序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險管理3篇樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險篇1

企業(yè)是促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，在增加財(cái)政收入、提高國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平方面發(fā)揮著重要意義。所以，怎樣才能促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展，緩解企業(yè)稅收壓力，提高經(jīng)營效益，誒社會發(fā)展提供良好服務(wù)，成為當(dāng)前政府等相關(guān)部門重點(diǎn)思考的問題。鼓勵企業(yè)科學(xué)納稅籌劃，不但能夠緩解企業(yè)稅負(fù)，也能增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力，讓其在市場中穩(wěn)定發(fā)展。但是在納稅籌劃過程中，如果沒有嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行，容易產(chǎn)生法律風(fēng)險。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)予以高度重視。

一、納稅籌劃基本概述

從廣義角度來說，納稅籌劃也就是指納稅人開展的一項(xiàng)籌劃活動，該活動能夠幫助其緩解稅負(fù)壓力。在狹義角度上，納稅籌劃則是指納稅主體根據(jù)稅法相關(guān)要求，通過科學(xué)籌劃和安排，減少稅負(fù)的行為，其中包含節(jié)稅、避稅和轉(zhuǎn)稅等［1］。根據(jù)主體進(jìn)行劃分，部分人員把稅收征管部門納入在納稅籌劃主體范疇內(nèi)，認(rèn)為納稅籌劃作為稅收征納主體雙方以實(shí)現(xiàn)自身效益最大化為核心，在納稅這種特定經(jīng)濟(jì)活動中，結(jié)合稅法及相關(guān)政策，對預(yù)期目標(biāo)提前規(guī)劃和安排，確定最佳籌劃方案的活動。

二、企業(yè)納稅籌劃法律風(fēng)險分析

（一）稅務(wù)管理中法律風(fēng)險

納稅人在稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)中，都會面臨一定法律風(fēng)險。例如，在稅務(wù)登記過程中存在的法律風(fēng)險，如果企業(yè)在稅務(wù)登記過程中存在虛假登記、或者沒有嚴(yán)格按照期限要求登記、違規(guī)偽造或者使用稅務(wù)登記證件等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)面臨嚴(yán)重的行政處罰，如果情節(jié)嚴(yán)重，還要承擔(dān)一定刑事責(zé)任。

（二）優(yōu)惠政策應(yīng)用中法律風(fēng)險

企業(yè)納稅人在納稅過程中，為了減少稅收成本，將會利用國家稅收優(yōu)惠政策組織開展納稅籌劃活動，這樣可以幫助企業(yè)減少稅負(fù)，給其創(chuàng)造更多的效益。并且，在國家稅收優(yōu)惠政策的幫助下，可以對我國產(chǎn)業(yè)政策執(zhí)行和政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供有利條件，這是因?yàn)樵撔袨闈M足國家立法要求，納稅人通過國家提供的各種稅收政策進(jìn)行納稅籌劃，滿足國家法律要求。針對稅收部門來說，對該行為比較肯定和鼓勵［2］。但是，在納稅籌劃中，在使用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃過程中，也會面臨和國家法律相背離的狀況，從而引發(fā)法律風(fēng)險。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因就是國家發(fā)布的相關(guān)政策隨著市場環(huán)境改變而變化，在不同階段內(nèi)，發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策有所不同，并在納稅對象、數(shù)量等方面有所不同，而這些優(yōu)惠政策中將會面臨交叉、重復(fù)等狀況，變動性高，導(dǎo)致納稅人無法對各種稅收優(yōu)惠政策有充分了解，影響政策的正確應(yīng)用。在實(shí)際中，納稅人在納稅籌劃上缺少對這些政策內(nèi)容的深入解讀，容易產(chǎn)生錯誤應(yīng)用現(xiàn)象。一旦理解錯誤，在實(shí)施納稅籌劃過程中，容易產(chǎn)生偷稅、漏稅的狀況，企業(yè)需要承擔(dān)一定處罰。

（三）延緩納稅中法律風(fēng)險

在納稅籌劃中，涉及的重要內(nèi)容在于延緩納稅時間，也就是納稅人通過一系列規(guī)劃與安排，讓當(dāng)期應(yīng)納稅款項(xiàng)延遲到下個周期。一般來說，不會對納稅總體數(shù)額帶來影響。納稅人通過延緩納稅期限，可以從中獲得以下幾點(diǎn)效益。一方面，減少本地納稅成本，讓本期現(xiàn)金流不斷擴(kuò)大，對于納稅人減少企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模有著便利條件。另一方面，受到通貨膨脹因素影響，延緩企業(yè)納稅期限可以給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。但是這種狀況不但讓納稅人獲取更多的資金時間價值，也會讓其面臨一些法律風(fēng)險。因此，企業(yè)根據(jù)該狀況提出各種處理對策，如在選擇延緩納稅期限方式過程中，應(yīng)做到謹(jǐn)慎小心，這種行為一旦被法律認(rèn)定為故意拖欠，不僅不能保證企業(yè)籌劃目標(biāo)順利完成，還會讓企業(yè)面臨國家行政處罰［3］。所以，企業(yè)如果受到經(jīng)濟(jì)等因素影響，在不能如期納稅的情況下，通過合法方式適當(dāng)延長納稅期限。一般來說，企業(yè)應(yīng)提前提交納稅申請，在納稅期限到來前到相關(guān)部門提交延期申請，經(jīng)過相關(guān)部門審核以后，在要求期限范疇內(nèi)完成稅款結(jié)算工作。

