序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅法中的實體法要素樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

關鍵詞：電子商務；稅收政策；分析

一、目前國際上對電子商務稅收政策的主要主張

美國是電子商務的發(fā)源地。從全球范圍看，美國的電子商務開展的時間最早，發(fā)展也最快。為了使電子商務在法律的保護和規(guī)范下健康發(fā)展，開展了電子商務的各項立法活動。在稅收法律方面，1996年下半年美國財政部頒布了有關《全球電子商務選擇稅收政策》白皮書，它支持電子和非電子交易間的“稅收中性”目標。1997年7月1日，美國前總統(tǒng)克林頓了《全球電子商務綱要》，號召各國政府盡可能地鼓勵和幫助企業(yè)發(fā)展互聯(lián)網商業(yè)應用，建議將互聯(lián)網宣布為免稅區(qū)，凡無形商品（如電子出版物、軟件、網上服務等）經由網絡進行交易的，無論跨國交易或在美國境內交易，均應一律免稅；對有形商品的網上交易，其稅負應按現(xiàn)行規(guī)定辦理。1998年5月14日，幾經修改的互聯(lián)網免稅法案在美國參議院商業(yè)委員會以41票對0票的優(yōu)勢通過，為美國本土企業(yè)鋪平了自由化的發(fā)展道路。

歐盟對待電子商務的稅收政策顯得相對保守，傾向于制定較為嚴格的監(jiān)察和管理措施，對免征關稅問題也較為慎重，主要是擔心免稅會影響各成員國的財政收入。但目前也原則上同意不再對開展電子商務的公司征收新的稅種，并就跨國電子商務的有關原則與美國達成了一致。但歐盟也迫使美國同意把通過互聯(lián)網銷售的數字化產品視為勞務銷售征收間接稅（增值稅），并堅持在歐盟成員國內對電子商務交易征收增值稅（現(xiàn)存的稅種），以保護其成員國的利益。

廣大發(fā)展中國家面對電子商務的涉稅問題，任務十分緊迫和艱巨。一方面要維護本國的財政利益，同發(fā)達國家相抗爭；另一方面，又要顧及廣大的互聯(lián)網用戶和互聯(lián)網服務提供者的利益。多數發(fā)展中國家，目前采取傳統(tǒng)的商業(yè)形式，對于代表最新科技的電子商務方式，持觀望態(tài)度，所以面對電子商務對稅收問題的挑戰(zhàn)，多數發(fā)展中國家沒有自己的方針政策。但是，發(fā)展中國家為了維護自己國家的利益，并不贊同發(fā)達國家的一些做法。在1999年12月召開的WTO西雅圖會議上，東道主美國竭力要求WTO頒布一項禁止對電子商務征稅的永久性議案―《全球電子商務免稅案》，該法案最終遭到廣大發(fā)展中國家的反對，因為發(fā)展中國家擔心無法控制正在蓬勃發(fā)展的電子商務活動而導致稅款的大量流失，從而影響這些國家經濟的正常發(fā)展。發(fā)展中國家擔心，網上交易完全免稅（特別是零關稅政策），會使發(fā)達國家的產品和網絡服務暢通無阻的進出各國，占領發(fā)展中國家的市場，擠垮發(fā)展中國家的同類產業(yè)，特別是新興產業(yè)。同時發(fā)展中國家也不同意發(fā)達國家強調的居民稅收管轄權的做法，因為發(fā)達國家的公民擁有大量的對外投資和跨國經營，能夠從國外獲取大量的投資收益和經營所得，而發(fā)展中國家正相反，所以發(fā)展中國家更側重于維護地域稅收管轄權。

綜觀國際社會對電子商務的征稅政策及態(tài)度，其分歧是顯而易見的。從美國的完全免稅政策到歐盟的堅持稅收中性、保留對電子商務的征稅權及發(fā)展中國家面對電子商務涉稅問題的漠視和茫然，不難發(fā)現(xiàn)其分歧的原因主要在于各國經濟和科技發(fā)展水平不平衡，以及各國稅制結構的不同，從而導致各國從電子商務及其征稅中獲得的經濟利益有差異。綜合主要發(fā)達國家及國際組織對電子商務稅收問題的主要政策，可以看出一些共性的原則，可概括為以下幾點：一是稅收中性原則。即對通過電子商務達成的交易與其他形式的交易在征稅方面要一視同仁，反對開征任何形式的新稅或附加稅，以免妨礙電子商務的發(fā)展；二是公平稅負原則。即指電子商務稅收政策的制訂應使電子商務貿易與傳統(tǒng)貿易的稅負一致，同時要避免國際間的雙重征稅；三是便于征管原則。即指電子商務稅收政策的制訂應考慮互聯(lián)網的技術特征和征稅成本，便于稅務機關征收管理，否則，就無法達到預期目的，從而難以成為一種可靠的稅源；四是簡單、透明原則。電子商務稅收政策的制定應容易被納稅人掌握，并簡單易行，便于納稅人履行納稅義務，最大限度地降低納稅人的納稅成本。

