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小微企業(yè)的納稅籌劃賞析八篇

發(fā)布時間:2023-09-15 17:13:52

序言:寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁,我們?yōu)槟x了8篇的小微企業(yè)的納稅籌劃樣本,期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā),請盡情閱讀。

小微企業(yè)的納稅籌劃

第1篇

關(guān)鍵詞:小微企業(yè) 納稅籌劃 稅收優(yōu)惠

目前,隨著我國的發(fā)展,促進了社會主義市場經(jīng)濟體制的改革與發(fā)展,改善了稅收環(huán)境,而國內(nèi)的納稅籌劃,從理論、實踐上分析,均有了很大變化。以財務(wù)管理為層面分析,針對企業(yè)財務(wù),分析了相關(guān)核算,在具體進行的時候,不僅牽涉到了稅收方面的一些策略,還個財務(wù)方面有著極大的關(guān)聯(lián)。所以,對于會計分析的能力,只有這樣,才能提升企業(yè)的財務(wù)管理水平,企業(yè)經(jīng)濟效益得到提高。

一、納稅籌劃的定義

目前,對于一些企業(yè)調(diào)查分析,關(guān)于納稅籌劃的意識,往往比較膚淺,所以企業(yè)需要不斷提高人們的這方面意識,關(guān)于納稅籌劃,需要不斷進行與研究。對于納稅籌劃,從其定義分析,國家不一樣則界定不一樣。所謂納稅籌劃是指,在進行稅收的法律、法規(guī)下,使得企業(yè)實現(xiàn)最多價值,或使得股東獲取最多權(quán)益,當(dāng)法律允許實施下,通過企業(yè)自己,或委托別人,給與安排、計劃經(jīng)營、投資、理財?shù)裙ぷ?,而稅法往往給與所有優(yōu)惠,優(yōu)化選擇納稅方案來實施財務(wù)管理。

二、小微企業(yè)所得稅籌劃的應(yīng)對方法

(一)納稅人的籌劃

整體的納稅義務(wù),即境內(nèi)、外所有的所得納稅;對于非居民企業(yè),往往擔(dān)負(fù)有限的納稅義務(wù),即在境內(nèi)的所得納稅。為了判斷居民企業(yè)、非居民企業(yè),往往依據(jù)注冊地、管理機構(gòu)的所在地進行判定。而注冊地標(biāo)準(zhǔn),卻不同,往往進行綜合判斷,即分析股東大會的場所、董事會的場所、行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場所等。

(二)計稅依據(jù)的籌劃

1、收入的籌劃

一般我們所指的收入確定的錢數(shù)是在解決企業(yè)中的問題需要取出的一定量的金額。而對于商品銷售的收入,往往依據(jù)企業(yè)、購貨方進行簽訂合同的形式、以及一些協(xié)議來確定金額數(shù)目,其沒有合同、協(xié)議;若結(jié)合實際需增或減交易的金額,需要企業(yè)及時進行調(diào)整,尤其是合同的總額;在企業(yè)資產(chǎn)行使權(quán)中,在實施計量收入時,還具有多方面收入抵免的要素,這就為企業(yè)提供了更多稅收籌劃的空間,因此,在對商品銷售的收入進行分析時,往往需要充分考慮這些因素,盡可能將企業(yè)的稅收減少。

2、扣除項目的籌劃

籌劃工資的薪金、職工的福利費、職工的教育經(jīng)費。在企業(yè)中,對職工的福利費、工會的經(jīng)費、教育的經(jīng)費往往依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來扣掉,沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的往往依據(jù)實際數(shù)來扣,而高過基本準(zhǔn)則的,不單單是要結(jié)合相關(guān)的準(zhǔn)則進行,所以,針對企業(yè)的工資和薪酬方面,我們要將這些詳細的工資情況進行細分出來,工資總額往往依據(jù)工資的標(biāo)準(zhǔn)來計提,同時會增加職工的福利費、工會的經(jīng)費、教育的經(jīng)費,因而,把所得稅的稅負(fù)減少的同時,還給職工的更多參與教育、培訓(xùn)的機會,不斷改善職工的福利,,促進職工積極工作。

在業(yè)務(wù)招待費方面的策劃。對于現(xiàn)在的企業(yè),一般都是根據(jù)所得稅進行的,對于企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的活動,加收上業(yè)務(wù)中的招待費用,按照金額的百分之六十來扣,但低于當(dāng)年銷售收入的百分之零點五。

廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的籌劃。企業(yè)支出的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,往往低于當(dāng)年銷售收入的15%,允許扣除;對于高出的部分,允許結(jié)轉(zhuǎn),在以后的年度納稅中扣除。但扣除的時間長短,依據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況來定。因此,以籌劃為角度分析,盡量在限額內(nèi)支出。

(三)稅率的籌劃

根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法,把內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅率定為25%,與原條例規(guī)定比較,低了8個百分點。另外,在細則中規(guī)定了優(yōu)惠稅率,即15%、20%。因此,企業(yè)結(jié)合具體的實際,從納稅籌劃當(dāng)中選擇出符合自身的方案進行。

1、小型微利企業(yè)適用20%的稅率

通常所指的小型微利企業(yè),主要是那些被國家所禁止的企業(yè),同時,這些企業(yè)還與以下所示的一些條件有著一致性。如果是一些工業(yè)類型的企業(yè),我們對其進行年度納稅方面的分析后,所得額小于等于30萬元,而參與人數(shù)小于等于100人,總之,促進小型微利企業(yè)的發(fā)展,其使用的是20%的稅率。

2、國家重點扶持的是高新技術(shù)企業(yè),適用15%的稅率

對于我國,主要扶持的是具有高、新技術(shù)的特點的企業(yè),這些企業(yè)具有一定的知識產(chǎn)權(quán),同時,這些企業(yè)還符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》條例規(guī)定的;在銷售收入中,凡是研究、開發(fā)的費用所占的比例高于規(guī)定的;在企業(yè)總收入中,凡是高新技術(shù)產(chǎn)品收入所占的比例高于規(guī)定的;在企業(yè)職工人數(shù)方面,要求科技人員數(shù)多;對于高、新技術(shù)企業(yè),要達到規(guī)定的要求。對于高、新技術(shù)企業(yè),需要不斷調(diào)整,使得企業(yè)在產(chǎn)品的范圍、開發(fā)的費用、以及高新技術(shù)產(chǎn)品的收入和科技人員的總數(shù)等方面增加,作為國家重點扶持的企業(yè),從而適用15%的低稅率。

參考文獻:

[1]褚作紅,龔秀芳.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其防范[J].當(dāng)代經(jīng)濟.2011(16)

[2]丁田平.小型微利企業(yè)納稅籌劃對策[N].泰安教育學(xué)院學(xué)報岱宗學(xué)刊.2011(02)

第2篇

關(guān)鍵詞:小微企業(yè) 稅收 籌劃

我國的小微企業(yè)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%,為推動就業(yè),促進我國經(jīng)濟發(fā)展,維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來,小微企業(yè)由于稅負(fù)重,融資難,很多企業(yè)舉步維艱。因此,如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本,是小微企業(yè)在運營和發(fā)展中需要解決的重要問題。

一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

(一)小微企業(yè)稅收籌劃

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進行劃分的。按照財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》,主要包括:工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3 000萬元;其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”,是指納稅人為達到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃,也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒訙p輕或化解納稅風(fēng)險的籌劃。

(二)稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義

1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案,減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出,增加可支配的資金,有利于實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時,要有前瞻性、長遠性,同時遵循成本效益原則,才能實現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時,該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中,企業(yè)的經(jīng)營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制,公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范,然而在進行稅收籌劃時,必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度,提高企業(yè)的會計管理水平,這樣必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高,從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。

4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識,增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當(dāng)合法的利益,沒有偷稅漏稅的風(fēng)險。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益,有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念,這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險。稅收籌劃建立在合法的前提下,因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會計賬證表,準(zhǔn)確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提;會計賬證表健全、規(guī)范,會計處理準(zhǔn)確合法,這就在減輕稅負(fù)的同時大大降低了涉稅風(fēng)險。

(三)我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

近些年來,我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加,但因為經(jīng)營狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因,一方面稅負(fù)重,融資難,另一方面稅收籌劃意識不強。據(jù)統(tǒng)計,小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%,融資成本高達40%到50%的年利潤,而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力,加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷,以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān),致使企業(yè)運行成本愈來愈高,利潤空間愈來愈小,雖然意識到了稅收籌劃的重要性,但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展,企業(yè)困境依然。