三、企業(yè)納稅籌劃法律風(fēng)險規(guī)避策略

（一）增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險意識

企業(yè)應(yīng)意識到規(guī)避納稅籌劃中法律風(fēng)險的必要性，嚴(yán)格按照國家稅法要求開展納稅籌劃工作，不可超過法律邊線。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該樹立正確的納稅籌劃意識，明確合理納稅的意義及對企業(yè)發(fā)展的影響，在保證納稅籌劃合理、合法的同時，對國家稅法內(nèi)容深入解讀，有充分了解。企業(yè)應(yīng)該組織開展各種培訓(xùn)工作，讓相關(guān)人員掌握充足的稅法知識，與時俱進(jìn)，幫助企業(yè)合理納稅，減少法律風(fēng)險出現(xiàn)。

（二）完善相關(guān)法律體系

要想確保企業(yè)納稅籌劃工作有序進(jìn)行，保證籌劃的合理性和合法性，應(yīng)根據(jù)國家稅法要求進(jìn)行籌劃。并且，納稅籌劃應(yīng)以國家現(xiàn)行的法律標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，科學(xué)開展納稅籌劃工作，幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本支出，規(guī)避風(fēng)險。在實(shí)際中，如果國家沒有構(gòu)建一套完善的稅法標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)納稅人在納稅籌劃上將無法順利進(jìn)行，不能精準(zhǔn)判別籌劃過程和結(jié)果展現(xiàn)出法律特點(diǎn)。如果與國家法律標(biāo)準(zhǔn)偏離，則會增加納稅籌劃中法律風(fēng)險法神激勵，無法把控全局，甚至被認(rèn)定為逃稅漏稅，面臨行政處罰。因此，建立完善的法律體系是非常必要的，其可以給企業(yè)納稅籌劃開展納稅籌劃工作提供引導(dǎo)，具體展現(xiàn)在三個方面。首先，確定稅收基本法，科學(xué)設(shè)定稅收法定標(biāo)準(zhǔn)。稅收法律標(biāo)準(zhǔn)作為當(dāng)前我國在稅法上應(yīng)該秉持的標(biāo)準(zhǔn)，在稅收基本法的作用下將稅收法定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為稅法基本準(zhǔn)則，則是稅法從法律確定到執(zhí)行環(huán)節(jié)中重要的法律理念，更是國家依法治稅的根本［4］。在實(shí)際中，結(jié)合稅法相關(guān)要求和內(nèi)容，對稅法主體履行職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行確定，科學(xué)調(diào)配國家征稅權(quán)限，形成一個完整的監(jiān)督管理體系。另外，稅法基本法應(yīng)對稅法、行政法等內(nèi)容進(jìn)行確定，總之，稅收法定準(zhǔn)則的確定和實(shí)施，必然會給企業(yè)納稅籌劃工作開展提供法律支持，減少法律風(fēng)險的發(fā)生。其次，完善納稅籌劃法律機(jī)制。在納稅籌劃中，以法律形式確定納稅籌劃是企業(yè)納稅人的基本權(quán)限，應(yīng)對稅收定義、性質(zhì)、籌劃范疇、法律職責(zé)等有充分了解，保證納稅籌劃的合理性與合法性。與此同時，對納稅人邀請的中介納稅籌劃行為進(jìn)行調(diào)查與分析。最后，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是納稅人納稅籌劃中需要認(rèn)真研讀的條款，要求保證納稅人納稅籌劃工作順利進(jìn)行，減少違規(guī)行為出現(xiàn)，詭辯法律風(fēng)險，應(yīng)保證稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范性，對于常見的稅收優(yōu)惠政策，采取單獨(dú)集中立法方式，對于地方越權(quán)設(shè)置的優(yōu)惠政策，全面清查。在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，為了促進(jìn)企業(yè)鞥好發(fā)展，應(yīng)該取消以經(jīng)濟(jì)成分為主體的優(yōu)惠政策，使用一些支持產(chǎn)業(yè)、技術(shù)改造升級等和政府調(diào)控要求相吻合的稅收優(yōu)惠政策。