二、電子商務對傳統(tǒng)稅收政策的沖擊

電子商務以其高科技性、無形性和交易虛擬化等特征，使納稅主體、客體的認定以及納稅環(huán)節(jié)、地點等基本概念陷入了困境，課稅對象也發(fā)生了變化。同時，電子商務也加大了稅收征管和稽查的難度，對常設機構的概念提出了挑戰(zhàn)，稅收管轄權受到了沖擊。

（一）電子商務對稅收理論的沖擊

在電子商務交易模式下，網上交易使傳統(tǒng)的稅收原則虛擬化，并且，由于網上交易商品形態(tài)的變化，使電子商務的課稅對象具有較大的不確定性，進而使納稅人、納稅環(huán)節(jié)等稅法要素隨之發(fā)生變化。由于電子商務是以無形化的方式在虛擬市場中進行交易活動，其無紙化操作的快捷性、交易參與者的流動性等特點，使納稅主體、客體、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點等按照傳統(tǒng)稅法進行界定存在困難。

1、電子商務帶來納稅主體的不確定性

納稅主體即納稅人，又稱納稅義務人，是指稅法上負有直接納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人。現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡從事商務活動的單位和個人，都要辦理稅務登記，確定納稅主體比較容易。而在互聯(lián)網的環(huán)境下，互聯(lián)網上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬的市場，網上的任何一種產品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品的手續(xù)，包括合同、單證，甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)；而且，互聯(lián)網的使用者具有隱匿性、流動性，通過互聯(lián)網進行交易的雙方，可以隱匿姓名、居住地等，企業(yè)可以輕而易舉地改變經營地點，從一個高稅率國家轉移到一個低稅率國家。所有這些，都造成了納稅主體的不確定性。

2、電子商務使納稅客體發(fā)生了變化

納稅客體即課稅對象，是指征稅的目的物，規(guī)定對什么征稅。課稅對象作為稅收法律制度的核心構成要素，表明國家征稅的具體界限，是區(qū)分不同稅種的主要標志，也是決定稅收屬性的主要依據。電子商務中，虛擬的數字化產品與服務對傳統(tǒng)課稅對象劃分方式提出挑戰(zhàn)，并對稅收征管產生影響。

在交易內容上，電子商務具有數字化特征，使許多傳統(tǒng)的商品交易變成了數字信息的交易，這在一定程度上改變了產品的性質，使商品、勞務和特許權難以區(qū)分。在交易模式上，電子商務交易活動不是在傳統(tǒng)的物理交易場所進行的，而是在虛擬的交易場所（網上商店）進行，買者與賣者互不謀面直接進行交易，減少了商務活動的中間環(huán)節(jié)，提高了交易效率。另外，電子商務中的財產作為一種虛擬財產，是網絡空間中虛擬社會的產物，產生于網絡空間卻已蔓延進入真實社會層面，不僅在整個現(xiàn)實社會具有不容忽視的重要地位，而且已經成為一種全新的財產，已無法納入傳統(tǒng)財產的范疇。

3、電子商務使傳統(tǒng)的納稅環(huán)節(jié)難以適用

納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)行稅法對納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定是基于有形商品流通過程和經營業(yè)務活動，主要適用對流轉稅的征收。在傳統(tǒng)交易中，商品要經歷生產、批發(fā)、零售和進出口等環(huán)節(jié)才能從生產者到消費者手中，納稅環(huán)節(jié)就是要解決在那些環(huán)節(jié)征稅的問題，它關系到稅收有誰負擔，稅款是否及時足額入庫以及納稅是否便利等問題。電子商務簡化了傳統(tǒng)商品流轉過程的多個環(huán)節(jié)，往往是從生產者直接到消費者，中間環(huán)節(jié)的消失導致相應的課稅點消失，加重了稅收流失的現(xiàn)象，其中以流轉稅最為嚴重。