二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進建議

(一)提高企業(yè)管理者素養(yǎng),增強其稅收籌劃意識

企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者,管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性,在注重生產(chǎn)和營銷的同時也要重視財務(wù)工作的管理,要有前瞻性,要看到未來的長遠利益,而不是只顧眼前利益,盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場,管理者要高瞻遠矚,積極爭取稅收優(yōu)惠政策。

(二)增強對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn),提高人員素質(zhì)

現(xiàn)階段,我國稅收籌劃的人才十分欠缺,尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角,企業(yè)稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此,小微企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作,采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面,要安排固定時間加強對內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn),另一方面,應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才,培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才,為自身的管理注入新鮮的血液,建立自己專業(yè)的團隊。最后,財務(wù)人員也應(yīng)該加強相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí),不斷提升自身業(yè)務(wù)水平,了解國家的法規(guī)政策,根據(jù)企業(yè)自身的實際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件,合法合規(guī)合理地進行稅收籌劃。

(三)規(guī)范會計核算行為

對于小微企業(yè)涉稅事項應(yīng)該規(guī)范其核算行為,比如正確使用會計處理方法,選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業(yè)基本的會計處理方法。同一個經(jīng)濟事項有時會存在著不同的會計處理方法,而不同的會計處理方法對于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況又會有不同的影響,當(dāng)然這些會計處理方法都是被稅法所認(rèn)可的?!镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定,不同行業(yè)有不同的會計處理方法,所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒ㄟM行稅務(wù)籌劃,以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則,不能任人唯親,避免因為管理者公私不分,造成核算主體不清晰,違反會計法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

(四)統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件,因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先,國家應(yīng)重視小微企業(yè)這個社會經(jīng)濟群體,各個政府部門相互協(xié)調(diào),統(tǒng)一觀念,提高立法的級次,擴大對小微企業(yè)的范圍界定,為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的條件。其次,國家應(yīng)根據(jù)實際情況進一步修訂法律法規(guī)政策中表達不明、含糊不清的地方,簡便操作步驟,簡化審批程序,讓小微企業(yè)真正從中獲得實際的利益,幫助其發(fā)展壯大,從而推動國家經(jīng)濟更加繁榮,切實做到有法可依,有法必依。再次,國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性,建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件,加大對其的稅收優(yōu)惠力度,如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎(chǔ),不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展,也有利于促進國家整體經(jīng)濟實力的提升,增加了稅源,客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。

三、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)都是獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟實體,追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個國民經(jīng)濟中占據(jù)著重要地位,對我國整體經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史,但是在國內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點,使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場稅收籌劃方法的探討,促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。

參考文獻:

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5.段帥強.簡析我國中小企業(yè)的稅收政策[J].重慶科技學(xué)院學(xué)報(社科版),2013,(13):68-69.

第3篇

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);稅收優(yōu)惠;納稅籌劃

一、大企業(yè)紛紛爭當(dāng)小企業(yè),以追求少繳稅多補貼

通過搜索企業(yè)信息發(fā)現(xiàn),大眾所熟悉的品牌“老干媽”其企業(yè)性質(zhì)為小微企業(yè)(見圖1)。繼續(xù)查詢發(fā)現(xiàn),中國煙草、萬達集團、滴滴等大企業(yè)也都可以查到作為“小微企業(yè)”的部分。不得不佩服大企業(yè)的稅收籌劃,萬達集團的資產(chǎn)和營收都超過了千億規(guī)模,但仍能夠根據(jù)不同行業(yè)對小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進行拆分,從而享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(見圖2、圖3)。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠與政府補貼總結(jié)

(一)增值稅

納稅期間在2021年4月1日至2022年12月31日間,對月銷售額小于等于15萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,以及以季度為1個納稅期的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額小于等于45萬元的免征增值稅;另外對于小規(guī)模納稅人月銷售額雖然超過15萬元的,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后小于等于15萬元,對其銷售貨物或無形資產(chǎn)、提供勞務(wù)和服務(wù)取得的銷售額免征增值稅(余亞麗,2021)。納稅期間在2021年4月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的,月銷售額小于等于15萬元(季度銷售額小于等于45萬元)的,可以選擇減按1%繳納增值稅。

(二)企業(yè)所得稅

納稅期間在2021年1月1日-2022年12月31日間,在《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅(樊其國,2020)。原小微企業(yè)所得稅政策如圖4所示。新的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額小于等于100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅,小微企業(yè)的所得稅負(fù)將低至2.5%,這對小微企業(yè)又是一項重大利好。從2021年1月1日起,企業(yè)研發(fā)費用加計扣除繼續(xù)執(zhí)行75%的優(yōu)惠政策,同時提高制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例到100%。也就是說企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用,就可以除200萬元的應(yīng)納稅所得額。允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除,讓企業(yè)盡早受惠,可將上半年的研發(fā)費用改為在當(dāng)年10月份預(yù)繳時扣除,原有政策是由次年所得稅匯算清繳時扣除。

(三)其他稅費和殘保金

財產(chǎn)和行為稅。根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)的規(guī)定,各省或自治區(qū)、直轄市級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額額度內(nèi)對資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、城市維護建設(shè)稅以及省級教育費附加和地方教育費附加進行減征。印花稅。2018年1月1日至2023年12月31日間,對金融機構(gòu)與小型或微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。殘保優(yōu)惠。納稅期間在2020年1月1日至2022年12月31日間,在職職工總數(shù)小于等于30人的,免征殘疾人保障金;安排殘疾人就業(yè)比例大于等于1%的,按應(yīng)繳納費額50%征收;安排殘疾人就業(yè)比例小于1%的,按應(yīng)繳納費額90%征收。

三、各地對小微企業(yè)的政策扶持舉例

(一)北京市完善融資擔(dān)保支持政策,優(yōu)化小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境

放寬條件,將原試點代償補償政策的支持范圍由500萬元以內(nèi)的小微企業(yè)貸款擔(dān)保,擴大到1000萬元以下融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)。有效分散經(jīng)營性風(fēng)險,對再擔(dān)保機構(gòu)的政策性再擔(dān)保企業(yè)業(yè)務(wù)提供再補償。實時監(jiān)控代償補償資金使用情況,及時啟動資金補充程序。

(二)山東省增加政府采購份額,優(yōu)化營商環(huán)境

截取對小型微型企業(yè)實行份額預(yù)留和價格扣除政策部分,在滿足采購需求的基礎(chǔ)上,采購人向小微企業(yè)預(yù)留本部門年度采購預(yù)算總額不少于60%的份額。切實推進政府采購合同融資,金額超過一億一千萬元。搭建“財金通”平臺,合作銀行按照單筆授信金額不超過政府采購合同總金額的90%,為政府采購業(yè)務(wù)中的中標(biāo)企業(yè)提供純信用貸款,已落地首筆金額100萬元貸款,銀行利率低至4.85%。縮短合同簽訂時間,將采購人與供應(yīng)商簽訂合同時間壓縮為中標(biāo)通知書發(fā)出之日10個工作日內(nèi);加快資金支付進度,對滿足合同約定的支付條件的,支付時間壓縮至5個工作日;取消政府采購?fù)稑?biāo)保證金,為企業(yè)減輕經(jīng)營壓力。

四、小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)

我國對小型微利企業(yè)的判定,應(yīng)同時滿足以下條件:第一,資產(chǎn)小于等于5000萬元,從業(yè)人數(shù)小于等于300人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù),以及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。應(yīng)按企業(yè)的全年季度平均值確定從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)。第二,應(yīng)納稅所得額小于等于300萬元。《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定,應(yīng)納稅所得額是指扣除不征稅收入以及免稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損后的企業(yè)該年度收入總額余額。第三,非限制或禁止行業(yè)。國家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(2013年修訂)》規(guī)定的限制類和淘汰類,和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2017年修訂)》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。