（三）確定納稅籌劃范圍

因?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃自身具有技術(shù)性、專業(yè)性等特點(diǎn)，所以在納稅籌劃中，大部分企業(yè)納稅人將會采用聘請專業(yè)中介部門或者專業(yè)人士給企業(yè)納稅籌劃活動開展提供指導(dǎo)。在當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，稅務(wù)中介部門也隨之發(fā)展，在納稅籌劃中發(fā)揮一定作用。所以，要想保證我國稅務(wù)中介行為的合理性和合法性，促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作有序進(jìn)行，應(yīng)做好納稅籌劃管理工作，完善相應(yīng)的管理體系，給后續(xù)納稅籌劃工作開展提供指導(dǎo)，保證企業(yè)納稅人嚴(yán)格按照國家法律要求納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展［5］。在實(shí)際操作中，建議國家相關(guān)部門應(yīng)完善相應(yīng)的法律機(jī)制，如建立稅務(wù)代理法，將納稅籌劃認(rèn)定為一種新的代理業(yè)務(wù)，在法律正確引導(dǎo)下，明確納稅人、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。國家應(yīng)該完善稅務(wù)代理法律機(jī)制，特別是有關(guān)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)機(jī)制等，通過這種方式，讓我國稅務(wù)代理部門業(yè)務(wù)更加規(guī)范和合理，將稅務(wù)代理在納稅籌劃中的價值全面發(fā)揮，減少法律風(fēng)險。

四、結(jié)語

總而言之，納稅籌劃應(yīng)該好國家稅法要求相互融合，企業(yè)納稅人在開展納稅籌劃工作時，應(yīng)該對國家稅法內(nèi)容有充分了解，保證企業(yè)納稅行為的合理性和合法性，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動順利開展。因?yàn)槲覈嚓P(guān)納稅籌劃法律體系并非完善，容易面臨法律風(fēng)險問題，所以相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律體系建設(shè)，保證我國納稅籌劃活動朝著正確的方向邁進(jìn)。

作者:邵煒 單位:華東政法大學(xué) 經(jīng)濟(jì)法學(xué)院

企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險篇2

1引言

納稅籌劃是納稅人在既定的稅制框架內(nèi)，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動的一種企業(yè)籌劃行為。在短期內(nèi)，企業(yè)可以通過合理的安排來降低稅收，節(jié)省開支，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；從長期來看，企業(yè)在經(jīng)營的各個方面都自覺地將稅法的各項(xiàng)規(guī)定落實(shí)到了自己的工作中，增強(qiáng)了納稅意識和守法意識。因此，無論短期或者長期，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中占據(jù)重要的地位。

2企業(yè)開展納稅籌劃的目標(biāo)

2.1實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險

一般而言，納稅人在做納稅籌劃時，總會想盡辦法減少自己的稅收負(fù)擔(dān)，對納稅籌劃的理解也就局限在這一方面，因此，納稅人認(rèn)為，只要能從納稅籌劃中得到直接的減征，就可以說是一種成功的籌劃。顯然，這種觀點(diǎn)過于狹隘。實(shí)際上，存在著另外一種情況，即納稅人雖然不能直接減輕稅負(fù)，但可以通過間接的方式獲得某種經(jīng)濟(jì)效益，使公司得到長期發(fā)展和擴(kuò)大規(guī)模，這種狀態(tài)就是涉稅零風(fēng)險。涉稅零風(fēng)險是指納稅人的賬目清晰、納稅申報(bào)準(zhǔn)確、及時足額繳納稅款，因此不存在納稅上的任何懲罰。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要達(dá)到的第一目標(biāo)。

2.2獲取資金時間價值最大化

納稅人利用各種方法，將當(dāng)期的應(yīng)稅收入延遲至未來一年，從而獲得資金的時間價值。在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，如果企業(yè)能延緩稅款的繳納，這會使得企業(yè)的營運(yùn)資金變得更加充裕，降低經(jīng)營風(fēng)險，尤其是對資金較為緊張的公司來說更是至關(guān)重要。資金是有價值的，企業(yè)通過提前確認(rèn)費(fèi)用或遞延確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)延遲納稅，如同從政府那里拿到一筆無息貸款，數(shù)額越大，時間越長，企業(yè)獲益越大。這實(shí)質(zhì)上是企業(yè)用新貸償還舊貸，永遠(yuǎn)不需要支付一筆貸款。負(fù)債經(jīng)營既要承擔(dān)一定的成本，又要承擔(dān)一定的風(fēng)險，而這種無息貸款合法地將財(cái)政資金無償用于公司的生產(chǎn)和運(yùn)營，不僅不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險，反而會增加企業(yè)當(dāng)期的總資金，增強(qiáng)公司償還債務(wù)的能力以抵御風(fēng)險，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營得以順利進(jìn)行。