4、電子商務使納稅地點難以確認

納稅地點的確認，是實施稅收管轄的重要前提?，F(xiàn)行稅法規(guī)定的納稅地點主要包括機構所在地、經濟活動發(fā)生地、財產所在地、報關地等。在目前的電子商務交易中主要涉及的有買方所在地、賣方所在地、服務器所在地、網絡服務商所在地等，它們一般都處在不同的地方，甚至可能分布在不同的國家。電子商務的無國界性和無地域性特點，導致無法確定貿易的供應地和消費地，從而無法行使稅收管轄權，是傳統(tǒng)的納稅地點難以確認，從而使偷稅漏稅及重復征稅行為的發(fā)生難以避免。

（二）電子商務對現(xiàn)行稅法實踐的沖擊

電子商務的出現(xiàn)，改變了產品的流轉方式，有形商品可以轉化為數字形式存在，使交易的商品流轉化為信息流，并通過網絡來傳遞，這就改變了商品的傳統(tǒng)交易形式，而且電子商務產生了新的信息資源，這些都對現(xiàn)行稅法造成了沖擊。例如，原來以有形商品形式出現(xiàn)的書籍、報刊和軟件等，現(xiàn)在都可以通過數字化的形式從互聯(lián)網上直接下載使用，還可以通過復制的方式進行傳播，其性質是提供商品還是提供服務或特許權使用？界限模糊。對于這種交易行為應該按銷售貨物征收增值稅，還是按提供勞務征收營業(yè)稅，或按轉讓無形資產征收營業(yè)稅？現(xiàn)行稅法難以判斷。同時，由此應當繳納的所得稅，應視為生產經營所得，還是提供勞務或特許權使用費所得？其標準也很難界定。因此，由于電子商務環(huán)境下的交易對象的數字化，進一步引發(fā)了稅法使用上的不確定性。

三、電子商務稅收法律政策構建的基本前提

電子商務以其虛擬化、無形化、無界化、無紙化以及電子支付的特點對以實物交易為基礎的現(xiàn)行稅收法律制度和原則造成了沖擊，暴露了許多法律的空白和漏洞，傳統(tǒng)的稅法體系對其無法適從。良好的誠信體系、法律環(huán)境、技術環(huán)境和與電子商務相適應的稅收原則是構建完善的電子商務稅收體系的基本前提。

（一）誠信基礎

誠信是市場經濟發(fā)展的基石，建立電子商務誠信體系是實施電子商務稅收的前提之一。同時電子商務稅收誠信也是電子商務信用系統(tǒng)的有機組成部分，其內容應當包括：構建電子商務誠信評估機制、中介機制；培養(yǎng)電子商務企業(yè)誠信經營與納稅意識和消費者誠信消費習慣；建立完善的電子商務稅收信用評價體系；建立完善的電子商務稅收信用監(jiān)督體系。

（二）法律基礎

電子商務活動是在網絡虛擬市場中進行的一種全新的交易，必須用完善的法律予以調整。但由于其發(fā)展具有一定的超前性，目前的稅收法律還不能滿足電子商務的要求。所以，要對電子商務進行征稅，必須建立完善的法律體系。一是對相關法律法規(guī)進行修訂。在電子商務交易中，原有的法律法規(guī)已不能滿足需要，增加涉稅電子商務部分，完善電子商務涉稅程序法與實體法，使電子商務主體的權利得到保障，義務得以順利完成。二是制定新法。隨著電子商務活動的發(fā)展，電子商務稅收政策必然成為稅法中的重要組成部分，制定新的與電子商務相適應的稅收政策已經勢在必行。并且電子商務中出現(xiàn)新的網絡信息商品，繼續(xù)采用傳統(tǒng)的稅收法律法規(guī)，顯然已經不合時宜。

（三）技術基礎

為了提高稅收征收效率，減少稅款的流失，應加快稅務機關的信息化建設，建立電子稅務，研制開發(fā)電子化的稅務票證系統(tǒng)和電子征稅軟件，研制包括電子發(fā)票、電子稅票、電子報表等稅務憑證。建立網絡稅務平臺和網絡稅務認證中心。該系統(tǒng)可以保證稅收征管系統(tǒng)自動運行中對納稅人及其基本資料提供可靠依據，從而確定電子交易的雙方，以便確定納稅人，掌握有關交易信息，進行科學合理的稅收征管活動。