五、如何利用小型微利企業(yè)身份進行稅收籌劃

(一)合理合法進行賬務(wù)處理

入賬憑據(jù)合法有效。入賬憑據(jù)合法有效是企業(yè)進行賬務(wù)處理的前提條件。由于小型微型企業(yè)業(yè)務(wù)人員的財務(wù)知識普遍匱乏,加之會面臨“不開票或少開票交易金額會下降”的利益誘惑,而忽視了相關(guān)合法憑據(jù)的取得。財務(wù)人員有義務(wù)對企業(yè)各級人員進行涉稅知識的培訓(xùn),講明票據(jù)合法的重要性,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層加強重視,以避免因為票據(jù)不合格導(dǎo)致偷漏稅風(fēng)險(楊爍丹、郭松克,2020)。遵守《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》,財務(wù)人員離職應(yīng)做好交接。小微企業(yè)會計核算要嚴(yán)格按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求進行,只有會計核算規(guī)范,才可以實現(xiàn)查賬征收。查賬征收可以根據(jù)企業(yè)的盈虧水平合理申報納稅,而一旦被稅務(wù)機關(guān)采取“核定征收”的征管方式,那么無論企業(yè)是否盈利,均需要按照核定金額納稅。小型微型企業(yè)人員相對流動較大,財務(wù)人員也不例外,在財務(wù)人員辦理離職手續(xù)時,一定確認(rèn)其工作是否交接完成,從而避免因為人員離職、業(yè)務(wù)交接不及時等因素給企業(yè)財務(wù)核算以及納稅申報帶來不必要的影響。及時學(xué)習(xí)國家稅收法規(guī),對財務(wù)人員稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅給予獎勵。小微企業(yè)財務(wù)人員在會計繼續(xù)教育的基礎(chǔ)上,還要及時進行稅收法規(guī)知識的學(xué)習(xí)。對此可以將財政部、國家稅務(wù)總局、各省、區(qū)、市人民政府以及各地方稅務(wù)網(wǎng)站的網(wǎng)址收藏,也可以關(guān)注各地方人民政府、稅務(wù)機關(guān)微信公眾號,及時了解最新稅收優(yōu)惠政策。近年來,國家大力扶持小型微型企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)階段給予小微企業(yè)最大的稅收優(yōu)惠,小微企業(yè)財務(wù)人員一定注意稅收優(yōu)惠起止時間,合理合法節(jié)稅、避稅。小微企業(yè)要從自身做起,重視企業(yè)的正規(guī)經(jīng)營,重視國家稅收政策法規(guī)的使用,對財務(wù)人員提供的稅費優(yōu)惠政策組織研討。因會計人員的建議和賬務(wù)核算確實為企業(yè)帶來了經(jīng)濟利益增長的,應(yīng)該給予相應(yīng)獎勵,這有利于激勵企業(yè)財務(wù)人員學(xué)習(xí)和思考,形成利益共同體。充分利用行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。除了對小微企業(yè)整體稅收優(yōu)惠,還應(yīng)該把握好個別行業(yè)小微企業(yè)優(yōu)惠政策的傾斜。分行業(yè)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策也有很多,免征增值稅的有:“對從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè),以及與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的小微企業(yè)收入免征,對于提供國際運輸勞務(wù)的小微企業(yè)收入免征。”減征增值稅的是:“對于從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目實現(xiàn)的收入減征企業(yè)所得稅。”從以上減免稅政策可以看出,國家對節(jié)能服務(wù)和國際運輸勞務(wù)業(yè)務(wù)的扶持與支持力度較大。

(二)掌握小微企業(yè)劃定標(biāo)準(zhǔn),控制調(diào)節(jié)企業(yè)規(guī)模

企業(yè)會計在平時做賬時,應(yīng)合理調(diào)整資產(chǎn)總額,使企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。按照企業(yè)行業(yè)資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn),合理控制企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模,使其符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。財務(wù)人員要輔助企業(yè)管理者做好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及納稅籌劃工作(邢明權(quán),2021)。合理拆分公司進行有效避稅。如果一個公司人數(shù)或資產(chǎn)超過了小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),可以采取分立或分散經(jīng)營的方式考慮拆分公司,根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型劃分,將企業(yè)的不同經(jīng)營范圍內(nèi)容進行拆分、注冊新公司開展業(yè)務(wù)。比如農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠政策顯著,而進一步深加工或進行相應(yīng)工業(yè)生產(chǎn)則不享受稅費減免,這種情況下就應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的業(yè)務(wù)進行分拆,以合理利用稅收優(yōu)惠政策。

第4篇

關(guān)鍵詞:中小出口企業(yè) 稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 風(fēng)險

隨著08全球金融危機的深入發(fā)展,我國眾多中小出口企業(yè)面臨各種生存、發(fā)展壓力。而稅務(wù)籌劃可以通過更為合理的會計核算,使得企業(yè)減少納稅額或納稅成本,實現(xiàn)稅負(fù)最低化,為企業(yè)謀求更好的發(fā)展空間。但現(xiàn)實中,中小出口企業(yè)實行稅務(wù)籌劃的比例非常低,能真正有效運用稅務(wù)籌劃手段的企業(yè)少之又少。

一、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及成因

1.企業(yè)經(jīng)營者稅收籌劃意識仍舊淡薄。中小出口企業(yè)經(jīng)營者以民營企業(yè)家為主。其所受教育水平和層次參差不齊,對于企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域?qū)S械呢攧?wù)知識及稅務(wù)知識普遍欠缺。對于大部分經(jīng)營者而言,稅務(wù)籌劃仍舊是一個非常新的概念。大多數(shù)經(jīng)營者,乃至于很大一部分財會專業(yè)人員,對稅務(wù)籌劃認(rèn)知仍舊有誤,并不能從法律性質(zhì)上將稅務(wù)籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分。從稅法意義上來說,偷、逃稅是屬于違法行為,企業(yè)及其相關(guān)人員需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。避稅則是屬于非合法行為,即利用法律上的漏洞進行相關(guān)的稅務(wù)規(guī)避,從本質(zhì)上來說,其行為違背了稅法精神。稅務(wù)籌劃則是合法行為,它是通過對企業(yè)本身的經(jīng)營活動和財務(wù)活動的籌劃安排,在稅法許可下使企業(yè)降低納稅成本,達到稅負(fù)最小化。

2.中小出口企業(yè)缺乏相關(guān)人才。稅務(wù)籌劃涉及會計、財務(wù)、稅收,乃至企業(yè)管理等方面的知識,是一個綜合性強的高層次財務(wù)管理活動。因此,對于相關(guān)從事者的理論知識和實際經(jīng)驗的要求比一般的財務(wù)會計人員要高。一般進行稅務(wù)籌劃的人員都是復(fù)合型人才。由于我國目前缺乏中、高端的財務(wù)會計人才,同時中小出口企業(yè)受制于企業(yè)規(guī)模和薪資水準(zhǔn),因此相關(guān)企業(yè)難以聘請到相應(yīng)人才為其服務(wù)。此外,大部分企業(yè)為防止自身挖掘或者培養(yǎng)的人才流失,選擇放棄內(nèi)部人才培養(yǎng)。

3.相關(guān)財務(wù)會計人員缺乏稅務(wù)籌劃實際經(jīng)驗。根據(jù)抽樣統(tǒng)計調(diào)查,現(xiàn)實中只有一半的中小出口企業(yè)聘用了專職財務(wù)會計人員,另有近四成的企業(yè)選擇聘請兼職會計人員,剩下的選擇了財務(wù)外包模式。但無論是哪種形式,為中小出口企業(yè)工作的相關(guān)財務(wù)會計人員整體水平在我國的財務(wù)會計人員體系中屬于最低層次。根據(jù)統(tǒng)計,為中小出口企業(yè)服務(wù)的財務(wù)會計人員近九成為本科學(xué)歷,只擁有會計從業(yè)資格證書,在實務(wù)操作中主要負(fù)責(zé)企業(yè)的日常賬務(wù)處理,對于稅務(wù)和相關(guān)的法律法規(guī)并不熟悉。部分財務(wù)會計人員盡管了解一些稅務(wù)籌劃的基本理論知識和籌劃的方法,但普遍缺乏實際案例操作經(jīng)驗。進行過稅務(wù)籌劃的企業(yè),也主要是通過國家及地方的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策――尤其是出口“減、免、退”來進行籌劃安排。

4.企業(yè)不愿為稅務(wù)籌劃付出相應(yīng)費用。在抽樣統(tǒng)計調(diào)查中發(fā)現(xiàn),企業(yè)規(guī)模越小,聘請專業(yè)財務(wù)會計人員的可能性越低。企業(yè)在與相關(guān)人員簽訂勞動或勞務(wù)合同的時候,基本不會把稅務(wù)籌劃列入相關(guān)人員的工作職責(zé)中。而選擇財務(wù)外包模式的企業(yè)則是規(guī)模較大的企業(yè)或者外資或合資、合營企業(yè)為主,民營中小出口企業(yè)――尤其是小微企業(yè),基本上不考慮財務(wù)外包模式。而其對象主要選擇以咨詢公司為主,選擇專業(yè)的會計師事務(wù)所的極少。這是源于會計師事務(wù)所專業(yè)性更強、實務(wù)經(jīng)驗更多,在業(yè)務(wù)的相關(guān)收費上也較高。如果企業(yè)需要進行稅務(wù)籌劃,必須支出額外的費用。作為中小企業(yè)而言,降低費用、支出是其經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)之一。因此,基本上沒有企業(yè)愿意花錢請專業(yè)人員為其進行稅務(wù)籌劃。