2.3經(jīng)濟(jì)效益最大化

納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時，其目標(biāo)是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，而不只是絕對意義上稅款的減少。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須對其所涉稅務(wù)問題進(jìn)行整體規(guī)劃與布局。在法律規(guī)定、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理需求之間，力求在涉稅零風(fēng)險條件下實(shí)現(xiàn)公司的稅后收益（價值）最大化。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動時不能只考慮眼前的稅負(fù)高低，而應(yīng)以發(fā)展的眼光考慮企業(yè)的整體利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)最大化。

3企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險分析

3.1企業(yè)自身的主觀風(fēng)險

企業(yè)管理者的納稅意識和納稅籌劃相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)都會影響納稅籌劃結(jié)果的有效性。一方面，企業(yè)管理者對納稅籌劃缺乏正確的認(rèn)知，他們往往追求的是企業(yè)少繳納稅款或者不繳納稅款，對籌劃手段的合法性關(guān)注度不夠。由于缺乏較強(qiáng)的依法納稅意識，在利益的驅(qū)使下利用自己的權(quán)力指使納稅籌劃人員采取偷稅漏稅的做法逃避納稅，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的增加。另一方面，納稅籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)的高低也會使納稅籌劃出現(xiàn)風(fēng)險問題。納稅籌劃是一項(xiàng)對業(yè)務(wù)能力要求極高的工作，不僅需要專業(yè)的相關(guān)納稅籌劃人員掌握稅法、會計(jì)學(xué)、管理學(xué)、投資學(xué)等多方面的學(xué)科理論知識，更要求具備較強(qiáng)的實(shí)際操作能力。如果納稅籌劃人員的專業(yè)水平不高，對相關(guān)的稅收政策理解有誤，就會導(dǎo)致籌劃方案不合理甚至不合法，或者制定出與企業(yè)自身情況不相適應(yīng)的方案，使得納稅籌劃失敗。另外，如果納稅籌劃人員道德水準(zhǔn)較低，將會對其工作態(tài)度、對風(fēng)險的判斷以及籌劃方案的最終效果產(chǎn)生不利的影響，從而產(chǎn)生潛在的風(fēng)險。相反，如果籌劃人員保持必要的專業(yè)審慎和敏銳的專業(yè)判斷，并按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行周密的計(jì)劃，那么，籌劃風(fēng)險就會大大減少。

3.2政策風(fēng)險

政策風(fēng)險可分為兩類：一是政策變化風(fēng)險；二是政策選擇風(fēng)險。政策變化風(fēng)險是指在特定時間內(nèi)政府政策變動所帶來的風(fēng)險。稅收政策是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要措施。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，一個國家的稅收政策不可能一成不變，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適時地修訂、補(bǔ)充或完善稅收法律、法規(guī)，不斷取消和修改原有的稅收政策，并不斷推出新的稅收政策。這就給納稅帶來了一些風(fēng)險，特別是對長期的納稅籌劃。政策選擇風(fēng)險是由于企業(yè)在籌劃過程中沒有正確選擇政策而產(chǎn)生的風(fēng)險。這一風(fēng)險主要是由于企業(yè)對稅務(wù)法律、法規(guī)和政策精神缺乏認(rèn)識、理解和把握不夠準(zhǔn)確，即企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃時，往往會覺得自己的稅務(wù)規(guī)劃符合國家法律法規(guī)，但事實(shí)上并非如此。

3.3經(jīng)營活動變化風(fēng)險

稅收籌劃是一種有計(jì)劃性、先進(jìn)性、時效性、合乎法律的事先規(guī)劃的行為。稅收籌劃是對未來公司經(jīng)營狀況的預(yù)測。納稅籌劃方案的選取要考慮到未來的現(xiàn)實(shí)情況與所處的環(huán)境是否相符，否則會造成納稅籌劃工作的失敗。一旦選擇了某一種稅收政策，那么未來的生產(chǎn)和運(yùn)營活動只要符合了這一特定的稅收政策，就可以享受到相應(yīng)稅收政策的優(yōu)惠。但是，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營行為不可能固定不變，必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的戰(zhàn)略管理需求做出相應(yīng)的調(diào)整。如果企業(yè)自身的經(jīng)營行為發(fā)生了改變，那么其稅收優(yōu)惠政策將喪失其應(yīng)有的特征和條件，不但不能實(shí)現(xiàn)其所期望的納稅籌劃目標(biāo)，而且會使其稅負(fù)增加，納稅籌劃最終以失敗告終。