（四）稅收原則基礎

電子商務的到來雖然對現(xiàn)有的稅收理論和稅收實踐產生了巨大的沖擊，給稅收活動帶來了從未經歷的問題，但仍然必須堅持稅收法定主義、稅收公平和稅收效率三項原則。

1、稅收法定主義原則

電子商務稅收法律制度除了遵守現(xiàn)行的稅收理論和政策外，還應當包括以下具體內容：如果開征新稅，必須在法律法規(guī)確定的范圍內征收；稅收構成要素和征管程序必須由法律加以限定，法律對稅收要素和征管程序的規(guī)定應當盡量明確，以避免出現(xiàn)漏洞；征收機關必須嚴格按照法律的規(guī)定征收，不得擅自變更稅收要素和法定征收程序；納稅人必須依法納稅，同時也享受法律規(guī)定的權利。

2、稅收公平原則

稅收公平原則就是指國家征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使納稅人之間的稅收負擔水平保持均衡。電子商務作為一種新興的貿易方式，雖然是一種數字化的商品或服務的貿易，但并沒有改變商品交易的本質，仍然具有商品交易的基本特征。因此，按照稅法公平原則的要求，電子商務和傳統(tǒng)的貿易活動應該使用相同的稅法，承擔相同的稅收負擔。稅收公平原則支持和鼓勵商品經營者采取電子商務的方式開展貿易，但并不強制推行這種交易方式。

3、稅收效率原則

稅收效率原則主要是指稅法的制定和執(zhí)行必須有利于社會經濟運行效率和稅收行政效率的提高，稅法的調整也必須有利于提高社會經濟效率和減少納稅人的納稅成本，電子商務稅收同樣必須堅持效率原則。為此，在制定電子商務稅收政策時，一方面，應當以電子商務的發(fā)展水平和稅收征管水平為前提，確保稅收政策能夠準確貫徹執(zhí)行；另一方面，力求將納稅人利用電子商務進行偷稅漏稅與避稅的可能性降到最低限度。同時，應當貫徹肯定、明確、簡潔、易于操作的原則，將納稅人的納稅成本和稅務機關的征稅成本控制在最低限度，提高稅收效率。

四、我國電子商務發(fā)展的稅收政策選擇

（一）電子商務的類型

從電子商務的交易內容可以看出，根據電子商務交易的商品信息和實物流轉的渠道，可以將電子商務分為直接電子商務和間接電子商務。現(xiàn)行稅法與間接電子商務關系密切，而與直接電子商務則嚴重脫節(jié)。

1、直接電子商務

直接電子商務又稱完全電子商務，是指完全通過網絡實現(xiàn)和完成整個交易過程的電子商務方式，即信息流、物流和資金流完全通過網絡實現(xiàn)。直接電子商務主要適用于信息產品和信息服務的交易，如計算機軟件、游戲、網絡服務的購買、付款和交付等，是能夠實現(xiàn)網上支付的電子商務的高級形態(tài)。

2、間接電子商務

間接電子商務又稱不完全電子商務，是指無法完全通過網絡實現(xiàn)和完成整個交易過程的電子商務方式，必須依靠外部要素完成物流和資金流。間接電子商務主要適用于有形的實物商品交易，如家電產品、糧食副食、建筑材料、服裝鞋帽等，是網上支付與物流業(yè)不發(fā)達的情況下采取的初級形態(tài)的電子商務。間接電子商務只是借助網絡完成部分交易，物流和資金流的完成仍然依賴傳統(tǒng)的渠道，并未改變交易的實質。所以，其課稅對象并沒有發(fā)生變化，可以按照傳統(tǒng)的稅法進行稅收征收。

（二）我國電子商務的稅收政策選擇

電子商務在我國的迅速發(fā)展，對我國的稅收制度帶來了直接的挑戰(zhàn)。改革現(xiàn)行稅制，促進電子商務的發(fā)展首先必須在以下幾個稅收政策的基本方面作出選擇。