5.輿論向?qū)Р焕诙悇?wù)籌劃的開展與實施。目前我國法治化建設(shè)仍舊不完善,稅務(wù)籌劃作為一個相對較新的概念,仍舊未能從根本上為大眾接受。與許多企業(yè)經(jīng)營者相同,普通大眾和稅務(wù)機關(guān)人員仍舊把稅務(wù)籌劃和偷、逃、避稅劃等號,認(rèn)為企業(yè)做稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是為了少繳稅,從而危害國家的財政稅收收入。因此,我國還未有積極的輿論導(dǎo)向,真正重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃。

二、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險

1.稅務(wù)籌劃具有無效或失敗的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃會給企業(yè)帶去相應(yīng)的益處,但作為一種特殊的經(jīng)營管理活動,它本身是存在著不小的風(fēng)險性的。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),絕大多數(shù)的中小出口企業(yè)經(jīng)營者和其相關(guān)財務(wù)會計從業(yè)人員對于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險沒有絲毫認(rèn)識。其普遍認(rèn)為做了稅務(wù)籌劃之后,企業(yè)一定是從中獲得利益,實現(xiàn)降低納稅成本、稅負(fù)最低化的目標(biāo)。但稅務(wù)籌劃作為一種事先的財稅規(guī)劃活動,在其方案研究、實施過程中必然產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險,會使得預(yù)先的策劃方案實施無效,甚至帶去不良后果。所以相關(guān)人員在進行稅務(wù)籌劃時必須時刻存在風(fēng)險意識,做好防范準(zhǔn)備。

2.稅務(wù)籌劃需要付出多種成本。調(diào)查顯示絕大部分中小出口企業(yè)在稅務(wù)籌劃的成本問題上,僅僅注意了相關(guān)籌劃人員的薪資、酬勞問題。該籌劃費用只是顯性成本中的一部分。此外,企業(yè)為了進行稅務(wù)籌劃所做的準(zhǔn)備工作,如學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)、會計知識等,以及在方案實施過程中,均會產(chǎn)生一定的顯性或者隱形費用。如果企業(yè)一味的追求“少繳稅”作為稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo),則容易演變?yōu)槊x上減少了稅負(fù),實際上增加了相關(guān)費用,最終凈利潤下降的負(fù)效果。因此,應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)的成本,注重稅務(wù)籌劃的實際效用。

3.稅務(wù)籌劃和企業(yè)的經(jīng)營、管理密不可分。大部分中小出口企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為,稅務(wù)籌劃僅僅是相關(guān)財務(wù)會計人員的工作,屬于財務(wù)領(lǐng)域,和企業(yè)的管理沒有密切關(guān)系。但事實上,企業(yè)的運營和發(fā)展,取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營和管理方針。企業(yè)有著自身的短期和長期發(fā)展計劃和目標(biāo),稅務(wù)籌劃在根本上應(yīng)當(dāng)配合企業(yè)自身的需要。單純的考慮稅務(wù)籌劃,可能會使得一些技術(shù)和方案從根本上與企業(yè)整體的經(jīng)營管理背道而馳,最終從中長期損害企業(yè)的發(fā)展。因此,應(yīng)該積極關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營需求,使稅務(wù)籌劃真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

4.應(yīng)注意避免陷入反傾銷風(fēng)險。隨著我國進一步融入國際經(jīng)濟貿(mào)易市場,我國的出口產(chǎn)品和出口企業(yè)被外國政府進行雙反調(diào)查的事件越來越多。近年來,世界各國均逐步采用國際會計準(zhǔn)則理事會頒布的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則,但針對中小企業(yè),只有一份《中小主體國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》做為各國主管機關(guān)制定相關(guān)會計準(zhǔn)則的參考。各國目前所使用的各種中小企業(yè)的會計準(zhǔn)則與其均有一定的差異性。中小出口企業(yè)根據(jù)我國的稅收法律法規(guī)和相應(yīng)會計準(zhǔn)則進行稅務(wù)策劃,所依據(jù)的會計準(zhǔn)則與進口國相關(guān)準(zhǔn)則可能有沖突,最終導(dǎo)致被進口國政府判定存在傾銷或者受到補貼。因此中小出口企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時,應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的貿(mào)易策略和技術(shù)手段來避免自身陷入反傾銷麻煩中。

三、結(jié)語

稅務(wù)籌劃在我國仍舊是處于萌芽階段,理論探討和實際經(jīng)驗均相對缺乏。對于眾多的中小出口企業(yè)來說,目前僅有少數(shù)做為嘗試在進行稅務(wù)籌劃。其實際操作率低根本在于我國緊缺通曉管理、會計和法律三方面的中、高端復(fù)合型人才,此外企業(yè)的經(jīng)營者仍舊對稅務(wù)籌劃了解不夠、重視不足。隨著我國稅制改革的進一步深化,中小出口企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)國家稅法和地方法規(guī)的變化,加強自身企業(yè)的經(jīng)營管理水平,不斷的探索可實行的稅務(wù)籌劃方案,最終使企業(yè)降低稅負(fù)、增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

參考文獻:

[1]申山宏.對中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的探討[J].商業(yè)經(jīng)濟,2012(8).

[2]商銳.進出口企業(yè)納稅籌劃相關(guān)思考[J].稅務(wù)管理,2011(1).

第5篇

(一)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策 2011年10月31日,財政部第65號令,決定修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》,從11月1日起大幅提高增值稅、營業(yè)稅起征點。根據(jù)新《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條的規(guī)定,增值稅起征點的具體幅度調(diào)整如下:(1)銷售貨物的,由現(xiàn)行月銷售額2000~5000元提高到5000~20000元;(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,由現(xiàn)行月銷售額1500~3000元提高到5000~20000元;(3)按次納稅的,由現(xiàn)行每次(日)銷售額150~200提高到300~500元。新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條規(guī)定,營業(yè)稅起征點的具體幅度調(diào)整如下:(1)按期納稅的,月營業(yè)額從1000元~5000元上調(diào)為5000元~20000元;(2)按次納稅的,每次(日)營業(yè)額從100元上調(diào)為300元~500元。

需要提醒納稅人注意的是,增值稅、營業(yè)稅起征點調(diào)整的優(yōu)惠,只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶,即使是同樣按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。

(二)印花稅優(yōu)惠政策 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規(guī)定,自2011年11月1日起至2014年10月31日止,對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

(三)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]117號)規(guī)定,自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(四)其他優(yōu)惠政策 《財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》(財綜字[2011]104號)規(guī)定,對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認(rèn)定的小型和微型企業(yè),免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。

二、小型微型企業(yè)稅務(wù)籌劃基本思路

(一)恰當(dāng)選擇納稅人身份進行稅務(wù)籌劃 我國增值稅的納稅人分為兩類:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)的規(guī)定,一般納稅人所適用的增值稅稅率為17%(部分增值稅應(yīng)稅項目為13%),進項稅額可以抵扣;小規(guī)模納稅人所適用的征收率為3%,進項稅額不可以抵扣?!吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定,小規(guī)模納稅人會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人。

由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人所使用的征稅方法不同,因此有可能導(dǎo)致二者的稅收負(fù)擔(dān)存在一定的差異,這就為小型微型企業(yè)選擇納稅人身份的籌劃提供了空間。小微企業(yè)為了減輕增值稅稅負(fù),需要綜合考慮各種因素,從而決定如何在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出選擇。

案例1:濰坊市嘉禾食品有限公司為一家微型生產(chǎn)企業(yè),預(yù)計2012年銷售額為48萬元(不含稅)。由于公司的會計核算制度并不健全,不符合作為增值稅一般納稅人的條件,若公司健全會計制度,每年需多支出2萬元,于是符合增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(增值稅稅率為17%)。嘉禾食品公司從濟南青田農(nóng)牧有限公司(一般納稅人,增值稅稅率為17%)購入原材料30萬元(不含稅),其他支出6萬元。根據(jù)這種情況,請?zhí)岢黾{稅籌劃方案。