3.4執(zhí)法風(fēng)險

納稅籌劃中的節(jié)稅籌劃符合立法主體的意愿，但其正當(dāng)性仍有待于稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的證實(shí)；納稅籌劃中的避稅籌劃與立法者的意愿相背道而馳，如果國家堅(jiān)決抵制或打擊這些避稅計(jì)劃，將會極大地提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。因而，執(zhí)法風(fēng)險是因稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差或者由于實(shí)施反避稅計(jì)劃而導(dǎo)致的風(fēng)險。執(zhí)法風(fēng)險主要體現(xiàn)在：由于稅收法律和法規(guī)的不健全，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策執(zhí)行出現(xiàn)了偏差。許多稅收政策僅針對稅種的基礎(chǔ)層次作出了相應(yīng)的規(guī)定，但在特定的稅制條款上卻不夠完備，不能覆蓋全部的稅收事項(xiàng)。因此，征納雙方對同一稅收政策的認(rèn)識往往會出現(xiàn)偏差。如果納稅人按照自己的理解進(jìn)行納稅籌劃，那么籌劃方案極可能得不到稅務(wù)執(zhí)法部門的認(rèn)同，無形中增加了納稅籌劃風(fēng)險。另外，在實(shí)際稅收工作中，我國稅收法律通常為其預(yù)留了相應(yīng)的空間，這意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中具有一定的“自由裁量權(quán)”，如果稅務(wù)執(zhí)法人員的專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，那么很可能將原本合法的節(jié)稅籌劃認(rèn)定為違法的避稅籌劃。也就是說，由自由裁量權(quán)賦予執(zhí)法人員的主觀能動性，因個人職業(yè)素養(yǎng)的高低會對相同的納稅籌劃方案產(chǎn)生差異化的認(rèn)定結(jié)果，進(jìn)而為企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。

4企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的防范對策

4.1加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險意識

納稅籌劃風(fēng)險是客觀存在的，納稅人必須要對納稅籌劃風(fēng)險具備清晰的認(rèn)知。納稅籌劃具有特殊性，不具有普遍性，只能在特定的政策、特定的經(jīng)營環(huán)境下發(fā)揮作用，而不能過于苛求。一旦條件、范圍發(fā)生變化，納稅籌劃就很可能失敗。同時，納稅人絕不能以增加納稅風(fēng)險而追求片面的稅負(fù)最小化，應(yīng)該繳的稅必須繳納，不逾越稅收法律紅線。作為專業(yè)的納稅籌劃工作人員更需要樹立風(fēng)險意識，加強(qiáng)與納稅人的溝通交流，告知納稅人納稅籌劃的潛在風(fēng)險，并了解納稅人對風(fēng)險的態(tài)度。在制定籌劃方案時，盡可能全面考慮出現(xiàn)的條件動態(tài)變化，隨時注意納稅籌劃的風(fēng)險防范。

4.2提高納稅籌劃人員綜合素質(zhì)

納稅籌劃人員的專業(yè)性會對納稅籌劃效果產(chǎn)生重要的影響。目前不少企業(yè)為了節(jié)約資金，企業(yè)的納稅籌劃工作由財(cái)務(wù)人員開展。由于他們?nèi)狈ψ銐虻膶I(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加上企業(yè)沒有采取足夠的激勵措施，導(dǎo)致制定納稅籌劃方案時比較隨意，相關(guān)方案質(zhì)量不高。因此，企業(yè)迫切需要提高相關(guān)納稅籌劃人員的綜合素養(yǎng)。第一，內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)（可設(shè)在財(cái)務(wù)部），并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員。如企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，引進(jìn)優(yōu)秀的納稅籌劃高素質(zhì)人才，同時，將原有財(cái)務(wù)人員納入稅收籌劃人員隊(duì)伍，加強(qiáng)納稅籌劃工作的信息溝通與交流，確?；I劃策略有序高效地運(yùn)行，夯實(shí)籌劃策略的質(zhì)量。第二，加強(qiáng)對國家稅收政策的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。一方面，企業(yè)定期邀請國內(nèi)的稅務(wù)專家為員工進(jìn)行專題培訓(xùn)，熟悉稅法精神，把握稅收政策的內(nèi)涵。企業(yè)也可以定期組織相關(guān)人員外出調(diào)研，拓寬視野，學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的成功籌劃案例經(jīng)驗(yàn)。另一方面，納稅籌劃人員自身要強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識，辨別風(fēng)險。充分利用“學(xué)習(xí)興稅”“學(xué)習(xí)強(qiáng)國”、稅收網(wǎng)站等多種學(xué)習(xí)資源，加強(qiáng)對最新稅收政策法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高學(xué)習(xí)能力、知識應(yīng)用能力，做到學(xué)有所獲，學(xué)為所用，提高識別風(fēng)險能力。

