上報單據(jù)不規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生。實施農(nóng)村財務(wù)委托制度后，服務(wù)中心按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《村合作經(jīng)濟(jì)組織會計制度》的要求，統(tǒng)一設(shè)置賬簿、科目，統(tǒng)一村級財務(wù)收支票據(jù)，統(tǒng)一實行會計電算化，統(tǒng)一記賬、結(jié)賬。財務(wù)處理更加規(guī)范，從而使會計核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性得到了有效提高。
3.財務(wù)公開更加及時、真實，密切了黨群干群關(guān)系。實行農(nóng)村財務(wù)委托后，村級財務(wù)公開方案統(tǒng)一由服務(wù)中心根據(jù)各村財務(wù)收支情況、資產(chǎn)資源情況進(jìn)行編制，克服了過去財務(wù)公開上避重就輕現(xiàn)象，財務(wù)管理更加規(guī)范，財務(wù)公開更加及時，財務(wù)信息更加真實。
4.強(qiáng)化了村級財務(wù)檔案管理。委托服務(wù)中心按照檔案管理要求，建立了村級財務(wù)檔案室，對村級財務(wù)資料統(tǒng)一裝訂、立卷歸檔，集中保管，確保了村級財務(wù)檔案的安全和完整。
二、實施農(nóng)村財務(wù)委托制中存在的問題
1.思想認(rèn)識上不到位。農(nóng)村財務(wù)委托服務(wù)協(xié)議是本著民主自愿的原則簽訂的，但該項工作是由開發(fā)區(qū)管委會推動執(zhí)行的，部分村干部對此缺乏正確認(rèn)識。集體經(jīng)濟(jì)薄弱的村認(rèn)為一年中沒有幾筆賬，用不著實行委托；經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)比較好的村認(rèn)為自己能管好本村財務(wù)，沒有必要實行委托，擔(dān)心把村里的財權(quán)交給管委會，露出了家底，被上級截留、擠占、挪用；還有的村認(rèn)為程序繁瑣，不如自己花錢、自己記賬方便，從而在內(nèi)心抵制委托。
2.相關(guān)配套制度上的不足。農(nóng)村財務(wù)委托制度的完善是保證委托服務(wù)有效實施的關(guān)鍵。委托服務(wù)中心雖然制定了一些基本的財務(wù)制度、操作流程等，但在審計監(jiān)督、處罰制度等相關(guān)配套制度上還不夠完善。已經(jīng)出臺的財務(wù)管理、資產(chǎn)資源管理、非生產(chǎn)性開支等制度還需要細(xì)化。
3.審核監(jiān)督不力。農(nóng)村財務(wù)委托服務(wù)的審核監(jiān)督主要是村民民主監(jiān)督、服務(wù)中心機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督兩種形式。目前，有很大一部分村的民主理財監(jiān)督小組形同虛設(shè)，沒有履行職責(zé)，民主理財監(jiān)督小組的印章由村報賬員管理，支出費用由村支部書記或村主任簽字后，再由報賬員自報自蓋。有的村甚至?xí)浕蛑魅沃苯訐?dān)任了報賬員的職責(zé)，自己簽字，自己報銷，這些制約了村民主理財監(jiān)督小組作用的發(fā)揮。
4.隊伍不強(qiáng)。村會計一般都由村干部擔(dān)任或由村書記、主任指派，沒有經(jīng)過專業(yè)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。有些村兩委換屆，村會計也換屆，出現(xiàn)了“一朝天子，一朝臣”現(xiàn)象，會計管理工作也比較混亂，沒有統(tǒng)一的制度規(guī)范來約束這些現(xiàn)象的發(fā)生。農(nóng)村財務(wù)委托服務(wù)中心也存在著人員少，力量單薄，與其承載的工作任務(wù)不相匹配的狀況。
三、推進(jìn)農(nóng)村財務(wù)委托制的建議
1.加大宣傳力度，統(tǒng)一思想認(rèn)識。作為推行農(nóng)村財務(wù)委托制的基層政府，要幫助村干部從落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會新農(nóng)村及加強(qiáng)農(nóng)村廉政建設(shè)的戰(zhàn)略高度，充分認(rèn)識推行農(nóng)村財務(wù)委托服務(wù)的重要性。充分運用廣播、電視、宣傳單等多種形式，宣傳推行農(nóng)村財務(wù)委托的意義，做到家喻戶曉，為進(jìn)一步做好農(nóng)村財務(wù)委托服務(wù)工作奠定群眾基礎(chǔ)。
一、審計應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要而生
加強(qiáng)內(nèi)部審計是建立現(xiàn)代公司制企業(yè)的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)投資人和經(jīng)理層合法權(quán)益的需要。企業(yè)在初創(chuàng)階段，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對較小，投資人往往親自掌控企業(yè)全面管理，憑借個人管理經(jīng)驗，就能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和控制企業(yè)風(fēng)險。隨著產(chǎn)品銷售收入的增長，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，生產(chǎn)部門與銷售部門之間、集團(tuán)內(nèi)部各所屬單位之間、投資人與經(jīng)理層之間、董事會的決策方針與經(jīng)理層短期目標(biāo)之間的矛盾等等均會不斷顯現(xiàn)出來。尤其是集團(tuán)各所屬單位的經(jīng)營活動是否按照集團(tuán)確定目標(biāo)有效進(jìn)行？集團(tuán)政策是否真正執(zhí)行？管理流程是否最優(yōu)？內(nèi)部控制是否健全有效？財務(wù)報告是否準(zhǔn)確無誤？資產(chǎn)管理是否安全完整？都是企業(yè)投資人和經(jīng)理層最關(guān)心的核心重點。
二、內(nèi)部審計與其他審計的區(qū)別