方案一:嘉禾食品有限公司選擇作為增值稅小規(guī)模納稅人。則應(yīng)納增值稅=48×3%=1.44(萬元),應(yīng)納城建稅及教育費附加=1.44×(7%+3%)=0.144(萬元),公司利潤總額=48-30×(1+17%)-6-0.144=6.756(萬元),應(yīng)納企業(yè)所得稅=6.756×25%=1.689(萬元),稅后利潤=6.756-1.689=5.067(萬元)。

方案二:嘉禾食品有限公司選擇申請作為增值稅一般納稅人。則應(yīng)納增值稅=48×17%-30×17%=3.06(萬元),應(yīng)納城建稅及教育費附加=3.06×(7%+3%)=0.306(萬元),公司利潤總額=48-30-6-0.306-2=9.694(萬元),應(yīng)納企業(yè)所得稅=9.694×25%=2.424(萬元),稅后利潤=9.694-2.424=7.27(萬元)。

由此可見,通過稅務(wù)籌劃,方案二比方案一多獲得稅后利潤2.203萬元(7.27-5.067)。因此,嘉禾食品有限公司應(yīng)當(dāng)選擇申請作為增值稅一般納稅人。

(二)合理選擇企業(yè)組織形式進行稅務(wù)籌劃 根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第一條的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法,僅對投資者個人征收個人所得稅。但是,有限責(zé)任公司、股份有限公司繳納完企業(yè)所得稅后,投資者個人從公司獲得股息時還需要再繳納個人所得稅。因此,對于小型微型企業(yè)而言,可以計算不同組織形式下其稅負(fù)的大小,來選擇稅負(fù)最低情況下的企業(yè)組織形式。

案例2:2012年1月,青島市民高煒準(zhǔn)備設(shè)立一家微型商品批發(fā)企業(yè),預(yù)計該企業(yè)年盈利100萬元,高煒原計劃創(chuàng)辦一家有限責(zé)任公司,公司的稅后利潤全部分配給股東。根據(jù)這種情況,請?zhí)岢龆悇?wù)籌劃方案。

方案一:高煒設(shè)立一家有限責(zé)任公司。則應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬元),公司稅后利潤=100-25=75(萬元),如果稅后利潤全部分配,高煒應(yīng)納個人所得稅=75×20%=15(萬元),個人獲得稅后利潤=75-15=60(萬元),合計納稅=25+15=40(萬元)。

方案二:高煒可以考慮設(shè)立個人獨資企業(yè),該企業(yè)本身不需要繳納所得稅。則高煒應(yīng)納個人所得稅=100×35%-1.475=33.525(萬元),稅后利潤=100-33.525=66.475(萬元)。

由此可見,通過稅務(wù)籌劃,方案二比方案一減輕稅負(fù)6.475萬元(40-33.525),高煒多獲得稅后利潤6.475萬元(66.475-60)。因此,高煒應(yīng)設(shè)立個人獨資企業(yè)。

(三)設(shè)立獨立核算的子公司進行稅務(wù)籌劃 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此,對于國家稅法限制的費用,小型微型企業(yè)可以考慮通過設(shè)立子公司增加扣除限額的途徑來解決。但前提條件是不能違法,并且要測算好相關(guān)的數(shù)據(jù),不要“按下葫蘆浮起瓢”,這邊節(jié)約了稅金,那邊卻又多交了稅金。

案例3:濟南正佳照明科技有限公司為一家小型生產(chǎn)企業(yè),2012的銷售收入預(yù)計為1000萬元,但2012年的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出預(yù)計為200萬元,業(yè)務(wù)招待費支出預(yù)計為50萬元,沒有辦法壓縮。根據(jù)這種情況,請?zhí)岢龆悇?wù)籌劃方案。

方案一:仍采用原來的生產(chǎn)經(jīng)營方式。則業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)額=50-1000×5‰=45(萬元),廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超標(biāo)額=200-1000×15%=50(萬元),超標(biāo)部分應(yīng)納企業(yè)所得稅=(45+50)×25%=23.75(萬元)。

方案二:該公司可以將銷售部門分立出來,組建一個全資子公司專門負(fù)責(zé)銷售。

這樣,正佳照明科技公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品以900萬元賣給銷售公司,銷售公司再以1000萬元對外銷售。同時,該公司將所發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的一半分配給銷售公司來承擔(dān)。由于增加了獨立核算的銷售公司這樣一個新的組織形式,也就增加了扣除限額,但因最后都是1000萬元對外銷售,沒有增值,所以不會增加增值稅的稅負(fù)。

則正佳照明科技公司業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)額=25-900×5‰=20.5(萬元),正佳照明科技公司廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的發(fā)生額為100萬元,而扣除限額=900×15%=135(萬元),因而該公司可以將所發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費全部扣除。

銷售公司業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)額=25-1000×5‰=20(萬元),銷售公司廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的發(fā)生額為100萬元,而扣除限額=1000×15%=150(萬元),因而該銷售公司也可以將所發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費全部扣除。

兩個公司超標(biāo)部分合計應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20.5+20)×25%=10.125(萬元)。

由此可見,通過稅務(wù)籌劃,方案二比方案一少繳納企業(yè)所得稅13.625萬元(23.75-10.125)。因此,濟南正佳照明科技有限公司應(yīng)設(shè)立獨立核算的子公司從事銷售業(yè)務(wù)。

(四)利用起征點進行稅務(wù)籌劃 起征點是對課稅對象征稅的起點,即開始征稅的最低收入數(shù)額界限。當(dāng)課稅對象未達到起征點時,不用征稅;當(dāng)課稅對象達到起征點時,對課稅對象全額征稅。目前,起征點在增值稅、營業(yè)稅中的應(yīng)用比較多,這就為相關(guān)納稅人(個體工商戶)的稅務(wù)籌劃提供了可能。在具體實務(wù)操作過程中,納稅人應(yīng)充分考慮收入增加帶來的利益和放棄起征點的優(yōu)惠而增加的稅收負(fù)擔(dān)間的關(guān)系,避免增值率稍高于起征點而得不償失。

案例4:淄博市個體工商戶徐帆經(jīng)營一家美發(fā)店,2012年6月的營業(yè)額為20800元,應(yīng)當(dāng)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。已知該行業(yè)的利潤率為40%,當(dāng)?shù)刎斦d和國家稅務(wù)局最新規(guī)定的營業(yè)稅起征點為20000元。根據(jù)這種情況,請?zhí)岢龆悇?wù)籌劃方案(只計算營業(yè)稅及附加稅費,暫不考慮其他稅負(fù))。

方案一:美發(fā)店月營業(yè)額為20800元。該美發(fā)店應(yīng)納營業(yè)稅=20800×5%=1040(元),應(yīng)納城建稅及教育費附加=1040×(7%+3%)=104(元),合計納稅=1040+104=1144(元),當(dāng)月稅后利潤=20800×40%-1144=7176(元)。

方案二:當(dāng)月月末實行老年人理發(fā)優(yōu)惠制度,將營業(yè)額降低為20000元。則該美發(fā)店可以免繳營業(yè)稅及附加稅費,當(dāng)月稅后利潤=20000×40%=8000(元)。

由此可見,美發(fā)店當(dāng)月實行優(yōu)惠制度既可以贏得顧客,樹立良好形象,實際上又提高了稅后利潤824元(8000-7176),可謂一舉兩得。因此,應(yīng)當(dāng)選擇方案二。

(五)利用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃 根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)所得稅稅率為25%,但對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率為20%。財稅[2011]117號文件規(guī)定,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):(1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。因此,對于年應(yīng)納稅所得額接近30萬元的小型微型企業(yè)就有可能利用國家對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃。對于超過這一規(guī)模的小微企業(yè),則可以通過分立機構(gòu)的方式來享受稅率上的優(yōu)惠。

案例5:山東新東方出版社下設(shè)四個部門:編劇部、廣告部、印刷廠和讀者服務(wù)部,四個部門資產(chǎn)分別為200萬元、100萬元、300萬元、30萬元,員工分別為40人、20人、50人、10人。2012年,該出版社年應(yīng)納稅所得額為90萬元,其中,編劇部、廣告部、印刷廠和讀者服務(wù)部的年應(yīng)納稅所得額分別為28萬元、27萬元、29萬元、6萬元。根據(jù)這種情況,請?zhí)岢龆悇?wù)籌劃方案。

方案一:新東方出版社保持原有的經(jīng)營方式。則應(yīng)納企業(yè)所得稅=90×25%=22.5(萬元)。

方案二:新東方出版社將廣告部、印刷廠和讀者服務(wù)部分別變更為獨立的企業(yè)法人。出版社分立之后,每個公司都符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。則四個公司共需繳納企業(yè)所得稅=28×20%+27×20%+29×20%+6×50%×20%=17.4(萬元)。