1、征稅與不征稅的選擇。無論是通過電子商務方式進行的交易，還是通過其他方式達成的交易，它們的本質都是實現(xiàn)商品或勞務的轉移，差別僅在于實現(xiàn)手段不同。因此，根據現(xiàn)行流轉稅制和所得稅制的規(guī)定，都應對電子商務征稅。如果對傳統(tǒng)貿易方式征稅，不對電子商務交易方式征稅，則有違公平稅負和稅收中性原則，從而不利于資源的有效配置和社會主義市場經濟的健康發(fā)展。在美國，沃爾瑪特等傳統(tǒng)的零售商對電子商務免征銷售稅也存在較大的異議。在我國，電子商務將會日漸成為一種重要的商務活動形式，如不征稅，政府將會失去很大的一塊稅源，不利于政府職能的有效發(fā)揮。而且，如果不及時出臺電子商務稅收征管的可行性辦法，因為電子商務具有無地域、無國界的特點，在日益復雜的國際稅收問題面前，稅收的國家和由此帶來的國家利益就會受到影響。當然，為了推動電子商務在中國的快速發(fā)展，制定相應的稅收鼓勵政策是必要的，但主要應通過延遲開征時間和一定比例的稅收優(yōu)惠來實現(xiàn)。

2、是否開征新稅的選擇。在電子商務飛速發(fā)展的今天，對電子商務是否開征新稅仍然存在兩種截然不同的認識。反對開征新稅的觀點認為：經濟發(fā)展是稅制變化的決定性因素，開征新稅的前提應是經濟基礎發(fā)生實質性的變革。電子商務同樣屬于商品經濟的范疇，其交易內容與傳統(tǒng)貿易并未實質性的區(qū)別，只是交易形式有所創(chuàng)新。因此可以認定電子商務的經濟基礎仍然是商品經濟，并未使經濟基礎發(fā)生實質性的變革，不應當開征新稅。堅持開征新稅的觀點認為：網上交易的稅種是由交易的內容來決定的，而不是由電子商務的形式來決定的。電子商務中產生了數字化、電子化的新型商品與服務，該商品具有虛擬化和無形化的特征，沖擊了傳統(tǒng)的經濟基礎，帶來了稅基的變化，繼而使稅種發(fā)生變化。因此，必須開征新稅，一種較有代表性的觀點是以因特網傳送的信息流量的字節(jié)數作為計稅依據計算應納稅額，開征新稅――比特稅。比特稅方案一經提出即引起廣泛的爭議。就目前我國電子商務的發(fā)展現(xiàn)狀和稅制建設來說，征收比特稅顯然是不現(xiàn)實的。比較可行的做法是不開征新的稅種，而是運用現(xiàn)有稅種，對一些傳統(tǒng)的稅收基本概念、范疇重新進行界定，對現(xiàn)行稅法進行適當修訂，在現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、所得稅、印花稅等稅種中補充有關電子商務的稅收條款，將電子商務征稅問題納入現(xiàn)行稅制框架之下。

3、稅種的選擇。在不對電子商務征收新稅種的情況下，原有稅種如何使用需區(qū)別情況對待。電子商務形成的交易一般可分為兩種，即在線交易和離線交易。所謂在線交易是指直接通過因特網完成產品或勞務交付的交易方式，如計算機軟件、數字化讀物、音像唱片的交易等。所謂離線交易是指通過因特網達成交易的有關協(xié)議，商務信息的交流、合同簽訂等商務活動的處理以及資金的轉移等直接依托因特網來完成，而交易中的標的物――有形商品或服務的交付方式以傳統(tǒng)的有形貨物的交付方式實現(xiàn)轉移。因此，對于在線交易，應當按“轉讓無形資產”稅目征收營業(yè)稅；對于離線交易應當按“銷售貨物”征收增值稅。對于通過因特網提供網上教學、醫(yī)療咨詢等業(yè)務，則應屬于服務業(yè)，應當按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

4、國際稅收管轄權的選擇。世界各國在對待稅收管轄權問題上，有實行居民管轄權的“屬人原則”的，有實行地域管轄權的“屬地原則”的，不過，很少有國家只單獨采用一種原則來行使國際稅收管轄權的，往往是以一種為主，另一種為輔。一般來說，發(fā)達國家的公民有大量的對外投資和跨國經營，能夠從國外取得大量的投資收益和經營所得，因此多堅持“屬人原則”為主來獲取國際稅收的管轄權；而發(fā)展中國家的海外收入較少，希望通過堅持“屬地原則”為主來維護本國對國際稅收的管轄權。根據我國目前外來投資較多的實際情況，在行使電子商務的國際稅收管轄權問題上，應堅持以“屬地原則”為主，“屬人原則”為輔的標準。