4.3構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

稅收政策的變化是企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因之一，企業(yè)在設(shè)計(jì)籌劃方案前要建立稅收法律資源庫，收集并不斷更新最新的稅收政策信息，保證納稅籌劃人員能夠充分在國家政策和法律法規(guī)引導(dǎo)下開展各項(xiàng)納稅籌劃工作。同時搭建納稅籌劃信息化管理平臺，動態(tài)監(jiān)測并分析相關(guān)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險與隱患，適時調(diào)整籌劃內(nèi)容，采取應(yīng)對措施分散風(fēng)險。納稅籌劃人員根據(jù)納稅籌劃目標(biāo)制定多個彈性的備選方案，將各種潛在的風(fēng)險因素盡可能考慮進(jìn)來，使得發(fā)生納稅籌劃風(fēng)險的概率盡可能地降低。

4.4加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立良好稅企關(guān)系

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策經(jīng)常會有新的補(bǔ)充和調(diào)整。在我國稅收法律關(guān)系中，稅務(wù)部門與企業(yè)之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系并不完全對等，稅務(wù)部門相對于企業(yè)而言更容易掌握更多稅收方面的信息，企業(yè)對于最新國家稅法相關(guān)政策的了解也是滯后于稅務(wù)部門。要想確保納稅籌劃方案的合法性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，加強(qiáng)與稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的交流溝通對企業(yè)來說至關(guān)重要。企業(yè)如果對相關(guān)的新政策理解不透徹，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)虛心請教以獲取最權(quán)威的解讀，避免不必要的稅企爭議。同時，企業(yè)也可以將納稅籌劃方案向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求指導(dǎo)，根據(jù)稅務(wù)主管部門的建議及時調(diào)整籌劃方案，力爭獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)和認(rèn)可。另外，企業(yè)應(yīng)該始終主動配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，秉持誠信經(jīng)營，積極履行納稅義務(wù)，足額及時繳納稅款，樹立良好的企業(yè)信譽(yù)形象，從而增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的認(rèn)同感，形成良性互動，實(shí)現(xiàn)稅企雙方共治合作的“雙贏”局面。

4.5貫徹成本效益原則

隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會利益。如原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣低于原材料資金占用，就會存在著矛盾，僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣而大量購進(jìn)原材料，必然以增大原材料資金占用費(fèi)用（包括占用資金機(jī)會成本、原材料倉庫保管費(fèi)、原材料變質(zhì)損失費(fèi)等）為代價。因此，納稅籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，在進(jìn)行納稅籌劃時要進(jìn)行成本效益分析，即當(dāng)所選擇的納稅籌劃方案的籌劃收益大于籌劃成本時，應(yīng)當(dāng)開展納稅籌劃；當(dāng)所選擇的納稅籌劃方案的籌劃成本大于籌劃收益時，則應(yīng)當(dāng)放棄納稅籌劃。

4.6合理利用稅務(wù)代理的專業(yè)化服務(wù)

納稅籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性活動，各個地區(qū)有著不同的稅收政策，存在不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，由此納稅籌劃地區(qū)的差異性會更加明顯，尤其是有的企業(yè)有著較大的規(guī)模，子公司之間的納稅標(biāo)準(zhǔn)存在一定差異。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的籌劃人員無法勝任時，企業(yè)應(yīng)打破僵化思維，充分發(fā)揮涉稅機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能優(yōu)勢，可以聘請外部的稅務(wù)代理人員進(jìn)行咨詢或者將納稅籌劃方案外包給稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，保證納稅籌劃方案的科學(xué)性和專業(yè)性，進(jìn)一步降低納稅籌劃的風(fēng)險，最大限度地保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

作者:吳玉霞 單位:江西科技學(xué)院

企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險篇3

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和推進(jìn)，市場快速發(fā)展的同時也面臨著諸多不穩(wěn)定因素，比如國家稅收政策調(diào)整以及執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化等，這些都對企業(yè)稅收籌劃工作帶來影響，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，如果不能對企業(yè)稅收工作進(jìn)行科學(xué)籌劃，還會帶來財(cái)產(chǎn)損失，對企業(yè)發(fā)展帶來影響［1］。為此企業(yè)財(cái)會工作人員應(yīng)充分認(rèn)識到稅收籌劃工作的重要性，提升納稅風(fēng)險管理意識，并對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)識別，提升對風(fēng)險的防范能力，做好納稅籌劃工作，同時也要順應(yīng)時代發(fā)展的需求，掌握必備的納稅籌劃技能，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃概述