由此可見,通過稅務(wù)籌劃,方案二比方案一減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)5.1萬元(22.5-17.4)。因此,應(yīng)當(dāng)選擇方案二。

第6篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)集團 稅收籌劃 風(fēng)險

在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展階段,企業(yè)集團作為一個高級經(jīng)濟組織形式普遍

存在,核心是實力雄厚的大企業(yè),各成員單位之間通過明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和集團內(nèi)部的契約關(guān)系來維系,并按照總部經(jīng)營方針和統(tǒng)一管理的進行重大業(yè)務(wù)活動。企業(yè)集團的稅收籌劃相對于單個企業(yè)來說,范圍更廣,涉及的業(yè)務(wù)性質(zhì)更多,在多個法人之間的業(yè)務(wù)形式更復(fù)雜,難度高,但是籌劃的空間也就較大,合理安排決策,會給集團帶來好的整體效益。

一、企業(yè)集團稅收籌劃的意義

稅收籌劃是納稅人在法律許可范圍內(nèi),對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等活動進行合理的事前謀劃,以實現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化和經(jīng)濟效益最大化的一種財務(wù)管理活動。對企業(yè)集團來說,有以下幾方面意義:

(一)綜合考慮,統(tǒng)籌安排產(chǎn)業(yè)經(jīng)營模式,減少稅收風(fēng)險

現(xiàn)代多元化發(fā)展的企業(yè)集團,涉及的領(lǐng)域往往有多個產(chǎn)業(yè),不僅是不同產(chǎn)業(yè)間、即使在同一產(chǎn)業(yè)不同環(huán)節(jié)稅法也不盡相同,甚至差別很大。利用企業(yè)集團經(jīng)營多元化優(yōu)勢,統(tǒng)籌安排各產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、采購方式、營銷策略等,在稅法允許范圍內(nèi),平衡各產(chǎn)業(yè)的合理稅負(fù)。

(二)合理設(shè)置,享受產(chǎn)業(yè)地方優(yōu)惠政策,獲取經(jīng)濟效益

各企業(yè)根據(jù)注冊地的不同,即使同一經(jīng)濟業(yè)務(wù),由于國別的差異或者國內(nèi)各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差異,都會導(dǎo)致稅收政策包括稅收優(yōu)惠措施的有所區(qū)別。對企業(yè)集團來說,在統(tǒng)一安排下,可以較為靈活地在利用這些地區(qū)政策差異,在集團綜合發(fā)展的同時,最大幅度地享受到各地優(yōu)惠政策,取得整體經(jīng)濟效益。

(三)妥善處理,充分利用集團虧損資源,降低稅收成本

集團各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,往往做不到完全平衡,有些弱勢行業(yè)的虧損資源,經(jīng)過提前決策安排,可以與集團其他優(yōu)勢資源相結(jié)合,以減少集團總體稅負(fù)。

二、企業(yè)集團稅收籌劃的基本思路

稅收是影響企業(yè)利潤很重要的一個因素,稅收籌劃的基本思路有以下三點:

(一)降低稅率

根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策,所有的稅種里所得稅稅率最高,標(biāo)準(zhǔn)稅率25%,優(yōu)惠稅率有小微企業(yè)20%,高新技術(shù)企業(yè)15%,非居民企業(yè)10%;其次是增值稅,根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同,有17%,13%,11%,6%;營業(yè)稅5%;房產(chǎn)稅12%,1.2%等。不同的企業(yè)性質(zhì),采取不同的業(yè)務(wù)操作方法,可能就會有機會選擇較低稅率納稅。

(二)減少稅基

稅基也就是應(yīng)納稅所得額,在稅法允許范圍內(nèi),根據(jù)獲利趨勢,綜合考慮,合理規(guī)劃年度收入、成本、費用以及各項利得損失,降低應(yīng)納稅所得額,減少應(yīng)納稅額。

(三)延緩納稅

通過集團各企業(yè)間的業(yè)務(wù)調(diào)整、資源整合等手段,采用各自適用的稅收政策,達到延緩納稅的目的,也就利用了資金的時間價值,創(chuàng)造了最直接的現(xiàn)金流收益。

三、企業(yè)集團稅收籌劃的實際運用

(一)企業(yè)的組建

集團公司在籌備一家新企業(yè)時,往往擁有決策權(quán),其中一項重要的決策依據(jù)就是稅負(fù)測算。測算相關(guān)的因素有:

1、企業(yè)所在地的區(qū)域性稅收政策

根據(jù)所在地不同,稅收政策在具體操作上也不盡一致。中國經(jīng)濟迅速發(fā)展,積極推進稅制改革,各類稅收政策的變化也較為頻繁。一方面有國家政策試點推行差異的因素,例如2013年8月1日開始才覆蓋到全國的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點,而在上海2012年1月1日就開始實行該政策了。另一方面,一些地方性稅收政策根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟財政情況地區(qū)形成的差異更為普遍,例如房地產(chǎn)行業(yè)的稅收、水利基金的收繳政策等。

2、地方以及行業(yè)的優(yōu)惠政策

及時全面了解地方以及行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,在開展業(yè)務(wù)之前做好可享受條件的規(guī)劃,有利于企業(yè)爭取區(qū)域性或者行業(yè)的稅收減免。

3、采用子公司或分公司的不同稅負(fù)

兩者在稅收方面的主要區(qū)別有:子公司能單獨享受地方或行業(yè)的優(yōu)惠政策,而分公司則只能適用于總公司的政策;分公司與母公司的所得要合并納稅,在各分支機構(gòu)盈虧不平衡時,可得到盈虧互補,降低應(yīng)納稅所得額,而子公司則作為獨立的法人依法履行納稅義務(wù);子公司之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移屬于納稅范疇,而分公司之間基本不涉及稅收(增值稅跨區(qū)域銷售除外)。

(二)企業(yè)的經(jīng)營活動

企業(yè)經(jīng)營活動過程中的稅收籌劃,分以下幾個方面:

1、轉(zhuǎn)移定價

利用集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易實現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價,以達到降低稅負(fù)的目的。主要存在兩種情況:一是稅率不同的企業(yè)間轉(zhuǎn)移,以選擇較低稅率;二是在盈虧企業(yè)間轉(zhuǎn)移,以減少稅基。2008年1月1日開始施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》較大地關(guān)注了關(guān)聯(lián)交易的獨立性問題,在不違反相關(guān)規(guī)定的前提下,企業(yè)要更加合理地運用轉(zhuǎn)移定價進行避稅。

2、資金管理

集團以本級或核心企業(yè)向銀行融資,并在所屬企業(yè)間統(tǒng)一撥付使用、支付利息并歸還貸款,這樣的統(tǒng)借統(tǒng)貸資金模式發(fā)揮了集團的整體優(yōu)勢,解決集團中小企業(yè)的融資難問題,還可以綜合調(diào)節(jié)集團資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例,資金利用效率高,并可以有效避免重復(fù)納稅。

3、財務(wù)核算

收入確認(rèn)條件、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價、費用攤銷等核算方式的選擇對當(dāng)期以及以后會計期間的利潤形成有著較大的影響,進而反映到各期應(yīng)納稅額上。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定,結(jié)合實際情況,綜合考慮流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)以及企業(yè)所得稅,選擇適當(dāng)?shù)姆绞酱_認(rèn)收入;而在后三種方式選擇時,在經(jīng)濟大環(huán)境的前提下,結(jié)合企業(yè)實際情況,一般來說充分利用稅收扣除的政策,延緩納稅,即實現(xiàn)納稅籌劃的目的。

4、資產(chǎn)租賃

采用資產(chǎn)租賃的方式是企業(yè)調(diào)節(jié)稅負(fù)的一個重要方式。集團各企業(yè)間資源共享,合理分?jǐn)傟P(guān)聯(lián)企業(yè)購置或租賃的固定資產(chǎn),企業(yè)折舊費用提取的多少、租賃費的高低,直接影響到企業(yè)間利潤的分配。這樣不僅免去了部分籌資的負(fù)擔(dān),風(fēng)險小,且可以統(tǒng)籌安排利潤,減少稅基或者稅率,降低集團整體稅負(fù)。

5、集團費用平衡

集團利用集中管理優(yōu)勢,統(tǒng)籌安排各類資源,實現(xiàn)最大效益的共享,同時收取相應(yīng)的服務(wù)費、技術(shù)開發(fā)費等,可以在一定范圍內(nèi)適當(dāng)平衡集團各企業(yè)間的盈虧狀況,調(diào)節(jié)稅收,節(jié)約資源。