按審計的主體分類，可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。國家審計，是指由國家審計機(jī)關(guān)代表國家所實施的審計。社會審計，是指依據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，由會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊會計師所執(zhí)行的獨立審計。內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計部門和專職審計人員，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計制度，按照一定的程序和方法，對企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)營活動、投資項目、資產(chǎn)管理、干部履職、內(nèi)部控制等經(jīng)營管理活動的真實性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行獨立監(jiān)督和評價的行為。其目的是健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財經(jīng)制度，改善經(jīng)營管理，為企業(yè)增加價值。
三、集團(tuán)內(nèi)部審計應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)
（一）抓好財務(wù)收支審計，確保資產(chǎn)保值增值
財務(wù)收支審計是審計部門的經(jīng)常性、基礎(chǔ)性工作。通過審查會計資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，確認(rèn)財務(wù)收支的合法性、合規(guī)性；通過審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況，確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營活動是否正常、有序進(jìn)行。通過對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實性、效益性進(jìn)行審計，反映企業(yè)的財務(wù)狀況和資產(chǎn)占用，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)所有者權(quán)益，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目的。
（二）抓好年度預(yù)算審計，監(jiān)控經(jīng)濟(jì)運行偏差
預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計劃以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的一種數(shù)量表現(xiàn)，是以貨幣或現(xiàn)金流量的形式，對企業(yè)未來某特定目標(biāo)所擁有的有限資源進(jìn)行合理安排，對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效控制的一種機(jī)制。年度預(yù)算方案既是集團(tuán)整體利益目標(biāo)下的資源分配與責(zé)任定位，更是集團(tuán)管理的整體“作戰(zhàn)方案”，也是激勵與約束的核心。預(yù)算審計是一種再控制、再管理監(jiān)督活動，要在預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的評估分析等主要節(jié)點上發(fā)揮作用。一是預(yù)算編制審計。嚴(yán)格按照集團(tuán)確定的“客觀公正、實事求是、穩(wěn)步增長，立足未來，確保投資收益最大化”的預(yù)算編制原則，組織相關(guān)人員對各總公司編制的預(yù)算進(jìn)行審核討論，并將結(jié)果與各總公司溝通，根據(jù)溝通后結(jié)果再進(jìn)行復(fù)審，最后確定本年度各總公司年度財務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事長審定后正式下達(dá)年度預(yù)算批復(fù)意見；二是預(yù)算執(zhí)行審計。每季度對各公司年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行一次審計，重點檢查預(yù)算執(zhí)行情況與批準(zhǔn)的預(yù)算是否相符，通過上年同期預(yù)算執(zhí)行情況和年度預(yù)算對比分析，找出收入、成本、費用和利潤出現(xiàn)偏差的原因，與各公司制訂措施，促進(jìn)各項預(yù)算指標(biāo)健全安全有效的貫徹執(zhí)行；三是預(yù)算調(diào)整審計。因經(jīng)營外部環(huán)境的變化和內(nèi)部重大原因需調(diào)整預(yù)算的，必須按照預(yù)算調(diào)整程序報集團(tuán)審批，審計重點監(jiān)督調(diào)整幅度是否恰當(dāng)、預(yù)算調(diào)控是否適度、發(fā)現(xiàn)問題是否解決及時，確保預(yù)算調(diào)整合規(guī)有效，更加符合集團(tuán)經(jīng)營實際。
（三）抓好年度決算審計，提供績效考核依據(jù)
年度決算審計根據(jù)年初確定的預(yù)算指標(biāo)、經(jīng)營收入、利潤成果等要求，對各所屬單位上報的決算情況進(jìn)行審核。在核實收入、成本、費用、利潤指標(biāo)的基礎(chǔ)上，重點審計是否利用應(yīng)收款類帳戶隱虧增盈、利用存貨賬戶隱虧增盈、利用固定資產(chǎn)帳戶隱虧增盈、利用待攤費用帳戶隱虧增盈等問題，確認(rèn)經(jīng)營成果是否真實，防止為了免受經(jīng)濟(jì)處罰或騙取獎金、榮譽(yù)等而弄虛作假、隱瞞虧損、虛盈實虧。年終各公司經(jīng)營成果經(jīng)審計確認(rèn)后，報集團(tuán)董事會做為績效兌現(xiàn)依據(jù)。
（四）抓好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，鑒證任期管理績效