納稅籌劃是根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)以及稅收政策，利用優(yōu)惠政策，并按照稅收政策導(dǎo)向，在企業(yè)納稅時選擇稅后利益最大，或者是賦稅最輕的一種納稅方案，對企業(yè)的經(jīng)營活動及投資等活動等進(jìn)行統(tǒng)籌安排。在企業(yè)納稅籌劃時納稅行為應(yīng)建立在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，不僅要保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時也要保證政府部門的合法收益。企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)主要包括以下幾個方面，第一是納稅籌劃手段合法，企業(yè)納稅籌劃行為是建立在依照法律法規(guī)及稅收政策的基礎(chǔ)上執(zhí)行的，嚴(yán)格按照稅收政策指導(dǎo)，確保納稅籌劃合理性。其次，籌劃目的明確，企業(yè)在納稅籌劃中主要目的就是為了減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)在日常經(jīng)營活動中活動經(jīng)濟(jì)效益最大化［2］。最后，籌劃行為是具有超前性的，在納稅籌劃中是對企業(yè)經(jīng)營活動及投資活動進(jìn)行事前安排，因此這一籌劃行為是具有超前性的。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險類型

在企業(yè)納稅籌劃中，風(fēng)險問題是不可避免的。如果納稅人在一定時期內(nèi)，由于客觀或主觀原因?qū)е录{稅籌劃方案失敗，就要付出一定的代價。在企業(yè)納稅籌劃中主要的風(fēng)險類型包括以下幾種：第一，經(jīng)營風(fēng)險。這是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于沒有達(dá)成預(yù)期收益目標(biāo)而產(chǎn)生的風(fēng)險。在企業(yè)納稅籌劃時，籌劃行為中就已經(jīng)對企業(yè)未來收益做了預(yù)測，根據(jù)企業(yè)未來收益預(yù)測來制定籌劃方案，但在實(shí)際中如因國家稅收政策變化，或者是經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，企業(yè)管理不善等原因?qū)е虏荒軐?shí)現(xiàn)預(yù)期收益目標(biāo)，那么就會對所制定的籌劃方案帶來直接影響，或?qū)е滤龅幕I劃決策是錯誤的，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險問題。第二，操作風(fēng)險。企業(yè)的稅收籌劃工作以及稅收籌劃方案制定都是由人來進(jìn)行操作的，在籌劃方案制定和執(zhí)行過程中每一個工作人員對于籌劃方案的理解不同，且業(yè)務(wù)技能水平也是參差不一的，從而可能導(dǎo)致籌劃方案在具體執(zhí)行過程中不能達(dá)到預(yù)期籌劃結(jié)果，或?qū)е禄I劃方案執(zhí)行失敗等，給企業(yè)帶來操作風(fēng)險。［3］第三，違法風(fēng)險。企業(yè)稅收籌劃工作是建立在法律法規(guī)基礎(chǔ)上執(zhí)行的，如果籌劃人員對法律法規(guī)不熟悉，或者缺乏全面、深入的認(rèn)識，又或者是稅收政策發(fā)生改變，籌劃人員不能及時了解到新政策，就會導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃結(jié)果違反法律法規(guī)，存在違法風(fēng)險。例如部分企業(yè)在納稅籌劃方案的制定時出現(xiàn)打擦邊球的情況，與我國的納稅精神是相違背的，違反了法律法規(guī)，給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。第四，政策風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)在制定納稅籌劃方案時是嚴(yán)格按照稅收政策來執(zhí)行的，但如果稅收政策發(fā)生改變，就增加了企業(yè)的賦稅壓力，從而出現(xiàn)政策風(fēng)險。我國的稅收政策通常是根據(jù)市場環(huán)境變化進(jìn)行及時更近和完善的，因此企業(yè)在制定籌劃方案時，不僅要滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時還要充分利用稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)稅負(fù)，如果屬實(shí)后政策發(fā)生改變，就會對企業(yè)籌劃方案帶來直接影響。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理措施

（一）掌握稅收政策動態(tài)變化，完善內(nèi)部管理環(huán)境

企業(yè)在納稅籌劃的過程中需要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際情況，并遵循相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定來開展工作，對企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃制度建設(shè)進(jìn)一步完善，開設(shè)專門的部門來進(jìn)行納稅籌劃管理，明確在納稅籌劃管理中所存在的稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營活動中資金得到可靠運(yùn)轉(zhuǎn)，規(guī)避納稅風(fēng)險［4］。另外，企業(yè)還要提升財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)會計(jì)核算規(guī)范對企業(yè)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行定期核查，確保各項(xiàng)賬務(wù)清晰，稅款足額，對于企業(yè)財(cái)務(wù)部門還要定期開展培訓(xùn)活動，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。在新時期背景環(huán)境下，營改增實(shí)施后對部分稅收政策進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)及時掌握稅收政策的動態(tài)變化，并對稅收政策進(jìn)行深入解讀，采用合理的稅收籌劃方式以及充分利用稅收優(yōu)惠政策，來減輕企業(yè)稅負(fù)，規(guī)避納稅風(fēng)險。