(三)企業(yè)的投資活動

業(yè)業(yè)及面更結(jié)束履行納稅義務(wù),,一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額,企業(yè)集團在進行投資活動時,可以考慮集團內(nèi)部企業(yè)的虧損資源,選擇非貨幣資產(chǎn)與貨幣資金的適當(dāng)比例,通過分立、組建、合并等方式,合理利用,在進行產(chǎn)業(yè)重組的同時,統(tǒng)籌安排,減少整體稅負(fù)。例如,集團內(nèi)部企業(yè)間的吸收合并,如采用符合特殊性稅務(wù)處理條件的企業(yè)重組,被合并企業(yè)的虧損可由合并企業(yè)按規(guī)定計算的金額結(jié)轉(zhuǎn)彌補。另外,在某些行業(yè)范圍內(nèi),如原有減免稅到期的企業(yè)結(jié)束后,可考慮重新設(shè)立新的企業(yè)繼續(xù)享受有關(guān)優(yōu)惠政策,產(chǎn)生稅收籌劃的實際效益。

四、企業(yè)集團稅收籌劃存在的風(fēng)險與對策

進行稅收籌劃追求稅收利益的同時,可能會引發(fā)經(jīng)濟收入的減少或者成本的增加。因為稅收籌劃只是財務(wù)管理活動的一部分,如果片面追求稅收成本的減少,而忽視其他連帶的效益,就可能會與實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標(biāo)背道而馳。因此,在籌劃納稅方案時,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否給企業(yè)帶來絕對的收益。一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇,稅負(fù)輕的方案不一定是最優(yōu)方案,只有綜合成本小于利益時,該項籌劃方案才是合理的。

稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定的邊緣操作,這就必然蘊涵著很大的操作風(fēng)險。一是對稅收政策的理解、運用不到位造成的不依法納稅、偷稅漏稅的風(fēng)險,二是籌劃失敗,反而增加了稅收成本的風(fēng)險。此外,稅收籌劃是一種事前行為,具有長期性和預(yù)見性,而國家稅收法律、法規(guī)和政策在今后一段時間內(nèi)可能會發(fā)生變化。所以,稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣,收益與風(fēng)險并存,在決策時要十分慎重,必須充分考慮宏觀和微觀經(jīng)濟環(huán)境,特別是稅收環(huán)境,切合企業(yè)實際,進行全面調(diào)查分析。

總之,企業(yè)集團的稅收籌劃更復(fù)雜于單個企業(yè),業(yè)務(wù)多元化,政策涉及面大,它的制定不僅與每個企業(yè)的實際情況有關(guān),與集團總體的規(guī)劃有關(guān),也與地方、國家的經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān);同時與各行業(yè)涉及的現(xiàn)行政策有關(guān),與未來的政策的變化也息息相關(guān)。因此,企業(yè)集團的稅收籌劃要從各子公司出發(fā),集團綜合考慮,結(jié)合各企業(yè)所在地政策,同時還要關(guān)心國家的稅制改革、稅收政策的導(dǎo)向,合理合法地進行有效的稅務(wù)籌劃,以降低稅收成本和稅收風(fēng)險,使得企業(yè)集團既能盡可能多地享受國家的稅收優(yōu)惠,獲得最大的收益,又能符合國家稅收政策,順應(yīng)國家的稅收調(diào)控,促進我國國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展。

參考文獻:

[1]劉秀清.淺談企業(yè)集團稅收籌劃戰(zhàn)略[J].河北煤炭,2009(4):75-76

第7篇

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;小微企業(yè);財務(wù)管理體制

中圖分類號:F23

文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1672―3198(2014)10―0127―01

自2011年經(jīng)濟學(xué)家郎咸平提出小微企業(yè)這一概念以來,其作為一個特殊群體,受到了國家的廣泛關(guān)注和政策的大力扶持。浦發(fā)銀行一句話評價小微企業(yè)“得小微者得天下”,足見其在我國國民經(jīng)濟的重要地位。國家工商總局調(diào)查顯示:截止2013年3月底,我國實有小微企業(yè)1169.87萬戶,占企業(yè)總數(shù)的76.57%。若將個體工商戶也納入統(tǒng)計,這一比例將達到94.15%。它所創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60%和50%,并給70%以上的城鎮(zhèn)居民和80%以上的農(nóng)民工提供了就業(yè)機會。由此可見,小微企業(yè)是給力經(jīng)濟發(fā)展的“輕騎兵”,是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道。

但統(tǒng)計數(shù)據(jù)還顯示,在數(shù)量眾多的小微企業(yè)中,僅有約一成企業(yè)能實現(xiàn)快速增長,其余大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展緩慢。小微企業(yè)面臨的生存與發(fā)展難題,從其自身原因分析,薄弱的財務(wù)管理體系是阻礙發(fā)展的致命傷。因此,分析當(dāng)前小微企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題,提出相應(yīng)的對策建議,提高其財務(wù)管理水平,促進小微企業(yè)穩(wěn)步、健康發(fā)展是十分必要的。

1小微企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題

1.1融資困難

目前,我國小微企業(yè)融資難是制約其發(fā)展的最主要因素。調(diào)查顯示,90%以上的小微企業(yè)無法從銀行獲得貸款。一方面,小微企業(yè)因其自身特點:經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)營效益較差、資產(chǎn)負(fù)債率高、財務(wù)信息透明度低,導(dǎo)致銀行等金融機構(gòu)對其信用評級相對較低,銀行為降低貸款風(fēng)險,使得小微企業(yè)很難獲得貸款;另一方面,小微企業(yè)信貸需求具有“短、小、頻、急”的特點,金融機構(gòu)考慮信貸業(yè)務(wù)成本收益以及資金的后續(xù)管理問題,小微企業(yè)也不會列入其首選名單。

1.2財務(wù)管理環(huán)節(jié)缺失、體制不健全

在小微企業(yè)面臨高成本、高稅負(fù)的窘境時,企業(yè)自身的財務(wù)管理能力就顯得尤為重要。財務(wù)管理通??蓜澐譃樨攧?wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)分析六個部分。但小微企業(yè)由于人員數(shù)量和水平的限制,致使財務(wù)管理只涉及日常的財務(wù)核算工作,對成本費用的控制和納稅籌劃等財務(wù)管理的主要方面則無能為力。出于人工成本的考慮,對流動資金、存貨等資產(chǎn)管理存在財會人員崗位權(quán)責(zé)劃分不明晰的現(xiàn)象,資金丟失、資產(chǎn)損毀的現(xiàn)象時有發(fā)生。

1.3經(jīng)營管理模式落后、信息化程度低

小微企業(yè)有相當(dāng)部分的個體工商戶,投資者即企業(yè)的管理者的經(jīng)營管理模式,使企業(yè)管理受制于業(yè)主自身素質(zhì)的局限,缺乏財務(wù)管理理念和能力,并沒有真正將財務(wù)管理納入企業(yè)管理體系之中。兩權(quán)集中也會致使其職責(zé)不分、越權(quán)行事。并且,小微企業(yè)信息化程度低,缺乏健全的財務(wù)會計信息系統(tǒng)的支持,導(dǎo)致經(jīng)營效率低下,管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)。

2解決小微企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

2.1加強小微企業(yè)的信貸支持

國家應(yīng)出臺全面解決小微企業(yè)融資困難的文件,后續(xù)監(jiān)管政策也必須到位,杜絕“玻璃門、彈簧門”現(xiàn)象的發(fā)生。政府繼續(xù)加大對小微企業(yè)在金融機構(gòu)貸款的補貼力度,降低企業(yè)的融資成本。銀行等金融機構(gòu)應(yīng)著力簡化對小微企業(yè)的放貸手續(xù),加快放款速度。對小微企業(yè)的融資擔(dān)保物實行差異化處理,積極開展知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、應(yīng)收賬款質(zhì)押等貸款業(yè)務(wù)。

2.2強化資金管理,加強財務(wù)控制

首先,從觀念上認(rèn)識到企業(yè)資金管理是企業(yè)各部門相互配合完成的工作,并且積極完成本部門應(yīng)承擔(dān)的任務(wù)。其次,提高資金的周轉(zhuǎn)和使用效率,做好企業(yè)信用等級的評價工作,避免產(chǎn)生壞賬,縮短應(yīng)收賬款的回收時間,做到資金的來源和使用、收回和支付以及固定資金和流動資金全面的配比。最后,對財產(chǎn)的控制工作要實行不相容崗位分離制度,定期對財產(chǎn)進行盤點,避免財產(chǎn)的丟失、損壞和偷盜等情況的發(fā)生。