五、改革現(xiàn)行稅制，促進我國電子商務的發(fā)展

目前，電子商務在我國已經飛速發(fā)展，面對撲面而來的電子商務發(fā)展大潮，制定我國電子商務方面的稅收政策，改革現(xiàn)行稅制，促進電子商務的發(fā)展已變得刻不容緩。既要借鑒發(fā)達國家的先進經驗，又應充分考慮我國的國情，使我國的電子商務稅收政策在保證與國際接軌的同時，又能維護國家和保護國家利益，并不斷推進我國電子商務的發(fā)展進程。

（一）修改完善現(xiàn)行稅制，增加有關應對電于商務的條款

以現(xiàn)行稅制為基礎，對由于電子商務的出現(xiàn)而產生的稅收問題有針對性地進行稅法條款的修訂、補充和完善，對網上交易暴露出來的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等方面的問題適時進行調整。對現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅以及關稅等稅種增加電子商務稅收方面的規(guī)定，明確網上銷售商品與提供勞務所適用的稅種和稅率。同時研究確定電子商務的網址和服務器視同為常設機構所在地或經營活動所在地等問題。

（二）統(tǒng)一稅收管轄權，逐步向單一的居民管轄權傾斜

為最大限度地保證國家財政收入，在稅收管轄權上，我國同時實行居民管轄權和地域管轄權。但是，在電子商務中，收入來源地的概念非常模糊，交易雙方往往借此偷逃稅款。如果實行單一的居民管轄權，即只要是本國居民從事電子商務活動就征稅，這樣既可以簡化操作程序，又可以增加稅收收入。

（三）建立適應電子商務發(fā)展的稅收征管體系

電子商務不斷發(fā)展，使傳統(tǒng)的稅收征管受到挑戰(zhàn)，為此，要建立符合電子商務發(fā)展要求的稅收征管體系。一是開發(fā)電子稅收軟件。從長遠看，電子商務將會在各種貿易總額中占相當大的比重，電子商務的稅收也將是國家稅收的重要組成部分。因此，應盡快開發(fā)出功能強大、操作簡單的電子稅收軟件，使其能在每筆交易時自動按交易類別和金額進行統(tǒng)計，計算稅金并自動交割入庫。二是加強稅務機關的網絡建設，盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網的全面連接，并與銀行、海關、商業(yè)用戶實現(xiàn)網上連接，真正實現(xiàn)網上監(jiān)控與稽查。三是積極推行電子報稅制度。納稅人通過計算機，輸入有關數據，填寫申報表，進行電子簽章后，將申報數據發(fā)送到稅務機關數據交換中心。稅務機關數據交換中心進行審核驗證，并將受理結果返回納稅人，同時將數據信息傳遞給銀行數據交換系統(tǒng)和國庫，由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥，并向納稅人遞送稅款收繳憑證，完成電子申報。

（四） 加強國際間的稅收協(xié)調與合作

要防止網上交易所造成的稅款流失，應加強我國與世界各國稅務機關的密切合作，運用國際互聯(lián)網等先進技術，加強國際情報交流，深入了解納稅人的信息，使稅務征管、稽查有更充分的依據。在國際情報交流中，尤其應注意有關企業(yè)在避稅地開設網址及通過該網址進行交易的情報交流，防止企業(yè)利用國際互聯(lián)網貿易進行避稅。

（五）堅持稅收中性和效率的有機結合

在不影響納稅人對貿易行為選擇的前提下，給予一定的稅收優(yōu)惠政策，扶持電子商務技術的應用和技術創(chuàng)新。首先，降低我國增值稅名義稅率，達到國際增值稅平均水平，平衡國內外納稅人之間的稅負水平；其次，在生產型增值稅向消費型增值稅轉型時，把電子商務企業(yè)進行的基礎設施投資納入其中，鼓勵企業(yè)的投資行為；第三，在所得稅方面，對電子商務企業(yè)實行一定程度的產業(yè)稅收優(yōu)惠，放寬在固定資產折舊年限和辦法、投資抵免、工資扣除和研發(fā)費用上的限制。

（六）培養(yǎng)面向網絡時代的稅收專業(yè)人才

電子商務與稅收征管，偷逃與堵漏，避稅與反避稅，歸根到底都是技術與人才的競爭。電子商務是一門前沿科學，圍繞電子商務的各種相關知識在不斷發(fā)展，而目前我國稅務部門大多缺乏網絡技術人才。因此，要順應時代潮流，大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務知識又懂電子網絡知識且精通外語的復合型人才，以適應電子商務迅速發(fā)展的需要，確保國家稅收利益。

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