（二）明確納稅籌劃原則

在企業(yè)納稅籌劃工作中所涉及的領(lǐng)域比較廣泛，在選擇籌劃方式上存在多樣性，財(cái)務(wù)人員在納稅籌劃管理時應(yīng)明確納稅籌劃原則，避免在納稅籌劃時出現(xiàn)失控。在納稅籌劃管理時財(cái)務(wù)人員需要始終堅(jiān)持企業(yè)的效益，制定科學(xué)的籌劃目標(biāo)，采用合理的手段來降低企業(yè)繳稅額度，在堅(jiān)守法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在納稅籌劃時財(cái)務(wù)人員需要合理的控制納稅籌劃成本，確保在企業(yè)總體消耗上納稅成本最低，合理的降低納稅額度，把握籌劃成本與籌劃技術(shù)之間關(guān)系。其次，還要充分認(rèn)識到納稅籌劃工作是具有長期性的，在企業(yè)發(fā)展的過程中，納稅籌劃工作是具有成長性的，并非是在短期內(nèi)讓納稅額度下降，而是要考慮到企業(yè)長期的發(fā)展利益。［5］

（三）合理運(yùn)用稅收籌劃方法

稅費(fèi)征收是以稅法為依據(jù)的，在納稅過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對納稅人的行為進(jìn)行稽查判定，為此企業(yè)就需要加強(qiáng)與地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流。如在稅收籌劃過程中對某項(xiàng)稅收政策不明晰或者不確定，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行詳細(xì)咨詢，避免因納稅籌劃不當(dāng)引起稅務(wù)風(fēng)險。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅籌劃方案提出質(zhì)疑后，企業(yè)應(yīng)提供籌劃合理依據(jù)，來防范納稅籌劃風(fēng)險。在選擇稅收籌劃方法時，首先是要對所得稅抵扣項(xiàng)目進(jìn)行管理，如在所得稅抵扣項(xiàng)目中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除數(shù)量最多，那企業(yè)就應(yīng)根據(jù)招待費(fèi)來設(shè)定管理?xiàng)l例。第二，對企業(yè)的銷售方式進(jìn)行調(diào)整，通過混合銷售或者兼營銷售，讓利銷售的方式來對增值稅進(jìn)行細(xì)化，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)類別發(fā)生混亂，采用合理的比例來抵扣賦稅［6］。第三，實(shí)行納稅期管理，在實(shí)施營改增后，企業(yè)在納稅籌劃時應(yīng)該具有自由籌劃權(quán)利，結(jié)合企業(yè)在日常經(jīng)營過程中的實(shí)際情況及資金流動狀況來設(shè)置扣款時限，減輕企業(yè)的納稅籌劃負(fù)擔(dān)。

（四）加強(qiáng)對納稅籌劃風(fēng)險防范

在企業(yè)納稅籌劃時應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的納稅籌劃部門或小組，積極引進(jìn)納稅專業(yè)人才，加強(qiáng)對財(cái)會人才培養(yǎng)，建立納稅籌劃風(fēng)險意識，提升財(cái)會人員綜合素質(zhì)水平，確保企業(yè)納稅籌劃工作順利實(shí)施。另外，還要對外界突發(fā)事件建立積極的預(yù)案，來降低對企業(yè)納稅籌劃工作的影響。為此納稅人員需要隨時關(guān)注國家稅收政策變化情況，并進(jìn)行深入了解和分析，根據(jù)稅收法規(guī)和政策對企業(yè)納稅籌劃方案的影響進(jìn)行積極調(diào)整，確保方案符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需求，與企業(yè)整體籌劃目標(biāo)相符合，降低法律風(fēng)險問題［7］。此外，還要建立完善的納稅籌劃風(fēng)險管理體系，在風(fēng)險管理體系中需要明確工作評價和風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)管理人員及財(cái)務(wù)工作人員對稅額有明確的認(rèn)知，并積極對各項(xiàng)風(fēng)險進(jìn)行管控，降低風(fēng)險等級，將風(fēng)險問題控制在可接受范圍內(nèi)，避免企業(yè)出現(xiàn)重大納稅失誤。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著營改增的實(shí)施，企業(yè)稅負(fù)發(fā)生了重大變化，為了降低企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險，就需要對納稅籌劃方法進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整。企業(yè)納稅籌劃工作對企業(yè)長期的經(jīng)營和發(fā)展來說發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)經(jīng)營者與管理者需要充分認(rèn)識到納稅籌劃工作的重要性，并加強(qiáng)對納稅籌劃風(fēng)險的管理，提升納稅風(fēng)險管控意識，并對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)識別，提升對風(fēng)險的防范能力，做好納稅籌劃工作，同時也要順應(yīng)時代發(fā)展的需求，掌握必備的納稅籌劃技能，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

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［7］邵元.“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險管理［J］.中國市場，2020（36）.

作者:陳雪飛 單位:上海城建職業(yè)學(xué)院