2.3注重人才的招聘與培養(yǎng)

企業(yè)的發(fā)展離不開人才。小微企業(yè)應(yīng)將招聘并培養(yǎng)財務(wù)管理專業(yè)人才作為企業(yè)發(fā)展的重要工作。針對不同的崗位,比如,會計核算、成本控制、稅務(wù)籌劃,招聘有相應(yīng)專業(yè)背景的員工,并定期進行崗位的后續(xù)專業(yè)教育和全員的思想道德和法律教育,增強各崗位人員的職業(yè)素質(zhì)。建立健全激勵機制,充分調(diào)動本企業(yè)財務(wù)人員工作的積極性。

2.4實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理信息化

在小微企業(yè)內(nèi)部,應(yīng)盡量實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理和財務(wù)管理決策支持系統(tǒng),降低手工操作的錯誤率,提高財務(wù)管理人員的工作效率,把大部分時間和精力放在實地調(diào)查和財務(wù)分析上,以適應(yīng)快速發(fā)展的中小企業(yè)管理需要。在企業(yè)外部,通過網(wǎng)絡(luò)與銀行和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)建立良好的關(guān)系,更好的得到銀行資金的支持,更便捷的獲取其他企業(yè)的服務(wù)或為其他企業(yè)提供服務(wù)。

參考文獻

[1]鞏亦平.中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策[J].財會研究,2005.

[2]王朝弟.中小企業(yè)融資問題與金融支持的幾點思考[J].金融研究,2003.

第8篇

關(guān)鍵詞:小微企業(yè);財務(wù)管理;財務(wù)控制

中圖分類號:F275 文獻標(biāo)識碼: A 文章編號:1001-828X(2015)010-000-01

一、小微企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

(一)企業(yè)融資困難

到目前為止,政府出臺了一系政策以促進小微企業(yè)融資,但小微企業(yè)在經(jīng)營過程中仍然面臨著融資難、貸款難的普遍問題。首先,小微企業(yè)規(guī)模小、收益低、財務(wù)信息不透明,導(dǎo)致其信用評級相對較低,銀行為降低貸款風(fēng)險不得不減少甚至放棄對小微企業(yè)的貸款支持。其次,相比大中型企業(yè)和國有企業(yè),小微企業(yè)的信貸需求額度小、周期短,考慮到信貸業(yè)務(wù)成本收益以及資金的后續(xù)管理問題,金融機構(gòu)通常不會優(yōu)先進行對小微企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)。

(二)缺乏政策支持

雖然政府出臺了針對小微企業(yè)的政策制度,但我國的各項政策依舊是偏向國有大型企業(yè),關(guān)涉小微企業(yè)生存發(fā)展的政策和法律制度仍然缺乏,小微企業(yè)的發(fā)展受到一定程度上的忽視。最明顯的就是融資和稅收兩方面,這導(dǎo)致本就處于劣勢的小微企業(yè)在當(dāng)前愈發(fā)激烈的市場競爭環(huán)境下,比大中型企業(yè)承受著更大的生存壓力,對于小微企業(yè)的發(fā)展可謂雪上加霜。

(三)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

通過調(diào)查得知,小微企業(yè)的資金來源主要為企業(yè)所有者自有資本和內(nèi)部留存收益,而銀行貸款等外部資金來源很少。企業(yè)在這種情況下獲得的資金通常規(guī)模小而且極不穩(wěn)定,一旦發(fā)生資金周轉(zhuǎn)問題,如應(yīng)收賬款未按時收回等,極易增加企業(yè)運營風(fēng)險甚至直接威脅到企業(yè)生存,在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。

(四)財務(wù)管理制度不健全

由于財務(wù)人員數(shù)量和水平的限制,小微企業(yè)的財務(wù)管理只涉及日常的財務(wù)核算工作,而忽略了成本控制和納稅籌劃等工作。由此造成的企業(yè)財務(wù)管理混亂,不僅影響到企業(yè)的正常經(jīng)營,而且還增加了政府部門和金融機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管難度。

(五)財務(wù)管理觀念淡薄

小微企業(yè)大多管理基礎(chǔ)薄弱,管理理念落后。通常,小微企業(yè)重點偏向于產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,很容易忽視財務(wù)管理工作。許多小微企業(yè)管理人員財務(wù)管理觀念淡薄,只是將財務(wù)管理理解為對資金使用過程的監(jiān)督,至于如何有效地調(diào)整配置資金、提高資金使用效率等內(nèi)容,卻未真正納入財務(wù)的職責(zé)范圍,財務(wù)人員沒有真正發(fā)揮其在收集整理財務(wù)信息、為管理者提供決策依據(jù)的作用,難以為企業(yè)的長期發(fā)展提供有效支持,降低了企業(yè)資金的使用效率,增加了企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的抵抗能力。

(六)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低

小微企業(yè)由于自身條件限制,很難獲得高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。其會計人員任用通常任用關(guān)系親近的親屬和朋友,并且大多缺乏系統(tǒng)化專業(yè)化的技能培訓(xùn),無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重,導(dǎo)致會計信息失真,難以反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況,無法為企業(yè)的正常運營和發(fā)展提供正確的決策參考。

二、應(yīng)對小微企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

(一)加大對小微企業(yè)的政策支持

國家應(yīng)盡快出臺緩解小微企業(yè)融資困難的文件,適當(dāng)減少對小微企業(yè)融資的限制,加大對小微企業(yè)在金融機構(gòu)貸款的補貼,以降低小微企業(yè)融資成本。同時,國家應(yīng)加快建設(shè)信用擔(dān)保體系,建立專門針對小微企業(yè)的金融機構(gòu),促進小微企業(yè)快速發(fā)展。國家還需鼓勵銀行提高對小微企業(yè)的放款比率,適當(dāng)減少對小微企業(yè)融資需求貸款的條件要求,簡化貸款手續(xù),盡量縮短放款時間,為小微企業(yè)成功融資提供便利。另外,國家稅收部門還應(yīng)當(dāng)進一步完善對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,通過營造輕松和諧的稅務(wù)環(huán)境,為小微企業(yè)的進一步發(fā)展提供助力。

(二)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時了解銀行的放貸政策,在日常經(jīng)營中注重提高自身管理水平,提升企業(yè)形象,正確處理好內(nèi)部經(jīng)營管理工作,積累良好的企業(yè)信譽度,為獲得金融機構(gòu)信貸支持創(chuàng)造良好條件。此外,小微企業(yè)還可以通過向企業(yè)內(nèi)部員工籌資和實行股權(quán)激勵制度等方式獲得資金。

(三)建立健全財務(wù)制度

科學(xué)完善的財務(wù)制度是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ),小微企業(yè)應(yīng)建立一套規(guī)范的財務(wù)管理制度,使財務(wù)管理工作制度化、程序化、規(guī)范化。同時,還應(yīng)通過嚴(yán)格的財務(wù)制度去強化資本的管理和使用,優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),促使企業(yè)健康發(fā)展。

(四)強化財務(wù)管理意識

小微企業(yè)要想提高財務(wù)管理水平,必須改變落后的管理思想。首先,要充分認(rèn)識財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性。資金的配置和資本的融通,是企業(yè)生存發(fā)展的命脈,只有通過先進且合理的財務(wù)管理方法處理好企業(yè)財務(wù)關(guān)系,企業(yè)才能持續(xù)有力運作下去。其次要樹立正確的財務(wù)管理觀念。財務(wù)管理工作不僅僅是簡單的資金管理,它是一項綜合性的管理工作財務(wù)管理工作的好壞直接反映了企業(yè)管理水平的高低。因此,必須深入了解自身的企業(yè)財務(wù)情況,提高決策水平,合理規(guī)避風(fēng)險,務(wù)必根據(jù)自身實際開展對資金的合理應(yīng)用和分配,以提高資金的運作效率,提升財務(wù)管理水平。

(五)提高財務(wù)人員素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)管理講求“以人為本”,人的因素對發(fā)揮財務(wù)管理工作的作用具有重大影響,因此必須提升企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)。建議企業(yè)采取輪崗制度,對財務(wù)人員進行崗位輪換,不僅能有效地防范錯誤和舞弊的發(fā)生,還能使財務(wù)人員綜合素質(zhì)和獨立處理問題的能力得到提高。

三、結(jié)論

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