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是集團(tuán)審計人員按照董事長授權(quán)，對集團(tuán)離任的各級領(lǐng)導(dǎo)干部受托管理資產(chǎn)的運用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的審查、評價和活動。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項集財務(wù)審計和績效審計于一體的綜合性審計，其審計結(jié)果既可作為董事會、人事部門對干部進(jìn)行考察考核、綜合評價、任用和獎懲的重要依據(jù)，又可作為劃分責(zé)任的依據(jù)。離任審計主要內(nèi)容，一是對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行、職權(quán)使用的合規(guī)性審查。通過查閱有關(guān)合同、協(xié)議、制度文件等明確離任領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)范圍、職責(zé)履行程序規(guī)定、主管的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和被授權(quán)限，審查測試離任領(lǐng)導(dǎo)工作職責(zé)的履行情況（有無不作為或違反職責(zé)、程序等）、被授權(quán)限的使用狀況（有無濫用授權(quán)胡亂作為、越權(quán)行為等），審查其對重大決策或重大事項的審批等是否合法合規(guī)；二是經(jīng)濟(jì)績效的評估。通過查閱有關(guān)任職初期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、計劃方案和預(yù)算指標(biāo)等資料，通過分析性復(fù)核程序比較分析法、趨勢分析法等方法審查其任職前后所主管的資產(chǎn)、負(fù)債的增減變化和實物管理、市場規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化和資金的流入流出，評價其任職期間主管領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣；三是延伸審計（視需要而定）。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大線索，及時上報集團(tuán)董事會，根據(jù)決定進(jìn)行延伸審計。
（五）抓好專項審計調(diào)查，提供領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)
根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要或集團(tuán)董事會安排，做好各種專項審計調(diào)查，為企業(yè)決策者提供參謀支持。一是為企業(yè)決策者提供宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和微觀運行態(tài)勢分析報告；二是做好各類盡職調(diào)查，對重大經(jīng)營決策、對外投資項目等進(jìn)行風(fēng)險評估，以防止決策失誤；三是反映經(jīng)濟(jì)活動中帶有普遍性、傾向性的問題，并提出改進(jìn)意見和建議；四是對企業(yè)重大投資項目運行情況進(jìn)行評價，總結(jié)經(jīng)驗，剖析不足，為企業(yè)拓展提供借鑒。
四、集團(tuán)審計業(yè)務(wù)規(guī)劃
（一）要努力提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)
由于內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強(qiáng)，要求內(nèi)部審計人員不但要具備良好的職業(yè)道德，也要具備復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。如財務(wù)會計、經(jīng)濟(jì)、法律、工程、金融、稅收、統(tǒng)計及計算機(jī)等知識。因此，內(nèi)部審計人員必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高職業(yè)道德修養(yǎng)。另外，內(nèi)部審計部門在人員配備上也應(yīng)該多元化，建立起一支專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的專業(yè)內(nèi)部審計隊伍。
（二）要拓寬審計領(lǐng)域
內(nèi)部審計不應(yīng)局限于財務(wù)審計，要向內(nèi)控審計、經(jīng)營審計和管理審計擴(kuò)展。開展企業(yè)內(nèi)部控制審計，評價內(nèi)部控制的健全性和運行的有效性；開展經(jīng)營審計，評價經(jīng)營活動的效果、效益、投資回報等；開展管理審計，評價各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況；開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對有關(guān)人員任期經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成和績效進(jìn)行確認(rèn)。
（三）要做到事前、事中、事后審計相結(jié)合
內(nèi)部審計要貫穿經(jīng)營活動的全過程，對企業(yè)進(jìn)行全維度的監(jiān)督和評價。一是對企業(yè)的投資計劃、銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算等進(jìn)行事前審計，確認(rèn)其科學(xué)性和可行性。二是對各項計劃的分解、實施、等情況進(jìn)行跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)偏差。三是對經(jīng)營活動的結(jié)果做出全面的分析和評價，并提出改進(jìn)意見。通過事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從而促進(jìn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。
（四）要實行內(nèi)部審計規(guī)范化
相比較外部審計而言，內(nèi)部審計主要是為管理服務(wù)，為保證審計工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，內(nèi)部審計必須制訂一套標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，包括審計工作計劃、審計方案、審計實施、審計底稿、審計報告、后續(xù)跟蹤等。依據(jù)國家審計法規(guī)和審計準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)實際情況，制訂審計規(guī)章制度，規(guī)范和指導(dǎo)審計工作進(jìn)行，使內(nèi)部審計有法可依、提高審計效率，防范審計風(fēng)險。
